11A.A.F.KA.A.F.K

EXAMEN EXAMEN DE DE

CAJA Y CAJA Y BANCOSBANCOS

Dr. CPC. ADRIÁN FLORES KONJA

22A.A.F.KA.A.F.K

NATURALEZA DEL RUBRO NATURALEZA DEL RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y BANCOSEFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

Representa el efectivo con que cuenta la Representa el efectivo con que cuenta la empresa y que se encuentra disponible en empresa y que se encuentra disponible en forma inmediata.forma inmediata.

El efectivo se integra por lo siguiente:El efectivo se integra por lo siguiente:

1.1. Existencia en billetes y monedas:Existencia en billetes y monedas:- NacionalNacional- ExtranjeraExtranjera

2.2. Documentos de cobro inmediato:Documentos de cobro inmediato:- Cheques no depositadosCheques no depositados

33A.A.F.KA.A.F.K

NATURALEZA DEL RUBRO NATURALEZA DEL RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y BANCOSEFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

4.4. Fondos fijos:Fondos fijos:- De caja chicaDe caja chica- Para cambioPara cambio

5.5. Otros:Otros:- Ingresos pendientes de depósitoIngresos pendientes de depósito- Sueldos no reclamadosSueldos no reclamados- Cheques expedidos pendientes de Cheques expedidos pendientes de

entregaentrega

3.3. Cuentas Corrientes: Cuentas Corrientes:- Moneda nacionalMoneda nacional- Moneda extranjeraMoneda extranjera

44A.A.F.KA.A.F.K

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES AL REGISTRO Y VALUACIÓN APLICABLES AL REGISTRO Y VALUACIÓN DE LAS PARTIDAS DE EFECTIVO EN CAJA DE LAS PARTIDAS DE EFECTIVO EN CAJA

Y BANCOS Y BANCOS

Reglas de valuaciónReglas de valuación

Las existencias en moneda extranjera, deberán Las existencias en moneda extranjera, deberán valuarse al tipo de cambio oficial vigente en la valuarse al tipo de cambio oficial vigente en la fecha de cierre del periodo contable de la fecha de cierre del periodo contable de la entidad, reflejando en los resultados de entidad, reflejando en los resultados de operación, la utilidad o pérdida respectiva.operación, la utilidad o pérdida respectiva.

Reglas de presentación e informaciónReglas de presentación e información

El efectivo, por su disponibilidad, debe El efectivo, por su disponibilidad, debe mostrarse bajo un solo rubro en el balance mostrarse bajo un solo rubro en el balance general, como la primera partida del activo general, como la primera partida del activo circulante. circulante.

55A.A.F.KA.A.F.K

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES AL REGISTRO Y VALUACIÓN APLICABLES AL REGISTRO Y VALUACIÓN DE LAS PARTIDAS DE EFECTIVO EN CAJA DE LAS PARTIDAS DE EFECTIVO EN CAJA

Y BANCOS Y BANCOS

Los cheques girados con anterioridad a la fecha Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega a los beneficiarios, no deben de entrega a los beneficiarios, no deben presentarse disminuyendo el renglón de presentarse disminuyendo el renglón de efectivo.efectivo.

Cualquier restricción a la disponibilidad del Cualquier restricción a la disponibilidad del efectivo, debe revelarse en el balance general, efectivo, debe revelarse en el balance general, o por medio de una nota a los estados o por medio de una nota a los estados financieros.financieros.

66A.A.F.KA.A.F.K

DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO, DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO, TANTO EN EL MANEJO COMO EN SU TANTO EN EL MANEJO COMO EN SU

CONTABILIZACIÓN CONTABILIZACIÓN

- Falta de separación de funciones entre Caja y Falta de separación de funciones entre Caja y Contabilidad.Contabilidad.- Falta de unidad de caja.Falta de unidad de caja.- Falta de póliza de fianza para los empleados que Falta de póliza de fianza para los empleados que manejan efectivo.manejan efectivo.- No se registran los ingresos en forma inmediata, ni No se registran los ingresos en forma inmediata, ni se depositan intactos en el banco a la brevedad se depositan intactos en el banco a la brevedad posible.posible.- No se acostumbra como medida de seguridad pagar No se acostumbra como medida de seguridad pagar con cheques sino en efectivo; es decir, no se utiliza con cheques sino en efectivo; es decir, no se utiliza fondo fijo para los gastos menudos y cheques para fondo fijo para los gastos menudos y cheques para todos los demás.todos los demás.- No se práctica arqueos de caja en forma sorpresiva, No se práctica arqueos de caja en forma sorpresiva, dejándose constancia escrita de los mismos, etc.dejándose constancia escrita de los mismos, etc.

