LA AUDITORIA COMO ESPECIALIDAD PROFESIONAL Qu es la auditora ? Puedo trabajar de auditor ?

UNL. FCE. Ctedra Auditora. Unidad I. Temas A y B.

*Objetivos para hoy

Lineamientos de ctedra.

Encontrar respuestas a estas preguntas:

Qu es la auditora ?

Qu hace un auditor externo ? y un auditor interno ?

Cul es nuestra realidad regional y cules son nuestras posibilidades de insercin laboral ?

Se podr concluir algo de esto ?

1.- Lineamientos generales *

*Lineamientos macro

Objetivos para ambas partes. Seguimiento durante ao

La clave: RAZONAR

Lgica de Programa bibliografa - clases - exmenes.

Criterio profesional: diferencias.

2.- Qu es la auditora ? *

ASEGURANDO LO BSICO *

3.- Qu hace un auditor externo y un auditor interno ? *

*Clases de auditora

La doctrina menciona bsicamente:

1.- La auditora externa de estados contables.

2.- La auditora interna.

3.- La auditora operativa, operacional, administrativa, etc

Tambin encontrarn:

4.- Auditora de sistemas, Auditora gubernamental, de impuestos

*Clases de auditora

En el mundo laboral existen bsicamente dos:

1.- La auditora externa de estados contables.

2.- La auditora interna con un enfoque de riesgos (incorpora los conceptos de la auditora operativa).

*Razonar desde la necesidad del usuario de la informacin.

Un banco tiene que decidir si otorga un prstamo a una empresa. La fuente de informacin para decidir son los estados contables de la empresa. Pero esos EECC estn preparados por las personas que le estn pidiendo el prstamo. => NECESIDAD: algn tercero, independiente + experto que opine sobre la razonabilidad de la informacin contenida en los EECC.

Una empresa familiar con un crecimiento exponencial decidi desfamiliarizar su estructura y como parte de esa estrategia dise una serie de controles que le permitan evitar sorpresas. => NECESIDAD: tener algn grado de certeza de que los controles estn funcionando adecuadamente => alguien que controle los controles pero que est jerarquicamente por encima de lo que est controlando, que reporte directo a quin lo contrat.

La empresa madura su estilo de administracin y define objetivos de negocio para cada sector de su actividad. En base a eso define riesgos y decide ejecutar actividades de control para evitarlos y para empujar la mejora en la eficacia y eficiencia de las operaciones. => NECESIDAD: alguien que entienda del negocio y que los ayude a validar la confiabilidad de la informacin, la eficacia y eficiancia en los procesos y el cumplimiento del marco legal.

INDICE

*

La realidad actual es que si bien existen abordajes dispares por parte de algunos autores, las conclusiones son convergentes: el mundo empresarial elimin las divisiones tajantes y demanda:

a) una auditora externa que supere los fracasos de los fraudes financieros de los ltimos tiempos;

b) una auditora interna que ayude a evitar sorpresas y colabore con la obtencin de los objetivos de negocios.

Clases de auditora

Discusiones - PreguntasJulio 11, 2005

Qu hace un auditor externo ?*

Esto dicen las Guas Internacionales *

*1.- Contacto para presupuestacin => aceptacin + carta compromiso.

2.- Conozco la empresa => procedimientos valoracin del riesgo => identifico y evalo RDEM.

3.- Defino la estrategia general => materialidad preliminar + focos en base a riesgos + relevamiento formal SCI o a nivel de ambiente control (puedo definir un enfoque preliminar)

4.- Armo el plan de trabajo detallado (programas de trabajo) => alinear procedimientos con riesgos => respuestas para reducir el riesgo a un nivel aceptable => actividades de gestin de la auditora (camino crtico+control+ajustes)

5.- Ejecuto los procedimientos de auditora

6.- Hallazgos de auditora => materialidad sobre cifras finales

7.- Discusin con la administracin => luego formacin opinin.

