Integrantes: Omaira Angel Milagros Morales Darsy PabonJosé Luis Castro

ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y OTROS ORGANISMOS

UNIVERSIDAD VALLE DEL MOMBOY

DECANATO DE POSTGRADO

ESPECIALIDAD EN GERENCIA TRIBUTARIA

 LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Concepto: La Administración Tributaria: es la que se encarga de

la recolección y control de los principales tributos (impuestos y tasas) del país.

No sólo es necesario que los tributos se creen por medio de la Ley sino que los órganos del Estado o divisiones funcionales del mismo (administración tributaria), actúen con sujeción a las normas jurídicas pertinentes, sin que pueda admitirse, en ningún caso, ninguna acción administrativa arbitraria.

La acción del gobierno debe abocarse a cumplir las leyes,

promover los intereses públicos y resolver aquellas cuestiones que

surgen en la práctica de la aplicación de las leyes. A esta acción se

denomina “administración activa”.

De esta manera podemos afirmar que la Administración

Tributaria se identifica como una función propia del poder ejecutivo

y que consiste en el desempeño por aquellos órganos facultados por

la ley; de un conjunto de actividades inherentes a la liquidación,

recaudación, fiscalización y control de los tributos, dentro del marco

de las competencias tributarias establecidas por el ordenamiento

jurídico para cada nivel del gobierno

La estructura consagrada en la Constitución Nacional (1961), reconoce tres niveles de ejercicio del poder, determina la distribución de competencias tributarias y en consecuencia, la existencia de administraciones tributarias: nacional, estadal y municipal. Esta estructura se mantiene y esta plasmada en la

Constitución vigente (1999). Figura 1: Niveles donde operan las administraciones tributarias en la República Bolivariana de Venezuela.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL: constituye un órgano

de ejecución de la República con competencias tanto en el área de

rentas internas como en el campo aduanero. Se identifica con el

nombre “Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y

Tributaria (SENIAT)”, es un organismo autónomo sin personalidad

jurídica con autonomía funcional, técnica y financiera, adscrito al

Ministerio Popular para las Finanzas (MF). De acuerdo a la normativa

legal, le corresponde la aplicación de la legislación aduanera y tributaria

nacional, así como el ejercicio, gestión y desarrollo de las

competencias relativas a la ejecución integrada de las políticas

aduaneras y tributarias fijadas por el Ejecutivo Nacional. Opera en todo

el país a través de las Gerencias Regionales de Tributos Internos,

distribuidas de acuerdo a las regiones administrativas en las cuales se

divide el país.

EN CUANTO A LOS RAMOS TRIBUTARIOS QUE ADMINISTRA EN MATERIA ADUANRA ESTÁN: Los gravámenes a la importación de bienes y servicios

EN RELACIÓN A LOS TRIBUTOS INTERNOS ESTÁN;

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR); EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA); EL IMPUESTO SOBRE HIDROCARBUROS Y MINAS; EL IMPUESTO SOBRE CIGARRILLOS Y MANUFACTURAS DEL

TABACO; EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES, DONACIONES Y DEMÁS

RAMOS CONEXOS; EL IMPUESTO DE BINGOS Y CASINOS EL IMPUESTO DE RENTA NACIONAL DE FÓSFOROS.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ESTADAL: al igual que la de la República, la administración tributaria estadal corresponde a un organismo autónomo, sin personalidad jurídica creada para administrar y recaudar los ramos tributarios que le son propios a los estados. Opera en cada uno de los estados (23 estados) que conforman la nación y en el Distrito Metropolitano de Caracas (1 Distrito Metropolitano) y está adscrita a las distintas gobernaciones. Se le denomina según la identificación que le otorga el Gobierno Estadal al cual representa, lo que quiere decir que tiene nombres diferentes para cada uno de los estados e inclusive para el Distrito Metropolitano.

En cuanto a los ramos tributos propios que administra, son los que disponen las leyes nacionales y estadales, tales como los provenientes de la venta de especies fiscales (papel sellado, timbres y estampillas), así como las tasas provenientes de los peajes.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL: al igual que las anteriores, la administración tributaria municipal corresponde a un organismo autónomo descentralizado, sin personalidad jurídica, creado con la finalidad de asegurar la eficiencia, liquidación y recaudación de los tributos municipales. Opera en los distintos municipios existentes en el país (335 municipios) y está adscrita a las distintas alcaldías. Se le denomina según la identificación que le otorga el Gobierno Municipal al cual representa, lo que quiere decir que es diferente para cada alcaldía.