77A.A.F.KA.A.F.K

RECOMENDACIONES GENERALES DE RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO

Ingresos:Ingresos:

a)a) Cobros directamente en la caja deberán estar Cobros directamente en la caja deberán estar respaldados por copias de notas de venta o recibos respaldados por copias de notas de venta o recibos prenumerados.prenumerados.

b)b) Ingresos recabados por cobradores en base a una Ingresos recabados por cobradores en base a una relación que originalmente formula el relación que originalmente formula el departamento de cobranzas, el cobrador entregará departamento de cobranzas, el cobrador entregará directamente a la caja, el efectivo recibido, directamente a la caja, el efectivo recibido, obteniendo firma del cajero de haberlo recibido.obteniendo firma del cajero de haberlo recibido.

c)c) Cobros efectuados por agentes viajeros. Deberán Cobros efectuados por agentes viajeros. Deberán establecerse sistemas para que éstos envíen establecerse sistemas para que éstos envíen periódicamente los cobros, o de ser posible, lo periódicamente los cobros, o de ser posible, lo depositen en la cuenta bancaria de la empresa.depositen en la cuenta bancaria de la empresa.

d)d) La suma de los ingresos. Deberá depositarse La suma de los ingresos. Deberá depositarse diariamente en la cuenta bancaria de la compañía. diariamente en la cuenta bancaria de la compañía.

88A.A.F.KA.A.F.K

RECOMENDACIONES GENERALES DE RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO CONTROL INTERNO

Egresos:Egresos:

a)a) Todos los egresos deberán hacerse por Todos los egresos deberán hacerse por medio de cheque.medio de cheque.

b)b) Los cheques deberán ser nominativos.Los cheques deberán ser nominativos.c)c) La firma en los cheques deberá ser La firma en los cheques deberá ser

mancomunada de dos o más funcionarios mancomunada de dos o más funcionarios independientes.independientes.

d)d) Todos los comprobantes debidamente Todos los comprobantes debidamente cancelados se anexarán al cheque antes de cancelados se anexarán al cheque antes de su firma, para que sean revisados antes de su firma, para que sean revisados antes de la autorización.la autorización.

e)e) Al expedir los cheques y al registrarlos, se Al expedir los cheques y al registrarlos, se debe respetar la secuencia numérica. debe respetar la secuencia numérica.

99A.A.F.KA.A.F.K

RECOMENDACIONES GENERALES RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO DE CONTROL INTERNO

Fondos Fijos:Fondos Fijos:

a)a) Debe establecerse con un importe suficiente Debe establecerse con un importe suficiente para las necesidades de la compañía.para las necesidades de la compañía.

b)b) Se utilizará solamente para cubrir pagos Se utilizará solamente para cubrir pagos menores.menores.

c)c) Se debe fijar el importe máximo de los pagos.Se debe fijar el importe máximo de los pagos.

d)d) Se establecerá la oportunidad para los Se establecerá la oportunidad para los reembolsos del mismo.reembolsos del mismo.

e)e) Los comprobantes y vales deben autorizarse Los comprobantes y vales deben autorizarse previamente a su pago.previamente a su pago.

f)f) La custodia del fondo fijo deberá recaer en La custodia del fondo fijo deberá recaer en persona distinta al cajero.persona distinta al cajero.

1010A.A.F.KA.A.F.K

RECOMENDACIONES GENERALES RECOMENDACIONES GENERALES DE CONTROL INTERNO DE CONTROL INTERNO

Otros:Otros:

- El personal que maneja el efectivo, debe El personal que maneja el efectivo, debe estar debidamente afianzado.estar debidamente afianzado.

- Auditoría interna practicará arqueos Auditoría interna practicará arqueos sorpresa en forma periódica.sorpresa en forma periódica.

- Las conciliaciones bancarias deberán Las conciliaciones bancarias deberán realizarse por personal independiente al realizarse por personal independiente al cajero. cajero.

