6_RENTAS_DE_TRABAJO_4TA_5TA.pdf

7/23/2019 6_RENTAS_DE_TRABAJO_4TA_5TA.pdf

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IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAS NATURALES

RENTAS DE

CUARTA Y QUINTA CATEGORIA

01


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3.9.- Impuesto a la Renta de Personas Naturales

3.9.1.- Rentas de Cuarta Categora

3.9.1.1.- Supuestos de Rentas de Cuarta Categora

3.9.1.2.- Renta Neta Anual de Cuarta Categora

3.9.1.3.- Pagos a cuenta y retenciones del impuesto.

3.9.1.4.- Suspensin de retenciones o pagos a cuenta.3.9.1.5.- Pagos a cuenta y retenciones.

3.9.1.6.- Caso Prctico de Rentas de Cuarta Categora.

3.9.1.7.- Obligaciones formales.

3.9.1.7.1.- Inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes

3.9.1.7.2.- Comprobantes de pago.3.9.1.7.3.- Libro e Ingresos y gastos.

3.9.1.7.4.- Declaraciones, pagos y retenciones.

3.9.1.7.5.- Agentes de Retencin.

CONTENIDO

02


3/62

3.9.- Impuesto a la Renta de Personas Naturales

3.9.2.- Rentas de Quinta Categora

3.9.2.1.- Supuestos de Rentas de Quinta Categora

3.9.2.2.- Supuestos distintos a las rentas Quinta Categora

3.9.2.3.- Rentas Inafectas.

3.9.2.4.- Rentas Exoneradas.3.9.2.5.- Remuneracin bruta de Quinta Categora.

3.9.2.6.- Caso de aplicacin de Rentas de Quinta Categora.

3.9.2.7.- Determinacin de Renta Neta.

3.9.2.8.- Responsables y retenciones del impuesto.

3.9.2.9.- Obligaciones formales del Agente de Retencin.3.9.2.10.- Obligaciones formales del Trabajador.

3.9.2.11.- Liquidacin de la retencin mensual.

3.9.2.12.- Retenciones en exceso.

3.9.2.13.- Omisin de la retencin del impuesto.

CONTENIDO

02


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4

MAPA CONCEPTUAL

RENTA DE PERSONAS NATURALES

CONTRIBUYENTESPERSONAS NATURALESSOCIEDADES CONYUGALESSUCESIN INDIVISA

CATEGORAS

PRIMERA SEGUNDA QUINTACUARTA

RENTA BRUTA

DEDUCCIONES

RENTA NETA 1C

RENTA BRUTA

DEDUCCIONES

RENTA NETA 2C

RENTA BRUTA

DEDUCCIONES

RENTA NETA 4C

RENTA BRUTA

DEDUCCIONES

RENTA NETA 5C

CRITERIOS DE IMPUTACIN

DEVENGADO PERCIBIDO

(+) (+) (+) (+) OBLIGA

CIONESFORMALE

S

OBLIG

AC.SUSTANCIALES


5/62

5

CONTENIDO

3. Rentas de Cuarta Categora.4. Rentas de Quinta Categora.


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6

RENTAS DE CUARTA

CATEGORA


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7

SLO LAS PERSONAS NATURALES

Rta 3ra : En form a asociada.

Rta 4ta :En form a independ iente.

Rta 5ta :En form a dependiente.

Los trabajadores pueden generar rentas :

Quines obtienen

Rentas de Cuarta Categora?

Base Legal: Art. 28 inc. f) , 33 y 34 inc. f) del TUO de la LIR.

RENTAS DEL TRABAJO.


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RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

A. Ejercicio individual decualquier:Profesin

ArteCienciaOficio

B. Desempeo de funcio-nes de:Director de Empresas

SndicoMandatarioGestor de NegociosAlbacea

Se incluye los ingresos percibidos por el desempeo defunciones de regidor municipal o consejero regional.

Base Legal: Art. 33, del TUO de la LIR.


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Gestor deNegocios

Albacea

Persona que sin mandato expreso ni tcito, seencarga voluntariamente de administrar losnegocios de otro.Requiere la ratificacin del dueo

Tiene a su cargo cumplir y ejecutar lo que eltestador ha ordenado en su testamento u otraforma de disposicin de ltima voluntad.