EN RELACIÓN A LOS TRIBUTOS QUE RESGUARDA SE ENCUENTRAN:• La tasa por el uso de sus bienes o servicios•La tasa administrativa por licencias o autorizaciones; •El impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar; •El impuesto sobre inmuebles urbanos; •El impuesto sobre vehículos, •El impuesto sobre espectáculos públicos;•El impuesto sobre juegos y apuestas lícitas; •El impuesto sobre propaganda y publicidad comercial; •El impuesto sobre alcohol y especies alcohólicas;

•En 1994, aparece mediante Gaceta Oficial Nº 35.407, de fecha 23 de febrero de 1994 el “Servicio Nacional de Administración y Control Tributario Servicio Autónomo” (SENACT), como parte del Programa de Modernización del Sistema de Finanzas Publicas. 

•El 23 de marzo del mismo año el Poder Ejecutivo decretaría por medio de Gaceta Oficial Nº 35.427, que la Dirección General Sectorial de Rentas (Ministerio de Hacienda) se transformaría en el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENIAT), cuyo objetivo principal era “la administración eficaz de los ingresos nacionales con principios de equidad, eficiencia y justicia tributaria”.

• Para el 10 de agosto del mismo año se creó el Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), por Decreto Ejecutivo Nº 310, este organismo integró a las aduanas, convirtiéndose en el proyecto definitivo, modificado parcialmente con posterioridad, el cual se ha logrado mantener hasta el presente.

•El 29 de marzo de 1995 por Gaceta Oficial Nº 4881 se dictó la Resolución Nº 32 emanada del Superintendente Nacional Tributario en la cual se estableció la Organización, Atribuciones y Funciones del Seniat (esta Resolución dejo sin efecto la Resolución contenida en Gaceta Oficial Nº 35.558).

ESTRUCTURA DEL SENIAT

ESTRATEGIAS Y/O PLANES:Estos planes han estado enmarcados y armonizados plenamente con

los Lineamientos Económicos del Plan Nacional de Desarrollo Económico y Social 2001-2007 y se conocen como:

El Plan de Modernización de la Administración Aduanera y Tributaria,

El Plan General de Fiscalización del SENIAT

El Plan Evasión Cero y

Plan Contrabando Cero.

SU OBJETO Es la recaudación de los tributos, interés y aduaneros, se reconoce como un ente recaudador de impuestos, para aplicar multas y sanciones, dirigidas mayormente a las grandes empresas y a otros sectores, perceptores de altos ingresos, calificados como evasores, pero también para pechar impositivamente a toda la población venezolana.

Grafico 1: Recaudación tributaria del SENIAT 2003-2007 (expresado en %).

Fuente: Información estadística suministrada por el SENIAT para los años analizados.

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 

Es el órgano de control, vigilancia y fiscalización de los ingresos, gastos,

bienes públicos y bienes nacionales, así como de las operaciones

relativas a los mismos. Goza de autonomía funcional, administrativa y

organizativa, y orienta su actuación a las funciones de inspección de los

organismos y entidades sujetas a su control. (Artículo 287 de la

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela)

BREVE HISTORIA

La Contraloría General de la Nación (hoy Contraloría General de la República), se crea con la promulgación de la Ley Orgánica de la Hacienda Nacional el 15-07-1938 e inicia sus actividades el 17-10-1938, con tres salas de; Examen, Centralización y de Control y un Departamento Jurídico, estructura contralora hasta 1975.

Adquirió rango constitucional con la Constitución promulgada el 5 de julio de 1947, y ratificada en la Constitución del 23 de enero de 1961, donde además se instituyó la denominación de Contraloría General de la República que se mantiene en la constitución de la República Bolivariana de Venezuela aprobada en 1999, en la cual se fortaleció la autonomía funcional y organizativa al pasar a formar parte de los órganos del Poder Ciudadano, junto con el Ministerio Público y la Defensoría del Pueblo.

Leyes que la han regido desde entonces:

La Gaceta Oficial del 6 de enero de 1975 (estuvo vigente a partir del 07-07-1975); amplió sus potestades al establecer la valoración de la eficacia administrativa.

