2 - Bolivia Pelaez Ponencia 120628

Expositor: Victor Pelaez Mariscal

Aplicacin de Normas Internacionales de Auditora en Bolivia

KPMG Interna tiona l correspondet firm

Mg. Sc. Victor Pel ez Ma risca l Na ciona lida d : Bolivia na

Ttulos Profesiona les

Ma estra en Auditora y Control Fina nciero, otorga do por la Universida d Ca tlica Bolivia na a travs de Ma estra s pa ra el desa rrollo con la coopera cin tcnica de Ha rva rd Institute for Interna tiona l Development, con mencin honorfica de Distincin

Licencia do en Auditora Fina nciera , titula do en provisin na ciona l otorga do por la UMSA

Experiencia profesiona l

Actua lmente es socio del Grupo Ruizmier (firma corresponsa l de KPMG Interna tiona l y firma miembro de Horwa th Interna ciona l..)

Desde el a o 1993 a l 2003 fue Socio de la firma KPMG Pea t Ma rwick

Anterior gerente y socio de a uditora en otra s firma s de a uditora miembros de Touche Ross y Horwa th Interna tiona l,.

Tiene 28 a os de ejercicio profesiona l en a uditora externa .

Experiencia docente

Profesor de Ma estra s pa ra el Desa rrollo UCB, UMSA, UTO, UGRM, Universida d NUR y Universida d Andina Simn Bolva r

Docente emrito Universida d Mayor de Sa n Andrs y la Universida d Ca tlica Bolivia na .

O tros a ntecedentes

Ex - Presidente del Consejo Tcnico Na ciona l de Auditora y Conta bilida d CTNAC

10 a os de Consejero del Consejo Tcnico Na ciona l de Auditora y Conta bilida d CTNAC- a ctua l Consejero

Delega do por Bolivia a nte la Comisin Intera merica na de Auditora de la AIC pa ra los perodos 2004 a 2009

Consultor Proyecto BID/ FO MIN de Convergencia de Norma s Interna ciona les de Auditora .

3 CO NTENIDO

El proyecto de convergencia Resolucin 4 / 2004 del CTNAC Dia gnostico de Norma s de Auditora desde 1977

De los esta dos fina ncieros a la informa cin fina nciera

La a ntigua ba se prepa ra cin de esta dos fina ncieros ca si un propsito especfico

La ba se a ctua l de la s NIIF la s O B: del los a ccionista s a los a creedores

De los riesgos de negocio a los riesgos de auditora

Los riesgos de negocio

Proyecto Cla rity Las Normas Acla ra das y la s tres fa ses del proceso

de a uditora con ba se en riesgos

4

El proyecto de convergencia

Resolucin 4 / 2004 Dia gnostico de Norma s de Auditora desde 2007 .


Situacin actual de la Normas Nacionales de Auditora.

Historia Ley de 27 de Diciembre de 1944, denominada De Auditora

Financiera y Ramas Anexas y su Decreto Reglamentario de 7 de marzo de 1947; y

Ley 3911 de 5 de septiembre de 1957 en la que se promulgaron los Estatutos de los Auditores Financieros y Contadores en la que se establece, entre otros, la prctica de auditora en el orden pblico y privado; esta Ley tambin establece la norma bsica de llevar los papeles de trabajo.


Historia (cont. )

Decreto Ley 13525 de 21 de abril de 1976 1977, con la creacin de Consejo Tcnico de

Auditora y Contabilidad - CTAC Nuevo Consejo Tcnico Nacional de Auditora y

Contabilidad, mediante Resolucin N 1/94 en junio de 1994


Origen de las normas de auditora vigentes

NA Fecha de emisin o

Denominacin Bases tcnica de

NA 1 May 1992 Normas Bsicas de Auditora de Estados financieros

NIA 1 (actual seccin 200 de las NIAs) de 1988

NA 2 Jun 1992 Normas Relativas a la Emisin del Dictamen

SAS 58 (actual seccin AU 508 americano) de abril de 1988

NA3 Jul 1992 Planificacin del Trabajo de Auditora

NIA 4 (actual seccin 300 de las NIAs) de 1988

NA 4 Oct 2002 Norma Relativa a la Emisin de Informes con Propsitos Tributarios

D.S. 26226 de 21 de junio de 2001 sobre Informacin Tributaria Complementaria

NA 5 Nov 2003 Documentos del Auditor

SAS 41 (actual seccin 339) de abril de 1982 y Normas de Auditora Gubernamental de Bolivia


Adopcin enunciativa de las normas de IFAC

Resolucin 2/94: Aplicacin de las Normas Internacionales de la Profesin de Auditora y Contabilidad en la Repblica de Bolivia.

textualmente dice lo siguiente . Adoptar los

pronunciamientos tcnicos emitidos por la Federacin Internacional de Contabilidad IFAC nicamente en ausencia de pronunciamientos tcnicos especficos del pas o reglamentaciones locales sobre una asunto determinado..;


La convergencia de las normas bolivianas hacia las normas internacionales

Base: Normas traducidas hasta el 31 de diciembre de 2007 por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, por ser nica fuente oficial de las IFAC a la fecha de presentacin de este estudio.


