5) Curso Dividendos y Enajenacion Marzo 2016

8/19/2019 5) Curso Dividendos y Enajenacion Marzo 2016

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ISR PORENAJENACION DE BIENES

Y

DIVIDENDOSMarzo del 2016


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DIVIDENDOS

ENAJENACION DE BIENESArt 119 LISR


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LISR Artículo 119. Se co!"dera "#re!o! $orea%eac"& de '"ee!( lo! )*e der"+e de lo! ca!o!$re+"!to! e el C&d"#o ,"!cal de la ,ederac"&- . art 1/

C,,E lo! ca!o! de $er*ta !e co!"derar )*e 3a4 do!ea%eac"oe!-

Se considerará como ingreso el monto de lacontraprestación obtenida, inclusive en crédito,con motivo de la enaenación! c*ado $or laat*raleza de la tra!"!"& o 3a4a

cotra$re!tac"&( !e ateder al +alor de a+al5o$ract"cado $or $er!oa a*tor"zada $or la! a*tor"dade!!cale!-

No !e co!"derar "#re!o! $or ea%eac"&( lo! )*eder"+e de la tra!"!"& de $ro$"edad de '"ee! $or


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Artículo 1" #$$ -; Se et"ede $orea%eac"& de '"ee!< I- >oda tra!"!"& de $ro$"edad( a* e la

)*e el ea%eate !e re!er+e el do""odel '"e ea%eado

II????????????????????????????


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#oncepto Importe

Prec"o de +eta @2(/0(000-00

&enos' Co!to co$ro'ado dead)*"!"c"& act*al"zado

1(/9(19-:0

&enos' Co!to a$l"ac"& act*al"zado 2(92-9

&enos' a!to! otar"ale! act*al"zado! (/6-/

&enos' Derec3o! e!cr"t*rac"&act*al"zado! 9(2-:6

&enos' A+al5o del "*e'leact*al"zado

9(:/0-00

&enos' Co"!"& act*al"zada $or la

+eta

1/:(000-00

Igual' (anancia )pérdida* porenaenación del inmueble +"9,-1.//

CALCULO ANUAL DE ISR

Ganancia (pérdida) por enajenación del inmueble AR !"# LISR

0n este caso se obtuvo una ganancia por la

enaenación, sobre la cual deberáeectuarse un a o rovisional del ISR.


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ISR del eercicioPara deter"ar el ISR del e%erc"c"o( la #aac"a $or laea%eac"& del "*e'le !e d"+"d"r e *a ac**la'le 4otra o ac**la'le< . !""lar a lo )*e $a!a co "#re!o! $or

$a#o! $or !e$arac"& ( $r"a! de at"#edad etc- acumulable: la #aac"a !e d"+"d"r etre el 5ero de aFo!tra!c*rr"do! de!de la 7ec3a de ad)*"!"c"& 4 la deea%eac"&( !" )*e e "#5 ca!o eGceda de 20 aFo! 4 elre!*ltado !e !*ar a lo! de! "#re!o! ac**la'le! )*ee !* ca!o te#a el cotr"'*4ete- Al "$orte a!8 o'te"do !ele d"!"*"r la! ded*cc"oe! $er!oale! 4 !e deter"ar elISR !o're lo! "#re!o! ac**la'le! e tr"o! de la LISRno acumulable: !e o't"ee de re!tar de la #aac"a total( la#aac"a ac**la'le- Al re!*ltado a!8 deter"ado !e lea$l"car la ta!a )*e re!*lte eor co7ore a lo! !"#*"ete!$roced""eto!<

!e o'tedr la 'a!e #ra+a'le $ara a$l"car la tar"7a ISR(d"!"*4edo de la total"dad de lo! "#re!o! ac**la'le!

del e%erc"c"o la! ded*cc"oe! $er!oale! co eGce$c"& dela! !eFalada! e la! 7racc"oe! I( II 4 III del art8c*lo 11 de


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!e calc*lar la ta!a de lo! 5lt"o! c"co e%erc"c"o!ater"ore! "cl*4edo el de la ea%eac"&( acorde

al $roced""eto del $*to ater"or- La !*a ded"c3a! ta!a! de d"+"d"r etre c"co 4 el re!*ltado!er *a ta!a $roed"o-

C*ado o !e 3*'"era o'te"do "#re!o!ac**la'le! e lo! c*atro e%erc"c"o! ater"ore! alde la ea%eac"&( $odr deter"ar!e la ta!a decada *o co el ISR )*e 3*'"e!e te"do )*e $a#arde 3a'er ac**lado e cada e%erc"c"o la $arte de

la #aac"a ac**la'le deter"ada $ara 2016( ee!te ca!o


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#oncepto Importe

aac"a @/9(1:-00

0ntr

e'

N5ero de aFo! etre la 7ec3a

de ad)*"!"c"& 4 la deea%eac"&

Igual'

(anancia acumulable +12",-/2.//

3ASA 0 I&450S36 S67R0 I8(R0S6S 86A#5&5LA7L0S

Se$arar la #aac"a o ac**la'le de la )*e !8 lo e!-

(anancia acumulable a los demás ingresos deleercicio


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#oncepto Importe

aac"a @/9(1:-00

&enos' aac"a ac**la'le 16/(06-00

Igual' (anancia no acumulable+9,/1./

/

anancia no acumulable


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#oncepto Subtotal 3otal

aac"a ac**la'le $orea%eac"& de "*e'le!

@16/(06-00

&enos'

Ded*cc"oe! $er!oale!( eGce$tod"co!( detale!( 7*erale! 4doat"+o!

11(1/6-00

Itere!e! reale! $or crd"to3"$otecar"o

@/(9:-00

Pr"a $or !e#*ro de #a!to! d"co! 6(/:-00Igual'

Ba!e #ra+a'le $ara deter"ar ta!a 1(60-00

Igu

al'

ISR +19,"".

"/

ac**la'le del cotr"'*4ete( !e calc*la el ISR !o'ree!to! "#re!o! eo! la! ded*cc"oe! $er!oale! co)*e c*ete eGce$to #a!to! d"co!( detale!(

7*erale! 4 doat"+o!-


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Co e!to! dato! !e o't"ee la ta!a $ara a$l"car!e!o're la #aac"a o ac**la'le co!"derado !&loel re!*ltado del e%erc"c"o -

3asa#oncepto Importe

ISR @19(//:-/0

0ntre' Ba!e #ra+a'le $ara deter"ar ta!a @1(60-00

Igual' 3asa /.12

0l mismo procedimiento se aplicará a la base gravablede los :ltimos cuatro eercicios para obtener una tasapromedio como se muestra a continuación.;e no


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#oncepto Importe

aac"a oac**la'le

@29(012-01

4or' >a!a eor 0-126:

Igual' ISR sobre gananciano acumulable +"1,=1.=

Coo la ta!a deter"ada co!"derado !olaete lo!"#re!o! del e%erc"c"o e! eor a la $roed"o de lo!c"co e%erc"c"o!( !e toar la $r"era $ara o'teer elISR !o're la #aac"a o ac**la'le del e%erc"c"o -

ISR $obre %anancia no acumulable


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I&450S36 S67R0 I8(R0S6S A#5&5LA7L0SPara calc*lar el ISR !o're la #aac"a ac**la'le.5"co "#re!o ac**la'le del e%erc"c"o e e!te ca!o

!e re!tar el total de la! ded*cc"oe! $er!oale!( $arao'teer la 'a!e #ra+a'le del e%erc"c"o 4 a$l"carle latar"7a a*al del ISR-

#oncepto 3otal

aac"a ac**la'le @16/(06-00&enos' a!to! d"co! (12-00&enos' Doat"+o! 1(/00-00&enos' Itere!e! reale! $or crd"to 3"$otecar"o /(9:-00

&enos' Pr"a $or !e#*ro de #a!to! d"co! 6(/:-00Igual' Ba!e #ra+a'le del e%erc"c"o 1/:(//:-00Igual' ISR del eercicio sobre ingresos

acumulables determinado con lataria anual

+1,99.//


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#oncepto Importe

ISR del e%erc"c"o !o're"#re!o! ac**la'le!

