Auditoria de Caja-bancos Ok

5/22/2018 Auditoria de Caja-bancos Ok

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PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EL EFECTIVO


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CASOS PRACTICOS

101 CAJA

El saldo de esta subcuenta muestra el importe del efectivo en caja (en moneda nacional

o extranjera) que dispone la empresa proveniente de su actividad principal u otras

operaciones distintas a esta.

102 FONDOS FIJOS

El saldo de esta subcuenta muestra el importe de dinero destinado a atender

obligaciones menudas y urgentes, tales como cambio, movilidad, fotostticas, fax,

adelantos al personal, etc. Constituye una cantidad fija (salvo renovaciones posteriores)para dar mayor facilidad al desempeo de la administracin, es conocido usualmente

como Caja Chica.

El procedimiento ms adecuado para evaluar el manejo de los fondos fijos son los

arqueos de Caja.

Aqu les presentamos los formatos a utilizar en un arqueo de Caja Chica:


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CT DE RQUEO DE C J CHICEn la ciudad de a los ..das del mes

de. del 2014, en las instalaciones de .,se reunieron los seores ...

.identificado (a) con DNI N., responsable de Caja Chica de la Entidad y el

C.P.C.C .. identificado con DNI N

.. Responsable de la Oficina de Contabilidad de la Entidad..; a

efectos de proceder al arqueo de caja de fondos destinados para Pagos por Caja Chica, en el

marco de la Supervisin Administrativa y Financiera que se viene practicando a lo largo del

presente periodo fiscal.

Como resultado del arqueo llevado a cabo se muestra el siguiente resumen:

A. Arqueo de fondos y documentos encontrados:

Fondo inicial destinado para pagos por Caja Chica: S/. ..

Dinero en Efectivo - Anexo N01 S/. ..

Documentos emitidosAnexo N02 S/. ..

Total de Fondos encontrados: S/. ..

Fondos sobrantes o faltantes: S/. ...

B. Explicacin de la diferencia

C. Observaciones

Se deja expresa constancia que tanto el dinero en efectivo y los documentos arqueados

puestos a disposicin de la comisin, fueron devueltos integra e inmediatamente a l (la)Responsable de Caja Chica, en F del cual se firma la presente Acta de Arqueo.

Chiclayo,..de..del 2014

Responsable de Caja Chica Jefe de la Oficina de Contabilidad


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ANEXO N01

DINERO EN EFECTIVO

RESPONSABLE DE CAJA:

FECHA Y HORA:

BILLETES S/. CANTIDAD TOTAL S/.

200.00

100.00

50.00

20.00

10.00

Total Billetes

BILLETES S/. CANTIDAD TOTAL S/.

5.00

2.00

1.00

0.50

0.20

0.10

Total Monedas

TOTAL EFECTIVO



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ANEXO N02

DOCUMENTOS EMITIDOS

RESPONSABLE DE CAJA CHICA:

AL : ..........DE DEL ..

N De Comprobante Proveedor Total



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103. EFECTIVO EN TRNSITO

En la prctica contable, las compaas usan el "efectivo en trnsito" como el nombre de

una cuenta en su carta de cuentas. Esta cuenta es usada para efectivo que ha sido

recibido por la compaa, pero no ha sido registrado como un depsito en el banco.

Cualquier efectivo que es recibido al fin de mes debe de ser contabilizado para preparar

correctamente el Balance General y Estado de Prdidas y Ganancias de una empresa.

Las compaas deben de registrar el efectivo en trnsito para cumplir con los principios

contables generalmente aceptados (GAAP por sus siglas en ingls).

El da 31 de marzo, la empresa LOS GIRASOLES S.A. hace el depsito a plazo fijo enel Banco de Crdito del Per por un monto de S/. 100,000. Sin embargo luego el banco

les enva un aviso de dicha operacin informndoles que por demoras en el sistema,

dicho deposito aparecer en el estado de cuenta bancario del mes de Abril y no de

Marzo. El rea de contabilidad registra el 31 de marzo dicho depsito como efectivo en

trnsito.

SOLUCIN:

---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE

EFECTIVO100,000

103 Efectivo en transito


EFECTIVO100,000

101 Caja

X/x Por el depsito en una institucin financiera.

---------------------------- XX ----------------------------

104. CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos que tiene la empresa en

instituciones financieras (en la modalidad de cuentas corrientes) ya sea en moneda

nacional o extranjera, por su naturaleza esta cuenta presenta un saldo de disponibilidad

inmediata, de preferencia sugiero aperturar tantas subdivisionarias como cuentas

corrientes tenga la empresa, debido a que en algunos casos algunas soportan variosmovimientos (operativas) y otras se crean para diversos fines (para fines especficos).

CASO N01.


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En el caso de sobregiros en alguna cuenta corriente, los saldos deben de presentarse

en el estado de situacin financiera como parte del Pasivo Corriente.

