Bases Fiscales

BASES FISCALES

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Sesin No.12

Nombre: Medios de defensa.

Objetivo de la sesin:

El estudiante identificar las diferencias que existen entre el Juicio de Amparo y el Juicio Contencioso, as como tambin reconocern los diferentes medios de defensa existentes y el momento en el cual se llevan a cabo.

Contextualizacin

En todo Estado de Derecho existe un sistema normativo que rige su organizacin y funcionamiento, la relacin entre contribuyentes y

la ley, las obligaciones y derechos de ambos y el

lmite de la actividad gubernamental, al cual

debemos apegarnos para no quebrantar la

legalidad que conduce sus funciones.

A los contribuyentes se les proporciona los

diversos medios de defensa contra los actos fiscales de las autoridades.

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Introduccin al Tema

La autoridad realizar actos utilizando su potestad tributaria, siempre en mbitos

de su competencia, estos pudieran desencadenar desacuerdos entre los contribuyentes y la autoridad competente. Por este tipo de situaciones fue necesario incorporar un sistema de control de legalidad, a fin de darle al contribuyente la oportunidad de protegerse ante el poder del Estado.

El trmino medio de defensa ser la forma especfica que el

contribuyente tendr para enfrentar el poder del Estado.

Los actos de las autoridades fiscales se presumen legales por dispositivos que

expresa en el captulo V de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente,

Artculo 23 y en el Cdigo Fiscal de la Federacin el Artculo 121.

MEDIOS DE DEFENSA

De manera optativa

Recurso de revocacin CFF

Juicio de nulidad. LPFCA

Amparo Directo REVISION FISCAL TCC

Amparo

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Explicacin

Concepto de medio de defensa y justificacin

Luis Ral Daz Gonzlez (2000) lo define como los sistemas de proteccin que

establece la legislacin en beneficio de los contribuyentes para combatir las

resoluciones de las autoridades que vulneren o restrinjan sus derechos

En tanto, Gabino Fraga (2000) lo define como:

El recurso administrativo constituye un medio legal de que dispone el

contribuyente, afectado en sus derechos por un pacto administrativo

determinado, para obtener en trminos legales de la autoridad

competente una revisin del acto, con el fin de que la autoridad anule o

reforme en caso de encontrar la ilegalidad del mismo.

El recurso de revocacin administrativo

Su fundamento legal lo encontramos en los Artculos del 116 al 133 del Cdigo

Fiscal de la Federacin. El Artculo 116 menciona que ante los actos

administrativos dictados en materia fiscal federal podr imponer el Recurso de

Revocacin es decir, establecer una defensa de modo formal ante las

autoridades competentes.

El Recurso de Revocacin proceder segn lo dispuesto en el Artculo 117 del

Cdigo Fiscal de la Federacin.

Las resoluciones definitivas dictados

por las autoridades que: Los actos de autoridades fiscales que:

Determinen contribuciones, accesorios

o aprovechamientos, nieguen la

devolucin de cantidades que

Exijan los pagos de crditos fiscales,

cuando se alegue que estos se han

exigido o que su monto real es inferior

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procedan confirme a la Ley, dicten las

autoridades aduaneras.

a lo exigido, siempre que el cobro en

exceso sea imputable a la autoridad

ejecutoria o se requiera a recargos,

gastos de ejecucin o a la

indemnizacin que se refiere el

Artculo 21 del Cdigo Fiscal de la

Federacin.

Cualquier resolucin de carcter

definitivo que cause agravio al

particular en materia fiscal, salvo

aquellas a que se refieren los Artculos

33-A y 14 del Cdigo Fiscal de la

Federacin.

Cuando se dicte en el procedimiento

administrativo de ejecucin, cuando se

alegue que ste no se ha ajustado a la

Ley.

Afecte intereses jurdicos de terceros

en el caso que se refiere el Artculo

128 del Cdigo Fiscal de la

Federacin.

Determine el valor de los bienes

embargados a que se refiere el

Artculo 175 del Cdigo Fiscal de la

Federacin.

El Artculo 121 del Cdigo Fiscal de la Federacin

comenta que para interponer el Recurso de

Revocacin se deber presentar un escrito ante la

autoridad competente, en razn del domicilio del

contribuyente o ante la que emiti o ejecut el acto

impugnado, dentro de los 45 das siguientes a

aquel que haya surtido efecto sus notificaciones.

