Planear el enfoque de la Auditoria

Unidad 1.3Unidad 1.3

Ing. Alexandra Zevallos P., MBAIng. Alexandra Zevallos P., MBA

Universidad Politécnica Salesiana del EcuadorUniversidad Politécnica Salesiana del EcuadorCarrera de Contabilidad y AuditoríaCarrera de Contabilidad y Auditoría

PLANEACIÓN DE ENFOQUE DE AUDITORIA

• Primera fase del proceso de auditoría.

• Comprende desde el conocimiento y comprensión de la organización hasta la formulación y aprobación del plan de auditoría.

• En la programación se genera el programa específico de auditoría que señala quién, cómo, dónde y cuándo se deben realizar cada una de las actividades de auditoría contenidas en el plan

• Las actividades que se realizan en esta etapa se encuentran definidas en diferentes normas de auditoría.

CONSIDERACIONES POR LAS NORMAS DE AUDITORÍA

• El Jefe de Auditoría debe administrar y gestionar la actividad de auditoría interna para asegurar que añada valor a la institución.

• El Jefe de Auditoría debe establecer planes basados en riesgos, a fin de determinar las prioridades de la actividad de auditoría interna

• Los planes de auditoría deberán ser consistentes con las metas de la institución.

• El plan de auditoría debe estar basado en una evaluación de riesgos, realizada al menos anualmente.

• En este proceso de planificación anual se deben considerar los comentarios y observaciones del auditado.

OBJETIVOS DE LA PLANEACIÓN

• La planeación implica elaborar la estrategia de auditoría de acuerdo con el tipo de trabajo a desarrollar con el propósito de minimizar los riesgos a un nivel aceptable para el auditor. Los objetivos de la planeación son:

• Enfocar el trabajo en las áreas importantes.

• Resolver problemas potenciales de forma oportuna

• Organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoría de modo que se desempeñe de manera efectiva y eficiente.

Según el Objetivo de Auditoría se clasifica en:- Auditoría financiera: Es una revisión de los estados financieros similar a la auditoría externa. Su objetivo es expresar una opinión sobre si las cifras del balance y la cuenta de resultados presentan razonablemente la situación de la auditoría, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. - Auditoría verificativa o de procedimientos: El objetivo es una revisión y puesta en práctica de los sistemas, políticas y procedimientos establecidos por la dirección.- Auditoría operativa: Es una auditoría de actitud mental del auditor. Se trata del control sobre las actividades desarrolladas por una sociedad. Es un enfoque de la auditoría encaminado a examinar los datos como medio para mejorar las actividades de la empresa.

PLANEAR EL ENFOQUE DE AUDITORIA

- Auditoría especial: La dirección general u órgano competente fija en concreto el objetivo y el alcance del trabajo de auditoría.- Auditoría de Gestión: Su objetivo es evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos económicos, el desempeño de los empleados y funcionarios, respecto al cumplimiento de metas y objetivos programados y el logro de los resultados.- Planeamiento para Exámenes Especiales: Este planeamiento combina los objetivos de la Auditoría Financiera y de Gestión. 

PLANEAR EL ENFOQUE DE AUDITORIA

BENEFICIARIOS DE UNA AUDITORIA.

Podemos indicar que son beneficiarios de la auditoría todos aquellos que tengan relación con la empresa, por cualquier motivo, y necesiten de una información clara y auténtica sobre la misma. Ejemplo:

•Directivos y administradores

•Propietarios

•Inversionistas

•Bancos y demás entidades de crédito

•La Hacienda Pública

•Analistas financieros

•Acreedores y proveedores

•Trabajadores

•Autoridades públicas

DEL ENFOQUE TRADICIONAL AL ENFOQUE MODERNO DE

AUDITORÍA

Para llegar a los “Enfoques Modernos” es necesario analizar los diferentes enfoques de auditoría que los estudiosos concibieron con la finalidad de mejorar la calidad de los procesos del examen de auditoría financiera

EL ENFOQUE TRADICIONAL La primera Etapa:La auditoria fue dirigida solo a

grandes corporaciones.Los costos del proceso de auditoría

fueron onerosos.Enfoque basado en procedimientos

de visualización de activos y verificación de la mayor cantidad de transacciones económicas.

EL ENFOQUE TRADICIONAL

Segunda Etapa:

A partir de la segunda parte del siglo veinte.

Se inicio el reordenamiento de la auditoria

financiera - NAGASSe comenzaron a utilizar conceptos como:La planificación.Análisis de los sistemas de Control Interno.Técnicas de muestreo, el muestreo estadístico.

EL NUEVO ENFOQUE

Basado en procedimientos eficientes erradica la tarea ímproba de la excesiva verificación de las transacciones económicas individuales.

Este Nuevo Enfoque determina como esencia del proceso de auditoria al “ Conocimiento integral del negocio auditado ”

EL NUEVO ENFOQUE

Profundiza la planificación estratégica.

La evaluación de los riesgos de auditoría que influirán significativamente en los procedimientos de auditoria a aplicarse.

EL ENFOQUE EMPRESARIAL

Enfoque dinámico que puede ser aplicado a entes que desarrollan diferentes tipos de actividades, cualquiera sea su tamaño o magnitud, localizadas en cualquier lugar ya sean estas publicas o privadas.

EL ENFOQUE EMPRESARIAL

Las principales características son:

Enfoque de arriba hacia abajo.

Énfasis en el conocimiento del negocio.

Énfasis en el criterio profesional aplicado constantemente.

La auditoría a la medida.

EL ENFOQUE EMPRESARIAL

Eénfasis en la planificación estratégica

El análisis de las afirmaciones que componen los estados financieros

Evaluación del riesgo de auditoría

Determinación de los controles claves o de mayor jerarquía

La determinación de los procedimientos de auditoría únicos