@1:(99-00

&ás

'

ISR !o're #aac"a o

ac**la'le

/1(1:-2

Igual'

3otal del ISR a cargo deleercicio +2/,11=.=

El ISR del e%erc"c"o a car#o del cotr"'*4eteco$reder el corre!$od"ete a lo! "#re!o!o ac**la'le! ! el de lo! ac**la'le!-3otal del ISR a cargo del eercicio


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#oncepto Importe

3otal del ISR a cargo deleercicio

+2/,11.=

&enos'

4ago provisional a la entidadederativa

&enos'

ISR a pagar a la ederación

Igual' ISR a pagar )avor* del eercicio

Cotra el ISR del e%erc"c"o deter"ado e ladeclarac"& a*al !e acred"tar lo! do! $a#o!$ro+"!"oale! e7ect*ado! e el e%erc"c"o( a la ,ederac"&4 a la et"dad 7ederat"+a- C*ado !e c*ete co otro

t"$o de "#re!o! ac**la'le! ta'" !e acred"tar elISR $a#ado o rete"do d*rate el e%erc"c"o $or e!to!-ISR a pa%ar (&a'or) del ejercicio


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CALCHLO DEL PAO PROVISIONAL DEL ISR .201AR> 126 ER PARA,O

EL calc*lo lo 3ace el Notar"o

La +eta de "*e'le! $or $er!oa! 78!"ca! )*e oreal"za act"+"dade! e$re!ar"ale! e!t !*%eta! a

lo d"!$*e!to e el Ca$8t*lo IV( del >8t*lo IV de laLISR-

>ratdo!e de la ea%eac"& de la ca!a3a'"tac"& del cotr"'*4ete e!t eGeta de ISR !"la cotra$re!tac"& a la 7ec3a de la o$erac"& oeGcede de 00(000 *"dade! de "+er!"&- Paraa$l"car la eGec"& del $rra7o ater"or e!ece!ar"o 7oral"zar la o$erac"& ate otar"o

$5'l"co( ade! o 3a'er ea%eado otra ca!a


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Para el ca!o de IVA !e ec*etra eGeta laea%eac"& del !*elo 4 de la! co!tr*cc"oe! code!t"o $ara ca!a;3a'"tac"& .art- 9( 7rac!- I 4 II( LIVA-

Por lo! de! '"ee! !8 !e $a#ar e!te "$*e!to( elc*al e! rete"do $or lo! otar"o!( corredore!( %*ece! 4de! 7edatar"o! )*e $or d"!$o!"c"& le#al te#a7*c"oe! otar"ale!( )*"ee! lo eterar detro delo! 1 d8a! !"#*"ete! a la 7ec3a e )*e !e re lae!cr"t*ra .art- ( LIVA-

Para co$reder e%or el trata"eto !cal de la

ea%eac"& de *a ca!a co!"dera el !"#*"ete!*$*e!to<

Per!oa 78!"ca co "#re!o! $or !alar"o! 4 e a#o!to

de 201 +ed"& * '"e "*e'le )*e rec"'"& $or3erec"a ( el "*e'le e!t *'"cado e el D,( el


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$ecuisición /?/-?//-

#osto del terreno +-2,9//.//

#osto de la construcción =2/,-/.//

#osto total del inmueble 1,=,=-/.//4recio de venta del inmueble ",9=,"/.//

$ec


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Prec"o de +eta del '"e

"*e'le

/(92(/0-0

0Meo!<

Ded*cc"oe!a*tor"zada!<

(0:(//-00

Co!to del terreo

act*al"zado

@92/(//-

00

Co!to de laco!tr*cc"&act*al"zado

1(990(/10-00

a!to! otar"ale!(derec3o! 4 a+al5oact*al"zado

16:(00-00

Igual

'

(anancia obtenida

en la enaenación

+1,",992

.//

Ganancia por enajenación de biene$


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aac"a o'te"da e laea%eac"&

@1(:/(996-00

Etre< N5ero de aFo! tra!c*rr"do!etre la 7ec3a de ad)*"!"c"& 4ea%eac"&

10

Igual' (anancia promedio anualacumulable a los demásingresos

+1",99.2/


@1(:/(996-00

Meo!< aac"a $roed"o a*alac**la'le a lo! de!"#re!o!

1:/(99-60

Igual' (anancia no acumulable +1,2-9,-92."/

Ganancia no acumulable:

Ganancia acumulable


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aac"a $roed"o a*al ac**la'le a lo!de! "#re!o!

@1:/(99-60

Meo!<

L8"te "7er"or 12(:0-21

I#*al< EGcedete del l8"te "7er"or @60(:19-9

Por< a$l"ca'le !o're el eGcedete del l8"te"7er"or

21-6

I#*al< I$*e!to ar#"al @12(991-02M!< C*ota %a 1(0:-

Igual' ISR a cargo promedio anual +2,/=.9

Por< N5ero de aFo! tra!c*rr"do! etre la 7ec3a dead)*"!"c"& 4 ea%eac"&

10

I#*al< ISR a car#o e el $a#o $ro+"!"oal @260(:-92Meo!

<ISR a et"dade! 7ederat"+a! 92(199-:0

Igual' ISR a cargo a enterar a la ederación +12,-".1

a%o pro'i$ional de ISR


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@1(:/(996-00

Por< >a!a a$l"ca'le

Igual'

ISR seg:n artículo 1= +9,199./

Además el notario tiene la obligación de expedir el CFDIcorrespondiente, así como la información relativa a la

determinación del cálculo del I! "art# $%&, I! ' las

reglas %#(#$#%%# )#$*#+ ' )#$*#*# de la !F %-$*.

ISR de en*idade$ &edera*i'a$


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;IBI;08;6S

/ E! * derec3o "d"+"d*al )*ecorre!$ode a todo! lo! !oc"o!( a

$erc"'"r * 'eec"o eco&"co( e7ora ! o eo! re#*lar( de la!*t"l"dade! )*e o'te#a la !oc"edad-K1

[1] (1995), “Diccionario Jurídico Mexicano”, Porrúa,

México, p.117

3I35L6S R04R0S083A3IB6S ;0L


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3I35L6S R04R0S083A3IB6S ;0L#A4I3AL'

1.C 4AR30S S6#IAL0S.C S68 3D35L6S E50SIRB084ARA 4R67AR LA #ALI;A; ;0 S6#I6, SI80&7AR(6, 86 S68 #68S3I353IB6S ;0;0R0#F6S'

A*.C S6#I0;A; #IBIL7*.C S6#I0;A; 08 86&7R0 #6L0#3IB6#*.C S6#I0;A; 08 #6&A8;I3A SI&4L0

;*.C S6#I0;A; ;0 R0S468SA7ILI;A;LI&I3A;A



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.C A##I680S.C S68 3D35L6S 86&I8A3IB6SE50 SIRB08 4ARA A#R0;I3AR G 3RA8S&I3IR LA#ALI;A; G L6S ;0R0#F6S ;0 S6#I6. S0RH8;0 I(5AL BAL6R G #68$0RIRH8 I(5AL0S;0R0#F6S! SI8 0&7AR(6, 46;RH8 0IS3IR

;I$0R0830S #LAS0S )AR3. 111 L(S&*.

A*.C S6#I0;A; A8J8I&A.7*.CS6#I0;A; 08 #6&A8;I3A 46R A##I680S.



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.C #0R3I$I#A;6S ;0 A46R3A#IJ8.C

S68 3D35L6S E50 SIRB08 4ARA 4R67AR LA#ALI;A; ;0 S6#I6, SI8 0&7AR(6, 86 S68#68S3I353IB6S ;0 ;0R0#F6S )AR3. -/ ;0 LA

L(S&*.

".C #0R3I$I#A;6S ;0 A46R3A#I684A3RI&68IAL.C S68 3D35L6S ;0 #RK;I36 E50

;ARH8 A S5S 3I35LAR0S 0L ;0R0#F6 ;04AR3I#I4AR 08 LAS 53ILI;A;0S ;0 LAI8S3I35#IJ8 0&IS6RA G, 08 S5 #AS6, 08 LA#563A ;0 LIE5I;A#IJ8 )AR3. G - LI#*.


