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MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA FISCALLic. Luz del Carmen Carrillo CareagaSemana de la Contadura 2007Del 3 al 7 de SeptiembreLEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVOSe expide y entra en vigor a partir del 1o de junio de 1995 para evitar que con la pluralidad de recursos administrativos que se pierda el interesado en laberintos o trampas procesalesMATERIAS NO INCLUIDASFISCALFINANCIERARESPONSABILIDAD DE SERVIDORES PUBLICOSELECTORALCOMPETENCIA ECONOMICAJUSTICIA AGRARIAJUSTICIA LABORALEn qu consisten los medios dedefensa?Lasresolucionesadministrativasqueun paraagravianloslegtimos interesesde particular,puedenserimpugnadasrestablecer el orden jurdico violado, con los medios previstos y regulados por las leyes eficaces y autoridades eficientes,CONCEPTODE RECURSOMEDIODEDEFENSADELOSPARTICULARESPARAREBATIRANTELAMISMAAUTORIDAD LOSACTOSOADMINISTRATIVA RESOLUCIONESDICTADOSPORELLAYQUELES PROVOCAN PERJUICIO:A) Por la aplicacin indebida de la leyB) Por la no aplicacinC) Por arbitrariedadesVENTAJAS DE LOS RECURSOSPermitecorregira administrativos,sinlaautoridaderrores queotraspersonassepercaten de ellosProporciona a la autoridad un conocimiento pleno de las fallas de leyes y procedimientos administrativosSe evita saturar de trabajo a tribunales administrativosElparticularpuedebeneficiarseconunaresolucin justa no necesariamente apegada a derechoLasinstanciasseresuelvenenprincipioenforma ms rpidaEsuninstrumentoeficazdelasautoridades administrativas para el control de legalidadEvitaunconflictocostososinentrarentecnicismos legalesDESVENTAJAS DE LOS RECURSOSSedalarazndenuevacuentaalaautoridad administrativaMuchas veces, la autoridad no resuelve porque se percata de que tiene la razn el recurrentePuede ser riesgoso su agotamiento porque se requiere de un mnimo de tecnicismos.PRINCIPIOS DE LOS RECURSOSA)Legalidad.Elinterspblicosiempre prevalecer sobre el del promoventeB)Deimpulsinoficiosa. presentacindelescritoparaBastalaquesutramitacin sea expedita.C) De instruccin. Puede aportar la autoridad revisora medios de prueba y obtenerlos.Principios (continuacin)D) De verdad material. Debe prevalece la realidad y la justicia aunque el promovente del recurso no la demuestre.E) De informalidad: Principio basado en que no se pueden exigir formalidades exageradas.F) De definitividad. No puede ser alterado de oficio por la autoridad que lo dict sino que tiene que impugnarse para poder dejarlo sin efectos o alterarlo.REGLAS COMUNES A LOS RECURSOS1. CARCTER OPTATIVO.El particular tiene la facultad de combatir el acto administrativo o consentirlo.

2. AGOTAMIENTO OBLIGATORIO.Esto indica que debe promoverse en contra de un acto de la administracin que afecte al gobernado antes de interponer una demanda ante el Tribunal AdministrativoREGLAS (CONTINUACION)3.Ausencia de formalidadesEn principio carece de formalidades para hacerse accesible