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Los requisitos que deben llevar el escrito adems de los ya establecidos en el

Artculo 18 del Cdigo Fiscal de la Federacin son los que sealan el Artculo

122 del mismo cdigo:

La resolucin o acto que impugna, los agravios que le causen la resolucin o

acto que impugna, las pruebas y hechos controvertidos de que se trate.

Fundamento Contenido

Documentos que acompaa al escrito

Art.123 CFF

Los documentos que se deben anexar son, los que acrediten la personalidad oen los que la misma fue previamente reconocida, cuando no se promueva anombre propio, el documento en que conste el acto impugnado, la constanciade notificacin del acto impugnado, cuando la naturaleza del mismo lo permita, las pruebas documentales o dictmenes, que en su caso se ofrezcan.

I. Que no afecten el inters jurdico del recurrente.II. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de sentencias.III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

IV. Que se hayan consentido, entendindose por consentimiento el de aquellos contra los que no se promovi el recurso en el plazo sealado al efecto.V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algn recurso o medio de defensa diferente.VI. En caso de que no se ample el recurso administrativo o si en la ampliacin no se expresa agravio alguno.VII. Si son revocados los actos por la autoridad.VIII. Que hayan sido dictados por la autoridad administrativa en un procedimiento de resolucin de controversias previsto en un tratado para evitar la doble tributacin, si dicho procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin que resuelve un recurso de revocacin o despus de la conclusin de un juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.IX. Que sean resoluciones dictadas por autoridades extranjeras que determinen impuestos y sus accesorios cuyo cobro y recaudacin hayan sido solicitados a las autoridades fiscales mexicanas, de conformidad con lo dispuesto en los tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de los que Mxico sea parte.

Revocacin en caso de un Tercero Art.

128 CFF

Que afirme ser propietario de los bienes o negociaciones, o titular de los derechos embargados, podr hacerse valer el recurso de revocacin en cualquier tiempo antes de que se finque el remate, se enajenen fuera de remate o se adjudiquen los bienes a favor del fisco federal

Pruebas Art. 130 CFF

Se admitir toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de confesin delas autoridades mediante la absolucin de posesiones, no se consideracomprendida en esta prohibicin la peticin de informes a la autoridad,respecto a hechos que consten en sus expedientes o documentos agregadosa ellos.

Tiempo para determinar

Resolucin Art.131 CFF

La autoridad deber dictar resolucin y notificarla en un trmino que no exceder de tres meses contados a partir de la fecha de interposicin del recurso. El silencio de la autoridad significar que se ha confirmado el acto impugnado.

Se Fundara en Derecho Art.132

CFF

Examinar todos y cada uno de los agravios hechos valer por el recurrente,teniendo la facultad de invocar hechos notorios.

Efectos de la Resolucin Art. 133

Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso, Confirmar el acto impugnado, Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva resolucin, Dejar sin efectos el acto impugnado, Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente.

Sobreseimiento Art.124-A

Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso, Cuando durante el procedimiento en que se substancie el recurso administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artculo 124 de este Cdigo, cuando de las constancias que obran en el expediente administrativo quede demostrado que no existe el acto o resolucin impugnado, cuando hayan cesado los efectos del acto o resolucin impugnada.

Improcedencia Art.124 CFF

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El juicio contencioso administrativo

De conformidad con lo sealado en el Diccionario Jurdico Mexicano se entiende

por contencioso administrativo el procedimiento que se sigue ante el Tribunal

Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA), situado dentro del Poder

Ejecutivo o Judicial, con el objeto de resolver de manera imparcial las controversias entre particulares y la administracin pblica, tambin se le conoce como juicio de nulidad o justicia administrativa o proceso administrativo.

El objetivo principal del juicio contencioso ser evidenciar legalmente la resolucin impugnada, por medio de la interposicin de una demanda, la cual estar apoyada en los agravios que causa y el derecho que asiste el actor,

para que por medio de la sentencia que emita la sala que conoce del juicio se

declare la nulidad de la resolucin combatida o en su defecto, se confirme su

validez.