1111A.A.F.KA.A.F.K

OBJETIVOS PARA EL EXAMEN DEL OBJETIVOS PARA EL EXAMEN DEL RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y

BANCOS BANCOS

Probar la autenticidad y la existencia, Probar la autenticidad y la existencia, propiedad de la empresa, transacciones:propiedad de la empresa, transacciones:

1.1. Grado de control interno.Grado de control interno.

2.2. Autenticidad y veracidad de los saldos.Autenticidad y veracidad de los saldos.

3.3. Propiedad de la empresa.Propiedad de la empresa.

4.4. No está sujeto a restricciones.No está sujeto a restricciones.

5.5. Moneda extranjera, correctamente Moneda extranjera, correctamente valuados.valuados.

6.6. Presentación en el balance.Presentación en el balance.

1212A.A.F.KA.A.F.K

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES AL EXAMEN DEL APLICABLES AL EXAMEN DEL RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y

BANCOS BANCOS Arqueos del efectivoArqueos del efectivo

Inspección física del efectivoInspección física del efectivo

1.1. Efectuar los arqueos de los diversos fondos Efectuar los arqueos de los diversos fondos en forma simultánea.en forma simultánea.

2.2. Deberá estar presente en todo momento el Deberá estar presente en todo momento el custodio del efectivo.custodio del efectivo.

3.3. Los papeles de trabajo deberán indicar la Los papeles de trabajo deberán indicar la forma en que se integra el efectivo a forma en que se integra el efectivo a contar, tomado de los registros de contar, tomado de los registros de contabilidad y recibos o notas que contabilidad y recibos o notas que controlan los ingresos del efectivo.controlan los ingresos del efectivo.

4.4. También contendrán los papeles de trabajo También contendrán los papeles de trabajo las características del efectivo contado las características del efectivo contado (incluyendo vales y comprobantes)(incluyendo vales y comprobantes)

1313A.A.F.KA.A.F.K

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES AL EXAMEN DEL APLICABLES AL EXAMEN DEL RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y

BANCOS BANCOS

5.5. Se obtendrá del custodio un acta Se obtendrá del custodio un acta debidamente firmado en donde se debidamente firmado en donde se responsabilice del resultado del arqueoresponsabilice del resultado del arqueo

6.6. Cualquier diferencia deberá anotarse en la Cualquier diferencia deberá anotarse en la cédula respectiva. cédula respectiva.

7.7. Comprobar el depósito posterior del efectivo Comprobar el depósito posterior del efectivo contado.contado.

8.8. Respecto al arqueo del fondo fijo, se tomará Respecto al arqueo del fondo fijo, se tomará nota de la fecha del último reembolso, con el nota de la fecha del último reembolso, con el fin de observar si los comprobantes sujetos al fin de observar si los comprobantes sujetos al arqueo, fueron pagados en fecha posterior.arqueo, fueron pagados en fecha posterior.

9.9. El arqueo tendrá más efectividad, si se El arqueo tendrá más efectividad, si se practica por sorpresa.practica por sorpresa.

1414A.A.F.KA.A.F.K

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES AL EXAMEN DEL APLICABLES AL EXAMEN DEL RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y

BANCOS BANCOS

ConfirmaciónConfirmación

Con el fin de comprobar los saldos del efectivo Con el fin de comprobar los saldos del efectivo depositado en los bancos, el procedimiento depositado en los bancos, el procedimiento recomendable, es solicitar directamente a las recomendable, es solicitar directamente a las instituciones de crédito los saldos que mantienen instituciones de crédito los saldos que mantienen en su cuenta de la empresas auditada. Al respecto, en su cuenta de la empresas auditada. Al respecto, se utiliza una forma aprobada por la Asociación de se utiliza una forma aprobada por la Asociación de Banqueros en donde se solicitan todas las Banqueros en donde se solicitan todas las operaciones y cuentas que mantiene con la operaciones y cuentas que mantiene con la empresa (préstamos, descuentos, avales, etc.) empresa (préstamos, descuentos, avales, etc.)