4. Sustento legal.Los recursos deben preverse en ley para que existan

5. Su funcin de control.Logran que los actos de autoridad se apeguen a la legalidad.REQUISITOS DE FONDO Y DE FORMA DE LOS RECURSOS1) Garanta de audiencia. Antes del acto de molestia, el interesado debe ser odo.2) Formalidades esenciales. Debe cumplirlas, segn la ley que los regule.3) Que la autoridad que conozca del recurso le brinda al recurrente la oportunidad de alegar y exponer argumentos que tiendan a desvirtuar la resolucin o acto combatidos.REQUISITOS DE FONDO Y DE FORMA4) Que el gobernado cuente con plazos y formas para ofrecer pruebas5) Que el procedimiento se ajuste a la ley6) Que se resuelva conforme a derecho.CONCLUSION. La justicia administrativa pretende facilitar a los gobernados la interposicin y trmite de los recursosQUE DEBE CONTENER EL RECURSO?A) Se debe presentar por escritosB) Llevar el nombre, razn social o denominacin social.C) Domicilio del interesado y domicilio convencional para oir y recibir notificacionesD) Autoridad a la que se dirigeE) Autoridad demandadaF) Objeto de la promocinG) Personas autorizadas para oir y recibir notificacionesH) Descripcin del acto que se atacaI)Narracin de los hechosj) Exposicin de los agraviosk) Ofrecimiento de pruebasl) Firma del recurrente o de su representanteDOCUMENTOS A ANEXARSEA) Documento que acredite la personalidad si no se hace a nombre propio.B) Copia del acto que se combateC) Constancias de notificacinD) PruebasREQUISITOS DE PROCEBILIDADA) Oportunidad. Esto implica que la interposicin debe hacerse en tiempoB) Lugar de presentacin, directa o por correo.C) Previsin en ley del recursoD) La existencia de una resolucin administrativa que:a) Sea definitvab) Sea concreta y dirigida a una sola personac) Que afecte los derechos del gobernadod) Que se plasme por escrito, con excepcin de las resoluciones identificadas como Negativa FictaIDENTIFICACION DE LOS MEDIOS DE DEFENSA SEGN LAS LEYESCODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

RECURSO DE REVOCACIONREVISIONES ADMINISTRATIVASCONTINUACIONCODIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL: RECURSO DE REVOCACION

IMSS

RECURSO DE INCONFORMIDADCONTINUACIONRESPONSABILIDADES SERVIDORES PUBLICOS:RECURSO DE REVOCACIONDELOSLEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTOADMINISTRATIVO:RECURSO DE REVISIONCONTINUACIONPROCEDIMIENTOADMNISTATIVODEL D.F.RECURSO DE INCONFORMIDADO JUICIO DE NULIDAD

LEY DE COORDINACION FISCALRECURSODEINCONFORMIDADDELOS PARTICULARESRECURSO DE REVOCACION EN MATERIA FISCAL FEDERALPROCEDE:Contra resoluciones que determinen contribuciones, accesorios, aprovechamientosNieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la leyDicten autoridades aduanerasContra cualquier resolucin de carcter definitivaCONTINUACIONA) Contra resoluciones que exijan el pago de crditos fiscales o cuando se alegue que stos se han extinguidoB) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin.C) Afecten el inters jurdico de tercerosD) Determinen el valor de los bienes embargadosEN QUE TIEMPO DEBEN INTERPONERSE?EN 45 DIAS CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION DE LA RESOLUCION QUE SE IMPUGNE.EXCEPCIONES:RECURSOCONTRAELPROCEDIMIENTODE FORZOSO ILEGALTERCERIAENCUALQUIERTIEMPOANTESDE FINQUE EL REMATE DE BIENESCOBROQUESEINCONFORMIDAD POR VALUACION DE BIENES EMBARGADOS: 10 DIAS SIGUIENTES A LA NOTIFICACION DEL AVALUO.IMPROCEDENCIAA) Que no afecten el inters jurdicoB) Que sean resoluciones dictadas en un recurso administrativo o en cumplimiento de l.C) Que hayan sido sujetos a decisin del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adm.D) Que se hayan consentidoE) Que sean conexos a otro que haya sido impugnadoCONTINUACIONF) Que sean conexos a otros que hayan sido impugnados por otro recursoG) En el caso en que no se ample el medio de defensa ni se exprese agravio algunoH) En el caso de revocacin oficiosaI) Si se impugna la resolucin recada en un procedimiento de solucin de controversiasJ) Si se impugna resolucin dictada por autoridad fiscal extranjera en contra de uno de sus nacionales o residentes en MxicoQu es el sobreseimiento?Conclusin de un juicio de nulidad basada en alguna causa que la Ley determine y que impidan entrar al estudio del fondo del asunto.