La sociedad Auditora Maters es contratada para auditar los EE.FF de la empresa S&S

Consulting S.A.C. Dicha sociedad ha incluido dentro de su programacin, la conciliacin

bancaria del mes de Marzo, ha escogido este mes pues anteriormente para corroborar

la facturacin en las ventas tomo como muestra al cliente de la empresa M&M, dndose

cuenta que el comprobante que se le dio fue de ingresos por s/1,900 y no por s/1,800

como estaba registrado en el libro Bancos, siendo as, proceden a realizar la conciliacin

bancaria correspondiente al mes de Marzo para determinar la causa de lo observado.

El extracto bancario de los movimientos de la empresa, correspondiente al mes de

Marzo es el siguiente:

CASO N02.


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El registro auxiliar de bancos de la empresa es el siguiente:

Marcamos las partidas que se encuentran en ambos reportes considerando no solo el

importe sino tambin el concepto:


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La hoja de conciliacin con la cuenta bancaria, sera:


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Una vez realizada la conciliacin; se consult al tesorero sobre la diferencia entre

ambos montos (s/100.00) y este hizo su descargo alegando que incurri en un error de

digitacin.

105. OTROS EQUIVALENTES EN EFECTIVO

Dentro de estos encontramos a las tarjetas de crdito y dbito. Dentro de esta sub

cuenta se clasifican aquellos montos que por su naturaleza no han podido ser

clasificados dentro de las subcuentas anteriores y que tambin son equivalentes de

efectivo.

106. DEPOSITOS EN INSTUCIONES FINANCIERAS

El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos en moneda nacional oen moneda extranjera distintos a certificados bancarios depositados en las instituciones

del sistema financiero. Los depsitos pueden convenirse a plazo indefinido, llamado

tambin ahorro libre (depsitos en ahorros) o a plazo fijo, contando para ello con un

vencimiento exacto (depsito a plazo determinado).

La empresa LOS ALAMOS S.A. deposita en el Banco de Crdito del Per el montoascendiente a S/. 200,000.

SOLUCIN:

---------------------------- XX ----------------------------


EFECTIVO200,000

106 Depsitos En Instituciones Financieras

1061 Depsitos En Instituciones Financieras


EFECTIVO200,000

101 Caja

X/x Por el depsito en una institucin financiera.

---------------------------- XX ----------------------------

CASO N03.


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107.- FONDOS SUJETOS A RESTRICCIONES

El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depsitos en moneda nacional o

en moneda extranjera que se encuentran sujetas a restriccin, ya que no pueden ser

utilizados libremente (libre disponibilidad), ya sea por una autoridad competente (debido

a que son asignados para cubrir una partida especfica) o por una resolucin judicial,

ser mostrado en el estado de situacin financiera como activo corriente o no corriente

de acuerdo al plazo de duracin de las restricciones, debiendo sealar en la nota a los

estados financieros el tiempo y la naturaleza de la restriccin.

El Banco de la Repblica nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de

S/. 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.

SOLUCIN:

---------------------------- XX ----------------------------


EFECTIVO

230,000

107 Fondos sujetos a restriccin

1071 Fondos sujetos a restriccin


EFECTIVO203,000

104 Cuentas corrientes en instituciones

financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por el embargo preventivo de nuestra

cuenta corriente

---------------------------- XX ----------------------------

CASO N04


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CONCLUSIONES

En base al trabajo presentado como grupo podemos concluir que:

1. En caja se muestra el importe del efectivo en caja (en moneda nacional o

extranjera) que dispone la empresa proveniente de su actividad principal u otrasoperaciones distintas a esta.

2. En Fondos Fijos (caja chica) muestra el importe de dinero destinado a atender

obligaciones menudas y urgentes. Constituye una cantidad fija. Es conocido

como Caja Chica.

3. En el efectivo en trnsito muestra el dinero que est en proceso de llegar a formar

parte de nuestra caja.

4. En las cuentas corrientes en instituciones financieras se muestra el importe de

los depsitos que tiene la empresa en instituciones financieras ya sea en

moneda nacional o extranjera.

5. En otros equivalentes de efectivo se muestra todo importe que no se pueda

incluir en cualquier de las otras subcuentas de la cuenta 10, un ejemplo sencillo

son las tarjetas de crdito y/o dbito.

6. En depsitos en instituciones financieras muestra el monto depositado por la

empresa en una institucin financiera que puede ser en moneda nacional o

extranjera que puede ser a plazo fijo o plazo indefinido.

7. En fondos sujetos a restricciones se muestra el importe de los depsitos en

moneda nacional o en moneda extranjera que se encuentran sujetas a

restriccin, ya que no pueden ser utilizados libremente ya sea por una autoridad

competente o por una resolucin judicial.

8. Para poder auditar el efectivo y equivalente de efectivo se utilizan: conciliaciones

bancarias, arqueos de caja chica, etc.


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BIBLIOGRAFA:

http://www.cnnexpansion.com/negocios/2011/01/07/tesoreria-y-compras-areas-

de-fraude

http://www.losrecursoshumanos.com/contenidos/5149-casos-de-irregularidades-detectadas-por-un-auditor-interno.html

http://www.ecofin.ull.es/users/jggomez/E%20Sic/D%20Tecnolo/A%20General/

D%20Conciliacion%20bancaria.pdf

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