6 contabilidad-y-fiscalidad-paraninfo Solucionario.pdf

Artículo 101 de la ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y…:

ü Apartado 3: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, será del 19%.

ü Apartado 4: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario será del 19%.

ü Apartado 5, letra a): el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre losrendimientos derivados de actividades profesionales establecidos en víareglamentaria será del 19%.

ü Apartado 7: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estén o no vinculadas a la oferta, promoción o venta de determinados bienes, productos o servicios, será del 19%.

ü Apartado 8: el porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, cualquiera que sea su calificación, será del 19%.

Nota: Aunque no lo tendremos en cuanta en la resolución de los ejercicios por ser de aplicación transitoria, en los periodos 2012, 2013 y 2014 se aplicarán las siguientes disposiciones:

ü Disposición adicional trigésima quinta de la Ley 35/2006, apartado 4: En los períodos impositivos 2012, 2013 y 2014, los porcentajes de pagos a cuenta del 19 por ciento previstos en el artículo 101 de esta Ley y el porcentaje del ingreso a cuenta a que se refiere el artículo 92.8 de esta Ley, se elevan al 21 por ciento.

ü Disposición transitoria vigésima tercera de la Ley 35/2006: El porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a dichos rendimientos que se satisfagan a abonen a partir de 1 de septiembre de 2012 será el previsto en el primer párrafo del apartado 4 de la disposición adicional trigésima quinta de esta Ley.

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD (José Rey Pombo) Tema 1: Test © Ediciones Paraninfo 1. 1

TEST Nº 1 (Solución)

1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F), relativas al Plan General de Contabilidad

V F1.1. Es flexible .................................................................................................

1.2. Homogeneiza la información contable ...............................................................

1.3. Define los principales conceptos contables ........................................................

1.4. Establece normas de registro y valoración ........................................................

1.5. Utiliza el sistema de codificación decimal ...........................................................

1.6. En el cuadro de cuentas se define cada una de las cuentas ..............................

1.7. La tercera cifra del código de una cuenta informa del subgrupoal que pertenece.................................................................................................

1.8. La primera cifra del código de una cuenta informa del grupoal que pertenece.................................................................................................

1.9. Consta de 5 partes: Marco conceptual, Normas de registro yvaloración, Cuentas anuales, Cuadro de cuentas, Definiciones yrelaciones contables, .........................................................................................

1.10. Las tres primeras partes del Plan General de Contabilidadson de cumplimiento obligatorio .........................................................................

1.11. El Estado de cambios en el patrimonio neto forma partede las cuentas anuales .......................................................................................

1.12. El Estado de flujos de efectivo forma parte de las cuentas anuales ...................

1.13. Las Cuentas anuales están formadas por el Balance de situación,la cuenta de Pérdidas y ganancias y la Memoria ...............................................

1.14. Las cuentas del grupo 8 y 9 formarán parte de lacuenta de Pérdidas y ganancias.........................................................................

1.15. El marco conceptual de la contabilidad es una parte delPlan General de Contabilidad que no es obligatoria ..........................................

1.16. Para la valoración de los elementos patrimoniales se han de considerarlos principios contables.......................................................................................

1.17. Todos los elementos integrantes de las cuentas anualesse valoran a precio de adquisición......................................................................

1.18. Los elementos de las cuentas anuales son sólo los siguientes:Activos, Pasivos y Patrimonio neto .....................................................................

1.19. El nuevo PGC ha entrado en vigor el 1 de enero de 2008 ..................................

1.20. Las empresas que puedan formular el Balance, el Estado de cambiosen el patrimonio neto y la Memoria abreviados, podrán aplicar elPlan General de Contabilidad de PYMES...........................................................


2. Señala la opción correcta:

2.1. La Normativa que aprueba el PGC, es:

Ley 16/2007, de 4 de julio.

Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre

Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre

2.2. Las partes obligatorias del PGC son:

Las tres primeras.

Las tres últimas.

La primera y la tercera

2.3. Las empresas acogidas al PGC deben formular los siguientes documentos:

El Balance, la Cuenta de Pérdidas y ganancias y la Memoria

El Estado de flujos de efectivo y el Estado de cambios en el patrimonio neto.

Todas las anteriores.

2.4. Las empresas acogidas al PGC de Pymes no tienen obligación de formular:

La Memoria y el Estado de cambios en el patrimonio neto.

El Estado de flujos de efectivo.

El Estado de cambios en el patrimonio neto.

2.5. La información de las cuentas anuales es relevante:

Cuando está libre de errores y es neutral.

Cuando es completa.

Cuando es útil para la toma de decisiones económicas.

2.6. La información de las cuentas anuales es fiable:


Cuando es completa.


2.7. La información de las cuentas anuales es íntegra:


Cuando es completa.


2.8. El principio de devengo significa que:

Elegido un criterio se mantendrá en el tiempo.

Los hechos económicos se registrarán cuando ocurran.

Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados al cierre del ejercicio.

2.9. El principio de uniformidad significa que:

Elegido un criterio se mantendrá en el tiempo.

Los hechos económicos se registrarán cuando ocurran.

Únicamente se contabilizarán los beneficios realizados al cierre del ejercicio.

2.10. Las normas de registro y valoración se encuentran en:

La primera parte del PGC.

La segunda parte del PGC.

La tercera parte del PGC.

2.11. Las cuentas anuales se encuentran en:

La primera parte del PGC.

La segunda parte del PGC.


La tercera parte del PGC.

2.12. El sistema de codificación del cuadro de cuentas es:

Binario.

Decimal.

Hexadecimal.

2.13. Los grupos del PGC que no están en el PGC de Pymes son:

El 1 y 5.

El 6 y 7.

El 8 y 9.

2.14. La cuenta se codifica:

Con 2 dígitos.

Con 3 dígitos.

Con 4 dígitos.

2.15. Los elementos que se registran en el Balance son:

Activos y pasivos.

Gastos e ingresos.

Activos, pasivos y patrimonio neto.

2.16. Los elementos que se registran en la Cuenta de pérdidas y ganancias son:

Activos y pasivos.

Gastos e ingresos.

Activos, pasivos y patrimonio neto.



2.1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V F1. La cuenta de Devoluciones de compras y operaciones similares

debe tener saldo deudor .......................................................................................

2. Las cuentas de Existencias son cuentas de resultados .........................................

3. La regularización de existencias incide en el resultado .........................................

4. Mercaderías es un concepto similar al de productos comerciales .........................

5. En las cuentas del grupo 3 se reflejan todas las entradas ysalidas de almacén................................................................................................

6. Las cuentas del grupo 3 tienen por naturaleza saldo deudor.................................

7. El método LIFO asigna a la primera unidad que sale el preciode la última unidad entrada....................................................................................

8. Los repuestos, pertenecientes al grupo 3, son fungibles .......................................

9. El método FIFO asigna a la primera unidad que sale el preciode la última unidad entrada....................................................................................

10. Existencias es una masa patrimonial del Pasivo corriente.....................................

11. Los movimientos internos de almacén no se registran contablemente ..................

12. Los "rappels" son descuentos por pronto pago .....................................................

13. Las existencias pueden ser valoradas mediante el método FIFO..........................

14. La cuenta de Devoluciones de ventas y operaciones similaresdebe tener saldo acreedor.....................................................................................

15. El plan General de Contabilidad recomienda el método del PMPpara la valoración de existencias ...........................................................................

16. Las cuentas del subgrupo (39) Deterioro de valor de las existenciasson cuentas compensadoras del las cuentas de existencias .................................

17. Las cuentas del subgrupo (39) Deterioro de valor de las existenciasson cuentas de gastos...........................................................................................

18. Si el saldo de la variación de existencias es acreedor significa queel almacén ha incrementado su valor (enriquecido) y se consideracomo un ingreso .................................................................................................

19. En el precio de adquisición de las existencias debe incluirse siempre el IVA ........

20. Los descuentos por pronto pago no deben deducirse del importe de lacompra para calcular el precio de adquisición de las existencias ..........................


2.2. Señala la opción correcta:

1. Las cuentas del grupo 6 se saldan:

En la regularización

En el asiento de cierre

Ninguna de las anteriores

2. La cuenta (608) Devoluciones de compras y operaciones similares es de:

Gastos

Ingresos

Activo

3. La devolución de una compra de mercaderías da lugar a:

Un abono en la cuenta (477) HP, IVA repercutido

Un abono en la cuenta (472) HP, IVA soportado

Un cargo en la cuenta (477) HP, IVA repercutido

4. Las cuentas de existencias son de:

Activo

Gastos

Ingresos

5. Las cuentas de variación de existencias son de:

Gastos las del grupo 6 y de ingresos las del 7

Siempre son de gastos

Pueden ser de gastos o de ingresos

6. En el asiento de regularización contabilizamos en el haber:

Las cuentas del grupo 6

Las cuentas del grupo 7

Las cuentas del grupo 6 y 7 que tengan saldo deudor

7. La devolución de una venta de mercaderías da lugar a:

Un abono en la cuenta (477) HP, IVA repercutido

Un cargo en la cuenta (472) HP, IVA soportado

Un cargo en la cuenta (477) HP, IVA repercutido

8. Si al final del 4º trimestre una empresa tiene un IVA soportado de 5.200 € y un IVA repercutido de 4.900 €, el resultado de la declaración es :

A pagar 300 €

A devolver 300 €


9. Las cuentas de (609) y (709) se utilizarán por:

Descuentos por defectos de calidad fuera de factura

Descuentos por volumen de pedido fuera de factura

Descuentos incluidos en la factura

10. Cuando se contabiliza un descuento, posterior a la contabilización de la operación de compraventa:

Se reduce el IVA soportado

Se reduce el IVA repercutido

Se reduce el IVA soportado si el descuento es sobre compras y el IVA repercutido si el descuento es sobre ventas.


11. Los gastos de transporte correspondientes a una compra de mercaderías se registrarán en la cuenta:

(624) Transportes

(218) Elementos de transporte


12. Se debe contabilizar un deterioro de valor de las existencias cuando:

El precio de adquisición o coste de producción es menor que su valor neto realizable

El precio de adquisición o coste de producción es mayor que su valor neto realizable


13. Podrán incluirse los intereses incorporados a los débitos y créditos comerciales con vencimiento no superior a un año:

Si tienen un tipo de interés contractual

Si no tienen un tipo de interés contractual

Nunca podrán incorporarse

14. Los gastos de transporte correspondientes a una venta de mercaderías se registrarán en la cuenta:

(624) Transportes

(218) Elementos de transporte


15. La cuenta (407) Anticipos a proveedores:

Es una cuenta de activo

Es una cuenta de pasivo

Es un gasto

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD (José Rey Pombo) Tema 2: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 2. 2

2. Las existencias. Compras y ventas (Soluciones)

Ejercicio 2.1

a) Ficha de almacén a PMP:

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIASFecha ConceptoUnid. Precio Total Unid. Precio Total Unid Precio Total

01-12-X1 Exist. iniciales 250 30 7.50005-12-X1 Compras 300 35 10.500 550 32,7273 18.00008-12-X1 Ventas 250 32,7273 8.181,83 300 32,7273 9.818,1912-12-X1 Compras 400 36 14.400 700 34,5974 24.218,1815-12-X1 Ventas 500 34,5974 17.298,70 200 34,5974 6.919,4817-12-X1 Devoluciones 100 34,5974 3.459,74 300 34,5974 10.379,2220-12-X1 Compras 700 33 23.100 1.000 33,4792 33.479,2024-12-X1 Ventas 200 33,4792 6.695,84 800 33.4792 26.783,3628-12-X1 Ventas 300 33.4792 10.043,76 500 33.4792 16.739,60

b) Libro diario

1 ————————————— ——————————————3.000 (572) Bancos, c/c7.500 (300) Mercaderías a (100) Capital social 10.500

2 ————————————— ——————————————10.500 (600) Compras de mercaderías2.205 (472) HP, IVA soportado a (572) Bancos, c/c 2.541

(400) Proveedores 10.1643 ————————————— ——————————————

4.537,50 (572) Bancos, c/c10.587,50 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 12.500

(477) HP, IVA repercutido 2.6254 ————————————— ——————————————

14.400 (600) Compras de mercaderías3.024 (472) HP, IVA soportado a (572) Bancos, c/c 3.484,80

(400) Proveedores 13.939,205 ————————————— ——————————————

9.075 (572) Bancos, c/c21.175 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 25.000


5.000 (708) Dev. de ventas y op. sim.1.050 ((477) HP, IVA repercutido) a (430) Clientes 6.050

7 ————————————— ——————————————23.100 (600) Compras de mercaderías4.751 (472) HP, IVA soportado a (572) Bancos, c/c 5.590,20

(400) Proveedores 22.360,808 ————————————— ——————————————




(477) HP, IVA repercutido 3.15010 ———————————— ——————————————

31.762,50 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 31.762,5011 ———————————— ——————————————

32.524,80 (400) Proveedores30 (626) Servicios bancarios y sim. a (572) Bancos, c/c 32.554,80

12 ———————————— ——————————————12.075 (477) HP, IVA repercutido a (472) HP, IVA soportado 10.080

(4750) HP, acreedora por IVA 1.995————————————— ——————————————


c) ———————————— ——————————————7.500 (610) Variac. de exist. de Mds. a (300) Mercaderías 7.500

————————————— ——————————————16.739,60 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 16.739,60

————————————— ——————————————639,60 (693) Pérd. por deter. de exist. a (390) Det. de valor de mercad. 639,60

[500 x (33,4792 – 32,20)]d) ———————————— ——————————————

53.669,60 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 48.000(626) Servicios bancarios y sim. 30(693) Pérd. por deter. de exist. 639,60(708) Dev. de ventas y op. sim. 5.000

————————————— ——————————————62.500 (700) Ventas de mercaderías9.239,60 (610) Variac. de exist. de Mds. a (129) Resultado del ejercicio 71.739,60

————————————— ——————————————10.500 (100) Capital social18.070 (129) Resultado del ejercicio

639,60 (390) Det. de valor de mercad.13.939,20 (400) Proveedores1.995 (4750) HP, acreedora por IVA a (300) Mercaderías 16.739,60

(430) Clientes 15.125(572) Bancos, c/c 13.279,20

————————————— ——————————————

e) Valor contable (P.M.P.): 240 x 34,54 = 8.289,60Valor neto realizable: 240 x 32,65 = 7.836

———Deterioro de valor: 453,60

————————————— ——————————————639,60 (390) Det. de valor de mercad. a (793) Rever. del deter. de exist. 639,60

[por la aplicación del deterioro del año anterior]————————————— ——————————————

453,60 (693) Pérd. por deter. de exist. a (390) Det. de valor de mercad. 453,60 [Por la contabilización del deterioro de las existencias de este ejercicio]————————————— ——————————————

f) El valor neto realizable es superior al valor contable por lo que no hay deterioro. Se aplica el deterioro del año anterior pero no se contabiliza deterioro este año.

. ————————————— ——————————————453,60 (390) Det. de valor de mercad. a (793) Rever. del deter. de exist. 453,60

[por la aplicación del deterioro del año anterior]————————————— ——————————————


Ejercicio 2.2

1 —————————————— ——————————————8.400 (600) Compras de mercaderías

730 (406) Env. y emb. a dev. a prov.1.917,30 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 11.047,30

2 —————————————— ——————————————552,37 (400) Proveedores a (609) Rappels por compras 456,50

(5% de 9.130)(472) H.P. IVA soportado 95,87

3 —————————————— ——————————————10.700 (601) Compras de mat. primas2.247 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 12.947

4 —————————————— ——————————————776,82 (400) Proveedores a (608) Devol. de compras y op. sim. 642

(472) H.P. IVA soportado 134,82 5 —————————————— ——————————————

25.330 (600) Compras de mercaderías5.319,30 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 29.645

a (570) Caja, euros 1.004,30 6 —————————————— ——————————————

4.725 (601) Compras de mat. primas992,25 (472) H.P. IVA soportado a (401) Proveedores, ef. com. a pagar 5.717,25

7 —————————————— ——————————————588,87 (400) Proveedores243,33 (602) Compras de otros aprov. a (406) Env. y emb. a dev. a prov. 730

(472) H.P. IVA soportado 102,20 8 —————————————— ——————————————

6.350 (607) Trabajos realiz. otras emp.1.333,50 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos c/c. 7.683,50

9 —————————————— ——————————————1.187,50 (602) Compras de otros aprovision.

(1.250 * 0,95)249,38 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 1.436,88

10 —————————————— ——————————————1.137,40 (400) Proveedores a (609) Rappels por compras 940

(472) H.P. IVA soportado 197,4011 —————————————— ——————————————

810 (602) Compras de otros aprovision.170,10 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 980,10

12 —————————————— ——————————————7.913,40 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 6.540

(7.913,40/1,21)(477) H.P. IVA repercutido 1.373,40

13 —————————————— ——————————————327 (708) Devol. de ventas y op. sim.68,67 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 395,67

14 —————————————— ——————————————2.783 (570) Caja, euros a (705) Prestaciones de servicios 2.300

(2.783/1,21)(477) H.P. IVA repercutido 483

15 —————————————— ——————————————10.115,60 (430) Clientes a (701) Ventas de ptos. terminados 8.360

(477) H.P. IVA repercutido 1.755,6016 —————————————— ——————————————

3.437,50 (570) Caja, euros a (705) Prestaciones de servicios 3.125(477) H.P. IVA repercutido 312,50

17 —————————————— ——————————————13.334,20 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 10.540

(437) Env. y emb. a dev. por clien. 480(477) H.P. IVA repercutido 2.314,20

18 —————————————— ——————————————1.581 (708) Devol. de ventas y op. sim.

332,01 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 1.913,01


—————————————— ——————————————480 (437) Env. y emb. a dev. por clien.48,30 (477) H.P. IVA repercutido a (704) Ventas de env. y embalajes 250

(21% s/230) (430) Clientes 278,30(230+21% s/230)

19 —————————————— ——————————————276,27 (706) Dctos. s/ventas por p. pago58,02 (477) H.P. IVA repercutido

10.808,60 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 11.142,89(13.334,2 – 1.913,01 – 278,30)

20 —————————————— ——————————————5.646 (601) Compras de mat. primas

148 (602) Compras de otros aprovision.231,76 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 6.025,76

(4% s/ (5.646+148)21 —————————————— ——————————————

767,52 (400) Proveedores a (608) Devol. de compras y op. sim. 738(712+26)(472) H.P. IVA soportado 29,52(4% s/ 738)

22 —————————————— ——————————————3.146 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 2.600

(477) H.P. IVA repercutido 54623 —————————————— ——————————————

3.286.53 (570) Caja, euros a (700) Ventas de mercaderías 3.145(477) H.P. IVA repercutido 141,53(4,5% s/ 3.145)

24 —————————————— ——————————————15.197,60 (570) Caja, euros a (705) Prestaciones de servicios 12.560

(477) H.P. IVA repercutido 2.637,6025 —————————————— ——————————————

11.035,20 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 9.120(477) H.P. IVA repercutido 1.915,20

26 —————————————— ——————————————9.120 (600) Compras de mercaderías1.915,20 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 11.035,20

27 —————————————— ——————————————8.300 (600) Compras de mercaderías1.743 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 10.043

1-09-X1 ——————————— ——————————————204,97 (662) Intereses de deudas

8.300 x [(1+0,05)6/12 –1]10.043 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 10.247,97

28 —————————————— ——————————————10.043 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 8.300

(477) H.P. IVA repercutido 1.7431-09-X1 ——————————— ——————————————

10.247,97 (572) Bancos, c/c a (762) Ingresos de créditos 204,97(430) Clientes 10.043

29 ————————————— ——————————————50.000 (600) Compras de mercaderías

(400 x 125)10.500 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 60.500

31-12-X1 —————————— ——————————————1.980,52 (662) Intereses de deudas a (400) Proveedores 1.980,52

50.000 x [(1+0,06)8/12 –1] 1-07-X2 ——————————— ——————————————

1.536,70 (662) Intereses de deudas(50.000 + 1.980,52) x [(1+0,06)6/12 –1]

60.500 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 62.036,7030 —————————————— ——————————————

60.500 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 50.000(477) H.P. IVA repercutido 10.500

—————————————— ——————————————


31-12-X1 ——————————— ——————————————1.980,52 (430) Clientes a (762) Ingresos de créditos 1.980,52

1-07-X2 ——————————— ——————————————62.036,70 (572) Bancos, c/c a (762) Ingresos de créditos 1.980,52

(430) Clientes 60.50031 —————————————— ——————————————

1.400 (611) Variac. de exist. de mat. p. a (310) Materias primas 1.400—————————————— ——————————————

2.600 (310) Materias primas a (611) Variac. de exist. de mat. p. 2.60032 —————————————— ——————————————

1.160 (612) Variac. exist. o. aprovision. a (322) Repuestos 860a (327) Envases 300

—————————————— ——————————————160 (327) Envases a (612) Variac. exist. o. aprovision. 160

33 —————————————— ——————————————37.500 (610) Variac. de exis. de Mds. a (300) Mercaderías 37.500

—————————————— ——————————————29.000 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 29.000

34 —————————————— ——————————————2.000 (693) Pérd. por deter. exist. a (390) Det. de valor de mercad. 2.000

35 —————————————— ——————————————2.000 (390) Det. de valor de mercad. a (793) Rever. del deter. de exist. 2.000

—————————————— ——————————————800 (693) Pérd. por deter. exist. a (390) Det. de valor de mercad. 800

36 —————————————— ——————————————800 (390) Det. de valor de mercad. a (793) Rever. del deter. de exist. 800

—————————————— ——————————————

Ejercicio 2.3

1 ————————————— ——————————————150.000 (572) Bancos, c/c a (102) Capital 150.000

2 ————————————— ——————————————25.000 (210) Terrenos y bienes nat.60.000 (211) Construcciones17.850 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 20.300

(173) Proveedores de inmov. a l/p 82.5503 ————————————— ——————————————

3.600 (217) Eq. p. proc. de informac.756 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 4.356

4 ————————————— ——————————————1.800 (216) Mobiliario

378 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 2.1785 ————————————— ——————————————

1.500 (600) Compras de mercaderías315 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 1.815

6 ————————————— ——————————————1.815 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 1.815


218,40 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 1.258,408 ————————————— ——————————————

1.000 (572) Bancos, c/c1.359,50 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.950

(477) H.P. IVA repercutido 409,509 ————————————— ——————————————

1.359,50 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 1.359,5010 ————————————— ——————————————

15.600 (218) Elementos de transporte3.276 (472) H.P. IVA soportado a (525) Efectos a pagar a c/p 18.876


472,50 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 2.722,50————————————— ——————————————


12 ————————————— ——————————————2.722,50 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 2.722,50

13 ————————————— ——————————————14.520 (218) Elementos de transporte a (572) Bancos, c/c 7.260

(523) Proveed. de inmov. a c/p 7.26014 ————————————— ——————————————

420 (628) Suministros75 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 495

15 ————————————— ——————————————6.149,22 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.082

(477) H.P. IVA repercutido 1.067,2216 ————————————— ——————————————

7.260 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (572) Bancos, c/c 7.26017 ————————————— ——————————————

18.876 (525) Efectos a pagar a c/p a (572) Bancos, c/c 18.87618 ————————————— ——————————————

2.420 (572) Bancos, c/c a (752) Ingresos por arrendamient. 2.000(477) H.P. IVA repercutido 420

19 ————————————— ——————————————152 (473) HP, ret. y pagos a cuenta648 (572) Bancos, c/c a (769) Otros ingresos financieros 800

20 ————————————— ——————————————1.896,72 (477) H.P. IVA repercutido

21.444,18 (4700) H.P. deudor por IVA a (472) H.P. IVA soportado 23.340,90Regularización —————— ——————————————

422,40 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 422,40[Información procedente de la ficha de almacén]

————————————— ——————————————5.210 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 4.790

(628) Suministros 420————————————— ——————————————

422,40 (610) Variac. de exist. de Mds.7.032 (700) Ventas de mercaderías2.000 (752) Ingresos por arrendamient.

800 (769) Otros ingresos financieros a (129) Resultado del ejercicio 10.254,40————————————— ——————————————Resultado del ejercicio tiene Sa = 5.044,40 € (Beneficio)Asiento de cierre ——————— ——————————————

150.000 (102) Capital82.550 (173) Proveedores de inmov. a l/p2.722,50 (401) Proveed., ef. com. a pagar5.044,40 (129) Resultado del ejercicio a (210) Terrenos y bienes nat. 25.000

(211) Construcciones 60.000(216) Mobiliario 1.800(217) Eq. para proc. de informac. 3.600(218) Elementos de transporte 30.120(300) Mercaderías 422,40(430) Clientes 6.149,22(4310) Efectos. com. en cartera 1.359,50(4700) H.P. deudor por IVA 21.444,18(473) HP, ret. y pagos a cuenta 152(572) Bancos, c/c 90.269,60

————————————— ——————————————


FICHA DE ALMACÉN (P.M.P.)

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIASFecha Concepto

Unid. Precio Total Unid. Precio Total Unid. Precio Total

5 Compra 300 5 1500 300 5 1.500

7 Compra 200 5,20 1.040 500 5,08 2.540

8 Venta 250 5,08 1.270 250 5,08 1.270

11 Compra 500 4,50 2.250 750 4,69333 3.520

15 Venta 660 4,69333 3.097,60 90 4,69333 422,40


Ejercicio 2.4


315 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 1.000(570) Caja, euros 815

2 ————————————— ——————————————1.800 (601) Compras de mat. primas

378 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 2.1783 ————————————— ——————————————

242 (400) Proveedores a (609) “Rappels” por compras 200(472) H.P. IVA soportado 42


900 (602) Compras de otros aprov.1.134 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 6.534

5 ————————————— ——————————————4.900,50 (430) Clientes a (701) Ventas de productos tdos. 3.600

(704) Ventas de env. y embalajes 450(477) H.P. IVA repercutido 850,50

6 ————————————— ——————————————2.178 (570) Caja, euros a (700) Ventas de mercaderías 1.800

(477) H.P. IVA repercutido 3787 ————————————— ——————————————

1.210 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 1.000(477) H.P. IVA repercutido 210

————————————— ——————————————200 (624) Transportes42 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 342

8 ————————————— ——————————————1.000 (708) Dev. de ventas y op. sim.

210 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 1.2109 ————————————— ——————————————

4.840 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 4.000(477) H.P. IVA repercutido 840

10 ————————————— ——————————————2.068,50 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 1.827

a (4750) H.P. acreedor por IVA 241,5011 ————————————— ——————————————

1.000 (610) Variac. de exist. de Mds. a (300) Mercaderías 1.0006.000 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 6.000

————————————— ——————————————500 (612) Variac. exist. otros aprov. a (327) Envases 500

1.300 (327) Envases a (612) Variac. exist. otros aprov. 1.300————————————— ——————————————

3.000 (611) Variac. exist. mat. primas a (310) Materias primas 3.0001.500 (310) Materias primas a (611) Variac. exist. mat. primas 1.500

————————————— ——————————————4.500 (712) Variac. exist. ptos. tdos. a (350) Productos terminados 4.5002.300 (350) Productos terminados a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 2.300

12 ————————————— ——————————————13.600 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 6.000

a (601) Compras de mat. primas 1.800a (602) Compras de otros aprov. 900a (611) Variac. exist. mat. primas 1.500a (624) Transportes 200a (708) Dev. de ventas y op. sim. 1.000a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 2.200

————————————— ——————————————200 (609) “Rappels” por compras

5.000 (610) Variac. de exist. de Mds.800 (612) Variac. exist. otros aprov.

2.800 (700) Ventas de mercaderías3.600 (701) Ventas de productos tdos.


450 (704) Ventas de env. y embalajes4.000 (705) Prestaciones de servicios a (129) Resultado del ejercicio 16.850

————————————— ——————————————Saldo de Resultado del ejercicio: 16.850 – 13.600 = 3.250 € (Sa) ð Beneficio



1.- Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V F 1.1. Los deudores son compradores de bienes y servicios

que figuran en el grupo 3 ..................................................................................

1.2. Los débitos y créditos comerciales con vencimiento no superiora un año pueden valorarse por su valor nominal...............................................

1.3. Las cuentas del grupo 4 pertenecen al Activo y al Pasivo corriente..................

1.4. La cuenta de Efectos comerciales impagados tiene saldo deudor ....................

1.5. Los Anticipos a proveedores figuran en el activo ..............................................

1.6. En la cuenta de Efectos comerciales impagados figuran los efectosque no han sido pagados por la empresa .........................................................

1.7. El proveedor es el librado .................................................................................

1.8. Si un cliente está en quiebra, automáticamente debe considerarsede dudoso cobro ...............................................................................................

1.9. El proveedor es el librador ................................................................................

1.10. Los efectos comerciales impagados figuran en el Pasivo .................................

1.11. En el descuento bancario el banco pasa a ser librador .....................................

1.12. Las cuentas de ajustes por periodificación son cuentas de resultados .............


V F 2.1. Para determinar el saldo de la cuenta de Resultados del ejercicio

es necesario periodificar los cobros y pagos.....................................................

2.2. Las cuentas de ajustes por periodificación son cuentas patrimoniales .............

2.3. Las cuentas de ajustes por periodificación figuran en la cuenta dePérdidas y ganancias........................................................................................

2.4. Los ajustes por periodificación sólo inciden en la cuenta deResultados del ejercicio ....................................................................................

2.5. La cuenta Deterioro de valor de créditos por operaciones comercialestiene saldo acreedor y figura en el Pasivo del balance......................................

2.6. La cuenta Deterioro de valor de créditos por operaciones comercialestiene saldo acreedor y figura en el Activo del balance con signo menos...........

2.7. La cuenta Provisiones por operaciones comerciales tiene saldo acreedor .......

2.8. La cuenta Provisiones por operaciones comerciales tiene saldoacreedor y figura en el Activo del balance con signo menos.............................


3. Acreedores y deudores por operaciones comerciales (Soluciones)

Ejercicio 3.11 ————————————— ——————————————

15.000 (600) Compras de mercaderías800 (406) Env. y emb. a dev. a prov.

3.318 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 19.1182 ————————————— ——————————————

1.815 (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y op. sim. 1.500(10% s/15.000)

a (472) H.P. IVA soportado 315(21% s/1.500)

3 ————————————— ——————————————300 (602) Compras de otros aprov.605 (400) Proveedores a (406) Env. y emb. a dev. a prov. 800

(500+105) a (472) H.P. IVA soportado 105(21% s/500)

4 ————————————— ——————————————16.698 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 16.698

(19.118–1.815–605)5 ————————————— ——————————————

16.698 (401) Proveed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 16.6986 ————————————— ——————————————

25.410 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 20.000a (437) Env. y emb. a dev. por clien. 1.000a (477) H.P. IVA repercutido 4.410

7 ————————————— ——————————————2.000 (709) “Rappels” sobre ventas

(10% s/20.000)420 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 2.420

8 ————————————— ——————————————1.000 (437) Env. y emb. a dev. por clien.

147 (477) H.P. IVA repercutido a (704) Ventas de env. y embalajes 300(21% s/700) a (430) Clientes 847

(700+147)9 ————————————— ——————————————

6.228 (572) Bancos, c/c15.915 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 22.143

(25.410–2.420–847)10 ————————————— ——————————————

15.615 (572) Bancos, c/c(15.915–250–50)

250 (665) Intereses por desc. de ef. y …50 (626) Servicios banc. y sim. a (5208) Deudas por ef. descont. 15.915

————————————— ——————————————15.915 (4311) Efectos com. descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 15.915

11 ————————————— ——————————————15.915 (5208) Deudas por ef. descont. a (4311) Efectos com. descontados 15.915


(0,95*6.000)1.197 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 6.897

13 ————————————— ——————————————9.099,20 (570) Caja, euros a (700) Ventas de mercaderías 7.520

(8.000–480)a (477) H.P. IVA repercutido 1.579,20

14 ————————————— ——————————————400 (629) Otros servicios84 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 484

15 ————————————— ——————————————484 (410) Acreed. por prest. de serv. a (411) Acreed., ef. com. a pagar 484

————————————— ——————————————


16 ————————————— ——————————————5.870 (217) Eq. para proc. de informac.

930 (206) Aplicaciones informáticas1.428 (472) H.P. IVA soportado a (523) Proveedores de inmov. a c/p 8.228

17 ————————————— ——————————————8.228 (523) Proveedores de inmov. a c/p a (525) Efectos a pagar a c/p 8.228

18 ————————————— ——————————————847 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 700

a (477) H.P. IVA repercutido 14719 ————————————— ——————————————

847 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 84720 ————————————— ——————————————

847 (4412) Deud., ef. com. gest. de c. a (4410) Deud., ef. com. en cartera 84721 ————————————— ——————————————

836,75 (572) Bancos, c/c(847–8,47–1,78)

8,47 (626) Servicios bancarios y simil.(1% s/847)

1,78 (472) H.P. IVA soportado a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 847(21% s/8,47)22 ————————————— ——————————————

10.000 (281) Amort. Ac. del Inmov. mat.3.630 (543) Créd. a c/p por enaj. inmov.

(3.000+630)2.000 (671) Pérd. proc. de inmov. mat. a (218) Elementos de transporte 15.000

(15.000–10.000–3.000) a (477) H.P. IVA repercutido 630(21% s/3.000)


735 (472) H.P. IVA soportado a (403) Proveedores, emp. del gr. 4.23524 ————————————— ——————————————

242 (403) Proveedores, emp. del gr. a (608) Dev. de compras y op. sim. 200a (472) H.P. IVA soportado 42

25 ————————————— ——————————————6.092,35 (434) Clientes, empr. asociadas a (700) Ventas de mercaderías 5.035

(0,95*5.300)a (477) H.P. IVA repercutido 1.057,35

————————————— ——————————————

Ejercicio 3.21 ————————————— ——————————————

9.300 (600) Compras de mercaderías1.953 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 11.253

2 ————————————— ——————————————363 (400) Proveedores a (609) “Rappels” por compras 300

a (472) H.P. IVA soportado 633 ————————————— ——————————————

10.890 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 4.240(11.235–363) a (401) Proveed., ef. com. a pagar 6.6504 ————————————— ——————————————

3.700 (601) Compras de mat. primas540 (602) Compras de otros aprov.890,40 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 5.130,40

5 ————————————— ——————————————1.917,36 (407) Anticipos a proveedores

(2.320/1,21)402,64 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 2.320

6 ————————————— ——————————————7.000 (600) Compras de mercaderías1.067,35 (472) H.P. IVA soportado a (407) Anticipos a proveedores 1.917,36

[21% s/ (7.000–1.917,36)] a (401) Proveed., ef. com. a pagar 6.149,99————————————— ——————————————


7 ————————————— ——————————————4.026,45 (622) Reparaciones y conserv.

(4.872/1,21)4.889,26 (621) Arrendamientos y cánones

(5.916/1,21)402,64 (628) Suministros

(487,20/1,21)1.956,85 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 11.275,20

(21% s/ (4.026,45+4.889,26+402,64)8 ————————————— ——————————————

11.275,20 (410) Acreed. por prest. de serv. a (572) Bancos, c/c 6.500a (411) Acreed., ef. com. a pagar 4.775,20

9 ————————————— ——————————————4.775,20 (411) Acreed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 4.775,20

10 ————————————— ——————————————19.360 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 16.000

a (477) H.P. IVA repercutido 3.36011 ————————————— ——————————————

19.360 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 19.36012 ————————————— ——————————————

19.040 (572) Bancos, c/c(19.360–300–20)

300 (665) Intereses por desc. de ef. y…20 (626) Servicios Bancarios y sim. a (5208) Deudas por ef. descont. 19.360




a (704) Ventas de env. y embalajes 400a (477) H.P. IVA repercutido 1.050

15 ————————————— ——————————————6.050 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 6.050

16 ————————————— ——————————————6.050 (4312) Ef. com. en gest. de cobro a (4310) Efectos. com. en cartera 6.050

17 ————————————— ——————————————6.050 (4315) Efectos com. impagados a (4312) Ef. com. en gest. de cobro 6.050

————————————— ——————————————58 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 58

18 ————————————— ——————————————2.300 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 2.300

19 ————————————— ——————————————1.500 (572) Bancos, c/c

800 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 2.30020 ————————————— ——————————————

9.801 (572) Bancos, c/c a (700) Ventas de mercaderías 8.100a (477) H.P. IVA repercutido 1.701

21 ————————————— ——————————————988 (473) HP, ret. y pagos a cuenta

(19% s/ 5.200)14.379 (440) Deudores a (752) Ingresos por arrendamient. 5.200

a (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. 4.300a (754) Ingresos por comisiones 3.200a (477) H.P. IVA repercutido 2.667

22 ————————————— ——————————————5.304 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 5.304

[5.200*1,21)–988]23 ————————————— ——————————————

5.189 (572) Bancos, c/c115 (665) Intereses por desc. de ef. y… a (5208) Deudas por ef. descont. 5.304

————————————— ——————————————5.304 (4411) Deud., ef. com. descont. a (4410) Deud., ef. com. en cartera 5.304

24 ————————————— ——————————————5.304 (4415) Deud., ef. com. impagad. a (4311) Efectos com. descontados 5.304


————————————— ——————————————5.304 (5208) Deudas por ef. descont.

40 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 5.34425 ————————————— ——————————————

5.344 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (4415) Deud., ef. com. impagad. 5.304a (769) Otros ingresos financieros 40

26 ————————————— ——————————————5.344 (4412) Deud., ef. com. gest. de c. a (4410) Deud., ef. com. en cartera 5.344

27 ————————————— ——————————————5.281,08 (572) Bancos, c/c

52 (626) Servicios bancarios y simil.10,92 (472) H.P. IVA soportado a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 5.344

28 ————————————— ——————————————1.500 (460) Anticipos de remunerac. a (570) Caja, euros 1.500

29 ————————————— ——————————————23.000 (640) Sueldos y salarios6.900 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 8.300

(6.900+1.400)a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 3.600a (460) Anticipos de remunerac. 1.500a (572) Bancos, c/c 16.500

(23.000–1.400–3.600–1.500)30 ————————————— ——————————————

7.500 (4708) H.P. deud. por subv. conc. a (740) Subv., don. y leg. a la explotac. 7.50031 ————————————— ——————————————

7.500 (572) Bancos, c/c a (4708) H.P. deud. por subv. conc. 7.50032 ————————————— ——————————————

24.000 (640) Sueldos y salarios7.200 (642) S. S. a cargo de la empr.

700 (471) Org. de la S.S., deudores a (476) Org. de la S.S., acreed. 8.650(7.200+1.450)

a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 3.800a (572) Bancos, c/c 19.450

(24.000–1.450–3.800+700)33 ————————————— ——————————————

8.650 (476) Org. de la S.S., acreed.3.800 (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (471) Org. de la S.S., deudores 700

a (572) Bancos, c/c 11.750(8.650–700+3.800)



18.000 (708) Dev. de ventas y op. sim.3.780 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 21.780


————————————— ——————————————19.360 (694) Pérd. por det. créd. op. com. a (490) Det. de valor créd. op. com. 19.360

37 ————————————— ——————————————9.000 (570) Caja, euros

10.360 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 19.360————————————— ——————————————

19.360 (490) Det. de valor créd. op. com. a (794) Rev. det. créd. por op. com. 19.360————————————— ——————————————

Ejercicio 3.3


————————————— ——————————————1.300 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 1.300

2 ————————————— ——————————————5.200 (572) Bancos, c/c a (5208) Deudas por ef. descont. 5.200



3 ————————————— ——————————————46 (665) Intereses por desc. de ef. y… a (572) Bancos, c/c 46


5 ————————————— ——————————————5.200 (4315) Efectos com. impagados a (4311) Efectos com. descontados 5.200



5.220 (4310) Efectos. com. en cartera a (4315) Efectos com. impagados 5.200(769) Otros ingresos financieros 20

7 ————————————— ——————————————5.158 (572) Bancos, c/c

52 (665) Intereses por desc. de ef. y…10 (626) Servicios bancarios y simil. a (5208) Deudas por ef. descont. 5.220





5.220 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (4315) Efectos com. impagados 5.22010 ————————————— ——————————————

1.300 (4415) Deud., ef. com. impagad. a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 1.300————————————— ——————————————

20 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 2011 ————————————— ——————————————

1.300 (446) Deudores de dudoso cobro a (4415) Deud., ef. com. impagad. 1.300————————————— ——————————————

1.300 (694) Pérd. por det. créd. op. com. a (490) Det. de valor créd. op. com. 1.30012 ————————————— ——————————————

800 (570) Caja, euros500 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (446) Deudores de dudoso cobro 1.300

————————————— ——————————————1.300 (490) Det. de valor créd. op. com. a (794) Rev. det. créd. por op. com. 1.300

13 ————————————— ——————————————4.356 (572) Bancos, c/c a (438) Anticipos de clientes 3.600


7.260 (430) Clientes a (701) Ventas de productos tdos. 9.6003.600 (438) Anticipos de clientes a (477) H.P. IVA repercutido 1.260

[21% s/(9.600–3.600)]15 ————————————— ——————————————

4.450 (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos y cánones 1.700a (625) Primas de seguros 450a (627) Pubic., prop. y rel. públ. 2.300

16 ————————————— ——————————————1.700 (621) Arrendamientos y cánones

450 (625) Primas de seguros2.300 (627) Pubic., prop. y rel. públ. a (480) Gastos anticipados 4.450

17 ————————————— ——————————————1.600 (752) Ingresos por arrendamient. a (485) Ingresos anticipados 1.600

18 ————————————— ——————————————1.600 (485) Ingresos anticipados a (752) Ingresos por arrendamient. 1.600


————————————— ——————————————7.800 (694) Pérd. por det. créd. op. com. a (490) Det. de valor créd. op. com. 7.800

20 ————————————— ——————————————1.800 (572) Bancos, c/c a (436) Clientes de dudoso cobro 1.800





22 ————————————— ——————————————2.300 (572) Bancos, c/c1.300 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 3.600


————————————— ——————————————

Ejercicio 3.4

1 “A” ———————————— ——————————————2.242,98 (407) Anticipos a proveedores

471,02 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 2.7141 “B” ———————————— ——————————————

2.714 (572) Bancos, c/c a (438) Anticipos de clientes 2.242,98a (477) H.P. IVA repercutido 471,02

2 “A” ———————————— ——————————————7.000 (600) Compras de mercaderías

500 (406) Env. y emb. a dev. a prov.1.103,97 (472) H.P. IVA soportado a (407) Anticipos a proveedores 2.242,98

[21% s/(7.000–2.242,98+500)] a (4009) Proveed., fact. p. de r. o f. 6.360,992 “B” ———————————— ——————————————

6.360,99 (4309) Clientes, fact. p. de form.2.242,98 (438) Anticipos de clientes a (700) Ventas de mercaderías 7.000

a (437) Env. y emb. a dev. por clien. 500a (477) H.P. IVA repercutido 1.103,97

3 “A” ———————————— ——————————————6.360,99 (4009) Proveed., fact. p. de r. o f. a (608) Dev. de compras y op. sim. 200

(7.000–6.800)a (472) H.P. IVA soportado 42a (400) Proveedores 6.118,99

(6.360,99–200–42)3 “B” ———————————— ——————————————

200 (708) Dev. de ventas y op. sim.42 (477) H.P. IVA repercutido

6.118,99 (430) Clientes a (4309) Clientes, fact. p. de form. 6.360,994 “A” ———————————— ——————————————

200 (602) Compras de otros aprov.363 (400) Proveedores a (406) Env. y emb. a dev. a prov. 500

a (472) H.P. IVA soportado 63(21% s/300)

4 “B” ———————————— ——————————————500 (437) Env. y emb. a dev. por clien.63 (477) H.P. IVA repercutido a (704) Ventas de env. y embalajes 200

a (430) Clientes 3635 “A” ———————————— ——————————————

12.784 (600) Compras de mercaderías[(2.000*6,80)*0,94]

800 (406) Env. y emb. a dev. a prov.300 (602) Compras de otros aprov.

2.915,64 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 16.799,645 “B” ———————————— ——————————————

16.799,64 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 12.784a (437) Env. y emb. a dev. por clien. 800a (704) Ventas de env. y embalajes 300a (477) H.P. IVA repercutido 2.915,64

6 “A” ———————————— ——————————————968 (400) Proveedores a (406) Env. y emb. a dev. a prov. 800

a (472) H.P. IVA soportado 168


6 “B” ———————————— ——————————————800 (437) Env. y emb. a dev. por clien.168 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 968

7 “A” ———————————— ——————————————1.184,83 (400) Proveedores a (609) “Rappels” por compras 979,20

[5% s/(7.000–200+12.784)]a (472) H.P. IVA soportado 205,63

(21% s/979,20)7 “B” ———————————— ——————————————

979,20 (709) “Rappels” sobre ventas205,63 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 1.184,83

8 “A” ———————————— ——————————————20.402,80 (400) Proveedores a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 505,85

(6.118,99–363+16.799,64–968–1.184,83) [(3% s/20.402,80)/1,21](472) H.P. IVA soportado 106,23(21% s/505,85)(572) Bancos, c/c 19.790,72(20.402,80–505,85–106,23)

8 “B” ———————————— ——————————————505,85 (706) Dctos. s/ventas por p. pago106,23 (477) H.P. IVA repercutido

19.790,72 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 20.402,809 ————————————— ——————————————

1.300 (622) Reparaciones y conserv.273 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 1.573

10 ————————————— ——————————————1.573 (410) Acreed. por prest. de serv. a (411) Acreed., ef. com. a pagar 1.573

11 ————————————— ——————————————1.573 (411) Acreed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 1.573


13 ————————————— ——————————————4.918 (572) Bancos, c/c

70 (665) Intereses por desc. de ef. y…12 (626) Servicios bancarios y sim. a (5208) Deudas por ef. descont. 5.000





5.070 (4310) Efectos. com. en cartera a (4315) Efectos com. impagados 5.000a (769) Otros ingresos financieros 20a (762) Ingresos de créditos 50

16 ————————————— ——————————————5.070 (436) Clientes de dudoso cobro a (4310) Efectos. com. en cartera 5.070

17 ————————————— ——————————————5.070 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 5.070

18 ————————————— ——————————————2.000 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 2.000

19 ————————————— ——————————————2.000 (570) Caja, euros a (4410) Deud., ef. com. en cartera 2.000

20 ————————————— ——————————————500 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 500

————————————— ——————————————500 (694) Pérd. por det. créd. op. com. a (490) Det. de valor créd. op. com. 500

21 ————————————— ——————————————300 (570) Caja, euros200 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 500

————————————— ——————————————500 (490) Det. de valor créd. op. com. a (794) Rev. det. créd. por op. com. 500

22 ————————————— ——————————————1.760,56 (600) Compras de mercaderías


(2.500/1,42)369,72 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 369,72

a (4004) Proveedores (moneda extr.) 1.760,5623 ————————————— ——————————————

600 (460) Anticipos de remunerac. a (572) Bancos, c/c 60024 ————————————— ——————————————

12.400 (640) Sueldos y salarios3.700 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 4.460

500 (471) Org. de la S.S., deudores (3.700+760)a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.820a (460) Anticipos de remunerac. 600a (465) Remun. pendtes. de pago 1.000a (570) Caja, euros 8.720

(12.400–760–1.820–600–1.000+500)25 ————————————— ——————————————

1.000 (465) Remun. pendtes. de pago a (570) Caja, euros 1.00026 ————————————— ——————————————

4.460 (476) Org. de la S.S., acreed.1.820 (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (471) Org. de la S.S., deudores 500

a (570) Caja, euros 5.78027 ————————————— ——————————————

9.600 (621) Arrendamientos y cánones2.016 (472) H.P. IVA soportado a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.824

(19% s/ 9.600)a (570) Caja, euros 9.792

28 ————————————— ——————————————6.400 (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos y cánones 6.400

[(9.600/12)*8]29 ————————————— ——————————————

6.400 (621) Arrendamientos y cánones a (480) Gastos anticipados 6.40030: 1-09-X2 ————————— ——————————————

1.824 (473) HP, ret. y pagos a cuenta9.792 (570) Caja, euros a (752) Ingresos por arrendamient. 9.600

a (477) H.P. IVA repercutido 2.01630: 31-12-X2 ———————— ——————————————

6.400 (752) Ingresos por arrendamient. a (485) Ingresos anticipados 6.40030: Enero-X3 ———————— ——————————————

6.400 (485) Ingresos anticipados a (752) Ingresos por arrendamient. 6.40031 ————————————— ——————————————

2.300 (477) H.P. IVA repercutido800 (4700) H.P. deudora por IVA a (472) H.P. IVA soportado 3.100

32 ————————————— ——————————————6.200 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 3.700

a (4700) H.P. deudora por IVA 800a (4750) H.P. acreedor por IVA 1.700

33 ————————————— ——————————————36,42 (4004) Proveedores (moneda extr.) a (768) Diferencias posit. de cambio 36,42

[(2.500/1.45)–1.760,56]34 ————————————— ——————————————

171 (473) HP, ret. y pagos a cuenta(19% s/900)

729 (572) Bancos, c/c a (760) Ingresos de part. en instr. patrim. 900(900–171) (1.000*0,90)35 ————————————— ——————————————

12.000 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (572) Bancos, c/c 12.00036 ————————————— ——————————————

36.000 (630) Impuesto sobre beneficios a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 12.171(30% s/120.000) (171+12.000)

a (4752) H.P. acreed., imp. s/sdes. 23.29(36.000–12.171)

————————————— ——————————————


Ejercicio 3.51 ————————————— ——————————————

2.000 (600) Compras de mercaderías500 (602) Compras de otros aprov.525 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 3.025

2 ————————————— ——————————————3.000 (622) Reparaciones y conserv.

630 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 3.6303 ————————————— ——————————————

3.025 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 3.025————————————— ——————————————

3.630 (410) Acreed. por prest. de serv. a (411) Acreed., ef. com. a pagar 3.6304 ————————————— ——————————————

6.957,50 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 5.000a (704) Ventas de env. y embalajes 750a (477) H.P. IVA repercutido 1.207,50

5 ————————————— ——————————————1.210 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 1.000


6.957,50 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 6.957,50————————————— ——————————————

1.210 (4410) Deud., ef. com. en cartera a (440) Deudores 1.2107 ————————————— ——————————————

6.867,50 (572) Bancos, c/c90 (665) Intereses por desc. de ef. y… a (5208) Deudas por ef. descont. 6.957,50

————————————— ——————————————6.957,50 (4311) Efectos com. descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 6.957,50


9 ————————————— ——————————————1.191,85 (572) Bancos, c/c

15 (626) Servicios bancarios y simil.3,15 (472) H.P. IVA soportado a (4412) Deud., ef. com. gest. de c. 1.210

10 ————————————— ——————————————6.957,50 (4315) Efectos com. impagados a (4311) Efectos com. descontados 6.957,50

————————————— ——————————————6.957,50 (5208) Deudas por ef. descont.

40 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 6.997,5011 ————————————— ——————————————

6.957,50 (436) Clientes de dudoso cobro a (4315) Efectos com. impagados 6.957,50————————————— ——————————————

6.957,50 (694) Pérd. por det. créd. op. com. a (490) Det. de valor créd. op. com. 6.957,5012 ————————————— ——————————————

3.000 (570) Caja, euros3.957,50 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 6.957,50

————————————— ——————————————6.957,50 (490) Det. de valor créd. op. com. a (794) Rev. det. créd. por op. com. 6.957,50


a (437) Env. y emb. a dev. por clien. 4.000a (477) H.P. IVA repercutido 3.360

14 ————————————— ——————————————4.000 (437) Env. y emb. a dev. por clien.

210 (477) H.P. IVA repercutido a (704) Ventas de env. y embalajes 3.000(21% s/1.000) a (430) Clientes 1.21015 ————————————— ——————————————

7.200 (621) Arrendamientos y cánones(1.200*6) a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.368

1.512 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 7.34416 ————————————— ——————————————

2.400 (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos y cánones 2.400(Alquiler correspondiente a enero-febrero de 20X3)

————————————— ——————————————


17 ——————————— 16-10-X2 ——————————————1.368 (473) HP, ret. y pagos a cuenta7.344 (572) Bancos, c/c a (752) Ingresos por arrendamient. 7.200

a (477) H.P. IVA repercutido 1.512—————————— 31-12-X2 ——————————————

2.400 (752) Ingresos por arrendamient. a (485) Ingresos anticipados 2.400————————————— ——————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD (Joé Rey Pombo) Tema 4: Test © Ediciones Paraninfo 4. 1

TEST Nº 4


V F 1.1. Todos los elementos de inmovilizado material se amortizan.............................

1.2. En la cuenta de Terrenos y bienes naturales se contabilizantodo tipo de solares...........................................................................................

1.3. Las patentes se amortizan ................................................................................

1.4. Los Gastos de investigación y desarrollo activados deberánamortizarse en un plazo no superior a 5 años...................................................

1.5. La depreciación es el reflejo de la amortización................................................

1.6. La amortización es un ajuste contable interno ..................................................

1.7. El Inmovilizado en curso es Inmovilizado material futuro ..................................

1.8. El Fondo de comercio se amortizará antes de 5 años ......................................

1.9. Los Derechos de traspaso se amortizan ...........................................................

1.10. Las aplicaciones informáticas se amortizarán en el plazomáximo de 10 años...........................................................................................

1.11. El Fondo de comercio es consecuencia de la absorción del patrimoniode otra empresa................................................................................................

1.12. Las amortizaciones corrigen pérdidas sistemáticas e irreversibles de valor......

1.13. Las Inmovilizaciones materiales en curso se amortizan....................................

1.14. Las cuentas de deterioro de valor del inmovilizado reflejan pérdidasde valor irreversibles .........................................................................................

1.15. La amortización altera el resultado del ejercicio................................................

1.16. La venta de elementos de inmovilizado material puede incidiren el resultado .................................................................................................

2.- Determina la cuota anual de amortización, según el método de amortización lineal, de unequipo informático. Se ha adquirido por 8.200 €, su valor residual se estima en 700 € y su vida útil es de 5 años.

€500.15

700200.8=anualCuota =

−

3.- Determina, según el método técnico-funcional, la cuota de amortización durante el primer ejercicio de un vehículo de acuerdo con los siguientes datos:

• Precio de adquisición: 39.000 €.• Valor residual: 3.000 €.• Se estima que recorrerá 600.000 Km. a lo largo de su vida útil.• Kilómetros recorridos durante el primer ejercicio: 120.000 Km.

€/Km.06,0000.600

3.000-39.000=Coste/Km. =

€.200.706,0000.120=añoprimer onamortizaciCuota =×


4. El inmovilizado no financiero (Soluciones)

Ejercicio 4.1

1 ————————————— ——————————————50.000 (570) Caja, euros

100.000 (572) Bancos, c/c a (100) Capital social 150.000 2 ————————————— ——————————————

15.000 (210) Terrenos y bienes nat.3.150 (472) H.P. IVA soportado a (173) Proveedores de inmov. a L/P 18.150

3 ————————————— ——————————————1.500 (230) Adapt. de terrenos. y b. nat.


600 (230) Adapt. de terrenos. y b. nat.126 (472) H.P. IVA soportado a (523) Proveed. de inmov. a c/p 726

————————————— ——————————————2.100 (210) Terrenos y bienes nat. a (230) Adapt. de terrenos. y b. nat. 2.100

5 ————————————— ——————————————20.000 (231) Construcciones en curso4.200 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 24.200

6 ————————————— ——————————————40.000 (231) Construcciones en curso8.400 (472) H.P. IVA soportado a (525) Efectos a pagar a c/p 12.100

a (175) Efectos a pagar a l/p 36.300————————————— ——————————————

60.000 (211) Construcciones a (231) Construcciones en curso 60.0007 ————————————— ——————————————

8.000 (205) Derechos de traspaso1.680 (472) H.P. IVA soportado2.500 (260) Fianzas constituidas a l/p a (572) Bancos, c/c 12.180

8 ————————————— ——————————————8.000 (216) Mobiliario1.680 (472) H.P. IVA soportado a (523) Proveed. de inmov. a c/p 9.680

9 ————————————— ——————————————9.680 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (572) Bancos, c/c 9.680

10 ————————————— ——————————————3.200 (572) Bancos, c/c

800 (678) Gastos excepcionales a (216) Mobiliario 4.00011 ————————————— ——————————————

3.600 (217) Eq. para proc. de informac.756 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 4.356

12 ————————————— ——————————————1.000 (209) Anticipos para inmov. intang.