1515A.A.F.KA.A.F.K

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES AL EXAMEN DEL APLICABLES AL EXAMEN DEL RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y

BANCOS BANCOS ConciliacionesConciliaciones

Aún cuando la formulación de conciliaciones con Aún cuando la formulación de conciliaciones con los bancos es una rutina del departamento de los bancos es una rutina del departamento de contabilidad, el auditor no debe conformarse con contabilidad, el auditor no debe conformarse con revisar las partidas de conciliación y su destino revisar las partidas de conciliación y su destino final, sino que en forma selectiva, desarrollará él final, sino que en forma selectiva, desarrollará él mismo la conciliación de las cuentas de mayor mismo la conciliación de las cuentas de mayor movimiento; y, al respecto, es recomendable movimiento; y, al respecto, es recomendable utilizar la llamada “conciliación de movimientos utilizar la llamada “conciliación de movimientos saldos”.saldos”.

1616A.A.F.KA.A.F.K

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES AL EXAMEN DEL APLICABLES AL EXAMEN DEL RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y

BANCOS BANCOS Análisis selectivo del movimiento de ingresos y Análisis selectivo del movimiento de ingresos y egresosegresos

Se determinará el alcance de la prueba basándose en Se determinará el alcance de la prueba basándose en el grado de efectividad del control interno el grado de efectividad del control interno establecido, aplicándose de preferencia el “muestreo establecido, aplicándose de preferencia el “muestreo estadístico” y examinándose toda la documentación, estadístico” y examinándose toda la documentación, todo tipo de operación, de autorización, etc. De cada todo tipo de operación, de autorización, etc. De cada una de las partidas a revisar.una de las partidas a revisar.

Este procedimiento ayuda a confirmar la opinión Este procedimiento ayuda a confirmar la opinión inicial en el control interno de la empresa y a inicial en el control interno de la empresa y a obtener evidencia de la corrección de las obtener evidencia de la corrección de las operaciones realizadas por medio del movimiento del operaciones realizadas por medio del movimiento del efectivo y del registro en los libros auxiliares y efectivo y del registro en los libros auxiliares y principales. principales.

1717A.A.F.KA.A.F.K

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES AL EXAMEN DEL APLICABLES AL EXAMEN DEL RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y RUBRO EFECTIVO EN CAJA Y

BANCOS BANCOS Otros procedimientos adicionalesOtros procedimientos adicionales

1.1. En la revisión de hechos posteriores, poner En la revisión de hechos posteriores, poner atención a aquellas operaciones que puedan atención a aquellas operaciones que puedan afectar al saldo de caja y bancos a la fecha del afectar al saldo de caja y bancos a la fecha del balance.balance.

2.2. Comparar la lista de firmas autorizadas que Comparar la lista de firmas autorizadas que detalló el banco, al enviar confirmación, con detalló el banco, al enviar confirmación, con los funcionarios que presten actualmente sus los funcionarios que presten actualmente sus servicios a la empresa. servicios a la empresa.

1818A.A.F.KA.A.F.K

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES A LA PRESENTACIÓN APLICABLES A LA PRESENTACIÓN EN LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Dado que el activo circulante en Dado que el activo circulante en balance, se presenta en base a su balance, se presenta en base a su disponibilidad, el efectivo en caja y disponibilidad, el efectivo en caja y bancos será la primera partida del bancos será la primera partida del mismo.mismo.

1919A.A.F.KA.A.F.K

CAJA BANCOSCAJA BANCOS

ANTESANTES

MOFMOF

POLÍTICASPOLÍTICAS

NORMASNORMAS

• LABORES DEL CAJEROLABORES DEL CAJERO

• LINEA DE AUTORIDADLINEA DE AUTORIDAD

• SEPARACIÓN DE FUNCIONESSEPARACIÓN DE FUNCIONES

• ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDADASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDAD

• DIRECTIVAS SOBRE RECAUDACIÓNDIRECTIVAS SOBRE RECAUDACIÓN

• DINERO EN EFECTIVO Y/O CHEQUEDINERO EN EFECTIVO Y/O CHEQUE

• DEPÓSITO DEL EFECTIVODEPÓSITO DEL EFECTIVO

• ENDOSO INMEDIATO DE CHEQUESENDOSO INMEDIATO DE CHEQUES

• DEPÓSITO INTEGRO DE LA COBRANZADEPÓSITO INTEGRO DE LA COBRANZA

• REGISTRO INMEDIATOREGISTRO INMEDIATO

• REPORTE OPORTUNOREPORTE OPORTUNO

2020A.A.F.KA.A.F.K

CAJA BANCOSCAJA BANCOS

DURANTEDURANTE

DOCUMENTODOCUMENTO

REGISTROREGISTRO

• CONSTANCIA DE INGRESO A CAJACONSTANCIA DE INGRESO A CAJA

• NÚMERO DE COPIAS DESTINO Y USONÚMERO DE COPIAS DESTINO Y USO

• REGISTRO DE LA COBRANZAREGISTRO DE LA COBRANZA

• CONTENIDO DEL REGISTROCONTENIDO DEL REGISTRO

• USO DE FORMATOSUSO DE FORMATOS

2121A.A.F.KA.A.F.K

CAJA BANCOSCAJA BANCOS

DESPUESDESPUES

• REVISIÓNREVISIÓN

• INSPECCIÓNINSPECCIÓN

• VERIFICACIÓNVERIFICACIÓN

• LIQUIDACIÓN DE COBRANZALIQUIDACIÓN DE COBRANZA

• BOLETA DE DEPÓSITOBOLETA DE DEPÓSITO

• CONCILIACIONES BANCARIASCONCILIACIONES BANCARIAS

• CONTEO DEL DINEROCONTEO DEL DINERO

2222A.A.F.KA.A.F.K

PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOSCAJA EN EFECTIVOS Y BANCOSCAJA EN EFECTIVOS Y BANCOS

1. PROPÓSITO1. PROPÓSITOA.A. Establecer si todas las disponibilidades efectivamente Establecer si todas las disponibilidades efectivamente

existen.existen.

B.B. Establecer si todas las disponibilidades que debieran Establecer si todas las disponibilidades que debieran existir, existen.existir, existen.

2. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO SOBRE CAJA:2. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO SOBRE CAJA:

Etapas de unEtapas de unProcedimientoProcedimientoCompletoCompletoDe CobranzasDe Cobranzas

A.A. Recepción de las Cobranzas.Recepción de las Cobranzas.

B.B. Registro de las cobranzas.Registro de las cobranzas.

C.C. Depósito.Depósito.

D.D. Conciliación BancariaConciliación Bancaria

- En los Registros de En los Registros de Cobranzas de CajaCobranzas de Caja

-- En las cuentas de los En las cuentas de los clientes. clientes.

2323A.A.F.KA.A.F.K

Formas deFormas deOcultar Ocultar CobranzasCobranzas

- Mediante omisión de asientos.Mediante omisión de asientos.

- Manipulación de los Registros.Manipulación de los Registros.

- Manipulación de documentosManipulación de documentos

- Evasión de los procedimientos de control.Evasión de los procedimientos de control.

Medidas paraMedidas paralograr un lograr un Control InternoControl Internoadecuado adecuado sobresobrelas Cobranzaslas Cobranzas

- Limitar el acceso a las cobranzas al menor Limitar el acceso a las cobranzas al menor número posible de empleados.número posible de empleados.

- Dificultar en lo posible el empleo de dinero de la Dificultar en lo posible el empleo de dinero de la empresa por los empleados.empresa por los empleados.

- Imponer registros de control lo antes posible y Imponer registros de control lo antes posible y mantenerlos al día.mantenerlos al día.

- Prevenir las oportunidades de ocultamiento.Prevenir las oportunidades de ocultamiento.

- Medidas de control inherentes. Medidas de control inherentes.

2424A.A.F.KA.A.F.K

Etapas de unEtapas de unProcedimientoProcedimientoCompletoCompletoDe desembolsoDe desembolsoPor medio dePor medio decheques.cheques.

A.A. Preparación del chequePreparación del cheque

B.B. Revisión y firma de l chequeRevisión y firma de l cheque

C.C. Registro del pagoRegistro del pago

D.D. Conciliación de la Cta. Conciliación de la Cta. Bancaria.Bancaria.

OcultamientoOcultamientodedeirregularidadesirregularidadesen los pagosen los pagos

- Mediante manipulación de los Registros.Mediante manipulación de los Registros.

- Manipulación de los documentos.Manipulación de los documentos.

- Evasión de los procedimientos de Evasión de los procedimientos de control.control.

2525A.A.F.KA.A.F.K

Medidas para Medidas para Lograr un Lograr un Control InternoControl InternoAdecuado Adecuado Sobre losSobre lospagos.pagos.