Sndico

Mandatario

Encargado de liquidar el activo y pasivo de una

empresa en los concursos de acreedores y en lasquiebras.

Es el obligado a realizar uno o ms actos jurdicos,por cuenta e inters del mandante; el mandatarioacta en nombre del mandante.


10/62


Otras actividades

similares

Regidores de las

municipalidades


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11

Las percibidas por el trabajo independiente concontratos de prestacin de servicios, normados porla legislacin civil, cuando:

-El lugar y horario es designado por el usuario.-El usuario proporciona los elementos de trabajo

El usuario asume los gastos por el servicio.

En estos casos, los ingresos con st i tuyen Rentas de

Qu in ta Categora.Inc e.) Art. 34 LIR)

NO SON RENTAS DE CUARTA CATEGORA


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RENTAS DE CUARTA CATEGORIADETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTANETA

RENTABRUTA

20% DELA R.B.

7UIT= - -

Hasta 24 UITSolo para ejercicio

independiente.Hasta el lmite laRenta Neta

CRITERIO DE IMPUTACIN PERCIBIDO

Renta Neta Anual deCuarta Categora


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RETENCIONESRENTABRUTAQUE SEABONE

10%X

PAGOS A CUENTA Y RETENCIONESDEL IMPUESTO A LA RENTA DE

CUARTA CATEGORA

PAGODIRECTO

RENTABRUTA 4ta.MENSUAL

10%X

Aplicable

contra el pago

a cuenta

mensual

OBLIGADOSSI RETENCION

NO CUBRE el

importe

AGENTES DERETENCIN

Base Legal: Art. 74 y 86, del TUO de la LIR.


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RETENCIONESRENTABRUTAQUE SEABONE

8%X

PAGOS A CUENTA Y RETENCIONES DELIMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA

CATEGORA A PARTIR DEL 2015

PAGODIRECTO

RENTABRUTA 4ta.MENSUAL

8%X

Aplicable

contra el pago

a cuenta

mensual

OBLIGADOSSI RETENCION

NO CUBRE el

importe

AGENTES DERETENCIN



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RENTAS DE CUARTA CATEGORIA:

RETENCIONES

Agentes deRetencin

PersonasNaturales

Empresas

Entidades

OBLIGADOSA LLEVAR:Contabilidad

Completa oRegistro de

ventas, compras yLibro Diario form.simplificado


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Pago a Cuenta Mensual CuartaCategora - OBLIGADOS

1. Contribuyentes queperciben rentas decuarta categora.

El total de susrentas de cuarta

categora percibidasen el mes.

S/.2,807

2. Contribuyentes queperciben rentas decuarta y quinta

categora.

La suma de susrentas de cuarta yquinta categora

percibidas en elmes.

S/.2,807

3. Contribuyentes queperciben rentas de

4ta categora por lasfunciones a que se

refiere el inciso b) del

artculo 33 del TUOdel Impuesto a laRenta, o percibandichas rentas y

adems otras rentasde cuarta y/o quinta

categoras.

La suma de susrentas de cuarta y

quinta categorapercibidas en el

mes.

S/.2,406

Presentar ladeclaracin

mensual y efectuarpagos a cuenta del

impuesto a larenta.

NO OBLIGADOS ASUPUESTOS REFERENCIA 2015

Base Legal: R.S. N 013-2007/SUNAT y R.S. N 002-2015/SUNAT .


17/62

A partir de enero de cada ejercicio gravable, loscontribuyentes que perciban rentas de cuarta categora

podrn solicitar la suspensin de las retenciones y /o

pagos a cuenta.

SUSPENSION DE RETENCIONES OPAGOS A CUENTA

CUARTA CATEGORIA 2015:

Base Legal: Art. 4 del D.S. N 215-2006-EF. (modificado por el DS N 377-2014) y elart. 3 de la R.S. N 013-2007SUNAT.

S i d R t i P C t d CUARTA CATEGORIA 2015


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Suspensin de Retenciones o Pagos a Cuenta de CUARTA CATEGORIA 2015.