3.500 (206) Aplicaciones informáticas525 (472) H.P. IVA soportado a (209) Anticipos para inmov. inm. 1.000

(21% s/2.500) (572) Bancos, c/c 3.025 14 ————————————— ——————————————

3.450 (680) Amort. del inmov. intang. a (280) A.A. del inmov. intang. 3.450

(206) Aplicaciones informáticas: 30% s/ 3.500 = 1.050(205) Derechos de traspaso: 30% s/ 8.000 = 2.400

————————————— ——————————————3.066,67 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 3.066,67

(211) Construcciones: 3% s/ 60.000 = 1.800(216) Mobiliario: 4.000 / 6 = 666,67(217) Eq. para proc. de inform.: 3.600 / 6 = 600

————————————— ——————————————


15 ————————————— ——————————————2.420 (572) Bancos, c/c

666,67 (281) A.A. del inmov. mat.1.333,33 (671) Pérd. proc. de inmov. mat. a (216) Mobiliario 4.000


10.890 (572) Bancos c/c.2.400 (280) A.A. del inmov. intang. a (205) Derechos de traspaso 8.000

a (477) H.P. IVA repercutido 1.890a (770) Bº proc. de inmov. intang. 3.400

————————————— ——————————————1.700 (572) Bancos, c/c

800 (659) Otras pérd. en gest. corr. a (260) Fianzas constituidas a l/p 2.500————————————— ——————————————

Ejercicio 4.2 1 ————————————— ——————————————

33.000 (620) Gastos de I+D del ejercic.6.930 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 39.930

2 ————————————— ——————————————73.000 (640) Sueldos y salarios23.000 (621) Arrendamientos y cánones1.700 (628) Suministros5.187 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 102.887

3 ————————————— ——————————————97.700 (201) Desarrollo a (730) Trab. real. para el inm. intang. 97.700

4 ————————————— ——————————————98.000 (203) Propiedad industrial a (201) Desarrollo 97.700

a (572) Bancos, c/c 3005 ————————————— ——————————————

67.000 (202) Concesiones administrat.14.070 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 81.070

6 ————————————— ——————————————60.500 (572) Bancos, c/c23.000 (280) A.A. del inmov. intang. a (202) Concesiones administrat. 67.000

a (477) H.P. IVA repercutido 10.500a (770) Bº proc. del inmov. intang. 6.000

7 ————————————— ——————————————5.300 (206) Aplicaciones informáticas a (730) Trab. real. para el inm. intang. 5.300

8 ————————————— ——————————————4.840 (572) Bancos, c/c1.300 (670) Pérd. proc. de inmov. intang. a (206) Aplicaciones informáticas 5.300

(477) H.P. IVA repercutido 840 9 ————————————— ——————————————

8.400 (209) Anticipos para inmov. intang.1.764 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 10.164

10 ————————————— ——————————————65.000 (203) Propiedad industrial11.886 (472) H.P. IVA soportado a (209) Anticipos para inmov. inm. 8.400

a (572) Bancos, c/c 20.000a (173) Proveedores de inmov. a l/p 48.486

11 ————————————— ——————————————19.500 (280) A.A. del inmov. intang.14.520 (572) Bancos, c/c21.175 (253) Créd. a l/p por enaj. inmov.21.175 (543) Créd. a c/p por enaj. inmov. a (203) Propiedad industrial 65.000

a (477) H.P. IVA repercutido 9.870a (770) Bº proc. del inmov. intang. 1.500

12 ————————————— ——————————————36.000 (213) Maquinaria7.560 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 8.500

a (525) Efectos a pagar a c/p 35.060


13 ————————————— ——————————————105.000 (213) Maquinaria22.050 (472) H.P. IVA soportado a (173) Proveedores de inmov. a l/p 127.050

14 ————————————— ——————————————15.000 (213) Maquinaria3.150 (472) H.P. IVA soportado a (525) Efectos a pagar a c/p 18.150

15 ————————————— ——————————————18.750 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 18.750

(120.000 – 20.000) / 800.000 = 0,125 €/hora(0,125 * 150.000 = 18.750 €)

————————————— ——————————————21.875 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 21.875

(0,125 * 175.000 = 21.875 €)————————————— ——————————————

22.500 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 22.500(0,125 * 180.000 = 22.500 €)16 ————————————— ——————————————

63.125 (281) A.A. del inmov. mat.5.000 (572) Bancos, c/c

61.550 (253) Créd. a l/p por enaj. inmov.1.875 (671) Pérd. proc. de inmov. mat. a (203) Maquinaria 120.000


25.000 (210) Terrenos y bienes nat..5.250 (472) H.P. IVA soportado a (175) Efectos a pagar a l/p 30.250

18 ————————————— ——————————————5.000 (230) Adapt. de terrenos. y b. nat.1.050 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 6.050




————————————— ——————————————110.000 (211) Construcciones a (231) Construcciones en curso 110.000

21 ————————————— ——————————————5.000 (230) Adapt. de terrenos. y b. nat. a (733) Trab. real. inm. mat. en c. 5.000


22 ————————————— ——————————————7.000 (239) Anticipos para inmov. mat.1.470 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 8.470

23 ————————————— ——————————————50.000 (218) Elementos de transporte9.030 (472) H.P. IVA soportado a (239) Anticipos para inmov. mat. 7.000

(173) Proveedores de inmov. a l/p 52.03024 ————————————— ——————————————

23.000 (690) Pérd. det. inmov. intang. a (290) Det. valor inmov. intang. 23.00025 ————————————— ——————————————

23.000 (290) Det. valor inmov. intang. a (790) Rever. det. inm. Intang. 23.00026 ————————————— ——————————————

30.000 (691) Pérd. det. inmov. mat. a (291) Det. valor inmov. mat. 30.00027 ————————————— ——————————————

266.200 (572) Bancos, c/c30.000 (291) Det. valor inmov. mat.60.000 (281) A.A. del inmov. mat. a (211) Construcciones 300.000

a (477) H.P. IVA repercutido 46.200a (771) Bº proc. del inmov. mat. 10.000

————————————— ——————————————


Ejercicio 4.3

1 ————————————— ——————————————120.000 (572) Bancos, c/c a (100) Capital social 120.000

2 ————————————— ——————————————4.000 (205) Derechos de traspaso

840 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos c/c. 4.840————————————— ——————————————

2.400 (260) Fianzas constituidas a L/P9.000 (621) Arrendamientos y cánones1.890 (472) H.P. IVA soportado a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.710

(19% s/ 9.000)a (572) Bancos c/c. 11.580

3 ————————————— ——————————————50.500 (600) Compras de mercaderías10.605 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 60.500

a (572) Bancos, c/c 6054 ————————————— ——————————————

1.210 (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y op. sim. 1.000(472) H.P. IVA soportado 210

5 ————————————— ——————————————9.000 (216) Mobiliario1.890 (472) H.P. IVA soportado a (525) Efectos a pagar a c/p 10.890

6 ————————————— ——————————————10.000 (210) Terrenos y bienes nat.50.000 (211) Construcciones4.000 (217) Eq. para proc. de informac.

14.000 (218) Elementos de transporte12.000 (203) Propiedad industrial16.000 (300) Mercaderías14.000 (204) Fondo de comercio a (572) Bancos, c/c 20.000

a (173) Proveedores de inmov. a l/p 100.0007 ————————————— ——————————————


a (477) H.P. IVA repercutido 18.900 8 ————————————— ——————————————

900 (709) “Rappels” sobre ventas189 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 1.089

9 ————————————— ——————————————10.890 (525) Efectos a pagar a c/p a (572) Bancos, c/c 10.890

10 ————————————— ——————————————40.000 (213) Maquinaria8.400 (472) H.P. IVA soportado a (173) Proveedores de inmov. a l/p 48.400

[48.400 = 52.148,29*(1+i) –2] ð i = 0,038————————————— ——————————————

2.000 (213) Maquinaria420 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 2.420

11 ————————————— ——————————————39.400 (572) Bancos c/c. a (170) Deudas a l/p con ent. de cdto. 39.400

[39.400 = 3.200(1+i)–1+ 3.200(1+i)–2+ 3.200(1+i)–3+ 43.200(1+i)–4] ð i = 0,0845750175

A B1 FLUJOS2 V0 -39.400,003 F1 3.200,004 F2 3.200,005 F3 3.200,006 F4 43.200,007 TIR =TIR(B2:B6)


Periodo Coste financ. Pagos C. amortizado C. pendiente

0 39.400,00

1 3.332,26 3.200,00 -132,26 39.532,26

2 3.343,44 3.200,00 -143,44 39.675,70

3 3.355,57 3.200,00 -155,57 39.831,27

4 3.368,73 3.200,00 -168,73 40.000,00

12 ————————————— ——————————————7.000 (252) Créditos a l/p a (572) Bancos c/c. 7.000


0 7.000,00

1 560,00 0,00 -560,00 7.560,00

2 604,80 0,00 -604,80 8.164,80

3 653,18 8.817,98 8.164,80 0,00

13 ————————————— ——————————————3.000 (258) Imposiciones a l/p a (572) Bancos c/c. 3.000

14 ————————————— ——————————————3.200 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos c/c. 3.200

15 ————————————— ——————————————560 (256) Intereses a l/p de créditos a (762) Ingresos de créditos 560

16 ————————————— ——————————————1.839,20 (662) Intereses de deudas a (173) Proveedores de inmov. a l/p 1.839,20

[48.400 * 0,038 = 1.839,20]

Periodo Coste financ. Pagos C. Amortizado C. Pendiente

0 48.400,00

1 1.839,20 0,00 -1.839,20 50.239,20

2 1.909,09 52.148,29 50.239,20 0,00

17 ————————————— ——————————————132,26 (662) Intereses de deudas a (170) Deudas a l/p con ent. de cdto. 132,26

18 ————————————— ——————————————18.711 (477) H.P. IVA repercutido5.124 (4700) H.P. deudora por IVA a (472) H.P. IVA soportado 23.835

19 ————————————— ——————————————2.200 (680) Amort. del inmov. intang. a (280) A.A. del inmov. intang. 2.200

(205) Derechos de traspaso: 4.000/4 = 1.000(203) Propiedad industrial: 12.000/10 = 1.20020 ————————————— ——————————————

7.900 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 7.900

(217) Eq. para proc. de inform: 4.000/4 = 1.000 €(216) Mobiliario: (9.000 –1.000)/8 = 1.000 €(213) Maquinaria: (42.000 – 8.000)/500.000 = 0,068 €/hora.

50.000 horas * 0,068 € = 3.400 €(218) Elementos de transporte: (14.000 – 2.000)/240.000 = 0,05 €/km.

30.000 km * 0,05 € = 1.500 €(211) Construcciones: 2% s/50.000 = 1.000 € 21 ————————————— ——————————————

16.000 (610) Variac. de exist. de Mds. a (300) Mercaderías 16.000————————————— ——————————————

9.000 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de Mds. 9.000————————————— ——————————————

300 (693) Pérd. por deter. exist. a (390) Det. de valor de mercad. 300————————————— ——————————————

82.971,46 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 50.500(610) Variac. de exist. de Mds. 7.000(621) Arrendamientos y cánones 9.000(662) Intereses de deudas 5.171,46(680) Amort. del inmov. intang. 2.200


(681) Amort. del inmov. mat. 7.900(693) Pérd. por deter. exist. 300(709) “Rappels” sobre ventas 900

————————————— ——————————————1.000 (608) Dev. de compras y op. sim.

90.000 (700) Ventas de mercaderías560 (762) Ingresos de créditos a l/p a (129) Resultado del ejercicio 91.560

————————————— ——————————————120.000 (100) Capital social

8.588,54 (129) Resultado del ejercicio39.532,26 (170) Deudas a l/p con ent. créd.

150.239,20 (173) Proveedores de inmov. a l/p2.200 (280) A.A. del inmov. intang.7.900 (281) A.A. del inmov. mat.

300 (390) Det. de valor de mercad.59.290 (400) Proveedores1.710 (4751) H.P. acreed. ret. pract. a (203) Propiedad industrial 12.000

(204) Fondo de comercio 14.000(205) Derechos de traspaso 4.000(210) Terrenos y bienes nat. 10.000(211) Construcciones 50.000(213) Maquinaria 42.000(216) Mobiliario 9.000(217) Eq. para proc. de informac. 4.000(218) Elementos de transporte 14.000(252) Créditos a largo plazo 7.000(256) Intereses a l/p de créditos 560(258) Imposiciones a l/p 3.000(260) Fianzas constituidas a l/p 2.400(300) Mercaderías 9.000(430) Clientes 77.811(4700) H.P. deudora por IVA 5.124(572) Bancos, c/c 125.865

————————————— ——————————————

Ejercicio 4.41-01-X1 ————————————— ——————————————

150.000 (213) Maquinaria a (524) Acreed. por arr. fin. a c/p 24.290,04(VR = Valor actual pagos) [Amortización del año 20X1]

a (174) Acreed. por arr. fin. a l/p 125.709,9631-12-X1 ——————————— ——————————————

24.290,04 (524) Acreed. por arr. fin. a c/p12.000 (662) Intereses de deudas7.620,91 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 43.910,95

(Pago de la primera cuota con IVA)31-12-X1 ——————————— ——————————————

26.233,25 (174) Acreed. por arr. fin. a l/p a (524) Acreed. por arr. fin. a c/p 26.233,25(Traspaso a corto plazo de la deuda que vencerá el próximo año 20X2: 2ª cuota)

31-12-X1 ——————————— ——————————————15.000 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 15.000

(150.000/10: Amortización correspondiente al primer año)31-12-X2 ——————————— ——————————————

26.233,25 (524) Acreed. por arr. fin. a c/p10.056,80 (662) Intereses de deudas7.620,91 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 43.910,95

(Pago de la segunda cuota con IVA)31-12-X2 ——————————— ——————————————



(150.000/10: Amortización correspondiente al segundo año)————————————— ——————————————


31-12-X3 ——————————— ——————————————28.331,91 (524) Acreed. por arr. fin. a c/p7.958,14 (662) Intereses de deudas7.620,91 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 43.910,95

(Pago de la tercera cuota con IVA)31-12-X3 ——————————— ——————————————



(150.000/10: Amortización correspondiente al tercer año)31-12-X4 ——————————— ——————————————


(Pago de la cuarta cuota con IVA)31-12-X4 ——————————— ——————————————

40.546,34 (174) Acreed. por arr. fin. a l/p a (524) Acreed. por arr. fin. a c/p 40.546,34(Traspaso a corto plazo de la deuda que vencerá el próximo año 20X5: 5ª cuota+op.compra)


(150.000/10: Amortización correspondiente al cuarto año)31-12-X5 ——————————— ——————————————


(Pago de la quinta cuota + opción de compra y el IVA)31-12-X5 ——————————— ——————————————

15.000 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 15.000(150.000/10: Amortización correspondiente al quinto año)

————————————— ——————————————

Ejercicio 4.5

1 ————————————— ——————————————30.000 (210) Terrenos y bienes nat.6.300 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 36.300

————————————— ——————————————3.000 (210) Terrenos y bienes nat.


100.000 (213) Maquinaria21.000 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 31.000

[90.000 = 31.561,61(1+i)–9/12 + 68.694(1+i)–2 ð i = 0.07]a (525) Efectos a pagar a c/p 30.000

[31.561,61(1+0,07)–9/12]a (175) Efectos a pagar a l/p 60.000

[68.694(1+0.07)–2]3 ————————————— ——————————————

5.000 (203) Propiedad industrial1.050 (472) H.P. IVA soportado a (173) Proveedores de inmov. a l/p 6.050

4 ————————————— ——————————————8.000 (216) Mobiliario1.680 (472) H.P. IVA soportado a (523) Proveedores de inmov. a c/p 9.680


[(100.000 – 20.000)/80.000 = 1 €/h ð 10.000 * 1 = 10.000 €]6 ————————————— ——————————————

1.000 (680) Amort. del inmov. intang. a (280) A.A. del inmov. intang. 1.000[5.000/5]

800 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 800[8.000/8]

————————————— ——————————————


7 ————————————— ——————————————10.000 (281) A.A. del inmov. mat.

111.320 (253) Créd. a l/p por enaj. inmov. a (213) Maquinaria 100.000(477) H.P. IVA repercutido 19.320(771) Bº proc. del inmov. mat. 2.000

8 ————————————— ——————————————1.000 (280) A.A. del inmov. intang.4.000 (670) Pérd. proc. de inmov. inmat. a (203) Propiedad industrial 5.000

9 ————————————— ——————————————800 (281) A.A. del inmov. mat.

6.000 (572) Bancos, c/c1.200 (678) Gastos excepcionales a (216) Mobiliario 8.000

10 ————————————— ——————————————8.000 (691) Pérd. det. inmov. mat. a (291) Det. valor del inmov. Mat.. 8.000

[33.000 – 25.000]————————————— ——————————————



Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V F1. Las inversiones financieras realizadas por la empresa figuran

en los grupos 1, 2 y 5 ............................................................................................

2. Los instrumentos financieros pueden pertenecer a los grupos 1, 2 ó 5 .................

3. Las acciones se valoran siempre a coste amortizado............................................

4. El PGC. diferencia las inversiones en partes vinculadasde aquellas que no lo son......................................................................................

5. La cuenta Desembolsos pendientes sobre participaciones en elpatrimonio neto a corto plazo tiene saldo acreedor................................................

6. Las fianzas constituidas a corto plazo figuran en el Activo corriente .....................

7. Las fianzas y los depósitos constituidos del grupo 5 se reflejanen el Pasivo corriente ............................................................................................

8. Las fuentes de financiación ajenas figuran en el Pasivo........................................

9. Un efecto comercial a corto plazo por la compra de maquinaria figuraen el grupo 2 .................................................................................................

10. Cualquier inversión financiera realizada en el mismo grupo económicofigura en el grupo 2................................................................................................

11. Las inversiones financieras temporales tienen por objeto rentabilizarlos excedentes de tesorería...................................................................................

12. Todas las inversiones financieras realizadas a corto plazo figuranen el grupo 5 .................................................................................................

13. Las fianzas recibidas y no devueltas se contabilizan como beneficios ..................

14. Todas las inversiones del inmovilizado financiero son a largo plazo......................

15. Toda cuenta de ajustes por periodificación pertenece al grupo 5 ..........................

16. La cuenta de Gastos anticipados y la de Intereses pagados poranticipado son equivalentes...................................................................................

17. Los préstamos concedidos al personal a recuperar en dos añosfiguran en el grupo 2..............................................................................................

18. El valor nominal de la acción es aquel por el cual ha sido adquirida......................

19. Las inversiones en empresas del mismo grupo económico no figuranen el grupo 5 .................................................................................................

20. Las acciones, a diferencia de las obligaciones, confieren el derechoa participar en los beneficios ................................................................................

21. Los dividendos que generan las acciones que posee la empresa soningresos financieros...............................................................................................

22. Los activos financieros a largo plazo se reflejan en el grupo 2 ..............................

23. Las cuentas de ajustes por periodificación figuran en los grupos 4 y 5 .................


5. Instrumentos financieros (Soluciones)

Ejercicio 5.11 ————————————— ——————————————

14.600 (572) Bancos, c/c a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 14.6002 ————————————— ——————————————

13.000 (218) Elementos de transporte2.730 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 5.000

(523) Proveed. de inmov. a c/p 10.7303 ————————————— ——————————————

10.730 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (525) Efectos a pagar a c/p 10.7304 ————————————— ——————————————

10.730 (525) Efectos a pagar a c/p a (572) Bancos, c/c 10.7305 ————————————— ——————————————

1.500 (570) Caja, euros a (5201) Deud. a c/p por créd. disp. 1.5006 ————————————— ——————————————

5.000 (400) Proveedores a (5201) Deud. a c/p por créd. disp. 5.0007 ————————————— ——————————————

2.000 (5201) Deud. a c/p por créd. disp. a (430) Clientes 2.0008 ————————————— ——————————————

4.500 (5201) Deud. a c/p por créd. disp.(1.500+5.000–2.000)

100 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos, c/c 4.6009 ————————————— ——————————————


(523) Proveed. de inmov. a c/p 10.600[(72.600–19.600)/5](173) Proveedores de inmov. a l/p 42.400

10 ————————————— ——————————————60.000 (281) A.A. del inmov. mat.3.280 (572) Bancos, c/c6.400 (543) Créd. a c/p por enaj. inmov.2.000 (671) Pérd. proc. de inmov. mat. a (213) Maquinaria 70.000

(477) H.P. IVA repercutido 1.68011 ————————————— ——————————————

158,05 (543) Créd. a c/p enaj. inmov. a (762) Ingresos de créditos 158,056.400*[(1+0,05)6/12 – 1]————————————— ——————————————

6.558,05 (699) Pérd. deter. crdtos. a c/p a (598) Deter. v. de créd. a c/p 6.558,0512 ————————————— ——————————————

2.000 (570) Caja, euros4.558,05 (598) Deter. v. de créd. a c/p a (543) Créd. a c/p por enaj. inmov. 6.558,05

————————————— ——————————————2.000 (598) Deter. v. de créd. a c/p a (799) Rever. deter. crdtos. c/p 2.000

13 ————————————— ——————————————850 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos, c/c 450

a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 400[14.600 = 15.450*(1+i)–6/12 ð i = 0,119827828]14.600*[(1+0,119827828)6/12 –1]————————————— ——————————————

15.000 (5200) Prést. a c/p de ent. créd. a (572) Bancos, c/c 15.00014 ————————————— ——————————————

20.000 (541) Valores repr. deuda a c/p a (572) Bancos, c/c 20.000(2.000*10)15 ————————————— ——————————————

95 (473) HP, ret. y pagos a cuenta(19% s/500)

20.405 (572) Bancos, c/c a (761) Ingresos de v. de renta fija 500(20.000*0.05*0,5)

a (541) Valores repr. deuda a c/p 20.00016 ————————————— ——————————————

4.200 (281) A.A. del inmov. mat.(70% s/6.000)


1.210 (543) Créd. a c/p por enaj. inmov.800 (671) Pérd. proc. de inmov. mat. a (216) Mobiliario 6.000

(477) H.P. IVA repercutido 21017 ————————————— ——————————————

3.000 (544) Créditos a c/p al personal a (572) Bancos, c/c 3.00018 ————————————— ——————————————

630 (570) Caja, euros a (544) Créditos a c/p al personal 600(762) Ingresos de créditos 30

19 ————————————— ——————————————37.500 (540) I. financ. c/p instr. patrim.

(3.000*12,5)100 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos, c/c 22.560

(549) Desemb. ptes. s/p.p n. c/p 15.04020 ————————————— ——————————————

3.000 (6630) Pérd. cartera negociac a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 3.000(3.000*11,5)] – 37.50021 ————————————— ——————————————

7.000 (548) Imposiciones a c/p a (572) Bancos, c/c 7.00022 ————————————— ——————————————

56,7 (572) Bancos, c/c(70–13,3)

13,3 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (762) Ingresos de créditos 70(19% s/70) [7.000*0.04*3/12]————————————— ——————————————

7.000 (572) Bancos, c/c a (548) Imposiciones a c/p 7.00023 ————————————— ——————————————

3.000 (545) Dividendo a cobrar a (760) Ingr. de part. instr. patr. 3.00024 ————————————— ——————————————

570 (473) HP, ret. y pagos a cuenta(19% s/3.000)

2.430 (572) Bancos, c/c a (545) Dividendo a cobrar 3.00025 ————————————— ——————————————

700 (571) Caja, moneda extranjera[1.000*0,70]

50 (668) Diferenc. neg. de cambio a (430) Clientes 750[1.000*0,75]

26 ————————————— ——————————————700 (573) Bancos c/c, mon. extranj. a (571) Caja, moneda extranjera 700

27 ————————————— ——————————————20 (573) Bancos c/c, mon. extranj. a (768) Difer. positivas de cambio 20

[720–70028 ————————————— ——————————————

4.500 (570) Caja, euros a (560) Fianzas recibidas a c/p 4.50029 ————————————— ——————————————

4.500 (560) Fianzas recibidas a c/p a (572) Bancos, c/c 2.700(4.500–1.800)(759) Ingresos por serv. diversos 1.800(200*9)

30 ————————————— ——————————————4.500 (565) Fianzas constituidas a c/p a (570) Caja, euros 4.500

————————————— ——————————————1.800 (659) Otras pérd. en gest. corr.2.700 (572) Bancos, c/c a (565) Fianzas constituidas a c/p 4.500

31 ————————————— ——————————————2.650 (662) Intereses de deudas

(53.000*0,05)10.600 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (572) Bancos c/c 13.250

32 ————————————— ——————————————10.600 (173) Proveedores de inmov. a l/p a (523) Proveed. de inmov. a c/p 10.600

————————————— ——————————————


Ejercicio 5.2 1 ————————————— ——————————————

95.000 (572) Bancos, c/c a (500) Obligaciones y bonos a c/p 95.000[95% s/(10.000*10)]Intereses nominales: 100.000*[(1+0,05)1 –1] = 5.000Interés efectivo: 10.000*9,5 = (10.000*10,5*+5.000)*(1+i)–1 ð i = 0,15789473682 ————————————— ——————————————

15.000 (661) Inter. de oblig. y bonos a (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. 5.00095.000*[(1+0,1578947368)1 –1] a (500) Obligaciones y bonos a c/p 10.000[Contabilización intereses 20X2 y valoración a coste amortizado]————————————— ——————————————

5.000 (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. a (4751) HP, acreed. ret. pract. 950a (572) Bancos, c/c 4.050

3 ————————————— ——————————————105.000 (500) Obligaciones y bonos a c/p a (509) Valores negoc. amortizados 105.000

————————————— ——————————————105.000 (509) Valores negoc. amortizados a (572) Bancos, c/c 105.000

4 ————————————— ——————————————10.000 (557) Dividendo activo a cuenta a (526) Dividendo activo a pagar 10.000

5 ————————————— ——————————————10.000 (526) Dividendo activo a pagar a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.900

a (572) Bancos, c/c 8.1006 ————————————— ——————————————

17.000 (129) Resultado del ejercicio a (557) Dividendo activo a cuenta 10.000(526) Dividendo activo a pagar 7.000(17.000–10.000)

7 ————————————— ——————————————7.000 (526) Dividendo activo a pagar a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.330

(19% s/7.000)a (572) Bancos, c/c 5.670

8 ————————————— ——————————————1.500 (530) Particip. a c/p en partes vinc. a (572) Bancos, c/c 600

(300*5) (40% s/1.500)(539) Desemb. ptes. p. c/p partes v. 900

9 ————————————— ——————————————900 (539) Desemb. ptes. p. c/p partes v. a (556) Desemb. exig. s/part. PN 900

10 ————————————— ——————————————900 (556) Desemb. exig. s/part. PN a (572) Bancos, c/c 900

11 ————————————— ——————————————16.000 (540) I. financ. c/p instr. patrim.

[2.000*8 = 16.000]80 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos, c/c 16.080

[40+40]12 ————————————— ——————————————

4.726,24 (572) Bancos, c/c[(500*9,5)–23,76]

23,76 (669) Otros gastos financieros a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 4.000[11,88 + 11,88] (500*8)

a (766) Bº en part. y val. repr. de d. 750[500*(9,5–8)]

13 ————————————— ——————————————4.177 (572) Bancos, c/c

[(600*7) – 23]23 (669) Otros gastos financieros

[10,5+10,5+2]600 (666) Pérd. en part. y v. r. de d. a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 4.800

[600*(7–8)] (600*8)14 ————————————— ——————————————

450 (6630) Pérd. cartera negociac a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 450[Valoración de las acciones que quedan a valor razonable: (2.000–500–600)*(7,5–8)]15 ————————————— ——————————————

17,30 (659) Otras pérd. en gest. corr. a (570) Caja, euros 17,3016 ————————————— ——————————————

3.500 (565) Fianzas constituidas a c/p a (570) Caja, euros 3.500————————————— ——————————————


17 ————————————— ——————————————3.000 (572) Bancos, c/c

(3.500–500)500 (659) Otras pérd. en gest. corr. (565) Fianzas constituidas a c/p 3.500

(50*10)18 ————————————— ——————————————

3.500 (572) Bancos, c/c a (555) Partidas ptes. de aplicac. 3.500————————————— ——————————————

3.500 (555) Partidas ptes. de aplicac. a (430) Clientes 3.50019 ————————————— ——————————————

6.000 (550) Titular de la explotación a (570) Caja, euros 6.000————————————— ——————————————

6.000 (102) Capital a (550) Titular de la explotación 6.00020 ————————————— ——————————————

7.000 (541) Valores repr. deuda a c/p a (572) Bancos, c/c 7.000(700*10)21 ————————————— ——————————————

260,89 (546) Int. c/p de v. repr. deuda a (761) Ingresos de v. repr. deuda 260,897.000*[(1+0,05)9/12 –1]22 ————————————— ——————————————

66,5 (473) HP, ret. y pagos a cuenta(19% s/350)

283,5 (572) Bancos, c/c a (761) Ingresos de v. repr. deuda 89,11(350–63) (7.000+260,89)*[(1+0,05)3/12 –1]

a (546) Int. c/p de v. repr. deuda 260,89(Cobro de los intereses de este año y los contabilizados al final del año anterior)

————————————— ——————————————7.000 (572) Bancos, c/c a (541) Valores repr. deuda a c/p 7.000

(Por la amortización de los títulos)23 ————————————— ——————————————[8.000–229,71 = 8000*(1+i)-6/12 ð i = 0,06]

7.813,93 (572) Bancos, c/c229,71 (662) Intereses de deudas a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 8.000

a (4751) HP, acreed. ret. pract. 43,64[19% s/229,71]

24 ————————————— ——————————————Interés año X2: 7.770,29 [(1+0,06)4/12 –1] = 152,4Interés año X3: 229,71–152,4 = 77,31

77,31 (567) Inter. pag. por anticipado a (662) Intereses de deudas 77,31(Eliminación de los intereses que se han pagado pero que corresponden al año siguiente)25 ————————————— ——————————————

77,31 (662) Intereses de deudas a (567) Inter. pag. por anticipado 77,31(Contabilización de los intereses periodificados el año anterior y que corresponden a este año]1-03-X3——————————— ——————————————

8.000 (5200) Prést. a c/p de ent. créd. a (572) Bancos, c/c 8.000 (Por la devolución del préstamo)26 ————————————— ——————————————[7.000–201=7.000*(1+i)–6/12 ð i = 0,06

7.000 (542) Créditos a corto plazo a (762) Ingresos de créditos 201a (572) Bancos, c/c 6.799

27 ————————————— ——————————————Interés año X2: 6.799 [(1+0,06)2/12 –1] = 66,35Interés año X3: 201–66,35 = 134,65

134,65 (762) Ingresos de créditos a (568) Inter. cobr. por anticipado 134,65(Intereses correspondientes al año siguiente)28 ————————————— ——————————————

134,65 (568) Inter. cobr. por anticipado a (762) Ingresos de créditos 134,65(Contabilización de los intereses que eliminamos al final del año anterior y que son de este año)29 ————————————— ——————————————

7.000 (699) Pérd. deter. crdtos. a c/p a (598) Deter. v. de créd. a c/p 7.00030 ————————————— ——————————————

7.000 (598) Deter. v. de créd. a c/p a (542) Créditos a corto plazo 7.000————————————— ——————————————


Ejercicio 5.3

1 ————————————— ——————————————120.000 (572) Bancos, c/c a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 40.000

(170) Deudas a l/p con ent. de crd. 80.0002 ————————————— ——————————————

8.400 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos, c/c 8.400[120.000*0,07]3 ————————————— ——————————————


40.000 (170) Deudas a l/p con ent. de crd. a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 40.0005 ————————————— ——————————————

14.700 (541) Valores repr. deuda a c/p[150*98]

50 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos, c/c 14.7506 ————————————— ——————————————

71,25 (473) HP, ret. y pagos a cuenta(19% s/375)

303,75 (572) Bancos, c/c a (761) Ingresos de v. repr. deuda 375[15.000*0,05*6/12]

7 ————————————— ——————————————14.250 (572) Bancos, c/c

450 (666) Pérd. en part. y v. r. de d. a (541) Valores repr. deuda a c/p 14.700[150*(95–98)]8 ————————————— ——————————————

16.000 (540) I. financ. c/p instr. patrim. a (572) Bancos, c/c 16.000[(5*160)/100]*2.0009 ————————————— ——————————————

1.600 (545) Dividendo a cobrar a (760) Ingr. de part. instr. patr. 1.600(2.000*0,80)

10 ————————————— ——————————————304 (473) HP, ret. y pagos a cuenta

(19% s/1.600)1.296 (572) Bancos, c/c a (545) Dividendo a cobrar 1.600

11 ————————————— ——————————————17.500 (572) Bancos, c/c a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 16.000

[(5*175)/100]*2.000 (766) Bº en part. y v. r. de d. 1.50012 ————————————— ——————————————[96.800 = 27.461,83*(1+i)–6/12 + 72.608,93*(1+i)–9/12 ] ð i = 0,05

80.000 (213) Maquinaria16.800 (472) H.P. IVA soportado a (523) Proveed. de inmov. a c/p 26.800

[27.461,83*(1+0,05)–6/12]a (525) Efectos a pagar a c/p 70.000

[72.608,93*(1+0,05)–9/12]13 ————————————— ——————————————

16.000 (542) Créditos a corto plazo a (572) Bancos, c/c 16.00014 ————————————— ——————————————

16.000 (667) Pérdidas de créditos a (542) Créditos a corto plazo 16.00015 ————————————— ——————————————

30.000 (548) Imposiciones a c/p a (574) Bancos c/ahorro 30.00016 ————————————— ——————————————

3.600 (572) Bancos, c/c a (560) Fianzas recibidas a c/p 3.60017 ————————————— ——————————————

3.600 (560) Fianzas recibidas a c/p a (759) Ingresos por serv. diversos 3.60018 ————————————— ——————————————

4.300 (565) Fianzas constituidas a c/p a (572) Bancos, c/c 4.30019 ————————————— ——————————————

4.300 (572) Bancos, c/c a (565) Fianzas constituidas a c/p 4.30020 ————————————— ——————————————

1.050 (573) Bancos c/c, mon. extranj. a (571) Caja, moneda extranjera 1.05021 ————————————— ——————————————

75 (573) Bancos c/c, mon. extranj. a (768) Difer. positivas de cambio 75[(0,75–0,70)*1.500]


22 ————————————— ——————————————3.600 (541) Valores repr. deuda a c/p a (572) Bancos, c/c 3.600

23 ————————————— ——————————————82 (572) Bancos, c/c19,23 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (761) Ingresos de v. repr. deuda 101,23

(82/0,81)24 ————————————— ——————————————

2.000 (572) Bancos, c/c a (541) Valores repr. deuda a c/p 1.800(3.600/2)

a (766) Bº en part. y val. r. de d. 20025 ————————————— ——————————————

23.000 (541) Valores repr. deuda a c/p a (251) Valores repr. deuda a l/p 23.000————————————— ——————————————

Ejercicio 5.41 ————————————— ——————————————

15.000 (252) Créditos a largo plazo a (572) Bancos, c/c 15.0002 ————————————— ——————————————

25.000 (250) I.F a l/p en instr. patrim. a (572) Bancos, c/c 15.000(259) Des. ptes. s/part. PN l/p 10.000

3 ————————————— ——————————————6.000 (251) Valores repr. deuda a l/p a (572) Bancos, c/c 6.000

4 ————————————— ——————————————15.000 (697) Pérd. deter. créd. l/p a (298) Deter. valor. créd. a l/p 15.000

5 ————————————— ——————————————20.000 (572) Bancos, c/c10.000 (259) Des. ptes. s/part. PN l/p a (250) I.F a l/p en instr. patrim. 25.000

a (766) Bº en part. y val. r. de d. 5.0006 ————————————— ——————————————

7.000 (572) Bancos, c/c a (251) Valores repr. deuda a l/p 6.000A (766) Bº en part. y val. r. de d. 1.000

7 ————————————— ——————————————15.000 (298) Deter. valor. créd. a l/p a (252) Créditos a largo plazo 15.000

8 ————————————— ——————————————40.000 (240) Particip. l/p en partes vinc. a (572) Bancos, c/c 10.000

a (249) Desemb. p. s/part. l/p en p. v. 30.0009 ————————————— ——————————————

16.000 (241) Val. repr. deuda l/p en p. v. a (572) Bancos, c/c 16.00010 ————————————— ——————————————

1.458 (572) Bancos, c/c342 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (760) Ingr. de part. instr. patr. 1.800

[0,90*2.000]11 ————————————— ——————————————

243 (572) Bancos, c/c57 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (761) Ingresos de v. repr. deuda 300

[(1.500*10)*0,04*6/12]12 ————————————— ——————————————

30.000 (249) Desemb. p. s/part. l/p en p. v. a (556) Desemb. exig. s/part. PN 30.00013 ————————————— ——————————————

30.000 (556) Desemb. exig. s/part. PN a (572) Bancos, c/c 30.00014 ————————————— ——————————————

42.000 (572) Bancos, c/c a (240) Particip. l/p en partes vinc. 40.000a (773) Bº proc. de part. l/p en p. v. 2.000

15 ————————————— ——————————————15.000 (572) Bancos, c/c1.000 (666) Pérd. en part. y v. r. de d. a (241) Val. repr. deuda l/p en p. v. 16.000

16 ————————————— ——————————————30.000 (252) Créditos a largo plazo a (572) Bancos, c/c 30.000

17 ————————————— ——————————————1.037,23 (547) Intereses a c/p de créditos a (762) Ingresos de créditos 1.037,23

Intereses correspondientes a este año: 30.000*[(1+0,06)7/12 –1]————————————— ——————————————


30.000 (542) Créditos a corto plazo a (252) Créditos a largo plazo 30.00018 ————————————— ——————————————

32.423,68 (572) Bancos, c/c a (547) Intereses a c/p de créditos 1.037,23a (762) Ingresos de créditos 1.386,45

(30.000+1.037,23)* [(1+0,06)9/12 –1]a (542) Créditos a corto plazo 30.000

19 ————————————— ——————————————32.423,68 (258) Imposiciones a l/p a (572) Bancos, c/c 32.423,68

20 ————————————— ——————————————14.000 (260) Fianzas constituidas a l/p a (572) Bancos, c/c 14.000

21 ————————————— ——————————————560 (260) Fianzas constituidas a l/p a (762) Ingresos de créditos 560

[Actualización: 14.000*0,04]————————————— ——————————————

14.560 (565) Fianzas constituidas a c/p a (260) Fianzas constituidas a l/p 14.56022 ————————————— ——————————————

385,72 (565) Fianzas constituidas a c/p a (762) Ingresos de créditos 385,72Actualización: 14.560*[(1+0,04)8/12 –1]————————————— ——————————————

4.270,21 (659) Otras pérd. en gest. corr.[4.000*(1+0,04)20/12]

10.675,51 (572) Bancos, c/c a (565) Fianzas constituidas a c/p 14.945,72[14.945,72 – 4.270,21]23 ————————————— ——————————————

20.000 (240) Particip. l/p en partes vinc. a (572) Bancos, c/c 20.00024 ————————————— ——————————————

4.000 (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p a (293) Det. valor part. l/p p. v. 4.000[1.000*(20–16)]25 ————————————— ——————————————

15.500 (572) Bancos, c/c[1.000*15,5]

4.000 (293) Det. valor part. l/p p. v.500 (673) Pérd. proc. p. l/p en p. v. a (240) Particip. l/p en partes vinc. 20.000

26 ————————————— ——————————————5.000 (251) Valores repr. deuda a l/p a (572) Bancos, c/c 5.000

27 ————————————— ——————————————375 (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p a (297) Det. valor de v. r. deuda a l/p 375

[500*(10–9,25)]28 ————————————— ——————————————

125 (297) Det. valor de v. r. deuda a l/p a (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p 125[500*(9,5–9,25)]29 ————————————— ——————————————

25.000 (540) I. financ. c/p instr. patrim.60 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos, c/c 25.060


[500*26] [500*25]a (766) Bº en part. y val. r. de d. 500

31 ————————————— ——————————————2.000 (540) I. financ. c/p instr. patrim. a (572) Bancos, c/c 1.500

100*[(5*400)/100] a (549) Desemb. ptes. s/p.p n. c/p 50032 ————————————— ——————————————

3.000 (251) Valores repr. deuda a l/p a (572) Bancos, c/c 3.000[300*10]33 ————————————— ——————————————

102,6 (473) HP, ret. y pagos a cuenta437,4 (572) Bancos, c/c a (760) Ingr. de part. instr. patr. 540

[(1.000–500+100)*0,90]————————————— ——————————————

11,4 (473) HP, ret. y pagos a cuenta48,6 (572) Bancos, c/c a (761) Ingresos de v. repr. deuda 60

[3.000*0,04*6/12]


Ejercicio 5.51 ————————————— ——————————————

Interés año X1: 150.000*0,04 = 6.000Interés año X2: 100.000*0,04 = 4.000Interés año X3: 50.000*0,04 = 2.000Precio emisión: 10*96/100 = 9.6Precio reembolso: 10*105/100 = 10,5Interés efectivo: 144.000 = 58.500*(1+i)-1 +56.500*(1+i)-2 +54.500*(1+i)-3 ð i= 0,08727122


0 144.000,00

1 12.567,06 58.500,00 45.932,94 98.067,06

2 8.558,43 56.500,00 47.941,57 50.125,49

3 4.374,51 54.500,00 50.125,49 0,00

1-01-X1 ––––––––––––––– ——————————————144.000 (572) Bancos, c/c a (500) Obligaciones y bonos a c/p 48.000

[144.000/3]a (177) Obligaciones y bonos 96.000

2) 31-12-X1 –––––––––––––– ——————————————12.567,06 (661) Inter. de oblig. y bonos a (506) Int. c/p empr. y o. em. anál. 6.000

a (500) Obligaciones y bonos a c/p 4.500a (177) Obligaciones y bonos 2.067,06

[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]31-12-X1 –––––––––––––– ——————————————

6.000 (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. a (4751) HP, acreed. ret. pract. 1.140a (572) Bancos, c/c 4.860

3) 31-12-X1 –––––––––––––– ——————————————52.500 (500) Obligaciones y bonos a c/p a (509) Valores negoc. amortizados 52.500

31-12-X1 –––––––––––––– ——————————————52.500 (509) Valores negoc. amortizados (572) Bancos, c/c 52.500

[Amortización obligaciones]31-12-X1 –––––––––––––– ——————————————

49.033,53 (177) Obligaciones y bonos a (500) Obligaciones y bonos a c/p 49.033,53[Reclasificación deuda: 98.067,06/2]4)31-12-X2 –––––––––––––– ——————————————

8.558,43 (661) Inter. de oblig. y bonos a (506) Int. c/p empr. y o. em. anál. 4.000a (500) Obligaciones y bonos a c/p 3.466,47a (177) Obligaciones y bonos 1.091,96



5) 31-12-X2 –––––––––––––– ——————————————52.500 (500) Obligaciones y bonos a c/p a (509) Valores negoc. amortizados 52.500


[Amortización obligaciones]31-12-X2 –––––––––––––– ——————————————

50.125,49 (177) Obligaciones y bonos a (500) Obligaciones y bonos a c/p 50.125,49[Reclasificación deuda]6)31-12-X3 –––––––––––––– ——————————————

4.374,51 (661) Inter. de oblig. y bonos a (506) Int. c/p empr. y o. em. anál. 2.000a (500) Obligaciones y bonos a c/p 2.374,51



31-12-X3 –––––––––––––– ——————————————52.500 (500) Obligaciones y bonos a c/p a (509) Valores negoc. amortizados 52.500


[Amortización obligaciones]7 ————————————— ——————————————Interés año 1: 40.000*0,06 = 2.400


Interés año 2: 30.000*0,06 = 1.800Interés año 3: 20.000*0,06 = 1.200Interés año 4: 10.000*0,06 = 600Interés efectivo: 39.600=12.400*(1+i)-1 +11.800*(1+i)-2 +11.200*(1+i)-3 +10.600*(1+i)-4

i= 0,0645241066


0 39.600,00

1 2.555,15 12.400,00 9.844,85 29.755,15

2 1.919,92 11.800,00 9.880,08 19.875,08

3 1.282,42 11.200,00 9.917,58 9.957,50

4 642,50 10.600,00 9.957,50 0,00

1-09-X2 ––––––––––––––– ——————————————39.600 (572) Bancos, c/c a (520) Deudas a C/P con ent. crdto. 9.900

[39.600/4]a (170) Deudas a l/p con ent. créd. 29.700

8)31-12-X2 –––––––––––––– ——————————————834,03 (662) Intereses de deudas a (527) Int. c/p deud. ent. créd. 784,51

39.600[(1+0,0645241066)4/12 –1] 40.000*[(1+0,06)4/12 –1]a (520) Deudas a C/P con ent. crdto. 49,52

[834,03–784,51][Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]9)1-09-X3 –––––––––––––– ——————————————

1.721,13 (662) Intereses de deudas(39.600+834,03)*[(1+0,0645241066)8/12 –1]

a (527) Int. c/p deud. ent. créd. 1.615,49(40.000+784,51)[(1+0.06)8/12 –1]

a (520) Deudas a C/P con ent. crdto. 50,48a (170) Deudas a l/p con ent. créd. 55,16

[(1.721,13–1.615,49)–50,48]1-09-X3 –––––––––––––– ——————————————

2.400 (527) Int. c/p deud. ent. créd.10.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd. a (4751) HP, acreed. ret. pract. 456

[19% de 2.400]a (572) Bancos, c/c 11.944

10) 31-12-X3 –––––––––––––– ——————————————626,68 (662) Intereses de deudas

29.755,15*[(1+0,0645241066)4/12 –1]a (527) Int. c/p deud. ent. créd. 588,38

30.000*[(1+0.06)4/12 –1]a (170) Deudas a l/p con ent. créd. 38,3

[626,68–588,38][Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]31-12-X3 –––––––––––––– ——————————————

9.931,15 (170) Deudas a l/p con ent. créd. a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 9.931,15[Reclasificación deuda (saldo cuenta 170/3)]11 ————————— ————————————

48.795 (572) Bancos, c/c a (505) Deud. repr. en o. v. n. a c/p 48.795[10*4.879,5]12) 1-01-X2————————— ————————————


31-12-X2————————— ————————————700 (6630) Pérd. cartera negociac a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 700

[100*(50–43): Pérdida]31-12-X3————————— ————————————

1.100 (540) I. financ. c/p instr. patrim. a (7630) Bº cartera negociación 1.100[100*(43-54): Beneficio]13 ————————— ————————————

2.500 (240) Particip. l/p en partes vinc. a (572) Bancos, c/c 2.500[25*100]14 ————————— ————————————

300 (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p a (293) Det. valor part. l/p p. v. 300[(25 – 22)*100: Valor en libros – importe recuperable]15 ————————— ————————————


400 (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p a (293) Det. valor part. l/p p. v. 400[(22 – 18)*100]16 ————————— ————————————

300 (293) Det. valor part. l/p p. v. a (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p 300[(18 – 21)*100]17 ————————— ————————————

80 (535) Divid. a cob. IF en p. v. a (760) Ingr. de part. instr. patr. 80[100*0,80]18 ————————— ————————————

15,2 (473) HP, ret. y pagos a cuenta64,8 (572) Bancos, c/c a (535) Divid. a cob. IF en p. v. 80

19 ————————— ————————————2.400 (572) Bancos, c/c

[24*100]400 (293) Det. valor part. l/p p. v. a (240) Particip. l/p en partes vinc. 2.500

a (773) Bº proc. part. l/p p. v. 30020 ————————— ————————————Capital final: 10.000*(1+0,06)18/12 =10.913,37Interés efectivo: 10.000–42,3 = 10.913,37*(1+i)–18/12 ð i = 0.063

9.957,7 (572) Bancos, c/c a (170) Deudas a l/p con ent. créd. 9.957,721 ————————— ————————————

520,10 (662) Intereses de deudas a (527) Int. c/p deud. ent. créd. 497,569.957,7*[(1+0,063)10/12 –1] 10.000*[(1+0.06)10/12 –1]

a (170) Deudas a l/p con ent. créd. 22,54————————————— ——————————————

9.980,24 (170) Deudas a l/p con ent. créd. a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 9.980,2422 ————————— ————————————

435,57 (662) Intereses de deudas a (527) Int. c/p deud. ent. créd. 415,81(9.957,7+520,1)*[(1+0,063)8/12 –1] (10.000+497,56)*[(1+0.06)8/12 –1]

(520) Deudas a c/p con ent. créd. 19,76————————————— ——————————————

10.000 (520) Deudas a c/p con ent. créd.913,37 (527) Int. c/p deud. ent. créd. a (4751) HP, acreed. ret. pract. 173,54

[19% de 913,37]a (572) Bancos, c/c 10.739,83

————————————— ——————————————

Ejercicio 5.61) 1-03-X2 ———————— ——————————————

30.060 (251) Valores repr. deuda a l/p12,60 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 30.072,60

[21% s/60]————————————— ——————————————

Interés efectivo: 1216

)1(*200.31060.30−+= i ð i = 0,028310365

Interés año 20X2 = 30.060*[(1+0,028310365)10/12 –1] = 707,52 €31-12-X2————————— ——————————————

707,52 (251) Valores repr. deuda a l/p a (761) Ingresos de v. repr. deuda 707,52[Contabilización intereses y valoración a coste amortizado]31-12-X2————————— ——————————————

30.767,52 (541) Valores repr. deuda a c/p a (251) Valores repr. deuda a l/p 30.767,52[Reclasificación a corto plazo]————————————— ——————————————

Interés año 20X3 = 30.767,52*[(1+0,028310365) 6/12 –1] = 432,48 €1-07-X3————————— ——————————————

432,48 (541) Valores repr. deuda a c/p. a (761) Ingresos de v. repr. deuda 432,48[Contabilización intereses]1-07-X3————————— ——————————————

31.200 (572) Bancos, c/c a (541) Valores repr. deuda a c/p 31.200[Reembolso de los títulos]

2) 1-01-X2———————— ————————————3.100 (251) Valores repr. deuda a l/p a (572) Bancos, c/c 3.100

[30 * 102 + 40]————————————— ————————————


Tipo de interés efectivo: 3.100 = 120*(1+i)-1 + 3.240*(1+i)-2 ð i = 0,0418693374Periodo Coste Financ. Pagos C. Amortizado C. Pendiente

0 3.100,00

1 129,79 120,00 -9,79 3.109,79

2 130,21 120,00 -10,21 3.120,00

31-12-X2————————— ————————————97,20 (572) Bancos, c/c22,80 (473) HP, ret. y pagos a cuenta9,79 (251) Valores repr. deuda a l/p a (761) Ingresos de v. repr. deuda 129,79

[Cobro intereses y valoración a coste amortizado]31-12-X2————————— ————————————

3.109,79 (541) Valores repr. deuda a c/p a (251) Valores repr. deuda a l/p 3.109,79[Reclasificación de la inversión]31-12-X3————————— ————————————

97,20 (572) Bancos, c/c22,80 (473) HP, ret. y pagos a cuenta10,21 (541) Valores repr. deuda a c/p a (761) Ingresos de v. repr. deuda 130,21

31-12-X3————————— ————————————3.120 (572) Bancos, c/c a (541) Valores repr. deuda a c/p 3.120

3) –––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––Flujos de efectivo futuros actualizados: (3.120*0,75)*(1+0,0418693374)-1 = 2.245,96 €Deterioro = Valor en libros – Valor actual flujos futuros = 3.109,79 – 2.245,96 = 863,83 €31-12-X2————————— ————————————

863,83 (698) Pérd. deter. part. y v. a c/p a (597) Deter. de v. de v. r. d. c/p 863,8330-06-X3————————— ————————————

863,83 (597) Deter. de v. de v. r. d. c/p a (798) Rever. deter. p. y v. r. d. a c/p 863,834) 1-04-X2————————— ————————————


[25% s/4.800]a (549) Desemb. ptes. s/p p n. a c/p 3.600

1-09-X2————————— ————————————3.600 (549) Desemb. ptes. s/p.p n. c/p a (556) Desemb. exig. s/part. PN 3.600

30-09-X2————————— ————————————3.600 (556) Desemb. exig. s/part. PN a (572) Bancos, c/c 3.600

31-12-X2————————— ————————————1.600 (540) I. financ. c/p instr. patrim. a (7630) Bº cartera negociación 1.600

[Valoración a valor razonable: 800*(8–6)]30-03-X3————————— ————————————

7.090 (572) Bancos, c/c110 (669) Otros gastos financieros a (540) Inv. financ. instr. patrim. 6.400

a (766) Bº en part. y val. repr. deud. 8005) 30-06-X2————————— ————————————

40.000 (541) Valores repr. deuda a c/p70 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos, c/c 40.070

31-12-X2————————— ————————————648 (572) Bancos, c/c152 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (761) Ingresos de v. repr. deuda 800

[40.000*0,04*6/12]31-12-X2————————— ————————————

160 (6630) Pérd. cartera negociac. a (541) Valores repr. deuda a c/p 160[Valoración a valor razonable: 40*(1.000–996)]30-03-X3————————— ————————————

40.400 (572) Bancos, c/c a (761) Ingresos de v. repr. deuda 400[40*1.010] [40.000*0,04*3/12]

a (541) Valores repr. deuda a c/p 39.840a (766) Bº en part. y val. repr. deud. 160

6) 1-03-X2————————— ————————————48.600 (250) I.F a l/p en instr. patrim. a (572) Bancos, c/c 48.600

[4.000*12+600]1-07-X2————————— ————————————

181.200 (240) Particip. l/p en partes vinc. a (572) Bancos, c/c 181.200[12.000*15+1.200]1-07-X2————————— ————————————

11.400 (250) I.F a l/p en instr. patrim. a (900) Bº en activos fin. d. v. 11.400


[Revalorización primeras acciones: 4.000*15 – 48.600]1-07-X2 ————————— ————————————

60.000 (240) Particip. l/p en partes vinc. a (250) I.F a l/p en instr. patrim. 60.000[Cambio de cartera]31-12-X2————————— ————————————

11.400 (900) Bº en activos fin. d. v. a (133) Ajus. val. act. fin. d. v. 11.400[Regularización de la cuenta 900]31-12-X3————————— ————————————

11.400 (891) Deter. part. patrim. EG a (240) Particip. l/p en partes vinc. 11.4005.800 (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p a (293) Det. valor part. l/p p. v. 5.800

[(181.200 + 60.000 – 16.000*14)–11.400]31-12-X3————————— ————————————

11.400 (133) Ajus. val. act. fin. d. v. a (891) Deter. part. patrim. EG 11.4007) 1-03-X2————————— ————————————

48.600 (250) I.F a l/p en instr. patrim. a (572) Bancos, c/c 48.600[4.000*12+600]1-07-X2————————— ————————————

151.100 (240) Particip. l/p en partes vinc. a (572) Bancos, c/c 151.100[15.000*10+1.100]1-07-X2————————— ————————————

8.600 (800) Pérd. en activos fin. d. v. a (250) I.F a l/p en instr. patrim. 8.600[Pérdida de valor primeras acciones: 4.000*10 – 48.600]1-07-X2 ————————— ————————————

40.000 (240) Particip. l/p en partes vinc. a (250) I.F a l/p en instr. patrim. 40.000[Cambio de cartera]31-12-X2————————— ————————————

8.600 (133) Ajus. val. act. fin. d. v. a (800) Pérd. en activos fin. d. v. 8.600[Regularización de la cuenta 800]31-12-X3————————— ————————————

8.600 (240) Particip. l/p en partes vinc. a (991) Recup. aj. neg. prev. EG 8.600[Incremento de valor sólo por el importe del ajuste negativo previo]31-12-X3————————— ————————————

8.600 (991) Recup. aj. neg. prev. EG a (133) Ajus. val. act. fin. d. v. 8.600[Regularización de la cuenta 991]

8) 1-01-X1————————— ————————————30.000 (250) I.F a l/p en instr. patrim. a (572) Bancos, c/c 30.000

[1.500 * 20]31-12-X1————————— ————————————

7.500 (250) I.F a l/p en instr. patrim. a (900) Bº en activos fin. d. v. 7.500[Valor libros (30.000) – Valor razonable (1.500 * 25)]31-12-X1————————— ————————————

7.500 (900) Bº en activos fin. d. v. a (133) Ajus. val. act. fin. d. v. 7.50031-12-X2————————— ————————————

4.500 (800) Pérd. en activos fin. d. v. a (250) I.F a l/p en instr. patrim. 4.500[Valor libros (37.500) – Valor razonable (1.500 * 22)]31-12-X2————————— ————————————