La del 13 de diciembre de 1995 (entró en vigencia el 01-02-1996); fortaleció la autonomía presupuestaria

La del 17-12-2001 (vigente el 01-01-2002); establece la rectoría del Sistema Nacional de Control Fiscal.

MISIÓNLa Contraloría General de la República es el organismo constitucionalmente autónomo, al servicio del estado democrático y de la sociedad venezolana, cuyo fin primordial es velar por la correcta y transparente administración del patrimonio público y luchar contra la corrupción.

VISIÓN

Consolidarse como fuerza y referencia moral de la República e instrumento eficaz de la sociedad venezolana, en el ejercicio de su derecho a controlar la Administración Pública, contribuyendo efectivamente a la revitalización y reordenamiento del poder público, así como al fortalecimiento del Estado democrático, social, de derecho y de justicia.

ESTRUCTURA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA

BASES  LEGALESLEYES

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.

Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema

Nacional de Control Fiscal.

Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la

República.

Reglamento Interno de la Contraloría General de la República.

Legislación relacionada con la Contraloría General de la República:

Ley Orgánica del Poder Ciudadano

Ley Contra la Corrupción.

Legislación relacionada con el Sistema Nacional de Control.

CIRCULARESLas Circulares de la Contraloría General de la República contienen instrucciones y lineamientos en materia de control fiscal dirigidas a los organismos de la administración pública central, descentralizada, estadal y municipal, a cuyo ámbito de competencia corresponde el contenido de las mismas.

Están sujetos al control, vigilancia y fiscalización de la Contraloría General de la República, los siguientes Organismos, entidades y personas (Art. Nº 9 LOCGR): Poder Público Nacional. Poder Público Estadal. Poder Público en los Distritos y Distritos Metropolitanos. Poder Público Municipal y las demás entidades locales previstas en la Ley Orgánica de Régimen Municipal.

ÁMBITO DE CONTROL

ÁMBITO DE CONTROL

Poder Público en los Territorios Federales y Dependencias Federales. Los institutos autónomos nacionales, estadales, distritales y municipales. El Banco Central de Venezuela. Las universidades públicas. Las demás personas de Derecho Público nacionales, estadales, distritales y municipales. Las sociedades de cualquier naturaleza en las cuales las personas a que se refieren los numerales anteriores tengan participación en su capital social. Las fundaciones y asociaciones civiles y demás instituciones creadas con fondos públicos. Las personas naturales o jurídicas que sean contribuyentes o responsables, de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario.

ENTES SUJETOS A CONTROL

  Dirección  de  control  de  estado:  Esta constituido por las Gobernaciones, los Consejos Legislativos, las Contralorías Generales de los Estados y los Institutos Autónomos, Empresas Fundaciones y Otros Entes descentralizados y/o mancomunidades en los cuales los órganos del poder público estadal tengan participación.

 Dirección de control de municipio:Constituidos por los municipios, las distritos metropolitanos , las parroquias y las mancomunidades.

 Dirección general de control de los poderes públicos nacionales.

 Dirección  general de la administración nacional descentralizada.

INFORMES

Informe  de  gestión.  Contiene el resultado de la actividad contralora y el desempeño interno de la institución.

Informe de actuaciones. Fomentan la transparencia y mejoran la oportunidad en la rendición de cuentas. Publica un informe de cada una de sus actuaciones en forma de resumen ejecutivo.

Informes  especiales.  Tratan aspectos considerados de gran interés para la sociedad, requieren de procedimientos especiales para su difusión entre la ciudadanía. También se encuentran aquí, los informes solicitados especialmente al Contralor General por otras instancias del Poder Público Nacional.

MISIÓNGarantizar la seguridad jurídica de la actuación del Estado, el respeto del ordenamiento jurídico público y la existencia, conservación e integridad de los bienes e intereses patrimoniales de la República, mediante la aplicación recta y honorable del conocimiento jurídico en su acción de asesoramiento a las autoridades públicas de defensa y de representación judicial y extrajudicial de los intereses patrimoniales de la Nación venezolana.

VISIÓNSer la institución venezolana de mayor reconocimiento, prestigio y credibilidad por su capacidad asesora a los Órganos del Estado y su eficiente acción en defensa y representación de los bienes e intereses patrimoniales de la República, mediante el desarrollo y aplicación del conocimiento científico de la ciencia jurídica y la utilización honesta, recta, objetiva y honorable del ordenamiento jurídico venezolano.