El asunto no se resuelve de fondo porque existe un impedimento para entrar a l.CAUSAS DE SOBRESEIMIENTOA) Cuando exista una causa de improcedenciaB) Cuando se desista el interesadoC) Cuando muera el interesado y se trate de una resolucin personalD) Cuando revoque la autoridad el actoE) Por alguna otra razn legalIMPUGNACION DE NOTIFICACIONESLos actos y resoluciones de la autoridad deben hacerse del conocimiento del gobernado para que los conozca y de no estar de acuerdo con ellos, los impugne.Si no llevan a cabo legalmente, podrn impugnarseTIPOS DE NOTIFICACIONESPERSONALESPOR CORREO ORDINARIOPOR LISTA O POR ESTRADOSPOR EDICTOSPOR INSTRUCTIVOPOR TELEGRAMALAS QUE SE PRACTIQUEN EN EL EXTRANJEROELECTRONICASGARANTIA DEL INTERES FISCALSe tiene la ventaja de que por la interposicindelrecursonosetienequegarantizarelinters fiscal durante un plazo de 5 meses a partir de la fecha de interposicin del medio de defensaDespus de ese plazo se solicita garanta pidiendo la suspensin del procedimiento de ejecucin en la forma y trminos previstos en el Cdigo FiscalOTROS MEDIOS DE DEFENSAJUSTICIA DE VENTANILLAREVOCACION DE OFICIORECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL IMSSProcede en trminos del artculo 294 de la Ley del IMSSDeber interponerse dentro de los 15 ds siguientesContra actos definitivosSe resuelve por el Consejo Consultivo DelegacionalJUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVOSepromueveanteelTribunalFederaldeunJusticiaFiscalyAdministrativaqueestribunal que formalmente depende del Poder Ejecutivo regido por su Ley OrgnicaDEMANDA1. Se presenta la demanda dentro de los 45 das hbiles siguientes a que surte efectos la notificacin de la resolucin que se impugna.2. Con la demanda se acompaan las pruebas documentales incluida la propia resolucin y se ofrecen las dems pruebas que no sean documentales como las periciales o las inspecciones oculares, por ejemplo.3. Se dicta acuerdo de admisin que puede contener prevenciones o requerimientos para aclarar algn hecho o exhibir documentos no adjuntados.ACUERDO DE ADMISION(CON PREVENCIONES O REQUERIMIENTOS)NOTIFICACION DE LA DEMANDA A LA AUTORIDAD DEMANDADADEMANDACONTESTACION DE LA DEMANDA1.Laautoridaddemandadadebeexpresarsucontestacin dentro de los 45 das hbiles siguientes a la fecha en que surti efectos la notificacin respectiva.2. En esa contestacin la autoridad podr afirmar los hechos, negarlos, indicar los que ignora y exponer cmo ocurrieron.3.Encuantoalos losconceptosdeimpugnacin,deberexpresarargumentosparalograrsuesineficacia,es vlida.decir,sealarquelaresolucinAMPLIACION DEL CUESTIONARIO DEL PERITAJECONTESTACION DE DEMANDAPRUEBAS DOCUMENTALESASPECTOS DE LA CONTESTACION DE LA DEMANDA1.ANALISIS DE LOS HECHOS DE LA DEMANDA.2. REFUTACION DE LOS CONCEPTOS DE IMPUGNACION3. OFRECIMIENTO DE PRUEBAS POR PARTE DE LA AUTORIDADQu debe adjuntar la contestacin de la demanda?1. Copias de la misma y de los documentos que acompae para el demandante.

demandante.3. Pruebas documentales que ofrezca2.LaampliacindelcuestionarioparaeldesahogodelapericialofrecidaporelUNA VEZ CONTESTADA LA DEMANDA1. Si en la contestacin no se anexan las pruebas, el magistrado instructor formular un requerimiento para que dentro de 5 das hbiles las presente, bajo el apercibimiento de que de no hacerlo se tendrn por no ofrecidas dichas pruebas.2. Cuando no se acompaen copias de la contestacin y sus anexos, se har el requerimiento en idnticos trminos y en caso de no cumplir, se tendr por no presentada la contestacin.UNA VEZ CONTESTADA LA DEMANDAEL MAGISTRADO INSTRUCTOR DICTARA UN ACUERDO POR EL QUE SE TENGA POR PRESENTADA LA DEMANDA Y SE CORRA TRASLADO A LA PARTE ACTORA