4.500 (133) Ajus. val. act. fin. d. v. a (800) Pérd. en activos fin. d. v. 4.50020X3 ————————— ————————————

31.500 (572) Bancos, c/c(1.500 * 21) a (250) I.F a l/p en instr. patrim. 34.500

1.500 (666) Pérd. En part. y v. r. d. (30.000 + 7.500 – 4.500)20X3 ————————— ————————————

3.000 (802) Transf.. Bº act. fin. d.v. a (7632) Bº de disp. para venta 3.000[I. reconocido PN (7.500–4.500)]31-12-X3————————— ————————————

3.000 (133) Ajus. val. act. fin. d. v. a (802) Transf.. Bº act. fin. d.v. 3.000(Regularización de la cuenta 802)

9) ———————————— ———————————— Interés efectivo: 321 )1(*000.52)1(*000.2)1(*000.2070.50 −−− +++++= iii ð i = 0,0394959946

1-01-X1————————— ————————————50.070 (251) Valores repr. deuda a l/p a (572) Bancos, c/c 50.070

[Adquisición de los títulos]31-12-X1————————— ————————————

1.620 (572) Bancos, c/c380 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (761) Ingresos de v. repr. deuda 1.977,56

a (251) Valores repr. deuda a l/p 22,44


[intereses año 20X1: 50.070 * 0,0394959946 = 1.977,56]31-12-X1————————— ————————————

147,56 (800) Pérd. en activos fin. d. v. a (251) Valores repr. deuda a l/p 147,56[Valoración a valor razonable: 50*998 – 50.047,56 = – 147,5631-12-X1————————— ————————————

147,56 (133) Ajus. val. act. fin. d. v. a (800) Pérd. en activos fin. d. v. 147,56[Regularización de la cuenta 800]31-12-X2————————— ————————————

1.620 (572) Bancos, c/c380 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (761) Ingresos de v. repr. deuda 1.1970,85

a (251) Valores repr. deuda a l/p 29,15[Intereses año 20X2: 50*998 * 0,0394959946= 1.970,85]31-12-X2————————— ————————————

379,15 (251) Valores repr. deuda a l/p a (900) Bº en activos fin. d. v. 379,15[Valoración a valor razonable: 50*1.005 – 49.870,85 = 379,1531-12-X2————————— ————————————

379,15 (900) Bº en activos fin. d. v. a (133) Ajus. val. act. fin. d. v. 379,15[Regularización de la cuenta 900]31-12-X2————————— ————————————

50.250 (541) Valores repr. deuda a c/p a (251) Valores repr. deuda a l/p 50.250[Reclasificación de la deuda a corto plazo]30-06-X3————————— ————————————

51.000 (572) Bancos, c/c[50*1.020]

232,73 (666) Pérd. en part. y val. repr. de d. a (761) Ingresos de v. repr. deuda 982,7350*1.005*[(1+0,0394959946)6/12 –1]

a (541) Valores repr. deuda a c/p 50.25030-06-X3————————— ————————————

231,59 (802) Transf.. Bº act. fin. d.v. a (7632) Bº de disp. para venta 231,59[Traslado a pérdidas y ganancias del saldo de la cuenta 133]31-12-X3————————— ————————————

231,59 (133) Ajus. val. act. fin. d. v. a (802) Transf.. Bº act. fin. d.v. 231,59[Regularización de la cuenta 802]

10) ––––––––––––––––––––– ––––––––––––––––––––––


0 20.000,00

1 1.200,00 0,00 -1.200,00 21.200,00

2 1.272,00 0,00 -1.272,00 22.472,00

3 1.348,32 23.820,32 22.472,00 0,00

1-01-X1————————— ————————————20.000 (252) Créditos a largo plazo a (572) Bancos, c/c 20.000

[Por la concesión del crédito]31-12-X1————————— ————————————

1.200 (256) Intereses a l/p de IF a (762) Ingresos de créditos 1.200[Intereses correspondientes al primer año y que se cobrarán al vencimiento del crédito]31-12-X2————————— ————————————

1.272 (256) Intereses a l/p de IF a (762) Ingresos de créditos 1.272[Intereses correspondientes al segundo año]31-12-X2————————— ————————————

20.000 (542) Créditos a corto plazo a (252) Créditos a largo plazo 20.0002.472 (547) Intereses a c/p de créditos a (256) Intereses a l/p de IF 2.472

[Reclasificación del crédito y los intereses]31-12-X3————————— ————————————

23.094,46 (572) Bancos, c/c725,86 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (542) Créditos a corto plazo 20.000

[19% s/(2.472+1.348,32)] a (547) Intereses a c/p de créditos 2.472a (762) Ingresos de créditos 1.348,32

11) 1-01-X2————————— ————————————55.200 (572) Bancos, c/c75.000 (281) A.A. del inmov. mat.90.000 (253) Créd. a l/p enaj. inmov.5.000 (671) Péd. proc. inm. mat. a (213) Maquinaria 200.000

a (477) H.P. IVA repercutido 25.200


————————— ————————————90.000 = 99.225 (1+i )–2 ⇒ interés efectivo = i = 0,05

Periodo Coste financiero Pagos C. amortizado C. pendiente

0 90.000,00

1 4.500,00 0,00 -4.500,00 94.500,00

2 4.725,00 99.225,00 94.500,00 0,00

31-12-X2————————— ————————————4.500 (253) Créd. a l/p enaj. inmov. a (762) Ingresos de créditos 4.500

[Valoración a coste amortizado]31-12-X2————————— ————————————

94.500 (543) Créd. a c/p enaj. inmov. a (253) Créd. a l/p enaj. inmov. 94.500[Reclasificación de crédito]31-12-X3————————— ————————————

99.225 (572) Bancos, c/c a (543) Créd. a c/p enaj. inmov. 94.500a (762) Ingresos de créditos 4.725

12) ————————— ————————————Interés efectivo: 30.000 = 34.347*(1+i)-2 ð i = 0,071-01-X2————————— ————————————

30.000 (252) Créditos a largo plazo a (572) Bancos, c/c 30.00031-12-X2————————— ————————————

2.100 (547) Intereses a c/p de créditos a (762) Ingresos de créditos 2.100[Intereses año 20X2: 30.000* 0,07]31-12-X2————————— ————————————

30.000 (542) Créditos a corto plazo a (252) Créditos a largo plazo 30.000[Reclasificación del crédito]31-12-X2————————— ————————————Importe que se espera recuperar descontado al tipo de interés efectivo:15.000*(1+0,07)-1 = 14.018,69 €Deterioro = Valor en libros (30.000+2.100) – 14.018,69 = 18.081,31 €————————————— ————————————

18.081,31 (699) Pérd. deter. crdtos. a c/p a (598) Deter. v. de créd. a c/p 18.081,31[Coste amortizado: 30.000+2.100–18.081,31 = 14.018,69 €]31-12-X3————————— ————————————

981,31 (547) Intereses a c/p de créditos a (762) Ingresos de créditos 981,31[Intereses año 20X3: 14.018,69 *0,07 = 981,31 €]31-12-X3————————— ————————————

20.000 (572) Bancos, c/c18.081,31 (598) Deter. v. de créd. a c/p a (542) Créditos a corto plazo 30.000

a (547) Intereses a c/p de créditos 3.081,31a (799) Rever. deter. crdtos. c/p 5.000

13) ————————————— ————————————

18,893.4406,0)06,01(1

000.1203

=+−

= −Anualidad

Periodos Anualidad C. interés C. amortización C. pendiente

0 120.000,00

1 44.893,18 7.200,00 37.693,18 82.306,82

2 44.893,18 4.938,41 39.954,77 42.352,05

3 44.893,18 2.541,12 42.352,05 0,00

321 )1(*18,893.44)1(*18,893.44)1(*18,893.44200.1000.120efectivoInterés −−− +++++=−= iii i = 0,0654508544


0 118.800,00

1 7.775,56 44.893,18 37.117,62 81.682,38

2 5.346,18 44.893,18 39.547,00 42.135,38

3 2.757,80 44.893,18 42.135,38 0,00

1-01-X1 ————————— ————————————118.800 (572) Bancos, c/c a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 37.117,62


a (170) Deud. a l/p con ent. de crd. 81.682,3831-12-X1 ————————— ————————————

7.775,56 (662) Intereses de deudas a (527) Int. c/p deud. ent. créd. 7.200a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 575,56

[Devengo intereses 20X1 y valoración a coste amortizado]31-12-X1 ————————— ————————————

37.693,18 (5200) Prést. a c/p de ent. créd.[37.117,62+575,56]

7.200 (527) Int. c/p deud. ent. créd. a (572) Bancos, c/c 44.893,18[Devolución de la primera anualidad]31-12-X1 ————————— ————————————

39.547 (170) Deud. a l/p con ent. de crd. a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 39.547[Reclasificación de la segunda cuota de amortización]31-12-X2 ————————— ————————————

5.346,18 (662) Intereses de deudas a (527) Int. c/p deud. ent. créd. 4.938,41a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 407,77


39.954,77 (5200) Prést. a c/p de ent. créd.[39.547+407,77]

4.938,41 (527) Int. c/p deud. ent. créd. a (572) Bancos, c/c 44.893,18[Devolución de la segunda anualidad]31-12-X2 ————————— ————————————

42.135,38 (170) Deud. a l/p con ent. de crd. a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 42.135,38[Reclasificación de la tercera cuota de amortización]31-12-X3 ————————— ————————————

2.757,80 (662) Intereses de deudas a (527) Int. c/p deud. ent. créd. 2.541,12a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 216,68

[Devengo intereses 20X3 y valoración a coste amortizado]31-12-X3 ————————— ———————————— 42.352,06

(5200) Prést. a c/p de ent. créd.[42.135,38+216,68]

2.541,12 (527) Int. c/p deud. ent. créd. a (572) Bancos, c/c 44.893,18[Devolución de la tercera anualidad]

14) ————————————— ————————————Intereses nominales primer año: 60.000 * 0,07 = 4.200 €Intereses nominales segundo año: (60.000+4.200) * 0,07 = 4.494 €Interés efectivo: 59.100 = 68.694*(1+i)-2 ð 0,078116425

Periodo Coste financiero. Pagos C. amortizado C. pendiente

0 59.100,00

1 4.616,68 0,00 -4.616,68 63.716,68

2 4.977,32 0,00 -4.977,32 68.694,00

1-01-X2 ————————— ————————————59.100 (572) Bancos, c/c a (170) Deud. a l/p con ent. de crd. 59.100

31-12-X2 ————————— ————————————4.616,68 (662) Intereses de deudas a (527) Int. c/p deud. ent. créd. 4.200

a (170) Deud. a l/p con ent. de crd. 416,68[Devengo intereses 20X2 y valoración a coste amortizado]31-12-X2 ————————— ————————————

59.516,68 (170) Deud. a l/p con ent. de crd. a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 59.516,68[Reclasificación del préstamo]31-12-X3 ————————— ————————————

4.977,32 (662) Intereses de deudas a (527) Int. c/p deud. ent. créd. 4.494a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 483,32


60.000 (5200) Prést. a c/p de ent. créd.[59.516,68+483,32]

8.694 (527) Int. c/p deud. ent. créd. a (572) Bancos, c/c 68.694[Devolución del principal e intereses]

15) ————————————— ————————————

Interés anual: 4.000*100*0,05 = 20.000 €.

Interés efectivo: 400.000 – 8.000 = 20.000*(1+i)–1 + 20.000*(1+i)–2 + 420.000*(1+i)–2

i = 0,0852742109



0 392.000,00

1 33.427,49 20.000,00 -13.427,49 405.427,49

2 34.572,51 20.000,00 -14.572,51 420.000,00

1-01-X2 ––––––––––––––– ——————————————392.000 (572) Bancos, c/c a (177) Obligaciones y bonos 392.000

31-12-X2 –––––––––––––– ——————————————33.427,49 (661) Inter. de oblig. y bonos a (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. 20.000

a (177) Obligaciones y bonos 13.427,49[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]31-12-X2 –––––––––––––– ——————————————

20.000 (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 3.800[19% s/20.000]

a (572) Bancos, c/c 16.20031-12-X2 –––––––––––––– ——————————————

405.427,49 (177) Obligaciones y bonos a (500) Obligaciones y bonos a c/p 405.427,49[Reclasificación deuda]31-12-X3 –––––––––––––– ——————————————

34.572,51 (661) Inter. de oblig. y bonos a (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. 20.000a (500) Obligaciones y bonos a c/p 14.572,51

[Devengo de intereses y valoración a coste amortizado]31-12-X3–––––––––––––– ——————————————

420.000 (500) Obligaciones y bonos a c/p a (509) Valores negoc. amortizados 420.00031-12-X3 –––––––––––––– ——————————————

20.000 (506) Int. c/p emp. y o. em. anál. a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 3.800420.000 (509) Valores negoc. amortizados [19% s/20.000]

a (572) Bancos, c/c 436.200––––––––––––––––––––––– ——————————————

Ejercicio 5.71 ————————————— ——————————————

10.000 (540) I. financ. c/p instr. patrim.[10.000*3/1.000]

30 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos, c/c 10.030[1.000*10]2 ————————————— ——————————————

95 (473) HP, ret. y pagos a cuenta405 (572) Bancos, c/c a (760) Ingr. de part. instr. patr. 500

[1.000*0,5]3 ————————————— ——————————————[5.000–143,57 = 5.000*(1+i)–6/12 ð i = 0,06]

5.000 (542) Créditos a corto plazo a (762) Ingresos de créditos 143,57a (572) Bancos, c/c 4.856,43

4 ————————————— ——————————————Intereses año X2: 4.856,43*[(1+0,06)2/12 –1] =47,39Intereses año X3: 143,57 – 47,39 = 96,18

96,18 (762) Ingresos de créditos a (568) Inter. cobr. por anticipado 96,18[Intereses correspondientes al año siguiente]5 ————————————— ——————————————

96,18 (568) Inter. cobr. por anticipado a (762) Ingresos de créditos 96,181-05-X3 —————————— ——————————————

5.000 (572) Bancos, c/c a (542) Créditos a corto plazo 5.000[Devolución crédito]]6 ————————————— ——————————————

6.000 (572) Bancos, c/c a (520) Deudas a c/p con ent. créd. 6.0007 ————————————— ——————————————

9.000 (541) Valores repr. deuda a c/p30 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos, c/c 9.030

8 ————————————— ——————————————500 (541) Valores repr. deuda a c/p a (7630) Bº cartera negociación 500


9 ————————————— ——————————————9.500 (548) Imposiciones a c/p a (541) Valores repr. deuda a c/p 9.500

10 ————————————— ——————————————9.000 (572) Bancos, c/c1.000 (660) Pérd. en part. y val. r. de d. a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 10.000


[500*10*250/100] a (249) Desemb. p. s/part. l/p en p. v. 6.25012 ————————————— ——————————————

6.250 (249) Desemb. p. s/part. l/p en p. v. a (556) Desemb. exig. s/part. PN 6.25013 ————————————— ——————————————

6.250 (556) Desemb. exig. s/part. PN a (572) Bancos, c/c 6.25014 ————————————— ——————————————

2.500 (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p a (293) Det. valor part. l/p p. v. 2.500[500*(25–20)]15 ————————————— ——————————————

5.965 (251) Valores repr. deuda a l/p a (572) Bancos, c/c 5.965[600*9,9+25]16 ————————————— ——————————————

12.000 (570) Caja, euros a (560) Fianzas recibidas a c/p 12.00017 ————————————— ——————————————

398,69 (662) Intereses de deudas a (560) Fianzas recibidas a c/p 398,69Actualización de la fianza: 12.000*[(1+0,04)10/12 –1]————————————— ——————————————

12.398,69 (560) Fianzas recibidas a c/p a (759) Ingresos por serv. diversos 2.479,74[20% s/12.398,69]

a (572) Bancos, c/c 9.918,95————————————— ——————————————




V F1. Los dividendos pasivos los percibe una empresa por ser propietaria

de acciones de otras empresas .............................................................................

2. La cuenta de Capital es propia de empresas individuales .....................................

3. El valor nominal de la acción es aquel por el cual ha sido adquirida......................

4. Las acciones, a diferencia de las obligaciones, confieren el derechoa participar en los beneficios ................................................................................

5. El resultado altera el valor del capital social ..........................................................

6. Todas las cuentas del grupo 1 pertenecen al Patrimonio neto ..............................

7. Los dividendos que generan las acciones que posee la empresa soningresos financieros...............................................................................................

8. El capital de una empresa individual se recoge en la cuenta 101..........................

9. La cuenta (550) Titular de la explotación recoge el capital en lasempresas individuales ...........................................................................................

10. Se puede realizar una ampliación de capital capitalizando reservas......................

11. Se pueden comprar acciones propias con el fin de reducir el capital social...........

12. Cuando se constituye una sociedad anónima se debe desembolsarel 100% del capital en el momento de la suscripción.............................................

13. La prima de emisión de acciones debe desembolsarse totalmenteen el momento de la suscripción ...........................................................................

14. Las sociedades anónimas están obligadas a dotar un 10% del beneficio areserva legal, hasta que esta alcance el 20% de la cifra de capital social .............

15. Las subvenciones a la explotación son un ingreso del ejercicio ............................

16. Las subvenciones de capital se imputan al resultado del ejercicio enproporción a la amortización del bien para cuya adquisición se han concedido.....

17. Los bienes entregados por los socios a título gratuito se consideransubvenciones en capital.........................................................................................

18. Las provisiones figuran en el activo del balance con signo negativo .....................

19. Las provisiones figuran en el pasivo del balance...................................................

20. Las provisiones se dotan con cargo a cuentas de gastos......................................

21. En un plan de aportación definida, la empresa asume el compromiso depagar a los trabajadores unas cantidades determinadas en el futuro ....................

22. En un plan de prestación definida, el riesgo lo asume la empresa ........................


6. Fondos propios, Subvenciones y Provisiones (Soluciones)

Ejercicio 6.11 ————————————— ——————————————

80.000 (572) Bancos, c/c a (102) Capital 80.000————————————— ——————————————

12.000 (550) Titular de la explotación a (572) Bancos, c/c 12.000————————————— ——————————————

7.260 (550) Titular de la explotación a (700) Ventas de mercaderías 6.000a (477) H.P. IVA repercutido 1.260

————————————— ——————————————1.000 (621) Arrendamientos y cánones

210 (472) H.P. IVA soportado a (550) Titular de la explotación 1.210————————————— ——————————————

35.000 (129) Resultado del ejercicio a (550) Titular de la explotación 35.000————————————— ——————————————

16.950 (550) Titular de la explotación a (102) Capital 16.9502 ————————————— ——————————————

500.000 (570) Caja, euros1.100.000 (572) Bancos, c/c

200.000 (210) Terrenos y bienes nat.300.000 (211) Construcciones120.000 (213) Maquinaria a (100) Capital social 2.220.000

3 ————————————— ——————————————75.000 (572) Bancos, c/c a (101) Fondo social 75.000

4 ————————————— ——————————————16.000 (572) Bancos, c/c

(60% s/25.000+1.000)10.000 (103) Socios desemb. no exig. a (100) Capital social 25.000

(25.000*0,40) (5.000*5)a (110) Prima de emisión o asunc. 1.000

(5.000*0,20)5 ————————————— ——————————————

10.000 (558) Socios por desemb. exig. a (103) Socios desemb. no exig. 10.0006 ————————————— ——————————————

10.000 (572) Bancos, c/c a (558) Socios por desemb. exig. 10.0007 ————————————— ——————————————

200.000 (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal 20.000a (1141) Reservas estatutarias 30.000a (113) Reservas voluntarias 40.000a (526) Dividendo activo a pagar 100.000a (120) Remanente 10.000

8 ————————————— ——————————————40.000 (1210) Rdos. neg. del ejercicio X1 a (129) Resultado del ejercicio 40.000

9 ————————————— ——————————————30.000 (1211) Rdos. neg. del ejercicio X2 a (129) Resultado del ejercicio 30.000

10 ————————————— ——————————————20.000 (129) Resultado del ejercicio a (1210) Rdos. neg. del ejercicio X1 20.000

11 ————————————— ——————————————20.000 (572) Bancos, c/c a (118) Aportac. de socios o prop. 20.000

————————————— ——————————————30.000 (113) Reservas voluntarias20.000 (118) Aportac. de socios o prop. a (1210) Rdos. neg. del ejercicio X1 20.000

a (1211) Rdos. neg. del ejercicio X2 30.00012 ————————————— ——————————————

80.000 (4708) HP deud. por subv. conc. a (940) Ingresos de subv. of. cap. 80.00013 ————————————— ——————————————

80.000 (572) Bancos, c/c a (4708) HP deud. por subv. conc. 80.00014 ————————————— ——————————————


a (175) Efectos a pagar a l/p 65.200



[Amortización del primer año: 120.000/8]————————————— ——————————————

10.000 (840) Transf. subv. of. de cap. a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej. 10.000[80.000/8][Se imputa a resultados en la misma proporción que la amortización de la máquina]————————————— ——————————————

80.000 (940) Ingresos de subv. of. cap. a (130) Subv. of. de capital 80.00010.000 (130) Subv. of. de capital a (840) Transf. subv. of. de cap. 10.000

[Regularización de las cuentas 840 y 940]16 ————————————— ——————————————

50.000 (4708) HP deud. por subv. conc. a (172) D. l/p transf. en subv., d. y l. 50.00017 ————————————— ——————————————

50.000 (572) Bancos, c/c a (4708) HP deud. por subv. conc. 50.00018 ————————————— ——————————————

50.000 (172) D. l/p transf. en subv., d. y l. a (942) Ingresos de o. subv. d. leg. 50.00019 ————————————— ——————————————

6.500 (678) Gastos excepcionales a (5292) Prov. c/p otras responsab. 6.50020 ————————————— ——————————————

6.500 (5292) Prov. c/p otras responsab. a (572) Bancos, c/c 5.700a (7952) Exceso prov. otras resp. 800

————————————— ——————————————

Ejercicio 6.21 ————————————— ——————————————

160.000 (557) Dividendo activo a cuenta a (526) Dividendo activo a pagar 160.00010-07-X2 ————————— ——————————————

160.000 (526) Dividendo activo a pagar a (4751) HP, acreed. ret. pract. 30.400a (572) Bancos, c/c 129.600

————————————— ——————————————800.000 (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal 80.000

a (1141) Reservas estatutarias 120.000a (113) Reservas voluntarias 160.000a (1143) Reserva fondo de com. 25.000

[5% s/500.000]a (557) Dividendo activo a cuenta 160.000a (526) Dividendo activo a pagar 255.000

2 ————————————— ——————————————150.000 (572) Bancos, c/c

[30.000+75.000+45.000]90.000 (103) Socios desemb. no exig.

360.000 (104) Socios aport. n. d. pdtes. (100) Capital social 600.000[225.000+135.000]1-05-X2 —————————— ——————————————

90.000 (558) Socios por desemb. exig. a (103) Socios desemb. no exig. 90.00031-05-X2 —————————— ——————————————

90.000 (572) Bancos, c/c50.000 (210) Terrenos y bienes nat.

175.000 (211) Construcciones135.000 (213) Maquinaria a (558) Socios por desemb. exig. 90.000

a (104) Socios aport. n. d. pdtes. 360.00031-12-X2 —————————— ——————————————

100.000 (1210) Rdos. neg. de ej. 20X2 a (129) Resultado del ejercicio 100.000Enero-X3 —————————— ——————————————

100.000 (572) Bancos, c/c a (118) Aportac. de socios o prop. 100.000————————————— ——————————————

100.000 (118) Aportac. de socios o prop. a (1210) Rdos. neg. de ej. 20X2 100.0003.b ————————————— ——————————————

108.000 (109) Acc. o part. p. p. red. cap. a (572) Bancos, c/c 108.000[15.000*7,2]


3.c ————————————— ——————————————90.000 (100) Capital social

[15.000*6]18.000 (113) Reservas voluntarias a (109) Acc. o part. p. p. red. cap. 108.000

3.d ————————————— ——————————————60.000 (100) Capital social a (572) Bancos, c/c 60.000

3.e ————————————— ——————————————100.000 (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal 10.000

a (1141) Reservas estatutarias 15.000a (113) Reservas voluntarias 20.000a (526) Dividendo activo a pagar 55.000

3.f ————————————— ——————————————55.000 (526) Dividendo activo a pagar a (4751) HP, acreed. ret. pract. 10.450

a (572) Bancos, c/c 44.5504 ————————————— ——————————————

50.000 (4708) HP deud. por subv. conc. a (740) Subv. don. leg. explotac. 50.000————————————— ——————————————

50.000 (572) Bancos, c/c a (4708) HP deud. por subv. conc. 50.0005 (20X2) ————————— ——————————————

50.000 (4708) HP deud. por subv. conc. a (942) Ingresos de o. subv. d. leg. 50.000————————————— ——————————————

50.000 (572) Bancos, c/c a (4708) HP deud. por subv. conc. 50.000————————————— ——————————————

15.000 (8301) Impuesto diferido a (479) Pasivos dif. temp. imp. 15.000[Contabilización del impuesto diferido: 30% s/50.000]————————————— ——————————————

50.000 (942) Ingresos de o. subv. d. leg. a (8301) Impuesto diferido 15.000a (132) Otras subv. don. y leg. 35.000

[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio](20X3) —————————— ——————————————

50.000 (842) Transf. o. subv. d. y leg. a (747) O. subv. d. leg. trnsf. r. ej. 50.000[Imputación a resultados de la subvención recibida el año anterior]————————————— ——————————————

15.000 (479) Pasivos dif. temp. imp. a (8301) Impuesto diferido 15.000[Reversión del impuesto diferido]————————————— ——————————————

15.000 (8301) Impuesto diferido35.000 (132) Otras subv. don. y leg. a (842) Transf. o. subv. d. y leg. 50.000

[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]6 Enero-X1 ———————— ——————————————


Febrero-X1 ————————– ——————————————20.000 (4708) HP deud. por subv. conc. a (940) Ingresos de subv. of. cap. 20.000

————————————— ——————————————20.000 (572) Bancos, c/c a (4708) HP deud. por subv. conc. 20.000

————————————— ——————————————6.000 (8301) Impuesto diferido a (479) Pasivos dif. temp. imp. 6.000

[Contabilización del efecto impositivo: 30% s/20.000]31-12-X1 ————————–– ——————————————

8.000 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 8.000[Amortización: 40.000/5]————————————— ——————————————

4.000 (840) Transf. subv. of. de cap. a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej. 4.000[Imputación de la subvención a resultados en la misma proporción: 20.000/5]————————————— ——————————————

1.200 (479) Pasivos dif. temp. imp. a (8301) Impuesto diferido 1.200[Reversión del pasivo por impuesto diferido: 30% s/4.000]————————————— ——————————————

20.000 (940) Ingresos de subv. of. cap. a (8301) Impuesto diferido 4.800(840) Transf. subv. of. de cap. 4.000(132) Otras subv. don. y leg. 11.200

[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]31-12-X2 ————————–– ——————————————

8.000 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 8.000[Amortización: 40.000/5]


————————————— ——————————————4.000 (840) Transf. subv. of. de cap. a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej. 4.000

[Imputación de la subvención a resultados en la misma proporción: 20.000/5]————————————— ——————————————


1.200 (8301) Impuesto diferido2.800 (132) Otras subv. don. y leg. a (840) Transf. subv. of. de cap. 4.000

[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]Enero-X3 ————————–– ——————————————

16.000 (281) A.A. del inmov. mat.30.250 (572) Bancos, c/c a (213) Maquinaria 40.000

a (477) H.P. IVA repercutido 5.250[21% s/25.000]

a (771) Bº proc. inmov. mat. 1.000————————————— ——————————————

12.000 (840) Transf. subv. of. de cap. a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej. 12.000[Imputación de la subvención a resultados: (20.000/5)*3]31-12-X3 ————————–– ——————————————


3.600 (8301) Impuesto diferido8.400 (132) Otras subv. don. y leg. a (840) Transf. subv. of. de cap. 12.000

[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]7 Enero-X2 ————————– ——————————————


Febrero-X2 ————————– ——————————————20.000 (4708) HP deud. por subv. conc. a (940) Ingresos de subv. of. cap. 20.000

————————————— ——————————————20.000 (572) Bancos, c/c a (4708) HP deud. por subv. conc. 20.000


[Contabilización del efecto impositivo: 30% s/20.000]31-12-X2 ————————–– ——————————————

4.000 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 4.000[Amortización: 20.000/5]————————————— ——————————————

4.000 (840) Transf. subv. of. de cap. a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej. 4.000[Imputación de la subvención a resultados en la misma proporción: 20.000/5]————————————— ——————————————


2.000 (671) Péd. proc. inm. mat. a (213) Maquinaria 2.000[Deterioro (irreversible) = Valor contable – Importe recuperable = (20.000–4.000) – 14.000 = 2.000]————————————— ——————————————

2.000 (840) Transf. subv. of. de cap. a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej. 2.000[Imputación a resultados de la parte correspondiente al deterioro]————————————— ——————————————

600 (479) Pasivos dif. temp. imp. a (8301) Impuesto diferido 600[Reversión del pasivo por impuesto diferido: 30% s/2.000]————————————— ——————————————

20.000 (940) Ingresos de subv. of. cap. a (8301) Impuesto diferido 4.200[6.000–1.200–600]

a (840) Transf. subv. of. de cap. 6.000[4.000+2.000]

a (132) Otras subv. don. y leg. 9.800[Regularización de las cuentas de los grupos 8 y 9 al final del ejercicio]8 (31-12-X2) ——————— ——————————————

10.000 (643) Ret. l/p sist. aport. definida a (572) Bancos, c/c 5.000a (466) Rem. sis. aport. def. ptes. pago 5.000

30-06-X3 ————————— ——————————————5.000 (466) Rem. sis. aport. def. ptes. pago a (572) Bancos, c/c 5.000


31-12-X3 ————————— ——————————————12.000 (643) Ret. l/p sist. aport. definida a (572) Bancos, c/c 12.000

9 ————————————— ——————————————8.000 (644) Ret. l/p sist. prest. definida a (572) Bancos, c/c 8.000

————————————— ——————————————120 (660) Gastos fin. por act. prov. a (140) Prov. por retrib. l/p al pers. 120

10 (20X2) ————————— ——————————————9.600 (113) Reservas voluntarias1.500 (678) Gastos excepcionales (5291) Prov. c/p para impuestos 11.100

31-12-X2 ————————— ——————————————400 (669) Otros gastos financieros a (5291) Prov. c/p para impuestos 400

[Intereses de demora año 20X2]20X3 —————————––– ——————————————

11.500 (5291) Prov. c/p para impuestos a (572) Bancos, c/c 11.000a (7951) Exceso prov. para imp. 500

11 (Dic. 20X1) —————— ——————————————18.140,59 (678) Gastos excepcionales a (142) Provisión otras responsab. 18.140,59

[20.000*(1+0.05)–2 ]31-12-X2 ————————— ——————————————

907,03 (660) Gastos fin. por act. prov. a (142) Provisión otras responsab. 907,03[Actualización financiera año 20X2: 18.140,59*0,05]31-12-X2 ————————— ——————————————

19.047,62 (142) Provisión otras responsab. a (5292) Prov. c/p otras responsab. 19.047,6231-12-X3 ————————— ——————————————

952,38 (660) Gastos fin. por act. prov. a (5292) Prov. c/p otras responsab. 952.38[Actualización financiera año 20X3: 19.047,62*0,05]Dic.20X3 ————————— ——————————————

20.000 (5292) Prov. c/p otras responsab. a (572) Bancos, c/c 18.000a (7952) Exceso prov. otras resp. 2.000

12 (Dic. 20X1) ——————— ——————————————18.140,59 (678) Gastos excepcionales a (142) Provisión otras responsab. 18.140,59

[20.000*(1+0.05)–2 ]31-12-X2 ————————— ——————————————

907,03 (660) Gastos fin. por act. prov. a (142) Provisión otras responsab. 907,03[Actualización financiera año 20X2: 18.140,59*0,05]31-12-X2 ————————— ——————————————

19.047,62 (142) Provisión otras responsab. a (5292) Prov. c/p otras responsab. 19.047,62Dic.-20X2 ————————— ——————————————

10.000 (440) Deudores a (778) Ingresos excepcionales 10.000[Por la parte de la indemnización que cubrirá la compañía de seguros]31-12-X3 ————————— ——————————————

952,38 (660) Gastos fin. por act. prov. a (5292) Prov. c/p otras responsab. 952.38[Actualización financiera año 20X3: 19.047,62*0,05]Dic.20X3 ————————— ——————————————

20.000 (5292) Prov. c/p otras responsab. a (572) Bancos, c/c 18.000a (7952) Exceso prov. otras resp. 2.000

Dic.20X3 ————————— ——————————————9.000 (572) Bancos, c/c1.000 (678) Gastos excepcionales a (440) Deudores 10.000

[Cuando cobre la indemnización de la compañía de seguros]13 (Enero-20X2) —————— ——————————————

500.000 (213) Maquinaria a (572) Bancos, c/c 500.000Enero-20X2 ————————— ——————————————

54.421,77 (213) Maquinaria a (143) Prov. desm. r. o r. inmov. 54.421,77[60.000*(1+0,05)–2]31-12-X2 ————————— ——————————————

2.721,09 (660) Gastos fin. por act. prov. a (143) Prov. desm. r. o r. inmov. 2.721,09[Actualización financiera año 20X2: 54.421,77*0,05]31-12-X2 ————————— ——————————————

9.523,81 (213) Maquinaria a (143) Prov. desm. r. o r. inmov. 9.523,81[70.000*(1+0,05)–1] – [54.421,77+2.721,09]31-12-X2 ————————— ——————————————

66.666,67 (143) Prov. desm. r. o r. inmov. a (5293) Prov. c/p d. r. o r. inmov. 66.666,67[54.421,77+2.721,09+9523,81]31-12-X3 ————————— ——————————————

3.333.33 (660) Gastos fin. por act. prov. a (5293) Prov. c/p d. r. o r. inmov. 3.333,33


[Actualización financiera año 20X3: 66.666,67*0,05]31-12-X3 ————————— ——————————————

70.000 (5293) Prov. c/p d. r. o r. inmov.2.000 (213) Maquinaria a (572) Bancos, c/c 72.000

14 (Enero-20X2) —————— ——————————————72.562,36 (622) Reparaciones y conserv. a (145) Prov. para act. medioamb. 72.562,36

[80.000*(1+0,05)–2 ]31-12-X2 ————————— ——————————————

3.628,12 (660) Gastos fin. por act. prov. a (145) Prov. para act. medioamb. 3.628,12[Actualización financiera año 20X2: 72.562,36*0,05]31-12-X2 ————————— ——————————————

9.523,81 (622) Reparaciones y conserv. a (145) Prov. para act. medioamb. 9.523,81Incremento de la estimación: [90.000*(1+0,05)–1 ] – [72.562,36+3.628,12]31-12-X2 ————————— ——————————————

85.714,29 (145) Prov. para act. medioamb. a (5295) Prov. c/p act. medioam. 85.714,29[72.562,36+3.628,12+9.523,81]31-12-3————————— ——————————————

4.285,71 (660) Gastos fin. por act. prov. a (5295) Prov. c/p act. medioam. 4.285,71[Actualización financiera año 20X3: 85.714,29*0,05]31-12-X3 ————————— ——————————————

90.000 (5295) Prov. c/p act. medioam. a (572) Bancos, c/c 87.000a (7955) Exc. prov. act. medioam. 3.000

15 (Enero-20X2) —————— ——————————————72.562,36 (622) Reparaciones y conserv. a (145) Prov. para act. medioamb. 72.562,36

[80.000*(1+0,05)–2 ]31-12-X2 ————————— ——————————————

3.628,12 (660) Gastos fin. por act. prov. a (145) Prov. para act. medioamb. 3.628,12[Actualización financiera año 20X2: 72.562,36*0,05]31-12-X2 ————————— ——————————————

9.523,81 (622) Reparaciones y conserv. A (145) Prov. para act. medioamb. 9.523,81Incremento de la estimación: [90.000*(1+0,05)–1 ] – [72.562,36+3.628,12]31-12-X2 ————————— ——————————————

85.714,29 (145) Prov. para act. medioamb. a (5295) Prov. c/p act. medioam. 85.714,29[72.562,36+3.628,12+9.523,81]31-12-X3 ————————— ——————————————

4.285,71 (660) Gastos fin. por act. prov. a (5295) Prov. c/p act. medioam. 4.285,71[Actualización financiera año 20X3: 85.714,29*0,05]31-12-X3 ————————— ——————————————

90.000 (5295) Prov. c/p act. medioam.2.000 (622) Reparaciones y conserv. a (572) Bancos, c/c 92.000

16 (Junio-20X2) ——————— ——————————————9.600 (645) Retrib. pers. med. i. patr. a (5297) Prov. c/p tr. p. b. instr. p. 9.600

[100*12*8]31-12-X2 ————————— ——————————————

2.400 (645) Retrib. pers. med. i. patr. a (5297) Prov. c/p tr. p. b. instr. p. 2.400[Incremento de la estimación: 100*(15–12)*8]Junio-20X3 ————————— ——————————————

12.000 (5297) Prov. c/p tr. p. b. instr. p. a (572) Bancos, c/c 12.00017 ————————————— ——————————————

800 (108) Acc. o part. prop. sit. esp. a (572) Bancos, c/c. 800[100*8]————————————— ——————————————

900 (623) Servic. de prof. independ. a (108) Acc. o part. prop. sit. esp. 800a (113) Reservas voluntarias 100

18 ————————————— ——————————————800 (108) Acc. o part. prop. sit. esp. a (572) Bancos, c/c. 800

[100*8]————————————— ——————————————

700 (623) Servic. de prof. independ.100 (113) Reservas voluntarias a (108) Acc. o part. prop. sit. esp. 800

————————————— ——————————————


Ejercicio 6.3

1 ————————————— ——————————————750.000 (572) Bancos, c/c

2.250.000 (103) Socios desemb. no exig. a (100) Capital social 3.000.0002 ————————————— ——————————————

750.000 (558) Socios por desemb. exig. a (103) Socios desemb. no exig. 750.0003 ————————————— ——————————————

750.000 (572) Bancos, c/c a (558) Socios por desemb. exig. 750.0004 ————————————— ——————————————

1.500.000 (100) Capital social a (103) Socios desemb. no exig. 1.500.0005 ————————————— ——————————————

300.000 (129) Resultado del ejercicio a (112) Reserva legal 30.000a (1141) Reservas estatutarias 45.000a (113) Reservas voluntarias 60.000a (526) Dividendo activo a pagar 165.000

6 ————————————— ——————————————165.000 (526) Dividendo activo a pagar a (4751) HP, acreed. ret. pract. 31.350

a (572) Bancos, c/c 133.6507 ————————————— ——————————————

100.000 (572) Bancos, c/c[25% s/300.000 + 25.000]

225.000 (103) Socios desemb. no exig. a (100) Capital social 300.000[50.000*6]

a (110) Prima de emisión o asunc. 25.000[50.000*0,5]

8 ————————————— ——————————————225.000 (558) Socios por desemb. exig. a (103) Socios desemb. no exig. 225.000

9 ————————————— ——————————————225.000 (572) Bancos, c/c a (558) Socios por desemb. exig. 225.000

10 ————————————— ——————————————40.000 (4708) HP deud. por subv. conc. a (740) Subv. don. leg. explotac. 40.000

11 ————————————— ——————————————40.000 (572) Bancos, c/c a (4708) HP deud. por subv. conc. 40.000

12 ————————————— ——————————————200.000 (572) Bancos, c/c a (940) Ingresos de subv. of. cap. 200.000

13 ————————————— ——————————————200.000 (213) Maquinaria42.000 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 242.000


(200.000/8)————————————— ——————————————

25.000 (840) Transf. subv. of. de cap. a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej. 25.00015 ————————————— ——————————————

200.000 (940) Ingresos de subv. of. cap. a (130) Subv. of. de capital 200.00025.000 (130) Subv. of. de capital a (840) Transf. subv. of. de cap. 25.000

16 ————————————— ——————————————5.000 (643) Ret. l/p sist. aport. definida a (572) Bancos, c/c 5.000

17 ————————————— ——————————————700 (108) Acc. o part. prop. sit. esp. a (572) Bancos, c/c. 700

18 ————————————— ——————————————700 (623) Servic. de prof. independ. a (108) Acc. o part. prop. sit. esp. 700

19 ————————————— ——————————————1.500 (678) Gastos excepcionales a (5292) Prov. c/p otras responsab. 1.500

20 ————————————— ——————————————1.500 (5292) Prov. c/p otras responsab. a (572) Bancos, c/c 1.300

a (7952) Exceso prov. otras resp. 200————————————— ——————————————

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD (José Rey Pombo) Tema 7: Test © Ediciones Paraninfo 7.1



V F1. Las cuentas del subgrupo (60) tendrán como contrapartida la cuenta

(400) Proveedores, si no se pagan al contado.......................................................

2. Las cuentas del grupo 6 aparecerán en el balance de situación final ....................

3. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta(400) Proveedores, si no se pagan al contado.......................................................

4. Las cuentas del subgrupo (62) tendrán como contrapartida la cuenta(410) Acreedores por prestaciones de servicios, si no se pagan al contado..........

5. La cuenta (626) Servicios bancarios y similares recogerá los interesesque los bancos cobran a las empresas por el dinero prestado ..............................

6. La cuenta (624) Transportes registra los transportes de compra,cuando son por cuenta de la empresa...................................................................

7. Las cantidades que los empleados deben pagar a la Seguridad Socialse registrarán en la cuenta (642) Seguridad Social a cargo de la empresa ...........

8. Las horas extras se registran en la cuenta (641) Indemnizaciones .......................

9. Las horas extras se registran en la cuenta (640) Sueldos y salarios .....................

10. Los impuestos indirectos que afectan a la empresa se registran enla cuenta (630) Impuesto sobre beneficios ............................................................

11. Si la empresa concede a un empleado una ayuda para realizar estudiosse registrará en la cuenta (645) Retribuciones al personal medianteinstrumentos de patrimonio ...................................................................................

12. Si la empresa considera imposible el cobro a un cliente, lo registraráen la cuenta (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables..........................

13. Los intereses devengados por los préstamos bancarios concedidos a laempresa se registran en la cuenta (661) Intereses de obligaciones y bonos .........

14. Las multas se registran en la cuenta (678) Gastos excepcionales ........................

15. Las pérdidas en la venta de un ordenador se registran en la cuenta(670) Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible ........................................

16. Las pérdidas en la venta de un programa informático se registran en lacuenta (670) Pérdidas procedentes del inmovilizado intangible .............................

17. Las dotaciones para amortizaciones registran pérdidas eventuales delos elementos de activo no corriente......................................................................

18. Las dotaciones para amortizaciones registran pérdidas sistemáticas delos elementos de activo no corriente......................................................................

19. Las cuentas de Pérdidas por deterioro registran pérdidas de valorirreversibles de los elementos de activo ................................................................

20. Las cuentas de Pérdidas por deterioro registran pérdidas de valorreversibles de los elementos de activo ..................................................................

21. Las cuentas del subgrupo (70) tendrán como contrapartida la cuenta(430) Clientes, cuando no se cobran al contado....................................................

22. Las cuentas del grupo 7 no aparecerán en el balance de situación final ...............

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD (José Rey Pombo) Tema 7: Test © Ediciones Paraninfo 7.2

23. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta(430) Clientes, si no se cobran al contado.............................................................

24. Las cuentas del subgrupo (75) tendrán como contrapartida la cuenta(440) Deudores, si no se cobran al contado ..........................................................

25. La cuenta (740) Subvenciones, donaciones y legados a la explotaciónrecogerá el importe de las subvenciones en capital concedidas a la empresa ......

26. Para la activación de un programa informático obtenido por la empresacon sus propios medios se utilizará la cuenta (730) Trabajos realizadospara el inmovilizado intangible ..............................................................................

27. Las subvenciones concedidas a la empresa para compensar un déficitde explotación se registrarán en la cuenta (740) Subvenciones,donaciones y legados a la explotación ..................................................................

28. Los servicios de transporte repercutidos a los clientes se registraránen la cuenta (759) Ingresos por servicios diversos ................................................

29. Los dividendos que perciba la empresa re registran en la cuenta(760) Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio .........................

30. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registranen la cuenta (761) Ingresos de valores representativos de deuda ........................

31. El beneficio obtenido en la venta de un programa informático se registraen la cuenta (771) Beneficios procedentes del inmovilizado material ....................

32. Los intereses de créditos concedidos por la empresa se registranen la cuenta (762) Ingresos de créditos.................................................................

33. La cuenta (773) Beneficios procedentes de participaciones a largo plazoen partes vinculadas recoge los beneficios obtenidos en la venta decualquier tipo de acciones .....................................................................................

34. Los beneficios obtenidos en la venta de acciones a largo plazo de empresasdel grupo se registran en la cuenta (773) Beneficios procedentes departicipaciones a largo plazo en partes vinculadas ................................................

35. Las cuentas de Reversión del deterioro registran incrementos en lapérdida de valor de determinados activos..............................................................

36. La recuperación del valor de un activo que tiene contabilizado undeterioro se registrará en las cuentas “(79.) Reversión del deterioro…” ................

CONTABILIDAD Y FISCALIDAD (José Rey Pombo) Tema 7: SOLUCIONES © Ediciones Paraninfo 7.3

7. Gastos e Ingresos (Soluciones)

Ejercicio 7.11 ————————————— ——————————————

2.620 (600) Compras de mercaderías550,20 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 3.025

(2.500*1,21)a (570) Caja, euros 145,20

(120*1,21)2 ————————————— ——————————————

3.025 (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 3.0253 ————————————— ——————————————

49.500 (601) Compras de mat. primas(55.000*0,90)

10.395 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 59.8954 ————————————— ——————————————

3.025 (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y op. sim. 2.500a (472) H.P. IVA soportado 525

5 ————————————— ——————————————605 (400) Proveedores a (609) “Rappels” por compras 500


56.265 (400) Proveedores a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 1.395(59.895–3.025–605) [(3% s/56.265)/1,21]

a (472) H.P. IVA soportado 292,95[21% s/1.395]

a (572) Bancos, c/c 54.577,05————————————— ——————————————


4.000 (607) Trabaj. real. por otras emp.840 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 4.840

8 ————————————— ——————————————12.000 (620) Gastos de I+D del ejercic.2.520 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 14.520

9 ————————————— ——————————————2.300 (621) Arrendamientos y cánones

483 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 2.78310 ————————————— ——————————————

2.800 (622) Reparaciones y conserv.588 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 3.388

11 ————————————— ——————————————4.300 (623) Servic. de prof. independ.

903 (472) H.P. IVA soportado a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 817(19% s/4.300)

a (570) Caja, euros 4.38612 ————————————— ——————————————

200 (600) Compras de mercaderías42 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 242

————————————— ——————————————300 (624) Transportes63 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 363

————————————— ——————————————825 (629) Otros servicios a (572) Bancos, c/c 825

(Como el IVA no es deducible se contabiliza como mayor gasto)13 ————————————— ——————————————

250 (626) Servicios bancarios y simil.52,50 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 302,50

14 ————————————— ——————————————870 (625) Primas de seguros a (572) Bancos, c/c 870

15 ————————————— ——————————————450 (628) Suministros45 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 495


16 ————————————— ——————————————530 (629) Otros servicios111,30 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 641,30

17 ————————————— ——————————————2.830 (627) Pubic., prop. y rel. públ.

594,30 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 3.424,3018 ————————————— ——————————————

133,75 (627) Pubic., prop. y rel. públ. a (570) Caja, euros 133,7519 ————————————— ——————————————

420 (629) Otros servicios88,20 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 508,20

20 ————————————— ——————————————10.500 (630) Impuesto sobre beneficios a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 4.000

(30% s/35.000) a (4752) H.P. acreed., imp. s/Sdes. 6.50021 ————————————— ——————————————

780 (631) Otros tributos a (570) Caja, euros 78022 ————————————— ——————————————

120 (4709) H.P. deud. por dev. imp. a (636) Devolución de impuestos 12023 ————————————— ——————————————

230.000 (640) Sueldos y salarios69.000 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 82.800

(36% s/230.000)a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 39.100

(17% s/230.000)a (254) Créditos a l/p al personal 5.000a (465) Remun. pendtes. de pago 10.000a (572) Bancos, c/c 162.100

24 ————————————— ——————————————30.000 (641) Indemnizaciones a (572) Bancos, c/c 30.000

25 ————————————— ——————————————18.000 (649) Otros gastos sociales a (572) Bancos, c/c 18.000

26 ————————————— ——————————————7.500 (643) Ret. l/p sist. aport. definida a (570) Caja, euros 7.500

27 ————————————— ——————————————5.200 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos, c/c 5.200

28 ————————————— ——————————————360 (662) Intereses de deudas a (528) Intereses a c/p de deudas 360

29 ————————————— ——————————————1.280 (570) Caja, euros8.400 (4310) Efectos. com. en cartera a (700) Ventas de mercaderías 8.000


8.338 (572) Bancos, c/c50 (665) Int. desc. de ef. y op. fact.12 (626) Servicios bancarios y sim. a (5208) Deudas por ef. descont. 8.400



(9.000*1,005)32 ————————————— ——————————————

8.457,50 (572) Bancos, c/c(8.500*0,995)

587,50 (666) Pérd. en part. y val. r. de d. a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 9.04533 ————————————— ——————————————


7.000 (667) Pérdidas de créditos a (542) Créditos a corto plazo 7.00035 ————————————— ——————————————

8,35 (659) Otras pérd. en gest. corr. a (570) Caja, euros 8,3536 ————————————— ——————————————

78.650 (572) Bancos, c/c70.000 (280) A.A. del inmov. intang.15.000 (670) Pérd. proc. inmov. intang. a (203) Propiedad industrial 150.000

a (477) H.P. IVA repercutido 13.650


37 ————————————— ——————————————726 (572) Bancos, c/c

3.500 (281) A.A. del inmov. mat.900 (671) Péd. proc. inm. mat. a (217) Eq. p. proc. de informac. 5.000


201.500 (281) A.A. del inmov. mat.102.500 (678) Gastos excepcionales a (211) Construcciones 300.000

a (216) Mobiliario 4.00039 ————————————— ——————————————

2.500 (680) Amort. del inmov. intang. a (280) A.A. del inmov. intang. 2.50040 ————————————— ——————————————

7.500 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 7.50041 ————————————— ——————————————


15.000 (610) Variac. de exist. de Mds. a (300) Mercaderías 15.000————————————— ——————————————

700 (390) Det. de valor de mercad. a (793) Rever. del deter. de exist. 700————————————— ——————————————


400 (693) Pérd. por deter. exist. a (390) Det. de valor de mercad. 40043 ————————————— ——————————————

8.400 (4315) Efectos com. impagados a (4311) Efectos com. descontados 8.400————————————— ——————————————

8.400 (5208) Deudas por ef. descont.60 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 8.460

44 ————————————— ——————————————8.400 (436) Clientes de dudoso cobro a (4315) Efectos com. impagados 8.400

————————————— ——————————————8.400 (694) Pérd. deter. créd. op. com. a (490) Deter. v. créd. op. com. 8.400


46 ————————————— ——————————————2.000 (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p a (293) Det. valor part. a l/p en p. v. 2.000

(13.000–11.000)47 ————————————— ——————————————


10.000 (699) Pérd. deter. crdtos. a c/p a (598) Deter. de v. de créd. a c/p 10.000————————————— ——————————————

Ejercicio 7.2 1. La empresa compra algún tipo de construcción por 40.000 €, sin incluir el terreno que

asciende a 9.000 €, más IVA. Paga por banco 10.000 € y el resto lo deja a deber a un plazo superior a 12 meses.

2. Compra un vehículo por 8.000 €, más IVA, firmando letras con vencimiento a más de 1 año.

3. La empresa acepta letra de cambio a un proveedor al que le debía 580 €.

4. Venta de mercaderías en 2.000 €, más IVA. Cobra por banco.

5. Los proveedores conceden a la empresa un descuento de 400 € por volumen de pedido.

6. Un cliente que debe a la empresa 1.740 € ingresa en el banco 740 €. La empresa considera definitivamente perdido el resto.

7. La empresa paga a través de banco a un proveedor al que debe 4.840 €. Descuento por pronto pago: 200 €.


8. Compra una máquina en 6.000 €, más IVA, entregando un cheque bancario de 1.000 €; deja pendiente de pago, a plazo no superior a 12 meses, 2.000 € y firma letras con vencimiento superior a 12 meses por el resto.

9. Venta de mobiliario en 2.000 €, más IVA, que queda pendiente de cobro a un plazo no superior a 1 año. El mobiliario estaba contabilizado en 8.000 € y se había amortizado en 5.000 €.

10. La empresa factura 500 €, más IVA, por el alquiler de un elemento de inmovilizado material de su propiedad.

11. De los ingresos por arrendamientos contabilizados, 200 € corresponden al ejercicio económico siguiente.

12. La empresa amortiza en 300 € un inmovilizado intangible.

Ejercicio 7.31 ————————————— ——————————————

3.025 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 2.500a (477) H.P. IVA repercutido 525

————————————— ——————————————120 (624) Transportes25,20 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 145,20

2 ————————————— ——————————————1.000 (570) Caja, euros

815 (572) Bancos, c/c a (704) Ventas de env. y embalajes 1.500a (477) H.P. IVA repercutido 315

3 ————————————— ——————————————59.895 (430) Clientes a (701) Ventas de productos tdos. 45.000

(50.000*0,9)a (703) Ventas de subpr. y resid. 4.500

(3.600+1.400)*0,9a (477) H.P. IVA repercutido 10.395

21% s/(45.000+4.500)4 ————————————— ——————————————

2.500 (708) Dev. de ventas y op. sim.525 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 3.025

5 ————————————— ——————————————500 (709) “Rappels” sobre ventas105 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 605

6 ————————————— ——————————————1.395 (706) Dctos. s/ventas por p. pago

[(3% s/56.265)/1,21]292,95 (477) H.P. IVA repercutido

(21% s/1.395)54.577,05 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 56.265

(59.895–3.025–605)7 ————————————— ——————————————

5.808 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 4.800a (477) H.P. IVA repercutido 1.008

8 ————————————— ——————————————9.000 (710) Variac. exist. ptos. curso a (330) Productos en curso 9.000

————————————— ——————————————21.000 (712) Variac. exist. ptos. tdos. a (350) Productos terminados 21.000

————————————— ——————————————12.000 (330) Productos en curso a (710) Variac. exist. ptos. curso 12.000

————————————— ——————————————24.000 (350) Productos terminados a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 24.000

9 ————————————— ——————————————3.500 (640) Sueldos y salarios

460 (628) Suministros200 (629) Otros servicios a (572) Bancos, c/c 4.160


10 ————————————— ——————————————4.160 (200) Investigación a (730) Trab. real. inmov. intang. 4.160


15.000 (602) Compras de otros aprov.1.500 (628) Suministros a (572) Bancos, c/c 24.500

————————————— ——————————————24.500 (231) Construcciones en curso a (733) Trab. real. inm. mat. en c. 24.500

12 ————————————— ——————————————20.000 (4708) H.P. deud. por subv. conc. a (740) Subv. don. y leg. explotac. 20.000

13 ————————————— ——————————————20.000 (574) Bancos c/ahorro a (4708) H.P. deud. por subv. conc. 20.000

14 ————————————— ——————————————2.904 (440) Deudores a (752) Ingresos por arrendamient. 2.400


15.730 (440) Deudores a (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. 13.000a (477) H.P. IVA repercutido 2.730

16 ————————————— ——————————————2.783 (572) Bancos, c/c a (754) Ingresos por comisiones 2.300


8.470 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 7.000a (477) H.P. IVA repercutido 1.470

18 ————————————— ——————————————8.470 (430) Clientes a (705) Prestaciones de servicios 7.000


423,50 (440) Deudores a (759) Ingresos por serv. diversos 350a (477) H.P. IVA repercutido 73,50

20 ————————————— ——————————————2.700 (572) Bancos, c/c a (755) Ingr. por serv. al personal 2.700


22 ————————————— ——————————————1.640 (572) Bancos, c/c

384,69 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (760) Ingr. de part. instr. patr. 2.024,69(1.640/0,81)

23 ————————————— ——————————————150 (546) Int. c/p de v. repr. deuda a (761) Ingresos de v. repr. deuda 150

24 ————————————— ——————————————30.000 (252) Créditos a largo plazo a (572) Bancos, c/c 30.000

25 ————————————— ——————————————1.944 (572) Bancos, c/c

456 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (762) Ingresos de créditos 2.400(19% s/2.400) (30.000*0,08)26 ————————————— ——————————————


181,90 (547) Intereses a c/p de créditos a (762) Ingresos de créditos 181,9028 ————————————— ——————————————

4.200 (600) Compras de mercaderías882 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 5.082


a (766) Bº en part. y val. r. de d. 2.00030 ————————————— ——————————————

1.944 (572) Bancos, c/c56 (665) Int. desc. de ef. y op. fact. a (5208) Deudas por ef. descont. 2.000






2.030 (4310) Efectos. com. en cartera a (4315) Efectos com. impagados 2.000a (769) Otros ingresos financieros 30

33 ————————————— ——————————————14.520 (572) Bancos, c/c60.000 (281) A.A. del inmov. mat. a (213) Maquinaria 70.000

a (477) H.P. IVA repercutido 2.520a (771) Bº proc. inmov. mat. 2.000

34 ————————————— ——————————————3.600 (570) Caja, euros a (560) Fianzas recibidas a c/p 3.600

35 ————————————— ——————————————3.600 (560) Fianzas recibidas a c/p a (759) Ingresos por serv. diversos 3.600

36 ————————————— ——————————————800 (390) Det. de valor de mercad. a (793) Rever. del deter. de exist. 800

————————————— ——————————————1.200 (693) Pérd. por deter. exist. a (390) Det. de valor de mercad. 1.200



5.900 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 5.900————————————— ——————————————

5.900 (694) Pérd. deter. créd. op. com. a (490) Deter. v. créd. op. com. 5.90039 ————————————— ——————————————

2.000 (570) Caja, euros3.900 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 5.900

————————————— ——————————————5.900 (490) Deter. v. créd. op. com. a (794) Rever. deter. créd. op. com. 5.900


[2.000*9]41 ————————————— ——————————————


50.000 (291) Det. valor inmov. mat. a (791) Rever. det. inm. mat. 50.00043 ————————————— ——————————————

4.000 (696) Pérd. det p. v. rep.d. l/p a (293) Det. valor part. a l/p en p. v. 4.000[2.000*(9–7)]44 ————————————— ——————————————

3.000 (293) Det. valor part. a l/p en p. v. a (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p 3.000[2.000*(8,5–7)]45 ————————————— ——————————————


16.000 (699) Pérd. deter. crdtos. a c/p a (598) Deter. de v. de créd. a c/p 16.00047 ————————————— ——————————————

9.000 (572) Bancos, c/c7.000 (598) Deter. de v. de créd. a c/p a (542) Créditos a corto plazo 16.000

————————————— ——————————————9.000 (598) Deter. de v. de créd. a c/p a (799) Rever. deter. crdtos. c/p 9.000

————————————— ——————————————

Ejercicio 7.4 1.- La empresa envía en gestión de cobro al banco efectos por un valor nominal de 1.500 €.