PROCURADURIA GENERAL DE LA REPUBLICA

ANTECEDENTES 

El general Juan Crisóstomo Falcón crea el Destino de Procurador General de la Nación, atribuyéndole a ese Despacho la promoción ante las autoridades competentes de todo lo que creyera conveniente a los intereses de la Nación, según decreto del 24 de julio de 1863.

MARCO JURIDICO El Procurador General de la Nación se instituyó como un genuino garante de la consolidación del Estado Federal. En la Constitución de 1901 se estableció una nueva sección: Procurador General de la Nación, en la que se plasmaron todas las atribuciones que en otros tiempos fueron dispuestas por leyes y decretos. Adicionalmente, señalaba que corría a su cargo el Ministerio Público y estableció las condiciones para el ejercicio del cargo.

MARCO CONSTITUCIONAL Y ORGÁNICO  En 1947 surge la presencia de un nuevo funcionario: El Fiscal General de la Nación, se le asigna las funciones relativas al Ministerio Público, lo cual se concretó a través de los capítulos VI "Del Ministerio Público" y VII "De la Procuraduría General de la Nación". El Procurador General de la Nación, representa los derechos de la Nación en todos los juicios en que ella fuera parte y la evacuación de los informes jurídicos que le pidieran los poderes Ejecutivo, Legislativo y la Corte Suprema de Justicia.

En la Constitución de 1953, vuelve a vincularse ambas funciones bajo la competencia del Procurador de la Nación, a quien le fue eliminado el adjetivo de “General" y le fue asignada la dirección del Ministerio Público. Sin embargo, se mantiene a la Procuraduría de la Nación como un órgano con rango constitucional.

En 1961 se define al Procurador General de la República como el Abogado de la República, haciendo la definitiva delimitación de sus funciones e instituyendo a la Procuraduría General de la República como el órgano que representa y defiende judicial o extrajudicialmente los intereses patrimoniales de la República, dictamina en los casos y con los efectos señalados en las leyes y asesora jurídicamente a la Administración Pública Nacional.

CONSTITUCION DE 1999Amplía el campo de acción de la Procuraduría General de la República, al conferirle la tarea de asesorar, defender y representar judicial y extrajudicialmente los intereses patrimoniales de la República, además de establecer la necesidad de que la Institución sea consultada para la aprobación de los contratos de interés público nacional.

El Ejecutivo Nacional, emite un Decreto con fuerza de Ley Orgánica de la Procuraduría General de la República, el cual dota al Organismo de autonomía organizativa, funcional, administrativa y presupuestaria, constituyéndose así en heredero de la constante evolución de la posición de la Institución y de su titular en el ámbito nacional.

INSTRUMENTOS  NORMATIVOS El Reglamento Interno definió la innovadora estructura del Organismo, creando el Despacho del Vice procurador General de la República, la Gerencia General Administrativa, la Gerencia General de Asesoría Jurídica y la Gerencia General de Litigio, entre otras dependencias.Estatuto Personal de la Procuraduría General de la República, dedicado a establecer las normas que definen y regulan el ingreso, la estabilidad, la promoción, el desarrollo y el egreso del personal del Organismo.

MARCO LEGAL Constitución de la República Bolivariana de Venezuela: Título V De la Organización del Poder Público Nacional / Capítulo II Del Poder Ejecutivo Nacional / Sección Quinta de la Procuraduría General de la República Artículos 247, 248, 249, 250.

Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial del Decreto con Fuerza de Ley Orgánica de la Procuraduría General de la República.

Reglamento Interno de la Procuraduría General de la República.

Estatuto de Personal de la Procuraduría General de la República.

ESTRUCTURA 

Despacho del Viceprocurador

Coordinación del Despacho

Auditoria Interna

Consejo de Coordinación Jurídica de la Administración Publica Nacional

Gerencia General Administrativa

Despacho de la Procuradora

Gerencia General de Litigio

Gerencia General de Asesoría Jurídica

Órgano del Poder Ciudadano que actúa

en representación del interés general, garantizando

el cumplimiento del ordenamiento jurídico mediante

el ejercicio de las atribuciones constitucionales y

legales, en pro de una respuesta efectiva y oportuna

a la colectividad, que propenda a la preservación del

Estado social, democrático, de derecho y de justicia.