COMO EJEMPLO: Se tiene por contestada la demanda en trminos del oficio que se acuerda y por ofrecidas y admitidas las pruebas precisadas en el captulo respectivo de dicho oficio. Por lo que hace a la prueba pericial se tiene como perito de las autoridades a.. Con domicilio en.. Con fundamento en lo dispuesto por la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, requirase a las partes para que dentro de un plazo de DIEZ DIAS HABILES, contados a partir de que surta efectos la notificacin del presente acuerdo, presenten a sus peritos a fin de que acrediten que renen los requisitos correspondientes, acepten el cargo y protesten su legal desempeo, apercibindolos que si no lo hacen sin justa causa o las personas propuestas no acepten el cargo o protestan su legal desempeo o bien no renen los requisitos de ley, se considerar el peritaje de quien haya cump`limentado el requerimiento en trminos del precepto legal en cita.DESAHOGO DE PRUEBAS1. Las pruebas documentales se desahogan por su propia naturaleza, ya que obran agregadas en el expediente.2. Las pruebas periciales se sujetan a las reglas siguientes:A. Admitida la contestacin, se dar un trmino de 10 das a las partes para que presenten a sus peritos con la intencin de acreditar su competencia y para que acepten el cargo y protesten su legal desempeo, con el apercibimiento mencionado en el ejemplo.B. El Magistrado Instructor, cuando a su juicioDESAHOGO DE LA PRUEBA PERICIAL (CONTINUACION)deba presidir la diligencia y lo permita la naturaleza de sta, sealar lugar, da y hora para el desahogo de la prueba pericial, pudiendo pedir a los peritos todas las aclaraciones que estime conducentes y exigirles los dictmenes rendidos dentro del plazo concedido.-

En los acuerdos por los que se discierna del cargo a cada perito, el Magistrado Instructor conceder un plazo mnimo de 15 DIAS para que rinda y ratifique su dictamen, con el apercibimiento a la parte que lo propuso de que nicamente se considerarn los dictmenes rendidos dentro del plazo concedido.

Por una sola vez y por causa que lo justifique, comunicada al instructor antes de vencer los plazos mencionados en este artculo las partes podrn, la ampliacin del plazo para rendir el dictamen o la sustitucin de su perito, sealando en este caso, el nombre y domicilio de la nueva persona propuesta.

El perito tercero ser designado por la Sala Regional de entre los que tenga adscritos. En el caso de que no hubiere perito adscrito bajo su responsabilidad a la persona que deba rendir dicho dictamenDESAHOGO DE LA PRUEBA PERICIAL (CONTINUACIONCuando haya lugar a designar perito tercero valuador el nombramiento deber recaer en una institucin de crdito debiendo cubrirse sus honorarios por ambas partesEn el auto en que se designe perito tercero, se le conceder un plazo mnimo de 15 das para que rinda su dictamenEJEMPLO DE CONTESTACION DE DICTAMEN PERICIAL..Contador Pblico con Cdula Profesional..con domicilio en en mi carcter de perito designado por en el juicio de nulidad. Promovido por comparezco con el fin de ofrecer respuesta a los siguientes cuestionamientos planteados en el proceso en su carcter de prueba pericial:PREGUNTA 1.RESPUESTA.CONCLUSIONES:VALORACION DE PRUEBASHarn prueba plena la confesin expresa de las partes, las presunciones legales que no admitan prueba en contrario as como los hechos afirmados por la autoridad en documentos pblicos o actas administrativasEl valor de la prueba pericial quedar al prudente arbitrio de la Sala.CIERRE DE LA INSTRUCCIONEl Magistrado Instructor diez das despus deque haya concluido la sustanciacin del juicio y no existiere ninguna cuestin pendiente que impida su resolucin, notificar por lista a las partes de que tienen un trmino de 5 DIAS para formular alegatos por escrito que debern ser considerados en la sentencia.Al vencer dicho plazo, se dictar el acuerdo de CIERRE DE LA INSTRUCCIN y el expediente pasar a SENTENCIA.