Base Legal: R.S. N 013-2007/SUNAT y R.S. N 002-2015/SUNAT

1.Contribuyentes que perciben rentas

de cuarta categora

2.Contribuyentes que perciban rentas de cuarta

y quinta categora

3.Directores de empresas, sndicos, mandatarios,

gestores de negocios, albaceas o similares y otras

rentas de cuarta y quinta categora

1.Se encuentran los mismos supuestos que se

detallan lneas arriba, con la salvedad que para

determinar los ingresos proyectados se tienen en

consideracin los periodos de referencia

2.Cuando los ingresos proyectados en base a

los periodos de referencia superanlos montos

establecidos por SUNAT

Contribuyentes que

han iniciado

actividades

generadoras de renta

de cuarta categora

desde noviembre del

ejercicio 2010.

Sujetos que

pueden solicitar la

sus pensin Supuestos

Condiciones que se deben cumplir para

que proceda la autorizacin de la

suspensin

I P < = S/. 33,688.00

I P < = S/. 33,688.00

I P < = S/. 26,950.00

I P < = S/. 33,688.00

I P < = S/. 33,688.00

Contribuyentes que

han iniciado

actividades

generadoras de renta

de cuarta categora

antes de noviembre

del e jercicio 2010

I R P < = 10% x P M I P x N

I R P < = R + PC de 4 y 5 2014 + SF 2014

I P < = S/. 26,950.00

Solicitudes presentadas entre Ene y Jun del 2014

Solicitudes presentadas entre Jul y Dic 2014


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2015I P Ingresos Proyectados por rentas de

cuarta categora (durante el periodo de referencia

I R P Impuesto a la Renta Proyectado

P M I P Promedio Mensual de IngresosProyectados por rentas de cuarta categora

Cmo se ob tiene el P M I P ?

I P

12

N Nmero de meses transcurridos desdeel inicio del ejercicio hasta el mes de presentacin

de la solicitud

R Retenciones

S F Saldo a Favor

Leyenda de las abreviaturas utilizadas en laSuspensin de retenciones o pagos a cuenta deCUARTA CATEGORIA


20/62

La solicitud se presenta exclusivamente a travsde SUNAT VIRTUAL Formulario Virtual N 1609.Pasos a seguir:

a) Ingresar a SUNAT Virtual, acceder a la opcinOperaciones en Lnea y seguir las indicaciones quemuestre el sistema.

b) Ubicar el Formulario Virtual N 1609 e ingresarnecesariamente todos los datos solicitados en dichoformulario.

c) Imprimir su Constancia de Autorizacin, una vez que elsistema haya procesado la informacin.

Cmo solicitar la suspensin deretenciones?

Base Legal: Art. 4 de la R.S. N 013-2007/SUNAT.


21/62

Debe mostrar a su Agente de Retencin el original

de la Constancia de Autorizacin vigente y

entregarle una copia de la misma.

Constancias de Autorizacin otorgadas en las

dependencias de la SUNAT o en los Centros de

Servicios al Contribuyente, se exhibir al agente

de retencin el original de la Constancia de

Autorizacin vigente y se le entregar una

fotocopia de la misma.

Cmo se hace efectiva la suspensin deretenciones?

Base Legal: Art. 8 de la R.S. N 013-2007/SUNAT.


22/62

Cul es la vigencia de la Constancia deAutorizacin 2015 ?

RETENCIONES

PAGOS A CUENTA

A partir del da siguiente de su

otorgamiento.

a partir del perodo tributario

correspondiente al mes en el cul

se otorg la suspensin.

De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual:

De aprobarse la solicitud en las dependencias de SUNAT o en losCentros de Servicios:

En la C.A. se indicar su vigencia temporal hasta el ltimo dadel mes subsiguiente, el cual no podr exceder del 31 de

diciembre del ejercicio en curso.

Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el prrafo

anterior, los que opten por continuar con la suspensin debern

regularizar la presentacin de la Solicitud en SUNAT Virtual.

Base Legal: Art. 5 y 6 de la R.S. N 013-2007/SUNAT.


23/62

A partir del perodo en que se determina la

variacin, as como consignar en sus

comprobantes de pago el importe

correspondiente a las retenciones del

impuesto a la renta.

Cundo se reinician los pagos a cuenta y/o lasretenciones de renta de CUARTA CATEGORA?