MISIÒN:

Ser una institución garante de legalidad, accesible, Ser una institución garante de legalidad, accesible,

imparcial y confiable, caracterizada por el cumplimiento de sus imparcial y confiable, caracterizada por el cumplimiento de sus

atribuciones e inmersa en la dinámica social con estricto apego a atribuciones e inmersa en la dinámica social con estricto apego a

la preeminencia de los derechos humanos.la preeminencia de los derechos humanos.

VISION:VISION:

VALORESVALORES

Honestidad – Justicia - Eficacia -Lealtad -Ética -Honestidad – Justicia - Eficacia -Lealtad -Ética -

Probidad -Responsabilidad -Humildad -Imparcialidad Probidad -Responsabilidad -Humildad -Imparcialidad

-Solidaridad. -Solidaridad.

El Ministerio Público es el encargado de ejercer la acción

penal en nombre del Estado, es único e indivisible y está bajo la

dirección y responsabilidad del Fiscal o la Fiscal General de la

República, quien ejercerá sus atribuciones directamente o a

través de los funcionarios o funcionarias debidamente

facultados o facultadas mediante delegación o cuando así lo

determine la Ley.

PRESENTACION

     El Ministerio Público tiene como atribuciones de acuerdo a la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela:

• Garantizar en los procesos judiciales el respeto a los derechos y garantías constitucionales, así como a los tratados, convenios y acuerdos internacionales suscritos por la República; • Garantizar la celeridad y buena marcha de la administración de justicia, el juicio previo y el debido proceso;

• Ordenar y dirigir la investigación penal de la perpetración de los hechos punibles

• Ejercer en nombre del Estado la acción penal en los casos en

que para intentarla o proseguirla no fuere necesaria instancia de

parte, salvo las excepciones establecidas en la ley;

• Intentar las acciones a que hubiere lugar para hacer efectiva

la responsabilidad civil, laboral, militar, penal, administrativa o

disciplinaria en que hubieren incurrido los funcionarios o

funcionarias del sector público.

•POR SU ORIGEN, POR SU MISIÓN, POR SU

FUNCIONAMIENTO, POR SU NOMBRE

•Por su misión legal actual de VELAR POR LA OBSERVANCIA DE

LA CONSTITUCION, DE LAS LEYES Y DE LAS LIBERTADES

FUNDAMENTALES EN TODO EL TERRITORIO NACIONAL (art. 11

LOMP, numeral 1).

HISTORIA

•El origen bolivariano del Ministerio Público se presenta en 1819, cuando el Libertador introduce ante el Congreso de Angostura su Proyecto de Constitución para la República de Venezuela, en el cual incluye el Poder Moral, integrado por dos cámaras (De Moral y De Educación).

•Sin embargo a Bolívar se le presenta otra oportunidad en 1826 cuando se le pide la elaboración de un Proyecto de Constitución para Bolivia. En este documento incluirá una tercera cámara en el Poder Legislativo: la de los Censores que tendrán entre sus atribuciones “Velar si el Gobierno cumple y hace cumplir la Constitución, las leyes y los tratados públicos”.

•La Constitución de 1901 es la primera de Venezuela que incorpora a su texto al MINISTERIO PÚBLICO, que corre a cargo del Procurador General de la Nación conforme lo determine la Ley, incluyéndose en el Título VII: Del Poder Judicial.

•El 13/08/1945 el General Isaías Medina Angarita le pone el ejecútese a la primera Ley Orgánica del Ministerio Público correspondiéndole su dirección al Procurador General de la Nación. Deroga la Ley, que reglamenta las actuaciones de este funcionario, del 20/08 del mismo año

•En 1947 la Asamblea Nacional Constituyente decreta la

Constitución de la República de Venezuela el 5/06 con el

ejecútese de la Junta Revolucionaria de Gobierno, Encargada del

Poder Ejecutivo. El Ministerio Público estará a cargo del Fiscal

General de la Nación y de los agentes auxiliares que determine

la Ley, la cual se dictará el 3/11/1948 e históricamente es la

segunda Ley Orgánica del Ministerio Público. Fernando Álvarez

Manosalva será el Fiscal General de la Nación en 1948.