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HE SE EN>IENDE POR ACCIONESAR> LISR SEHNDO PARRA,O

E lo! ca!o! e lo! )*e !e 3a#a re7erec"a aacc"oe!( !e eteder "cl*"do! lo! cert"cado!de a$ortac"& $atr"o"al e"t"do! $or la!!oc"edade! ac"oale! de crd"to( la! $arte!

!oc"ale!( la! $art"c"$ac"oe! e a!oc"ac"oe! c"+"le!4 lo! cert"cado! de $art"c"$ac"& ord"ar"o!e"t"do! co 'a!e e de"co"!o! !o're acc"oe!)*e !ea a*tor"zado! co7ore a la le#"!lac"&

a$l"ca'le e ater"a de "+er!"& eGtra%era-


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LEY ENERAL DE SOCIEDADES MERCAN>ILES

Art8c*lo 6o- La e!cr"t*ra o $&l"za co!t"t*t"+a de*a !oc"edad de'er coteer< I-; Lo! o're!(ac"oal"dad 4 do"c"l"o de la! $er!oa! 78!"ca! oorale! )*e co!t"t*4a la !oc"edad II-; El o'%etode la !oc"edad III-; S* raz& !oc"al odeo"ac"& IV-; S* d*rac"&( "!a )*e $odr!er "de"da B.C 0l importe del capital social!BI.C La epresión de lo >ue cada socio aporte

en dinero o en otros bienes! el valoratribuido a éstos @ el criterio seguido para suvaloriación. #uando el capital sea variable,así se epresará indicándose el mínimo >ue

se Me VII-; El do"c"l"o de la !oc"edad VIII-; Laaera co7ore a la c*al 3a4a de ad""!trar!e

8 l d i d d d á


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LSM Art8c*lo 9o-; 3oda sociedad podrá aumentar odisminuir su capital, o'!er+ado( !e#5 !*at*raleza( lo! re)*"!"to! )*e eG"#e e!ta Le4-La red*cc"& del ca$"tal !oc"al( e7ect*ada ed"ateree'ol!o a lo! !oc"o! o l"'erac"& coced"da a !to! deeG3"'"c"oe! o real"zada!( se publicará en el sistemaelectrónico establecido por la Secretaría de Economía.( Sistema 0lectrónico de 4ublicaciones de

Sociedades &ercantiles )4S&*


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ABIS6OOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOOS.A. ;0#.B. Se 3ace del cooc""eto de lo! acc"o"!ta! de

( S-A- DE C-V-( lo !"#*"ete<*e e A!a'lea eeral Ord"ar"a cele'rada el de de 2012, se acordó reducir el

#apital Social de la Sociedad( e la cat"dad de@ $e!o! oeda ac"oal-Para dar e7ecto a la red*cc"& de Ca$"tal Soc"al !ereal"z& ate Notar"o P5'l"co el !orteocorre!$od"ete( e lo! tr"o! del art8c*lo 1 dela Le4 eeral de Soc"edade! Mercat"le!(re!*ltado !orteado! lo! !"#*"ete! t8t*lo! )*ea$ara la cat"dad de acc"oe! )*e e!e#*"da !eec"oa( e"!"& .e! de 2009( co c*$oe! del

1 al 10 "cl*!"+e-


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*e lo! t8t*lo! !orteado! 3a )*edado a*lado!()*edado a d"!$o!"c"& de lo! acc"o"!ta! c*4a!acc"oe! 3a !"do aort"zada!( el "$orte del

ree'ol!o( )*e e! de @ $or acc"&( eo!la retec"& del "$*e!to )*e e !* ca!o lle#ar a#eerar!e co7ore al Art8c*lo de la Le4del I$*e!to So're Reta( 4 )*e le! !er $a#ado

cotra la etre#a de lo! t8t*lo! re$re!etat"+o! de!*! acc"oe!( e la Secretar"a de la Soc"edad*'"cada e ( e e!ta c"*dad- Moterre4( N*e+o Leo( a de de2012

( S-A- DE C-V-

Secretar"a del Co!e%o Ad""!trac"&


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#AL0RAS S.A. ;0 #.B.ABIS6 ;0 R0;5##IJ8 ;0 #A4I3AL S6#IAL

Co 7*daeto e lo d"!$*e!to e el art8c*lo 9 de la Le4 eeral de

Soc"edade! Mercat"le! !e 3ace del cooc""eto de lo! acreedore! de la!oc"edad ercat"l deo"ada Calera!( S-A- de C-V-( )*e ed"ateac*erdo toado e A!a'lea eeral EGtraord"ar"a de Acc"o"!ta! de7ec3a 20 de arzo de 201( lo! acc"o"!ta! acordaro red*c"r el ca$"tal!oc"al e !* $arte %a $or * oto de @:::(6:-/0 M-N- .Oc3o "lloe!oc3oc"eto! oc3eta 4 tre! "l !e"!c"eto! oc3eta 4 c"co Pe!o! /0Q100

Moeda Nac"oal( ed"ate la aort"zac"& $or ree'ol!o de ::(:6(:/acc"oe! ord"ar"a!( o"at"+a!( 4 co*e!( !" eG$re!"& de +aloro"al( corre!$od"ete! al ca$"tal %o cada *a-El ater"or a+"!o !e $*'l"car $or tre! +ece! co "ter+alo de d"ez d8a! e elD"ar"o Oc"al de la ,ederac"&( e tr"o! de lo e!ta'lec"do e el art8c*lo 9de la Le4 eeral de Soc"edade! Mercat"le!-E relac"& co lo ater"or( el $re!ete a+"!o co!t"t*4e el !e#*do a+"!o dela red*cc"& del ca$"tal !oc"al de Calera!( S-A- de C-V-MG"co( D"!tr"to ,ederal( a 2 de arzo de 201

Dele#ado E!$ec"al de la A!a'lea eeralEGtraord"ar"a de Acc"o"!ta!


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LSM A t8 l 11 S l t t " l


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LSM- Art8c*lo 11-; Sal+o $acto e cotrar"o( la!a$ortac"oe! de '"ee! !e eteder tra!lat"+a!de do""o- El r"e!#o de la co!a o !er a car#o dela !oc"edad( !"o 3a!ta )*e !e le 3a#a la etre#are!$ect"+a-

;070 FA70R

EDI,ICIOS 1000(000

IVA

ACREDI>ABLE

160(000

CAPI>ALSOCIAL

1000(000

BANCOS 160(000

HIEN APOR>O EL EDI,ICIO ES PERSONA ,ISICA CONAC>IVIDAD EMPRESARIAL POR LO HE CAHSO IVA DICAENAJENACION . APOR>ACION - . AR> 1/ C,, -


36/117


37/117


38/117

el capital social< si se


39/117

LSM D l " 7 "& "


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LSM De la "7orac"& ac"eraArt8c*lo 12-; La! !oc"edade! a&"a!( 'a%o lare!$o!a'"l"dad de !*! ad""!tradore!( presentarán

a la Asamblea de Accionistas, anualmente, uninorme >ue inclu@a por lo menos'A H "7ore de lo! ad""!tradore! !o're la arc3a

de la !oc"edad e el e%erc"c"o( a!8 coo !o're la!$ol8t"ca! !e#*"da! $or lo! ad""!tradore! 4( e !*

ca!o( !o're lo! $r"c"$ale! $ro4ecto! eG"!tete!-

B H "7ore e )*e declare 4 eG$l")*e la!$r"c"$ale! $ol8t"ca! 4 cr"ter"o! cota'le! 4 de

"7orac"& !e#*"do! e la $re$arac"& de la"7orac"& ac"era-

C H e!tado )*e *e!tre la !"t*ac"& ac"era de la!oc"edad a la 7ec3a de c"erre del e%erc"c"o-D H e!tado )*e *e!tre( de'"daete eG$l"cado! 4


41/117

LSM De la "7orac"& ac"era

E H e!tado )*e *e!tre lo! ca'"o! e la !"t*ac"&ac"era d*rate el e%erc"c"o-

, H e!tado )*e *e!tre lo! ca'"o! e la! $art"da!)*e "te#ra el $atr"o"o !oc"al( acaec"do! d*rate el

e%erc"c"o-

La! ota! )*e !ea ece!ar"a! $ara co$letar oaclarar la "7orac"& )*e !*""!tre lo! e!tado!

ater"ore!-A la "7orac"& ater"or !e a#re#ar el "7ore de lo!co"!ar"o! a )*e !e reere la 7racc"& IV del art8c*lo166-


42/117

Plazo $ara cele'rar la a!a'lea ord"ar"a o'l"#ator"a(4a )*e el art8c*lo 1:1 de la LSM "d"ca )*e coo8"o se llevará a cabo una al aPo, dentro delos cuatro meses >ue sigan a la clausura deleercicio social, es decir, en abril.

