Caja y Bancos:(Cash and Banks)Definicin:Enesterubroseincluyeneldineroenefectivoencajay bancos, otros valores caracterizados por similares principios deliquidez,certezayefectividad,ylamonedaextranjera. Ejemplodeotrosvalores(valoresadepositar,travellers check,valesalimentarios,ticketcanasta,cuasimonedas, cuandolosmismosseencuentrendestinadoscomomedio de pago) ajay!ancos"#incluyeeldineroenefectivoencajay bancosdelpa$sydelexterioryotrosvaloresdepoder cancelatorio y liquidez similar%Cajay Bancos" &ncluye cuentas contables tales como"'aja.'(ondo (ijo. ')alores a depositar'!anco ** cta.cte.(En moneda de curso legal y en +oneda Extranjera. Ej." ,-., Eur, /en, 0ibra Esterlina) Caja:incluyeeldineroenefectivo(monedanacionalo extranjera)yloschequescomunesrecibidosdeterceros. Peridicamenteserealizauncontrol,serealizaun inventariodetodosloselementosintegrantesdecaja,al cual se lo denomina arqueo de caja y el saldo contable de caja debe coincidir con el recuento fsico realizado.FondoFijo:haygastoseque!osquenosuelen agarseconcheque,araatenderaestetiodegastos lasemresasmantienenunfondoenefectivo denominado fondo "jo que funciona as# $)seasignaunasumadeterminadadedineroara constituir el %ondo %ijo&)seemiteunchequeoreseimorteararetirarlodel banco y entreg'rselo al encargado del %ondo %ijo(. elencargadodel%%realizalosagosenefectivo que deba afrontar ). cuando se llega a un imorte mnimo establecido (ej,cuandolequeda*+,)elencargado confeccionaunalanilladeedidodereosicin de%%contodosloscomrobantesdelascosas que ago hasta ese momento -. seemiteunchequeorelimorteequivalentea lasumagastada,queluegodesercambiado ermitealencargadodel%ondo%ijoteneruna suma de %ono %ijo igual a la inicial/iseconsideranecesarioelmontodelfondouede hacersem'sgrandeom'schicomedianteun asiento similar al de creacin de %%Cuentasbancarias:elsaldodelacuentabancaria que re0eja el mayor contable debe coincidir con el saldo exresado en el resumen de cuenta bancario. Pero uede sucederqueesossaldosnocoincidan.Puededebersea varios motivos#1.chequesroiosemitidosyaregistrados contablemente y todava no resentados al cobro or sus tenedores(noexigecorrecciones,losefectos desaarecen con el tiemo)2.desitosdevaloresalcobrorealizadosorla emresa.3aregistradosqueelbancotodavanoha acreditadoenlacuentaacorriente(noexige correcciones, los efectos desaarecen con el tiemo)+.)esitoshechosorlosclientesdelosqueaunno hemossidonoti"cados,orlotanto est'n acreditadosa la cuenta , ero no registrados en nuestros libros4.5ota de )ebito emitidas or el banco ero que aun no hemosrecibido,orlotantonoest'nregistradas contablemente6.-rroresuomisionesenlasregistracionescontables (imortesmalregistrados,cosasregistradasdosveces, registradosenbancosequivocados,encuentas equivocadas, etc.)7.-rroresenlasregistracionesdelbanco(gastos, intereses, sellados, etc. que no corresonden)-nestoscasosquelossaldosbancariosycontablesno coincidensedeberocederaconciliarlos,esdecir, veri"carlascausasdelasdiferenciasentreambosy rocederasuajuste./olamenteoriginaranajusteslos erroresuomisiones,eronolasoriginadasendesfases oerativos de la cuenta corriente (untos a y b)Valuacin: 8os saldos en moneda extranjera en caja o bancosdebenconvertirseseg9neltiodecambio comradorvigentealmomentodelavaluacin.8a diferencia,generaunadiferenciadecambioositivao negativa.Forma de utilizar los fondos:sogeneralizado#cuandolosfondosdisoniblesse utilizan ara efectuar cualquier tio de agos o desitos bancarios, en este caso se trabaja con las cuentas. (aja y banco cuenta corriente:sorestringido#eselqueseaconsejaaratenerun mejor control del movimiento de los fondos y se basa en tres remisas#1.todoslosingresosdefondosorcobranzasdeben deositarse en una cuenta (orriente. )e la emresa 2.todoslosagosdebenefectuarseconlaemisinde cheques roios +.se debe imlementar un fondo "jo ara hacer frente a los agos menores/eutilizanlascuentas#recaudacionesadeositar, banco cuenta corriente y fondo "joCaja y Bancos)aluaci1n"#elefectivodisponibleenelenteoenbancosse