  •La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, del 30/12/1999, establece el Poder Ciudadano que se ejerce por el Consejo Moral Republicano, constituido por el Defensor o Defensora del Pueblo, el Fiscal o la Fiscal General de la República y el Contralor o Contralora General de la República, dándole independencia y autonomía funcional, financiera y administrativa a los órganos que lo integran.

• La cuarta Ley Orgánica de Ministerio Público la dicta el 01/03/2007 la Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela y el cúmplase lo suscribe el Presidente de la República el 13 del mismo mes y año, publicándose en la “Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela” Nº 38.647,del 19/3/2007

ANTECEDENTES

•El Edificio del Tribunal Supremo de Justicia de Venezuela tiene sus antecedentes en la creación de la Corte Suprema de Justicia, creada bajo la Constitución de Venezuela de 1811, como órgano encargado de regir el Poder Judicial de la Confederación, y demás tribunales subalternos y juzgados inferiores que el Congreso estableciere en el territorio de la Unión.

•El 23/01/1961, se dicta una Constitución de Venezuela de 1961 nueva Constitución, en la cual se fusionan las dos Cortes, Corte Federal y de Corte de Casación, en la Corte Suprema de Justicia.

El 14 de agosto de 1999, se instala la Asamblea Nacional Constituyente para redactar una Constitución de Venezuela de 1999.

•El 5 de noviembre de 1999, a pocos días de concluir su trabajo, la Asamblea Nacional Constituyente elimino la ''Corte Suprema de Justicia'' para dar paso a un nueva Institución: el Tribunal Supremo de Justicia, con autonomía financiera y funcional dividida en siete Salas.

Se divide en 7 salas o instancias de trabajo según su

competencia, estas son:

•Sala Plena

• Sala Constitucional

• Sala Político-administrativa

• Sala Electoral

• Sala de Casación Civil

• Sala de Casación Social

• Sala de Casación Penal

TRIBUNAL SUPREMO DE JUSTICIA

•Cada sala está conformada por 5 Magistrados o Jueces principales a excepción de La Sala Constitucional la cual está compuesta por 7 magistrados y el Tribunal Supremo de Justicia en pleno el cual reúne a los 32 magistrados de todas las salas.

•Los magistrados son elegidos por la Asamblea Nacional, la ley determina el proceso de elección, también pueden ser removidos por ella mediante una mayoría calificada de las dos terceras partes de sus integrantes, previa audiencia al interesado, en caso de faltas graves ya calificadas por el Poder Ciudadano.

COMPOSICIÓN DE LAS SALAS DEL T.S.J

MEDIOS DE DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE

INTRODUCCION.

La defensa es un acto natural del ser humano cuando considera que es agredido en cualquiera de sus manifestaciones, deberes o derechos.

Código Civil

Código Penal

Código Tributario

Ley de Protección Familiar

Ley de Protec. A la Mujer

BASES LEGALES

Constitución de la Rep. B. de Venezuela Art. 26 “toda persona tiene derecho de acceso a los

órganos de la Administración de Justicia para hacer valer sus derechos e intereses..”

Art 51 “toda persona tiene derecho de representar o dirigir peticiones ante cualquier autoridad, funcionario o funcionaria publico, sobre los asuntos que a ellos les competa.”

BASES LEGALES  (cont)

Otros derechos constitucionales: Derecho a la igualdad y no discriminación Derecho a presentar quejas y reclamos por omisión

de tramites o retraso en decisiones Derecho al debido proceso en actuaciones Derecho a la reserva de la información Derecho a un trato respetuoso Derecho a la seguridad jurídica

Medios de Defensa ante la Administración tributaria

Durante la Fiscalización Solicitar al funcionario fiscalizador la Providencia de

notificación sobre la fiscalización.(Art. 178 COT) Velar porque las actuaciones realizadas en la

fiscalización, consten por escrito.(Art.49 CRBV y 151 y 179 COT)

Precisar si el funcionario actuante esta facultado para hacer lo que pretende hacer. (Art.240 COT)

Medios de Defensa (Cont)

Entregar solo la información relevante a los fines tributarios, dejando constancia escrita de ello, la información no relevante esta protegida por el Art.48 de la C.R.B.V.

En caso de incautación de libros, documentos, equipos electrónicos, archivos etc. El administrado debe solicitar constancia en el acta de tal procedimiento.(Art. 128 COT)

Medios de Defensa (Cont)

Concluida la Fiscalización. Se emiten dos Actas: Acta de Conformidad, si se

estima que la situación fiscalizada ha sido correcta, la Administración no puede volver a revisar lo que ya reviso.