;e tal suerte, será posible discutir y aprobar los

estados fnancieros en ella, consecuentemente,el pago de dividendos.


43/117


44/117


45/117


46/117

+Cuando lo ,ue -o di%a lo en*iendan. e$*o-/ablando de lógica0

Cuando lo ,ue -o di%a $ólo -o lo en*ienda.e$*o- /ablando de filosofía0

1 cuando lo ,ue -o di%a no lo en*iendanu$*ede$. ni -o *ampoco. e$*o- /ablando de

impuestos02En*endieron345

Complejidad Fiscal

Fuente: Citado en “Libertas” Año 19, No. 211, 01-julio-2007, .!"

46


47/117

#68#0436 $I#36

/ Co!tr*cc"oe! "deale! )*e !e 3acee la! ora! de derec3o( $ara$ro+ocar *a real"dad de!eada e

"eG"!tete-K2

[!] (1995), “Diccionario Jurídico Mexicano”, Porrúa,

México, p.1""#


48/117

;IBI;08;6S $I#36S

/ S*$*e!to! re7er"do! al art8c*lo 1/0 dela LISR( lo! c*ale! o co$art"edo la!caracter8!t"ca! de * d"+"dedo( !e le!otor#a la cal"dad de d"+"dedod"!tr"'*"do $ara e7ecto! de ladeter"ac"& del ISR )*e #eere-


49/117

C&d"#o a#r*$ador del catalo#o dec*eta! )*e !e e+8a al SA>

! !#6 Deudore$ di'er$o$2 107.01 Funcionarios y empleados

2 107.02 Socios y accionistas

2 107.03 Partes relacionadas nacionales

2 107.04 Partes relacionadas extranjeros2 107.05 Otros deudores diversos

! "#7 Acreedore$ di'er$o$ a cor*o pla8o

2 205.01 Socios, accionistas o representante legal

2 205.02 Acreedores diversos a corto plao nacional

2 205.03 Acreedores diversos a corto plao extranjero2 205.04 Acreedores diversos a corto plao nacional parte relacionada

2 205.05 Acreedores diversos a corto plao extranjero parte

relacionada

2 205.0! Otros acreedores diversos a corto plao

Cuen*a$ de Orden


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Cuen*a$ de Orden

50

! 9#! U:IN del ejercicio2 "01.01 #F$%

2 "01.02 &ontra cuenta #F$%

! 9#" CU:IN del ejercicio

2 "02.01 F$%

2 "02.02 &ontra cuenta F$%

! 9#; CU:IN de ejercicio$ an*eriore$ "0A1A %-$).

2 "03.01 F$% de ejercicios anteriores

2 "03.02 &ontra cuenta F$% de ejercicios anteriores

! 9#< CU:INRE del ejercicio2 "04.01 F$%'(

2 "04.02 &ontra cuenta F$%'(

! 9#7 CU:INRE de ejercicio$ an*eriore$


51/117

51

! 9#7 CU:INRE de ejercicio$ an*eriore$

2 "05.01 F$%'( de ejercicios anteriores

2 "05.02 &ontra cuenta F$%'( de ejercicios

anteriores

! 9#= CUCA del ejercicio

2 "0!.01 &A

2 "0!.02 &ontra cuenta &A

! 9#6 CUCA de ejercicio$ an*eriore$

2 "07.01 &A de ejercicios anteriores2 "07.02 &ontra cuenta &A de ejercicios anteriores

AR> 2 C,, 2T- Y er- Prra7o! - I8S#RI4#I68 08 0L R$#


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AR> 2 C,, 2 - Y er- Prra7o! - I8S#RI4#I68 08 0L R$#A##I68IS3AS.A!""!o( de'er !ol"c"tar !* "!cr"$c"& e el re#"!tro7ederal de cotr"'*4ete! 4 !* cert"cado de ra

electr&"ca a+azada( a!8 coo $re!etar lo! a+"!o! )*e!eFale el Re#laeto de e!te C&d"#o( lo! !oc"o! 4acc"o"!ta! de la! $er!oa! orale! a )*e !e reere el$rra7o ater"or( !al+o lo! "e'ro! de la! $er!oa!orale! co e! o l*crat"+o! a )*e !e reere el >8t*lo III

de la Le4 del I$*e!to !o're la Reta( a!8 coo la! $er!oa!)*e 3*'"e!e ad)*"r"do !*! acc"oe! a tra+! de ercado!recooc"do! o de a$l"a '*r!at"l"dad 4 d"c3a! acc"oe! !eco!"dere colocada! etre el #ra $5'l"co "+er!"o"!ta(!"e$re )*e( e e!te 5lt"o !*$*e!to( el !oc"o o acc"o"!tao 3*'"ere !ol"c"tado !* re#"!tro e el l"'ro de !oc"o! 4acc"o"!ta!- La! $er!oa! orale! c*4o! !oc"o! o acc"o"!ta! de'a

"!cr"'"r!e co7ore al $rra7o ater"or( aotar e el l"'rode !oc"o! acc"o"!ta! la cla+e del re "!tro 7ederal de

Artículo 1/. Las personas morales >ue distribu@an


53/117

p > @dividendos o utilidades deberán calc*lar 4 eterar el"$*e!to )*e corre!$oda a lo! "!o!( a$l"cado la ta!ae!ta'lec"da e el art8c*lo 9 de la $re!ete Le4- Para e!to!

e7ecto!( lo! d"+"dedo! o *t"l"dade! d"!tr"'*"do! !e ad"c"oarco el "$*e!to !o're la reta )*e !e de'a $a#ar e lo!tr"o! de e!te art8c*lo- Para deter"ar el "$*e!to )*e !ede'e ad"c"oar a lo! d"+"dedo! o *t"l"dade!( !to! !e de'er*lt"$l"car $or el 7actor de 1-/2:6 4 al re!*ltado !e le a$l"car

la ta!a e!ta'lec"da e el c"tado art8c*lo 9 de e!ta Le4- El"$*e!to corre!$od"ete a la! *t"l"dade! d"!tr"'*"da! a )*e !ereere el art8c*lo : de la $re!ete Le4( !e calc*lar e lo!tr"o! de d"c3o $rece$to- . H>ILIDAD DIS>RIBHIDA DEHIENES REDHUCAN SH CAPI>AL .Red*cc"& de ca$"tal !e

re)*"ere a!a'lea eGtraord"ar"a- Art 1:2 7r- III LSM-

4AS6 586 4AS6 ;6S

;IBI;08;6S ;IBI;08;6S;IS3RI75I;6S

$A#36R 1."2 &AS I&450S36 AA;I#I68AR

3ASA /Q 7AS0 ;0 4A(6

I&450S36 A A;I#I68AR 3ASA

0L $A#36R ;0 1."2 R0S5L3A ;0 ;IBI;IR'