2. 300 € cobradas en el ejercicio económico anterior corresponden a alquileres pertenecientes a este ejercicio.

3. Resultan impagados a su vencimiento efectos que estaban en gestión de cobro por un nominal de 1.500 €. El banco carga 50 € de gastos de devolución.


4. 400 € cobradas por la empresa corresponden a alquileres a nuestro favor correspondientes a los primeros meses del ejercicio siguiente.

5. Resultan abonados por los librados efectos descontados por un nominal de 2.000 €.

6.- De la publicidad contabilizada, 500 € corresponden a la parte de la campaña publicitaria que se realizará en los primeros meses del año próximo.

7. Un cliente que debía a la empresa 2.000 €, declarado en suspensión de pagos o quiebra con anterioridad, resulta definitivamente insolvente.

8. Del recibo de seguros pagado el año anterior 800 € cubren el riesgo de algunos meses de este año.

9. Suscribe acciones por 5.000 €, como inversión a largo plazo. Paga, a través de bancos en el momento de la suscripción, 2.000 €.

10. Vende un ordenador en 3.000 €, más IVA. Cobra a través de banco el 50% y el resto a crédito no superior a un año.

11. Una fianza de 2.700 €, recibida por la empresa, se queda en poder de ésta por incumplimiento de la obligación afianzada.

11. Concede un préstamo a menos de un año. Paga por banco.

12. El deudor del préstamo anterior se declara en suspensión de pagos. La empresa dota provisión.

14. La empresa logra recuperar 4.000 € del préstamo anterior. El resto lo considera perdido.

Ejercicio 7.51 ————————————— ——————————————

1.500 (622) Reparaciones y conserv.315 (472) H.P. IVA soportado a (410) Acreed. por prest. de serv. 1.815

2 ————————————— ——————————————530 (624) Transportes111,30 (472) H.P. IVA soportado a (570) Caja, euros 641,30

3 ————————————— ——————————————840 (631) Otros tributos a (572) Bancos, c/c 840

4 ————————————— ——————————————360 (4709) HP, deud. por dev. imp. a (636) Devolución de impuestos 360


517,92 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 129,48a (4751) HP, acreed. ret. pract. 333a (572) Bancos, c/c 1.905,44

6 ————————————— ——————————————133,33 (665) Int. desc. de ef. y op. fact.50 (626) Servicios bancarios y simil.

9.816,67 (572) Bancos, c/c a (5208) Deudas por ef. descont. 10.000————————————— ——————————————

10.000 (4311) Efect. com. Descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 10.0007 ————————————— ——————————————

24.550,90 (430) Clientes a (700) Ventas de mercaderías 20.000a (759) Ingresos por serv. Diversos 290a (477) H.P. IVA repercutido 4.260,90

8 ————————————— ——————————————608,70 (706) Dctos. s/ventas por p. pago

(24.550,90 * 0,03 / 1,21)127,83 (477) H.P. IVA repercutido

23.814,37 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 24.550,909 ————————————— ——————————————

5.700 (572) Bancos, c/c a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 5.200a (766) Bº. part. y val. repr. d. 500


10 ————————————— ——————————————3.000 (291) Det. valor inmov. mat.

36.300 (543) Créd. a c/p enaj. inmov. a (210) Terrenos y bienes nat. 30.000a (477) H.P. IVA repercutido 6.300a (771) Bº proc. inmov. mat. 3.000

11 ————————————— ——————————————5.000 (281) A.A. del inmov. mat.

72.600 (543) Créd. a c/p enaj. inmov. a (210) Terrenos y bienes nat. 20.000a (211) Construcciones 40.000a (477) H.P. IVA repercutido 12.600a (771) Bº proc. inmov. mat. 5.000

12 ————————————— ——————————————10.500 (281) A.A. del inmov. mat.9.680 (543) Créd. a c/p enaj. inmov.1.500 (671) Péd. proc. inm. mat. a (218) Elementos de transporte 20.000

a (477) H.P. IVA repercutido 1.680————————————— ——————————————


TEST Nº 8

1. Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F).

V F1.1. Los tributos son ingresos públicos exigidos por la Administración Pública ...........

1.2. Las tasas son tributos por los que el sujeto pasivo recibe una contraprestación ..

1.3. El IVA es un impuesto directo que graba el consumo ..........................................

1.4. Los impuestos indirectos se pagan en función de la renta que se tenga..............

1.5. En un impuesto progresivo el si A gana el doble que B, también paga el doble ...

1.6. Las operaciones no sujetas son las que no constituyen el hecho imponible.........

1.7. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas un impuesto progresivoy el Impuesto sobre Sociedades es un impuesto proporcional ............................

1.8. La recogida de basuras que nos cobra el ayuntamiento es una tasa ...................

1.9. El ITPyAJD es un impuesto estatal cedido a las Comunidades Autónomas .........

1.10. La cuota íntegra del IBI será el resultado de aplicar a la base liquidableel tipo de gravamen..............................................................................................

1.11. El impuesto que pagamos cuando compramos una letra de cambioen un estanco es la modalidad ADJ del ITPyAJD.................................................

1.12. El tributo que pagamos cuando nos matriculamos en la universidades un impuesto directo .........................................................................................

1.13. Cuando recibimos una herencia tributamos por el ITPyAJD .............................

1.14. El IAE es un tributo que pagan las empresas cuya cifra de negocioses superior a un millón de euros...........................................................................

1.15. Lo que paga un alumno de Formación Profesional por la expedicióndel título de Técnico Superior es una tasa............................................................


2.1. Los tributos se dividen en:

Tasas, precios públicos e impuestos

Tasas, impuestos y contribuciones

Tasas, contribuciones especiales e impuestos

2.2. Cuando el sujeto pasivo recibe una contraprestación por el pago de un tributo se trata de:

Un impuesto

Una tasa

Una contribución especial

2.3. Un tributo que tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente es:

Un impuesto directo

Una tasa

Un impuesto proporcional


2.4. Un impuesto progresivo es aquel en el que se cumple que:

Si A gana la mitad que B, B pagará el doble de A

Si A gana la mitad que B, B pagará más del doble de A

Si A gana la mitad que B, B pagará igual que A

2.5. El IVA es un impuesto:

Directo proporcional

Directo progresivo

Indirecto

2.6. Según la Ley General Tributaria:

Los tributos son impuestos

Los impuestos son tributos

Las tasas son impuestos

2.7. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles grava:

La compra de bienes

La propiedad de los bienes

El alquiler de los bienes

2.8. La venta de un vehículo usado realizada por un particular está gravada por:

El IAE

El IVA

El ITPyAJD

2.9. El tipo impositivo de un vehículo usado vendido por un particular es del:

3%

4%

7%

2.10. El tipo de gravamen aplicable a los bienes inmuebles urbanos estará comprendido entre:

El 0,40% y 1,10% del valor catastral

El 0,30% y 0,90% del valor catastral

Se aplica siempre el 0,60% del valor catastral


8. Impuestos locales sobre actividades económicas (Solución)

8.1) La base liquidable es la base imponible menos las reducciones aplicables.

Base imponible – Reducciones

= Base liquidable x Tipo de gravamen

= Cuota Íntegra

8.2) La cuota líquida es la cuota íntegra menos las deducciones aplicables. La cuota diferencial es la cuota líquida menos las retenciones y pagos a cuenta.

Cuota Íntegra – Deducciones y bonificaciones

= Cuota Líquida – Retenciones y pagos a cuenta

= Cuota diferencial

8.3) Impuesto sobre sucesiones y donaciones.

8.4) Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.

8.5)

a. IBIb. IRPFc. ITPyAJDd. ISDe. IVA

8.6) La diferencia fundamental entre los supuestos de no sujeción y exención, es que en los supuestos de exención, el hecho imponible se produce siempre (aunque no tribute) y en los supuestos de no sujeción, el hecho imponible no llega a producirse.

8.7)a) No sujetab) No sujetac) Exentad) Exentae) No sujetaf) Exenta

8.8) El artículo 50.2 de la Ley 58/2003 (LGT) establece que la base imponible podrá determinarse por los siguientes métodos:

a. Estimación directa.b. Estimación objetiva.c. Estimación indirecta.

8.9) Base liquidable y Cuota íntegra.

8.10) a. IAE > fijob. IRPF > progresivoc. IS > proporcional


8.11) Se trata de un impuesto proporcional, las dos pagan el 30% de sus beneficios.

8.12)IVA: 10% de 160.000 = 16.000 €

ITPyAJD: 0,50% de 160.000 = 800 €

Total impuestos: 16.000 + 800 = 16.800 €.

8.13)Base imponible: 0,80 €

Tipo de gravamen: 4%

Cuota tributaria: 4% de 0,80 = 0,032 €.8.14)

B-23656458 > Sociedad limitada

F-56983265 > Cooperativa

A-23659858 > Sociedad anónima

G-12698569 > Asociación

8.15)Cuota de tarifa = cuota de actividad + cuota de superficie = 850 + 370 = 1.220 €

8.16)Cuota de tarifa = 980 + 260 = 1.240 €

Cuota incrementada = cuota de tarifa x coef. de ponderación = 1.240 x 1,3 = 1.612 €

Cuota tributaria = cuota incrementada x coef. de situación = 1.612 x 1,8 = 2.901,60 €

8.17) Estará exenta durante los dos primeros periodos impositivos desde el inicio de su actividad.

8.18) Agustín. El impuesto se devengará el primer día del periodo impositivo.

8.19) Cuota íntegra: 1,10% de 45.000 = 495 €

8.20) Cuota íntegra: 0,30% de 60.000 = 180 €

8.21) Tipo incrementado: 0,3% + 0,21% + 0,05% = 0,56%

8.22)Tipo incrementado: 1,10% + 0,07% = 1,17%

8.23) Cuota íntegra: 0,40% de 120.000 = 480 €

8.24) Tipo de gravamen incrementado: 0,40% + 0,07% = 0,47%

Cuota íntegra: 0,47% de 120.000 = 564 €

8.25) Sujeto pasivo: María.

Cuota tributaria: 6% de 160.000 = 9.600 €

8.26)Impuesto sobre sucesiones y donaciones.


8.27) Sujeto pasivo: Sr. Gómez.

Cuota tributaria: 7% de 200.000 = 14.000 €

8.28) a. Sujeto pasivo: Andrea.

Cuota tributaria: 4% de 3.400 = 136 €Modalidad: TPO

b. Operación no sujeta al ITPyAJD (está sujeta al IVA).

c. Sujeto pasivo: JuanCuota tributaria: 6% de 130.000 = 7.800 € (el tipo puede variar dependiendo de la CCAA)Modalidad: TPO

d. Sujeto pasivo: la empresa ACuota tributaria: 16,83 € (según escala: de 3.005,07 a 6.010,12)Modalidad: AJD

e. Operación no sujeta al ITPyAJD

f. Sujeto pasivo: ADL, S.A.Base imponible y liquidable: 5.000 x 6 = 30.000 €Cuota: 1% de 30.000 = 300 €.Modalidad: OS

g. Sujeto pasivo: JuanCuota: 0,5% de 90.000 = 450 € (el tipo puede variar dependiendo de la CCAA)Modalidad: AJD

8.29) Debe tributar por ITPyAJD (TPO). La entrega del local es el hecho imponible. El sujeto pasivo es el Sr. Gutiérrez.

Importe a pagar: 6% de 80.000 = 4.800 €.

8.30) La operación está sujeta pero exenta a la modalidad TPO. No obstante, debe presentarse liquidación (mod. 600) en la que se hará constar dicho beneficio fiscal.

8.31) La sociedad ANTA, S.L., entrega las participaciones sociales que corresponden a la aportación y se subroga en la hipoteca haciéndose cargo de la devolución del préstamo al banco. Se produce una sustitución del deudor original (socio) por un nuevo deudor (ANTA, S.L.), constituyendo esta operación una asunción de deuda. La aportación del inmueble hipotecado a una sociedad que amplía el capital deberá tributar por la modalidad de OS (con una base imponible de 140.000 €). La asunción de deuda por parte de ANTA, S.L. tributará por la modalidad de TPO (con una base imponible de 200.000 €).

8.32) Base imponible (modalidad OS):

Nominal: 200.000 x 5 = 1.000.000 €

Prima de emisión: 500.000 €

Base imponible = 1.000.000 + 500.000 = 1.500.000 €

8.33) Concurren en la misma escritura dos hechos imponibles sujetos a la cuota variable: declaración de obra nueva y constitución en régimen de división horizontal, siendo el tipo de gravamen el 1% (tipo aplicable en la Comunidad de Madrid):

Base imponible: Declaración de obra nueva..................................1.200.000 €

División horizontal (1.200.000 + 600.000)............1.800.000 €

Base imponible: Declaración de obra nueva (1% de 1.200.000).........12.000 €

División horizontal (1% de 1.800.000) ......................18.000 €


8.34)

Importe total: 60.000 x 1,21 = 72.600 € > 3 letras de 24.200 €

Base imponible (La cantidad girada. Si el vencimiento excede de seis meses se exigirá el importe que corresponda al duplo de la base):√ Letra con vencimiento a 1 mes: 24.200 €.

√ Letra con vencimiento a 4 meses: 24.200 €.√ Letra con vencimiento a 7 meses: la base, a efectos de liquidar el impuesto, será 48.400 €.

El sujeto pasivo será la persona que expide el documento de giro.

Cuota (de acuerdo con la escala de gravamen):√ Letra con vencimiento a 1 mes: 134,63 € (de 24.040,49 a 40.080,97)√ Letra con vencimiento a 4 meses: 134,63 € (de 24.040,49 a 40.080,97)

√ Letra con vencimiento a 7 meses: 269,25 € (de 40.080,98 a 96.161,94)


TEST Nº 9


V F1.1. El Impuesto sobre sociedades es un impuesto directo progresivo .......................

1.2. El Impuesto sobre sociedades es un impuesto directo proporcional.....................

1.3. Son sujetos pasivos del IS las personas jurídicas, excepto lassociedades civiles.................................................................................................

1.4. Los fondos de inversión y las uniones temporales de empresas sonsujetos pasivos del IS...........................................................................................

1.5. Las rentas obtenidas por las sociedades no residentes en Españatributarán por el IS................................................................................................

1.6. Las rentas obtenidas por las sociedades no residentes en España tributaránpor el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) ...................................

1.7. El Estado y las Comunidades Autónomas están exentos de tributar por el IS......

1.8. La base imponible se calcula restando al beneficio contable antes deimpuestos las deducciones y bonificaciones ........................................................

1.9. La base imponible será igual al beneficio contable ± ajustes extracontables........

1.10. La cuota íntegra del IS será el resultado de aplicar a la base imponibleel tipo de gravamen del 30% ................................................................................

1.11. La cuota íntegra del IS será el resultado de aplicar a la base imponibleel tipo de gravamen que le corresponda a cada empresa ....................................

1.12. Los organismos del Estado deben declarar por el IS ........................................

1.13. La cuota líquida será igual a la cuota íntegra menos las deduccionesy las bonificaciones a las que tenga derecho la empresa.....................................

1.14. Una de las deducciones a las que tienen derecho todas las empresases la amortización acelerada ................................................................................

1.15. Los primeros 300.000 € de la base imponible de una empresa de reducidadimensión tienen un tipo de gravamen del 25% ...................................................


2.1. El impuesto sobre sociedades es:

Un impuesto directo

Un impuesto indirecto

Una tasa

2.2. Son sujetos pasivos del IS:

Las sociedades mercantiles

Las sociedades civiles en general

Las sociedades no residentes


2.3. Estarán exentos de tributar por el IS:

Las empresas cuyo volumen de operaciones no haya superado los 6.010.121,04 €.

Las entidades públicas encargadas de la gestión de la Seguridad Social

Los fondos de pensiones

2.4. Se considerarán residentes en territorio español las entidades que:

Tengan su domicilio social en territorio español

Realicen operaciones en territorio español

Tengan socios españoles

2.5. El domicilio fiscal de una sociedad será:

El domicilio de los almacenes de la empresa

El lugar donde realice la mayoría de sus ventas

Aquel en el que esté centralizada la gestión administrativa y la dirección

2.6. Son gastos fiscalmente deducibles:

Las multas y sanciones penales y administrativas

Los gastos por relaciones públicas con clientes o proveedores

Las pérdidas del juego

2.7. Se considera que una empresa es de reducida dimensión cuando el importe neto de la cifra de negocios es inferior a:

6 millones de euros

10 millones de euros

6.010.121,04 euros

2.8. La cuota líquida del IS es igual a:

La cuota íntegra menos las retenciones

La cuota íntegra menos los pagos fraccionados

La cuota íntegra menos las deducciones y bonificaciones

2.9. Los sujetos pasivos deberán efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación del IS en los primeros 20 días naturales de los meses de:

Abril, julio, octubre y enero

Abril, octubre y diciembre

Abril, septiembre y diciembre

2.10. En el IS el tipo de gravamen del 25% se aplicará a:

Las sociedades cooperativas de crédito

Las entidades sin fines lucrativos

Las dos anteriores


9. Impuesto sobre Sociedades (Solución)

9.1) En los bienes usados se puede deducir el doble del coeficiente máximo según tablas:

Amortización anual: 5.000 x 0,12 x 2 = 1.200 €/año.

9.2) Si tomamos como base el precio de adquisición:

Cuota de amortización anual: 12.000 x 0,15 x 2 = 3.600 €.

Si tomamos como base el precio de adquisición originario:

Cuota de amortización anual: 20.000 x 0,15 = 3.000 €.

9.3) El periodo de amortización deberá estar dentro de los límites fijados en tablas:

– Límite superior: 18 años.

– Límite inferior: 100/12 = 8,33 años.

El coeficiente de amortización en 10 años será: 100/10 = 10%

Ponderación (art. 11.1.b del TRLIS): periodo de amortización superior a 8 años: 2,5

Coeficiente ponderado: 10% x 2,5 = 25%

Valor a amortizar: 50.000 – 8% de 50.000 = 46.000 €

Las cuotas de amortización aparecen en la siguiente tabla:

Años Base amortización Porcentaje Cuota amortización Valor pendiente1 46.000,00 25% 11.500,00 34.500,002 34.500,00 25% 8.625,00 25.875,003 25.875,00 25% 6.468,75 19.406,254 19.406.25 25% 4.851,56 14.554,695 14.554,69 25% 3.638,67 10.916,026 10.916,02 25% 2.729,01 8.187,017 8.187,01 25% 2.046,75 6.140,268 6.140,26 25% 1.535,07 4.605,199 4.605,19 25% 1.151,30 3.453,8910 3.453,89 100% 3.453,89 0,00

9.4) Calculamos el periodo mínimo según tablas: 100/20 = 5 años.

Se trata de asignar un dígito (1, 2, 3, 4, 5) cada año y hacer un reparto proporcional.

– Suma de dígitos: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

– Cuota por dígito: 7.500 / 15 = 500 €

Año Dígito Cuota amortización1 5 500 x 5 = 2.5002 4 500 x 4 = 2.0003 3 500 x 3 = 1.5004 2 500 x 2 = 1.0005 1 500 x 1 = 500

También podemos invertir el orden de los dígitos obteniendo cuotas de amortización crecientes:

Año Dígito Cuota amortización1 1 500 x 1 = 5002 2 500 x 2 = 1.0003 3 500 x 3 = 1.5004 4 500 x 4 = 2.0005 5 500 x 5 = 2.500

9.5) El periodo mínimo de amortización será: 100/20 = 5 años.

El coeficiente de amortización en 6 años será: 100/6 = 16,67%

Ponderación (art. 11.1.b del TRLIS): periodo de amortización entre 5 y 8 años: 2


Coeficiente ponderado: 16,67% x 2 = 33,34%

Valor a amortizar: 9.000 – 500 = 8.500 €

Las cuotas de amortización aparecen en la siguiente tabla:

Años Base amortización Porcentaje Cuota amortización Valor pendiente1 8.500,00 33,34% 2.833,90 5.666,102 5.666,10 33,34% 1.889,08 3.777,023 3.777,02 33,34% 1.259,26 2.517,764 2.517.76 33,34% 839,42 1.678,345 1.678,34 33,34% 559,56 1.118,786 1.118,78 100% 1.118,78 0,00

9.6) Suma de dígitos: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 = 21

Cuota por dígito: 8.500 / 21 = 404,76 €

Año Dígito Cuota amortización1 6 404,76 x 6 = 2.428,562 5 404,76 x 5 = 2.023,803 4 404,76 x 4 = 1.619,044 3 404,76 x 3 = 1.214,285 2 404,76 x 2 = 809,526 1 404,76 x 1 = 404,76

9.7) La empresa habrá contabilizado un gasto de 3.200 € cada año, correspondiente a la cuota financiera y una cuota de amortización anual, según tablas, de 7.560 € (18% de 42.000) durante 5 años.

El artículo 115 del TRLIS le permite deducir como gasto de recuperación del coste hasta el doble del coeficiente de amortización según tablas (2 x 18% de 42.000 = 15.120 € cada año). Como está pagando 8.400 €, éste será el importe máximo que podrá deducirse cada año.

Por tanto, durante los 5 años de duración del contrato, contabilizará una amortización de 7.560 € y se deducirá fiscalmente 8.400 €. Deberá practicar un ajuste negativo de 840 € (8.400 – 7.560).

A partir del 5º año el bien estará totalmente amortizado desde el punto de vista fiscal (8.400 x 5= 42.000) pero la amortización contable continúa realizándose durante el 6º año (100/18 = 5,55). Deberá practicar un ajuste positivo de 4.200 € el 6º año (42.000 – 7.560 x 5).

Años Amortización contable

Amortización fiscal

Ajustes sobre el resultado contable

1 7.560 8.400 – 840

2 7.560 8.400 – 840

3 7.560 8.400 – 840

4 7.560 8.400 – 840

5 7.560 8.400 – 840

6 4.200 4.200 + 4.200

9.8) Sí es deducible porque el deudor está en situación de concurso.

9.9) No será deducible porque el deudor es una entidad pública.

9.10) No será deducible porque no han trascurrido 6 meses desde el vencimiento de la deuda.

9.11) Dado que la sociedad “G” está en situación de concurso, la pérdida por deterioro será deducible pero sólo por la parte que no cubre el seguro, es decir 20.000 € (70.000 – 50.000).

9.12) No puede deducirse ninguna cantidad ya que el TRLIS no permite dotaciones globales.

9.13) Al tratarse de una empresa de reducida dimensión puede deducirse el 1% de los saldos de deudores al final del ejercicio: 1% de 200.000 = 2.000 €.9.14) 150(5,4 – 5,7) = –45 € (pérdida)

130(5,6 – 5,3) = 39 € (beneficio)


190(5,3 – 5,6) = –57 € (pérdida)

Pérdida neta: –45 + 39 –57 = –63 € Podrá deducirse 63 €.

9.15)periodosdichosen efectuadasgarantíascon Ventas

anteriores2losy periodoesteen garantíaslasafrentehacer paraefectuadosGastos

Porcentaje sobre las ventas con garantía vivas: 002168,0000.300.7000.800.6000.500.8

000.16000.18000.15 =++

++

Dotación máxima deducible en el periodo impositivo 3: 3.800.000 x 0,002168 = 8.238,40 €.

9.16) La sanción no es deducible. Los intereses de demora sí.

9.17) Seguimos el procedimiento descrito en el artículo 15.9 del TRLIS.

La sociedad debe actualizar el valor de adquisición aplicando el coeficiente de la tabla correspondiente a 2009:

Valor de adquisición actualizado: 130.000 x 1,0303 = 133.939 €.

Además, también debe actualizar las amortizaciones:

Amortización Coeficiente Amortización actualizada2009 2.000 1,0303 2.060,602010 2.000 1,0181 2.036,202011 2.000 1,0181 2.036,202012 2.000 1,0080 2.016,002013 2.000 1,0000 2.000,00Total 10.000 10.149,00

Valor contable actualizado será: 133.939 – 10.149 = 123.790 €

Diferencia: valor contable actualizado – valor contable = 123.790 – (130.000 – 10.000) = 3.970 €.

Coeficiente monetario: =+ Tesorería-créditodeDerechos- totalPasivonetoPatrimonio

netoPatrimoni

2295,0147,60-124,40-6.2521.781

1.781=

+=

El ajuste (negativo) a realizar será: 3.970 x 0,2295 = 911,12 €

En la venta hemos contabilizado un beneficio de 150.000 – (130.000 – 10.000) = 30.000 €. Este beneficio quedará disminuido en 911,12 € al realizar el ajuste negativo (diferencia permanente).

9.18) La sociedad habrá contabilizado como beneficio de la operación:

Precio de venta – valor contable = 80.000 – (70.000 – 10.000) = 20.000 €.

Tendría que haber contabilizado un beneficio de: 90.000 – (70.000 – 10.000) = 30.000 €.

Tendrá que hacer un ajuste positivo de 10.000 €.

9.19) Resultado contable: 20.000 – (16.000 – 2.000) = 6.000 €.

Ejercicio Resultado fiscal Ajuste extracontable20X1 30% de 6.000 = 1.800 – 4.20020X2 20% de 6.000 = 1.200 + 1.20020X3 50% de 6.000 = 3.000 +3.000

En el ejercicio 20X1 ha contabilizado un ingreso de 6.000 y fiscalmente solo se grava 1.800 € (30%) por lo que procede un ajuste negativo de 4.200 €. En los ejercicios siguientes no contabiliza ningún ingreso pero fiscalmente se grava la parte que cobra cada año, por lo quecorresponderá hacer ajustes positivos.

9.20)

Liquidación del impuestoResultado contable antes de impuestos ± Diferencias permanentes (multa) ± Diferencias temporarias:

+ Diferencia temporaria deducible (deterioros)

350.000,00+ 6.000,00

+ 3.000,00


= RESULTADO FISCAL– Bases imponibles negativas ejercicios anteriores

359.000,00- 50.000,00

= BASE IMPONIBLE× Tipo de gravamen: (30 % de 309.000)

309.000,0030%

= CUOTA ÍNTEGRA– Deducciones y bonificaciones

92.700,000,00

= CUOTA LÍQUIDA– Retenciones y pagos a cuenta

92.700,00– 1.800,00

= CUOTA DIFERENCIAL 90.900,00

9.21) Deducción: 6.000 x 0,30 x 0,50 = 900 €.

9.22) La base de la deducción son los dividendos íntegros sin deducir ningún gasto. Por tanto, 40.000 €. El porcentaje de deducción será de un 100%, ya que posee más del 5% de participación en el capital social y hace más de un año que lo adquirió:

Deducción = 40.000 x 0,30 x 1 = 12.000 €.

9.23) Se podrá deducir el menor de:- Importe pagado en el extranjero: 4.000 €.- Lo que le correspondería pagar en España: 30% de 12.000 = 3.600 €.

Se deducirá 3.600 € de la cuota íntegra.

9.24) Puede disfrutar de una deducción por la realización de gastos de investigación. La base de esta deducción es el importe de los gastos realizados minorados en el 65% de las subvenciones percibidas. 16.000 - (65% x 4.000)= 13.400 €.

Además tiene derecho a una deducción extraordinaria del 17% de los gastos del personal cualificado dedicado en exclusiva al proyecto. La base de esta deducción es 1.200 €.

Por último puede practicar una deducción del 8% de las inversiones realizadas en el ejercicio correspondientes a adquisición de inmovilizado afecto a las actividades de investigación. La base de la deducción es 15.000 €.

Deducciones: 25% de 12.000 + 42% de 1.400 = 3.000 + 588 = 3.588 €.17% de 1.200 = 204 €8% de 15.000 = 1.200 €.

9.25) Este proyecto cumple las condiciones establecidas en el artículo 35.2 para disfrutar de la deducción por actividades de innovación tecnológica. No podrá deducirse la parte de la inversión correspondiente a inmovilizado adquirido a la empresa matriz. Será deducible el resto: 18.000 – 8.000 = 10.000 €

Deducción: 8% de 10.000 = 800 €.

9.26) La empresa genera derecho a practicar la deducción por gastos de investigación y desarrollo. La base sobre la que se practica la deducción son los gastos totales, menos los gastos de la encuesta, y el 65% de las subvenciones percibidas:

20.000 – 2.500 – 0'65 x 4.000 = 14.900 €.

Como la media de gastos de I+D de los años anteriores es de 0 €, sobre el exceso de la media el porcentaje será del 42%.

Deducciones: 42% de 14.900= 6.258 €.

17% de 5.000 = 850 € (salarios personal especializado).

9.27) Tendrá derecho a deducir el 8% del coste de la inversión, después de deducir las subvenciones recibidas.

Deducción: 8% de (30.000 – 4.000) = 2.080 €.

9.28) Tiene derecho a una deducción de 6.000 € por cada persona/año de incremento del promedio de la plantilla de trabajadores minusválidos.

Deducción: 0,5 x 6.000 = 3.000 €.

9.29) Tiene derecho a deducirse de la cuota íntegra el 12 % de las rentas positivas obtenidas en la transmisión onerosa de los elementos patrimoniales (art. 42 del TRLIS).

Beneficio: 90.000 – (100.000 – 30.000) = 20.000 €


Deducción: 12% de 20.000 = 2.400 €.

9.30)Primer pago (20/04/20X3): 18% de (40.000 – 800 – 1.500 – 1.200) = 6.570 € (se calcula sobre la cuota del último periodo declarado, el 20X1. La declaración del 20X2 se presentará en julio de 20X3.Segundo pago (20/10/20X3): 18% de (60.000 – 900 –2.400 – 1.600) = 9.918 €. (se calculasobre la cuota del último periodo declarado, el 20X2.Tercer pago (20/12/20X3): 18% de (60.000 – 900 –2.400 – 1.600) = 9.918 €.

9.31) Como la cifra de negocios del periodo anterior es menor de 10 millones de euros multiplicamos por 5/7 el tipo de gravamen al que está sometido la sociedad para obtener el tipo aplicable para el obtener los pagos fraccionados. De la cantidad obtenida deduciremos las bonificaciones, las retenciones y los pagos fraccionados de ejercicios anteriores, pero no las deducciones a que se tenga derecho.Porcentaje a aplicar: 5/7 x tipo impositivo = 5/7 x 30 = 21%Primer pago fraccionado: 21% de 3.000.000 – 250.000 – 150.000 = 230.000 €Segundo pago fraccionado: 21% de 7.000.000 – 250.000 – 350.000 – 230.000 = 640.000 €Tercer pago fraccionado: 21% de 9.000.000 – 350.000 – 400.000 – 230.000 – 640.000 = 270.000 €.

9.32) Partiremos del beneficio contable antes de impuestos (35.925 + 16.705). La provisión por retribuciones al personal y la entrega de productos gratuitos a los socios son diferencias permanentes. La amortización acelerada de los inmovilizados de escaso valor unitario origina una diferencia temporaria imponible. Como la cifra de negocios durante el ejercicio anterior es inferior a 10 millones de euros el tipo de gravamen será del 25% para los primeros 300.000 €.

Podemos deducir el 25% de la inversión en I+D (25% de 70.000 = 17.500 €) con un límite del 60% de la cuota íntegra (60% de 14.637,5 = 8.782,5)

Liquidación del impuestoResultado contable antes de impuestos ± Diferencias permanentes:

+ Provisión por retribuciones al personal+ Entrega productos a socios

± Diferencias temporarias:– Diferencia temporaria imponible [9.000 – 1.500 ]+ Diferencia temporaria imponible (reversión)+ Diferencia temporaria deducible– Diferencia temporaria deducible (reversión)

52.630,00

+ 18.350,00+ 5.300,00

– 7.500,00


68.780,00– 10.230,00

= BASE IMPONIBLE× Tipo de gravamen

58.550,0025%


14.637,50– 8.782,50

= CUOTA LÍQUIDA– Retenciones y pagos a cuenta– Pagos fraccionados

5.855,00– 850,00

– 1.750,00= CUOTA DIFERENCIAL 3.255,00

Pagos fraccionados de 20X3:

El primer pago fraccionado (abril) sería 0 (sobre la cuota del ejercicio 20X1)

Base de cálculo: Cuota íntegra – bonificaciones y deducciones – retenciones

14.637,50 – 8.782,50 – 850 = 5.005 €

Pago fraccionado octubre: 18% de 5.005 = 900,90 €.

Pago fraccionado diciembre: 18% de 5.005 = 900,90 €.

9.33) No podrá deducirse las pérdidas por deterioro contabilizadas este ejercicio porque realizó una dotación globalizada al final del ejercicio anterior. Habrá que hacer un ajuste positivo por la libertad de amortización aplicada en el ejercicio anterior. Como la cifra de negocios durante el ejercicio 20X2 supera los 10 millones de euros el tipo de gravamen será del 30%.


Aplicaremos las deducciones por inversiones en I+D pendientes del ejercicio anterior con el límite del 60% de la cuota íntegra (60% de 2.307 = 1.384,20).


+ Deterioro cliente ± Diferencias temporarias:

– Diferencia temporaria imponible+ Diferencia temporaria imponible (reversión)+ Diferencia temporaria deducible– Diferencia temporaria deducible (reversión)

3.850,00

+ 2.340,00

+1.500,00


7.690,000,00


7.690,0030%


2.307,00– 1.384,20

= CUOTA LÍQUIDA– Retenciones– Pagos fraccionados

922,80– 1.750,00– 1.801,80

= CUOTA DIFERENCIAL – 2.629,00

Pagos fraccionados de 20X4:

Pago fraccionado abril (sobre la cuota del ejercicio 20X2): 18% de 5.005 = 900,90 €.

Pagos fraccionados de octubre y diciembre: se calcula sobre la cuota íntegra del ejercicio 20X3 (–827,20), por tanto serán 0.

9.34)


+ Impuesto sobre beneficios+ Sanción

± Diferencias temporarias:– Diferencia temporaria imponible

√ Leasing*√ Venta a plazos**

+ Diferencia temporaria imponible (reversión) [venta a plazos]+ Diferencia temporaria deducible [deterioro]– Diferencia temporaria deducible (reversión) [deterioro]

301.500,00

+ 129.000,00+ 600,00

–15.521,00– 15.000,00+ 5.700,00+ 2.300,00– 1.800,00


406.779,00– 60.350,00


346.429,0030%

= CUOTA ÍNTEGRA– Deducciones doble imposición (3.000 x 0,30 x 0,50)– Deducciones innovación tecnológica (12% de 5.000)– Bonificaciones

103.928,70– 450,00– 600,00– 400,00

= CUOTA LÍQUIDA– Retenciones– Pagos fraccionados

102.478,70– 3.400,00

0,00= CUOTA DIFERENCIAL 99.078,70

(*)

Años Amortización contable

Amortización fiscal

Ajustes sobre el resultado contable

20X2 27.000 42.521 – 15.52120X3 27.000 43.751 – 16.75120X4 27.000 3.728 + 23.27220X5 9.000 0 + 9.000

La empresa habrá contabilizado un gasto de 2.215 € este año, correspondiente a la cuota financiera y una cuota de amortización anual, según tablas, de 27.000 € (30% de 90.000).


El artículo 115 del TRLIS le permite deducir como gasto de recuperación del coste hasta el doble del coeficiente de amortización según tablas (2 x 30% de 90.000 = 54.000 €). Como ha pagando 42.521 €, éste será el importe máximo que podrá deducirse este año.

Por tanto, durante los 3 años de duración del contrato, contabilizará una amortización de 27.000€ (los dos primeros) y 9.000 € el tercero y se deducirá fiscalmente 42.521, 43.751 y 3.728 €. Deberá practicar ajustes negativos los dos primeros y positivo el tercero.

A partir del tercer año el bien estará totalmente amortizado desde el punto de vista fiscal pero la amortización contable continúa realizándose durante el 4º año en el que deberá practicar un ajuste positivo.

(**) Beneficio venta a plazos: 40.000 – 10.000 = 30.000 €.

Ejercicio Beneficio contable Resultado fiscal Ajuste extracontable20X2 30.000 50% de 30.000 = 15.000 – 15.00020X3 0 30% de 30.000 = 9.000 + 9.00020X4 0 20% de 30.000 = 6.000 +6.000

En el ejercicio 20X2 ha contabilizado un ingreso de 30.000 y fiscalmente solo se grava 15.000 € (50%) por lo que procede un ajuste negativo de 15.000 €. En los ejercicios siguientes no contabiliza ningún ingreso pero fiscalmente se grava la parte que cobra cada año, por lo que corresponderá hacer ajustes positivos.

9.35)

Contabilización del impuesto corriente:––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––

102.478,70 (6300) Impuesto corriente a (473) HP, retenciones y pagos a cuenta 3.400a (4752) HP, acreed. imp. s/sociedades 99.078,70

––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––

Impuesto diferido:

Compensación de pérdidas:––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––

18.105 (6301) Impuesto diferido a (4745) Créd. por pérd. a comp. 20X1 18.105(30% de 60.350)

––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––

Diferencias temporarias deducibles (deterioro):––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––

690 (4740) Activos dif. temp. deduc. a (6301) Impuesto diferido 690(30% de 2.300) deterioro

––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––

Diferencias temporarias deducibles (reversión del deterioro):––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––

540 (6301) Impuesto diferido a (4740) Activos dif. temp. deduc. 540(30% de 1.800)

––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––

Diferencias temporarias imponibles (Leasing):––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––

4.656,30 (6301) Impuesto diferido a (479) Pasivos por dif. temp. imponibles 4.656,30(30% de 15.521)

––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––

Diferencias temporarias imponibles (Venta a plazos):––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––

4.500 (6301) Impuesto diferido a (479) Pasivos por dif. temp. imponibles 4.500(30% de 15.000)

––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––

Diferencias temporarias imponibles (reversión venta a plazos de hace 3 años):––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––

1.710 (479) Pasivos dif. temp. Impon. a (6301) Impuesto diferido 1.710(30% de 5.700)

––––––––––––––––––––––––––––––––– –––––––––––––––––––––––––––––––


TEST Nº 10


V F1.1. El IRPF es un impuesto directo progresivo...........................................................

1.2. El IRPF es un impuesto directo proporcional........................................................

1.3. El IRPF es un impuesto directo que tiene en cuenta las circunstanciaspersonales y familiares del contribuyente.............................................................

1.4. Son contribuyentes del IRPF las personas físicas que tengansu residencia en el territorio español ....................................................................

1.5. Podrán hacer la declaración conjunta dos hermanos mayores de edadque vivan en el mismo domicilio ...........................................................................

1.6. Podrá hacer la declaración conjunta un padre que viva con su hijomenor de edad .................................................................................................

1.7. Un mismo hecho puede estar sujeto al IRPF y al Impuesto sobreSucesiones y Donaciones ....................................................................................

1.8. Los rendimientos del trabajo forman parte de la base imponible del IRPF ...........

1.9. En el IRPF la base liquidable es siempre igual a la base imponible .....................

1.10. Juan recibe una donación de 10.000 € de su abuelo Andrés.Esta donación no está sujeta al IRPF...................................................................

1.11. Juan es despedido de su trabajo y recibe la indemnización establecidacan carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores.Esta indemnización está exenta del IRPF ............................................................

1.12. Las pensiones están exentas del IRPF .............................................................

1.13. Las cotizaciones a la Seguridad Social son gastos deducibles delrendimiento íntegro del trabajo para calcular el rendimiento neto.........................

1.14. Se consideran rendimientos íntegro del capital mobiliario los intereses netos de una cuenta corriente abierta en un banco..............................................

1.15. Un empresario cuya cifra neta de negocios para el conjunto de susactividades ha sido de 800.000 € durante el año anterior podrá utilizarel régimen de estimación directa simplificada para determinar losrendimientos de las actividades económicas........................................................


2.1. ¿Cuál de las siguientes rentas está exenta de tributar por el IRPF :

Los sueldos recibidos en especie

Las pensiones públicas recibidas como consecuencia de actos terroristas

Las pensiones de la Seguridad Social

2.2. No forma parte del hecho imponible del IRPF:

Los rendimientos del trabajo

Los rendimientos del capital inmobiliario

La compra de un terreno


2.3. Forman parte de la misma unidad familiar:

Los hermanos mayores de edad que vivan en el mismo domicilio

Los cónyuges con todos los hijos que vivan con ellos

Los cónyuges con los hijos menores de edad que vivan con ellos

2.4. El rendimiento neto de las actividades económicas se determina:

Por estimación directa

Por estimación objetiva

Por estimación directa o por estimación objetiva

2.5. Podrán determinar el rendimiento de las actividades económicas por estimación objetiva:

Actividades empresariales desarrolladas por cualquier tipo de empresa

Actividades empresariales desarrolladas por personas físicas y que cumplan una serie de requisitos.

Actividades empresariales realizadas por sociedades de responsabilidad limitada

2.6. ¿Cómo no pueden realizar la declaración del IRPF los cónyuges no separados?

Declaración individual cada uno de los cónyuges

Declaración conjunta.

Declaración individual uno y conjunta el otro

2.7. Un matrimonio convive con tres hijos: uno de 15 años, otro de 20 años incapacitado judicialmente y otro de 27 años. Podrán realizar declaración conjunta:

El matrimonio y los tres hijos

El matrimonio y los hijos de 15 y 20 años.

El matrimonio y el hijo de 15 años.

2.8. Pedro compra un coche por 6.300 € y, tres años más tarde, lo vende en 3.000 €

Puede declarar una pérdida patrimonial en el IRPF de 3.300 €

No puede declarar ninguna pérdida patrimonial porque la pérdida es debida al uso

Puede declarar como pérdida patrimonial el 50% de 3.300 €

2.9. La declaración del IRPF debe presentarse:

Durante el mes de julio

Desde enero a junio

Normalmente durante los meses de abril, mayo y junio, dependiendo de la forma de presentación.

2.10. La deducción por maternidad la pueden aplicar las mujeres con hijos menores de 3 años que:

Realicen una actividad por cuanta propia o ajena

Que cobren una prestación por desempleo

Que estén en situación de excedencia voluntaria


10. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Solución)

10.1) Cada comunero se atribuirá en su declaración del IRPF un rendimiento proporcional a su participación en la comunidad de bienes, es decir:

Andrés: 60% de 12.000 = 7.200 €.

Luís: 40% de 12.000 = 4.800 €.

10.2)

Rendimiento íntegro: 2.300 €

Reducción: 40% de 2.300 = 920 €

Ingreso íntegro reducido: 2.300 – 920 = 1.380 €.

10.3)

Sueldo bruto.....................................................................18.600 €Dietas (530 – 350).................................................................180 €Acciones (1.300 – 40% de 1.300) .........................................780 €Rendimientos íntegros del trabajo................................19.560 €

– Gastos deducibles (cotizaciones SS) ...........................– 1.120 €

Rendimiento neto del trabajo ........................................18.440 €

– Reducción general1 ......................................................– 2.652 €

Rendimiento neto reducido ..............................................15.788 €(1) Rendimientos netos del trabajo superiores a 13.260 € o con rentas, distintas de las del trabajo, superiores a 6.500 € anuales.

13.4)Rendimientos íntegros Dinerarios (30.000 + 5.000)1

En especie35.0002.400

– Reducciones especiales (40% de 5.000)– Gastos deducibles: Seguridad social Sindicato

– 2.000

– 1.800– 140

= Rendimiento neto– Reducciones generales2

33.460– 2.652

= Rendimiento neto reducido 30.808

(1) Los gastos del traslado no están gravados.(2) Rendimientos netos del trabajo superiores a 13.260 € o con rentas, distintas de las del trabajo, superiores a 6.500 € anuales.

10.5)Rendimiento íntegro 8.000– Gastos deducibles: Impuesto sobre bienes inmuebles Seguros Reparaciones Amortización [3% de (75.000 – 25.000)]

– 86– 120

– 1.450– 1.500

= Rendimiento neto 4.844

10.6)Rendimiento íntegro 10.800,00– Gastos deducibles: Impuesto sobre bienes inmuebles Reparaciones Seguro Intereses Amortización [3% de (120.000 – 36.000)]

– 453,00– 600,00– 210,00– 850,00

– 2.520,00 = Rendimiento neto

– Reducciones (60% de 6.167)6.167,00

– 3.700,20= Rendimiento neto reducido 2.466,80


10.7)

Rendimiento íntegro (950 x 2) ............................................1.900 €Gastos deducibles: IBI [(383/365) x 61]..........................................................– 64,01 € Amortización [(70.600 x 0,03)/365] x 61 ........................– 353,97 €Rendimiento neto.............................................................1.482,02 €

Renta imputada por el resto del año (365 – 61 = 304 días):

1,1% del vapor catastral revisado (80.600 x 0,011)...............886,60 € anualesRenta imputable a 304 días [(886,60/385) x 304] ...............738,43 €

10.8)

Ingresos íntegros ...............................................................9.000 €Gastos deducibles: Reparación....................................................................– 790 € Seguro .......................................................................– 1.200 € Amortización .................................................................– 800 €Rendimiento neto.............................................................6.210 €

10.9) Se trata de una renta vitalicia inmediata. Tendrá que declarar como rendimiento del capital mobiliario el 28% (entre 50 y 59 años) de la renta percibida:

Rendimiento: 28% de 1.200 = 336 €.

10.10) Se trata de una renta temporal inmediata. Tendrá que declarar como rendimiento del capital mobiliario el 25% de la renta percibida ya que la renta tiene una duración superior a 15 años:

Rendimiento: 25% de 1.500 = 375 € anuales durante 16 años.

10.11) Se trata de una renta diferida temporal.

Porcentaje sobre la anualidad (duración entre 10 y 15 años: 20%): 3.500 x 0,20 = 700 €.Rentabilidad hasta la constitución de la renta: (35.840 – 1.500 x 14)/10 = 1.484 €

Rendimiento de capital mobiliario: 700 + 1.484 = 2.184 €

(El rendimiento del capital mobiliario estará constituido por 2.184 € durante los 10 primeros años. A partir del undécimo año el rendimiento del capital mobiliario será de 700 €).

10.12) Podrá deducirse el 20% de los gastos ocasionados por la vivienda.

10.13) La remuneración a su hijo será deducible porque tiene un contrato laboral y está afiliado a la seguridad social. La remuneración en especie a su cónyuge no será deducible puesto que no hay contrato laboral.

10.14) Para determinar el rendimiento neto no se tendrá en cuenta la insolvencia, siendo los gastos deducibles 30.000 €. También podrá deducirse 5% del rendimiento neto:

Rendimiento neto: 120.000 – 30.000 = 90.000 €Minoración: 5% de 90.000 = 4.500 €Rendimiento neto reducido: 90.000 – 4.500 = 85.500 €

Si la totalidad de operaciones se efectúa a única persona no vinculada con el empresario, éste cumple todas las obligaciones formales reglamentarias, no percibe rendimientos del trabajo en el periodo impositivo y al menos el 70% de los ingresos están sujetos a retención o ingreso a cuenta, se podrá aplicar la reducción del artículo 32.2, en cuyo caso no se podrá aplicar la minoración del 5%:

Rendimiento neto: 120.000 – 30.000 = 90.000 €Reducción: 2.652 €Rendimiento neto reducido: 90.000 – 2.652 = 87.348 €

10.15) Personal no asalariado: 1Personal asalariado: 1+1 = 2Aprendices: 60% de (2 x 6/12) = 0,6

Personal asalariado: 2 + 0,6 = 2,6


10.16) Al ser una empresa de reducida dimensión podrá reducir de sus rendimientos íntegros los siguientes gastos:

Ejercicio 20X2:Carga financiera (856,46 x 6/12)..................................................................428,23 €Recuperación del coste del bien [(8.654,57 – 856,46) x 6/12]1 .................3.899,06 €Total gastos deducibles .........................................................................4.327,29 €

(1) Puede deducir la cantidad total satisfecha al no superar el límite: 16% x 3 = 48%. El importe máximo de la amortización fiscal sería: 16.329,50 x 0,48 x 6/12 = 3.919,08 €.

Ejercicio 20X3:Carga financiera ..........................................................................................856,46 €Recuperación del coste del bien (8.654,57 – 856,46)2 ..............................7.798,11 €Total gastos deducibles .........................................................................8.654,57 €

(2) Puede deducir la cantidad total satisfecha al no superar el límite: 16% x 3 = 48%. El importe máximo de la amortización fiscal sería: 16.329,50 x 0,48 = 7.838,16 €).

10.17)Valores registrados Valores fiscales

Ingresos: Honorarios ConferenciasTotal ingresos

124.110,2010.818,22

134.928,42

124.711,201

10.818,22135.529,42

Gastos: Sueldos y salarios Seguridad Social Compras Gastos financieros Amortizaciones IVA soportado gastos Tributos no estatales Asistencia a congreso Adquisición de libros y revistas Suministros Reparación y conservación Recibos comunidadTotal gastos

18.931,885.909,15

18.931,881.111,877.939,371.592,681.715,891.081,821.265,13

12.320,753.786,381.694,85

76.281,65

17.729,862

5.909,1515.866,713

1.111,877.939,37

1.592,684

1.715,891.081,821.265,13

12.320,753.786,381.694,85

72.014,46Rendimiento neto 63.514,96Rendimiento neto reducido 63.514,96

Notas:(1) Dentro de los "ingresos por honorarios" figuran 601 € más, en concepto de autoconsumo, al valorar a precio de mercado las 10 radiografías efectuadas a su hijo.

(2) De la cantidad registrada en "sueldos y salarios", no tienen dicho carácter 1.202,02 € entregadas a su esposa por la prestación de trabajos en la consulta durante el mes de vacaciones de la empleada, al no cumplirse los requisitos legalmente exigibles para ello (contrato laboral y afiliación a la SS).

(3) Las compras deducibles serán las consumidas en el ejercicio (13.132,11+18.931,88–16.197,28 = 15.866,71 €).

(4) Se deduce como gasto el IVA soportado por tratarse de una actividad exenta de este impuesto que no da derecho a deducir las cuotas soportadas.

Pese a tener la consideración de bienes afectos tanto el local de la consulta como el aparato de rayos X, lasganancias o pérdidas patrimoniales originadas por su venta no se incluyen en la determinación del rendimiento neto de la actividad económica.

10.18)

1ª Fase: Determinación del rendimiento neto previo.

Número de personas asalariadas en 20X5:3 todo el año + 2 contratadas el 01-09-20X5 (2 x 630 horas/1.842) = 3,68 personas.

Aplicación al número de unidades de cada módulo del rendimiento anual por unidad antes de amortización establecido en la Orden HAP/2549/2012:


MóduloNúmero deunidades

Rendimientopor unidad (€)

Rendimientopor módulo

1. Personal asalariado2. Personal no asalariado3. Potencia eléctrica4. Mesas5. Longitud de barra6. Máquinas tipo "A"7. Máquinas tipo "B"

3,681,00

35,008,00

10,000,001,00

4.056,3015.538,66

321,23233,04371,62957,39

2.903,66

14.927,1815.538,6611.243,05

1.864,323.716,20

0.002.903,66

Rendimiento neto previo 50.193,07

2ª Fase: Determinación del rendimiento neto minorado.

1. Minoración por incentivos al empleo.

a) Se ha incrementado la plantilla en 20X5 con respecto a 20X4 en 0,68 personas (3,68 –3). El coeficiente de minoración por incremento del número de personas asalariadasserá:

0,68 (incremento del nº de unidades del módulo "personal asalariado") x 0,40 = 0,272.

b) Coeficiente de minoración por tramos del número de unidades del módulo "personal asalariado": excluyendo el incremento de 0,68 personas sobre el cual se aplicó el anterior coeficiente minorador, el coeficiente por tramos se aplica sobre 3 unidades del módulo de la siguiente forma:

Hasta 1,00: 1,00 x 0,10 .................................................... 0,10Entre 1,01 y 3,00 : 2,00 x 0,15 ......................................... 0,30Coeficiente de minoración por tramos (suma) ............ 0,40

c) Coeficiente de minoración por incentivos al empleo: es el resultado de sumar los coeficientes de minoración por incremento del número de personas asalariadas y por tramos: 0,272 + 0,40 = 0,672

d) Importe de la minoración por incentivos al empleo: es el resultado de multiplicar el coeficiente minorador por el rendimiento anual por unidad del módulo «personal asalariado»: 0,672 x 4.056,30 = 2.725,83 €.

2. Minoración por incentivos a la inversión.

Aplicando los coeficientes lineales máximos de amortización fijados en la Orden HAP/2549/2012, obtendremos los siguientes importes:

Elemento patrimonial Valor adquisición Coeficiente máximo AmortizaciónMobiliario (mesas y sillas)CafeteraVitrina térmicaAire acondicionadoMesas y silla nuevas

1.502,539.405,844.056,836.611,132.410,06

––25%25%25%

100%

––1

964,102

1.014,211.652,78

2.410,063

Minoración por incentivos a la inversión 6.041,15

(1) Pese a haber estado en funcionamiento en la empresa hasta su baja por venta, no se amortizan las mesas y sillas viejas, ya que a 31-12-20X4 ya estaban completamente amortizados.

(2) Como el importe que resultaría de la aplicación del coeficiente máximo (25% de 9.405,84 = 2.351,46) es superior a la cantidad pendiente de amortizar a 31-12-20X4 (9.405,84 – 8.441,74 = 964,10 €), la amortización se efectúa por esta última cantidad.(3) Las mesas y sillas nuevas pueden amortizarse libremente por ser su valor unitario inferior a 601,01 € y, además, el importe global de los elementos patrimoniales nuevos adquiridos en el año 20X5 no supera la cantidad de 3.005,06 €.

3. Determinación del rendimiento neto minorado.

Rendimiento neto previo ................................................50.193,07 €– Minoración por incentivos al empleo ..........................– 2.725,83 €– Minoración por incentivos a la inversión.....................– 6.041,15 €= Rendimiento neto minorado ....................................41.426,09 €

3ª Fase: Determinación del rendimiento neto de módulos.