La convergencia de las normas bolivianas hacia las normas internacionales (Cont)

Aclaracin:

Concepto de adoptar las NIA: Adoptar consiste en cumplir estrictamente con todas las normas presentes y emergentes. En ese sentido, el proceso que siga Bolivia no ser el de adoptar estrictamente


Situacin en Bolivia

Adoptar totalmente

Adaptar NICs

Adoptar parcialmente Desarrollo de

normas locales

Adoptar con prrafos en Suspenso y mejoras necesarias de traduccin

CONVERGENCIA

Transicin a las NIIF

completas y NIIF para las

PyME

Antecedentes


12

2006

Enero 2007

CAUB BID

Memorndum de donantes

Bases del proyecto:

Programa convergencia a Normas Internacionales de Contabilidad y Auditora

2006 Memorandum de donantes

BO-M1005 BID

2006

.Convergencia a Normas

Internacionales de Contabilidad y Auditora.

Enero 2007 Firma del Convenio de Cooperacin Tcnica ATN/MT-10078-BO

Suscrito entre

FONDO MULTILATERAL DE INVERSIONES (BID-FOMIN).


Estado de la convergencia a Normas internacionales

Fase I

Convergencia de normas todas hasta el 31 de diciembre de 2010 (NIC,NIA,

NIIF, NIIF PYMES,CE, NC)

Fase II Difusin Formacin de formadores(Train the Trainer)

Fase III

Acreditacin y certificacin voluntaria Control de calidad

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Proyecto BID/ FOMIN

Mecanismos de colaboracin para difusin e implementacin

Se estructur el comit

Interinstitucional

14

CAUB

SIN

Universidades

Cmaras

VMPT

ABFA


Estado de convergencia en Bolivia Normas internacionales

15 Estado de la convergencia a Normas internacionales

Proceso de aprobacin

15 BORRADORES DE NORMAS

OPINION

COORDINACION Y REVISION

ANALISIS Y CONSIDERACION

APROBACION

APROBACION Y HOMOLOGACION

EMISION LEGAL


Estado de la convergencia a Normas internacionales

Convergencia rumbo a la adopcin a partir del 1 enero 2013

NIIFs completas

NIAs

NIIF para las PyME


Entidades sancionadoras

El Colegio de Auditores o

Contadores Pblicos de Bolivia

Legtimamente

Autoridad de fiscalizacin y Control Social de Empresas

En proceso de firma del Convenio con el CAUB

Legalmente

17

18

De los esta dos fina ncieros a la informa cin fina nciera La a ntigua ba se prepa ra cin de

esta dos fina ncieros ca si un propsito especfico

La ba se a ctua l de la s NIIF la s O B: del los a ccionista s a los a creedores

.


Un gran cambio a nivel mundial y nuestro Pais.- Las NIC/NIIF aplicacin en Bolivia Se trata de un cambio de modelo para

muchos pases y para nuestro pas, donde los principales destinatarios de la informacin contable eran los dueos y gerentes de las empresas. En cambio, en el modelo que inspira las NIIF tiene a suministrarde informacin que sea til para la proteccin de los derechos de los acreedores.

19


OB2 a OB11:Marco Conceptul NIIF

OB3 Decisiones

Prestamistas y otros acreedores existentes o potenciales dependen

de los pagos del principal e intereses

Inversores dependen de

la rentabilidad.

21

De los riesgos de negocio a los riesgos de a uditora .

Informacin financiera

Ambiente de Negocios

Estrategia de Negocios

Ambiente Contable:

Estrategia de Contabilidad:

Sistema Contable

Visin

Misin

Metas Riesgos?