Base Legal: Art. 10 y 11 de la R.S. N 013-2007/SUNAT.


24/62

Situacin 1:

Un abogado emiti durante el ao 2014, los siguientesRecibos por honorarios:

N 001-0010 por S/. 1,500 (cancelado el 12-03-14).

N 001-0011 por S/. 22,500 (cancelado el 17-12-14).

N 001-0012 por S/ 31,500 (emitido el 20-12-13 y cancelado el12-01-2015).

Le retuvieron S/. 3,150 por el recibo N 001-0012.

Tiene un saldo a favor del periodo anterior de S/. 1,350, noaplicado contra los pagos a cuenta.

Tambin percibi ingresos como Regidor en noviembre 2014por S/. 20,000 (01-11-14) y le retuvieron S/. 2,000.

Caso prctico: Rentas de Cuarta categora.


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Desarrollo 1:

1. Debe presentar D.J. Mensual en los meses denoviembre y diciembre 2014.

2. Se excepta de noviembre 14, pues le retuvieron eltotal del impuesto de cuarta categora.

3. Debe pagar con DJ de diciembre 14, S/. 2,250.

4. Obligado a presentar D.J. Anual 2014: arrastre desaldo a favor, supera S/. 31,063 de ingresos decuarta.

5. Determinacin anual 2014:



26/62


RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORA 24,000DEDUCCION 20% RB ( 4,800)RENTA NETA OBTENIDA 19,200OTRAS RENTAS DE CUARTA CATEGORA 20,000TOTAL RENTAS DE CUARTA CATEGORIA 39,200

TOTAL RENTA DE QUINTA CATEGORIA 0

TOTAL RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA 39,200DEDUCCION DE 7 UIT (UIT = 3,550) 24,850TOTAL RENTA NETA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA 14,350


27/62


IMPUESTO A LA RENTA SEGN (15%) 2,153SALDO A FAVOR DEL PERIODO ANTERIOR (1,350)PAGOS A CUENTA DE CUARTA CATEGORA (2,250)RETENCIONES DE CUARTA CATEGORA (2,000)SALDO POR REGULARIZAR 0SALDO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 3,447


28/62

1. Inscripcin en el Requiere exhibir original y presentar copia de su

DNI y recibo de agua, luz, telfono u otro

documento que acredite su domicilio fiscal.

Recibo por honorario fsico, o Recibo por honorarios electrnico

2. Los perceptores de rentas de cuarta categora pueden

emitir :

Obligaciones Formales

Base Legal: Art. 87 num. 1) del D.S. N 135-99-EF, D.Leg. N 943, R.S. N007-99/ SUNAT y R.S. N 229-2006/SUNAT


29/62

3. Emisin y entrega de recibos por honorarios.

(Obligados slo por rentas deCuarta Categora)

Los contribuyentes estarn obligados a emitir

recibo por honorariospor la prestacin de susservicios, excepto los ingresos percibidos poralbaceas, sndicos, etc.

Debern emitir el correspondiente recibo porhonorarios en el momento que perciban laretribucin, y por el monto pagado.

Obligaciones Formales.

Base Legal: Art. 87 num. 3) del D.S. N 135-99-E, R.S. 007-99/SUNAT


30/62

inciso a

inciso b

RECIBO PORHONORARIOS

3. Emisin y entrega de recibos por honorarios.(Obligados slo por rentas de Cuarta

Categora)

No emitenComprobante de

Pago (exceptuados)


Base Legal: Art. 87 num. 3) del D.S. N 135-99-E, R.S. 007-99/SUNAT


31/62

Libros de ingresos y gastos (Art. 65 LIR)

Los perceptores de rentas de cuarta categora, debern llevar un

Libro de Ingresos y Gastos.

Desde el 20 de octubre de 2008 se puede generar el Libro de

Ingresos y Gastos Electrnicos, siempre que se acojan al Sistema

de Emisin Electrnica- SEE de SUNAT Virtual (Resolucin de

Superintendencia N 182-2008/SUNAT).