Acta de Reparo, la que determina el alcance y cuantía de las obligaciones tributarias insatisfechas y los hechos que dan lugar a imposición de sanciones.

Medio de Defensa ante el acta de Reparo

Aceptar el Reparo. (Art. 185COT) Presenta las declaraciones omitidas Paga las diferencias de Impuesto, intereses.

No Aceptar el Reparo (Art. 188 COT) Presenta escrito de descargos

No Firma el acta ni presenta descargos.

La Defensa ante el Proceso administrativo Recursivo.

La administración abre el sumario, el cual culmina con una resolución que decide lo siguiente:

Confirma el Contenido del Acta Fiscal. El contribuyente acepta y paga Intenta un recurso jerárquico Intenta un recurso contencioso tributario.

La administración revoca el acta fiscal y cierra el procedimiento.

Recurso Jerárquico

Se intenta ante la Administración tributaria dentro del plazo de 25 días hábiles siguientes a la notificación.

Para intentarlo no es preciso pagar multas, intereses o impuestos liquidados por la administración

Su interposición suspende la ejecución gestiones de cobro de la administración ni judicial ni extrajudicial.

Se debe fundamentar en razones de hecho y de derecho.

Puede ser paralelo al amparo constitucional

Recurso Jerárquico. (Cont)

Se pueden aportar todas las pruebas que se consideren necesarias, legales y pertinentes.

El superior jarquico tiene 60 días para contestar, si no lo hace, el recurso fue negado, el recurrente tiene dos opciones:

Intenta Acción Contencioso Tributaria antes que el seniat decida o

Espera la decisión y la impugna por un recurso contencioso tributario.

Otros Recursos

Solicitud de reconocimiento de nulidad absoluta. (Art. 239 y 240 COT)

Recurso de Revisión (Art. 256 COT)

Estos dos recursos los intenta el contribuyente cuando la resolución del sumario ha quedado firme y fenecido el plazo para intentar recurso jerárquico o contencioso.

Recurso Contencioso tributario

Este recurso procede cuando el contribuyente no quiere defenderse del reparo sino de la negativa de la administración de devolverle un tributo indebido o en exceso, o cuando se presume que el criterio de la administración es confirmar la resolución del sumario.

Si el recurso es contra resolución del sumario se debe interponer dentro de los 25 días hábiles contados a partir de la notificación.

Recurso ContenciosoTributario  (Cont)

Si el recurso se intenta contra la negativa tacita de la administración determinada en el caso anterior, debe interponerse en cualquier tiempo mientras el crédito derivado del derecho no se extinga.(Art.261Cot)

Si el contencioso se interpone por nulidad del acto, el contribuyente puede pedir resarcimiento de daños o desaplicación de la norma legal del acto recurrido.

(Art 334 de la C.R.B.de V o 20 C de Proc.civil)

Amparo Tributario

El contribuyente puede defenderse también de las omisiones de la Administración (Art.51 CRBV-153COT)

El juez tributario encuentra fundado el razonamiento del contribuyente y declara con lugar el amparo, solicita a la administración que en un plazo no menor de 3 ni mayor de 5 días explique las razones de la demora, y ordenara que se proceda a realizar el tramite omitido.

Amparo Constitucional

Este amparo se interpone cuando se considera que la protección judicial es urgente, se usa en supuestos tales como: Cierre o amenaza de Establecimientos Embargo o prohibición de enajenar o gravar Incautación de documentos, equipos, archivos Medidas de comiso Allanamiento, aplicación de penas infamantes.etc.

La Defensa por Vía Ejecutiva

Ultimo escenario de la defensa del contribuyente, cuando el sumario esta definitivamente firme y la administración demanda la ejecución de la deuda.

Decretado el embargo e intimado el contribuyente este puede oponerse demostrando: Que pago Que la obligación esta prescrita Que la obligación esta extinguida por compensación,

confusión, remisión o incobrabilidad.

        Conclusión

El ordenamiento jurídico venezolano ofrece varios medios de defensa del contribuyente y responsables ante la administración tributaria, para ello se necesita que los jueces sean INDEPENDIENTES, IMPARCIALES, IDONEOS, CAPACES, que actúen de acuerdo a la Ley y a la Constitución.