A.A. Dificultar los pagos para Dificultar los pagos para fines personales tomando fines personales tomando una o más de las una o más de las siguientes medidas.siguientes medidas.

B.B. Dificultar el ocultamiento Dificultar el ocultamiento de pagos irregulares de pagos irregulares mediante la separación de mediante la separación de tareas.tareas.

- Utilizar cheques o fondo Utilizar cheques o fondo fijo a fin de hacer fijo a fin de hacer responsable al pagador.responsable al pagador.

- Limitar los importes Limitar los importes totales disponibles.totales disponibles.

- Mantener control sobre Mantener control sobre los cheques en blanco.los cheques en blanco.

- Aplicar procedimientos de Aplicar procedimientos de revisión que incluya firma revisión que incluya firma de cheques y preparación de cheques y preparación de conciliación bancaria.de conciliación bancaria.

2626A.A.F.KA.A.F.K

1.1. ARQUEO DE CAJA ARQUEO DE CAJA

2.2. OPORTUNIDAD DEL ARQUEO OPORTUNIDAD DEL ARQUEO

3.3. PRESENCIA DEL CAJERO DURANTE EL ARQUEO. PRESENCIA DEL CAJERO DURANTE EL ARQUEO.

4.4. HORA DE TRABAJO PARA EL ARQUEO. HORA DE TRABAJO PARA EL ARQUEO.

5.5. COBRANZAS NO DEPOSITADAS. COBRANZAS NO DEPOSITADAS.

6.6. COMPARACIÓN DEL ARQUEO CON EL SALDO DEL COMPARACIÓN DEL ARQUEO CON EL SALDO DEL MAYOR GENERAL.MAYOR GENERAL.

7.7. CONCILIACIÓN BANCARIA. CONCILIACIÓN BANCARIA.

8.8. CONFIRMACIÓN BANCARIA. CONFIRMACIÓN BANCARIA.

PUNTOS DE ATENCIONPUNTOS DE ATENCION

2727A.A.F.KA.A.F.K

9.9. EXTRACTO BANCARIO “DE CORTE”. EXTRACTO BANCARIO “DE CORTE”.

10.10. CONCORDANCIA DE LOS SALDOS DE CAJA Y BANCOS CONCORDANCIA DE LOS SALDOS DE CAJA Y BANCOS CON EL MAYOR GENERAL.CON EL MAYOR GENERAL.

11.11. VERIFICACIÓN VERIFICACIÓN

12.12. SORPRESA. SORPRESA.

13.13. OTRAS PRÁCTICAS. OTRAS PRÁCTICAS.

PUNTOS DE ATENCIONPUNTOS DE ATENCION

2828A.A.F.KA.A.F.K

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOCAJACAJA

A-1.-A-1.- Están las funciones de Tesorería y de Caja Están las funciones de Tesorería y de Caja delimitadas de manera tal que en estas Áreas no se delimitadas de manera tal que en estas Áreas no se originen medios de anotación, ni se mantengan libros originen medios de anotación, ni se mantengan libros generales de contabilidad, mayores de cuentas a generales de contabilidad, mayores de cuentas a cobrar, etc., excepto los registros necesarios de los cobrar, etc., excepto los registros necesarios de los detalles de Caja?detalles de Caja?

A-2.-A-2.- Están autorizadas por la Gerencia General las cuentas Están autorizadas por la Gerencia General las cuentas bancarias en uso y los signatarios de las mismas?bancarias en uso y los signatarios de las mismas?

A-3.-A-3.- Les está prohibido a los autorizados para firmar Les está prohibido a los autorizados para firmar cheques que deleguen ésta autorización en otros?cheques que deleguen ésta autorización en otros?

A-4.-A-4.- Se notifica a los bancos inmediatamente cuando el Se notifica a los bancos inmediatamente cuando el firmante autorizado se retira de la empresa?firmante autorizado se retira de la empresa?

A.-A.- GeneralGeneral

2929A.A.F.KA.A.F.K

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOCUESTIONARIO DE CONTROL INTERNOCAJACAJA

A-5.-A-5.- Si esta situación no se ha producido, se ha previsto Si esta situación no se ha producido, se ha previsto la misma para notificar al banco si sucediera?la misma para notificar al banco si sucediera?