El único índice corrector aplicable en este ejemplo es el índice corrector de exceso, debido a que el rendimiento neto minorado supera la cantidad de 30.586,03 € (consultar Orden HAP/2549/2012). Por consiguiente:

Rendimiento neto de módulos = 30.586,03 + [1,30 x (41.426,09 - 30.586,03)] = 44.678,11 €.


4ª Fase: Determinación del rendimiento neto de la actividad.

Procede aplicar la reducción general del 5% y el importe de los gastos extraordinarios ocasionados por la inundación:

Rendimiento neto de módulos .......................................44.678,11 €– Reducción general (5% de 44.678,11) ...................... – 2.233,91 €– Gastos extraordinarios...............................................– 1.202,02 €= Rendimiento neto de la actividad ............................41.242,18 €

5ª Fase: Determinación del rendimiento neto reducido de la actividad.

Al no haber rendimientos con período de generación superior a dos años o que tengan la consideración de obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, el rendimiento neto reducido de la actividad coincide con el determinado en la fase.

(Las ganancias o pérdidas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de los elementos patrimoniales afectos a la actividad (sillas y mesas) deberán declararse en el apartado “Ganancias y pérdidas patrimoniales”).

10.19) El cliente del empresario ingresará la retención en Hacienda y el notario podrá descontar el importe de la retención en su declaración del IRPF. Si el cliente es un particular (no retenedor) no se practicará la retención.

10.20)

Pago fraccionado primer trimestre (20 de abril):Rendimiento neto de la actividad ............................................170.000Pago fraccionado (20%)............................................................34.000Retenciones ...........................................................................– 14.600Importe a ingresar primer pago fraccionado ........................19.400 €

Pago fraccionado segundo trimestre (20 de julio):Rendimiento neto de la actividad (170.000 + 82.300)..............252.300Pago fraccionado (20%)............................................................50.460Pagos fraccionados anteriores...............................................– 19.400Retenciones (14.600 + 8.200) ................................................– 22.800Importe a ingresar segundo pago fraccionado.......................8.260 €

10.21) El importe de los 4 pagos fraccionados que tendrá que realizar en abril, julio, octubre y enero será el 3% del rendimiento neto calculado con los datos de principio del ejercicio:

Importe pagos fraccionados 20X3: 3% de 28.240 = 847,20 €

Si las condiciones varían a lo largo del ejercicio, tendrá en cuenta esas variaciones para calcular el rendimiento neto definitivo del ejercicio pero no afectarán al cálculo de los pagos fraccionados del ejercicio 20X3.

10.22) Como la actuación realizada por las hermanas ha consistido únicamente en la división de la cosa común, no se produce en ese acto ganancia patrimonial. Cada una de las parcelas en que se ha dividido la finca se incorpora al patrimonio de cada hermana por su valor originario, (3.005,06 + 512,06) ÷ 2 = 1.758,56 €, y con la antigüedad de la fecha de la herencia.

10.23) Al tener ambos esposos una edad superior a 65 años, la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de su vivienda habitual está exenta del IRPF.

10.24)

Valoración (valor de mercado) .........................................70.250Ingreso a cuenta ............................................................ 16.0171

Ganancia patrimonial .......................................................86.267 €(1) Damián podrá deducir esta cantidad en su declaración del IRPF como ingreso a cuenta realizado.

10.25) Auque ha sufrido una pérdida de 4.840 € (15.430 – 20.270) no resultará computable a efectos del IRPF ya que ha vuelto a adquirir valores homogéneos antes de 2 meses.

10.26) El incremento patrimonial será la diferencia entre el valor de transmisión (90.000 – 2.500)y el valor de adquisición (60.000):

Incremento patrimonial: 87.500 – 60.000 = 27.500 €


10.27) La variación patrimonial será el valor de transmisión (56.500 €) menos el valor de adquisición (50.000 €):

Ganancia patrimonial: 56.500 – 50.000 = 6.500 €

10.28)

Indemnización percibida..................................................................89.832,60 – Valor de adquisición de la construcción (60% de 150.320,28)......90.192,17 = Pérdida patrimonial ...........................................................................359,57 €

(Al producirse la destrucción del inmueble y no su transmisión, no resultan aplicables los coeficientes de actualización del valor de adquisición del inmueble).

10.29)

Valor de transmisión ........................................................90.250– Valor de adquisición actualizado (60.430 x 1,2192) ......73.676,26= Ganancia patrimonial..................................................16.573,74 €Ganancia patrimonial exenta por reinversión ...................16.573,74 €

El importe que debe reinvertirse para obtener la exención total de la ganancia patrimonial obtenida, es la diferencia entre el valor de transmisión (90.250 €) y la cantidad destinada a la amortización pendiente del préstamo hipotecario (24.125 €), es decir, 66.125 € y hemos reinvertido una cantidad superior (70.000 €).

10.30) Tendrá que declarar como rendimiento del trabajo en especie el 10% del valor catastral o el 5% del valor catastral revisado:

Rendimiento en especie: 5% de 70.000 = 3.500 €.

10.31) tendrá que declarar el 20% anual del coste de compra y la diferencia entre el tipo de interés legal del dinero y el tipo de interés al que le ha sido concedido el préstamo:

Rendimiento en especie: 20% de 17.500 = 3.500 € + 0,75% x capital pendiente.

10.32)

Rendimientos netos del trabajoRendimientos netos reducidos del capital inmobiliarioRendimientos netos reducidos de una explotación forestalRendimiento neto actividad profesionalRentas inmobiliarias imputadas

50.000– 5.000

200.000– 10.000

20.000Base imponible general 255.000

Rendimientos derivados de la amortización de letras del Tesoro 1.000Total rendimientos 1.000

Pérdida patrimonial procedente de venta de acciones adquiridas en el ejercicio 20X4Pérdida patrimonial procedente de un elemento adquirido el año 20X6 afecto a la actividad económicaGanancia patrimonial procedente de la venta de un terreno adquirido en 20X1

– 2.000

–70.00060.000

Ganancias y pérdidas derivadas de transmisiones – 12.000Base imponible del ahorro 1.000

Como el resultado de la integración y compensación de las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones resulta negativo (-12.000 euros), este se compensará con las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto durante los cuatro años siguientes.

10.33)

1) Integración y compensación de rentas en la base imponible general:

a) Rendimientos e imputaciones de rentas del ejercicio 20X5:Trabajo................................................................................60.101,21Actividad económica........................................................... - 5.000,00Imputación de rentas inmobiliarias ...........................................305,25 Saldo neto ...........................................................................55.406,46


b) Ganancias y pérdidas patrimoniales del ejercicio 20X5 a integrar en la base imponible general:

Ganancias .............................................................................4.510,50Pérdidas .............................................................................– 9.616,19 Saldo neto .......................................................................... - 5.105,69

c) Compensación de partidas negativas de ejercicios anteriores y del saldo negativo de pérdidas y ganancias patrimoniales del ejercicio 20X5:

Compensación del saldo neto negativo de 20X4......................601,01Compensación del saldo neto negativo de 20X51..................5.105,69Total compensaciones...........................................................5.706,70

Base imponible general (55.406,46 - 5.706,70) ................49.699,76 €(1) El límite de compensación de los saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales de 20X4 y de 20X5 asciende conjuntamente a 13.851,62 € (25% de 55.406,46).

2) Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro:

Ganancia patrimonial a integrar en la base imponible del ahorro ........... 5.650,30Pérdida patrimonial a integrar en la base imponible del ahorro ............– 1.600,00Saldo neto positivo de ganancias y pérdidas del ejercicio 20X5 ............. 4.050,30Compensación saldo neto negativo del ejercicio 20X1........................... 2.103,54

Base imponible del ahorro (4.050,30 - 2.103,54)................................. 1.946,76 €

10.34)

Rendimientos íntegros del trabajo .........................................................30.000Retribuciones en especie ....................................................................... 2.700Seguridad Social ..................................................................................– 2.100Rendimiento neto ..................................................................................30.600Reducción general ...............................................................................– 2.652Rendimiento neto reducido....................................................................27.948Base imponible general ......................................................................27.948Reducciones (aportaciones a planes de pensiones)2 ...........................– 5.000Base liquidable general ......................................................................22.948

(2) Aportaciones a planes de pensiones = 2.700 + 2.300 = 5.000 €Límite: La menor de (30% de 30.600=9.180 €) y 10.000 €

10.35)

a)En tributación individual de cada cónyuge:

Mínimo del contribuyente.................................................... 5.151 €Mínimo por descendientes (1.836 + 2.040)/2 ...................... 1.938 €

En tributación conjunta: Mínimo del contribuyente....................... 5.151 €Mínimo por descendientes..................... 3.876 €Reducción en base imponible ................ 3.400 €

b)En tributación individual del contribuyente:

Mínimo del contribuyente.................................................... 5.151 €Mínimo por descendientes (1.836 + 2.040) ......................... 3.876 €

En tributación conjunta: Mínimo del contribuyente....................... 5.151 €Mínimo por descendientes..................... 3.876 €Reducción en base imponible ................ 2.150 €

c) En tributación individual (no es posible la tributación conjunta):Mínimo del contribuyente.................................................... 5.151 €Mínimo por descendientes (1.836 + 2.040) ......................... 3.876 €Mínimo por ascendientes (918 + 1.122).............................. 2.040 €Mínimo por discapacidad .................................................... 7.038 €Gatos de asistencia a discapacitados ................................. 2.316 €


10.36) La Comunidad de Madrid en el Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de diciembre, importes del mínimo por descendientes en sustitución de los establecidos en el artículo 58 de la LIRPF.

1) Tributación individual del marido y de la mujer:Gravamen estatal Gravamen autonómico

Mínimo del contribuyente 5.151 5.151Mínimo por descendientes:

Hijo 1º (6 años)Hijo 2º (4 años)Hijo 3º (1 año)Hijo menor de 3 años

50% de 1.83650% de 2.04050% de 3.67250% de 2.244

9181.0201.8361.122

50% de 1.83650% de 2.04050% de 4.039,2050% de 2.244

9181.020

2.019,601.122

Total mínimo personal y familiar 10.047 10.230,60

2) Tributación conjunta:Gravamen estatal Gravamen autonómico

Mínimo del contribuyente 5.151.00 5.151,00Mínimo por descendientes:

Hijo 1º (6 años)Hijo 2º (4 años)Hijo 3º (1 año)Hijo menor de 3 años

1.836,002.040,003.672,002.244,00

1.836,002.040,004.039,202.244,00

Total mínimo personal y familiar 14.943,00 15.310,20

Hay que recordar que en tributación conjunta la unidad familiar puede reducirse la base imponible en 3.400 € anuales, con carácter previo a las reducciones legalmente establecidas.

10.37)

Aplicación de la tarifa estatal sobre la base liquidable general (22.400 €):2.124,86 (hasta 17.707,20) + 656,99 [14% de (22.400–17.707,20)] = 2.781,85 €.

Mínimo personal y familiar: 5.151 + 1.836 = 6.987 €

Aplicación de la tarifa estatal sobre el mínimo personal y familiar (6.987):12% de 6.987 = 838,44 €

Cuota íntegra general estatal = 2.781,85 – 838,44 = 1.943,41 €.Cuota íntegra estatal del ahorro: 9,50% de 2.800 = 266 €Cuota íntegra estatal: 1.943,41 + 266 = 2.209,41 €

10.38)

a) Cuota íntegra estatal:

Aplicación de la tarifa estatal sobre la base liquidable general (65.000 €):8.040,86 (hasta 53.407,20) + 2.492,45 [21,50% de (65.000–53.407,20)] = 10.533,31 €


Cuota íntegra general estatal = 10.533,31 – 618,12 = 9.915,19 €.

Cuota íntegra estatal del ahorro: 9,50% de 4.700 = 446,50 €

Cuota íntegra estatal = 9.915,19 + 446,50 = 10.361,69 €

b) Cuota íntegra autonómica:

Aplicación de la tarifa autonómica sobre la base liquidable general (65.000 €):7.883,34 (hasta 53.407,20) + 2.708,86 [21,40% de (65.000–53.407,20)] = 10.592,20 €

Aplicación de la tarifa autonómica sobre el mínimo personal y familiar (5.151):11,60% de 5.151 = 597,52 €

Cuota íntegra general autonómica = 10.592,20 – 597,52 = 9.994,68 €.

Cuota íntegra autonómica del ahorro: 9,50% de 4.700 = 446,50 €

Cuota íntegra autonómica = 9.994,68 + 446,50 = 10.441,18 €

10.39) Al haber satisfecho en el ejercicio anualidades a sus hijos por decisión judicial, la escala general y la autonómica del impuesto deben aplicarse separadamente al importe de las anualidades y al importe del resto de la base liquidable general.


1. Aplicación de las escalas del impuesto al importe de las anualidades (12.020,24 €):Escala general: 12% de 12.020,24......................................................... 1.442,43

Escala autonómica (Comunidad Valenciana): 11,9% de 12.020,24........ 1.430,41

2. Aplicación de las escalas de gravamen al resto de base liquidable general (51.086,03 €). Escala general:

Hasta 33.007,20 .................................................................................. 4.266,86Resto: 18,5% de 18.078,83 (51.086,03 – 33.007,20)........................... 3.344,58

Cuota escala general........................................................................... 7.611,44

Escala autonómica: Hasta 33.007,20 .................................................................................. 4.236,92Resto: 18,45% de 18.078,83 ............................................................... 3.335,54Cuota escala autonómica .................................................................... 7.572,46

3. Determinación de la cuota general estatal y cuota general autonómica.

Cuota general estatal: (1.442,43 + 7.611,44).......................................... 9.053,87

Cuota general autonómica: (1.430,41+ 7.572,46)................................... 9.002,87

4. Aplicación de las escalas de gravamen a la base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar incrementado en 1.600 € (5.151 + 1.600 = 6.751 €).

Escala general: 12% de 6.751................................................................... 810,12

Escala autonómica: 11,9% de 6.751 ......................................................... 803,37

5. Determinación de las diferencias de cuotas.

Cuota general estatal: (9.053,87 – 810,12)............................................. 8.243,75

Cuota general autonómica: (9.002,87 – 803,37)..................................... 8.199,50

6. Gravamen de la base liquidable del ahorro (5.512,65 €)

Gravamen estatal: 9,5% de 5.512,65 ........................................................ 523,70

Gravamen autonómico: 9,5% de 5.512,65................................................. 523,70

7. Determinación de las cuotas íntegras:

Cuota Íntegra estatal: (8.243,75 + 523,70) ........................................... 8.767,45

Cuota Íntegra autonómica: (8.199,50 + 523,70) .................................. 8.723,20

10.40)

Patrimonio final (31-12-2012)*......................................................................... 66.005,06 Vivienda (150.000 - 87.000) .............................................63.000Cuenta bancaria.................................................................3.005,06

Patrimonio inicial (01-01-2012)* ...................................................................... 60.709,61 Vivienda (150.000,00 - 95.000,00) ...................................55.000Cuenta bancaria.................................................................5.709,61

Aumento de patrimonio..................................................................................... 5.295,45

Inversión realizada en 2012.............................................................................. 9.000

Base efectiva de inversión deducible (aumento de patrimoniosin computar intereses y demás gastos de financiación) .................................. 5.295,45

Importe de la base de deducción: 5.295,45 + 1.000 (intereses)........................ 6.295,45(*) No se tiene en cuenta el automóvil ni los fondos de inversión, ya que los mismos siguen formando parte del patrimonio del contribuyente al final de período impositivo.

10.41)

Cantidades satisfechas por adquisición de la nueva vivienda habitual en 2012: Entrega de lo obtenido por la venta de la anterior vivienda............................120.202,42 Gastos y tributos satisfechos en la adquisición de la nueva vivienda...............18.030,36 Pagos del préstamo hipotecario en 2012...........................................................5.709,61 Total..............................................................................................................143.942,39


Cantidades invertidas en 2012 sin derecho a deducción: Bases de deducción de años anteriores (48.080,97 + 20.130,32) ...................68.211,29Ganancia patrimonial exenta por reinversión.................................................. 21.035,42 Total ................................................................................................................89.246,71

Inversión con derecho a deducción en 20X9: estará constituida por la menor de las siguientescantidades:

Total inversión con posible deducción (143.942,39 - 89.246,71) .....................54.695,68Aumento del valor del patrimonio en 2012.......................................................18.631,38 Límite máximo absoluto de deducción...............................................................9.040

Base efectiva de la deducción será, por tanto, 9.040 € y los porcentajes serán del 7,5%

Tramo estatal: 7,5% de 9.040...............................................................................678Tramo autonómico: 7,5% de 9.040 .......................................................................678Total deducción por adquisición de vivienda habitual en 2012 .................. 1.356 €

10.42)

a) Estatal:

Aplicación de la tarifa estatal sobre la base liquidable general (35.000 €):4.266,86 (hasta 33.007,20) + 368,67 [18,50% de (35.000–33.007,20)] = 4.635,53 €


Cuota íntegra general estatal = 4.635,53 – 618,12 = 4.017,41 €.

Cuota íntegra estatal del ahorro: 9,50% de 5.300 = 503,50 €

Cuota íntegra estatal = 4.635,53 + 503,50 = 5.139,03 €

Deducción por adquisición de vivienda (7,5% de 4.200 €) = – 315 €

Cuota líquida estatal = 5.139,03 – 315 = 4.824,03 €

b) Autonómica:

Aplicación de la tarifa autonómica sobre la base liquidable general (35.000 €):4.150,14 (hasta 33.007,20) + 364,68 [18,30% de (35.000–33.007,20)] = 4.514,82 €

Aplicación de la tarifa autonómica sobre el mínimo personal y familiar (5.151):11,60% de 5.151 = 597,52 €

Cuota íntegra general autonómica = 4.514,82 – 597,52 = 3.917,30 €.

Cuota íntegra autonómica del ahorro: 9,50% de 5.300 = 503,50 €

Cuota íntegra autonómica = 3.917,30 + 503,50 = 4.420,80 €

Deducción por adquisición de vivienda (7,5% de 4.200 €) = – 315 €

Cuota líquida autonómica = 4.420,80 – 315 = 4.105,80 €

10.43)

1. Deducción por adquisición de vivienda habitual:

Cantidades invertidas en 2012 ...............................................................12.100Base máxima de deducción..................................................................... 9.040

Tramo estatal: 7,5% de 9.040................................................................. 678Tramo autonómico: 7,5% de 9.040......................................................... 678

Total deducción por adquisición de vivienda habitual en 2012................. 1.356

2. Deducción por obras e instalaciones de adecuación de la vivienda:

Cantidades invertidas en 2012 ................................................................ 8.020Base máxima de deducción....................................................................12.080

Tramo estatal: 10% de 8.020.................................................................. 802Tramo autonómico: 10% de 8.020.......................................................... 802

Total deducción por obras e instalaciones de adecuación ....................... 1.604

3. Total importe deducciones en vivienda habitual (1.356 + 1.604) .............. 2.960 €


10.44)

Cantidades satisfechas por el alquiler de la vivienda habitual ................................5.420 €Base máxima de la deducción*: 9.040 – 1,4125 x (21.045 – 17.707,20)]................4.325,36 €Importe de la deducción. 10,05% de 1.500,36 ..........................................................434,70 €(*) Cuando la base imponible esté comprendida entre 17.707,20 y 24.107,20 € anuales, la base máxima de deducción se determinará restando de 9.040 € el resultado de multiplicar por 1,4125 la diferencia entre la base imponible y 17.707,20 € anuales.

10.45) Como ha dispuesto de 7.500 €, se produce la pérdida del derecho a las deducciones practicadas en ejercicios anteriores correspondientes a esta cantidad. A estos efectos, se entiende que el importe dispuesto corresponde a las primeras imposiciones que hizo en la cuenta: 5.300 € en 2008 y 2.200 € (7.500–5.300) en 2009. Por el resto no perderá el derecho a las deducciones practicadas puesto que la inversión del saldo de la cuenta vivienda en la adquisición de la vivienda habitual se realiza dentro del plazo de cuatro años.

Importe de las deducciones que procede reintegrar:Deducción practicada en la declaración de 2008.................................... 795Deducción practicada en la declaración de 2009 (15% de 2.200)........... 330Total .................................................................................................... 1.125 €

Se incrementará la cuota líquida den 1.125 €. A esta cantidad habrá que añadir los correspondientes intereses de demora.

10.46) Se deducirá la menor de las cantidades siguientes:

√ El importe satisfecho en el extranjero por un impuesto similar: 1.100 €.√ El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen a la parte de base liquidable

gravada en el extranjero: 25,32% de 10.500 = 2.658,60 €.

Se deducirá, por tanto, 1.100 € de la cuota líquida del IRPF.

10.47)

Deducción correspondiente al hijo mayor (cumple 3 años el 13 de agosto de 20X4)Importe de la deducción (7 meses x 100 €) ............................... 700 €Límite de la deducción por hijo ............................................... 1.200 €

Deducción correspondiente al hijo menor:Importe de la deducción (12 meses x 100) ............................. 1.200 €Límite de la deducción por hijo ............................................... 1.200 €

Cuota diferencial .......................................................................................... 1.782Deducción por maternidad (700 + 1.200) ...................................................– 1.900Resultado de la declaración (1.782 – 1.900) ............................................. – 118

10.48)

1. Integración y compensación de rentas en la base imponible general:

a) Rendimientos e imputaciones de rentas del año 20X5:- Trabajo .......................................................................... 67.800- Actividad económica ..................................................... – 5.650- Imputación de rentas inmobiliarias ...................................... 345Saldo neto................................................................................................. 62.495

b) Ganancias y pérdidas patrimoniales del año 20X5 a integrar en la base imponible general:- Ganancias........................................................................ 5.096- Pérdidas ........................................................................ 10.866Saldo neto................................................................................................ – 5.770

c) Compensación de partidas negativas de ejercicios anteriores y del saldo negativo de pérdidas y ganancias patrimoniales del propio ejercicio 20X5:- Compensación del saldo neto negativo de 20X4................. 679- Compensación del saldo neto negativo de 20X5.............. 5.770Total compensaciones..................................................... 6.449*

Base imponible general (62.495 – 6.449) ................................................ 56.046


2. Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro:

- Ganancia patrimonial ....................................................... 6.385- Pérdida patrimonial .......................................................... 1.810Saldo neto positivo (6.385 – 1.810) ........................................................... 4.575

Compensación saldo neto negativo de 20X1 ............................................... 2.376

Base imponible del ahorro (4.575 – 2.376) ............................................... 2.199

(*) El límite de compensación de los saldos netos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales de 20X4 y de 20X5 asciende conjuntamente a 15.623,75 (25% de 62.495). A partir de enero de 2013 este límite será del 10%.

10.49)

Renta general:

Rendimientos del trabajo:Rendimiento íntegro (28.600 + 2.650) .................................. 31.250 Reducción especial (40% de 2.650).................................. – 1.060 Gastos deducibles (SS) .................................................... – 2.100 Reducción general............................................................ – 2.652

Rendimiento neto ........................................................................................25.438

Rendimiento neto del capital inmobiliario (1,1% de 80523) ............................. 885,75

Base imponible general ............................................................................26.323,75

Reducción por tributación conjunta...................................... – 2.150Aportación al plan de pensiones.......................................... – 2.300

Base liquidable general ............................................................................21.873,75

Mínimo personal y familiar:Mínimo del contribuyente........................................................ 5.151Mínimo por descendientes (1.836 + 2.040)............................. 3.876Mínimo por ascendientes (918 + 1.122).................................. 2.040

Total mínimo personal y familiar..............................................................11.067

Cuota íntegra general estatal:Hasta 17.707,20 ..................................................................... 2.124,86Resto (21.873,75 – 17.707,20) x 14% ....................................... 583,32Mínimo personal y familiar: 12% de 11.067 ............................ 1.328,04

Cuota general estatal (2.124,86 + 583,32 – 1.328,04) ............................... 1.380,14

Cuota íntegra general autonómica (Comunidad de Madrid):Hasta 17.707,20 ..................................................................... 2.054,04Resto (21.873,75 – 17.707,20) x 13,70%................................... 570,82Mínimo personal y familiar: 11,60% de 11.067 ....................... 1.283,77

Cuota general autonómica (2.054,04 + 570,82 – 1.283,77)....................... 1.341,09

Renta del ahorro:

Capital mobiliario:Dividendos íntegros de acciones (911,25/0,81) ...................... 1.125Exención (artículo 7.y = 1.500) ............................................ – 1.125Gastos de administración y custodia ........................................ – 25Intereses íntegros c/c (749,25/0,81) .......................................... 925Rendimiento neto capital mobiliario ....................................................... 900

Ganancias y pérdidas patrimoniales:Reembolso de fondos de inversión (2.850 – 2.130) ................... 720Venta de acciones [(3.265–23) – (4.850+34)] ...................... – 1.642Ganancias/Pérdidas patrimoniales ...................................................... – 922

Base imponible del ahorro .......................................................................... 900

Base liquidable del ahorro............................................................................ 900


Estatal Autonómica

Cuota íntegra del ahorro (9,5% de 900) ....................................................85,50 85,50

Cuota íntegra total ................................................................................1.465,64 1.341,09

Deducciones:

Inversión en vivienda habitual (7,5% de 6.320)...................................– 474 – 474Deducción adicional Comunidad de Madrid (1% de 6.320)........................0 – 63,20

Cuota líquida ............................................................................................991,64 803,89

Cuota líquida total (991,64 + 803,89) ......................................................... 1.795,53

Cuota resultante de la autoliquidación..................................................... 1.795,53

Pagos a cuenta:

Retenciones por rendimientos del trabajo............................... 3.915Retenciones del capital [19% de (1.125 + 925)]......................... 389,50Por ganancias patrimoniales (19% de 720) ............................... 136,80Total pagos a cuenta ............................................................................. 4.441,30

Resultado de la declaración (1.795,53 – 4.441,30) .................................– 2.645,77




V F1.1. En general, las cuentas del grupo 7 tienen saldo acreedor.......................................

1.2. Las cuentas del grupo 6 se saldan al realizar la regularización, con cargoa la cuenta Resultado del ejercicio............................................................................

1.3. La devolución de una compra se anota en el haber de la cuenta Compras,en la que se anotó dicha compra ..............................................................................

1.4. Los gastos de la empresa en servicios de economato para el personalfiguran en el subgrupo (64) Gastos de personal .......................................................

1.5. La retención del IRPF es también un gasto para la empresa....................................

1.6. Los "rappels" son descuentos comerciales ...............................................................

1.7. Las cuentas de los grupos 6 y 7 son cuentas de gestión ..........................................

1.8. Las cuentas del grupo 6 no inciden en el resultado ..................................................

1.9 Las pérdidas por la venta de activos no corrientes figuran en el grupo 6 ..................

1.10. Las cuentas del grupo 6 tienen por naturaleza saldo deudor ...................................

1.11. En general, las pérdidas por la venta de valores negociables figuran enel grupo 6 .................................................................................................................

1.12. La cuenta Gastos anticipados pertenece al grupo 6 y se lleva, al final delejercicio, a Resultado el ejercicio ..............................................................................

1.13. Cualquier ingreso que afecte a Resultado del ejercicio se contabilizaráen los grupos 6 ó 7 ...................................................................................................

1.14. Las diferencias temporarias imponibles suponen cantidades que serándeducibles fiscalmente en el futuro...........................................................................


V F2.1. La cuenta de Ingresos anticipados pertenece al grupo 7 y se lleva,

al final del ejercicio, a Resultado del ejercicio ...........................................................

2.2. En el Balance de situación sólo figuran las cuentas patrimoniales............................

2.3. Los ajustes por periodificación sólo inciden en la cuenta de Resultadodel ejercicio ...............................................................................................................

2.4. El resultado económico de acuerdo con el nuevo PGC se presenta enuna sola cuenta: Resultado del ejercicio ...................................................................

2.5. Las Reservas son propias del Patrimonio neto .........................................................

2.6. Para determinar la cuenta de Resultado del ejercicio es necesarioperiodificar los cobros y pagos..................................................................................

2.7. El resultado altera el valor del capital social..............................................................

2.8. Todos los conceptos de gasto e ingreso que se traspasan a la cuenta deResultado del ejercicio figuran en los grupos 6 ó 7 ...................................................

2.9. La cuenta de Gastos anticipados refleja el pago por un servicio recibido .................

2.10. Las cuentas Intereses pagados por anticipado e Intereses cobrados poranticipado son de gastos e ingresos y se traspasan, al final del ejercicio,a Resultado del ejercicio ...........................................................................................


2.11. Las diferencias temporarias deducibles suponen cantidades que serándeducibles fiscalmente en el futuro...........................................................................

2.12. La cuenta de Resultado del ejercicio proporciona información acerca delos cobros y los pagos realizados durante el ejercicio...............................................

2.13. Las cuentas de Impuesto corriente e Impuesto diferido son cuentas degastos que traspasarán su saldo a Resultado del ejercicio.......................................

2.14. Las cuentas de Impuesto corriente e Impuesto diferido pueden ser cuentasde gastos o de ingresos y traspasarán su saldo a Resultado del ejercicio................

3. El día 1 de diciembre de 20X2 la empresa alquila un local pagando los 3 primeros meses por anticipado. Cada mensualidad asciende a 350 €.

3.1. Asiento que realizará la empresa el día 1 de diciembre de 20X2:

————————————— ——————————————1.050 (621) Arrendamientos y cánones a (572) Bancos, c/c 1.050

————————————— ——————————————

3.2. Asiento que balizará la empresa el día 31 de diciembre de 20X2:

————————————— ——————————————700 (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos y cánones 700

————————————— ——————————————

3.3. Asiento que realizará la empresa el día 2 de enero de 20X3:

————————————— ——————————————700 (621) Arrendamientos y cánones a (480) Gastos anticipados 700

————————————— ——————————————

4. Realiza el ejercicio anterior considerándolo desde la óptica de la empresa que cobra los alquileres, y para la cual dicha actividad es accesoria.

4.1. Asiento que realizará la empresa el día 1 de diciembre de 20X2:

————————————— ——————————————1.050 (572) Bancos, c/c a (752) Ingresos por arrendamient. 1.050

————————————— ——————————————

4.2. Asiento que balizará la empresa el día 31 de diciembre de 20X2:

————————————— ——————————————700 (752) Ingresos por arrendamient. a (485) Ingresos anticipados 700

————————————— ——————————————

4.3. Asiento que realizará la empresa el día 2 de enero de 20X3:

————————————— ——————————————700 (485) Ingresos anticipados a (752) Ingresos por arrendamient. 700

————————————— ——————————————


11. Los resultados (Soluciones)

Ejercicio 11.1Sanción: Constituye una diferencia permanente (+1.800).

Maquinaria:

Ejercicio Valor contable Base fiscal Diferencia temp.20X2 15.000 – (15.000/5) =

12.00015.000 – (15.000/3) =10.000 – 2.000

20X3 15.000 – 6.000 =9.000

15.000 – 10.000 =5.000 – 2.000

20X4 15.000 – 9.000 =6.000

15.000 – 15.000 =0 – 2.000

20X5 15.000 – 12.000 = 3.000

0 + 3.000(reversión)

--- --- --- ---

En 20X3 se produce una diferencia temporaria imponible de (– 2.000):

31-12-X3 ————————— ——————————————600 (6301) Impuesto diferido a (479) Pasivos dif. temp. imp. 600

[30% s/2.000]————————————— ——————————————

Deterioro de valor:

Ejercicio Valor contable Base fiscal Diferencia temp.20X2 1.500 0 1.50020X3 0 1.500 – 1.500 (reversión)

31-12-X3 ————————— ——————————————450 (6301) Impuesto diferido a (4740) Activos dif. temp. deduc. 450

[30% s/1.500]————————————— ——————————————

Compensación de pérdidas:

31-12-X3 ————————— ——————————————2.400 (6301) Impuesto diferido a (4745) Créd. pérd. comp. del ej. 2.400

[30% s/8.000]————————————— ——————————————

Liquidación del impuesto/Cálculo de la cuota a pagar (o a devolver)

Resultado contable antes de impuestos± Ajustes:

SanciónMaquinariaDeterioro de valor

20.000

+ 1.800– 2.000– 1.500


18.300– 8.000

= BASE IMPONIBLE

× Tipo de gravamen

10.300x 0,30


3.090– 500


2.590– 390

= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa) 2.200

31-12-X3 ————————— ——————————————2.590 (6300) Impuesto corriente a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 390

a (4752) HP, acreed., imp. s/Sdes. 2.200————————————— ——————————————


————————————— ——————————————6.040 (129) Resultados del ejercicio a (6300) Impuesto corriente 2.590

(6301) Impuesto diferido 3.450[600+450+2.400]

————————————— ——————————————

Ejercicio 11.2Maquinaria:



[30% s/2.000]————————————— ——————————————

Ingreso no computable: Origina una diferencia permanente (– 5.000)

Gastos de I+D:

Ejercicio Valor contable Base fiscal Diferencia temp.20X2 30.000–(30.000/3)

= 20.0000 – 20.000

20X3 30.000 – 20.000 = 10.000

0 + 10.000 (reversión)

--- ---- --- ---

31-12-X2 ————————— ——————————————6.000 (6301) Impuesto diferido a (479) Pasivos dif. temp. imp. 6.000

[30% s/20.000]————————————— ——————————————

Provisión:

Ejercicio Valor contable Base fiscal Diferencia temp.20X2 3.000 0 + 3.000--- ---- --- ---

31-12-X2 ————————— ——————————————900 (4740) Activos dif. temp. deduc. a (6301) Impuesto diferido 900

[30% s/3.000]————————————— ——————————————

Activos financieros disponibles para la venta:

31-12-X2 ————————— ——————————————2.000 (540) Inv. financ. instr. patrim. a (900) Bº en activos fin. d. v. 2.000

[22.000 – 20.000]————————————— ——————————————

Ejercicio Valor contable Base fiscal Diferencia temp.20X2 22.000 20.000 – 2.000--- ---- --- ---


[30% s/2.000]31-12-X2 ————————— ——————————————

2.000 (900) Bº en activos fin. d. v. a (133) Ajus. val. act. fin. d. v. 2.000600 (133) Ajus. val. act. fin. d. v. a (8301) Impuesto diferido 600

[Regularización cuentas grupo 8 y 9]————————————— ——————————————




Ingresos exentosMaquinariaGastos de I+DProvisión

60.000

– 5.000– 2.000

– 20.000+ 3.000


36.0000

= BASE IMPONIBLE

× Tipo de gravamen

36.000x 0,30


10.800– 2.500


8.300– 4.000


31-12-X2 ————————— ——————————————8.300 (6300) Impuesto corriente a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 4.000

(4752) HP, acreed., imp. s/Sdes. 4.300————————————— ——————————————

14.000 (129) Resultados del ejercicio a (6300) Impuesto corriente 8.300(6301) Impuesto diferido 5.700[600+6.000–900]

————————————— ——————————————

Ejercicio 11.31 ————————————— ——————————————

3.000 (640) Sueldos y salarios a (465) Remun. pendtes. de pago 3.0002 ————————————— ——————————————

14.700 (480) Gastos anticipados a (627) Pubic., prop. y rel. públ. 14.700[(21.000/10)*7]3 ————————————— ——————————————

1.750 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 1.750————————————— ——————————————

1.750 (490) Deter. v. créd. op. com. a (794) Rever. deter. créd. op. com. 1.7504 ————————————— ——————————————

816,67 (752) Ingresos por arrendamient. a (485) Ingresos anticipados 816,67(2.450/3)5 ————————————— ——————————————

1.575 (680) Amort. del inmov. intang. a (280) A.A. del inmov. intang. 1.575[5% s/31.500]6 ————————————— ——————————————

4.925 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 4.925Construcciones: 220.000/50 = 4.400Mobiliario: (7.000*0,90)/12 = 5257 ————————————— ——————————————

700 (567) Inter. pag. por anticipado a (662) Intereses de deudas 700(1.400/2)8 ————————————— ——————————————


10.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 10.00010 ————————————— ——————————————

3.500 (659) Otras pérd. en gest. corr. a (565) Fianzas constituidas a c/p 3.50011 ————————————— ——————————————

3.850 (180) Fianzas recibidas a l/p a (560) Fianzas recibidas a c/p 3.85012 ————————————— ——————————————

1.000 (540) I. financ. c/p instr. patrim. a (7630) Bº cartera negociación 1.000[29.000–28.000]


13————————————— ——————————————21.000 (610) Variac. de exist. de mds. a (300) Mercaderías 21.000

————————————— ——————————————700 (612) Variac. exist. otros aprov. a (326) Embalajes 700

————————————— ——————————————18.000 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de mds. 18.000

————————————— ——————————————900 (326) Embalajes a (612) Variac. exist. otros aprov. 900

————————————— ——————————————700 (390) Det. de valor de mercad. a (793) Rever. del deter. de exist. 700

————————————— ——————————————500 (693) Pérd. por deter. exist. a (390) Det. de valor de mercad. 500

————————————— ——————————————

Resultado contable antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 196.283,33 – 148.900 = 47.383,33



Ingresos exentosProvisión

47.383,33

– 4.000+10.000


53.383,330

= BASE IMPONIBLE

× Tipo de gravamen

53.383,33x 0,30


16.015– 2.000


14.015– 1.000


————————————— ——————————————3.000 (4740) Activos dif. temp. deduc. a (6301) Impuesto diferido 3.000

[30% s/10.000]————————————— ——————————————

14.015 (6300) Impuesto corriente a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 1.000a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 13.015


(602) Compras otros aprovision. 1.750(706) Dctos. s/ventas por p. pago 350(708) Devoluc. de ventas y op. sim. 14.000(709) "Rappels" sobre ventas 7.000(610) Variac. de exist. de mds. 3.000(622) Reparac. y conservación 8.050(623) Servicios de prof. indep. 1.750(624) Transportes 5.250(627) Pubilc., prop. y rel. públ. 6.300(628) Suministros 700(629) Otros servicios 1.400(6300) Impuesto corriente 14.015(640) Sueldos y salarios 10.000(642) S.S. a cargo de la emp. 1.400(643) Ret. l/p sist. aport. definida 1.500(649) Otros gastos sociales 350(650) Pérd. de crdtos. com. inc. 1.750(659) Otras pérd. en gest. corr. 3.500(662) Intereses de deudas 700(669) Otros gastos financieros 1.400(680) Amort. del inmov. intang. 1.575(681) Amort. del inmov. mat. 4.925(693) Pérd. por deter. exist. 500(694) Pérd. deter. créd. op. com. 1.750


————————————— ——————————————170.000 (700) Ventas de mercaderías

3.500 (704) Ventas de envases y emb.700 (606) Dctos. s/comp. por p. pago

10.500 (608) Dev. de compr. y op. sim.3.500 (609) "Rappels" por compras

200 (612) Variac. exist. otros aprov.3.000 (6301) Impuesto diferido1.633,33 (752) Ingresos por arrendam.2.800 (760) Ingr. de part. instr. patr.1.000 (7630) Bº cartera negociación

700 (793) Rever. del deter. de exist.1.750 (794) Rever. deter. créd. op. com. a (129) Resultado del ejercicio 199.283,33

————————————— ——————————————250.000 (100) Capital social17.500 (112) Reserva legal17.500 (1141) Reservas estatutarias36.368,33 (129) Resultado del ejercicio10.000 (142) Provisión para responsabilidades30.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.

125.000 (173) Proveed. de inmov. a l/p1.575 (280) A.A. del inmov. intang.

21.925 (281) A.A. del inmov. mat.20.000 (291) Det. valor inmov. mat.

500 (390) Det. de valor de mercad.35.000 (400) Proveedores35.000 (401) Proveedores. ef. com. a pagar2.450 (410) Acreed. por prest. de serv.3.000 (465) Remuner. pend. de pago

13.015 (4752) H.P. acreedor por imp. s/s.816,67 (485) Ingresos anticipados

10.000 (5200) Prést. a c/p de ent. créd.3.850 (560) Fianzas recibidas a c/p a (203) Propiedad industrial 31.500

a (204) Fondo de comercio 40.000a (210) Terrenos y bienes nat. 70.000a (211) Construcciones 220.000a (216) Mobiliario 7.000a (300) Mercaderías 18.000a (326) Embalajes 900a (430) Clientes 140.000a (4310) Efectos. com. en cartera 35.000a (4740) Activos dif. temp. deduc. 3.000a (480) Gastos anticipados 14.700a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 29.000a (567) Inter. pag. por anticipado 700a (572) Bancos, c/c 23.700

————————————— ——————————————36.368,33 (129) Resultado del ejercicio a (526) Dividendo activo a pagar 14.547,33

a (112) Reserva legal 3.636,83a (1141) Reservas estatutarias 3.636,83a (113) Reservas voluntarias 7.273,67a (1143) Reserva fondo de com. 2.000

[5% s/40.000]a (120) Remanente 5.273,67

————————————— ——————————————


Ejercicio 11.4 Ap. ————————————— ——————————————

140.000 (210) Terrenos y bienes nat.238.000 (213) Maquinaria68.000 (216) Mobiliario

136.000 (218) Elementos de transporte119.000 (300) Mercaderías

1.700 (321) Combustibles3.600 (327) Envases

184.970 (430) Clientes60.000 (4310) Efectos. com. en cartera35.000 (4312) Ef. com. en gest. de cobro6.800 (436) Clientes de dudoso cobro5.000 (440) Deudores1.530 (4740) Activos dif. temp. deduc.5.100 (540) I. financ. c/p instr. patrim.

135.300 (572) Bancos, c/c a (100) Capital social 476.000a (112) Reserva legal 47.600a (281) A.A. del inmov. mat. 110.500a (390) Det. de valor de mercad. 4.250a (400) Proveedores 256.020a (437) Env. y emb. a dev. clien. 10.200a (465) Remun. pendtes. de pago 25.500a (4750) H.P. acreedora por IVA 27.200a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 13.600a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 17.000a (476) Org. de la S.S., acreed. 19.550a (479) Pasivos dif. temp. imp. 4.080a (490) Deter. v. créd. op. com. 6.800a (523) Proveed. de inmov. a c/p 120.000a (555) Partidas ptes. de aplicac. 1.700

1 ————————————— ——————————————1.700 (555) Partidas ptes. de aplicac. a (436) Clientes de dudoso cobro 1.700



3.400 (406) Env. y emb. a dev. a prov.55.692 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 320.892

3 ————————————— ——————————————10.200 (437) Env. y emb. a dev. clien.

840 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 4.840(21% s/ 4.000) a (704) Ventas de env. y embal. 6.200 4 ————————————— ——————————————

25.500 (465) Remunerac. ptes. de pago27.200 (4750) H.P. acreed. por IVA13.600 (4751) H.P. acreed. por ret. prac.17.000 (4752) H.P. acreed., inmp. s/sdes.19.550 (476) Org. de la S.S. acreedores a (572) Bancos c/c 102.850


(437) Env. y emb. a dev. clien. 6.800a (477) H.P. IVA repercutido 62.118

6 ————————————— ——————————————4.114 (400) Proveedores a (406) Env. y emb. a dev. a proveed. 3.400

a (472) H.P. IVA soportado 714 7 ————————————— ——————————————

350 (626) Servicios bancarios y simil.73,50 (472) H.P. IVA soportado

34.576,50 (572) Bancos, c/c a (4312) Ef. com. en gest. de cobro 35.000 8 ————————————— ——————————————

7.650 (602) Compras de o. aprovis.1.606,50 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos c/c 9.256,50

————————————— ——————————————


9 ————————————— ——————————————13.370,50 (572) Bancos c/c a (704) Ventas de env. y embal. 11.050

a (477) H.P. IVA repercutido 2.320,5010 ————————————— ——————————————

7.496,86 (602) Compras de o. aprovis.1.574,34 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 9.071,20

11 ————————————— ——————————————301.580 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 301.580

12 ————————————— ——————————————262.990 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 262.990

13 ————————————— ——————————————89.550 (572) Bancos, c/c a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 89.550

[90.000*(1–0,005)]14 ————————————— ——————————————

120.000 (523) Proveed. de inmov. a c/p a (572) Bancos, c/c 120.00015 ————————————— ——————————————

362.100 (600) Compras de mercaderías9.520 (406) Env. y emb. a dev. a prov.

78.040,20 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 449.660,2016 ————————————— ——————————————

6.800 (437) Env. y emb. a dev. clien.1.428 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 8.228

17 ————————————— ——————————————5.100 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 5.100




345.100 (572) Bancos c/c a (430) Clientes 345.100————————————— ——————————————

309.400 (400) Proveedores a (572) Bancos c/c 309.40020 ————————————— ——————————————

800 (665) Int. desc. de ef. y op. fact.59.200 (572) Bancos, c/c a (5208) Deudas por ef. descont. 60.000


21 ————————————— ——————————————191.284 (572) Bancos c/c a (700) Ventas de mercaderías 158.085,95

a (477) H.P. IVA repercutido 33.198,0522 ————————————— ——————————————

23.000 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (572) Bancos, c/c 23.00023 ————————————— ——————————————

4.074,38 (621) Arrendam. y cánones912,66 (622) Reparaciones y conservación816 (625) Primas de seguros

9.452,56 (623) Serv. de prof. independ.2.082,25 (624) Transportes4.954,45 (629) Otros servicios4.510,02 (472) H.P. IVA soportado a (4751) H.P. acreed. por ret. prac. 1.795,99

[19% de 9.452,56]a (572) Bancos, c/c 25.006,33

24 ————————————— ——————————————11.083 (572) Bancos, c/c

148,11 (473) H.P. ret. y pagos a cta. a (754) Ingresos por comisiones 2.933,55a (477) H.P. IVA repercutido 616,05a (609) "Rappels" por compras 5.704,13a (472) H.P. IVA soportado 1.197,87a (769) Otros ingresos financieros 779,51

[631,40/0,81]25 ————————————— ——————————————

3.600 (662) Intereses de deudas89.550 (5200) Prést. a c/p de ent. créd. a (572) Bancos c/c 93.150

————————————— ——————————————


26 ————————————— ——————————————60.000 (572) Bancos, c/c a (170) Deudas a l/p con ent. créd. 60.000

27 ————————————— ——————————————68.000 (640) Sueldos y salarios20.400 (642) S.S. a cargo de la empresa a (476) Org. de la S.S. acreedores 24.480

a (4751) H.P. acreed. por ret. prac. 10.200a (572) Bancos c/c 53.720

28 ————————————— ——————————————10.000 (678) Gastos excepcionales a (572) Bancos, c/c 10.000

29 ————————————— ——————————————5.100 (602) Compras de o. aprovis.5.348,20 (400) Proveedores a (406) Env. y emb. a dev. a proveed. 9.520

a (472) H.P. IVA soportado 928,2030 ————————————— ——————————————

188.090,60 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 138.656,49a (4750) H.P. acreed. por IVA 49.434,11

31 ————————————— ——————————————2.607,60 (216) Mobiliario a (629) Otros servicios 2.607,60

32 ————————————— ——————————————391,14 (480) Gastos anticipados a (629) Otros servicios 391,14

————————————— ——————————————977,85 (754) Ingresos por comisiones a (485) Ingresos anticipados 977,85

33 ————————————— ——————————————53.327,17 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 53.327,17

Maquinaria: (238.000–23.800)/70.000 = 3,06 €/hora. ð 3,06*7.000 = 21.420 €.Mobiliario: (68.000+2.607,60)/15 = 4.707,17 €.Elementos de transporte: 136.000/5 = 27.200 €. 34 ————————————— ——————————————

400 (540) I. financ. c/p instr. patrim. a (7630) Bº cartera negociación 400[5.500–5.100]35 ————————————— ——————————————


1.165,59 (662) Intereses de deudas a (527) Int. c/p deud. ent. créd. 1.165,5960.000*[(1+0,08)3/12 –1]

————————————— ——————————————20.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd. a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 20.000

37 ————————————— ——————————————119.000 (610) Variac. exist. de mercad. a (300) Mercaderías 119.000

————————————— ——————————————219.600 (300) Mercaderías a (610) Variac. exist. de mercad. 219.600

————————————— ——————————————4.250 (390) Det. de valor de mercad. a (793) Rever. del deter. de exist. 4.250

————————————— ——————————————5.300 (612) Variac. ex. o. aprovis. a (327) Envases 3.600

a (321) Combustibles 1.700————————————— ——————————————

7.000 (327) Envases1.500 (321) Combustibles a (612) Variac. ex. o. aprovis. 8.500

————————————— ——————————————500 (693) Pérd. por deter. exist. a (392) Deter. valor de otros aprov. 500

————————————— ——————————————

Beneficio antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 1.026.625,29 – 840.683,18 = 185.942,11 €.

Deterioro de valor:

Ejercicio Valor contable Base fiscal Diferencia temp.20X2 5.100 0 5.10020X3 0 5.100 – 5.100 (reversión)

————————————— ——————————————1.530 (6301) Impuesto diferido a (4740) Activos dif. temp. deduc. 1.530

[30% s/5.100]————————————— ——————————————


Elementos de transporte:

Ejercicio Valor contable Base fiscal Diferencia temp.20X1 136.000 – (136.000/5) =

108.800136.000 – (136.000/4) =102.000 – 6.800

20X2 136.000 – 54.400 =81.600

136.000 – 68.000 =68.000 – 6.800

20X3 136.000 – 81.600 =54.400

136.000 – 102.000 =34.000 – 6.800

20X4 136.000 – 108.800 = 27.200

136.000 – 136.000 = 0– 6.800

20X5 --- --- + 27.200(reversión)



[30% s/6.800]————————————— ——————————————



SanciónElementos de transporteDeterioro de valor

185.942,11

+ 10.000– 6.800– 5.100


184.042,110

= BASE IMPONIBLE

× Tipo de gravamen

184.042,11x 0,30


55.212,63– 1.500


53.712,63– 23.148,11

= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa) 30.564,52

————————————— ——————————————53.712,63 (6300) Impuesto corriente a (473) H.P., ret. y pagos a cta. 23.148,11

a (4752)H.P. acreed. imp. s/sdes. 30.564,52————————————— ——————————————

897.965,81 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 623.900a (602) Compras otros aprovision. 20.246,86a (621) Arrendam. y cánones 4.074,38a (622) Reparaciones y conservación 912,66a (623) Serv. de prof. independ. 9.452,56a (624) Transportes 2.082,25a (625) Primas de seguros 816a (626) Servicios bancarios y simil. 350a (629) Otros servicios 1.955,71a (6300) Impuesto corriente 53.712,63a (6301) Impuesto diferido 3.570a (640) Sueldos y salarios 68.000a (642) S.S. a cargo de la emp. 20.400a (650) Pérd. créd. com. incobr. 5.100a (662) Intereses de deudas 4.765,59a (665) Int. desc. de ef. y op. fact. 800a (678) Gastos excepcionales 10.000a (681) Amort. del inmov. mat. 53.327,17a (691) Pérd. det. inmov. mat. 14.000a (693) Pérd. por deter. exist. 500

————————————— ——————————————885.685,95 (700) Ventas de mercaderías17.250 (704) Ventas de envases y emb.


5.704,13 (609) "Rappels" por compras100.600 (610) Variac. exist. de Mds.

3.200 (612) Variac. exist. otros aprov.1.955,70 (754) Ingresos por comisiones

400 (7630) Bº cartera negociación779,51 (769) Otros ingresos financieros

4.250 (793) Rever. del deter. de exist.6.800 (794) Rever. deter. créd. op. com. a (129) Resultado del ejercicio 1.026.625,29

————————————— ——————————————476.000 (100) Capital social47.600 (112) Reserva legal

128.659,48 (129) Resultado del ejercicio40.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.

163.827,17 (281) A.A. del inmov. mat.14.000 (291) Det. valor inmov. mat.

500 (392) Deter. valor de otros aprov.453.791,20 (400) Proveedores49.434,11 (4750)H.P. acreedora por IVA11.995,99 (4751)H.P. acreed. ret. prac.30.564,52 (4752) H.P. acreed., inmp. s/sdes.24.480 (476) Org. de la S.S. acreedores6.120 (479) Pasivos dif. temp. imp.

977,85 (485) Ingresos anticipados20.000 (5200) Prést. a c/p de ent. créd.60.000 (5208) Deudas por ef. descont.1.165,59 (527) Int. a c/p de deud. ent. créd.

a (210) Terrenos y bienes nat. 140.000a (213) Maquinaria 238.000a (216) Mobiliario 70.607,60a (218) Elem. de transporte 136.000a (300) Mercaderías 219.600a (327) Envases 7.000a (321) Combustibles 1.500a (430) Clientes 413.846 a (480) Gastos anticipados 391,14a (572) Bancos, c/c 231.671,17a (440) Deudores 5.000a (4311) Efectos com. descontados 60.000a (540) I. financ. c/p instr. patrim. 5.500

————————————— ——————————————


Ejercicio 11.5

Clasificación de los saldos:

SALDOS DEUDORES SALDOS ACREEDORES(572) Bancos, c/c(213) Maquinaria(217) Eq. para proc. de inform.(203) Propiedad industrial(4311) Efect. com. descontados(327) Envases(430) Clientes(472) H.P. IVA soportado(628) Suministros(218) Elementos de transporte(709) “Rappels” sobre ventas(436) Clientes de dudoso cobro(240) Particip. l/p en partes vinc.(640) Sueldos y salarios(460) Anticipos de remunerac.(254) Créditos a l/p al personal(678) Gastos excepcionales(300) Mercaderías(202) Concesiones administrat.(625) Primas de seguros(708) Dev. de ventas y op. sim.

58.000200.00047.00045.00010.0005.000

30.0003.5002.000

60.0006.5005.000

18.00025.0003.000

26.0003.0001.500

25.0001.5008.000

(400) Proveedores(171) Deudas a largo plazo(5208) Deudas por ef. descont.(112) Reserva legal(113) Reservas voluntarias(411) Acreed., ef. com. a pagar(606) Dctos. s/comp. por p. pago(490) Deter. v. créd. op. com.(759) Ingresos por serv. diversos(485) Ingresos anticipados(477) H.P. IVA repercutido(700) Ventas de mercaderías(2818) A.A. elem. de transporte(593) Deter. de v. part. c/p p.v.(100) Capital social

45.00080.00010.00020.00063.00027.0003.5005.0007.0005.0004.600

108.00016.500

400188.000

TOTAL 583.000 TOTAL 583.000

1 ————————————— ——————————————27.000 (600) Compras de mercaderías2.700 (602) Compras de otros aprov.6.237 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 35.937

2 ————————————— ——————————————10.000 (5208) Deudas por ef. descont.

380 (626) Servicios bancarios y simil. a (572) Bancos, c/c 10.380————————————— ——————————————

10.000 (4315) Efectos com. impagados a (4311) Efectos com. descontados 10.0003 ————————————— ——————————————

10.380 (4310) Efectos. com. en cartera a (4315) Efectos com. impagados 10.000a (769) Otros ingresos financieros 380




6 ————————————— ——————————————810 (572) Bancos, c/c190 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (760) Ingr. de part. instr. patr. 1.000

(2.000 acciones a 0,50 €)7 ————————————— ——————————————

21.600 (572) Bancos, c/c(2.000 acciones a 10,80 €)

400 (593) Deter. de v. part. a c/p en p.v. a (240) Particip. l/p en partes vinc. 18.000a (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p 400a (773) Bº proc. de part. l/p en p. v. 3.600

8 ————————————— ——————————————10.000 (572) Bancos, c/c16.500 (281) A.A. elem. de transporte1.500 (671) Pérd. proc. de inmov. mat.