54/117

# 6 2 S5

;IBI;08;6 7R536

1//EN>RE

DIVIDENDO NE>O . DIVIDENDOBRH>O MENOS EL ISR

0

POR>AN>E<CO SABE HE LA >ESORERIA DE LAS EMPRESAS NO REPARIVIDENDOS CON>ABLES HE ES>EN POR ARRIBA DE LA CH,

O HE SOLO SE REPAR>IRA EL 0 DE LOS DIVIDENDOS PAL RES>O REPAR>IBLE SEA EL ISR HE SE CAHSARA-

CON>INHACION DEL AR> 10


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CON>INHACION DEL AR> 10 -DIVIDENDOS EN ACCIONES O CAPI>ALIUACIONDE H>ILIDADES

>ratdo!e de la d"!tr"'*c"& de d"+"dedo! o *t"l"dade!ed"ate el a*eto de $arte! !oc"ale! o la etre#a deacc"oe! de la "!a $er!oa oral o c*ado !ere"+"erta e la !*!cr"$c"& 4 $a#o del a*eto deca$"tal de la "!a $er!oa detro de lo! 0 d8a!at*rale! !"#*"ete! a !* d"!tr"'*c"&( el d"+"dedo o la*t"l"dad !e eteder $erc"'"do e el aFo de caledar"oe el )*e !e $a#*e el ree'ol!o $or red*cc"& deca$"tal o $or l")*"dac"& de la $er!oa oral de )*e !e

trate( e lo! tr"o! del art8c*lo : de e!ta Le4-

DEBE ABER

H>ILIDADES DE EJERCICIOS AN>ERIORES


56/117

#ont. ;el Art. 1/ 8o se estará obligadoal pago del impuesto a >ue se reMere

este artículo cuando los dividendos outilidades provengan de la cuenta deutilidad Mscal neta ) #5$I8 *>ueestablece la presente Le@.

El "$*e!to a )*e !e reere e!te art8c*lo( !e$a#ar ade! del "$*e!to del e%erc"c"o a)*e !e reere el art8c*lo 9 de e!ta Le4(

tedr el carcter de $a#o de"t"+o 4 !eeterar ate la! oc"a! a*tor"zada!( a! tardar el d8a 1 del e! "ed"ato!"#*"ete a a)*l e el )*e !e $a#aro lo!d"+"dedo! o *t"l"dade!-


57/117

LA RAUON POR LA HE NO SE PAA ISRDE LOS DIVIDENDOS PROVENIEN>ES DE

CH,INES POR HE SON IHALES ALA H>ILIDAD,ISCAL HE YA PAW ISR ( PERO DE LAPAR>E DE DIVIDIENDOS HE NO

PROVENA DE CH,IN SI SE CAHSARAIMPHES>O-

LA VERDADERA IS>ORIA DEL ISR <

X EL ISR RAVA LA H>ILIDAD CON>ABLE O L0G ISR 8I$S


58/117

B083AS /,///,/// ////,///

#6S36 G (AS36S 1///,/// 1///,///

;0;. I8&.I8B0RSI680S 1///,/// 8.A.

53ILI;A; $IS#AL53ILI;A; #683A7L0

1///,/// ///,///

ISR ;0 LA 53ILI;A;$IS#AL //,/// //,///

UFIN/CUFIN 700,000

53ILI;A;

R04AR3I7L0

1=//,/// '

;IBI;08;6S #5$I8=//,///

;IBI;08;6S 86

#5$I8 1///,///


59/117

;IBI;08;6

ISR

;IBI;08;6S #5$I8

=//,/// #0R6

DIVIDENDOS NO CH,IN1000(000

DIVIDENDO NO CH,IN 1000(000

A REPAR>IR.0)T30#8I#A$I8A8#I0RAES4#U*

00(000

,AC>OR LEY ISR 1-/2:6 >ASA 0

ISR A 4A(AR ;0 ;IB.86 #5$I8

//,///

V G SI G6 L0 ;I(6 E50 GA SA7IA #5A836I7A A 4A(AR SI8 FA#0R 0S36S#AL#5L6S W

&oralea' utilidad contable, deducción

De*erminación de la Cuen*a de U*ilidad :i$cal Ne*a


60/117

Resultado Mscaldel eercicio

+21,-9,"2.//

&enos' ISR $a#ado ;1(16:(2/-00

&enos' Part"da! o

ded*c"'le! del art2: eGce$to la! dela! 7r- VIII 4 I.Pro+"!"oe! 4

re!er+a!

;:(62(1/-00

&enos' P>H del art 9 7r- I.Pa#ada +ercr"ter"o SA>

0

( CU:IN) AR 66

R0(LA&0836 ;0L LA L0G ;0L ISR


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R0(LA&0836 ;0L LA L0G ;0L ISRArtículo 11=. La! $art"da! o ded*c"'le! a )*e!e reere el art8c*lo de la Le4( !o a)*lla!

!eFalada! coo o ded*c"'le! e la c"tada Le4 -. coo d"r8a Cat"Za!

E! dec"r lo! del art"c*lo 2: de la le4- $or e%e$lo #a!to! de re$re!etac"& ( el91-0 de lo! co!*o! e re!ta*rate!locale! ( el / de la! re*erac"oe! a

tra'a%adore! )*e e!t eGeta! $ara ello!( lo!+"t"co! 4 #a!to! de +"a%e )*e o c*$lac"erto! re)*"!"to! ( etc- llevar control al respecto lo >ue se

conMrma con observar < c&d"#o a#r*$ador


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#R3I0RI6 SA3 . 76L03I8 /1"2?/1"?ISR 5tilidad Mscal neta del eercicio. 0nsu determinación no debe restarse al resultado

Mscal del eercicio la participación de lostrabaadores en las utilidades de la empresa.

XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX

XXXXXXXXXXXXXXXXPor lo tato( de'"do a )*e e el re!*ltado !cal del

e%erc"c"o 4a !e ec*etra d"!"*"da la $art"c"$ac"&de lo! tra'a%adore! e la! *t"l"dade! de la! e$re!a!$a#ada e el e%erc"c"o de co7or"dad co el art8c*lo9( !e#*do $rra7o de la Le4 del I$*e!to !o're laReta( no debe restarse nuevamente dic


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5$I8 del eercicio +9,==1,=.//

&ás' D"+"dedo! $erc"'"do!

de $er!oa! orale!re!"dete! e MG"co

0-00

&ás' I#re!o!( d"+"dedo! o*t"l"dade! !*%eto! a

Re#8ee! ,"!cale!$re7erete! .RE,IPRE

0-00

&enos'

D"+"dedo! $a#ado! cola! *t"l"dade!d"!tr"'*"da! deco7or"dad co elart8c*lo : de la

LISR. Por red*cc"& de

0-00

Ac*uali8ación de la CU:IN


64/117

#5$I8 del

eercicio /1"

+9,==1,=.//

4or' ,actor deact*al"zac"&

1-00/9

Igual

'

CH,IN act*al"zada @9966(60-00

Ac*uali8ación de la CU:IN


65/117

I84# del :ltimomes deleercicio)diciembre/1-*1

1 estimado

112.21

0ntre' I84# del mes en>ue se eectuóla :ltima

actualiación)diciembre/1"*

112./-9/

Igual' $actor de

actualiación

1.//"9

C*ado lo! cotr"'*4ete! a )*e !e reere e!te art8c*lod"!tr"'* a d" "dedo! o *t"l"dade! coo co!ec*ec"a


66/117

d"!tr"'*4a d"+"dedo! o *t"l"dade! 4 coo co!ec*ec"ade ello $a#*e el "$*e!to )*e e!ta'lece e!te art8c*lo(podrán acreditar dic


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4(. CALCHLO DE LA CH,IN e el e%erc"c"o e el)*e acred"te el "$*e!to co7ore a la

7racc"& ater"or( lo! cotr"'*4ete! de'erd"!"*"r de la *t"l"dad !cal eta calc*lada elo! tr"o! de d"c3o $rece$to( la cat"dad )*ere!*lte de d"+"d"r el "$*e!to acred"tado etre

el 7actor 0-/2:6-


68/117

$%

Art H,IN del e%erc"c"o

D"7 " . t" d l 7


69/117

$9

D"7erec"a .e#at"+a del o $rra7o


70/117

R t d l d" "d d " t


71/117

71

Re$arto del d"+"dedo "$*e!to a $a#ar

Acred"ta"eto


72/117

7!