De la s a ctivida des del negocio a los esta dos Fina ncieros

Actividades de Negocios


Comportamiento de las gerencias


Administracin del riesgo 24

A nivel de negocio A nivel de procesos A nivel de las

aseveraciones en la informacin financiera Riesgo de

auditora

25

CI a Nivel de la Entidad y Procesos

EEA-11

Tambin incluye controles sobre: La administracin superior El proceso centralizado Perodo final del proceso de

informacin financiera Las polticas que consideran los

principales riesgos de negocios

Riesgo de Auditora NIA 315(100)

Riesgo de representacin errnea de importancia relativa RREIR Riesgo

de Control

Riesgo Inherente

Riesgo de Procedimientos Analticos

Riesgo de Pruebas de Detalle

27

NIA 500 (17 ) Uso de a severa ciones por ca tegora s

Categoras

Clases de transacciones

Presentacin y

Revelacin

Saldos de cuentas

Ocurrencia Derechos y obligaciones Integridad Clasificacin Exactitud Valuacin

Ocurrencia Integridad Exactitud Corte Clasificacin

Existencia Derechos y obligaciones Integridad Valuacin y asignacin

28

Resumen del Proyecto Cla rity.


NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD NICC 1 - 2009

Marco Internacional de Referencia trabajos para atestiguar (auditora y revisin)

Normas Internacionales sobre Servicios Relacionados

(compilaciones, etc)

Informacin financiera histrica

Otra informacin financiera

Declaraciones Internacionales de la Prctica de auditora

IAPS 1000-1999

Normas internacionales de

Trabajos de Revisin ISRE 2000 - 2699

Normas Internacionales de

Auditora NIA 100-900

Normas Internacionales para

Trabajos de Atestiguar

ISAE 3000 - 3699

Normas Internacionales de

Servicios Relacionados

ISRS 4000 - 4699


Definicin y objetivo de un tra ba jo pa ra a testigua r MR p. 7 y 8

Asegura miento

Atesta cin

Segurida d razona ble Auditora

Segurida d limita da Revisin

No a testa cin

Procedimientos convenidos Compila cin

Decla ra cin de impuestos Consultora impositiva

Consultora a dministra tiva Consultora de a dquisicin

Expresa una conclusin

No expresa una conclusin


Proyecto claridad

Aclar un total de 36 Normas Internacionales de Auditora (NIA) y la Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC) 1, incluyendo:

Una nueva norma, frente a la comunicacin de las

deficiencias en el control interno NIA 265; 16 normas que contengan los requisitos nuevos y

revisados (se ha referido como "NIA revisadas y la nueva redaccin"), y

20 normas que se han modificado a fin de aplicar los nuevos convenios y reflejar las cuestiones de la claridad general solamente (se ha referido como "NIA revisado y redactado de nuevo ISQC 1").

31


Relacin de normas Clarificadas:

200 -299 Principios generales y responsabilidades NIA 200, Objetivos Generales del Auditor Independiente y la Realizacin de

una auditora de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora

NIA 210, Acuerdo de los trminos de los trabajos de auditora NIA 220, Control de Calidad para una auditora de estados financieros NIA 230, Documentacin de la auditora NIA 240, Responsabilidades del auditor en relacin con el fraude en una

auditora de estados financieros NIA 250, Consideracin de leyes y regulaciones en una auditora de estados

financieros NIA 260, Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo NIA 265, Comunicacin de las deficiencias en el control interno de los

encargados del gobierno corporativo y la administracin

32


Relacin de normas Clarificadas: 300 499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos NIA 300, Planificacin de una auditora de estados financieros NIA 315, Identificacin y Evaluacin de los riesgos de error

material a travs del entendimiento de la entidad y su entorno

NIA 320, Materialidad en la planificacin y ejecucin de una auditora

NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados NIA 402, Consideraciones de auditora relativas a una entidad

que utiliza una organizacin de servicio NIA 450, Evaluacin de errores materiales identificados durante la

auditora

33


Relacin de normas Clarificadas: 500 599 Evidencia de auditora NIA 500, Evidencia de auditora NIA 501, Evidencia de auditora - Consideraciones especficas para partidas

seleccionadas NIA 505, Confirmaciones externas NIA 510, Trabajos iniciales de Auditora - Saldos de apertura NIA 520, Procedimientos Analticos NIA 530, Muestreo de auditora NIA 540, Auditora de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del

valor razonable y revelaciones relacionadas NIA 550, Partes relacionadas NIA 560, Hechos posteriores posteriores NIA 570, Negocio en marcha NIA 580, Declaraciones escritas

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Relacin de normas Clarificadas:

Utilizacin de trabajo de terceros NIA 600, Consideraciones especiales -

Auditoras de estados financieros de Grupo (incluido el trabajo de los auditores de componentes)