40.820 (543) Créd. a c/p por enaj. inmov. a (218) Elementos de transporte 60.000a (477) H.P. IVA repercutido 8.820

(21% s/42.000)————————————— ——————————————



a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.800a (460) Anticipos de remunerac. 3.000a (254) Créditos a l/p al personal 1.000a (572) Bancos, c/c 3.600

10 ————————————— ——————————————7.000 (680) Amort. del inmov. intang. a (2802) A.A. de conc. administrativas 2.500

a (2803) A.A. de propiedad industrial 4.50010% s/ Propiedad industrial: 45.000 €. Concesiones administrativas: 25.000 €.11 ————————————— ——————————————

21.500 (681) Amort. del inmov. mat. a (2813) A.A. de maquinaria 13.500A (2817) A.A. de eq. para proc. Inform. 8.000

Maquinaria: (200.000 – 20.000) / 400.000 = 0,45 €/hora. 0,45 * 30.000 = 13.500 €.Equipos informáticos: (47.000 – 7.000) / 5 = 8.000 €.12 ————————————— ——————————————

5.000 (485) Ingresos anticipados a (752) Ingresos por arrendamient. 5.00013 ————————————— ——————————————

500 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 500[(1.500/12)*4]14 ————————————— ——————————————

20.000 (171) Deudas a largo plazo a (521) Deudas a corto plazo 20.000————————————— ——————————————

5.600 (662) Intereses de deudas a (528) Intereses a c/p de deudas 5.600[80.000*0,07]15 ————————————— ——————————————

13.420 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 9.737a (4750) H.P. acreedor por IVA 3.683

16 ————————————— ——————————————1.500 (610) Variac. de exist. de mds. a (300) Mercaderías 1.5005.000 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de mds. 5.000

————————————— ——————————————300 (693) Pérd. por deter. exist. a (390) Det. de valor de mercad. 300

[1.000*(5–4,70)]————————————— ——————————————

5.000 (612) Variac. exist. otros aprov. a (327) Envases 5.0008.000 (327) Envases a (612) Variac. exist. otros aprov. 8.000

————————————— ——————————————

Ingresos – Gastos = 140.380 – 124.480 = 15.900 €.



Sanción

15.900

+ 3.000


18.9000

= BASE IMPONIBLE

× Tipo de gravamen

18.900x 0,30


5.6700


5.670– 190


————————————— ——————————————5.670 (6300) Impuesto corriente a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 190

a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 5.480————————————— ——————————————



a (602) Compras de otros aprov. 2.700a (708) Dev. de ventas y op. sim. 8.000a (709) “Rappels” sobre ventas 6.500a (625) Primas de seguros 1.000a (626) Servicios bancarios y simil. 380a (628) Suministros 2.000a (6300) Impuesto corriente 5.670a (640) Sueldos y salarios 35.000a (642) S. S. a cargo de la empr. 3.000a (662) Intereses de deudas 5.600a (671) Pérd. proc. de inmov. mat. 1.500a (678) Gastos excepcionales 3.000a (680) Amort. del inmov. intang. 7.000a (681) Amort. del inmov. mat. 21.500a (693) Pérd. por deter. exist. 300


3.500 (610) Variac. de exist. de mds.3.000 (612) Variac. exist. otros aprov.5.000 (752) Ingresos por arrendamient.7.000 (759) Ingresos por serv. diversos1.000 (760) Ingr. de part. instr. patr.

380 (769) Otros ingresos financieros3.500 (606) Dctos. s/comp. por p. pago3.600 (773 Bº proc. de part. l/p en p. v.5.000 (794) Rever. deter. créd. op. com.

400 (796) Rev. det. p.y v. r.d. l/p a (129) Resultado del ejercicio 140.380————————————— ——————————————

80.937 (400) Proveedores60.000 (171) Deudas a largo plazo20.000 (112) Reserva legal63.000 (113) Reservas voluntarias27.000 (411) Acreed., ef. com. a pagar2.500 (2802) A.A. de conc. administrativas4.500 (2803) A.A. de prop. Industrial

13.500 (2813) A.A. de maquinaria8.000 (2817) A.A. de eq. para proc. información

188.000 (100) Capital social3.600 (476) Org. de la S.S., acreed.3.683 (4750) H.P. acreedora por IVA1.800 (4751) HP, acreed. ret. pract.

20.000 (521) Deudas a corto plazo5.600 (528) Intereses a c/p de deudas

300 (390) Det. de valor de mercad.5.480 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.

10.230 (129) Resultado del ejercicio a (572) Bancos, c/c 81.430a (213) Maquinaria 200.000a (217) Eq. p. proc. de informac. 47.000a (203) Propiedad industrial 45.000a (327) Envases 8.000a (430) Clientes 30.000a (202) Concesiones administrat. 25.000a (543) Créd. a c/p por enaj. inmov. 40.820a (254) Créditos a l/p al personal 25.000a (300) Mercaderías 5.000a (4312) Ef. com. en gest. de cobro 10.380a (480) Gastos anticipados 500

————————————— ——————————————



A) Señala la respuesta correcta en las siguientes preguntas:

1.- La cuenta de Clientes se clasificará en la masa de:Realizable.Disponible.Inmovilizado intangible.Ninguna de las anteriores.

2.- Entre los objetivos de la contabilidad están:Conocer la situación de la empresa.Conocer el resultado obtenido en el ejercicio contable.Conocer las causas que han motivado el resultado del ejercicio.Todas las anteriores.

3.- Un ejercicio contable es:Un conjunto de asientos.El espacio de tiempo comprendido entre la apertura y el cierre de los libros.El espacio de tiempo comprendido entre dos balances de comprobación consecutivos.Todas las anteriores.

4.- Para representar la situación de la empresa en una fecha mostrarías:El libro Diario.La cuenta de Pérdidas y ganancias.La cuenta de Capital.Un Balance.

5.- Un Balance de situación se compone de:Las cuentas con saldo deudor.Las cuentas con saldo acreedor.Un Activo, un Pasivo y un Patrimonio neto.Un Debe y un Haber.

6.- El Activo representa:El patrimonio a favor de la empresa.Lo que la empresa debe al dueño.El capital de la empresa.Los derechos de la empresa.

7.- Las deudas con terceras personas figurarán:En el Activo.En el Capital.En el Neto.En el Pasivo.

8.- En todo Balance se cumplirá la siguiente igualdad:Activo + Pasivo = Capital.Activo = Pasivo + Neto.Activo + Neto = Pasivo.Activo + Capital = Pasivo.

9.- La cuenta de Capital:Representa las deudas de la empresa.Representa los bienes de la empresa.Representa lo que la empresa debe a los dueños.Representa lo que la empresa debe a terceras personas.

10.- Si la empresa no debe nada a terceras personas se cumplirá que:Activo = Pasivo.Activo = Neto.Activo = Pasivo - Neto.Ninguna de las anteriores.


B) Señala qué afirmaciones son verdaderas (V) y qué afirmaciones son falsas (F)

V F11. El Patrimonio es:

11.1. El valor de lo que deben a la empresa menos lo que ésta debe .......................

11.2. Aquello que puede ser exigido a la empresa ....................................................

11.3. La estructura física de la empresa ....................................................................

11.4. El conjunto de bienes, derechos y obligaciones................................................

11.5. El activo con que cuenta la empresa ................................................................

12. El Patrimonio Neto es:

12.1. El valor contable del patrimonio ........................................................................

12.2. La suma de bienes, derechos y obligaciones....................................................

12.3. La suma de los bienes y las obligaciones menos los derechos.........................

12.4. La diferencia entre el Pasivo y el Neto ..............................................................

12.5. La suma de los bienes y los derechos menos las obligaciones.........................

12.6. La suma del Pasivo y el Neto............................................................................

13. El Balance de situación informa de:

13.1. La situación patrimonial de la empresa .............................................................

13.2. La forma como se ha obtenido el resultado ......................................................

13.3. La evolución del Patrimonio en un período de tiempo.......................................

13.4. El estado de la empresa en un momento dado.................................................

13.5. El resultado de la gestión económica................................................................

14. La Cuenta de Pérdidas y Ganancias proporciona información acerca de:

14.1. Los cobros y los pagos realizados durante el período.......................................

14.2. La gestión económica de la empresa................................................................

14.3. El valor del Patrimonio neto ..............................................................................

14.4. La liquidez de la empresa .................................................................................

14.5. La evolución de los bienes, derechos y obligaciones ........................................

15.

15.1. Las cuentas de Devoluciones de ventas tienen saldo deudor ...........................

15.2. Adeudar es hacer una anotación en el Haber ...................................................

15.3. El descuento comercial permite el cobro de un derecho antes de que lopague el cliente o deudor..................................................................................

15.4. Las operaciones o hechos modificativos cambian el valor delPatrimonio neto.................................................................................................

15.5. Debitar es hacer una anotación en el Debe ......................................................

15.6. La cuenta de Efectos comerciales impagados tiene saldo deudor ....................

16.

16.1. El Balance de situación se elabora a partir de los saldos de lascuentas patrimoniales .......................................................................................

16.2. Sólo se registran en asientos las operaciones que afectan alBalance de situación.........................................................................................

16.3. En el asiento de apertura se reflejan los saldos iniciales ..................................


16.4. La regularización de existencias incide en el resultado.....................................

16.5. El Balance de comprobación de sumas y saldos detecta errores detraspaso de cuentas..........................................................................................

17.

17.1. El Fondo de comercio no se amortiza...............................................................

17.2. Los Gastos de I+D han de amortizarse en el plazo de 5 años ..........................

17.3. Según el método de amortización lineal, si adquirimos un vehículo por8.000 €, si su valor residual se estima en 750 € y su vida útil en 5 años,la cuota de amortización que dotaremos al final del cuarto año de vidaserá de 5.800 €. ................................................................................................

18.

18.1. Los ajustes por periodificación sólo inciden en la cuenta de pérdidasy ganancias .................................................................................................

18.2. Las cuentas de Gastos anticipados e Ingresos anticipados figuran enla cuenta de pérdidas y ganancias....................................................................

19.

19.1. El libro Mayor es de uso obligatorio ..................................................................

19.2. En el libro Diario se pueden hacer asientos resumen de operacionesquincenales .................................................................................................

19.3. Los justificantes de la Contabilidad se han de guardar durante 6 años.............

19.4. Se ha de confeccionar un Balance de comprobación de sumas y saldos,como mínimo, cada 3 meses ............................................................................

19.5. El libro Diario y el libro de Inventarios y cuentas anualesson obligatorios.................................................................................................

20.

20.1. La distribución del resultado la decide la Junta General de Accionistas............

20.2. En el valor nominal de una acción figura la prima de emisión...........................

20.3. Toda acción suscrita ha de estar desembolsada como mínimo enun 25% de su valor ...........................................................................................

20.4. El capital mínimo para la constitución de una sociedad anónima esde 60.101,21 € .................................................................................................

21.

21.1. Todas las empresas podrán formular las cuentas anuales en elmodelo abreviado .............................................................................................

21.2. Las empresas que puedan formular el balance en el modelo abreviadotambién podrán elaborar la cuanta de pérdidas y ganancias abreviada............

21.3. Las empresas que puedan formular la cuenta de pérdidas y gananciasabreviada, también podrán elaborar el balance abreviado ................................

21.4. Las empresas que pueden formular el balance abreviado no estánobligadas a elaborar el estado de flujos de efectivo..........................................

21.5. Las sociedades cuyos valores estén admitidos a negociaciónen un mercado regulado de la UE no podrán formular cuentasanuales abreviadas...........................................................................................


12. Las cuentas anuales (Soluciones)

Ejercicio 12.1Ap. ———————————— ——————————————

48.400 (572) Bancos, c/c17.000 (4310) Efectos. com. en cartera23.000 (430) Clientes8.000 (250) I.F a l/p en instr. patrim.1.800 (440) Deudores

90.000 (210) Terrenos y bienes nat.240.000 (211) Construcciones

8.000 (216) Mobiliario2.700 (200) Investigación

20.000 (203) Propiedad industrial4.000 (300) Mercaderías8.400 (4312) Ef. com. en gest. de cobro

120.000 (213) Maquinaria6.300 (217) Eq. p. proc. de informac. a (100) Capital social 350.000

a (112) Reserva legal 60.000a (113) Reservas voluntarias 30.000a (170) Deudas a l/p con ent. créd. 48.000a (5200) Prést. a c/p de ent. créd. 12.000a (400) Proveedores 16.200a (5201) Deud. a c/p por créd. disp. 4.000a (401) Proveed., ef. com. a pagar 8.900a (173) Proveedores de inmov. a l/p 15.000a (281) A.A. del inmov. mat. 34.000a (142) Prov. para responsabilid. 10.000a (560) Fianzas recibidas a c/p 3.000a (390) Det. de valor de mercad. 800a (410) Acreed. por prest. de serv. 2.300a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 1.800a (4750) H.P. acreedora por IVA 1.600

1 ————————————— ——————————————2.700 (670) Pérd. proc. de inmov. inmat. a (200) Investigación 2.700

2 ————————————— ——————————————12.400 (600) Compras de mercaderías2.604 (472) H.P. IVA soportado a (400) Proveedores 15.004

————————————— ——————————————540 (600) Compras de mercaderías113,40 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 653,40

3 ————————————— ——————————————968 (400) Proveedores a (608) Dev. de compras y op. sim. 800


6.000 (400) Proveedores a (401) Proveed., ef. com. a pagar 6.000————————————— ——————————————

3.800 (400) Proveedores a (606) Dctos. s/comp. por p. pago 150a (472) H.P. IVA soportado 31,50a (572) Bancos, c/c 3.618,50



1.200 (708) Dev. de ventas y op. sim.252 (477) H.P. IVA repercutido a (430) Clientes 1.452

7 ————————————— ——————————————2.300 (410) Acreed. por prest. de serv.7.500 (401) Proveed., ef. com. a pagar a (572) Bancos, c/c 9.800

8 ————————————— ——————————————36.000 (572) Bancos, c/c a (430) Clientes 31.000

a (4310) Efectos. com. en cartera 5.000————————————— ——————————————


15.000 (4310) Efectos. com. en cartera a (430) Clientes 15.0009 ————————————— ——————————————


10 ————————————— ——————————————6.850 (572) Bancos, c/c

150 (665) Int. desc. de ef. y op. fact. a (5208) Deudas por ef. descont. 7.000————————————— ——————————————

7.000 (4311) Efectos com. descontados a (4310) Efectos. com. en cartera 7.00011 ————————————— ——————————————

450 (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 450————————————— ——————————————

450 (694) Pérd. deter. créd. op. com. a (490) Deter. v. créd. op. com. 45012 ————————————— ——————————————

500 (4315) Efectos com. impagados95 (626) Servicios bancarios y simil.16,80 (472) H.P. IVA soportado

(21% de 80)7.788,20 (572) Bancos, c/c a (4312) Ef. com. en gest. de cobro 8.400

13 ————————————— ——————————————529 (4310) Efectos. com. en cartera a (4315) Efectos com. impagados 500

a (769) Otros ingresos financieros 15a (762) Ingresos de créditos 14


a (4751) H.P. acreed. ret. pract. 1.200a (572) Bancos, c/c 7.260

15 ————————————— ——————————————250 (572) Bancos, c/c200 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 450

————————————— ——————————————450 (490) Deter. v. créd. op. com. a (794) Rever. deter. créd. op. com. 450

16 ————————————— ——————————————4.000 (5201) Deud. a c/p por créd. disp.

160 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos, c/c 4.16017 ————————————— ——————————————

540 (602) Compras de otros aprov.300 (622) Reparaciones y conserv.320 (629) Otros servicios240 (628) Suministros800 (627) Pubic., prop. y rel. públ.462 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 2.662

18 ————————————— ——————————————1.800 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.1.600 (4750) H.P. acreedora por IVA a (572) Bancos, c/c 3.400

19 ————————————— ——————————————2.500 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (572) Bancos, c/c 2.500

20 ————————————— ——————————————10.816 (572) Bancos, c/c

800 (440) Deudores a (752) Ingresos por arrendamient. 9.600[12*800]

a (477) H.P. IVA repercutido 2.016[21% s/(800*11]

21 ————————————— ——————————————11.718 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 2.996,70

a (4750) H.P. acreedora por IVA 8.721,3022 ————————————— ——————————————

3.000 (560) Fianzas recibidas a c/p a (759) Ingresos por servicios diversos 3.00023 ————————————— ——————————————

1.400 (640) Sueldos y salarios420 (642) S. S. a cargo de la empr. a (476) Org. de la S.S., acreed. 504

a (4751) HP, acreed. ret. pract. 168a (465) Remun. pendtes. de pago 1.148


24 ————————————— ——————————————648 (572) Bancos, c/c152 (473) HP, ret. y pagos a cuenta a (769) Otros ingresos financieros 800

25 ————————————— ——————————————3.600 (662) Intereses de deudas a (572) Bancos, c/c 3.600

[60.000*0,06]————————————— ——————————————

12.000 (5200) Prést. a c/p de ent. créd. a (572) Bancos, c/c 12.000————————————— ——————————————


2.000 (680) Amort. del inmov. intang. a (280) A.A. del inmov. intang. 2.000[20.000/10]27 ————————————— ——————————————

21.115 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 21.115Construcciones: 240.000/50 = 4.800 €.Mobiliario: (8.000–600)/10 = 740 €.Maquinaria: (120.000–8.000)/400.000 = 0,28 €/hora. 0,28*50.000 = 14.000 €.Equipos informáticos: 6.300/4 = 1.575 €28 ————————————— ——————————————

540 (540) I. financ. c/p instr. patrim. a (7630) Bº cartera negociación 540[600*(6,9–6)]

————————————— ——————————————360 (545) Dividendo a cobrar a (760) Ingr. de part. instr. patr. 360

29 ————————————— ——————————————500 (250) I.F a l/p en instr. patrim. a (900) Bº en activos fin. d. v. 500

30 ————————————— ——————————————180 (622) Reparaciones y conserv. a (410) Acreed. por prest. de serv. 180

31 ————————————— ——————————————10.000 (142) Prov. para responsabilid. a (7952) Exceso prov. otras resp. 10.000

32 ————————————— ——————————————533,33 (480) Gastos anticipados a (627) Pubic., prop. y rel. públ. 533,33

[(800/12)*8]33 ————————————— ——————————————

4.000 (610) Variac. de exist. de mds. a (300) Mercaderías 4.000————————————— ——————————————


800 (390) Det. de valor de mercad. a (793) Rever. del deter. de exist. 800————————————— ——————————————

200 (693) Pérd. por deter. exist. a (390) Det. de valor de mercad. 200————————————— ——————————————

120 (328) Material de oficina a (612) Variac. exist. otros aprov. 120————————————— ——————————————

Resultado contable antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 74.049 – 60.521,67 = 13.527,33 €.

Equipos informáticos:

Ejercicio Valor contable Base fiscal Diferencia temp.20X2 6.300 – (6.300/4) = 4.725 6.300 – (6.300/2) = 3.150 – 1.57520X3 6.300 – 3.150 = 3.150 6.300 – 6.300 = 0 – 1.57520X4 6.300 – 4.725 = 1.575 0 + 1.575 (reversión)20X5 6.300 – 6.300 = 0 0 + 1.575 (reversión)


————————————— ——————————————472,5 (6301) Impuesto diferido a (479) Pasivos dif. temp. imp. 472,5

[30% s/1.575]————————————— ——————————————



Ejercicio Valor contable Base fiscal Diferencia temp.20X2 8.500 8.000 – 500--- ---- --- ---

————————————— ——————————————150 (8301) Impuesto diferido a (479) Pasivos dif. temp. imp. 150

[30% s/500]————————————— ——————————————

500 (900) Bº en activos fin. d. v. a (8301) Impuesto diferido 150a (133) Ajus. val. act. fin. d. v. 350




Equipos informáticos

13.527,33

– 1.575


11.952,330

= BASE IMPONIBLE

× Tipo de gravamen

11.952,33x 0,30


3.585,700


3.585,70– 2.652

= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa) – 933,70

————————————— ——————————————3.585,70 (6300) Impuesto corriente a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 2.652

a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.. 933,70————————————— ——————————————

64.579,87 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 12.940a (602) Compras de otros aprov. 540a (708) Dev. de ventas y op. sim. 1.200a (610) Variac. de exist. de mds. 300a (622) Reparaciones y conserv. 480a (626) Servicios bancarios y simil. 95a (627) Pubic., prop. y rel. públ. 266,67a (628) Suministros 240a (629) Otros servicios 320a (6300) Impuesto corriente 3.585,70a (6301) Impuesto diferido 472,50a (640) Sueldos y salarios 10.400a (642) S. S. a cargo de la empr. 3.120a (650) Pérd. créd. com. incobr. 200a (662) Intereses de deudas 3.760a (665) Int. desc. de ef. y op. fact. 150a (669) Otros gastos financieros 45a (670) Pérd. proc. de inmov. inmat. 2.700a (680) Amort. del inmov. intang. 2.000a (681) Amort. del inmov. mat. 21.115a (693) Pérd. por deter. exist. 200a (694) Pérd. deter. créd. op. com. 450


150 (606) Dctos. s/comp. por p. pago800 (608) Dev. de compras y op. sim.120 (612) Variac. exist. otros aprov.

9.600 (752) Ingresos por arrendamient.3.000 (759) Ingresos por servicios diversos

360 (760) Ingr. de part. instr. patr.


14 (762) Ingresos de créditos540 (7630) Bº cartera negociación815 (769) Otros ingresos financieros800 (793) Rever. del deter. de exist.450 (794) Rever. deter. créd. op. com.

10.000 (7952) Exceso prov. otras resp. a (129) Resultado del ejercicio 74.049————————————— ——————————————

350.000 (100) Capital social60.000 (112) Reserva legal30.000 (113) Reservas voluntarias9.469,13 (129) Resultado del ejercicio

350 (133) Ajus. val. act. fin. d. v.36.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.15.000 (173) Proveedores de inmov. a l/p2.000 (280) A.A. del inmov. intang.

55.115 (281) A.A. del inmov. mat.200 (390) Det. de valor de mercad.

20.436 (400) Proveedores7.400 (401) Proveed., ef. com. a pagar

180 (410) Acreed. por prest. de serv.1.148 (465) Remun. pendtes. de pago8.721,30 (4750) H.P. acreedora por IVA1.368 (4751) H.P. acreed. ret. pract.

933,70 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.3.744 (476) Org. de la S.S., acreed.

622,50 (479) Pasivos dif. temp. imp.12.000 (5200) Prést. a c/p de ent. créd.7.000 (5208) Deudas por ef. descont. a (203) Propiedad industrial 20.000

a (210) Terrenos y bienes nat. 90.000a (211) Construcciones 240.000a (213) Maquinaria 120.000a (216) Mobiliario 8.000a (217) Eq. p. proc. de informac. 6.300a (250) I.F a l/p en instr. patrim. 8.500a (300) Mercaderías 3.700a (328) Material de oficina 120a (430) Clientes 32.452a (4310) Efectos. com. en cartera 20.529a (4311) Efectos com. descontados 7.000a (440) Deudores 2.600a (480) Gastos anticipados 533,33a (540) Inv. financ. temp. en cap. 4.140a (545) Dividendo a cobrar 360a (572) Bancos, c/c 57.453,30

————————————— ——————————————


BALANCEDE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2

Nº Cuentas ACTIVO N. mem. 20X2 20X1A) ACTIVO NO CORRIENTE 435.685 461.000

20, (280), (290)

21, (281), (291), 23

22, (282), (292)

2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953),

(2954)

2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),

(2955, (297), (298)

474

I) Inmovilizado intangible

II) Inmovilizado material

III. Inversiones inmobiliarias.

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo.

V. Inversiones financieras a largo plazo.

VI. Activos por impuesto diferido.

18.000

409.185

8.500

22.700

430.300

8.000

B) ACTIVO CORRIENTE 128.687,63 101.800

580, 581, 582, 583, 584, (599)

30, 31, 32, 33, 34, 36, (39), 407

430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493)

558044, 460, 470, 471, 472, 544

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),

(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944), (5953), (5954)

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,

(5945), (5955), (597), (598),

480, 567

57

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.

II. Existencias.

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.

2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos3. Otros deudores

IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

V. Inversiones financieras a corto plazo.

VI. Periodificaciones a corto plazo

VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

3.620

59.981

2.600

4.500

533,33

57.453,30

3.200

48.400

1.800

48.400

TOTAL ACTIVO (A + B) 564.372,63 562.800


Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO N. mem. 20X2 20X1A) PATRIMONIO ETO 449.819,13 440.000

100, 101, 102 (1030), (1040)

110

112, 113, 114, 115, 119

(108), (109)

120, (121)

118

129

(557)

111

133, 1340, 137

130, 131, 132

A-1) Fondos propios.I. Capital.

1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido).

II. Prima de emisión.

III. Reservas.

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).

V. Resultados de ejercicios anteriores.

VI. Otras aportaciones de socios.

VII. Resultado del ejercicio.

VIII. (Dividendo a cuenta).

IX. Otros instrumentos de patrimonio.

A-2) Ajustes por cambios de valor.

A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.

350.000

90.000

9.469,13

350

350.000

90.000

B) PASIVO NO CORRIENTE 51.622,50 73.000

14

1605,170 1625, 174

1615,1635,171,172,173,175, 176, 177, 178, 179, 180,185,189

1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634

479

181

I. Provisiones a largo plazo. II Deudas a largo plazo.

1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a largo plazo

III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo.

IV. Pasivos por impuesto diferido.

V. Periodificaciones a largo plazo

36.000

15.000

622,50

10.000

48.000

15.000

C) PASIVO CORRIENTE 62.931 49.800

585, 586, 587, 588, 589

499, 529

5105, 520, 5275125, 524

(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,523, 525, 526, 528, 551, 5525, 555, 5565,

5566, 5595, 5598, 560, 561, 569

5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564

400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 466, 475, 476, 477

485, 568

I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.

II. Provisiones a corto plazo.

III. Deudas a corto plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a corto plazo

IV. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo.

V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores 2. Otros acreedores.


19.000

27.83616.095

16.000

3.000

25.1005.700

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 564.372,63 562.800


CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31–12 DE 20X2

(Debe) HaberNº Cuentas Nota

20X2 20X1

700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),(709)

(6930), 71*, 7930

73

(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,

740, 747, 75

(64), 7950, 7957

(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),(695), 794, 7954

(68)

746

7951, 7952, 7955, 7956

(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792

1. Importe neto de la cifra de negocios.

2. Variación de existencias de productos terminados y en curso de fabricación.

3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.

4. Aprovisionamientos.

5. Otros ingresos de explotación.

6. Gastos de personal.

7. Otros gastos de explotación.

8. Amortización del inmovilizado.

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras.

10. Excesos de provisiones.

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado.

46.200

(12.110)

12.600

(13.520)

(1.601,67)

(23.115)

10.000

(2.700)

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11)

15.753,33

760, 761, 762, 767, 769

(660), (661), (662), (664), (665), (669)

(663), 763

(668), 768

(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799

12. Ingresos financieros.

13. Gastos financieros.

14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.

15. Diferencias de cambio.

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.

1.1894

(3.955)

540

B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) (2.226)C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 13.527,33

(6300)*, 6301*, (633), 638 17. Impuestos sobre beneficios. (4.058,20)D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 9.469,13

* Su signo puede ser positivo o negativo.


A) ESTADO ABREVIADO DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31–12 DE 20X2

Nº Cuentas N. mem. 20X2 20X1A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias 9.469,13

(800), (89), 900, 991, 992

(810), 910

94

(85), 95

(8300)*,8301*,(833)834, 835, 838

Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto

I. Por valoración instrumentos financieros.

II. Por coberturas de flujos de efectivo

III. Subvenciones, donaciones y legados recibidos

IV. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes.

V. Efecto impositivo.

500

(150)

B) Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto (I+II+III+IV+V) 350

(802),902, 993, 994

(812), 912

(84)

8301*, (836), (837)

Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias

VI. Por valoración de instrumentos financieros.

VII. Por coberturas de flujos de efectivo

VIII. Subvenciones, donaciones y legados recibidos

IX. Efecto impositivo.

C) Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias (VI+VII+VIII+IX)TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C) 9.819,13

* Su signo puede ser positivo o negativo


B) ESTADO ABREVIADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31–12 DE 20X2

Capital

Escriturado No exigidoPrima de emisión

Reservas

(Acciones y part. en

patrimonio propias)

Resultados de ejercicios anteriores

Otras aportacion

es de socios

Resultado del

ejercicio

(Dividendo a cuenta)

Otros instrumento

s de patrimonio

neto

Ajustes por cambios de

valor

Subvenc., donac. y legados. recibidos

TOTAL

A) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X0

I. Ajustes por cambios de criterio 20X0 y anteriores

II. Ajustes por errores 20X0 y anteriores

B) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 20X1

I. Total de ingresos y gastos reconocidos

II. Operaciones con socios o propietarios

1. Aumentos de capital.2. ( - ) Reducciones de capital.3. Otras operaciones con socios o propietarios.

III. Otras variaciones del patrimonio neto

C) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X1

I. Ajustes por cambios de criterio 20X1

II. Ajustes por errores 20X1

D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 20X2

350.000 90.000 440.000

I. Total ingresos y gastos reconocidos 9.469,13 350 9.819,13

II. Operaciones con socios o propietarios

1. Aumentos de capital.2. ( - ) Reducciones de capital.3. Otras operaciones con socios o propietarios.

III. Otras variaciones del patrimonio neto

E. SALDO, FINAL DEL AÑO 20X2 350.000 90.000 9.469,13 350 449.819,13


MEMORIA ABREVIADA DE LA SOCIEDAD “ALONDRA, S.A.”A 31 de diciembre de 20X2

1. Actividad de la empresa.

La Sociedad “ALONDRA, S.A.” se constituyó mediante escritura pública ante notario el 25 de mayo de 1998 con una duración indefinida, para desarrollar como actividad mercantil la compraventa de objetos de decoración del hogar. Se encuentra debidamente registrada en el Registro Provincial de Madrid y tiene su domicilio social en Torrelaguna (Madrid).

2. Bases de presentación de las cuentas anuales.

a) Imagen fiel:

El Balance y la cuenta de Pérdidas y ganancias adjuntos presentan la situación patrimonial, financiera y de resultados de la sociedad al cierre del ejercicio 20X2 y son el fruto de la aplicación de la normativa legal vigente en materia contable (legislación mercantil y Plan General de Contabilidad) a las operaciones realizadas por la misma a lo largo del ejercicio, que se encuentran debidamente registradas en los libros obligatorios, que están debidamente legalizados, así como en el Mayor y en los auxiliares de Tesorería, Almacén, Compras y Ventas y Gastos.

b) Principios contables:

Se aplican todos los principios obligatorios establecidos en el Código de comercio y en el Plan General de Contabilidad, no siendo necesario apartarse de los mismos, ni aplicar otros alternativos o complementarios.

c) Comparación de la información:

La información recogida en las cuentas anuales, para este ejercicio y el anterior, es perfectamente comparable al no haberse realizado modificación alguna ni en la forma ni en el fondo de las mismas. Asimismo, no se ha producido en los últimos ejercicios ningún cambio en los criterios contables, ni revalorización alguna de las partidas del Balance, ya que no se ha promulgado ninguna disposición legal que lo permitiese.

d) Elementos recogidos en varias partidas:

No existen elementos patrimoniales que se encuentren recogidos en dos o más partidas del balance.

3. Aplicación de resultados.

La Distribución de beneficios que el Consejo de Administración propondrá a la Junta General de Accionistas, es la que se corresponde con el siguiente esquema:

Base de reparto ImportePérdidas y ganancias ..........................................................................9.469,13 Total ..........................................................................9.469,13

DistribuciónA Reserva legal (20%) ........................................................................1.893,83A Dividendos (40%).............................................................................3.787,65A Resesrvas voluntarias .....................................................................3.787,65

————— Total .........................................................................9.469,13

Durante el ejercicio no se ha producido ninguna distribución de dividendos a cuenta. Asimismo no existe limitación alguna para la distribución de dividendos.

4. Normas de registro y valoración.

Los criterios contables que son aplicados por la Sociedad para la preparación de las cuentas anuales adjuntas son los que se indican a continuación para cada una de las partidas:

a) Inmovilizado intangible:

Se capitalizan los gastos realizados en las investigaciones que la Sociedad realiza, cumpliendo lo dispuesto al efecto en el Plan General de Contabilidad. Asimismo, al producirse algún hecho que suponga dudas razonables sobre el éxito del proyecto, se produce su contabilización directamente como pérdidas.La Propiedad industrial se amortizará durante 10 años mediante el sistema lineal.


b) Inmovilizado material:

Se presenta conforme al precio de adquisición, sin que haya sido posible la aplicación de disposición alguna sobre actualización de valores contables.

La amortización del edificio se realiza siguiendo el método lineal durante 50 años. El mobiliario se amortiza siguiendo el método lineal con valor residual de 600 € y durante 10 años. La maquinaria se amortiza en función de las horas de funcionamiento anual estimándose que su vida útil será de 400.000 horas y su valor residual de 8.000 €. Los equipos informáticos se amortizarán en 4 años, mediante el sistema de cuotas constantes y sin valor residual.

No se capitalizará ningún gasto que no suponga un aumento de valor o de la vida útil del inmovilizado material, cargando directamente en las cuentas de gestión que correspondan los gastos de mantenimiento, reparación, etc. No cabe la capitalización de intereses de recursos ajenos utilizados en la financiación de inmovilizados, ya que entraron en funcionamiento de manera inmediata una vez adquiridos por la Sociedad.

Los deterioros de valor se contabilizan en la medida en que existan pérdidas de valor de carácter reversible y consecuencia de la aplicación de criterios de registro y valoración aceptados.

c) Instrumentos financieros:

Las inversiones financieras en valores mobiliarios están clasificadas como disponibles para la venta y en la cartera de negociación, siendo el criterio para su valoración el del valor razonable. Los cambios que se produzcan en dicho valor se imputarán, al final del ejercicio, directamente en el patrimonio neto o en la cuenta de Pérdidas y ganancias, tal como establece el Plan General de Contabilidad.

d) Existencias:

Las existencias, todas comerciales, se encuentran valoradas por el precio de adquisición, siendo contabilizados los deterioros de valor oportunos para corregir el citado valor en el caso de que el valor neto realizable sea inferior. La modalidad de valoración de precio de adquisición utilizada es la de coste promedio ponderado continuo.

e) Provisiones:

Se dotan conforme a lo dispuesto en el Plan General de Contabilidad, produciéndose igualmente su aplicación o eliminación del exceso que pudiera estimarse.

f) Impuesto sobre beneficios:

El gasto por impuestos sobre sociedades se determina como dispone el Plan General de Contabilidad, en función del resultado contable ajustado y teniendo en consideración las bonificaciones y deducciones de la cuota. Asimismo, se establece el debido control e incidencia de las diferencias temporarias y todos los demás aspectos que afectan al impuesto.

g) Ingresos y gastos:

Se realiza su imputación y contabilización en función del principio del devengo, teniendo en consideración la corriente real de los mismos y su correlación.

5. inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias.

El movimiento de las partidas del activo inmovilizado que figuran en el Balance se resume en el siguiente cuadro:

Valor de adquisición Amortización acumulada Valor netoClase S. Inicial Entradas Salidas S. Final S. Inicial Dotación S. Final contable

Inmaterial:(200) Investigación(203) Propiedad industrial

2.70020.000

------

(*) 2.700---

---20.000

------

---2.000

---2.000

---18.000

Total 22.700 --- 2.700 20.000 --- 2.000 2.000 18.000Material:(210) Terrenos y bienes nat.(211) Construcciones(213) Maquinaria(216) Mobiliario(217) Equipos para proa. de inf.

90.000240.000120.000

8.0006.300

------------

----

------------

90.000240.000120.000

8.0006.300

---4.800

28.0001.200

----

---4.800

14.000740

1.575

---9.600

42.0001.9401.575

90.000230.40078.0006.0604.725

Total 464.300 --- --- 464.300 34.000 21.115 55.115 319.185

* Al abandonar la investigación en marcha por existir dudas razonables sobre el éxito de la misma.


La sociedad no ha recibido subvención de ningún tipo para la adquisición de sus elementos de inmovilizado. Asimismo, no tiene a ningún inmovilizado afecto a garantía de cualquier tipo.

6. Activos financieros

La situación de los activos financieros que figuran en balance se resume en el siguiente cuadro:

Instrumentos financieros a largo plazo Instrumentos financieros a corto plazoInstrumentos de patrimonio

Valores representativos

de deuda

CréditosDerivados

Otros

Instrumentos de patrimonio

Valores representativos

de deuda

CréditosDerivados

Otros

TOTAL

Clases

Categorías Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1Activos a valor razonable con cambios en Pérdidas y ganancias

4.140 4.140

Inversiones mantenidas hasta el vencimientoPréstamos y partidas a cobrar

62.944,15 50.200 62.944,15 50.200

Activos disponibles para la venta

8.500 8.000 8.500 8.000

Derivados de coberturaTOTAL 8.500 8.000 4.140 62.944,15 50.200 75.584,15 58.200

La cuenta (250) recoge activos financieros disponibles para la venta: La variación en su valor razonable se registra directamente en el patrimonio neto.La cuenta (540) recoge activos financieros clasificados en la cartera de negociación. Los cambios en su valor razonable (en función de su cotización) se registran en la cuenta de pérdidas y ganancias.

7. Pasivos financieros

La situación de los pasivos financieros que figuran en balance se resume en el siguiente cuadro:

Instrumentos financieros a largo plazo Instrumentos financieros a corto plazoDeudas con entidades de

crédito

Obligaciones y otros valores negociables

DerivadosOtros

Deudas con entidades de

crédito

Obligaciones y otros valores negociables

DerivadosOtros

TOTAL

Clases

Categorías Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1 Ej X2 Ej X1Débitos y partidas a pagar

36.000 48.000 15.000 15.000 19.000 16.000 44.553,50 33.800 114.553,5 112.800

Pasivos a valor razonable con cambios en Pérdidas y gananciasOtrosTOTAL 36.000 48.000 15.000 15.000 19.000 16.000 44.553,50 33.800 114.553,5 112.800

La Sociedad tiene una deuda a largo plazo con el Sr. Agustín Zamora por el aplazamiento de 15.000 €, acordado al llevar a cabo la compra del terreno que figura en el inmovilizado material. Su vencimiento tendrá lugar el 10-02-X4.La cuenta (170) recoge una deuda con el banco de Santander que se devolverá en los próximos tres años a razón de 12.000 euros anuales.

8. Fondos propios

El capital social está representado por 35.000 acciones de 10 € nominales.

Al cierre del presente ejercicio no existe en curso ninguna modificación de la cifra de capital social.

La Sociedad no posee autocartera.

9. Situación fiscal

La cuenta (479) recoge los pasivos por diferencias temporarias imponibles relativas a las diferencias fiscales y contables en el ritmo de amortización de los equipos informáticos (472,5 €). El resto corresponde al efecto impositivo relativo al incremento en el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta.


10. Ingresos y gastos

Desglose de la partida Aprovisionamientos de la cuenta de Pérdidas y ganancias:- Compra de mercaderías: (12.940)- Variación de existencias de mercaderías: (300)- Compra de otros aprovisionamientos: (540)- Variación de existencias de otros aprovisionamientos: 120

Dentro de la partida Gastos de personal de la cuenta de Pérdidas y ganancias no hay aportaciones para pensiones.Desglose de la partida Otros gastos de explotación de la cuenta de Pérdidas y ganancias:

- Correcciones valorativas por deterioro de créditos comerciales: 0- Pérdidas de créditos comerciales: 200

11. Subvenciones, donaciones y legados

No existen subvenciones, donaciones o legados.

12. Operaciones con partes vinculadas

La Sociedad no tiene más participación en capital que las inversión que figuran en el balance, no representando un tanto por ciento del capital que pueda suponer una relación significativa a efectos de formar parte de un Grupo de sociedades.

13. Otra información.

El número medio de trabajadores de la sociedad durante el ejercicio 20X2 fue de 2,5.


Ejercicio 12.2

1 ————————————— ——————————————104.000 (680) Amort. del inmov. intang. a (280) A.A. del inmov. intang. 104.000

[10% s/1.040.000]2 ————————————— ——————————————

84.600 (681) Amort. del inmov. mat. a (2811) A.A. de construcciones 60.000A (2813) A.A. de maquinaria 15.600A (2816) A.A. de mobiliario 9.000

Máquina: 156.000/10 = 15.600 €/año.Construcciones: 3.000.000/50 = 60.000 €/año.Mobiliario: (200.000–20.000)/20 = 9.000 €/año.

————————————— ——————————————15.600 (840) Transf. subv. of. de cap. a (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej. 15.600

3 ————————————— ——————————————13.000 (480) Gastos anticipados a (621) Arrendamientos y cánones 13.000

4 ————————————— ——————————————9.000 (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl. a (485) Ingresos anticipados 9.000

5 ————————————— ——————————————11.429,21 (662) Intereses de deudas a (527) Int. c/p deud. ent. créd. 11.429,21

670.000*[(1+0,07)3/12 – 1]6 ————————————— ——————————————


3.000 (250) I.F a l/p en instr. patrim. a (900) Bº en activos fin. d. v. 3.000[420.000 - 417.000]]8 ————————————— ——————————————

104.000 (610) Variac. de exist. de mds. a (300) Mercaderías 104.000————————————— ——————————————

111.800 (300) Mercaderías a (610) Variac. de exist. de mds. 111.800————————————— ——————————————

780.000 (611) Variac. exist. mat. primas a (310) Materias primas 780.000————————————— ——————————————

734.000 (310) Materias primas a (611) Variac. exist. mat. primas 734.000————————————— ——————————————

52.000 (612) Variac. exist. otros aprov. a (327) Envases 52.000————————————— ——————————————

21.000 (327) Envases a (612) Variac. exist. otros aprov. 21.000————————————— ——————————————

415.000 (712) Variac. exist. ptos. tdos. a (350) Productos terminados 415.000————————————— ——————————————

406.000 (350) Productos terminados a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 406.000————————————— ——————————————

127.200 (391) Deter. de v. de mat. primas a (793) Rever. del deter. de exist. 127.200————————————— ——————————————

245.000 (693) Pérd. por deter. exist. a (391) Deter. de v. de mat. primas 245.000(734.000–489.000)

————————————— ——————————————

Resultado contable antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 6.788.000 – 6.269.389,21 = 518.610,79


Ejercicio Valor contable Base fiscal Diferencia temp.20X2 420.000 417.000 – 3.000--- ---- --- ---

————————————— ——————————————900 (8301) Impuesto diferido a (479) Pasivos dif. temp. imp. 900

[30% s/3.000]————————————— ——————————————

3.000 (900) Bº en activos fin. d. v. a (8301) Impuesto diferido 900[Regularización cuentas grupo 8 y 9] a (133) Ajus. val. act. fin. d. v. 2.100————————————— ——————————————


Cancelación del pasivo por diferencias temporarias imponibles relativo a la parte de la subvención traspasada al resultado del ejercicio:

————————————— ——————————————4.680 (479) Pasivos dif. temp. imp. a (8301) Impuesto diferido 4.680

[30% s/15.600]————————————— ——————————————

4.680 (8301) Impuesto diferido10.920 (130) Subv. of. de capital a (840) Transf. subv. of. de cap. 15.600




Sanción

518.610,79

+ 20.800


539.410,790

= BASE IMPONIBLE

× Tipo de gravamen

539.410,79x 0,30


161.823,24– 15.000


146.823,24– 92.000

= CUOTA DIFERENCIAL (positiva o negativa) 54.823,24

————————————— ——————————————146.823,24 (6300) Impuesto corriente a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 92.000

a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 54.823,24————————————— ——————————————

6.416.212,45 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compras de mercaderías 416.000(601) Compras de mat. primas 1.924.000(602) Compras de otros aprov. 868.000(708) Dev. de ventas y op. sim. 603.200(709) “Rappels” sobre ventas 124.800(611) Variac. exist. mat. primas 46.000(612) Variac. exist. otros aprov. 31.000(712) Variac. exist. ptos. tdos. 9.000(621) Arrendamientos y cánones 126.100(624) Transportes 81.900(626) Servicios bancarios y simil. 2.860(627) Pubic., prop. y rel. públ. 124.800(6300) Impuesto corriente 146.823,24(631) Otros tributos 110.500(640) Sueldos y salarios 811.200(641) Indemnizaciones 72.800(642) S. S. a cargo de la empr. 135.200(649) Otros gastos sociales 47.000(659) Otras pérd. en gest. corr. 43.000(662) Intereses de deudas 29.629,21(671) Péd. proc. inm. mat. 208.000(678) Gastos excepcionales 20.800(680) Amort. del inmov. intang. 104.000(681) Amort. del inmov. mat. 84.600(693) Pérd. por deter. exist. 245.000


4.420.000 (701) Ventas de productos tdos.81.200 (705) Prestaciones de servicios91.000 (606) Dctos. s/comp. por p. pago

353.600 (608) Dev. de compras y op. sim.148.200 (609) “Rappels” por compras

7.800 (610) Variac. de exist. de mds.442.000 (731) Trab. real. inmov. mat.


195.000 (740) Subv. don. y leg. explotac.15.600 (746) Subv. d. leg. c. trnsf. r. ej.

251.000 (753) Ingr. de prop. ind. ced. expl.52.000 (755) Ingr. por serv. al personal20.800 (759) Ingresos por serv. diversos13.000 (762) Ingresos de créditos

197.600 (771) Bº proc. de inmov. mat.127.200 (793) Rever. del deter. de exist. a (129) Resultado del ejercicio 6.788.000

————————————— ——————————————8.500.000 (100) Capital social

416.000 (112) Reserva legal371.787,55 (129) Resultado del ejercicio98.280 (130) Subv. of. de capital2.100 (133) Ajus. val. act. fin. d. v.

570.000 (170) Deudas a l/p con ent. créd.104.000 (280) A.A. del inmov. intang.900.000 (2811) A.A. de construcciones15.600 (2813) A.A. de maquinaria37.000 (2816) A.A. de mobiliario

245.000 (391) Deter. de v. de mat. primas1.248.000 (400) Proveedores

312.000 (401) Proveed., ef. com. a pagar54.823,24 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.43.020 (479) Pasivos dif. temp. imp.9.000 (485) Ingresos anticipados

100.000 (5200) Prést. a c/p de ent. créd.11.429,21 (527) Int. c/p deud. ent. créd. a (203) Propiedad industrial 1.040.000

(204) Fondo de comercio 520.000(210) Terrenos y bienes nat. 1.680.000(211) Construcciones 3.000.000(213) Maquinaria 156.000(216) Mobiliario 200.000(250) I.F a l/p en instr. patrim. 420.000(253) Créd. a l/p por enaj. inmov. 112.000(300) Mercaderías 111.800(310) Materias primas 734.000(327) Envases 21.000(350) Productos terminados 406.000(430) Clientes 2.080.000(4310) Efectos. com. en cartera 2.300.000(480) Gastos anticipados 13.000(572) Bancos, c/c 244.240

————————————— ——————————————

Habrá que destinar una parte del beneficio (5% s/520.000) a dotar la reserva por fondo de comercio (1143).


BALANCE DE SITUACIÓN AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2

Nº Cuentas ACTIVO N. mem. 20X2 20X1A) ACTIVO NO CORRIENTE

201, (2801), (2901) 202, (2802), (2902) 203, (2803), (2903)

204206, (2806), (2906)

205, 209, (2805), (2905)

210,211,(2811),(2910),(2911)212, 213, 214, 215, 216, 217, 218, 219, (2812), (2813), (2814), (2815), (2816), (2817), (2818), (2819), (2912), (2913),

(2914), (2915), (2916), (2917), (2918), 2919)23

220,(2920) 221,(282),(2921)

2403, 2404, (2493), (2494), (293)2423, 2424, (2953), (2954)2413, 2414, (2943), (2944)

2405, (2495), 250, (259)2425, 252, 253, 254, (2955), (298)

2415, 251, (2945), (297)255

258, 26474

I) Inmovilizado intangible1. Desarrollo. 2. Concesiones. 3. Patentes, licencias, marcas y similares. 4. Fondo de comercio. 5. Aplicaciones informáticas. 6. Otro inmovilizado intangible.

II) Inmovilizado material1. Terrenos y construcciones. 2. Instalaciones técnicas y otro inmovilizado material.

3. Inmovilizado en curso y anticipos.III. Inversiones inmobiliarias.

1. Terrenos. 2. Construcciones.


1. Instrumentos de patrimonio2. Créditos a empresas. 3. Valores representativos de deuda4. Derivados5. Otros activos financieros

V. Inversiones financieras a largo plazo. 1. Instrumentos de patrimonio2. Créditos a terceros3. Valores representativos de deuda4. Derivados5. Otros activos financieros


936.000520.000

3.780.000303.400

420.000112.000

B) ACTIVO CORRIENTE

580, 581, 582, 583, 584, (599)

30, (390)31, 32, (391), (392)33, 34, (393), (394)

35, (395)36, (396)

407

430, 431, 432, 435, 436, (437), (490), (4935)433, 434, (4933), (4934)

44 460, 544

4709 4700, 4708, 471, 472

5580

5303, 5304, (5393), (5394), (593)5323, 5324, 5343, 5344, (5953), (5954)5313, 5314, 5333, 5334, (5943), (5944)

5353, 5354, 5523, 5524

5305, 540, (5395), (549), 5325, 5345, 542, 543, 547, (5955), (598),

5315, 5335, 541, 546, (5945), (597)5590, 5593

5355, 545, 548, 551, 5525, 565, 566480, 567

570, 571, 572, 573, 574, 575576

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta. II. Existencias.

1. Comerciales. 2. Materias primas y otros aprovisionamientos. 3. Productos en curso. 4. Productos terminados. 5. Subproductos, residuos y materiales recuperados.6. Anticipos a proveedores.

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 2. Clientes, empresas del grupo, y asociadas. 3. Deudores varios. 4. Personal. 5. Activos por impuesto corriente. 6. Otros créditos con las Administraciones Públicas. 7. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos.


1. Instrumentos de patrimonio2. Créditos a empresas3. Valores representativos de deuda4. Derivados5. Otros activos financieros.

V. Inversiones financieras a corto plazo. 1. Instrumentos de patrimonio2. Créditos a empresas3. Valores representativos de deuda4. Derivados5. Otros activos financieros.

VI. Periodificaciones a corto plazoVII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

1. Tesorería. 2. Otros activos líquidos equivalentes

111.800510.000

406.000

4.380.000

13.000

244.240

TOTAL ACTIVO (A + B) 11.736.440


Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO N. mem. 20X2 20X1A) PATRIMONIO NETO

100, 101, 102 (1030), (1040)

110

112, 1141 113,1140,1142,1143, 1144, 115,119

(108), (109)

120 (121) 118 129

(557) 111

133 1340137

130, 131, 132



II. Prima de emisión. III. Reservas.

1. Legal y estatutarias. 2. Otras reservas.

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).V. Resultados de ejercicios anteriores.

1. Remanente. 2. (Resultados negativos de ejercicios anteriores).

VI. Otras aportaciones de socios. VII. Resultado del ejercicio. VIII. (Dividendo a cuenta). IX. Otros instrumentos de patrimonio.

A-2) Ajustes por cambios de valor. I. Activos financieros disponibles para la venta.II. Operaciones de cobertura. III. Otros.


8.500.000

416.000

371.787,55

2.100

98.280

B) PASIVO NO CORRIENTE

140 145 146

141,142,143,147

177,178,1791605,170 1625, 174

1761615,1635,171,172,173,175,180,185

,1891603,1604,1613,1614,1623,1624,

1633, 1634479181

I. Provisiones a largo plazo. 1. Obligaciones por prestaciones a largo plazo al personal. 2. Actuaciones medioambientales. 3. Provisiones por reestructuración. 4. Otras provisiones.

II Deudas a largo plazo. 1. Obligaciones y otros valores negociables. 2. Deudas con entidades de crédito. 3. Acreedores por arrendamiento financiero4. Derivados5. Otros pasivos financieros


IV. Pasivos por impuesto diferido. V. Periodificaciones a largo plazo

570.000

43.020

C) PASIVO CORRIENTE

585, 586, 587, 588, 589

499, 529

500, 501, 505, 506 5105, 520, 527

5125, 5245595, 5598

(1034), (1044), (190), (192), 194, 509, 5115,5135, 5145, 521, 522, 523, 525, 526, 528,551, 5525, 555, 5565, 5566, 560, 561, 569

5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564

400, 401, 405, (406) 403, 404

41 465, 466

4752 4750, 4751, 4758, 476, 477

438 485, 568


II. Provisiones a corto plazo. III. Deudas a corto plazo.

1. Obligaciones y otros valores negociables. 2. Deudas con entidades de crédito. 3. Acreedores por arrendamiento financiero4. Derivados5. Otros pasivos financieros


V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores 2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas. 3. Acreedores varios. 4. Personal (remuneraciones pendientes de pago). 5. Pasivos por impuesto corriente. 6. Otras deudas con las Administraciones Públicas.7. Anticipos de clientes.


111.429,21

1.560.000

54.823,24

9.000

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 11.736.440


CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2(Debe) Haber

Nº Cuentas Nota20X2 20X1

A) OPERACIONES CONTINUADAS

700, 701, 702, 703, 704, (706), (708), (709) 705

(6930), 71*, 7930

73

(600), 6060, 6080, 6090, 610*(601), (602), 6061, 6062, 6081, 6082, 6091,

6092, 611*, 612* (607)

(6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933

75 740, 747

(640), (641), (6450) (642), (643), (649)

(644), (6457), 7950, 7957

(62) (631), (634), 636, 639

(650), (694), (695), 794, 7954

(651), (659) (68) 746

7951, 7952, 7955, 7956

(690), (691), (692), 790, 791, 792 (670), (671), (672), 770, 771, 772

(678), 778

1. Importe neto de la cifra de negocios. a) Ventas. b) Prestaciones de servicios.


3. Trabajos realizados por la empresa para su activo. 4. Aprovisionamientos.

a) Consumo de mercaderías. b) Consumo de materias primas y otras materias

consumibles. c) Trabajos realizados por otras empresas. d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros

aprovisionamientos. 5. Otros ingresos de explotación.

a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente. b) Subvenciones de explotación incorporadas al resultado

del ejercicio. 6. Gastos de personal.

a) Sueldos, salarios y asimilados. b) Cargas sociales. c) Provisiones.

7. Otros gastos de explotación. a) Servicios exteriores. b) Tributos. c) Pérdidas, deterioro y variación de provisiones por

operaciones comerciales.d) Otros gastos de gestión corriente

8. Amortización del inmovilizado. 9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no

financiero y otras. 10. Excesos de provisiones. 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del

inmovilizado. a) Deterioros y pérdidas. b) Resultados por enajenaciones y otras.

Otros resultados

4.064.00081.200

(9.000)442.000

(408.200)

(2.276.200)

(117.800)

323.800195.000

(884.000)(182.200)

(335.660)(110.500)

(43.000)(188.600)

15.600

(10.400)(20.800)

A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 535.240

7600, 76017602, 7603

7610, 7611, 76200, 76201, 76210, 762117612, 7613, 76202, 76203, 76212, 76213,

767, 769

(6610), (6611), (6615), (6616), (6620), (6621), (6640), (6641), (6650), (6651)(6612), (6613), (6617), (6618), (6622), (6623), (6624), (6642), (6643), (6652),

(6653), (6656), (6657), (669)(660)

(6630), (6631), (6633), 7630, 7631, 7633(6632), 7632

(668), 768

(696), (697), (698), (699), 796, 797, 798, 799(666), (667), (673), (675), 766, 773, 775

12. Ingresos financieros. a) De participaciones en instrumentos de patrimonio.

a1) En empresas del grupo y asociadas. a2) En terceros.

b) De valores negociables y otros instrumentos financierosb1) De empresas del grupo y asociadas. b2) De terceros.

13. Gastos financieros. a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas.

b) Por deudas con terceros.

c) Por actualización de provisiones14. Variación de valor razonable en instrumentos

financieros. a) Cartera de negociación y otros. b) Imputación al resultado del ejercicio por activos

financieros disponibles para la venta. 15. Diferencias de cambio. 16. Deterioro y resultado por enajenaciones de

instrumentos financieros. a) Deterioros y pérdidas. b) Resultados por enajenaciones y otras.

13.000

(29.629,21)

A.2) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) (16.629,21)A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A.1 + A.2) 518.610,79

(6300)*, 6301*, (633), 638 17. Impuestos sobre beneficios. (146.823,24)A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE OPERACIONES CONTINUADAS (A.3 + 17) 371.787,55

B) OPERACIONES INTERRUMPIDAS 18. Resultado del ejercicio procedente de operaciones

interrumpidas neto de impuestosA.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4 + 18) 371.787,55

* Su signo puede ser positivo o negativo. (Nota: Hemos supuesto que los descuentos y devoluciones de compras corresponden a Materias primas)


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL31 DE DICIEMBRE DE 20X2

a) Estado de ingresos y gastos reconocidos correspondientes al ejercicio terminado el 31 de diciembre de 20X2

Nº Cuentas N. mem. 20X2 20X1A) Resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias 371.787,55

(800), (89), 900, 991, 992

(810), 91094

(85), 95(8300)*,8301*,(833)

834, 835, 838

Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio netoI. Por valoración de instrumentos financieros.