A partir del 01/08/2012 estn exceptuado los perceptores de rentasde cuarta categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la

contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen especial

de contratacin administrativa de servicios - CAS



32/62

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

se realizan: va Retencin, oen forma directa a travs

de la declaracin pago mensual.(*) Depend iendo de a qu in se le p res te el

servic io. Los pagos a cuenta son independientes de

las retenciones, sin embargo, pueden serdeducidas del pago a cuenta.

6.Declaracin, pago a cuenta mensual, retenciones y

anual de impuestos(Art. 86 LIR)



33/62

6.Declaracin y pago a cuenta mensual


A travs del PDT N 616 Trabajadores independientes.

A travs del PDT N 616 - Simplificado Trabajadores

Independientes. (RS 174-2011/SUNAT)

En su declaracin y pago mensual tambin debern consignar elmonto de las retenciones del Impuesto a la Renta que le hayanefectuado quienes contrataron sus servicios y son agentes deretencin de cuarta categora (10% del Recibo por Honorarios que

supere los S/. 1,500 y no se hubiera presentado la suspensinmediante formulario N 1609).

Su declaracin y pago mensual podr realizarlo por Internet, vaSUNAT Virtual (requiere contar con su Clave SOL) o a travs de lasagencias de los bancos autorizados.


34/62

6.Declaracin y pago a cuenta mensual: Form Virtual 616



35/62

Agentes de Retencin:

Son agentes de retencin las Personas

Naturales, empresas y entidades obligadas allevar contabilidad completa o contabilidadde acuerdo a los tramos (Rgimen General)cuando paguen o acrediten rentas de

segunda, cuarta y/o quinta categora.

(Art. 71 de la Ley).

Quines son los Agentes de retencin?


36/62

1. Efectuar la retencin al perceptor de lasrentas de segunda, cuarta y/o quinta por

las rentas brutas que abone o acredite.

2. No efectuar retencinpor rentas de 4tacategora, a los contribuyentes que

perciban exclusivamente rentas de 4ta

categora o rentas de 4ta y 5ta categora,

si es que el importe de cada recibo por

honorarios emitido en el mes sea menor

o igual a menor o igual a S/. 1,500.-

Obligaciones del Agente de Retencin

Base Legal: D.S N 215-2006-EF y R.S. N 013-2007/SUNAT.


37/62

RENTAS DE QUINTA

CATEGORIA


38/62

TRABAJO PRESTADO EN

RELACION DEDEPENDENCIA. NO ASUME RIESGOS

CONCRETOS DE LAEMPRESA.

Supuestos que califican como Rentas deQuinta Categora

Artculo 34 del TUO de la LIR


39/62

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

A. Ingreso obtenido por el trabajo personal en relacin dedependencia.

Incluye el ingreso obtenido por el ejercicio de cargospblicos electivos o no.


40/62


Remuneracin mensual o anual asignada a unindividuo por el desempeo de un cargo o empleoprofesional

Cantidad de dinero con que se retribuye a los

trabajadores manuales.

Prestacin complementaria asignada para un gastodeterminado. Ejm: Escolaridad

A LA PRODUCCION O PREMIO: Sobresueldoconcedido a los trabajadores comoreconocimiento a su produccin

-Honorarios de directores de Empresa-Remuneracin percibida por algunos Funcionarios

Pblicos.


41/62


Recompensa pecuniaria adicional a laremuneracin por la prestacion deservicios.

Pago que incrementa el salario sobre la

remuneracin bsica (suplemento, plus,mejora, recargo, sobresalario yadicional)

Premio que el comitente paga al

comisionista. Se calcula por el importede venta o la cantidad de artculosvendidos o comprados.

Asignaciones otorgadas directamente al

servidor por tareas especficas.

RENTAS DE


42/62

RENTAS DEQUINTA CATEGORIA

C. Participacin de los trabajadores, provenientes deasignaciones anuales.

D. Ingresos provenientes de cooperativas de trabajoque perciban los socios.

E. Ingresos obtenidos por eltrabajo prestado en formaindependiente concontratos de prestacinde servicios normadospor legislacin civil.

B. Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen

en el trabajo personal (jubilacin)

RENTAS DE


43/62


F. Ingresos obtenidos por la prestacin de serviciosconsiderados como 4ta. efectuados a una personacon el cual se mantiene una relacin dedependencia.