A-6.-A-6.- Están todas las cuentas bancarias a nombre de la Están todas las cuentas bancarias a nombre de la Empresa anotadas en cuentas de control en el Empresa anotadas en cuentas de control en el mayor general o en el mayor auxiliar?mayor general o en el mayor auxiliar?

A-7.-A-7.- Están controladas las transferencias de una cuenta Están controladas las transferencias de una cuenta de banco a otra, es decir, los cargos y créditos se de banco a otra, es decir, los cargos y créditos se pasan a través de una cuenta del mayor? pasan a través de una cuenta del mayor?

A.-A.- GeneralGeneral

3030A.A.F.KA.A.F.K

B.-B.- EXAMEN DE LOS CHEQUESEXAMEN DE LOS CHEQUES

B-1.-B-1.- Están controlados los cheques no emitidos de tal Están controlados los cheques no emitidos de tal modo que se evite que personas no autorizadas para modo que se evite que personas no autorizadas para prepararlos tengan acceso a los mismos?prepararlos tengan acceso a los mismos?

B-2.-B-2.- Está prohibido firmar o refrendar cheques en blanco?Está prohibido firmar o refrendar cheques en blanco?

B-3.-B-3.- De no ser así, se satisfacen los funcionarios De no ser así, se satisfacen los funcionarios subsiguientemente mediante la inspección de los subsiguientemente mediante la inspección de los cheques y de los documentos que justifican el cheques y de los documentos que justifican el desembolso para ver que se han usado para los fines desembolso para ver que se han usado para los fines pertinentes?pertinentes?

B-4.-B-4.- Está prohibida la práctica de girar cheques al Está prohibida la práctica de girar cheques al portador?portador?

B-5.-B-5.- De no ser así, se satisfacen los funcionarios de que De no ser así, se satisfacen los funcionarios de que tales cheques han sido cambiados para reembolsar el tales cheques han sido cambiados para reembolsar el fondo fijo o usados para fines apropiados?fondo fijo o usados para fines apropiados?

3131A.A.F.KA.A.F.K

B.-B.- EXAMEN DE LOS CHEQUESEXAMEN DE LOS CHEQUES

B-6.-B-6.- Si los cheques están prenumerados, se mutilan los Si los cheques están prenumerados, se mutilan los que se echan a perder para evitar su uso subsiguiente que se echan a perder para evitar su uso subsiguiente y se conservan para poder contabilizar las series y se conservan para poder contabilizar las series numéricas?numéricas?

B-7.-B-7.- Si se usa una máquina de firmar cheques?Si se usa una máquina de firmar cheques?

(1)(1) Están las placas con las firmas cuando no se Están las placas con las firmas cuando no se usan, bajo la custodia de las personas a quienes usan, bajo la custodia de las personas a quienes corresponden las firmas que están en las corresponden las firmas que están en las placas?placas?

(2)(2) Se toma una lectura después de cada uso de la Se toma una lectura después de cada uso de la maquina por esa persona o un delegado suyo maquina por esa persona o un delegado suyo para cerciorarse de que se han contabilizado para cerciorarse de que se han contabilizado debidamente todos los cheques firmados?debidamente todos los cheques firmados?

3232A.A.F.KA.A.F.K

C.-C.- DEPÓSITOSDEPÓSITOS

C-1.-C-1.- Se preparan papeletas de depósitos por duplicado, Se preparan papeletas de depósitos por duplicado, se sellan por el banco y se guardan en los archivos?se sellan por el banco y se guardan en los archivos?

C-2.-C-2.- De ser así, las compara alguna persona distinta del De ser así, las compara alguna persona distinta del cajero con los libros de ingresos de caja, por lo cajero con los libros de ingresos de caja, por lo menos a base de pruebas?menos a base de pruebas?

3333A.A.F.KA.A.F.K

D.-D.- CONCILIACIÓN DE SALDOS BANCARIOSCONCILIACIÓN DE SALDOS BANCARIOS

D-1.-D-1.- Se concilian mensualmente las cuentas bancarias Se concilian mensualmente las cuentas bancarias por la empresa?por la empresa?

D-2.-D-2.- Se preparan y supervisan las conciliaciones por un Se preparan y supervisan las conciliaciones por un empleado que no prepara o firma cheques, ni maneja empleado que no prepara o firma cheques, ni maneja efectivo?efectivo?

