UNIVERSIDAD CATLICA DE OCCIDENTE FACULTAD DE INGENIERA Y ARQUITECTURA

Comprobantes de Diario y Mayorizacin de Operaciones Contables

Asignatura: Contabilidad

Profesora: Licda. rika de Santos

Alumno: Jaime Oswaldo Montoya Guzmn

Entrega: Santa Ana, 17 de octubre de 2007

NDICE Introduccin...iii 1. El Catlogo de Cuentas..4 2. Transacciones Comerciales.11 3. Comprobantes de Diario...14 4. Mayorizacin de Cuentas.20 Conclusin...34

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INTRODUCCIN En este documento se presenta una serie de operaciones comerciales, las cuales son contabilizadas en Comprobantes o Partidas de Diario y posteriormente se procede a realizar la mayorizacin o el establecimiento del saldo de las cuentas. Al principio se presenta un modelo de Catlogo de Cuentas, que es el que se utiliza para la elaboracin de los Comprobantes de Diario y tambin para la mayorizacin. Previo a la contabilizacin de las operaciones, se incluye un breve marco terico para explicar y dejar claros los conceptos de lo que se va a hacer en cada uno de los pasos presentados. Se podr apreciar cmo cada transaccin se debe registrar de forma ordenada y cuidadosa, utilizando siempre como base el Catlogo de Cuentas.

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EL CATLOGO DE CUENTAS El Catlogo de Cuentas es el documento en el cual se presenta la clasificacin de las diferentes cuentas que se utilizan en la contabilidad; por esta razn tambin se le llama Plan de Cuentas, Manual de Aplicaciones o simplemente Catlogo de Cuentas. Este manual lo elabora el contador de la empresa o en su defecto se encarga su elaboracin a una empresa particular que ofrezca dichos servicios. En todo caso su contenido est integrado por todas las cuentas que intervienen en la contabilidad. El documento incluye el manual de aplicacin de cuentas, y la declaracin del sistema contable. Aunque los Catlogos de Cuentas se parecen, nunca son iguales; ciertamente, todos contienen las cuentas ms comunes que se utilizan en toda contabilidad, pero es conveniente aclarar que cada uno de ellos est estructurado de acuerdo con la naturaleza del servicio o de la actividad econmica a la cual se dedica cada empresa en particular. En el momento de elaborar el Catlogo de Cuentas de una empresa es necesario tomar muy en cuenta los siguientes aspectos: 1) Determinar claramente cul es la naturaleza o actividad econmica a la que se dedicar la empresa; por ejemplo: si es de servicios, comercial o industrial. 2) Tener presente que de acuerdo con las caractersticas del negocio as sern sus activos, pasivos, clases de gastos y clases de ingresos.

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3) Determinar la composicin o estructura del patrimonio en base a que se trata de un negocio individual o de un negocio constituido como Sociedad Mercantil. 4) Tomando como base el tipo de negocio, deber seleccionarse el procedimiento o sistema contable a utilizar, el cual deber ser congruente con los sistemas contables legalmente establecidos por la Ley. 5) Por ltimo, tener presente la forma de codificacin que ha de utilizarse para la clasificacin de las cuentas. A continuacin se presentar un modelo de Catlogo de Cuentas que se usar en la contabilizacin de las operaciones contables que se presentarn ms adelante, para las cuales se harn partidas de diario y posteriormente la mayorizacin.