Acred"ta"eto

E7ecto e CH,IN $or 3a'er 3ec3o el acred"ta"eto


73/117

7

a) &' reu'ado e cero *a +ue 'a -/ e adiciona * nunca e puede

adicionar reando un i0pore.

CH,IN del e%erc"c"o


74/117

7"

CH,IN del e%erc"c"o


75/117

Para lo! e7ecto! de e!te art8c*lo( o !eco!"derar d"+"dedo! o *t"l"dade!

d"!tr"'*"do!( la $art"c"$ac"& de lo! tra'a%adore!e la! *t"l"dade! de la! e$re!a!-

rt &' ultimo parra"o ./as personas morales0ue distribu!an los dividendos o utilidades a0ue se refere el artículo &1' "racciones ! ( intereses de la /S2 ! 3restamos a socios o

accionistas 0ue no cubran ciertos re0uisitos4de esta /e!, calcularán el impuesto sobredic#os dividendos o utilidades aplicando sobrelos mismos la tasa establecida en el artículo 5


76/117

#riterios de normatividad del sat boletín /1"

1/?/1"?ISR Impuesto sobre la renta pordividendos o utilidades. 6rden en el >ue seeectuará su acreditamiento

??????????????????????-

E co!ec*ec"a( $ara e7ecto! del art8c*lo 10( 7racc"&I( $r"er $rra7o de la Le4 del I$*e!to !o're la

Reta( el "$*e!to )*e re!*lte a car#o( cotra el c*alla! $er!oa! orale! $*ede acred"tar el "$*e!to$a#ado $or la d"!tr"'*c"& de d"+"dedo! o *t"l"dade!(e! a)*el )*e re!*lta de a$l"car la ec"ca $re+"!tae el art8c*lo 9 de la Le4 de la ater"a( ate! de

acred"tar lo! $a#o! $ro+"!"oale! corre!$od"ete!-

AR3D#5L6 1"/


77/117

Le@ del Impuesto Sobre la RentaI8(R0S6S 46R ;IBI;08;6S ;0 40RS68AS

$ISI#AS. La! $er!oa! 78!"ca! de'er ac**lar a !*! de!"#re!o!( los percibidos $or d"+"dedo! o *t"l"dade!-D"c3a! $er!oa! 78!"ca! $odr acred"tar( cotra el

"$*e!to )*e !e deter"e e !* declarac"& a*al( el"$*e!to !o're la reta $a#ado $or la !oc"edad )*ed"!tr"'*4& lo! d"+"dedo! o *t"l"dade!( !"e$re )*e)*"e e7ect5e el acred"ta"eto a )*e !e reere e!te$rra7o co!"dere coo "#re!o ac**la'le( ade!

del d"+"dedo o *t"l"dad percibido( el oto del"$*e!to !o're la reta $a#ado $or d"c3a !oc"edadcorre!$od"ete al d"+"dedo o *t"l"dad $erc"'"do 4ade! c*ete co la co!tac"a 4 el co$ro'ate

!cal a )*e !e reere la 7racc"& I del art8c*lo 6 de


78/117

RE,ORMA 201/ No o'!tate lo d"!$*e!to e el $rra7o

ater"or( la! $er!oa! 78!"ca! e!tar !*%eta! a *a tasaadicional del 1/Q sobre los dividendos outilidades distribuidos ) I8#L5S6 L6S $I#36S *por las personas morales residentes en &éico. E!ta! 5lt"a!( e!tar o'l"#ada! a reteer el "$*e!to

c*ado d"!tr"'*4a d"c3o! d"+"dedo! o *t"l"dade!( 4 loeterar co%*taete co el $a#o $ro+"!"oal del$er"odo )*e corre!$oda. 0l pago realiadoconorme a este párrao será deMnitivo.

0n los supuestos a >ue se reMere la racción III deeste artículo, el impuesto >ue retenga la personamoral se enterará a más tardar en la ecue se presente o debió presentarse ladeclaración del e ercicio corres ondiente-


79/117

Ade!( e! ece!ar"o >ue el accionista cuenten conla constancia de pagos @ retenciones emitida porla empresa )art. =2, racc. I @ octavo transitoriopara /1", racc. , LISR*.

0n dic


80/117

;icuese generen a partir del /1"- Por lo tato( laspersonas morales deben manear una cuenta de

#5$I8 por las utilidades generadas


81/117

!2F3!A %-$Cr4dito fiscal a las personas físicas 5ue reinviertansus utilidades de los e6ercicios de %-$+ a %-$&, el cual será


82/117

APo de distribucióndel dividendo outilidad

4orcentae aplicableal monto deldividendo o utilidad

distribuido

201 1

201: 22019 e adelate

acreditable contra el I! 5ue retiene la persona moral# 2l porcenta6e

aplicable será el siguiente:

Se aplicará cuando los dividendos o utilidades seandistribuidos, @ reinvertidos por personas morales cu@as

acciones estén colocadas en bolsa de valores! esténidentiMcados en su contabilidad los registroscorrespondientes a las utilidades o dividendos generados en/1", /1- @ /12, así como las distribuciones respectivas.Además se presentará en las notas de los estados

Mnancieros, inormación analítica del periodo en el cual se

AR3D#5L6 1"/


83/117

AR3D#5L6 1"/Le@ del Impuesto Sobre la Renta

So co!"derado! d"+"dedo! distribuidos<

I- Lo! "tere!e! de la! acc"oe!( d*rate * $er"odo)*e o eGceda de aFo!( te#a derec3o a"tere!e! o a4ore! del 9 a*al- .Art- : 4 12LSM 4 la! $art"c"$ac"oe! e la! *t"l"dade! )*e!e $a#*e a 7a+or de o'l"#ac"o"!ta! * otro!.) ISR ;IBI;08;6 3ASA ./, ultimo párrao art1/ LISR S0 #68SI;0RA ;0$I8I3IB6 46R L63A836 LA $ISI#A GA 86 L6 A#5&5LA

II- CAHSAN LA RE>ENCION DEL 10


84/117

Artículo 1 L(S&.C en los estatutos se podráestablecer >ue las acciones, durante un período>ue no eceda de tres aPos, contados desde la

ec


85/117

Art. 1"/ ;ividendos;istribuidosII- Pr!tao! a !oc"o o acc"o"!ta! a eGce$c"&

)*e c*$la co e!to! re)*"!"to!< ) ISR;IBI;08;6 $I#36 3ASA ;0L /Q ultimopárrao art 1/ LISR , S0 #68SI;0RA ISR;0$I8I3IB 46R L6 3A836 LA $ISI#A GA

86 L6 A#5&5LA * #A5SA8 LA R0308#I68;0L 1/Q.

a Co!ec*ec"a oral de la! o$erac"oe!de la Per!oa Moral-

' Pacte el $lazo eor a * aFo-c El "ter! $actado !ea "#*al o !*$er"or a la

ta!a )*e !e %e la Le4 de I#re!o! de la,ederac"&-

d E7ect"+aete c*$la e!ta! cod"c"oe!$actada!-

Cr"ter"o! !at 'olet8 201/201/QISR 4 é t i i i t S


86/117

201/QISR 4réstamos a socios @ accionistas. Seconsideran dividendos.El art8c*lo 1/0( 7racc"oe! II 4 III de la Le4 del I$*e!to!o're la Reta co!"dera coo d"+"dedo! o *t"l"dade!d"!tr"'*"do!( lo! $r!tao! e7ect*ado! a !oc"o! oacc"o"!ta! )*e o re5a lo! re)*"!"to! "d"cado! e lac"tada d"!$o!"c"& 4 la! ero#ac"oe! o ded*c"'le!