8.- Trabajos finales de auditora Puesto en telegrama

*Un poco de malas noticias !!!Responsabilidad penal !!!!

*Un poco de malas noticias !!!

*Un poco de malas noticias !!!Responsabilidad penal !!!!

Discusiones - PreguntasJulio 11, 2005

Qu hace un auditor interno ?*

Esto dicen las normas Organismo: INSTITUTO ARGENTINO DE AUDITORES INTERNOS (www.iaia.org.ar)

Normas nacionales de Auditora Interna:

- Cdigo de Etica (Introduccin + 4 principios + 12 reglas de conducta)

- Normas de auditora Interna (Introduccin + 13 normas sobre atributos + 25 normas sobre desempeo)

- Glosario (significado de trminos)*

Lgica:

Entidades tienen objetivos de negocioCada objetivo tiene riesgos asociados al no cumplimientoCada riesgo es susceptible de ser controladoAyudamos a armar estos controles sobre la base de riesgos y objetivosMonitoreamos la validez y vigencia de los riesgos y los controles.

=> clave: alinear las actividades de la UAI con la estrategia de negocios de la entidad

*Abordaje de la auditora interna

Etapas simplificadas*Contrato

&

Normas AI

Proceso de aceptacin del clientePLANIFICACINEJECUCION Y ANLISIS REPORTES RETROALIMENTACION Feed-back

del

Cliente

Paso a paso .

1.- Ejecute procedimientos de aceptacin del cliente (idem AE)2.- Conozca la empresa (idem AE con + foco en el SCI)3.- Evale el SCI con la lgica de COSO 4.- Disee y Discuta las matrices de riesgo con las gerencias.5.- Disee y Discuta las actividades de control con las gerencias.6.- Arme la planificacin anual de la UAI7.- Discuta la dependencia funcional de la UAI8.- Presupueste los recursos necesarios y costos asociados9.- Disee los programas de trabajo mensuales de la UAI10.- Ejecute los procedimientos y discuta los resultados con el equipo11.- Prepare el informe preliminar y revselo con los involucrados12.- Discuta el informe y las acciones con las gerencias13.- Siga la implementacin de las acciones.14.- Retroalimente la planificacin de la UAI.

*

Discusiones - PreguntasJulio 11, 2005

4.- Realidad regional y oportunidades de insercin laboral

*

Objetivos del realismoNo confundir el es con el debe ser=> Mostrar todo el trabajo que tienen por delante

*Cada profesor expresa su opinin al respecto

Discusiones - PreguntasJulio 11, 2005

6.- Esbozo de conclusiones. *

ConclusionesOpinin personal*

Desde lo acadmico

La auditora es un tipo de control con caractersticas especiales.

El auditor externo opina sobre la razonabilidad de los EECC y tiene responsabilidad penal porque otorga fe pblica con su firma.

La auditora interna trabaja sobre el control interno y ayuda a la consecucin de los objetivos de negocios de las organizaciones.

Se puede vivir de la auditora. Requiere de decisiones personales y de un proceso de evolucin y formacin humana y profesional.

Las competencias tcnicas (saber) y metodolgicas (saber hacer) del auditor son importantes. Las competencias participativas (saber estar) y personales (saber ser) son fundamentales y claves para el desarrollo de una carrera exitosa.

*******Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ********UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUX**Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ****FCE. Especializacin en contabilidad y auditora. Froidevaux. 2009.Especializacin en Contabilidad y Auditora. Froidevaux. 2009.*UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUXFCE. Especializacin en contabilidad y auditora. Froidevaux. 2009.Especializacin en Contabilidad y Auditora. Froidevaux. 2009.*UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUXFacultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ***Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. *******UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUX***UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUX***UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUX***UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORA - GABRIEL FROIDEVAUXFacultad de Ciencias Econmicas. UNL. **Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. **Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. **Facultad de Ciencias Econmicas. UNL. ******