(incorporado por D.Leg. 945 del 23-12-2003)

Retribuciones percibidas por sociosde cualquier sociedad por serviciosprestados en relacion dedependencia.

Retribuciones que se asignen los:-Titulares de E.I.R Ltda-Socios de cooperativas de trabajo

SIEMPRE QUE:Se encuentren

consignadas en ellibro de planillas.


RENTAS DE


44/62


Ingresos de los Funcionarios pblicos que por razon del

servicio se encuentren en el exterior, con ingresos enmoneda extranjera

Renta gravada lo que corresponde percibir en el pasen moneda nacional.

El valor de las prestaciones alimentarias otorgadas confines promocionales a favor de los trabajadores sujetosal rgimen laboral de la actividad privada.

Cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajopesonal.



45/62

f Q C


46/62

Indemnizaciones previstas en las disposicioneslaborales (Art. 18LIR).Indemnizaciones por causa de muerte oincapacidad producidas por accidentes oenfermedades.Suma que el empleador ponga a disposicin delempleado al cese de la relacin laboral, en virtud alas disposiciones laborales.

Compensacion por Tiempo de Servicios.Rentas vitalicias y pensiones originadas en eltrabajo personal, como: jubilacin, montepio einvalidez.

Rentas inafectas de Quinta CategoraArt. 18 LIR.


R E d d Q i C


47/62

Remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargoen el pas.

Rentas Exoneradas de Quinta Categora.


Funcionarios y empleados considerados comotales dentro de la estructura organizacional de losgobiernos extranjeros, instituciones oficialesextranjeras y organismos internacioales

siempre que los conveniosconstitutivos as loetablezcan.

R i B t d Q i t


48/62

Remuneracin Bruta de QuintaCategora

REMUNERAC

ION

BRUTA

Remuneracion mensual anualizada.Gratificaciones ordinarias.

Gratificaciones extraordinarias.

Participacion de los trabajadoresen la utilidad de la empresa.

Incremento del 10.23% otorgado a lostrabajadores afiliados a una AFP.

Toda compensacion en especie queconstituya renta gravable, computada avalor del mercado.

Base Legal: Art. 34, del TUO de la LIR y art. 20 del Reglamento de la citada Ley.


49/62

Percibi en el ejercicio 2014 las siguientes remuneraciones de la EmpresaSembrandoS.A.:

1. Por sueldos S/. 75,200

2. Por comisiones S/. 6,0003. Gratificacin Extraordinaria S/. 5,000

4. Compensacin Tiempo de Servicios S/. 6,000

5. Indemnizacin por vacaciones no gozadas S/. 3,500

6. Indemnizacin por despido injustificado S/. 36,000

- Tambin ha percibido una pensin de cesanta del Ministerio deEducacin por un monto de S/. 12,000.

La empresa el SembrandoS.A.le retuvo la suma de S/. 9,780.00

Situacin 1:

Caso de Rentas de 5ta. Categora.


50/62

Concepto Afecto Noafecto

Impto.retenido

1. Sueldos 75,200

2. Comisiones 6,000

3. Gratificacin extraordinaria 5,000

4. Compensacin Tiempo Servicios 6,000

5. Indemnizacin vacaciones no gozadas 3,500

6. Indemnizacin despido injustificado 36,000

7. Pension de cesanta 12,000

Totales 86,200 57,500 9,780

Caso de Rentas de 5ta. Categora.

Base Legal: Art. 34, del TUO de la LIR y art. 20 del Reglamento de la

citada Ley.


51/62


MenosRENTANETA

4.5. DETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTABRUTA 7 UIT=

Criterio deImputacin

PERCIBIDO

Base Legal: Art. 46, del TUO de la LIR y art. 26 del Reglamento

de la citada Ley.


52/62

Los pagos a cuenta se efectuan

via retencin

PAGOS A CUENTA


La retencin es mensual y es un

dozavo del Impuesto que corresponde

tributar sobre el total deremuneraciones gravadas a percibir en

el ao, menos el importe de las

deducciones establecidas por la LIR.

Personas que presten

servicios a ms de un

empleador:

Se abona dentro

de los plazos

previstos para

las obligaciones

mensuales.

Retiene aquel que

abone mayor renta.