computar2asuvalornominal.0amonedaextranjerase convertir2amonedaperuanaaltipodecambiodela fecha de los estados contables%.34ngase presente que los activos en moneda extranjera se val5an al tipo de cambio comprador y los pasivos al tipo de cambio vendedor.Exposicin:InformacinComplementariadeber2exponerse informaci1n sobre lacomposicin y evolcin del rbro, de maneratalque#ayudeaevaluarlassituacionesquepuedan afectar los importes, momentosy certidumbresde los futuros flujos de fondos% 6eber2tenerseencuentaladisponibilidaddelosactivos bajoan2lisisque#porrazoneslegales,contractualeso situacionesdehecho%puederesultarlimitada(Bienesde disponibilidad restrin!ida). Caracter"sticas de estas centas",nadelascaracter$sticasprincipalesdeestascuentasesel granmovimientoqueregistran(ll2meseenformadiaria, semanal o mensual). ( 3odo el flujo de ingresos y egresos de fondos se registra en ellas ).7tracaracter$sticaesqueelsaldoreflejajustamentelos fondosaunprecisoinstanteyporelloresultaf2cilsu comprobaci1n, mediante, ej."&nspeccionesoculares(arqueosdecaja,fondosfijos, valores a depositar).ircularizacionesaterceros(solicituddeconfirmaci1n bancaria).Compra#rodccin$entaCobro#a!oEmpresa: n patrimonio enmovimiento%ljo de fondosCaja y Bancos.( 8) &ngresos" 9or ventas contado y cobranzas de clientes( ' ) Egresos " 9or compras contado y pagos a proveedoresaja y !ancosircuito de ventas, cr4ditos y cobranzas&ngresos de fondosircuito de compras, proveedoresy pagosEgresos de fondos.aldo inicial.aldo finalGraficamente:9or lo tanto al dise:ar los programas de trabajo para evaluar el & de esos circuitos incluimos procedimientos que cubren el flujo de fondos en su totalidad.El saldo al cierre al cierre del ejercicio es igual al .aldo &nicialaja y !ancos)entas )alores a dep.uentas a pagar ompras6eudores por)entas..&...(...&...(...&...(...&...(..implicada y gr2ficamente se podr$a resumir la registraci1n contable de aja y !ancos"&orma de Control Interno:,na adecuada norma de control interno en el manejo de fondos consiste en"Depositarlatotalidaddelascobran'asennacenta corriente bancariapor lo tanto"(odoslospa!ossedebendereali'armediantelaemisinde che)esEsto implica que la compa:$a no cuenta con efectivo ( ya que todas las cobranzassondepositadasensutotalidad)ysehacenecesariola creaci1ndeunfondofijopararealizarlospagosdemenorcuant$ay todoelmovimientodefondossecanalizaatrav4sdeunacuenta corriente bancaria. 6e esta manera se simplifica el control de la siguiente manera.De esta manera se simplifica el control de la si!iente manera:Controles b*sicos:Inspecciones oclares:;rqueos de caja, valores a depositar, otros valores en tesorer$aorte de documentaci1nControles posteriores+ peridicos y de rtina:onciliaciones bancariasonfirmaciones bancariasCaja y Bancos: #ro!rama de trabajo , Ejemplo"3omararqueodelasuentasdeaja,)aloresadepositar,fondos fijos al =?>xxxx@ealizar el corte de documentaci1n en la visita de cierreircularizar a la totalidad de los bancos con que opera la compa:$a al =?>xxxx.olicitarlasconciliacionesbancariasefectuadasporlacompa:$a, los extractos!ancarios y listados de cuentas de mayor.)erificarlossaldosenlasconciliacionesseg5n!ancoconlas circulares recibidas)erificar los saldos en las conciliaciones seg5n la contabilidad con los saldos de las cuentas de mayor respectivas;nalizarconceptualmentelaspartidasconciliatoriasmas significativas"64bitos bancarios no contabilizadosr4ditos bancarios no contabilizados64bitos contabilizados no acreditados en el !ancor4ditos contabilizados no debitados en el !anco)erificar sumas y c2lculos)erificar para las partidas conciliatorias los cr4ditos y d4bitos y cr4ditos posteriores ;nalizar si corresponde su contabilizaci1n en el presente ejercicio9ara aquellas cuentas en moneda extranjera, verificar la valuaci1n;nalizar los motivos de los aumentos y disminuciones de los saldos respecto del ejercicio anterior)erificar la adecuada exposici1n en el estado de situaci1n patrimonial y en la informaci1n complementaria