3ec3a! e 7a+or de lo! "!o!-E lo! tr"o! del art8c*lo 10 de la "!a Le4( la!$er!oa! orale! )*e d"!tr"'*4a d"+"dedo! o*t"l"dade! )*e o $ro+e#a de la C*eta de Ht"l"dad

,"!cal Neta( de'er calc*lar el "$*e!to )*ecorre!$oda-;erivado de >ue la aplicación de los ingresostipiMcados como utilidades distribuidas en lostérminos del artículo 1"/, racciones II @ III de la

Le@ del Impuesto sobre la Renta, no provienen de

>ODOS ELLOS CAHSAN LA RE>ENCION DEL 10 ADEMAS DE


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>ODOS ELLOS CAHSAN LA RE>ENCION DEL 10 ADEMAS DEHE LA PERSONA ,ISICA LOS DEBE ACHMHLAR EN SHDECLARACION ANHAL SIN POSIBILIDAD DE ACREDI>AR ISRALHNO <

III- Ero#ac"oe! o ded*c"'le! .Art- 2 LISR 4 'eec"e.utilidad o provec


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&6&0836S 4ARA#A5SAR ISR


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;IBI;08;6S R0AL0S


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/ CH,IN- ISR a $a#ar CERO- AR> 10er $arra7o

/ Art8c*lo 10 LISR- S" 3a'r ISR a $a#ar$or el EGcedete a CH,IN o o

3a'"edo CH,IN-


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ISR ;IBI;08;6S R0AL0S 4A(A;6S86 4R6B08I0830S ;0 #5$I8

/ La! PM )*e d"!tr"'*4a d"+"dedo! o *t"l"dade! de'ercalc*lar 4 eterar el ISR-

/ D"+"dedo ! ISR del d"+"dedo $or ta!a del 0-,actor de 1-/2:6/ NO a$l"ca a d"+"dedo! re"+ert"do! detro de lo! 0

d8a! !"#*"ete! a !* d"!tr"'*c"&-/ ISR a car#o de la $er!oa oral- Art 1T ISR

/ Pa#o de"t"+o-/ A ! tardar el 1 del e! "ed"ato !"#*"ete a a)*le )*e !e 4A(AR68 lo! d"+"dedo!-

0ecto en la 4ersona $ísica


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0ecto en la 4ersona $ísicaArtículo 1"/

/ Ac**lar a !*! de! "#re!o! lo!d"+"dedo! PERCIBIDOS-

/ Lo! ac**la co el ISR ad"c"oado ald"+"dedo- ISR e! "#re!o ac**la'le-

/ Acred"ta ISR $a#ado $or la !oc"edada$l"cado ta!a del 0 al re!*ltado de*lt"$l"car el d"+"dedo $or 1-/2:6

/ Co!tac"a de d"+"dedo pagado- .6 7r- I/ ISR $a#ado t"ee !* $ro$"o $roced""eto-

#RI30RI6S SA3-/?/1"?ISR ;evolución de saldos a avor a personas


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-/?/1"?ISR ;evolución de saldos a avor a personasísicas. Acreditamiento del impuesto sobre la rentapagado por la persona >ue distribu@ó los dividendos.

De co7or"dad co el art8c*lo 1/0 de la Le4 del I$*e!to !o'rela Reta( la! $er!oa! 78!"ca! )*e $erc"'a d"+"dedo! $odracred"tar cotra el "$*e!to deter"ado e !* declarac"&a*al( el "$*e!to !o're la reta $a#ado $or la !oc"edad )*ed"!tr"'*4& d"+"dedo! o *t"l"dade!-

El art8c*lo 12( $e5lt"o $rra7o de la Le4 del I$*e!to !o'rela Reta e!ta'lece )*e( e lo! ca!o! e lo! )*e el "$*e!to acar#o del cotr"'*4ete !ea eor )*e la cat"dad )*e !eacred"te e lo! tr"o! de d"c3o art8c*lo( 5"caete !e $odr

!ol"c"tar la de+ol*c"& o e7ect*ar la co$e!ac"& del "$*e!toe7ect"+aete $a#ado o )*e !e le 3*'"era rete"do-Por lo tato( es viable >ue las personas ísicas >ueperciban dividendos o utilidades soliciten en su caso, ladevolución del saldo a avor derivado del acreditamiento

del impuesto sobre la renta eectivamente pagado por

0ntrega de dividendos en especie


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De co7or"dad co la Le4 eeral deSoc"edade! Mercat"le! o eG"!te "$ed"eto $ara )*e !e $erc"'a d"+"dedo! ee!$ec"e !" a!8 lo ac*erda lo acc"o"!ta!-

E el a!$ecto !cal la etre#a de d"+"dedo! e '"ee!

!e co!"dera *a ea%eac"& de co7or"dad co elart8c*lo 1/ del C&d"#o de la ,ederac"& .C,,( e +"rt*dde tra!"t"r!e la $ro$"edad-

Ba%o e!ta te!"t*ra( al co!"derar!e ea%eac"& de'ero'teer!e *a #aac"a o $rd"da $or +eta de act"+o%o e ater"a de ISR-

La c"tada #aac"a e! * "#re!o ac**la'le de

co7or"dad co el art8c*lo 20( 7racc"& V de la LISR-

0ntrega de dividendos en especieLa +eta del +e38c*lo ca*!a IVA )*e de'er $a#ar el


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La +eta del +e38c*lo ca*!a IVA )*e de'er $a#ar elacc"o"!ta ( ade! la e$re!a de'er eG$ed"r *co$ro'ate co todo! lo! re)*"!"to! !cale! $arae7ecto! de tra!"t"r la le#al $ro$"edad del a*to&+"l-R0(SI3R6 #683A7L0 ' ;070 FA70R

;IBI;08;6S 46R 4A(AR0E5I46 ;0 3RA8S46R30

YY53ILI;A; #683A7L0 B3A ;0 0E463RA8S46R30 ;04R0#. A#5&. ;0 0E46 3RA8S46R30 7A8#6S

IBA 3RASLA;A;6


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;IBI;08;6S $I#36Stambién causan la retención del1/Q de dividendos ) art. 1"/ [.4árrao *

I830R0S0S del - @ 1 ;0 LA L(S& @ 4R0S3A&6SA A##I68IS3AS )ASI&ILA;6S A ;IBI;08;6S*


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A A##I68IS3AS. )ASI&ILA;6S A ;IBI;08;6S*)Art. 1"/, racciones I @ II LISR *

/ ISR de"t"+o a car#o de la $er!oa oral- Art 10 *lt"o$rra7o LISR ( ADEMAS LA PM RE>ENDRA EL 10 -

/ Se calc*lar el "$*e!to !o're d"c3o! d"+"dedo!

a$l"cado a lo! "!o! la ta!a e!ta'lec"da e el art8c*lo10 de e!ta Le4 .0- SIN PIRAMIDAR/ E!te "$*e!to tedr carcter de de"t"+o- AR> 10

5lt"o $rra7o de la le4 del ISR/ ,ec3a de etero- 6 7QII C,, d8a! !"#*"ete! al

oeto de ca*!ac"&- Moeto de ca*!ac"&[/ Plazo $re!etar declarac"oe! Art 0 ate$e5lt"o

$rra7o C,, $re!etar 1 d8a! $o!ter"ore! la real"zac"&del acto de )*e !e trate-


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Artículo 1"/ LISR, racciones III a BI36;6S 0LL6S #A5SA8 LA R0308#I68 ;0L 1/Q A;0&AS ;0 E50 LA 40RS68A $ISI#A L6S

;070 A#5&5LAR 08 S5 ;0#LARA#I68 A85AL SI8 46SI7ILI;A; ;0 A#R0;I3AR ISR AL(586

7 ,racc"& III-; NO ded*c"'le! )*e'eec"e a lo! !oc"o!-

7 ,racc"& IV-; O"!"oe! de "#re!o! oco$ra! o real"zada! e"de'"daete re#"!trada!-

7 ,racc"& V-; Ht"l"dad ,"!cal $or

$re!*t"+a 7 ,racc"& VI-; Mod"cac"& a la Ht"l"dad

,"!cal $or o$erac"oe! cele'rada!

etre $arte! relac"oada!