53/62

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA:RETENCIONES

Agentes deRetencin

PersonasNaturales

Entidades

PblicasEntidadesPrivadas

QUE PAGUENRENTA DEQUINTACATEGORA

PersonasJurdicas

DOM

ICILI

ADOS


54/62

1. Entregar antes del 01 de marzo de cada ao o altrmino del contrato (slo para rentas de quinta categora),

un Certificado de Rentas y Retenciones, dejandoconstancia, entre otros, del importe abonado y del

impuesto retenido correspondiente al ao anterior.

2. Llevar Libro de Retenciones, para rentas de quintacategora con contrato civil. (Cuarta Quinta).

Base Legal: Art. 45, del Reglamento del TUO de la LIR.

Obligaciones del Agente de Retencin



55/62

1.No estn obligados a inscribirse en el RUC,ni a entregar comprobantes de pago, as como

tampoco a llevar libros contables.

2. En el caso de percibir dos o msremuneraciones, deben presentar una

declaracin jurada al empleador a que le paguela remuneracin de mayor monto.

Obligaciones del Trabajador


Base Legal: Art. 44, del Reglamento del TUO de la LIR.


56/62

Retencin Mensual


Remuneracin mensual X N de meses restantes

(incluye el mes de la retencin)(+)Gratificaciones (ordinarias y extraordinarias) y participacin de

los trabajadores

(+) Remuneraciones, gratificaciones extraordinarias, participacin

de los trabajadores y otros ingresos puestos a disposicin enlos meses anteriores

(-) 7 Unidades Impositivas Tributarias (UIT)

(X)Tasa del Impuesto 15% Hasta 27 UIT

21% Exceso de 27 hasta 54 UIT30% Exceso de 54 UIT

(-)Creditos y Saldos a favor

(=)Impuesto anual determinado



57/62

Retencin Mensual a partir 2015Base Legal: Art. 53 y 75, del TUO de la LIR.


(incluye el mes de la retencin)

(+)Gratificaciones (ordinarias y extraordinarias) y participacin de

los trabajadores(+) Remuneraciones, gratificaciones extraordinarias, participacin

de los trabajadores y otros ingresos puestos a disposicin en

los meses anteriores

(-) 7 Unidades Impositivas Tributarias (UIT)

(X)Tasa del Impuesto 8% Hasta 5 UIT

14% Exceso de 5 hasta 20 UIT

17% Exceso de 20 hasta 35 UIT

20% Exceso de 35 hasta 45 UIT30% Exceso de 45 UIT

(-)Creditos y Saldos a favor

(=)Impuesto anual determinado

Retencin Mensual


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Retencin Mensual

Base Legal: Art. 75, del TUO de la LIR, Art. 40 del Reglamento de la LIR.

Meses (-) Retenciones Impuesto entre

EneroFebreroMarzo

12

Abril Enero a marzo 9

MayoJunioJulio

Enero a abril 8

Agosto Enero a julio 5

SetiembreOctubreNoviembre

Enero a agosto 4

Diciembre Enero a noviembre Regularizacin


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59

- Remuneracin semanal o quincenal: sefracciona el impuesto a retener en cada fecha

de pago.

- Remuneracin Variable: El empleadorpuede optar por promediar las

remuneraciones de los ltimos tres meses y

considerarla como remuneracin mensual.

- Trmino de contrato: El empleador liquidarel impuesto, en calidad de ajuste final.

Retenciones por Rentas de Quinta Categora -Casos Especiales (Art. 41del Reglamento)


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Situacin:

El Sr. Plcido Prez, es un trabajador de la Empresa El ResorteS.A.,y percibe los siguientes importes en el ao 2014:

- Sueldo : * de Enero a Julio : S/. 3,500

* de Agosto a Diciembre : S/. 4,000- En el mes de Febrero percibe S/.1,500 por un saldo del sueldo deNoviembre 12.

-Participacin de Utilidades de 2013, en el mes de Abril 2014 por

S/. 2,500.

- Una Gratificacin extraordinaria en el mes de Octubre por S/. 3,000.

- La U.I.T. Para el periodo 2014 : S/. 3,800.

DETERMINAR LAS RETENCIONES A EFECTUARLE DURANTE 2014

Caso de aplicacin: Renta de Quinta.