1. Activos financieros disponibles para la venta.

2. Otros ingresos/gastosII. Por coberturas de flujos de efectivoIII. Subvenciones, donaciones y legados recibidosIV. Por ganancias y pérdidas actuariales y otros ajustes.V. Efecto impositivo.

3.000

(900)

B) Total ingresos y gastos imputados directamente en el patrimonio neto (I+II+III+IV+V) 2.100

(802),902, 993, 994

(812), 912

(84)8301*, (836), (837)

Transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias VI. Por valoración de instrumentos financieros.

1. Activos financieros disponibles para la venta. 2. Otros ingresos/gastos.

VII. Por coberturas de flujos de efectivo

VIII. Subvenciones, donaciones y legados recibidosIX. Efecto impositivo.

(15.600)4.680

C) Total transferencias a la cuenta de pérdidas y ganancias (VI+VII+VIII+IX) (10.920)TOTAL DE INGRESOS Y GASTOS RECONOCIDOS (A + B + C) 362.967,55

* Su signo puede ser positivo o negativo


B) ESTADO TOTAL DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2

Capital

Escriturado No exigidoPrima de emisión

Reservas

(Acciones y part. en

patrimonio propias)

Resultados de ejercicios anteriores

Otras aportacion

es de socios

Resultado del ejercicio

(Dividendo a cuenta)

Otros instrumento

s de patrimonio

neto

Ajustes por

cambios de valor

Subvenc., donac. y legados. recibidos

TOTAL

A) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X0 I. Ajustes por cambios de criterio 20X0 y

anterioresII. Ajustes por errores 20X0 y anterioresB) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 20X1 I. Total de ingresos y gastos reconocidosII. Operaciones con socios o propietarios1. Aumentos de capital.2. ( - ) Reducciones de capital.3. Conversión de pasivos financieros en

patrimonio neto (conversión obligaciones, condonaciones de deudas).

4. ( - ) Distribución de dividendos.5. Operaciones con acciones o participaciones

propias (netas).6. Incremento (reducción) de patrimonio neto

resultante de una combinación de negocios.7. Otras operaciones con socios o propietarios.III. Otras variaciones del patrimonio netoC) SALDO, FINAL DEL AÑO 20X1 I. Ajustes por cambios de criterio 20X1II. Ajustes por errores 20X1D) SALDO AJUSTADO, INICIO DEL AÑO 20X2 8.500.000 416.000 109.200 9.025.200 I. Total ingresos y gastos reconocidos 371.787,55 2.100 (10.920) 362.967,55II. Operaciones con socios o propietarios1. Aumentos de capital.2. ( - ) Reducciones de capital.3. Conversión de pasivos financieros en

patrimonio neto (conversión obligaciones, condonaciones de deudas).

4. ( - ) Distribución de dividendos.5. Operaciones con acciones o participaciones

propias (netas).6. Incremento (reducción) de patrimonio neto

resultante de una combinación de negocios.7. Otras operaciones con socios o propietarios.III. Otras variaciones del patrimonio netoE. SALDO, FINAL DEL AÑO 20X2 8.500.000 416.000 371.787,55 2.100 98.280 9.388.167,55


Ejercicio 12.3————————————— ——————————————

20.000 (601) Compras de mat. primas4.200 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 24.200

————————————— ——————————————500 (601) Compras de mat. primas105 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 605

2 ————————————— ——————————————2.000 (407) Anticipos a proveedores a (608) Dev. de compras y op. sim. 2.000

3 ————————————— ——————————————36.300 (572) Bancos, c/c a (701) Ventas de productos tdos. 30.000

a (477) H.P. IVA repercutido 6.300————————————— ——————————————

600 (624) Transportes126 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 726

4 ————————————— ——————————————2.500 (709) “Rappels” sobre ventas a (438) Anticipos de clientes 2.500



7 ————————————— ——————————————1.700 (485) Ingresos anticipados a (752) Ingresos por arrendamient. 1.700

8 ————————————— ——————————————600 (621) Arrendamientos y cánones a (480) Gastos anticipados 600

9 ————————————— ——————————————700 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 700

10 ————————————— ——————————————500 (572) Bancos, c/c300 (650) Pérd. créd. com. incobr. a (436) Clientes de dudoso cobro 800

————————————— ——————————————800 (490) Deter. v. créd. op. com. a (794) Rever. deter. créd. op. com. 800


————————————— ——————————————2.000 (694) Pérd. deter. créd. op. com. a (490) Deter. v. créd. op. com. 2.000

12 ————————————— ——————————————4.179 (572) Bancos, c/c

100 (626) Servicios bancarios y simil.21 (472) H.P. IVA soportado a (4312) Ef. com. en gest. de cobro 4.300

13 ————————————— ——————————————6.300 (477) H.P. IVA repercutido a (472) H.P. IVA soportado 4.452

a (4750) H.P. acreedora por IVA 1.84814 ————————————— ——————————————

1.710 (680) Amort. del inmov. intang. a (280) A.A. del inmov. intang. 1.710Concesiones administrativas: 10% s/7.700Derechos de traspaso: 10% s/9.400

————————————— ——————————————2.715 (681) Amort. del inmov. mat. a (281) A.A. del inmov. mat. 2.715

Instalaciones técnicas: 5% s/33.000Utillaje: 5% s/9.300Elementos de transporte: 5% s/12.00015 ————————————— ——————————————

4.150 (611) Variac. exist. mat. primas a (310) Materias primas 4.150————————————— ——————————————

8.500 (310) Materias primas a (611) Variac. exist. mat. primas 8.500————————————— ——————————————

7.200 (712) Variac. exist. ptos. tdos. a (350) Productos terminados 7.200————————————— ——————————————

4.400 (350) Productos terminados a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 4.400————————————— ——————————————

1.200 (395) Deter. de v. de ptos. tdos. a (793) Rever. del deter. de exist. 1.200————————————— ——————————————

500 (693) Pérd. por deter. exist. a (391) Deter. de v. de mat. primas 500


Resultado antes de impuestos = Ingresos – Gastos = 68.050 – 44.675 = 23.375 €.



Ingreso no computable

23.375

– 1.375


22.0000

= BASE IMPONIBLE

× Tipo de gravamen

22.000x 0,30


6.600– 1.000


5.600– 3.600


————————————— ——————————————5.600 (6300) Impuesto corriente a (473) HP, ret. y pagos a cuenta 3.600

a (4752) HP, acreed., imp. s/sdes. 2.000————————————— ——————————————

50.275 (129) Resultado del ejercicio a (601) Compras de mat. primas 25.050a (709) “Rappels” sobre ventas 4.500a (712) Variac. exist. ptos. tdos. 2.800a (621) Arrendamientos y cánones 600a (624) Transportes 600a (625) Primas de seguros 700a (626) Servicios bancarios y simil. 100a (627) Public., prop. y rel. públ. 1.800a (6300) Impuesto corriente 5.600a (649) Otros gastos sociales 1.300a (650) Pérd. créd. com. incobr. 300a (680) Amort. del inmov. intang. 1.710a (681) Amort. del inmov. mat. 2.715a (693) Pérd. por deter. exist. 500a (694) Pérd. deter. créd. op. com. 2.000

————————————— ——————————————53.900 (701) Ventas de productos tdos.

300 (606) Dctos. s/comp. por p. pago2.000 (608) Dev. de compras y op. sim.1.500 (609) “Rappels” por compras4.350 (611) Variac. exist. mat. primas1.700 (752) Ingresos por arrendamient.2.300 (759) Ingresos por serv. diversos1.200 (793) Rever. del deter. de exist.

800 (794) Rever. deter. créd. op. com. a (129) Resultado del ejercicio 68.050————————————— ——————————————

100.000 (100) Capital social17.775 (129) Resultado del ejercicio5.310 (280) A.A. del inmov. intang.

10.515 (281) A.A. del inmov. mat.500 (391) Deter. de v. de mat. primas

19.900 (400) Proveedores25.300 (401) Proveed., ef. com. a pagar2.500 (438) Anticipos de clientes1.848 (4750) H.P. acreedora por IVA2.000 (4752) HP, acreed., imp. s/sdes.2.000 (490) Deter. v. créd. op. com. a (202) Concesiones administrat. 7.700

a (204) Fondo de comercio 5.500a (205) Derechos de traspaso 9.400a (212) Instalaciones técnicas 33.000a (214) Utillaje 9.300


a (218) Elementos de transporte 12.000a (250) I.F a l/p en instr. patrim. 40.000a (310) Materias primas 8.500a (350) Productos terminados 4.400a (407) Anticipos a proveedores 2.000a (430) Clientes 2.600a (4310) Efectos. com. en cartera 4.300a (436) Clientes de dudoso cobro 2.000a (480) Gastos anticipados 700a (572) Bancos, c/c 46.248

————————————— ——————————————


BALANCEDE ABREVIADO AL CIERRE DEL EJERCICIO 20X2

Nº Cuentas ACTIVO N. mem. 20X2 20X1A) ACTIVO NO CORRIENTE 101.075

20, (280), (290)

21, (281), (291), 23

22, (282), (292)

2403, 2404, 2413, 2414, 2423, 2424, (2493), (2494), (293), (2943), (2944), (2953),

(2954)

2405, 2415, 2425, (2495), 250, 251, 252, 253, 254, 255, 257, 258, (259), 26, (2945),

(2955, (297), (298)

474

I) Inmovilizado intangible

II) Inmovilizado material

III. Inversiones inmobiliarias.


V. Inversiones financieras a largo plazo.


17.290

43.785

40.000

B) ACTIVO CORRIENTE 68.248

580, 581, 582, 583, 584, (599)

30, 31, 32, 33, 34, 36, (39), 407

430, 431, 432, 433, 434, 435, 436, (437), (490), (493)

558044, 460, 470, 471, 472, 544

5303, 5304, 5313, 5314, 5323, 5324, 5333, 5334, 5343, 5344, 5353, 5354, (5393),

(5394), 5523, 5524, (593), (5943), (5944), (5953), (5954)

5305, 5315, 5325, 5335,5345, 5355, (5395), 540, 541, 542, 543, 545, 546, 547, 548, (549), 551, 5525, 5590, 5593, 565, 566,

(5945), (5955), (597), (598),

480, 567

57

I. Activos no corrientes mantenidos para la venta.

II. Existencias.

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios.

2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos3. Otros deudores


V. Inversiones financieras a corto plazo.


VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

14.400

6.900

700

46.248

TOTAL ACTIVO (A + B) 169.323


Nº Cuentas PATRIMONIO NETO Y PASIVO N. mem. 20X2 20X1A) PATRIMONIO ETO 117.775

100, 101, 102 (1030), (1040)

110

112, 113, 114, 115, 119

(108), (109)

120, (121)

118

129

(557)

111

133, 1340, 137

130, 131, 132



II. Prima de emisión.

III. Reservas.

IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias).

V. Resultados de ejercicios anteriores.

VI. Otras aportaciones de socios.

VII. Resultado del ejercicio.

VIII. (Dividendo a cuenta).

IX. Otros instrumentos de patrimonio.

A-2) Ajustes por cambios de valor.


100.000

17.775

B) PASIVO NO CORRIENTE

14

1605,170 1625, 174

1615,1635,171,172,173,175, 176, 177, 178, 179, 180,185,189

1603,1604,1613,1614,1623,1624, 1633, 1634

479

181

I. Provisiones a largo plazo. II Deudas a largo plazo.

1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a largo plazo


IV. Pasivos por impuesto diferido.

V. Periodificaciones a largo plazo

C) PASIVO CORRIENTE 51.548

585, 586, 587, 588, 589

499, 529

5105, 520, 5275125, 524

(1034), (1044), (190), (192), 194, 500, 501, 505, 506, 509, 5115, 5135, 5145, 521, 522,523, 525, 526, 528, 551, 5525, 555, 5565,

5566, 5595, 5598, 560, 561, 569

5103, 5104, 5113, 5114, 5123, 5124, 5133,5134, 5143, 5144, 5523, 5524, 5563, 5564

400, 401, 403, 404, 405, (406) 41, 438, 465, 466, 475, 476, 477

485, 568


II. Provisiones a corto plazo.

III. Deudas a corto plazo. 1. Deudas con entidades de crédito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero3. Otras deudas a corto plazo


V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores 2. Otros acreedores.


45.2006.348

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C) 169.323


CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ABREVIADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X2

(Debe) HaberNº Cuentas Nota

20X2 20X1

700, 701, 702, 703, 704, 705, (706), (708),(709)

(6930), 71*, 7930

73

(600), (601), (602), 606, (607), 608, 609, 61*, (6931), (6932), (6933), 7931, 7932, 7933,

740, 747, 75

(64), 7950, 7957

(62), (631), (634), 636, 639, (65), (694),(695), 794, 7954

(68)

746

7951, 7952, 7955, 7956

(670), (671), (672), (690), (691), (692), 770, 771, 772, 790, 791, 792

1. Importe neto de la cifra de negocios.


3. Trabajos realizados por la empresa para su activo.

4. Aprovisionamientos.

5. Otros ingresos de explotación.

6. Gastos de personal.

7. Otros gastos de explotación.

8. Amortización del inmovilizado.

9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras.

10. Excesos de provisiones.

11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado.

49.400

(1.600)

(17.400)

4.000

(1.300)

(5.300)

(4.425)

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11) 23.375

760, 761, 762, 767, 769

(660), (661), (662), (664), (665), (669)

(663), 763

(668), 768

(666), (667), (673), (675), (696), (697), (698),(699), 766, 773, 775, 796, 797, 798, 799

12. Ingresos financieros.

13. Gastos financieros.

14. Variación de valor razonable en instrumentos financieros.

15. Diferencias de cambio.

16. Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos financieros.

B) RESULTADO FINANCIERO (12 + 13 + 14 + 15 + 16) C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) 23.375

(6300)*, 6301*, (633), 638 17. Impuestos sobre beneficios. (5.600)D) RESULTADO DEL EJERCICIO (C + 17) 17.775

* Su signo puede ser positivo o negativo.

Contabilidad y fiscalidad (José Rey Pombo) Tema 13: Test © Ediciones Paraninfo 13. 1


Señala la opción correcta:

1. Serán fuentes de financiación:

El Activo no corriente

El Pasivo no corriente

El Activo corriente

2. Serán aplicación de fondos o inversiones:

Activo no corriente

Activo corriente

Las dos anteriores

3. El fondo de rotación se define como:

La diferencia entre el Activo no corriente y el Pasivo no corriente

La diferencia entre el Activo corriente y el Pasivo corriente

La diferencia entre Patrimonio neto y Pasivo no corriente

4. Una inversión a largo plazo debería financiarse:

Con un préstamo a largo plazo

Con recursos propios

Las dos anteriores

5. El periodo medio de maduración económico es:

El tiempo que transcurre desde que entran las materias primas en el almacén hasta que la empresa cobra las ventas realizadas a sus clientes.

El tiempo que transcurre desde que la empresa paga las materias primas a los proveedores hasta que cobra las ventas realizadas a sus clientes.

El tiempo que transcurre desde que el cliente se lleva las mercancías del almacén hasta que recibimos el dinero por su cobro

6. A la empresa le interesa que:

El periodo de pago a proveedores sea el mayor posible.

El periodo de cobro a los clientes sea el menor posible.

Las dos anteriores.

7. Si el coeficiente básico de financiación es inferior a la unidad significa que:

Existe equilibrio financiero

Podríamos tener problemas de financiación.

Ninguna de las anteriores.

8. Si el Pasivo exigible de una empresa es superior a su Activo

Se encontraría en suspensión de pagos.

Se encontraría en quiebra.

Estaría en situación de máximo equilibrio.

9. Si el ratio de endeudamiento total de una empresa es igual a 1,35:

Por cada euro no exigible tendrá 1,35 euros exigibles.

La empresa tiene mucha autonomía financiera.

Por cada euro exigible tendrá 1,35 euros no exigibles.

Contabilidad y fiscalidad (José Rey Pombo) Tema 13: Test © Ediciones Paraninfo 13. 2

10. Si el ratio de solvencia a corto plazo de una empresa es igual a 1:

La empresa se encuentra en suspensión de pagos.

La empresa tiene recursos ociosos.

La empresa podría tener problemas de liquidez a corto plazo.

11. La rentabilidad económica es:

La rentabilidad obtenida por la inversión de los accionistas.

La rentabilidad obtenida por cada unidad de recursos propios.


12. La rentabilidad financiera es:

La rentabilidad obtenida por cada unidad vendida.

La rentabilidad obtenida por cada unidad de recursos propios.


13. El punto muerto es:

El volumen de ventas necesario para cubrir los costes totales de la empresa.

El volumen de ventas que hace cero el beneficio.

Las dos anteriores.

14. Si la rentabilidad económica es superior al coste de de la financiación ajena:

A la empresa le interesa aumentar la financiación ajena.

A la empresa le interesa aumentar los recursos propios.

Las dos anteriores.

15. Cuando el apalancamiento financiero es inferior a 1:

A la empresa no le interesa endeudarse.

A la empresa le interesa aumentar los recursos propios.

Las dos anteriores.


13. Análisis de los estados contables (Soluciones)

Ejercicio 13.1

a) Balance clasificado:

ACTIVO 20X2 20X1 P. NETO y PASIVO 20X2 20X1ACTIVO NO CORRIENTEMaterial(210) Terrenos y bienes nat.(211) Construcciones(213) Maquinaria(216) Mobiliario(218) Elementos de transporte(281) Amort. Ac. del Inmov. mat.Intangible(203) Propiedad industrialFinanciero(250) IF a l/p en instr. de patrim.

ACTIVO CORRIENTEExistencias(310) Materias primas(330) Productos en curso(350) Productos terminadosRealizable(430) Clientes(431) Clientes, ef. com. a cob.(440) DeudoresDisponible(570) Caja, euros(572) Bancos, c/c

9.400.0007.384.0001.552.0004.576.0003.192.000

200.000544.000

(2.680.000)1.600.0001.600.000

416.000416.000

29.024.0004.896.0001.272.0002.520.0001.104.000

22.272.00010.392.0009.640.0002.240.0001.856.000

176.0001.680.000

13.744.00011.504.0005.200.0004.720.0003.240.000

192.000632.000

(2.480.000)1.600.0001.600.000

640.000640.000

22.816.0004.584.000

960.0001.720.0001.904.000

16.312.0007.120.0008.072.0001.120.0001.920.000

400.0001.520.000

CAPITALES PERMANENTESFondos propios(100) Capital social(112) Reserva legal(113) Reservas voluntarias(129) Resultado del ejercicioPasivo no corriente(150) Obligaciones y bonos(170) Deudas a l/p con ent. créd.

PASIVO CORRIENTE(400) Proveedores(410) Acreed. por prest. de serv.(520) Deudas a c/p con ent. cdto.(475) HP acreed. conc. fiscales

16.480.0009.040.0003.760.000

752.0004.128.000

400.0007.440.0003.440.0004.000.000

21.944.00013.616.0002.000.0005.200.0001.128.000

17.016.0008.400.0003.200.000

640.0004.240.000

320.0008.616.0004.000.0004.616.000

19.544.00016.008.0001.040.0002.400.000

96.000

Total Activo 38.424.000 36.560.000 Total P. neto y Pasivo 38.424.000 36.560.000

b) Fondo de Rotación:

FM20X2 = 29.024.000 – 21.944.000 = 7.080.000

FM20X1 = 22.816.000 – 19.544.000 = 3.272.000

c) Ratios patrimoniales:

Ø Ratio activo no corriente: 24,0000.424.38

000.400.9220_ ==XAncR ð 24%

38,0000.560.36

000.744.13120_ ==XAncR ð 38%

Es un ratio demasiado bajo, sobro todo, para una empresa industrial.

Ø Ratio de Activo corriente: 76,0000.424.38

000.024.29220_ ==XAcR ð 76%

62,0000.560.36

000.816.22120_ ==XAcR ð 62%

Ø Autonomía financiera: 24,0000.424.38

000.040.9GAF20X2 ==

23,0000.560.36

000.400.8GAF20X1 ==


Ø Dependencia financiera: 76,0000.424.38

000.944.21000.440.7GDF20X2 =

+=

77,0000.560.36

000.544.19000.616.8GDF20X1 =

+=

Tiene una dependencia financiera excesiva.

d) Ratios financieros:

Ø Liquidez inmediata: 084,021.944.000

1.856.000inmediataLiquidez 20X2 == ð 8,4%

098,019.544.000

1.920.000inmediataLiquidez 20X1 == ð 9,8%

También este ratio es muy bajo.

Ø Tesorería: 10,121.944.000

000.272.22000.856.1Tesorería20X2 =

+= ð 110%

93,019.544.000

000.312.16000.920.1Tesorería20X1 =

+= ð 93%

Este ratio tiene unos valores aceptables.

Ø Solvencia a corto plazo: 32,121.944.000

000.024.29 técnicaSolvencia 20X2 == ð 132%

16,119.544.000


Se consideran, en general, valores aceptables entre 1,5 y 2. En este caso está un poco bajo pero puede ser un valor aceptable para esta empresa.

Ø Solvencia total: 3,121.944.0007.440.000

000.424.38 totalSolvencia 20X2 =

+= ð 130%

29,1.544.000198.616.000


+= ð 129%

Sigue la misma línea que el de solvencia a corto plazo (un poco bajo). En general se consideran aceptables valores entre 1,5 y 2,5

Ø Autonomía financiera: 307,0000.944.21000.440.7

000.040.9AF20X2 =

+= ð 31%

298,0000.544.19000.616.8

000.400.8AF20X1 =

+= ð 30%

Como hemos visto antes (mucha dependencia financiera) esta empresa tiene poca autonomía financiera.

Ø Endeudamiento total: 25,39.040.000

21.944.0007.440.000 totalE 20X2 =

+= ð 325%

35,38.400.000

.544.000198.616.000 totalE 20X1 =

+= ð 335%

La empresa tiene mucho riesgo financiero.


Ø Endeudamiento a largo plazo: 82,09.040.000

7.440.000l/pE 20X2 == ð 82%

025,18.400.000

8.616.000l/pE 20X1 == ð 102%

Ø Endeudamiento a corto plazo: 43,29.040.000

21.944.000c/pE 20X2 == ð 243%

32,28.400.000

19.544.000c/pE 20X1 == ð 232%

e) Periodo medio de maduración:

PMMMaterias primas = días3,8000.024.49

000.116.1365

000.272.1000.336.49000.960

2/)000.960000.272.1(365 =×=

−++

×

PMMFabricación = días7,13000.270.56

000.120.2365

000.904.1000.104.1000.070.57

2/)000.520.2000.720.1(365 =×=

−++

×

PMMPtos.Tdos. = días6,9000.070.57

000.504.1365

000.070.57

2/)000.104.1000.904.1(365 =×=

+×

PMMCobro = días100000.920.63

000.612.17365

000.920.63

2/)000.192.15000.032.20(365 =×=

+×

PMMPago = días109000.336.49

000.812.14365

000.336.49

2/)000.008.16000.616.13(365 =×=

+×

Periodo Medio de Maduración Económico:

PMMEconómico = 8,3 + 13,7 + 9,6 + 100 = 131,6 días.

Periodo Medio de Maduración Financiero:

PMMFinanciero = 131,6 – 109 = 22,6 días.

El PMM no es largo. Sólo es largo el periodo Medio de Cobro pero como también los es el de pago (todavía mayor) no tendrá problemas.

f) Punto muerto:

Ventas = CF + C V

X · pv = CF + X · cv

196.3000.20

000.920.63==vp

5,853.2000.20

000.070.57==vc

127.175,342

000.866.5

5,853.2196.3

000.866.5==

−=

−=

vv

F

cp

CX unidades

Tendrá que vender más de 17.127 unidades para empezar a obtener beneficios. Por debajo de esta cifra la empresa no cubre sus costes totales, por tanto, tendrá pérdidas.


g) Rentabilidad económica y financiera:

Ø Rentabilidad económica: %56,210038.424.000

984.000220_ =×=XER

%22,210036.560.000

814.000120_ =×=XER

Ø Rentabilidad financiera: %42,41009.040.000

400.000220_ =×=XFR

%8,31008.400.000

320.000120_ =×=XFR

h) Rentabilidad del accionista:

53,0000.752

000.400/º 220 ==XacciónB €/acción

075,07

53,0220_ ==

XAR ð 7,5%

5,0000.640

000.320/º 120 ==XacciónB €/acción

071,07

5,0120_ ==

XAR ð 7,1%

Ejercicio 13.2

a) Fondo de Maniobra:

FM20X2 = 7.960.500 – 7.251.000 = 709.500

FM20X1 = 6.803.500 – 5.761.300 = 1.042.200

b) Dependencia financiera:

72,0800.015.16

300.498.11GDF20X2 ==

69,0300.616.14

800.136.10GDF20X1 ==

Tiene una dependencia financiera excesiva (en general este ratio no debería sobrepasar mucho el 50%)

c) Ratios de tesorería:


283.500inmediataLiquidez 20X2 == ð 3,9%

048,05.761.300


Este ratio es muy bajo. Habría que conocer con detalle cual es la sincronía de vencimientos entre cobros y pagos para saber si la empresa tendrá dificultades de liquidez.


Ø Tesorería: 63,07.251.000

000.234.4500.283 testacid 20X2 =

+= ð 63%

76,05.761.300

000.131.4000.278 testacid 20X1 =

+= ð 76%

También este ratio es bastante bajo. La empresa puede tener cierto riesgo de entrar en suspensión de pagos.

d) Solvencia:


500.960.7 técnicaSolvencia 20X2 == ð 109,7%

18,15.761.300


Se consideran, en general, valores aceptables entre 1,5 y 2. En este caso está un poco bajo. Podría suceder que su activo circulante no generase la liquidez suficiente para atender las deudas a corto plazo en el momento de su vencimiento.

Ø Solvencia total: 39,1300.498.11

800.015.16Garantía20X2 == ð 138%

44,1800.136.10

300.616.14Garantía20X1 == ð 144%

Sigue la misma línea que el de solvencia a corto plazo (un poco bajo). En general se consideran aceptables valores entre 1,5 y 2,5


500.517.4AF20X2 == ð 39%

44,0800.136.10

500.479.4AF20X1 == ð 44%

Como era de suponer no tiene autonomía financiera (ya hemos visto anteriormente que su dependencia financiera era elevada).

e) Endeudamiento:


300.498.11 totalE 20X2 == ð 254%

26,24.479.500

800.136.10 totalE 20X1 == ð 226%

La empresa tiene un riesgo financiero alto.


4.247.300l/pE 20X2 == ð 94%

97,04.479.500

4.375.500l/pE 20X1 == ð 97%


7.251.000c/pE 20X2 == ð 160%

28,14.479.500

5.761.300c/pE 20X1 == ð 128%


Ejercicio 13.3

PMMMaterias primas = días46,74000.15

060.3365 =×

PMMFabricación = días27,47500.31

080.4365 =×

PMMPtos.Tdos. = días7,65000.30

400.5365 =×

PMMCobro = días97,20000.75

310.4365 =×

PMMPago = días88,113000.15

680.4365 =×

Periodo Medio de Maduración Económico:

PMMEconómico = 74,46 + 47,27 + 65,7 + 20,97 = 208,4 días.

Periodo Medio de Maduración Financiero:

PMMFinanciero = 208,4 – 113,88 = 94,5 días.

Ejercicio 13.4

CF = 100.000 €cv = 40 €pv = 65 €

000.425

000.100

4065

000.100==

−=

−=

vv

F

cp

CX unidades

Situación anterior:

333.330

000.100

4070

000.100==

−=

−=

vv

F

cp

CX unidades

Con el nuevo precio tiene que vender 667 unidades más para cubrir sus costes totales y empezar a obtener beneficios.

ü Ahora si vende 4.000 unidades el beneficio es nulo:

Venta: 4.000 · 65 = 260.000 €Costes: 10.000 + 4.000 · 40 = 260.000 €

ü Antes con la venta de 4.000 unidades ganaba 20.000 €:

Ventas: 4.000 · 70 = 280.000 €Costes: 100.000 + 4.000 · 40 = 260.000 €

Ejercicio 13.5

BAII = 6.000.000BAI = 6.000.000 – 1.980.000 = 4.020.000Activo = 55.000.000Capitales ajenos = 55.000.000 · 0,60 = 33.000.000Recursos propios = 55.000.000 · 0,40 = 22.000.000Intereses = 33.000.000 · 0,06 = 1.980.000Impuestos = (6.000.000 – 1.980.000) · 0,30 = 1.206.000


Rentabilidad económica = 109,0000.000.55

000.000.6= ð 10,9%

Rentabilidad financiera = 1279,0000.000.22

000.814.2

000.000.22

000.206.1000.980.1000.000.6==

−− ð 12,79%

68,16.000.000

4.020.000

22.000.000

55.000.000(AF)financieroentoApalancami =×=

Ejercicio 13.6

CF = 4.000 + 1.000 = 5.000 €pv = 10 €cv = 5 · 1,25 = 6,25 €

333.175,3

000.5

25,610

000.5==

−=

−=

vv

F

cp

CX unidades

Obtendrá beneficio si vende más de 1.333 unidades de producto y obtendrá pérdida si vende menos de esa cantidad.

Ejercicio 13.7

a) Balance clasificado:

ACTIVO 20X2 20X1 P. NETO y PASIVO 20X2 20X1ACTIVO NO CORRIENTEIntangible Propiedad industrial Aplicaciones informáticas AmortizacionesMaterial Terrenos y construcciones Instalaciones y otro inmov. mat. AmortizacionesFinanciero Instrumentos de patrimonio Otros activos financieros

ACTIVO CORRIENTEExistencias

Materias primasProductos en cursoProductos terminados

Anticipos a proveedores Deterioro de existenciasRealizable

ClientesDeudores

Personal Administraciones Públicas Deterioro de valor de créditos Inversiones financieras a c/p Periodificaciones a c/pDisponible

4.361.12613.32812.31315.015

(14.000)4.236.344

622.0906.538.385

(2.924.131)111.45497.53813.916

3.757.2151.188.971

103.474280.000805.497

2.521.4212.480.989

4.501399

135.191(195.006)

14.00081.34746.823

4.860.3248.603

11.08815.015

(17.500)4.679.801

668.7106.399.365

(2.388.274)171.920158.59913.321

3.800.0831.215.046

72.674210.000986.881

1.050(55.559)

2.551.2552.535.407

4.0814.011

136.255(170.653)

14.00028.15433.782

CAPITALES PERMANENTESFondos propiosCapital social Reserva legal y estatutariaRemanenteResultado del ejercicio

Pasivo no corriente Deudas con entidades de créditoAcreedores por arrend. financero

Otros pasivos financieros

PASIVO CORRIENTE Deudas con entidades de créditoProveedores

Acreedores varios Personal Administraciones Públicas Anticipos de clientes

3.544.1702.714.215

540.00072.300

2.037.68964.226

829.955521.171307.384

1.400

4.574.1712.211.5311.463.826

534.32494.521

266.0213.948

4.372.5993.178.448

540.00064.800

2.490.61483.034

1.194.151764.29565.604

364.252

4.287.8082.162.244

999.138621.62892.498

408.3523.948

Total Activo 8.118.341 8.660.407 Total P. neto y Pasivo 8.118.341 8.660.407


b) Fondo de maniobra:

FM20X2 = 3.757.215 – 4.574.171 = – 816.926

FM20X1 = 3.800.083 – 4.287.808 = – 487.725

El fondo de maniobra es negativo en ambos ejercicios lo que puede indicar una situación de inestabilidad financiera a corto plazo. Hay que tener en cuenta las características de la empresa.

c) Ratios patrimoniales:

Ø Ratio activo no corriente: 54,0341.118.8

126.361.4220_ ==XAncR ð 54%

56,0407.660.8

324.860.4120_ ==XAncR ð 56%

Ø Ratio de Activo corriente: 46,0341.118.8

215.757.3220_ ==XAcR ð 46%

44,0407.660.8

083.800.3120_ ==XAcR ð 44%


215.714.2GAF20X2 ==

37,0407.660.8

448.178.3GAF20X1 ==

Ø Dependencia financiera: 67,0341.118.8

171.574.4955.829GDF20X2 =

+=

63,0407.660.8

808.287.4151.194.1GDF20X1 =

+=

Tiene una dependencia financiera excesiva.

d) Ratios financieros:



0079,04.287.808


También este ratio es muy bajo.

Ø Tesorería: 56,04.574.171

421.521.2823.46Tesorería20X2 =

+= ð 56%

60,04.287.808

255.551.2782.33Tesorería20X1 =

+= ð 60%

También este ratio tiene valores bajos. Debería tener valores cercanos a la unidad.



89,04.287.808


Se consideran, en general, valores aceptables entre 1,5 y 2. Nunca debería ser inferior a la unidad pues implica un fondo de maniobra negativo.


Ø Solvencia total: 5,1171.574.4955.298


+= ð 150%

58,1808.287.4151.194.1


+= ð 158%

Es un poco bajo pero dentro de los límites que se consideran aceptables (entre 1,5 y 2,5).

Ø Autonomía financiera: 50,0171.574.4955.829

215.714.2AF20X2 =

+= ð 50%

58,0808.287.4151.194.1

448.178.3AF20X1 =

+= ð 58%

Como hemos visto antes (mucha dependencia financiera) esta empresa tiene poca autonomía financiera.


171.574.4955.298 totalE 20X2 =

+= ð 199%

72,13.178.448

808.287.4151.194.1 totalE 20X1 =

+= ð 172%

Su valor en un poco alto. La empresa tiene un cierto riesgo financiero.


829.955l/pE 20X2 == ð 30,58%

44,02.714.215

1.194.151l/pE 20X1 == ð 44%


4.574.171c/pE 20X2 == ð 168%

58,12.714.215

4.287.808c/pE 20X1 == ð 158%

Ejercicio 13.8

Coste variable de fabricación = 2.500.000 + 350.000 + 800.000 = 3.650.000 €

Coste variable de productos terminados = 3.650.000 + 210.000 – 280.000 = 4.580.000 €

Coste variable de los productos vendidos = 4.580.000 + 980.000 – 800.000 = 4.760.000 €

Coste variable total = 4.760.000 + 70.000 = 4.830.000 €

Coste variable unitario = €932,1000.500.2

000.830.4=

pv = €6,5000.500.2

000.000.14=

CF = 80.000 + 1.200.000 + 10.000 = 1.290.000 €

Punto muerto = unidades29,690.351932,16,5000.290.1

=−

=− vv

F

cpC

El punto muerto se alcanzará con unas ventas de 1.969.465,62 € (351.690,29 x 5,6)



Señala la opción correcta:

1. Las sociedades anónimas se rigen por:

El Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas (TRLSA)

El Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital (TRLSC)

La Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada

2. Las sociedades de responsabilidad limitada se rigen por:

El Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas (TRLSA)

El Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital (TRLSC)

La Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada.

3. El capital mínimo para constituir una sociedad anónima es:

30.000 euros.

60.000 euros.

3.000 euros.

4. El capital mínimo para constituir una sociedad limitada es:

10.000 euros.

5.000 euros

3.000 euros

5. El capital social de la sociedad limitada está dividido en:

Acciones.

Participaciones.


6. El capital social de la sociedad anónima está dividido en:

Acciones.

Participaciones.

Las dos anteriores.

7. Cuando la responsabilidad de los socios se limita a su compromiso de aportación, se trata de una:

Sociedad anónima.

Sociedad limitada.

Las dos anteriores.

8. Para la constitución de una S.A. o una S.L. se requiere:

Escritura pública e inscripción en el Registro Mercantil.

Sólo escritura pública.

Sólo inscripción en el Registro Mercantil.

9. Las sociedades de responsabilidad limitada:

Deben tener un capital mínimo de 60.000 euros.

Los socios no responden personalmente de las deudas sociales.

Su capital está dividido en acciones.

10. En la sociedad limitada:

El capital mínimo de constitución es de 60.000 euros.

El capital está dividido en acciones.

El capital está dividido en participaciones.


11. En la constitución de una sociedad anónima:

Las aportaciones tienen que ser necesariamente en dinero.

El capital tiene que estar totalmente desembolsado en su constitución.

Hay que inscribirla en el Registro Mercantil.

12. Se constituye una S.A. con un capital social suscrito de 200.000 €. Los socios fundadores tiene la obligación de desembolsar, como mínimo, en el momento de la constitución:

25.000 euros.

50.000 euros.

200.000 euros.

13. La S.A. y la S.L. son sociedaes:

Personalistas.

Tiene carácter mercantil.

Las dos anteriores.

14. En la fundación sucesiva, la Junta constituyente deliberará sobre:

La aprobación de las gestiones realizadas por lo promotores.

El nombramiento de las personas encargadas de la administración de la sociedad.

Las dos anteriores.

15. En las aportaciones no dinerarias:

El valor escriturado no puede ser superior al 20% del atribuido por el experto.

El valor de la aportación lo decidirán los promotores.


16. Un accionista se considera moroso cuando:

No paga el importe total de las acciones en el momento de la suscripción.

No paga el dividendo activo cuando en la fecha que corresponda.

No paga el dividendo pasivo cuando la empresa se lo reclama.

17. Mientras un accionista sea moroso no podrá:

Percibir dividendos activos.

Ejercitar el derecho de voto.

Las dos anteriores.


14. Constitución de la Sociedad Anónima (Soluciones)

Ejercicio 14.11 ————————————— ——————————————

240.000 (190) Acciones o part. emitidas a (194) Cap. emit. pte. inscripc. 240.000————————————— ——————————————

60.000 (572) Bancos, c/c(25% s/240.000)

180.000 (1034) Socios des. no ex. c. p. i. a (190) Acciones o part. emitidas 240.000————————————— ——————————————

240.000 (194) Cap. emit. pte. inscripc. a (100) Capital social 240.000————————————— ——————————————

180.000 (1030) Socios des. no exig. c. s. a (1034) Socios des. no ex. c. p. i. 180.0002 ————————————— ——————————————

4.200 (113) Reservas voluntarias a (572) Bancos, c/c 4.2003 ————————————— ——————————————

2.400 (623) Servic. de prof. independ. a (572) Bancos, c/c 2.4004 ————————————— ——————————————

45.000 (572) Bancos, c/c a Anticipos de accionistas 45.00075% s/ (20.000*3)5 ————————————— ——————————————

96.000 (558) Socios por desemb. exig. a (1030) Socios des. no exig. c. s. 96.000(40% s/240.000)6 ————————————— ——————————————

24.000 Anticipos de accionistas40% s/(20.000*3)

72.000 (572) Bancos, c/c a (558) Acctas. por desemb. exig. 96.000(40% s/180.000)7 ————————————— ——————————————

84.000 (558) Acctas. por desemb. exig. a (1030) Socios des. no exig. c. s. 84.000(35% s/240.000)8 ————————————— ——————————————

21.000 Anticipos de accionistas35% s/(20.000*3)

63.000 (572) Bancos, c/c a (558) Acctas. por desemb. exig. 84.000(35% s/180.000)

————————————— ——————————————

Ejercicio 14.21 ————————————— ——————————————

207.000 (190) Acciones o part. emitidas a (194) Cap. emit. pte. inscripc. 207.000————————————— ——————————————

72.000 (572) Bancos, c/c(25% s/180.000) + 27.000

135.000 (1034) Socios des. no ex. c. p. i. a (190) Acciones o part. emitidas 207.000(75% s/180.000)

————————————— ——————————————207.000 (194) Cap. emit. pte. inscripc. a (100) Capital social 180.000

a (110) Prima de emisión o asunc. 27.000————————————— ——————————————

135.000 (1030) Socios des. no exig. c. s. a (1034) Socios des. no ex. c. p. i. 135.0002 ————————————— ——————————————


45.000 (572) Bancos, c/c a Anticipos de accionistas 45.00075% s/(10.000*6)4 ————————————— ——————————————


a (173) Proveedores de inmov. a l/p 43.560————————————— ——————————————


5 ————————————— ——————————————135.000 (558) Acctas. por desemb. exig. a (1030) Socios des. no exig. c. s. 135.000

6 ————————————— ——————————————45.000 Anticipos de accionistas90.000 (572) Bancos, c/c a (558) Acctas. por desemb. exig. 135.000

————————————— ——————————————

Ejercicio 14.3

1 ————————————— ——————————————234.000 (190) Acciones o part. emitidas a (194) Cap. emit. pte. inscripc. 234.000

[30.000 acciones a 7,80 €]2 ————————————— ——————————————

2.700 (113) Reservas voluntarias a (551) Cuenta c. con soc. y adm. 2.7003 ————————————— ——————————————

312.000 (192) Suscriptores de acciones a (190) Acciones o part. emitidas 312.000[40.000 acciones a 7,80 €]

————————————— ——————————————132.000 (572) Bancos, c/c a (192) Suscriptores de acciones 132.000

[25% de (40.000 * 6) + 40.000 * 1,8]4 ————————————— ——————————————

33.000 (192) Suscriptores de acciones a (572) Bancos, c/c 33.000[25% de (10.000 * 6) + 10.000 * 1,8]

————————————— ——————————————78.000 (190) Acciones o part. emitidas a (192) Suscriptores de acciones 78.000

[10.000 acciones a 7,8 €]————————————— ——————————————

135.000 (1034) Socios des. no ex. c. p. i. a (192) Suscriptores de acciones 135.000[75% de (30.000 * 6)]5 ————————————— ——————————————

234.000 (194) Cap. emit. pte. inscripc. a (100) Capital social 180.000a (110) Prima de emisión o asunc. 54.000

————————————— ——————————————135.000 (1030) Socios des. no exig. c. s. a (1034) Socios des. no ex. c. p. i. 135.000

[75% de (30.000 * 6)]6 ————————————— ——————————————

2.700 (551) Cuenta c. con soc. y adm. a (572) Bancos, c/c 2.7007 ————————————— ——————————————

3.000 (260) Fianzas constituidas a l/p900 (621) Arrendamientos y cánones189 (472) H.P. IVA soportado a (572) Bancos, c/c 4.089

8 ————————————— ——————————————2.400 (216) Mobiliario

504 (472) H.P. IVA soportado a (523) Proveed. de inmov. a c/p 2.9049 ————————————— ——————————————


45.000 (572) Bancos, c/c a (558) Acctas. por desemb. exig. 45.00011 ————————————— ——————————————

45.000 (541) Valores repr. deuda a c/p a (572) Bancos, c/c 4500012 ————————————— ——————————————



537,50 (546) Int. c/p de v. repr. deuda a (761) Ingresos de v. repr. deuda 537,50(43.000*0,05*3/12)

————————————— ——————————————1.000 (663) Pérd. valor. instr. fin. VR a (541) Valores repr. deuda a c/p 1.000

————————————— ——————————————


Ejercicio 14.41 ————————————— ——————————————

540.000 (190) Acciones y part. emitidas a (194) Cap. emit. pte. inscripc. 540.000————————————— ——————————————


————————————— ——————————————112.500 (572) Bancos, c/c

[25% s/(50.000*3)] + 50.000*1,572.000 (210) Terrenos y bienes nat.

108.000 (211) Construcciones72.000 (218) Elementos de transporte18.000 (104) Socios aport. n. d. pdtes.30.000 (203) Propiedad industrial

127.500 (103) Socios desemb. no exig. a (190) Acciones y part. emitidas 540.000[75% s/(50.000*3)] + 15.000

————————————— ——————————————75.000 (558) Acctas. por desemb. exig. a (103) Socios desemb. no exig. 75.000

[40% s/(50.000*3)] + 15.000————————————— ——————————————

75.000 (572) Bancos, c/c a (558) Acctas. por desemb. exig. 75.000————————————— ——————————————

52.500 (558) Acctas. por desemb. exig. a (103) Socios desemb. no exig. 52.50035% s/(50.000*3)

————————————— ——————————————52.500 (572) Bancos, c/c a (558) Acctas. por desemb. exig. 52.500

————————————— ——————————————48.000 (217) Eq. para proc. de informac. a (104) Socios aport. n. d. pdtes. 18.000

————————————— ——————————————

Ejercicio 14.51 ————————————— ——————————————

180.000 (190) Acciones y part. emitidas a (194) Cap. emit. pte. inscripc. 180.000————————————— ——————————————

90.000 (572) Bancos, c/c(25% s/ 120.000) + 60.000

90.000 (103) Socios desemb. no exig. a (190) Acciones y part. emitidas 180.000(75% s/120.000)2 ————————————— ——————————————


————————————— ——————————————3.000 (113) Reservas voluntarias a (572) Bancos, c/c 3.000

3 ————————————— ——————————————30.000 (558) Acctas. por desemb. exig. a (103) Socios desemb. no exig. 30.000

(25% s/120.000)4 ————————————— ——————————————

3.000 (558X) Accionistas morosos(25% s/12.000)


18.000 Duplicados de acciones a Acciones anuladas 18.000(2.000*9)

————————————— ——————————————120 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos, c/c 120

6 ————————————— ——————————————10.800 (572) Bancos, c/c

[50% s/(2.000*6)] + 2.000*2,46.000 (103) Socios desemb. no exig.

50% s/(2.000*6)1.200 (558X) Accionistas morosos a Duplicados de acciones 18.000

(2.000*0,6)


7 ————————————— ——————————————18.000 Acciones anuladas a (558X) Accionistas morosos 4.200

(3.000+1.200)a (103) Socios desemb. no exig. 6.000

50% s/(2.000*6)a (769) Otros ingresos financieros 210

(120+90)a (572) Bancos, c/c 7.590

[25% s/(2.000*6)] + 2.000*3 − 1.200 – 120 – 908 ————————————— ——————————————

30.000 (558) Acctas. por desemb. exig. a (103) Socios desemb. no exig. 30.000(25% s/120.000)9 ————————————— ——————————————



60 (623) Servic. de prof. independ. a (572) Bancos, c/c 6011 ————————————— ——————————————

1.608 (572) Bancos, c/c a (558X) Accionistas morosos 1.500(1.500+60+48) a (769) Otros ingresos financieros 10812 ————————————— ——————————————

30.000 (558) Acctas. por desemb. exig. a (103) Socios desemb. no exig. 30.000(25% s/120.000)13 ————————————— ——————————————



27.000 Duplicados de acciones a Acciones anuladas 27.000(3.000*9)

————————————— ——————————————150 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos, c/c 150

15 ————————————— ——————————————27.000 Acciones anuladas a (558X) Accionistas morosos 4.500

a (769) Otros ingresos financieros 150a (778) Ingresos excepcionales 22.350

(75% s/18.000) + 3.000*3 – 150————————————— ——————————————

18.000 (100) Capital social9.000 (110) Prima de emisión o asunc. a Duplicados de acciones 27.000

————————————— ——————————————

Ejercicio 14.61 ————————————— ——————————————

195.000 (190) Acciones y part. emitidas a (194) Cap. emit. pte. inscripc. 195.0002 ————————————— ——————————————

82.500 (572) Bancos, c/c(25% s/ 150.000) + 45.000

112.500 (103) Socios desemb. no exig. a (190) Acciones y part. emitidas 195.000(75% s/150.000)3 ————————————— ——————————————

13.000 (540) IF a c/p en instr. de patrim. a (572) Bancos, c/c 5.500(2.000 x 6,5) [25% de (2.000 x 5) + 2.000 x 1,5]

a (549) Desemb. ptes. s/part. PN c/p 7.5004 ————————————— ——————————————


1.500 (623) Servicios de prof. indep. a (572) Bancos, c/c 1.5006 ————————————— ——————————————


7 ————————————— ——————————————45.000 (558) Socios por desemb. exig. a (103) Socios desemb. no exig. 45.000


(30% s/150.000)8 ————————————— ——————————————

3.000 (549) Desemb. ptes. s/part. PN c/p a (556) Desemb. exig. s/part. en PN 3.000[30% de (2.000 x 5)]9 ————————————— ——————————————

45.000 (572) Bancos, c/c a (558) Socios por desemb. exig. 45.00010 ———————————— ——————————————

3.000 (556) Desemb. exig. s/part. en PN a (572) Bancos, c/c 3.00011 ———————————— ——————————————

67.500 (558) Socios por desemb. exig. a (103) Socios desemb. no exig. 67.500(45% de 150.000)12 ———————————— ——————————————

2.250 (558X) Accionistas morosos[45% de (1.000 x 5)]

65.250 (572) Bancos, c/c a (558) Socios por desemb. exig. 67.50013 ———————————— ——————————————

6.500 Duplicados de acciones a Acciones anuladas 6.500(1.000 x 6,5)

———————————— ——————————————90 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos, c/c 90

14 ———————————— ——————————————6.000 (572) Bancos, c/c

(6 x 1.000)500 (558X) Accionistas morosos a Duplicados de acciones 6.500

(0,5 x 1.000)15 ———————————— ——————————————

6.500 Acciones anuladas a (558X) Accionistas morosos 2.750(2.250+500)

a (769) Otros ingresos financieros 120(90+30)

a (572) Bancos, c/c 3.630[55% s/(1.000 x 5) + 1.000 x 1,5 − 500 – 90 – 30]

———————————— ——————————————




V F1.1. La contabilidad es un instrumento básico para obtener información

económico-financiera ...........................................................................................

1.2. La información contable es utilizada exclusivamente por sociosy administradores ................................................................................................

1.3. Los principios de contabilidad generalmente aceptados son normas rígidasque no permiten ningún grado de flexibilidad en su interpretación .......................

1.4. Para que la información contable sea fiable debe ser sometida a laverificación de profesionales independientes .......................................................

1.5. La auditoría externa es realizada por profesionales independientesa la entidad auditada ............................................................................................

1.6. El objetivo de la auditoría financiera es emitir un juicio sobre la razonabilidady fiabilidad de las cuentas anuales y otros documentos contables .......................

1.7. El ICAC es un organismo autónomo dependiente del Ministerio deEconomía y Hacienda ..........................................................................................

1.8. El ICAC es el organismo encargado de establecer principios ynormas contables .................................................................................................

1.9. Las corporaciones profesionales más importantes en España sonel ICJCE, el REA y el REGA.................................................................................

1.10. Tiene obligación de auditar las cuentas anuales las sociedades cuyostítulos coticen en mercados secundarios organizados..........................................

1.11. El auditor no podrá realizar publicidad que tenga por objeto lacaptación de clientes ............................................................................................

1.12. Los socios de una sociedad de auditoría pueden ser personasfísicas o jurídicas .................................................................................................

1.13. La evidencia adecuada es una característica cualitativa de la evidenciaque se refiere a la utilización de los procedimientos idóneos para obtenerevidencia en cada circunstancia...........................................................................

1.14. Según la finalidad de las pruebas para obtener evidencia, éstaspueden ser sustantivas o de cumplimiento...........................................................

1.15. Las pruebas sustantivas tiene como objeto la obtención de evidencia deauditoría que permita identificar incorrecciones en las cuentas anuales ..............

1.16. Se entiendo por evidencia suficiente el nivel de evidencia que el auditordebe obtener a través de sus pruebas de auditoría..............................................

1.17. El muestreo es la técnica mediante la cual se selecciona la poblaciónque se va a estudiar .............................................................................................

1.18. El muestreo estadístico se basa en que todos los elementos de lapoblación tienen la misma probabilidad de ser seleccionados paraformar parte de la muestra ...................................................................................


1.19. Los papeles de trabajo estarán formados por todos los documentosque el auditor crea necesario utilizar para llevar a cabo su trabajo ......................

1.20. El archivo del ejercicio recoge aquellos documentos cuya utilidadtrasciende a la auditoría de un ejercicio determinado...........................................

1.21. La propiedad de los papeles de trabajo corresponde a la empresaauditada, que tiene el deber de custodiarlos ........................................................

1.22. La confección de las cuantas anuales es responsabilidad del auditor...............

1.23. La formalización del acuerdo entre el auditor y su cliente se realizamediante la Carta de encargo o mediante un contrato de auditoría .....................

1.24. Los controles internos pueden ser contables y administrativos.........................

1.25. La evaluación del sistema de control interno se lleva a cabomediante el empleo de pruebas sustantivas.........................................................

1.26. El control de gestión tiene por objeto comprobar que se estáactuando de acuerdo con lo programado .............................................................

1.27. La revisión analítica busca detectar desviaciones, incoherenciasy anomalías al analizar la información..................................................................

1.28. El programa de auditoría se divide por áreas de trabajo ...................................

1.29. El programa de auditoría no facilita la coordinación de la auditoríaporque es independiente para cada área de trabajo ............................................

1.30. Si la entidad no tiene establecido un sistema de control interno,el auditor debe crearlo..........................................................................................

1.31. El auditor tiene la obligación de comunicar a su cliente las debilidadessignificativas detectadas en el sistema de control interno ....................................

1.32. El informe de auditoría es un certificado de garantía e la exactitudde las cifras y de la carencia de errores poco significativos .................................

1.33. El informe de auditoría es el resultado del trabajo del auditor yexpresa una opinión sobre los estados financieros de una empresa....................

1.34. El informe de gestión es un documento que forma parte de lascuentas anuales .................................................................................................

1.35. La opinión del auditor debe ser: favorable, con salvedades,desfavorable o denegada .....................................................................................


2.1. La información que proporciona el sistema contable:

Es totalmente objetiva.

Está influida por quienes la elaboran y puede contener errores.

Es totalmente fiable.

2.2. En general una empresa deberá auditar sus cuentas anuales cuando:

Su activo sea mayor de 2.850.000 € y tenga más de 250 trabajadores.

Su cifra de negocios sea mayor de 5.700.000 € y su activo de 2.850.000 €.

Las dos anteriores.

2.3. La armonización contable en la UE se lleva a cabo a través de:


La cuarta y séptima directivas.

Directiva 2006/43/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 17 de mayo de 2006.

Las dos anteriores.

2.4. Las normas básicas que regulan la auditoría en España son:

La Ley de Auditoría de Cuantas y el Reglamento.

Las Normas Técnicas de Auditoría publicadas por el ICAC.

Las dos anteriores.

2.5. Son competencias del ICAC:

La elaboración y publicación de las normas técnicas de auditoría.

La homologación y publicación de las normas técnicas de auditoría.


2.6. El contable de una empresa puede realizar la auditoría de sus cuentas anuales:

Si tiene titulación universitaria.

Si tiene titulación universitaria y está inscrito en el ROAC.

No puede realizar la auditoría porque tiene relaciones con la entidad auditada.

2.7. Una sociedad no tendrá que auditar sus cuentas anuales si:

Puede presentar la cuanta de pérdidas y ganancias abreviada.

Puede presentar el balance abreviado.


2.8. Los auditores podrán ser nombrados:

Por la Junta General siempre.

Por la Junta General, el Registrador mercantil o el Juez.

Por el Registrador mercantil siempre.

2.9. Las pruebas sustantivas son:

Las que tratan de evaluar el sistema de control interno de la entidad auditada.

Tienen como objeto obtener evidencia de auditoría relacionada con la integridad, exactitud y validez de la información financiera auditada.


2.10. El muestreo estadístico se caracteriza por:

La selección aleatoria de la muestra y el uso de la teoría de probabilidades para evaluar el resultado del muestreo.

La selección de todos los elementos de la población.

La selección de elementos específicos basado en el criterio del auditor.

2.11. El tamaño de la muestra:

Es proporcional al nivel de riesgo que el auditor está dispuesto a aceptar.

Es inverso al nivel de riesgo que el auditor está dispuesto a aceptar.

El tamaño de la muestra y el riesgo no tienen ninguna relación.

2.12. Son métodos de obtención de evidencia

La inspección ocular, la observación y los cálculos.

La circularización, los cuestionarios de preguntas y las confirmaciones.

Las dos anteriores.

2.13. El objetivo de los papeles de trabajo es:

Recoger la evidencia obtenida en la ejecución del trabajo

Dejar constancia del trabajo realizado

Las dos anteriores.


2.14. Los papeles de trabajo:

Son propiedad de la empresa auditada.

Son propiedad del auditor.

Son propiedad de la empresa auditada pero el auditor podrá consultarlos cuando quiera.

2.15. Las hojas sumarias:

Recogen la información global de todas las cuentas de un área.

Recogen todas las cuentas del activo, pasivo o neto.

Recogen los movimientos de una determinada cuenta.

2.16. Las pruebas y procedimientos de auditoría realizados se recogen en:

Las hojas base.

Las hojas sumarias.

Las hojas de detalle.

2.17. Una copia del informe de auditoría se archivará:

El archivo permanente.

El archivo del ejercicio.

Las dos anteriores.

2.18. La implantación y mantenimiento del sistema de control interno es responsabilidad de:

De la Dirección de la empresa auditada.