& t d ió


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&omento de causación

/ Se co!"dera d"+"dedo! d"!tr"'*"do!/ Moeto de ca*!ac"& del ISR[ Por

e%e$lo e lo! $re!tao! aacc"o"!ta! !er8a e el oeto e)*e $a!e a! de * aFo !" $a#ar el$r!tao-

#riterios SA3 boletín /1"


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"9?/1"?ISR ;ividendos o utilidadesdistribuidos. &omento de acumulación de los

ingresos de las personas ísicas-

???????????????????????????????????

E co!ec*ec"a( tratdo!e de "#re!o! de la!$er!oa! 78!"ca! $or d"+"dedo! o *t"l"dade!d"!tr"'*"do!( !e co!"dera )*e lo! "!o! !oac**la'le! al oeto e )*e !e #eera

c*al)*"era o cada *o e !* ca!o( de lo! !*$*e!to! %*r8d"co! $re+"!to! e el art8c*lo 1/0( )*"to $rra7o(7racc"oe! IV( V & VI( re!$ect"+aete(. o"!"& de"#re!o! co$ra! o real"zada! 4 *t"l"dad !cal

$re!*t"+a de la Le4 del I$*e!to !o're la Reta-

#ompilación de #riterios 8ormativos del


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pSA3

9?/1"?ISR Impuesto sobre la renta pordividendos o utilidades. #asos en los cualeslas personas morales no deberán calcular elimpuesto por los montos >ue se consideran

dividendos o utilidades distribuidos.El art8c*lo 10( $r"er $rra7o( $r"era orac"& dela Le4 del I$*e!to !o're la Reta e!ta'lece )*ela! $er!oa! orale! )*e d"!tr"'*4a d"+"dedo!

o *t"l"dade!( de'er calc*lar 4 eterar el"$*e!to )*e corre!$oda a lo! "!o!-El "!o art8c*lo( e !* 5lt"o $rra7o( d"!$oe)*e la! $er!oa! orale! )*e d"!tr"'*4a lo!

d"+"dedo! o *t"l"dade! a )*e !e reere el art8c*lo


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E e!te !et"do( la! $er!oa! orale!)*e act*al"ce lo! !*$*e!to! $re+"!to! e

el art8c*lo 1/0( 7racc"oe! III( IV( V 4 VI dela Le4 del I$*e!to !o're la Reta( ode'er calc*lar el c"tado "$*e!to!o're lo! oto! )*e !e co!"derad"+"dedo! o *t"l"dade! d"!tr"'*"do!( 4a)*e el art8c*lo 10( 5lt"o $rra7o de laLe4 e c"ta o le! coere d"c3a

o'l"#ac"&-.Reteer el 10 !" re7ora 201/

"=?/1"?ISR ;ividendos o utilidadesdistribuidos. Acumulación a los demás ingresos


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gpor parte de las personas ísicas.El art8c*lo 1/0( $r"er $rra7o de la Le4 del I$*e!to

!o're la Reta e!ta'lece )*e la! $er!oa! 78!"ca!de'er ac**lar a !*! de! "#re!o!( lo! $erc"'"do!$or d"+"dedo! o *t"l"dade!-El "!o art8c*lo( e !* )*"to $rra7o( d"!$oe )*e

$ara lo! e7ecto! de d"c3o *eral ta'" !eco!"dera d"+"dedo! o *t"l"dade! d"!tr"'*"do!( la*t"l"dad !cal deter"ada( "cl*!o $re!*t"+aete($or la! a*tor"dade! !cale!( co7ore lo e!ta'lece elart8c*lo 1/0( 7racc"& V de la Le4 del I$*e!to !o're laReta-E e!te !et"do( se considera >ue las personasísicas están obligadas a acumular a sus demásingresos, como dividendos o utilidades

distribuidos, todos los supuestos previstos en

#A4D35L6 I;0 LAS 67LI(A#I680S ;0 LAS 40RS68AS &6RAL0S


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;0 LAS 67LI(A#I680S ;0 LAS 40RS68AS &6RAL0S

Artículo =2. Los contribu@entes >ue obtengan ingresos de

los sePalados en este 3ítulo, además de las obligacionesestablecidas en otros artículos de esta Le@, tendrán lassiguientes'

I. 3ratándose de personas morales >ue


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#lave 3ipo de ;ividendo o utilidaddistribuida

/1 Pro+"ee de CH,IN

/ No $ro+"ee de CH,IN

/ Ree'ol!o o red*cc"& de ca$"tal/" L")*"dac"& de la $er!oa oral

/- CH,INRE

/2 Pro+"ee de CH,IN al 1 de

d"c"e're 201

e deberá expedir la con$*ancia corre$pondien*e en &orma*o

elec*r ónico# a fec;a l8 mite para cumplir con esta obligaci&n ser elpr &ximo )$ de enero de %-$& "!egla I#%#(#*#+# de la !IC %-$+.#

2n la constancia deber s anotar la clave 5ue corresponda al tipo deutilidad distribuida tal ' como se muestra enseguida:

Asimismo se deberá sePalar el


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Asimismo, se deberá sePalar elmonto del'

dividendo pagado

impuesto retenido >ue va@a a seracreditable en &éico o en el

etranero

dividendo acumulable

LL08A;6 A806 . E el AeGo 2 del DIMta'" !e relac"oa lo! $a#o! e7ect*ado! a lo!


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!oc"o! $or coce$to de d"+"dedo!-( la e$re!ad"!tr"'*4& d"+"dedo! $ero o todo! $ro+e8a de la

CH,IN- A de $re!etar la "7orac"& de d"c3ao$erac"& e el aeGo 2 será necesario ue sí provienen de #5$I8 @posteriormente el monto relativo a losdividendos >ue no derivan de dic


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#oncepto Importe

Saldo de CH,IN de lae$re!a a o+"e're201/

@/(6(600-00

4or' Pro$orc"& de$art"c"$ac"& e el ca$"tal

1-09

Igual' D"+"dedo! $ro+e"ete!de CH,IN

@:0(261-0/

ISR corre$pondien*e a lo$ di'idendo$


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#oncepto Importe

D"+"dedo!$ro+e"ete! deCH,IN

@:0(261-0/

4or' ,actor de$"ra"dac"&

1-/2:6

Igual' D"+"dedo!$"ra"dado!

1(11/(6:0-92

4or' >a!a del ISR 0Igual' ISRcorre!$od"ete alo! d"+"dedo!

@/(/0/-2:

Di'idendo$ acumulable$ para el accioni$*apro'enien*e$ de CU:IN


110/117

#oncepto Importe

D"+"dedo! d"!tr"'*"do! alacc"o"!ta

@:0(261-0/

&ás' ISR corre!$od"ete a lo!d"+"dedo!

/(/0/-2:

Igual'

D"+"dedo! ac**la'le!$ara el acc"o"!ta$ro+e"ete! de CH,IN

@1(11/(66-2


111/117

Di'idendo$ no pro'enien*e$ de CU:IN


112/117

#oncepto Importe

>otal de d"+"dedo! $a#ado! alacc"o"!ta

@1(196(00-00

&enos'

D"+"dedo! $ro+e"ete! deCH,IN

;:0(261-0/

Igual' D"+"dedo! o $ro+e"ete!de CH,IN @/16(0:-96

ISR corre$pondien*e a lo$ di'idendo$ no cu&in


113/117

#oncepto Importe

D"+"dedo! $a#ado! al

acc"o"!ta o$ro+e"ete! de CH,IN

@/16(0:-96

4or' ,actor de $"ra"dac"& 1-/2:6

Igual' D"+"dedo!

$"ra"dado!

9/(-26

4or' >a!a del ISR 0

Igual' ISR corre!$od"ete alo! d"+"dedo!

@1:(0-9:


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115/117

&A#I68 ;0L 4A(6 ;0 ;IBI;08;6S 08 LA ;0#LARAL ;0 LAS 40RS68AS &6RAL0S


116/117

L ;0 LAS 40RS68AS &6RAL0S


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RACIAS POR LA OPOR>HNIDAD DE SERVIRLES

LA VIDA ES HN DES,ILE DE ALERIA

5) Curso Dividendos y Enajenacion Marzo 2016

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