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EMPRESA S.A. DE C.V. SISTEMA DE CODIFICACIN DE CUENTAS 1 11 1101 110101 11010101 11010102 11010103 110102 11010201 11010202 11010202 110103 11010301 11010302 11010303 1102 110201 11020101 11020102 11020103 110202 11020201 11020202 11020203 11010204 11010205 11010206 1103 110301 110302 110303 12 1201 120101 12010201 12010202 12010203 120102 12010201 12010202 12010203 120102 R 12010201 R 12010202 R 12010203 R 120103 12010301 12010302 12010303 120103 R 12010301 R 12010302 R 12010303 R ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y otros medios lquidos Caja Caja sucursal 1 Caja sucursal 2 Caja sucursal 3 Caja chica Caja sucursal 1 Caja sucursal 2 Caja sucursal 3 Bancos Banco 1A Banco 2B Banco 3C Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar Clientes Clientes sucursal 1 Clientes sucursal 2 Clientes sucursal 3 Direccin General de Tesorera IVA Crdito Fiscal Retenciones IVA 1% Percepciones IVA 1% Anticipo a cuenta de IVA 2% Retenciones Impuesto sobre la Renta Pago a Cuenta 1.5% ejercicio fiscal Inventarios Inventario sucursal 1 Inventario sucursal 2 Inventario sucursal 3 ACTIVO NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo Propiedad Propiedad sucursal 1 Propiedad sucursal 2 Propiedad sucursal 3 Planta Planta sucursal 1 Planta sucursal 2 Planta sucursal 3 Depreciacin Planta Depreciacin Planta sucursal 1 Depreciacin Planta sucursal 2 Depreciacin Planta sucursal 3 Equipo Equipo sucursal 1 Equipo sucursal 2 Equipo sucursal 3 Depreciacin Equipo Depreciacin Equipo sucursal 1 Depreciacin Equipo sucursal 2 Depreciacin Equipo sucursal 3

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2 21 2101 210101 21010101 21010102 21010103 210102 21010201 21010202 21010203 210103 21010301 21010302 21010303 21010304 21010305 210104 21010401 21010402 21010403 21010404 21010405 21010406 21010407 22 2201 220101 220102 220103 3 31 3101 310101 310102 310103

PASIVO PASIVO CORRIENTE Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar Proveedores Proveedores A Proveedores B Proveedores C Prstamos bancarios a corto plazo Banco N Banco V Banco P Acreedores varios Compaa de Telecomunicaciones de El Salvador, S.A. de C.V. Instituto Salvadoreo del Seguro Social AFP Confa AFP Crecer AES CLESA & Cia, S. en C. de C.V. Direccin General de Tesorera IVA Dbito Fiscal Retenciones IVA 1% Percepciones IVA 1% Retenciones Impuesto sobre la Renta Pago a Cuenta 1.5% Impuesto sobre la Renta del ejercicio IVA por pagar PASIVO NO CORRIENTE Prstamos bancarios a largo plazo Banco N Banco V Banco P CAPITAL CAPITAL INDIVIDUAL CAPITAL + (Nombre del propietario) Socio A Socio B Socio C

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4 41 4101 410101 410102 410103 410104 410105 410106 410107 410108 410109 410110 410111 410112 410113 410114 410115 410116 410117 410118 410119 410120 4102 410201 410202 410203 410204 410205 410206 410207 410208 410209 410210 410211 410212 410213 410214 410215 410216 410217 410218 410219 410220 410221 410222 4103 410301 410302 4104 410401 410402 410403

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS GASTOS Gastos de Administracin Aguinaldos Artculos de limpieza Combustibles y lubricantes Cuota INSAFORP Cuota patronal I.S.S.S. Cuota patronal A.F.P. Depreciacin Equipo Depreciacin Planta Energa elctrica Fondo vial Honorarios Horas extras Impuestos municipales Mantenimiento de instalaciones No deducibles de Impuesto sobre la Renta Papelera y tiles de oficina Registros y otros Servicio de agua potable Servicio telefnico Sueldos Gastos de Venta Aguinaldos Artculos de limpieza Combustibles y lubricantes Comisiones Cuota INSAFORP Cuota patronal I.S.S.S. Cuota patronal A.F.P. Depreciacin Equipo Depreciacin Planta Energa elctrica Fondo vial Honorarios Horas extras Impuestos municipales Mantenimiento de instalaciones No deducibles de Impuesto sobre la Renta Papelera y tiles de oficina Registros y otros Servicio de agua potable Servicio telefnico Sueldos Material de empaque Gastos Financieros Intereses Comisiones Rebajas, devoluciones y descuentos sobre ventas Rebajas, devoluciones y descuentos sobre ventas sucursal 1 Rebajas, devoluciones y descuentos sobre ventas sucursal 2 Rebajas, devoluciones y descuentos sobre ventas sucursal 3

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5 51 5101 510101 510102 510103 5102 510201 510202 510203 5103 510301 510302 510303 6 61 6101 610101

CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS INGRESOS DE OPERACIN Y NO DE OPERACIN Ventas Ventas sucursal 1 Ventas sucursal 2 Ventas sucursal 3 Otros ingresos Otros ingresos sucursal 1 Otros ingresos sucursal 2 Otros ingresos sucursal 3 Rebajas, devoluciones y descuentos sobre compras Rebajas, devoluciones y descuentos sobre compras sucursal 1 Rebajas, devoluciones y descuentos sobre compras sucursal 2 Rebajas, devoluciones y descuentos sobre compras sucursal 3 CUENTA DE CIERRE CUENTA LIQUIDADORA Prdidas y ganancias Ejercicio fiscal 200X

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TRANSACCIONES COMERCIALES REALIZADAS 1 DE OCTUBRE DE 2007 1. Se vende mercadera al contado por $4,697.34 y al crdito por $3,232.67. 2. Se compran bolsas y material de empaque por valor de $344.22 a Distribuidoras de Bolsas, S.A. de C.V. emitiendo el cheque No. 34 del Banco HSBC. 3. Se compran 10 sillas de espera a razn de $30.00 cada una, por lo cual se emite cheque No. 35 a nombre de Office Depot, S.A. de C.V. 4. Se apertura el fondo de caja chica por valor de $300.00 para gastos de hasta $25.00, para lo cual se emite cheque No. 36 a nombre del Sr. Carlos Gmez, quien ser el custodio de dicho fondo. 5. Se enva remesa al banco por valor de las ventas al contado. 3 DE OCTUBRE DE 2007 1. Se vende mercadera al crdito por $1,900.00 y al contado por $565.33. 2. Se compra una engrapadora y una caja de grapas por valor de $19.65 y se paga con fondos de caja chica. 3. Se compran 5 garrafas de agua cristal por valor de $13.45 y se paga de caja chica. 4. Se enva remesa al banco por el valor de las ventas al contado. 5. Se adquiere mercadera al crdito por $1,500.00 de parte de nuestro proveedor Socaire, S.A. de C.V. 7 DE OCTUBRE DE 2007 1. Se paga planilla administrativa por valor de $800.00. 2. Se paga planilla de ventas por valor de $1,200.00.

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3. Se pagan comisiones sobre ventas a nuestros vendedores por valor de $225.00. 4. Se tienen ventas al contado por $8,944.33 y al crdito por $234.55. 15 DE OCTUBRE DE 2007 1. Se liquidan los dbitos y crditos fiscales del mes para provisionar el IVA a pagar.

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COMPROBANTES DE DIARIO Las Partidas o Comprobantes de Diario tienen como propsito registrar cada operacin que se realiza en una empresa o negocio, ya sea de carcter comercial, industrial o de servicio. Se elabora un Comprobante por cada da en el que se registren transacciones econmicas. Una de las caractersticas de las Partidas de Diario es que en los totales, el DEBE siempre tendr igual cantidad que el HABER. A continuacin se muestran los cuatro Comprobantes de Diario correspondientes a cada uno de los das en los que se registraron las transacciones comerciales presentadas anteriormente.

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EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Fecha: 1 de octubre de 2007 CDIGO 11010101 11010201 11010301 11020101 11020201 11020201 12010301 410222 11010101 11010301 11010301 11010301 21010401 21010401 510101 510101 CUENTA Caja sucursal 1 Caja sucursal 1 Banco 1A Clientes sucursal 1 IVA Crdito Fiscal IVA Crdito Fiscal Equipo sucursal 1 Material de empaque Caja sucursal 1 Banco 1A (cheque No. 34) Banco 1A (cheque No. 35) Banco 1A (cheque No. 36) IVA Dbito Fiscal IVA Dbito Fiscal Ventas sucursal 1 Ventas sucursal 1 Movimientos del da. Comprobante de diario No.: 1 DEBE $4,697.34 300.00 4,697.34 3,232.67 39.60 34.51 265.49 304.62 HABER