Juicio Contencioso Artculo 2 LFPCA

Partes del Juicio: Demandante,

Demandado, particular

Artculo 3 LFPCA

Improcedencia Artculo 8 LFPCA

Sobreseimiento Artculo 9 LFPCA

Demanda

Artculo 13 LFPCA

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Nociones de juicio de amparo

Es importante mencionar que el juicio de amparo se considera como un medio

de defensa a un juicio o un proceso ya iniciado, y su objeto consiste en revisar la

resolucin o provistos por los atacados, ya sea confirmndolos, modificndolos o

revocndolos.

El recurso implica un control de la legalidad debido a que tiene como

objeto la revisin especifica en las hiptesis procesales sealadas.

Demanda Artculo 13 LFPCA

Contestacin Captulo II LFPCA

De las Medidas Cautelares

Captulo III LFPCA

Las Incidencias Captulo IV LFPCA

Pruebas Captulo V Del Cierre de la

Instruccin Captulo VI

De la Sentencia

Requisitos Artculo 14 y

documentos

Artculo15 LFPCA

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En el caso de Juicio de Amparo, su procedencia no consiste en la revisin del acto reclamado, es decir, en volverlo a considerar en cuanto a su procedencia y

pertinencias legales, si no en constatar si implica o no violaciones constitucionales.

Los requisitos de fondo y forma dependern del tipo de amparo que se presente

ya sea directo o indirecto.

Amparo directo en materia fiscal proceder en contra de las resoluciones del TFJFA contra las que ya no proceda recurso procesal es decir, cuando ocurran

simultneamente las siguientes hiptesis.

Amparo indirecto en materia fiscal proceder por exclusin de todos aquellos distintos para los que no proceda sta.

Dentro de los juicios de amparo todas las promociones debern hacerse por escrito, salvo las que se hagan en las audiencias y notificaciones, a si como en las comparecencias.

Actos considerados

como sentencias

definitivas,

resoluciones que

pongan fin al juicio.

1 Que sean emitidos por tribunales

judiciales,

administrativos o

del trabajo.

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Conclusin

El recurso de revocacin es el medio de defensa que tiene el contribuyente

cuando se ve afectado en sus derechos o intereses, y as poder obtener de la

propia autoridad una revisin del acto con el propsito de que sea modificado,

anulado o revocado.

El inconveniente que tiene este recurso y que se hace extensible para otros, es

que la autoridad judicial se convierte en juez y parte. Es decir, que la autoridad

que emiti el acto en materia de impugnacin ser quien lo resuelva a travs de

un departamento especial o un conducto de

superior jerarqua.

Asimismo, entendemos que estos recursos

de revocacin se llevan ante un tribunal u

rgano jurisdiccional, la demanda para que

en este se lleve a cabo la contestacin de la

misma, los alegatos, el desahogo pruebas,

la sentencia.

Para que dependiendo la resolucin del mismo tribunal si es necesario el

quejoso puede imponer un Juicio de Amparo.

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Para aprender ms

Para conocer ms de los medios de defensa fiscal, te invito a consultar el

siguiente recurso:

GVA Consultora. (2012). Medios de defensa fiscal. Parte 1. Consultado el 25 de octubre de 2013:

http://brd.unid.edu.mx/medios-de-defensa-fiscal/

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Actividad de Aprendizaje

Instrucciones:

A partir de lo revisado en esta sesin y con la intencin de reforzar lo aprendido,

realiza lo que a continuacin se solicita:

En equipo desarrollen una wiki en la cual indiquen:

o Las diferencias que existen entre el juicio de contencioso y el juicio de amparo.

o Enseguida, indiquen de manera grfica los medios de defensa, as como el momento en el cual se puede llevar acabo cada uno de los

puntos.

Para evaluar esta wiki se considerarn los siguientes elementos: o Participacin. o Contenido en las aportaciones. o Calidad de las aportaciones. o Respeto y colaboracin. o Enlaces. o Fuentes. o Lenguaje.

Esta actividad representa el 5% de tu calificacin.

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Bibliografa

Burgoa. I. (1975). El juicio de amparo. Mxico: Porra.

Daz, L. (2000). Medios de defensa fiscal. Mxico: Editorial Sicco.

Fraga, G. (2000). Derecho Administrativo. Mxico: Porra.

Cibergrafa

Cmara de Diputados del H. Congreso de la Unin. (2005). Ley Federal de

Procedimientos Contencioso Administrativo. Consultado el 25 de octubre de

2013:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFPCA.pdf

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