Del auditor.


2.19. Para evaluar el sistema de control interno se llevan a cabo:

Pruebas sustantivas.

Pruebas de cumplimiento.

Las dos anteriores.

2.20. La evaluación del sistema de control interno es fundamental para determinar:

La naturaleza y la amplitud de las pruebas de auditoría.

El momento de aplicación de las pruebas de auditoría.

Las dos anteriores.

2.21. El estudio y evaluación del sistema de control interno se lleva a cabo:

En la fase de contratación.

En la fase de planificación.

En la fase de ejecución del trabajo.

2.22. Son circunstancias significativas que pueden dar lugar a una opinión con salvedades:

El auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría requeridos por las Normas Técnicas u otros que considere necesarios.

Incumplimientos de los principios y criterios contables.

Las dos anteriores.

2.23. Cuando el auditor emite una opinión con salvedades:

Deberá desarrollar en uno o varios párrafos intermedios las limitaciones o incumplimientos que hayan motivado dicha opinión.

Sólo deberá desarrollar un párrafo intermedio si ha habido limitaciones al alcance.

No deberá desarrollar ningún párrafo intermedio.

2.24. Para que el auditor emita una opinión desfavorable es preciso que:


Haya identificado incumplimientos de principios y criterios contables que afecten muy significativamente y de forma generalizada a las cuentas anuales.

Haya detectado en las cuentas anuales defectos u omisiones de información fundamental para su adecuada comprensión por parte de los usuarios.

Las dos anteriores.

2.25. Cuando el auditor emite una opinión desfavorable:

Debe exponer todas las razones que le obligan a emitirla en uno o varios párrafos intermedios de su informe.

Deberá explicar las razones en un párrafo intermedio solamente si existe cualquier otra cuestión que requiera una salvedad.

No deberá desarrollar ningún párrafo intermedio.

2.26. La denegación de opinión puede provenir de:

Limitaciones al alcance de la auditoría de importancia y magnitud muy significativas.

La existencia de múltiples incertidumbres cuyo efecto conjunto pueda ser muy significativo.

Las dos anteriores.

2.27. En el caso de denegación de opinión por parte del auditor:

En uno o varios párrafos intermedios se describirán claramente las limitaciones al alcance, mencionando los procedimientos de auditoría que no ha sido posible aplicar.

Sólo habrá párrafo intermedio cuando la denegación se debiera a situaciones excepcionales de incertidumbre.

No habrá párrafo intermedio en ningún caso.

2.28. El informe de auditoría:

Pone de manifiesto una opinión técnica sobre los estados financieros de una empresa en todos sus aspectos significativos.

Ha de ser claro, objetivo, conciso y oportuno.

Las dos anteriores.

2.29. El párrafo de alcance de un informe de auditoría hace referencia a:

Los procedimientos que no ha podido aplicar el auditor como consecuencia de limitaciones al alcance.

Los procedimientos que ha realizado el auditor.

Lo que el auditor considere adecuado.

2.30. El párrafo de énfasis en un informe de auditoría supone:

Que el auditor quiere destacar un hecho reflejado en las cuentas anuales.

Que el informe incluye alguna salvedad.

Quiere hacer una recomendación a la dirección de la empresa sobre el sistema de control interno.

2.31. Cuando el auditor propone a la empresa una serie de ajustes y reclasificaciones y no son admitidos por ésta:

El auditor denegará su opinión.

El auditor lo hará constar en su informe y valorará la importancia de los ajustes no aceptados en la imagen fiel de la empresa, dando lugar a una opinión con salvedades, desfavorable o denegada.

El auditor emitirá una opinión desfavorable.

2.32. La carta de manifestaciones de la dirección:

Tiene por objeto manifestar la transparencia por parte de la Dirección de la empresa.

Exime al auditor de obtener información por cualquier otro procedimiento a su alcance

Las dos anteriores.


16. Aplicaciones informáticas de contabilidad (Soluciones)

Ejercicio 16.1

10.b) Casación por documento

10.c) Listado de casaciones parciales

13.b) casación por documento del cliente (430002)


13.c) Ventana de Punteo y casación

Listado de casaciones totales

13.d) Ventana de Punteo y casación


13.e) Listado de registros con punteo

13.f) Libro diario


Ejercicio 16.217.a) Ventana Vencimientos

17.b) Cash-flow de octubre:

En la ventana Vencimientos pulsar Imprimir

Listado:


20) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430001) y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar.

Pulsar el botón Procesamiento del vencimiento.

El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en el libro diario de forma automática.

21) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar proveedor (400001) y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar.



Como hemos marcado Generar Cheque en la ventana anterior, el programa habrá generado un cheque, que aparece en la ventana de gestión de cheques con un punto rojo (indica que está contabilizado).

Desde el menú Cheques > Emisión, se imprimirá el cheque y la carta asociada. En la ventana Cheques aparecerá el símbolo de cheque impreso ( ).


23) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar proveedor (400002) y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar.




Desde el menú Cheque > Emisión, se imprimirá el cheque y la carta asociada. En la ventana Cheques aparecerá el símbolo de cheque impreso ( ).


Pulsar Aceptar.

El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( )


25) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430005) y pulsar el botón Marcar para preprocesar.

Pulsar Aceptar.

El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( ), junto con el del punto anterior.


Los dos vencimientos preprocesados se habrán marcado como cobrados (aspa azul) y se han realizado los asientos correspondientes en el libro diario de forma automática.


Pulsar Aceptar.




a) Ventana Vencimientos

b) Cash-flow de noviembre:

En la ventana Vencimientos pulsar Imprimir

Listado:


28) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento.

29) En la ventana de Gestión de asientos añadimos el vencimiento

En la ventana Vencimientos señalamos la línea del cliente (430006), con fecha de emisión 05-11-13 y pulsamos el botón Cambio estado y lo marcará como cobrado (aspa azul ).



En la ventana Cheques añadimos el pagaré

En Cheques > Emisión seleccionamos Justificante 00/0003 y emitimos la carta con el pagaré.

31) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430001), con vencimiento el 14-11-13 y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar.


El vencimiento se habrá marcado como cobrado (aspa azul) y se ha realizado el asiento en ellibro diario de forma automática.


32) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar proveedor (400002), con vencimiento 17-11-12, y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar.




Desde el menú Cheque > Emisión, se imprimirá el cheque y la carta asociada. En la ventana Cheques aparecerá el símbolo de cheque impreso ( ).

34) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430002), con vencimiento el 22-11-13 y pulsar el botón Marcar para preprocesar

Pulsar Aceptar.

El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( )


35) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430003), con vencimiento el 24-11-13 y pulsar el botón Marcar para preprocesar.

Pulsar Aceptar.

El vencimiento se habrá marcado como preprocesado ( ), junto con el del punto anterior.


Los dos vencimientos preprocesados se habrán marcado como cobrados (aspa azul) y se han realizado los asientos correspondientes en el libro diario (cada uno con su fecha de vencimiento) de forma automática (si no se han generado en el orden correcto, renumera asientos).


En la ventana Vencimientos señalamos la línea del proveedor (430002), con fecha de emisión 20-12-13 y pulsamos el botón Cambio estado y lo marcará como pagado (aspa azul ), porque ha sido sustituido por el nuevo vencimiento del 25-12-13.


37) Realizar el asiento en la ventana Gestión de asientos

En Vencimientos, seleccionar la línea del cliente (430006), con vencimiento el 10-12-13, y pulsar Cambio estado y aparecerá como cobrado (aspa azul).

38) En Vencimientos, seleccionamos la línea del pagaré (400001) y pulsamos Marcar para preprocesar.

Pulsar Aceptar.



En la ventana Cheques cambiamos el estado del pagaré a contabilizado (punto rojo).

39) Desde la ventana Vencimientos, pulsamos Imprimir y seleccionamos un listado de vencimientos del mes de diciembre.


Aparece el siguiente listado:

14-12) Desde la ventana Vencimientos, seleccionar cliente (430001), con vencimiento el 14-12-13 y pulsar el botón Marcar para preprocesar , seleccionamos Generar asiento por fecha de Vto. y pulsamos Aceptar. Pulsar Procesamiento del vencimiento.



Se habrán generado los asientos 39, 40 y 41.

40) En la ventana Gestión de asientos realizamos el asiento 42

En la ventana Vencimientos, seleccionamos el proveedor (400002), con vencimiento el 25-12-13, y pulsamos Cambio estado y aparecerá como pagado (aspa azul).

En la ventana Vencimientos sólo quedará un vencimiento pendiente para enero de 2014.


Si no tenemos seleccionado en la Opciones de empresa Borrar vencimientos procesados, podemos hacerlo desde la ventana Vencimientos pulsado Eliminar vencimientos contabilizados.

La ventana Cheques estará así:

Todos los cheques están emitidos y contabilizados.

Si no tenemos seleccionada en Opciones de empresa Eliminar cheques y pagarés después de

pasar al diario podemos hacerlo desde la ventana Cheques mediante el botón Eliminar.

41) Desde la ventana Punteo y casación, pulsar Documento


Comprobamos que todas las cuentas de clientes y proveedores están totalmente casadas, excepto la cuenta (430002), correspondiente a la factura 13/8, que está parcialmente casada porque falta por realizar un cobro que vence el 21 de enero de 2014. Podemos ver, en la ventana Vencimientos, que es el único vencimiento pendiente (aspa roja).

42) En la ventana Punteo y casación, pulsar Imprimir.

Pulsar Aceptar


43) Desde Financiera > Opciones de diario > Utilidades de asientos > Renumeración de asientos

Pulsar el acceso directo Diario de la barra de herramientas y cumplimentar el cuadro de diálogo que aparece

BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIOEmpresa CD Cedro, SL Fecha 31-12-13

Condiciones ASIENTOS : 1 / 42

18

ASIEN. FECHA DOCUMENTOSUBCUENTA D E S C R I P C I O N C O N C E P T O DEBE HABER

1 01-04-13 572001 Banco de Alcobendas Constitución empresa 40.000,001 01-04-13 100000 Capital social Constitución empresa 40.000,00

2 05-04-13 225 600001 Compra de mesas de oficina s/fra. 225 25.000,002 05-04-13 225 472021 HP, IVA soportado 21% s/fra. 225 5.250,002 05-04-13 225 400001 Roble, SA s/fra. 225 30.250,00

3 10-04-13 13/1 430001 Acacia, SL n/fra. 13/1 31.460,003 10-04-13 13/1 700001 Ventas de mesas de oficina n/fra. 13/1 26.000,003 10-04-13 13/1 477021 HP, IVA repercutido 21% n/fra. 13/1 5.460,00

4 15-04-13 130 600002 Campra de sillas con ruedas s/fra. 130 30.000,004 15-04-13 130 472021 HP, IVA soportado 21% s/fra. 130 6.300,004 15-04-13 130 400002 Encina, SL s/fra. 130 36.300,00

5 30-04-13 130 400002 Encina, SL Pago fra. 130, plazo 1/3 12.100,005 30-04-13 130 572001 Banco de Alcobendas Pago fra. 130, plazo 1/3 12.100,00

6 05-05-13 225 400001 Roble, SA Pago fra. 225 30.250,006 05-05-13 225 572001 Banco de Alcobendas Pago fra. 225 30.250,00

7 10-05-13 13/1 572001 Banco de Alcobendas Cobro fra. 13/1 31.460,007 10-05-13 13/1 430001 Acacia, SL Cobro fra. 13/1 31.460,00

8 12-05-13 13/2 430002 Tilo, SA n/fra. 13/2 32.670,008 12-05-13 13/2 700002 Ventas de silla con ruedas n/fra. 13/2 27.000,008 12-05-13 13/2 477021 HP, IVA repercutido 21% n/fra. 13/2 5.670,00


10 10-06-13 13/2 572001 Banco de Alcobendas Cobro fra.13/2, plazo 1/3 10.890,0010 10-06-13 13/2 430002 Tilo, SA Cobro fra.13/2, plazo 1/3 10.890,00


12 30-06-13 13/2 572001 Banco de Alcobendas Cobro fra. 13/2, p 1/2 10.890,0012 30-06-13 13/2 430002 Tilo, SA Cobro fra. 13/2, p 1/2 10.890,00

13 20-07-13 13/2 572001 Banco de Alcobendas Cobro fra. 13/2, p 3/3 10.890,0013 20-07-13 13/2 430002 Tilo, SA Cobro fra. 13/2, p 3/3 10.890,00



16 18-09-13 163 600002 Campra de sillas con ruedas s/fra. 163 20.400,0016 18-09-13 163 472021 HP, IVA soportado 21% s/fra. 163 4.284,0016 18-09-13 163 400002 Encina, SL s/fra. 163 24.684,00

17 25-09-13 13/4 430003 Almez, SL n/fra. 13/4 27.225,0017 25-09-13 13/4 700002 Ventas de silla con ruedas n/fra. 13/4 22.500,0017 25-09-13 13/4 477021 HP, IVA repercutido 21% n/fra. 13/4 4.725,00

18 03-10-13 13/5 430004 Alberto Osuna n/fra. 13/5 786,50

S U M A Y S I G U E . . . . . . 453.638,50 452.852,00



19


S U M A S A N T E R I O R E S . . 453.638,50 452.852,0018 03-10-13 13/5 700001 Ventas de mesas de oficina n/fra. 13/5 650,0018 03-10-13 13/5 477021 HP, IVA repercutido 21% n/fra. 13/5 136,50

19 07-10-13 13/6 430005 Benito Jiménez n/fra. 13/6 1.573,0019 07-10-13 13/6 700002 Ventas de silla con ruedas n/fra. 13/6 1.300,0019 07-10-13 13/6 477021 HP, IVA repercutido 21% n/fra. 13/6 273,00

20 08-10-13 13/3 572001 Banco de Alcobendas n/fra. 13/3 48.763,0020 08-10-13 13/3 430001 Acacia, SL n/fra. 13/3 48.763,00

21 10-10-13 256 400001 Roble, SA s/fra. 256 50.820,0021 10-10-13 256 572001 Banco de Alcobendas s/fra. 256 50.820,00


23 18-10-13 163 400002 Encina, SL s/fra. 163 9.873,6023 18-10-13 163 572001 Banco de Alcobendas s/fra. 163 9.873,60

24 20-10-13 13/5 572001 Banco de Alcobendas n/fra. 13/5 786,5024 20-10-13 13/5 430004 Alberto Osuna n/fra. 13/5 786,50

25 20-10-13 13/6 572001 Banco de Alcobendas n/fra. 13/6 1.573,0025 20-10-13 13/6 430005 Benito Jiménez n/fra. 13/6 1.573,00

26 23-10-13 13/8 430002 Tilo, SA n/fra. 13/8 17.424,0026 23-10-13 13/8 700002 Ventas de silla con ruedas n/fra. 13/8 14.400,0026 23-10-13 13/8 477021 HP, IVA repercutido 21% n/fra. 13/8 3.024,00

27 25-10-13 13/4 572001 Banco de Alcobendas n/fra. 13/4 5.445,0027 25-10-13 13/4 430003 Almez, SL n/fra. 13/4 5.445,00

28 05-11-13 13/9 430006 Fresno, SL n/fra. 13/9 11.979,0028 05-11-13 13/9 700002 Ventas de silla con ruedas n/fra. 13/9 9.900,0028 05-11-13 13/9 477021 HP, IVA repercutido 21% n/fra. 13/9 2.079,00

29 10-11-13 13/9 431000 Clientes, efectos comerciales Letra a 30 d/f 12.012,6629 10-11-13 13/9 430006 Fresno, SL Letra a 30 d/f 11.979,0029 10-11-13 13/9 769000 Otros ingresos financieros Letra a 30 d/f 33,66



32 17-11-13 163 400002 Encina, SL s/fra. 163 14.810,4032 17-11-13 163 572001 Banco de Alcobendas s/fra. 163 14.810,40

33 20-11-13 302 600002 Campra de sillas con ruedas s/fra. 302 3.000,0033 20-11-13 302 472021 HP, IVA soportado 21% s/fra. 302 630,0033 20-11-13 302 400002 Encina, SL s/fra. 302 3.630,00

34 22-11-13 13/8 572001 Banco de Alcobendas n/fra. 13/8 5.808,0034 22-11-13 13/8 430002 Tilo, SA n/fra. 13/8 5.808,00

35 24-11-13 13/4 572001 Banco de Alcobendas n/fra. 13/4 8.167,50

S U M A Y S I G U E . . . . . . 688.956,66 680.789,16



20


S U M A S A N T E R I O R E S . . 688.956,66 680.789,1635 24-11-13 13/4 430003 Almez, SL n/fra. 13/4 8.167,50

36 25-11-13 302 400002 Encina, SL L/aceptada fra. 302 3.630,0036 25-11-13 302 669000 Otros gastos financieros L/aceptada fra. 302 16,3836 25-11-13 302 401000 Prov, efectos comerciales a p L/aceptada fra. 302 3.646,38

37 10-12-13 13/9 572001 Banco de Alcobendas Cobro fra. 13/9 letra 12.012,6637 10-12-13 13/9 431000 Clientes, efectos comerciales Cobro fra. 13/9 letra 12.012,66

38 12-12-13 290 400001 Roble, SA s/fra. 290 7.260,0038 12-12-13 290 572001 Banco de Alcobendas s/fra. 290 7.260,00


40 22-12-13 13/8 572001 Banco de Alcobendas n/fra. 13/8 5.808,0040 22-12-13 13/8 430002 Tilo, SA n/fra. 13/8 5.808,00

41 24-12-13 13/4 572001 Banco de Alcobendas n/fra. 13/4 13.612,5041 24-12-13 13/4 430003 Almez, SL n/fra. 13/4 13.612,50

42 25-12-13 302 401000 Prov, efectos comerciales a p Pago Letra, fra. 302 3.646,3842 25-12-13 302 572001 Banco de Alcobendas Pago Letra, fra. 302 3.646,38

S U M A T O T A L . . . . . . . . 746.740,08 746.740,08


Ejercicio 16.3

• Creamos la empresa.

• Añadimos los tipos de IVA del 21% y el 10%, si es necesario, desde el menú Financiera > Configuración > Tipos de IVA.

• Creamos las cuentas de IVA que sean necesarias: 4720021, 4720010, 4770021, 4770010, 4750014, 4771410. Parámetros de esta última cuenta:

• Modificamos los asientos predefinidos que vamos a utilizar (9015, 9024, 9034 y 9035). Vamos a modificar, por ejemplo, el predefinido 9024:

Ø Financiera > Opciones de diario > Predefinición de asientos.

Ø Seleccionamos el asiento, pulsamos Modificar y cambiamos la denominación:

Ø Pulsamos el botón Acceso a partidas.

Ø Seleccionamos la segunda línea y pulsamos el botón Modificar.

Ø Modificamos la fórmula del importe como aparece a continuación:

Ø Modificamos la tercera línea como aparece en la pantalla siguiente.


Hacemos lo mismo con los predefinidos 9015, 9034 y 9035.

• Desde el menú Inventario > Códigos y tablas definimos:

Ø Los grupos de amortización:

Ø Los códigos e ubicación:

Ø Los códigos de naturalezas:

Ø Las cuentas de amortización:


• Contabilizamos los asientos:

1) Realizamos el asiento en la ventana de Gestión de asientos.

2) Realizamos el asiento en gestión de asientos

Añadimos vencimiento

3) Realizamos el asiento de la entrega de la fianza y añadimos vencimiento.

Realizamos el asiento del alquiler mensual y lo marcamos como asiento periódico:

Y añadimos vencimiento


Desde la ventana Vencimientos preprocesamos los dos vencimientos (fianza y alquiler) mediante el botón Marcar/Desmarcar en grupos.

Pulsamos el botón Procesamiento del vencimiento. Se realizarán los dos asientos y aparecerán como contabilizados (aspa azul).

En la ventana Cheques se habrán generado los dos cheques.


4) Desde la ventana Vencimientos, señalamos el vencimiento con fecha de emisión del 5 deoctubre y pulsamos el botón Marcar para preprocesar

Pulsamos el botón Procesamiento del Vencimiento y se generará el asiento y el cheque, que aparece en la ventana de Cheques.

5) Contabilizamos el asiento en Gestión de asientos:


Añadimos inventario y cumplimentamos las distintas fichas de la siguiente forma:


Como es el primer año marcamos 1 en Meses de lanzamiento de asientos.

Desde la ventana Cheques generamos el pagaré


6) Introducimos el asiento mediante el predefinido 9015 y cumplimentamos las distintas líneas:

Se genera el asiento.

Añadimos el vencimiento y guardamos el asiento.

7) Introducimos el asiento

Añadimos el vencimiento y guardamos el asiento.


8) Introducimos el asiento. En la ventana del IVA, en Clave de operación, seleccionamos Factura rectificativa.

A continuación pulsamos el botón Datos factura rectificativa e introducimos los datos que nos solicita

Pulsamos Aceptar y guardamos el asiento.

En la ventana Vencimientos debemos cambiar el importe de la factura rectificada (MI1364) para que aparezca el importe neto (teniendo en cuenta la devolución).

Seleccionamos la factura, pulsamos el botón Modificar y cambiamos el importe.


9) Realizamos el asiento seleccionando el predefinido 9024 e introduciendo los datos necesarios en las ventanas que aparecen

Añadimos vencimiento y guardamos el asiento.


10) Introducimos el asiento. Seleccionamos Factura rectificativa y los datos necesarios en la ventana del IVA.

Guardamos el asiento. En la ventana Vencimientos modificamos el importe de la factura rectificada (13/01).

11) En la ventana Vencimientos seleccionamos la línea con fecha de vencimiento 31 de octubre y pulsamos el botón Marcar para preprocesar

Pulsamos el botón Procesamiento del vencimiento y se realiza el asiento y se genera el cheque, que podemos ver e imprimir en el menú Cheques.


12) Introducimos el asiento


Añadimos inventario y cumplimentamos las distintas fichas de la siguiente forma:

Ordenador:


Programa:

Como es el primer año marcamos 1 en Meses de lanzamiento de asientos.

En la ventana Inventario > Gestión de inventario podemos ver los dos inmovilizados añadidos en este asiento y el mobiliario que añadimos en el asiento 5.

13) Introducimos el asiento mediante el predefinido 9035



14) Entramos en Financiera > Opciones de diario > Gestión de asientos periódicos

Aparece el asiento del alquiler que hemos definido como periódico, el día 10 de cada mes. Pulsamos el botón Marcar/Desmarcar para marcar los asientos que queremos pasar al diario.

Pulsamos el botón Ejecutar y el asiento que hemos marcado pasará al diario.

Se realiza el asiento en el diario y desaparece de la ventana Gestión de asientos periódicos y aparece el asiento a realizar el día 10 de diciembre.



Preprocesamos el vencimiento

Procesamos el vencimiento y se contabiliza el pago. Se genera el cheque que aparecerá en la ventana Cheques.

15) Realizamos el asiento desde la ventana Gestión de asientos


Desde la ventana Vencimientos cambiamos el importe y la fecha de vencimiento de la factura S360, seleccionando el vencimiento y pulsando Modificar.

16) Realizamos el asiento mediante el predefinido 9034



17) En la ventana Vencimientos modificamos el vencimiento correspondiente a la factura M1364, de Mirlo, SL, para añadir los gastos de transferencia

Preprocesamos el vencimiento

Procesamos el vencimiento y se realizará el asiento.

18) Podemos realizar el asiento mediante el predefinido 9019 (modificado, si es necesario)


Se genera el asiento y el cobro.

19) En la ventana Vencimientos Preprocesamos el vencimiento correspondiente a nuestra factura 13/01.

Procesamos el vencimiento y se genera el asiento y se marca el vencimiento como cobrado.


20) Realizamos el asiento desde Gestión de asientos

En la ventana Vencimientos cambiamos el importe y la fecha del vencimiento, para que recoja el importe y el vencimiento de la letra.

21) Podemos utilizar el predefinido 9019 para realizar este asiento, siguiendo los mismos pasos que en el punto 18.

22) Realizamos el asiento desde Gestión de asientos

23) Realizamos el asiento en Gestión de asientos

Dc = 3.976,83 x 0,08 x 55/360 = 48,61 €

Comisión = 3.976,83 x 0,003 = 11,93 €


24) desde Vencimientos preprocesamos el vencimiento correspondiente a la factura V1384 de Vencejo, SA

Procesamos el vencimiento y se realiza el asiento y se genera el cheque, que podemos ver en la ventana Cheques.

25) Desde la ventana Gestión de asientos periódicos, seguimos los mismos pasos que en el punto 14: generamos el asiento, añadimos vencimiento, preprocesamos vencimiento generando cheque y procesamos el vencimiento.

26) Realizamos el asiento en Gestión de asientos


Añadimos vencimiento y guardamos el asiento

27) Desde la ventana Vencimientos seleccionamos el correspondiente a la factura 540 de Muebles, SL y pulsamos Marcar para preprocesar

Pulsar Procesamiento del vencimiento y se realizará el asiento.

28) Podemos utilizar el predefinido 9024 para realizar el asiento


Añadimos vencimientos y guardar asiento

29) Desde la ventana Vencimientos seleccionamos el correspondiente a la factura 13/04, con vencimiento 27 de diciembre y pulsamos Marcar para preprocesar


Pulsamos Procesamiento del vencimiento y se realizará el asiento.

30) Introducimos el asiento desde la ventana de Gestión de asientos

31) Desde el menú Inventario > Amortizaciones

Pulsamos Aceptar y nos propone los asientos a realizar. Utilizando el botón Marcar/Desmarcar podemos seleccionar los asientos que queremos pasar al diario

Pulsamos Diario y se realizarán los asientos marcados (aspa azul).


32) Realizamos la liquidación del IVA desde el menú Financiera > Opciones de IVA > Asiento regularización

Nos propone el asiento a realizar

Si estamos de acuerdo pulsamos Aceptar y se genera el asiento.

33) Existencias finales:

Producto A: 50 unidades a 30 € = 1.500 €.

Producto B: 90 unidades a 12 € = 1.080

Valor neto realizable producto B = 90 unidades a 10 € = 900

Deterioro producto B: 1.080 – 900 = 180 €


Introducimos el asiento en Gestión de asientos

34) Para calcular el beneficio podemos obtener un balance de comprobación de las cuentas de gastos e ingresos

Pérdidas. 1.165,30 €

30% de 1.165,30 = 349,59 €

Introducimos el asiento en Gestión de asientos

A continuación reproducimos el estado de las ventanas Vencimientos, Cheques e Inventario


Cierre de la contabilidad

Se realiza desde el menú Financiera > Fin de ejercicio > Cierre de ejercicio


Pulsamos Añadir para crear la contabilidad del ejercicio 2014. La creamos con el código AC

Seleccionamos la empresa que acabamos de crear haciendo doble “clic” en ella (se marcará con un punto verde).

Pulsamos Cerrar y se generan los asientos de regularización y cierre en la contabilidad del ejercicio 2013 (AL) y el asiento de apertura en la contabilidad del ejercicio 2014 (AC).

En las páginas siguientes reproducimos:

• El Balance de comprobación (previo a la regularización).

• El libro diario

• El balance de situación.

• La cuenta de Pérdidas y ganancias.

BALANCE DE SUMAS Y SALDOSEmpresa AL Alcotán, S.A. Fecha 31-12-13

Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13 SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)

47

CODIGO DESCRIPCION SALDO INICIAL DEBE HABER SALDO

100 Capital social 0,00 0,00 60.000,00 -60.000,001000000 Capital social 0,00 0,00 60.000,00 -60.000,00113 Reservas voluntarias 0,00 800,00 0,00 800,001130000 Reservas voluntarias 0,00 800,00 0,00 800,00206 Aplicaciones informáticas 0,00 850,00 0,00 850,002060000 Aplicaciones informáticas 0,00 850,00 0,00 850,00216 Mobiliario 0,00 2.100,00 0,00 2.100,002160000 Mobiliario 0,00 2.100,00 0,00 2.100,00217 Equipos para procesos de información 0,00 1.500,00 0,00 1.500,002170000 Equipos para procesos de información 0,00 1.500,00 0,00 1.500,00260 Fianzas constituidas a largo plazo 0,00 1.800,00 0,00 1.800,002600000 Fianzas constituidas a largo plazo 0,00 1.800,00 0,00 1.800,00280 Amortización acumulada del inmovilizado intangible 0,00 0,00 46,90 -46,902806000 Amortización acda. aplicaciones informát 0,00 0,00 46,90 -46,90281 Amortización acumulada del inmovilizado material 0,00 0,00 106,28 - 106,282816000 Amortización acumulada de mobiliario 0,00 0,00 44,21 -44,212817000 Am. Acum. de equipos informáticos 0,00 0,00 62,07 -62,07300 Mercaderías A 0,00 2.580,00 0,00 2.580,003000001 Productos A 0,00 1.500,00 0,00 1.500,003000002 Productos B 0,00 1.080,00 0,00 1.080,00390 Deterioro de valor de las mercaderías 0,00 0,00 180,00 - 180,003900000 Deterioro de valor de las mercaderías 0,00 0,00 180,00 - 180,00400 Proveedores 0,00 11.484,00 11.484,00 0,004000001 Mirlo, SL 0,00 7.260,00 7.260,00 0,004000002 Vencejo, SA 0,00 4.224,00 4.224,00 0,00410 Acreedores por prestaciones de servicios 0,00 6.487,00 6.487,00 0,004100000 Acreedores Prestación Servicio 0,00 1.132,20 1.132,20 0,004100001 Julio Sésamo 0,00 4.554,00 4.554,00 0,004100002 Eléctrica, SA 0,00 314,60 314,60 0,004100003 Telefonía, SA 0,00 387,20 387,20 0,004100004 Aguas, SA 0,00 99,00 99,00 0,00430 Clientes 0,00 13.790,80 10.191,50 3.599,304300001 Alondra, SA 0,00 8.772,50 6.231,50 2.541,004300002 Golondrina, SL 0,00 3.960,00 3.960,00 0,004300003 Alberto del Pozo 0,00 1.058,30 0,00 1.058,30431 Clientes, efectos comerciales a cobrar 0,00 7.953,66 3.976,83 3.976,834310000 Efectos comerciales en cartera 0,00 3.976,83 3.976,83 0,004311000 Efectos comerciales descontados 0,00 3.976,83 0,00 3.976,83465 Remuneraciones pendientes de pago 0,00 996,00 996,00 0,004650000 Remuneraciones pendientes de pago 0,00 996,00 996,00 0,00470 Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos 0,00 1.235,10 0,00 1.235,104700000 H.P. deudor por conceptos diversos 0,00 1.235,10 0,00 1.235,10472 Hacienda pública, IVA Soportado 0,00 3.194,40 3.194,40 0,004720010 HP, IVA soportado 10% 0,00 393,00 393,00 0,004720021 HP, IVA soportado 21% 0,00 2.801,40 2.801,40 0,00474 Activos por impuesto diferido 0,00 349,59 0,00 349,594745000 Crédito por pérdidas a compensar 0,00 349,59 0,00 349,59475 Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales 0,00 13,30 881,20 - 867,904750014 H. P. Recargo de Equivalencia 1,4% 0,00 13,30 13,30 0,004751000 H.P. Acree. Reten. Practicadas 0,00 0,00 867,90 - 867,90476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores 0,00 0,00 330,00 - 330,004760000 Organismos S.S. Acreedores 0,00 0,00 330,00 - 330,00477 Hacienda pública, IVA Repercutido 0,00 1.977,50 1.977,50 0,004770010 HP, IVA repercutido 10% 0,00 360,00 360,00 0,004770021 HP, IVA repercutido 21% 0,00 1.522,50 1.522,50 0,004771410 HP, IVA Repercutido 10%, R. E. 1,4% 0,00 95,00 95,00 0,00520 Deudas a corto plazo con entidades de crédito 0,00 0,00 3.976,83 -3.976,835208000 Deudas por efectos descontados 0,00 0,00 3.976,83 -3.976,83523 Proveedores de inmovilizado a corto plazo 0,00 5.069,50 5.069,50 0,005230001 Muebles, SL 0,00 2.541,00 2.541,00 0,00

SUMA Y SIGUE ............ 0,00 59.652,35 106.369,44 -46.717,09

BALANCE DE SUMAS Y SALDOSEmpresa AL Alcotán, S.A. Fecha 31-12-13

Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13 SUBCUENTAS : 0000000 / 9999999 (importes en Euros)

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CODIGO DESCRIPCION SALDO INICIAL DEBE HABER SALDO

SUMAS ANTERIORES ....... 0,00 59.652,35 106.369,44 -46.717,095230002 Informática y Servicios, SL 0,00 2.528,50 2.528,50 0,00525 Efectos a pagar a corto plazo 0,00 0,00 2.536,91 -2.536,915250000 Efectos a pagar a corto plazo 0,00 0,00 2.536,91 -2.536,91572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 0,00 69.240,29 20.802,00 48.438,295720001 Banco de Alcobendas 0,00 69.240,29 20.802,00 48.438,29600 Compras de mercaderías 0,00 9.840,00 0,00 9.840,006000001 Compras de productos A 0,00 6.000,00 0,00 6.000,006000002 Compras de productos B 0,00 3.840,00 0,00 3.840,00608 Devoluciones de compras y operaciones similares 0,00 0,00 600,00 - 600,006080000 Devoluciones de ventas y op. sim. 0,00 0,00 600,00 - 600,00610 Variación de existencias de mercaderías 0,00 0,00 2.580,00 -2.580,006100000 Variación de existencias de mercaderías 0,00 0,00 2.580,00 -2.580,00621 Arrendamientos y cánones 0,00 2.700,00 0,00 2.700,006210000 Arrendamientos y cánones 0,00 2.700,00 0,00 2.700,00623 Servicios de profesionales independientes 0,00 310,00 0,00 310,006230000 Servicios de profesionales independiente 0,00 310,00 0,00 310,00626 Servicios bancarios y similares 0,00 31,93 0,00 31,936260000 Servicios Bancarios y Similares 0,00 31,93 0,00 31,93628 Suministros 0,00 350,00 0,00 350,006280000 Suministros 0,00 350,00 0,00 350,00629 Otros servicios 0,00 320,00 0,00 320,006290000 Otros servicios 0,00 320,00 0,00 320,00630 Impuesto sobre beneficios 0,00 0,00 349,59 - 349,596301000 Impuesto diferido 0,00 0,00 349,59 - 349,59640 Sueldos y salarios 0,00 1.200,00 0,00 1.200,006400000 Sueldos y Salarios 0,00 1.200,00 0,00 1.200,00642 Seguridad social a cargo de la empresa 0,00 270,00 0,00 270,006420000 Seguridad Social a cargo de la empresa 0,00 270,00 0,00 270,00665 Intereses por descuento de efectos y operaciones d 0,00 48,61 0,00 48,616653000 Intereses desc.efectos otras ent. crédit 0,00 48,61 0,00 48,61669 Otros gastos financieros 0,00 8,41 0,00 8,416690000 Otros gastos financieros 0,00 8,41 0,00 8,41680 Amortización del inmovilizado intangible 0,00 46,90 0,00 46,906800000 Amortización del inmov. intengible 0,00 46,90 0,00 46,90681 Amortización del inmovilizado material 0,00 106,28 0,00 106,286810000 Amortización del inmovilizado material 0,00 106,28 0,00 106,28693 Pérdidas por deterioro de existencias 0,00 180,00 0,00 180,006931000 Pérdidas por deterioro de mercaderías 0,00 180,00 0,00 180,00700 Ventas de mercaderías 0,00 0,00 11.800,00 -11.800,007000001 Ventas de productos A 0,00 0,00 7.250,00 -7.250,007000002 Ventas de productos B 0,00 0,00 4.550,00 -4.550,00708 Devoluciones de ventas y operaciones similares 0,00 750,00 0,00 750,007080000 Devoluciones de ventas y op. sim. 0,00 750,00 0,00 750,00769 Otros ingresos financieros 0,00 0,00 16,83 -16,837690000 Otros ingresos financieros 0,00 0,00 16,83 -16,83

SUMA TOTAL ............ 0,00 147.583,27 147.583,27 0,00

BORRADOR DEL LIBRO DE DIARIOEmpresa AL Alcotán, S.A. Fecha 31-12-13


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1 01-10-13 1 5720001 Banco de Alcobendas Aportaciones socios 60.000,001 01-10-13 1 1000000 Capital social Aportaciones socios 60.000,00

2 05-10-13 321 1130000 Reservas voluntarias s/fra. 321, notario 800,002 05-10-13 321 4720021 HP, IVA soportado 21% s/fra. 321, notario 168,002 05-10-13 321 4751000 H.P. Acree. Reten. Practicada s/fra. 321, notario 152,002 05-10-13 321 4100000 Acreedores Prestación Servici s/fra. 321, notario 816,00

3 10-10-13 2 2600000 Fianzas constituidas a largo Fianza alquiler 1.800,003 10-10-13 2 4100001 Julio Sésamo Fianza alquiler 1.800,00

4 10-10-13 2 4100001 Julio Sésamo Fianza alquiler 1.800,004 10-10-13 2 5720001 Banco de Alcobendas Fianza alquiler 1.800,00

5 10-10-13 10 4100001 Julio Sésamo Recibo Alquiler 918,005 10-10-13 10 5720001 Banco de Alcobendas Recibo Alquiler 918,00

6 10-10-13 321 4100000 Acreedores Prestación Servici s/fra. 321 notario 816,006 10-10-13 321 5720001 Banco de Alcobendas s/fra. 321 notario 816,00

7 10-10-13 10 6210000 Arrendamientos y cánones Recibo Alquiler 900,007 10-10-13 10 4720021 HP, IVA soportado 21% Recibo Alquiler 189,007 10-10-13 10 4751000 H.P. Acree. Reten. Practicada Recibo Alquiler 171,007 10-10-13 10 4100001 Julio Sésamo Recibo Alquiler 918,00

8 15-10-13 540 2160000 Mobiliario s/fra. 540 2.100,008 15-10-13 540 4720021 HP, IVA soportado 21% s/fra. 540 441,008 15-10-13 540 5230001 Muebles, SL s/fra. 540 2.541,00

9 18-10-13 M1364 6000001 Compras de productos A s/Factura 6.000,009 18-10-13 M1364 4720021 HP, IVA soportado 21% s/Factura 1.260,009 18-10-13 M1364 4000001 Mirlo, SL s/Factura 7.260,00

10 20-10-13 815 6230000 Servicios de profesionales in s/fra. 815 asesoría 310,0010 20-10-13 815 4720021 HP, IVA soportado 21% s/fra. 815 asesoría 65,1010 20-10-13 815 4751000 H.P. Acree. Reten. Practicada s/fra. 815 asesoría 58,9010 20-10-13 815 4100000 Acreedores Prestación Servici s/fra. 815 asesoría 316,20

11 22-10-13 4000001 Mirlo, SL s/fra. R53 726,0011 22-10-13 6080000 Devoluciones de ventas y op. s/fra. R53 600,0011 22-10-13 4720021 HP, IVA soportado 21% s/fra. R53 126,00

12 25-10-13 13/01 4300001 Alondra, SA n/Factura 5.142,5012 25-10-13 13/01 7000001 Ventas de productos A n/Factura 4.250,0012 25-10-13 13/01 4770021 HP, IVA repercutido 21% n/Factura 892,50

13 28-10-13 R01 7080000 Devoluciones de ventas y op. n/fra. R01 750,0013 28-10-13 R01 4770021 HP, IVA repercutido 21% n/fra. R01 157,5013 28-10-13 R01 4300001 Alondra, SA n/fra. R01 907,50

14 31-10-13 815 4100000 Acreedores Prestación Servici s/fra. 815 asesoría 316,2014 31-10-13 815 5720001 Banco de Alcobendas s/fra. 815 asesoría 316,20

15 01-11-13 S360 2170000 Equipos para procesos de info s/fra. S360 1.500,0015 01-11-13 S360 2060000 Aplicaciones informáticas s/fra. S360 850,0015 01-11-13 S360 4720021 HP, IVA soportado 21% s/fra. S360 178,5015 01-11-13 S360 5230002 Informática y Servicios, SL s/fra. S360 2.528,50

16 05-11-13 V1384 6000002 Compras de productos B s/Factura 3.840,0016 05-11-13 V1384 4720010 HP, IVA soportado 10% s/Factura 384,00

S U M A Y S I G U E . . . . . . 91.411,80 87.187,80



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S U M A S A N T E R I O R E S . . 91.411,80 87.187,8016 05-11-13 V1384 4000002 Vencejo, SA s/Factura 4.224,00

17 10-11-13 11 6210000 Arrendamientos y cánones Recibo Alquiler 900,0017 10-11-13 11 4720021 HP, IVA soportado 21% Recibo Alquiler 189,0017 10-11-13 11 4751000 H.P. Acree. Reten. Practicada Recibo Alquiler 171,0017 10-11-13 11 4100001 Julio Sésamo Recibo Alquiler 918,00


19 15-11-13 S360 5230002 Informática y Servicios, SL Letra fra. S360 2.528,5019 15-11-13 S360 6690000 Otros gastos financieros Letra fra. S360 8,4119 15-11-13 S360 5250000 Efectos a pagar a corto plazo Letra fra. S360 2.536,91

20 16-11-13 13/02 4300002 Golondrina, SL n/Factura 3.960,0020 16-11-13 13/02 7000002 Ventas de productos B n/Factura 3.600,0020 16-11-13 13/02 4770010 HP, IVA repercutido 10% n/Factura 360,00

21 17-11-13 M1364 4000001 Mirlo, SL Pago fra. M1364 6.534,0021 17-11-13 M1364 5720001 Banco de Alcobendas Pago fra. M1364 6.554,0021 17-11-13 M1364 6260000 Servicios Bancarios y Similar Gasto Pago fra. M1364 20,00

22 20-11-13 2316584 6280000 Suministros s/Factura 260,0022 20-11-13 2316584 4720021 HP, IVA soportado 21% s/Factura 54,6022 20-11-13 2316584 4100002 Eléctrica, SA Pago s/Factura 314,6022 20-11-13 2316584 4100002 Eléctrica, SA s/Factura 314,6022 20-11-13 2316584 5720001 Banco de Alcobendas Pago s/Factura 314,60

23 24-11-13 13/01 5720001 Banco de Alcobendas n/Factura 4.235,0023 24-11-13 13/01 4300001 Alondra, SA n/Factura 4.235,00

24 26-11-13 13/02 4310000 Efectos comerciales en carter Letra fra. 13/02 3.976,8324 26-11-13 13/02 4300002 Golondrina, SL Letra fra. 13/02 3.960,0024 26-11-13 13/02 7690000 Otros ingresos financieros Letra fra. 13/02 16,83

25 30-11-13 326598 6290000 Otros servicios s/Factura 320,0025 30-11-13 326598 4720021 HP, IVA soportado 21% s/Factura 67,2025 30-11-13 326598 4100003 Telefonía, SA Pago s/Factura 387,2025 30-11-13 326598 4100003 Telefonía, SA s/Factura 387,2025 30-11-13 326598 5720001 Banco de Alcobendas Pago s/Factura 387,20

26 30-11-13 563214 6280000 Suministros s/fra. 563214 90,0026 30-11-13 563214 4720010 HP, IVA soportado 10% s/fra. 563214 9,0026 30-11-13 563214 4100004 Aguas, SA Pago fra. 563214 99,0026 30-11-13 563214 4100004 Aguas, SA s/fra. 563214 99,0026 30-11-13 563214 5720001 Banco de Alcobendas Pago fra. 563214 99,00

27 01-12-13 3 6653000 Intereses desc.efectos otras Descuento letra 48,6127 01-12-13 3 6260000 Servicios Bancarios y Similar Descuento letra 11,9327 01-12-13 3 5720001 Banco de Alcobendas Descuento letra 3.916,2927 01-12-13 3 4311000 Efectos comerciales descontad Descuento letra 3.976,8327 01-12-13 3 5208000 Deudas por efectos descontado Descuento letra 3.976,8327 01-12-13 3 4310000 Efectos comerciales en carter Descuento letra 3.976,83

28 05-12-13 V1384 4000002 Vencejo, SA s/Factura 4.224,0028 05-12-13 V1384 5720001 Banco de Alcobendas s/Factura 4.224,00

29 10-12-13 12 6210000 Arrendamientos y cánones Recibo Alquiler 900,0029 10-12-13 12 4720021 HP, IVA soportado 21% Recibo Alquiler 189,00

S U M A Y S I G U E . . . . . . 129.549,80 128.460,80



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S U M A S A N T E R I O R E S . . 129.549,80 128.460,8029 10-12-13 12 4751000 H.P. Acree. Reten. Practicada Recibo Alquiler 171,0029 10-12-13 12 4100001 Julio Sésamo Recibo Alquiler 918,00


31 14-12-13 13/03 4300003 Alberto del Pozo n/fra. 13/03 1.058,3031 14-12-13 13/03 7000002 Ventas de productos B n/fra. 13/03 950,0031 14-12-13 13/03 4771410 HP, IVA Repercutido 10%, R. n/fra. 13/03 95,0031 14-12-13 13/03 4750014 H. P. Recargo de Equivalencia n/fra. 13/03 13,30

32 15-12-13 540 5230001 Muebles, SL Pago fra. 540 2.541,0032 15-12-13 540 5720001 Banco de Alcobendas Pago fra. 540 2.541,00

33 20-12-13 13/04 4300001 Alondra, SA n/Factura 3.630,0033 20-12-13 13/04 7000001 Ventas de productos A n/Factura 3.000,0033 20-12-13 13/04 4770021 HP, IVA repercutido 21% n/Factura 630,00

34 27-12-13 13/04 5720001 Banco de Alcobendas Pago Factura 13/04 1.089,0034 27-12-13 13/04 4300001 Alondra, SA Pago Factura 13/04 1.089,00

35 30-12-13 4 6400000 Sueldos y Salarios Nómina diciembre 1.200,0035 30-12-13 4 6420000 Seguridad Social a cargo de l Nómina diciembre 270,0035 30-12-13 4 4650000 Remuneraciones pendientes de Nómina diciembre 996,0035 30-12-13 4 4760000 Organismos S.S. Acreedores Nómina diciembre 330,0035 30-12-13 4 4751000 H.P. Acree. Reten. Practicada Nómina diciembre 144,0035 30-12-13 4 4650000 Remuneraciones pendientes de Nómina diciembre 996,0035 30-12-13 4 5720001 Banco de Alcobendas Nómina diciembre 996,00

36 31-12-13 S360 6810000 Amortización del inmovilizado AMORT. ACT. I5330 62,0736 31-12-13 S360 2817000 Am. Acum. de equipos informát AMORT. ACT. I5330 62,07

37 31-12-13 540 6810000 Amortización del inmovilizado AMORT. ACT. MOA36 44,2137 31-12-13 540 2816000 Amortización acumulada de mob AMORT. ACT. MOA36 44,21

38 31-12-13 S360 6800000 Amortización del inmov. inten AMORT. ACT. CO2012 46,9038 31-12-13 S360 2806000 Amortización acda. aplicacion AMORT. ACT. CO2012 46,90

39 31-12-13 4770021 HP, IVA repercutido 21% Regularización IVA 4T 1.365,0039 31-12-13 4770010 HP, IVA repercutido 10% Regularización IVA 4T 360,0039 31-12-13 4771410 HP, IVA Repercutido 10%, R. Regularización IVA 4T 95,0039 31-12-13 4720021 HP, IVA soportado 21% Regularización IVA 4T 2.675,4039 31-12-13 4720010 HP, IVA soportado 10% Regularización IVA 4T 393,0039 31-12-13 4750014 H. P. Recargo de Equivalencia Regularización IVA 4T 13,3039 31-12-13 4700000 H.P. deudor por conceptos div Regularización IVA 4T 1.235,10

40 31-12-13 3000001 Productos A Variación de existencias 1.500,0040 31-12-13 3000002 Productos B Variación de existencias 1.080,0040 31-12-13 6931000 Pérdidas por deterioro de mer Deterioro de existencias 180,0040 31-12-13 6100000 Variación de existencias de m Variación de existencias 2.580,0040 31-12-13 3900000 Deterioro de valor de las mer Deterioro de existencias 180,00

41 31-12-13 4745000 Crédito por pérdidas a compen Pérdidas a compensar 349,5941 31-12-13 6301000 Impuesto diferido Pérdidas a compensar 349,59

42 31-12-13 6080000 Devoluciones de ventas y op. Asiento de Regularización 600,0042 31-12-13 6100000 Variación de existencias de m Asiento de Regularización 2.580,0042 31-12-13 6301000 Impuesto diferido Asiento de Regularización 349,5942 31-12-13 7000001 Ventas de productos A Asiento de Regularización 7.250,00

S U M A Y S I G U E . . . . . . 158.362,86 147.583,27



52


S U M A S A N T E R I O R E S . . 158.362,86 147.583,2742 31-12-13 7000002 Ventas de productos B Asiento de Regularización 4.550,0042 31-12-13 7690000 Otros ingresos financieros Asiento de Regularización 16,8342 31-12-13 1290000 Pérdidas y Ganancias Asiento de Regularización 815,7142 31-12-13 6000001 Compras de productos A Asiento de Regularización 6.000,0042 31-12-13 6000002 Compras de productos B Asiento de Regularización 3.840,0042 31-12-13 6210000 Arrendamientos y cánones Asiento de Regularización 2.700,0042 31-12-13 6230000 Servicios de profesionales in Asiento de Regularización 310,0042 31-12-13 6260000 Servicios Bancarios y Similar Asiento de Regularización 31,9342 31-12-13 6280000 Suministros Asiento de Regularización 350,0042 31-12-13 6290000 Otros servicios Asiento de Regularización 320,0042 31-12-13 6400000 Sueldos y Salarios Asiento de Regularización 1.200,0042 31-12-13 6420000 Seguridad Social a cargo de l Asiento de Regularización 270,0042 31-12-13 6653000 Intereses desc.efectos otras Asiento de Regularización 48,6142 31-12-13 6690000 Otros gastos financieros Asiento de Regularización 8,4142 31-12-13 6800000 Amortización del inmov. inten Asiento de Regularización 46,9042 31-12-13 6810000 Amortización del inmovilizado Asiento de Regularización 106,2842 31-12-13 6931000 Pérdidas por deterioro de mer Asiento de Regularización 180,0042 31-12-13 7080000 Devoluciones de ventas y op. Asiento de Regularización 750,00

43 31-12-13 1000000 Capital social Asiento de Cierre 60.000,0043 31-12-13 2806000 Amortización acda. aplicacion Asiento de Cierre 46,9043 31-12-13 2816000 Amortización acumulada de mob Asiento de Cierre 44,2143 31-12-13 2817000 Am. Acum. de equipos informát Asiento de Cierre 62,0743 31-12-13 3900000 Deterioro de valor de las mer Asiento de Cierre 180,0043 31-12-13 4751000 H.P. Acree. Reten. Practicada Asiento de Cierre 867,9043 31-12-13 4760000 Organismos S.S. Acreedores Asiento de Cierre 330,0043 31-12-13 5208000 Deudas por efectos descontado Asiento de Cierre 3.976,8343 31-12-13 5250000 Efectos a pagar a corto plazo Asiento de Cierre 2.536,9143 31-12-13 1130000 Reservas voluntarias Asiento de Cierre 800,0043 31-12-13 1290000 Pérdidas y Ganancias Asiento de Cierre 815,7143 31-12-13 2060000 Aplicaciones informáticas Asiento de Cierre 850,0043 31-12-13 2160000 Mobiliario Asiento de Cierre 2.100,0043 31-12-13 2170000 Equipos para procesos de info Asiento de Cierre 1.500,0043 31-12-13 2600000 Fianzas constituidas a largo Asiento de Cierre 1.800,0043 31-12-13 3000001 Productos A Asiento de Cierre 1.500,0043 31-12-13 3000002 Productos B Asiento de Cierre 1.080,0043 31-12-13 4300001 Alondra, SA Asiento de Cierre 2.541,0043 31-12-13 4300003 Alberto del Pozo Asiento de Cierre 1.058,3043 31-12-13 4311000 Efectos comerciales descontad Asiento de Cierre 3.976,8343 31-12-13 4700000 H.P. deudor por conceptos div Asiento de Cierre 1.235,1043 31-12-13 4745000 Crédito por pérdidas a compen Asiento de Cierre 349,5943 31-12-13 5720001 Banco de Alcobendas Asiento de Cierre 48.438,29

S U M A T O T A L . . . . . . . . 231.790,22 231.790,22

BALANCE DE SITUACIONEmpresa AL Alcotán, S.A. Fecha 31-12-13

Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13 ( Importes en Euros )

53

A C T I V O EJERCICIO 13------------------------------------------------------------------------------------------- --------------

A) ACTIVO NO CORRIENTE 6.446,41I. Inmovilizado intangible 803,10

206. Aplicaciones informáticas 850,00280. Amortización acumulada del inmovilizado intangible -46,90

II. Inmovilizado material 3.493,72216. Mobiliario 2.100,00217. Equipos para procesos de información 1.500,00281. Amortización acumulada del inmovilizado material - 106,28

V. Inversiones financieras a largo plazo 1.800,00260. Fianzas constituidas a largo plazo 1.800,00

VI. Activos por impuesto diferido 349,59474. Activos por impuesto diferido 349,59

B) ACTIVO CORRIENTE 59.649,52I. Existencias 2.400,00

300. Mercaderías A 2.580,00390. Deterioro de valor de las mercaderías - 180,00

II. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 8.811,231. Clientes por ventas y prestaciones de servicios 7.576,13

430. Clientes 3.599,30431. Clientes, efectos comerciales a cobrar 3.976,83

3. Otros deudores 1.235,10470. Hacienda Pública, deudora por diversos conceptos 1.235,10

VI. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 48.438,29572. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 48.438,29

TOTAL ACTIVO (A+B) 66.095,93

BALANCE DE SITUACIONEmpresa AL Alcotán, S.A. Fecha 31-12-13

Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13 ( Importes en Euros )

54

P A T R I M O N I O N E T O Y P A S I V O EJERCICIO 13------------------------------------------------------------------------------------------- --------------

A) PATRIMONIO NETO 58.384,29A-1) Fondos propios 58.384,29

I. Capital 60.000,001. Capital escriturado 60.000,00

100. Capital social 60.000,00III. Reservas - 800,00

113. Reservas voluntarias - 800,00VII. Resultado del ejercicio - 815,71

129. Resultado del ejercicio - 815,71

C) PASIVO CORRIENTE 7.711,64II. Deudas a corto plazo 6.513,74

1. Deudas con entidades de crédito 3.976,83520. Deudas a corto plazo con entidades de crédito 3.976,83

3. Otras deudas a corto plazo 2.536,91525. Efectos a pagar a corto plazo 2.536,91

IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 1.197,902. Otros acreedores 1.197,90

475. Hacienda Pública, acreedora por conceptos fiscales 867,90476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores 330,00

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO 66.095,93

CUENTA DE PERDIDAS y GANANCIASEmpresa AL Alcotán, S.A. Fecha 31-12-13

Condiciones PERIODO : 01-10-13 / 31-12-13

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EJERCICIO 13

1. Importe neto de la cifra de negocios 11.050,00700 Ventas de mercaderías 11.800,007080 Devoluciones de ventas de mercaderías - 750,00

4. Aprovisionamientos -6.840,00600 Compras de mercaderías -9.840,006080 Devoluciones de compras de mercaderías 600,006931 Pérdidas por deterioro de mercaderías - 180,00610 Variación de existencias de mercaderías 2.580,00

6. Gastos de personal -1.470,00640 Sueldos y salarios -1.200,00642 Seguridad social a cargo de la empresa - 270,00

7. Otros gastos de explotación -3.711,93621 Arrendamientos y cánones -2.700,00623 Servicios de profesionales independientes - 310,00626 Servicios bancarios y similares -31,93628 Suministros - 350,00629 Otros servicios - 320,00

8. Amortización del inmovilizado - 153,18680 Amortización del inmovilizado intangible -46,90681 Amortización del inmovilizado material - 106,28

A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN ( 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 ) -1.125,1113. Ingresos financieros 16,83b) Otros ingresos financieros 16,83

769 Otros ingresos financieros 16,8314. Gastos financieros -57,02

6653 Intereses por descuento de efectos en otras entidades de crédito -48,61669 Otros gastos financieros -8,41

B) RESULTADO FINANCIERO ( 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 ) -40,19C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS ( A + B ) -1.165,30

19. Impuesto sobre beneficios 349,596301 Impuesto diferido 349,59

D) RESULTADO DEL EJERCICIO ( C + 19 ) - 815,71

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