$4,697.34 344.22 300.00 300.00 540.40 371.90 4,156.94 2,860.77

TOTALES

$13,571.57

$13,571.57

_________________ Elaborado

_________________ Revisado

_________________ Auditora

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EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Fecha: 3 de octubre de 2007 CDIGO 11010101 11010301 11020101 11020201 110301 11010101 21010101 21010401 510101 CUENTA Caja sucursal 1 Banco 1A Clientes sucursal 1 IVA Crdito Fiscal Inventario sucursal 1 Caja sucursal 1 Proveedores IVA Dbito Fiscal Ventas sucursal 1 Movimientos del da. Comprobante de diario No.: 2 DEBE $565.33 565.33 1,900.00 172.57 1,327.43 HABER

$565.33 1,500.00 283.62 2,181.71

TOTALES

$4,530.66

$4,530.66

_________________ Elaborado

_________________ Revisado 17

_________________ Auditora

EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Fecha: 7 de octubre de 2007 CDIGO 11010101 11020101 410120 410204 410221 11010301 11010301 11010301 21010401 21010401 510101 510101 CUENTA Caja sucursal 1 Clientes sucursal 1 Sueldos Comisiones Sueldos Banco 1A (cheque No. 37) Banco 1A (cheque No. 38) Banco 1A (cheque No. 39) IVA Dbito Fiscal IVA Dbito Fiscal Ventas sucursal 1 Ventas sucursal 1 Movimientos del da. Comprobante de diario No.: 3 DEBE $8,944.33 234.55 800.00 225.00 1,200.00 HABER

$800.00 1,200.00 225.00 1,028.99 26.98 7,915.34 207.57

TOTALES

$11,403.88

$11,403.88

_________________ Elaborado

_________________ Revisado 18

_________________ Auditora

EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Fecha: 15 de octubre de 2007 CDIGO CUENTA 21010401 IVA Dbito Fiscal 11020201 IVA Crdito Fiscal 21010407 IVA por Pagar Movimientos del da. Comprobante de diario No.: 4 DEBE $2,251.89 HABER $246.68 2005.21

TOTALES

$2,251.89

$2,251.89

_________________ Elaborado

_________________ Revisado

_________________ Auditora

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MAYORIZACIN Y ESTABLECIMIENTO DEL SALDO DE LAS CUENTAS Para mayorizar y establecer saldos, se toma la informacin que aparece en los Comprobantes de Diario y se realiza una sumatoria de los saldos para cada una de las cuentas utilizadas, segn los das en que se realizaron las operaciones. Se debe tener presente lo siguiente: 1) Las cuentas de ACTIVO tienen Saldo Deudor. 2) Las cuentas de PASIVO tienen Saldo Acreedor. 3) Las cuentas de CAPITAL tienen Saldo Acreedor. 4) Las cuentas de EGRESOS tienen Saldo Deudor. 5) Las cuentas de INGRESOS tienen Saldo Acreedor. Ahora se mostrar la mayorizacin y establecimiento de saldos para cada una de las cuentas utilizadas para contabilizar las transacciones contables presentadas anteriormente.

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EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Cdigo: 110101 FECHA 1-Oct-07 3-Oct-07 7-Oct-07 CONCEPTO Movimientos del da. Movimientos del da. Movimientos del da. Libro Mayor de la cuenta: Caja DEBE $4,697.34 565.33 $8,944.33 HABER $4,697.34 $565.33 ------------

SUMATORIA SALDO DEUDOR

$14,207.00 $8,944.33

$5,262.67 ------------

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EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Cdigo: 110102 FECHA 1-Oct-07 CONCEPTO Movimientos del da. Libro Mayor de la cuenta: Caja chica DEBE $300.00 HABER ------------

SUMATORIA SALDO DEUDOR 23

$300.00 $300.00

-----------------------

EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Cdigo: 110201 FECHA 1-Oct-07 3-Oct-07 7-Oct-07 CONCEPTO Movimientos del da. Movimientos del da. Movimientos del da. Libro Mayor de la cuenta: Bancos DEBE $4,697.34 565.33 -----------HABER $944.22 -----------2,225.00

SUMATORIA SALDO DEUDOR 24

$5,262.67 $2,093.45

$3,169.22 ------------

EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Cdigo: 110201 FECHA 1-Oct-07 3-Oct-07 7-Oct-07 CONCEPTO Movimientos del da. Movimientos del da. Movimientos del da. Libro Mayor de la cuenta: Clientes DEBE $3,232.67 1,900.00 234.55 HABER ----------------------------------

SUMATORIA SALDO DEUDOR 25

$5,367.22 $5,367.22

-----------------------

EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Cdigo: 110202 FECHA 1-Oct-07 3-Oct-07 7-Oct-07 Libro Mayor de la cuenta: Direccin General de Tesorera DEBE $74.11 172.57 -----------HABER ----------------------$246.68

CONCEPTO Movimientos del da. Movimientos del da. Movimientos del da.