NIA 610, Uso del trabajo de los auditores internos

NIA 620, Uso del trabajo de un experto

35


Relacin de normas Clarificadas: Conclusiones y dictamen de auditora NIA 700, Formando una opinin e informando sobre los

estados financieros NIA 705, Modificaciones a la opinin en el informe del

auditor independiente NIA 706, Prrafos de nfasis y prrafos de otros asuntos en

el dictamen del auditor independiente NIA 710, Informacin comparativa Cifras correspondientes

y estados financieros comparativos NIA 720, Responsabilidades del auditor relacionados con

otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados

36

37

La s Norma s a cla ra da s y la s tres fa ses de la a uditora .


FASE I: Evaluacin de riesgo

FASE II: Respuesta al

riesgo

FASE III: Presentacin de informes


Proceso de auditora bajo NIAs 39

Las normas acomodadas por fases del proceso

Referencia NIA

Conceptos bsicos

tica, NIA y control de calidad NICC 1, 200, 220 La auditora basada en riesgosVista de conjunto

Mltiple

Control internoPropsito y componentes 315

Aseveraciones de los estados financieros 315 Materialidad y riesgo de auditora 320


Proceso de auditora bajo NIAs 40 FASE 1: Valoracin del riesgo

Actividades preliminares Aceptacin y continuacin del trabajo NICC 1, 210, 220,

300 Planificacin de la auditora Estrategia general de auditora 300

Determinacin y uso de la materialidad 320, 450 Discusiones del equipo de auditora 240, 300, 315 Desarrollo de procedimientos de valoracin de riesgo Riesgos inherentesIdentificacin 240, 315 Riesgos inherentesValoracin 240, 315 Riesgos significativos 240, 315, 300 Entendimiento del control interno 240, 315 Evaluacin del control interno 315 Comunicacin de deficiencias en el control interno 265 Conclusin de la fase de valoracin del riesgo 315


FASE II: Respuesta al riesgo

Ref. a las NIA

El plan de auditora que responde 260, 300, 330, 500

Determinacin de la extensin de las pruebas

330, 500, 530

Documentacin del trabajo efectuado 230, 500

Representaciones escritas 580

41


FASE III: Presentacin de informes

Presentacin de informesVista de conjunto

Valoracin de la evidencia de auditora 220, 330, 450, 520, 540

Comunicacin con Los encargados del gobierno corporativo

260, 450

Modificaciones al informe del auditor 705

Prrafos de nfasis de un asunto y otros prrafos con asunto

706

Informacin comparativa 710

42


FASE I: Evaluacin de riesgo 43


44


FASE III: Informe de auditora 45


46


47


GRACIAS!

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Diapositiva numero 1Diapositiva numero 2Diapositiva numero 3Diapositiva numero 4Situacin actual de la Normas Nacionales de Auditora.Historia (cont. )Origen de las normas de auditora vigentesAdopcin enunciativa de las normas de IFACLa convergencia de las normas bolivianas hacia las normas internacionalesLa convergencia de las normas bolivianas hacia las normas internacionales (Cont)Diapositiva numero 11Diapositiva numero 12Estado de la convergencia a Normas internacionales Mecanismos de colaboracin para difusin e implementacinEstado de convergencia en Bolivia Normas internacionalesEstado de la convergencia a Normas internacionalesEntidades sancionadorasDiapositiva numero 18Un gran cambio a nivel mundial y nuestro Pais.- Las NIC/NIIF aplicacin en BoliviaOB2 a OB11:Marco Conceptul NIIFDiapositiva numero 21De las actividades del negocio a los estados FinancierosComportamiento de las gerenciasAdministracin del riesgo CI a Nivel de la Entidad y Procesos Diapositiva numero 26NIA 500 (17) Uso de aseveraciones por categorasDiapositiva numero 28Diapositiva numero 29Definicin y objetivo de un trabajo para atestiguar MR p. 7 y 8Proyecto claridadRelacin de normas Clarificadas:Relacin de normas Clarificadas:Relacin de normas Clarificadas:Relacin de normas Clarificadas:Relacin de normas Clarificadas:Diapositiva numero 37Diapositiva numero 38Proceso de auditora bajo NIAsProceso de auditora bajo NIAsDiapositiva numero 41Diapositiva numero 42FASE I: Evaluacin de riesgoDiapositiva numero 44FASE III: Informe de auditoraDiapositiva numero 46Diapositiva numero 47Diapositiva numero 48

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