Detalle ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. JUL.Remuneracin mensual 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500 3,500


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61

, , , , , , ,

x No. De meses que faltan 12 11 10 9 8 7 6

Remuneracin proyectada 42,000 38,500 35,000 31,500 28,000 24,500 21,000

Ms:Grati f. Ordinaria (Jul. Y Dic.) 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000

Participaciones (1) 2,500

Gratificac. Extraord. (1)

Remuneracin Nov. 08 (1) 1,500

Remunerac. Anteriores (2) 3,500 7,000 10,500 14,000 17,500 21,000

Gratificac. Extraord. (2)

Participaciones (2) 2,500 2,500 2,500

Remuneracin Nov. 08 (2) 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500

Otros ingresos (2)

Renta Anual 49,000 50,500 50,500 53,000 53,000 53,000 53,000

Menos:7UIT (7 x 3800) (3) (26,600) (26,600) (26,600) (26,600) (26,600) (26,600) (26,600)

3800

Renta Neta Global Anual 22,400 23,900 23,900 26,400 26,400 26,400 26,400(X) Tasa del Impuesto a la Renta * 15% 15% 15% 15% 15% 15% 15%

Impuesto Resultante 3,360 3,585 3,585 3,960 3,960 3,960 3,960

Menos:Crd., a fav. Mes de reten.

Sdos. A favor reconocidos

Impuesto Anual 3,360 3,585 3,585 3,960 3,960 3,960 3,960

Menos:Retenc. (aplic.desde abril) (878) (1,220) (1,220) (1,220)

Donaciones

Impuesto a pagar 3,360 3,585 3,585 3,083 2,740 2,740 2,740

Retencin Impuesto a pagar 3,360 3,585 3,585 3,083 2,740 2,740 2,740

Mensual = -------------------------

Denominador 12 12 12 9 8 8 8

Retencin mensual = 280 299 299 343 343 343 343

(1)Puestas a disposicin el mes de retencin

(2)Puestas a disposicin en meses anteriores

(3)Lmite de rentas percibidas

* LIMITE 54 UIT : 205,200

Detalle JUL. AGO. SET OCT. NOV. DIC.Remuneracin mensual 3,500 4,000 4,000 4,000 4,000 4,000


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x No. De meses que faltan 6 5 4 3 2 1

Remuneracin proyectada 21,000 20,000 16,000 12,000 8,000 4,000

Ms:Gratif. Ordinaria (Jul. Y Dic.) 7,000 7,500 7,500 7,500 7,500 7,500

Participaciones (1)

Gratificac. Extraord. (1) 3000

Remuneracin Nov. 08 (1)

Remunerac. Anteriores (2) 21,000 24,500 28,500 32,500 36,500 40,500

Gratificac. Extraord. (2) 3,000 3,000

Participaciones (2) 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500 2,500

Remuneracin Nov. 08 (2) 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500 1,500

Otros ingresos (2)

Renta Anual 53,000 56,000 56,000 59,000 59,000 59,000

Menos:7UIT (7 x 3800) (3) (26,600) (26,600) (26,600) (26,600) (26,600) (26,600)

3800

Renta Neta Global Anual 26,400 29,400 29,400 32,400 32,400 32,400(X) Tasa del Impuesto a la Renta * 15% 15% 15% 15% 15% 15%

Impuesto Resultante 3,960 4,410 4,410 4,860 4,860 4,860

Menos:Crd., a fav. Mes de reten.

Sdos. A favor reconocidos

Impuesto Anual 3,960 4,410 4,410 4,860 4,860 4,860

Menos:Retenc. (aplic.desde abril) (1,220) (2,248) (2,680) (2,680) (2,680) (4,203)

Donaciones

Impuesto a pagar 2,740 2,163 1,730 2,180 2,180 658

Retencin Impuesto a pagar 2,740 2,163 1,730 2,180 2,180 658

Mensual = -------------------------

Denominador 8 5 4 4 4 1

Retencin mensual = 343 433 433 545 545 658

(1)Puestas a disposicin el mes de retencin

(2)Puestas a disposicin en meses anteriores

(3)Lmite de rentas percibidas

* LIMITE 54 UIT : 205 200

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