SUMATORIA CUENTA SALDADA

$246.68 ------------

$246.68 ------------

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EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Cdigo: 1103 FECHA 3-Oct-07 CONCEPTO Movimientos del da. Libro Mayor de la cuenta: Inventarios DEBE $1,327.43 HABER ------------

SUMATORIA SALDO DEUDOR 27

$1,327.43 $1,327.43

-----------------------

EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Cdigo: 120103 FECHA 1-Oct-07 CONCEPTO Movimientos del da. Libro Mayor de la cuenta: Equipo DEBE $265.49 HABER ------------

SUMATORIA SALDO DEUDOR 28

$265.49 $265.49

-----------------------

EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Cdigo: 210101 FECHA 3-Oct-07 CONCEPTO Movimientos del da. Libro Mayor de la cuenta: Proveedores DEBE -----------HABER 1,500.00

SUMATORIA SALDO ACREEDOR

-----------------------

1,500.00 1,500.00

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EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Cdigo: 210104 FECHA 1-Oct-07 3-Oct-07 7-Oct-07 15-Oct-07 Libro Mayor de la cuenta: Direccin General de Tesorera DEBE ---------------------------------$2,251.89 HABER $912.30 283.62 1,055.97 2,005.21

CONCEPTO Movimientos del da. Movimientos del da. Movimientos del da. Movimientos del da.

SUMATORIA SALDO ACREEDOR 30

$2,251.89 ------------

$4,257.10 $2,005.21

EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Cdigo: 4101 FECHA 7-Oct-07 Libro Mayor de la cuenta: Gastos de Administracin CONCEPTO Movimientos del da. DEBE $800.00 HABER ------------

SUMATORIA SALDO DEUDOR

$800.00 $800.00

-----------------------

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EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Cdigo: 4101 Libro Mayor de la cuenta: Gastos de Ventas

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EMPRESA S.A. DE C.V. 33 Calle Poniente #10. Tel.: 5555-0000 Cdigo: 5101 FECHA 1-Oct-07 3-Oct-07 7-Oct-07 CONCEPTO Movimientos del da. Movimientos del da. Movimientos del da. Libro Mayor de la cuenta: Ventas DEBE ---------------------------------HABER $7,017.71 2,181.71 8,122.91

SUMATORIA SALDO DEUDOR

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$17,322.33 $17,322.33

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CONCLUSIN La realizacin de Partidas de Diario y la mayorizacin de cuentas son dos aspectos bsicos y fundamentales en la contabilidad. No se puede realizar un segundo paso sin antes haber realizado el primero, de manera que no se puede proceder a realizar estados financieros que reflejen la situacin econmica de una empresa sin que antes se hayan realizado las Partidas de Diario y la mayorlzacin de cuentas respectiva. En este documento se presentaron ejemplos y aplicaciones prcticas de transacciones comerciales que con frecuencia realizan las empresas. El marco terico que acompaa al desarrollo de los documentos contables se ha incluido para explicar en qu consisten las operaciones realizadas. Es verdad que en la actualidad estas operaciones no se hacen de forma manual, sino que utilizando sistemas de informacin o programas especialmente diseados para la administracin contable de las empresas; sin embargo, conocer la estructura, diseo y forma de realizar estos documentos es necesario, pues los mismos diseadores de estos programas informticos tienen que respetar y basarse en los modelos contables y legales para el registro y contabilizacin de las transacciones econmicas realizadas por las empresas.

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Jaime Montoya jaimemontoya@jaimemontoya.com www.jaimemontoya.com Santa Ana, 17 de octubre de 2007

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