D-3.-D-3.- Se entregan en sobre cerrado los estados de cuenta Se entregan en sobre cerrado los estados de cuenta del banco directamente a los empleados que del banco directamente a los empleados que efectúan las conciliaciones?efectúan las conciliaciones?

D-4.-D-4.- Revisa un funcionario, que no sea responsable de Revisa un funcionario, que no sea responsable de recibir o desembolsar efectivo, todas las recibir o desembolsar efectivo, todas las conciliaciones e indaga sobre las partidas de conciliaciones e indaga sobre las partidas de conciliación no usuales?conciliación no usuales?

3434A.A.F.KA.A.F.K

E.- E.- SUBSTANCIACIÓN DE LA CONCILIACIÓNSUBSTANCIACIÓN DE LA CONCILIACIÓN

E-1.-E-1.- Se entregan directamente a persona distinta del Se entregan directamente a persona distinta del cajero los depósitos o cobros que el banco cajero los depósitos o cobros que el banco devuelve cargándolos en cuenta?devuelve cargándolos en cuenta?

E-2.-E-2.- Se anotan las operaciones de caja en todos los Se anotan las operaciones de caja en todos los casos en la fecha en que los cheques o efectivo:casos en la fecha en que los cheques o efectivo:(1)(1) Se recibieron?Se recibieron?(2)(2) Se desembolsaron?Se desembolsaron?

3535A.A.F.KA.A.F.K

F.- F.- EFECTIVO EN CAJAEFECTIVO EN CAJA

F-1.F-1. Se mantienen los fondos de caja chica sobre la base Se mantienen los fondos de caja chica sobre la base de un fondo fijo?de un fondo fijo?

F-2.F-2. Son los custodios de los fondos fijos independientes Son los custodios de los fondos fijos independientes del cajero u otros empleados que manejan remesas del cajero u otros empleados que manejan remesas de clientes u otros ingresos?de clientes u otros ingresos?

F-3.F-3. Se ha establecido la responsabilidad primaria por Se ha establecido la responsabilidad primaria por cada fondo sobre una sola persona?cada fondo sobre una sola persona?

F-4.F-4. Se limitan los fondos fijos a cantidades razonables Se limitan los fondos fijos a cantidades razonables según la necesidades de la empresa?según la necesidades de la empresa?

F-5.F-5. Están los pagos individuales de caja chica limitados a Están los pagos individuales de caja chica limitados a una cantidad máxima?una cantidad máxima?

F-6.F-6. De ser así, cuál es esta cantidad?De ser así, cuál es esta cantidad?F-7.F-7. Están los vales de caja chica firmados por la persona Están los vales de caja chica firmados por la persona

que recibe el efectivo?que recibe el efectivo?

3636A.A.F.KA.A.F.K

F.-F.- EFECTIVO EN CAJAEFECTIVO EN CAJA

F-8.F-8. Se hacen los cheques de reembolso de fondo fijo a la Se hacen los cheques de reembolso de fondo fijo a la orden del custodio?orden del custodio?

F-9.F-9. Están los adelantos a empleados, hechos del fondo fijo, Están los adelantos a empleados, hechos del fondo fijo, autorizados por un funcionario no relacionado con las autorizados por un funcionario no relacionado con las funciones de caja?funciones de caja?

F-10. F-10. Se hacen estos adelantos únicamente para asuntos Se hacen estos adelantos únicamente para asuntos regulares del negocio?regulares del negocio?

F-11.F-11. Se presentan a la persona que firma los cheques los Se presentan a la persona que firma los cheques los vales de caja chica para su inspección, para el giro del vales de caja chica para su inspección, para el giro del cheque de reembolso?cheque de reembolso?

F-12.F-12. Se utiliza el sello “Pagado” en los vales de caja chica Se utiliza el sello “Pagado” en los vales de caja chica que justifican los desembolsos por, o bajo la supervisión que justifican los desembolsos por, o bajo la supervisión de, la persona que firma el cheque de reembolso para de, la persona que firma el cheque de reembolso para impedir su uso irregular como justificación de pagos impedir su uso irregular como justificación de pagos ficticios o duplicados? ficticios o duplicados?

F-13.F-13. Se hacen conteos periódicos independientes o pruebas Se hacen conteos periódicos independientes o pruebas de auditoría interna del fondo fijo?de auditoría interna del fondo fijo?