8 El Libro Diario

8/10/2019 8 El Libro Diario

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UNIVERSID D PRIV D S N

C RLOS PUNO

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

FINANZAS.

AREA:

CONTABILIDAD I

TEMA:

EL LIBRO DIARIO

DOCENTE:

C.P.C. ROSA ARAGON CARDENAS.

PRESENTADO POR:

PUNO PER

2013


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EL LIBRO DIARIO

1. DEFINICION

Es un libro principal y obligatorio que en la contabilidad manual tiene foliacin simple. En este librodebe registrar todas las operaciones de la empresa en forma ordenada y cronolgica, indicando siemprela cuenta deudora y la cuenta acreedora.

2. RAYADO

En la contabilidad manual tiene el rayado comn del papel de cuenta que corresponde al rayado dedoble columna.

1

2 3 4 5 6 7 8

9

(1) Ttulo o encabezamiento (diario o ao)

(2) o (5) Columna para el nmero de folio que cada cuenta principal, aqu registrada tiene en librmayor.

(3) Cdigo de la cuenta principal 2 dgitos y fecha de la operacin.

(4) Gran columna utilizada para anotar los nombres de la cuenta principales, los cdigos y nombrede la sub cuenta, as como detalles y explicaciones de la operacin que se est registrando estaexplicacin se denomina glosa.

(6) Columnas para los importes de las sub cuentas. Se le dice tambincolumna falsa

(7) Importe de las cuentas deudoras es decir las cuentas que se cargan

(8) Importes de las cuentas acreedoras, es decir, las cuentas que se abonan.

(9) Lneas que sirve para separar un registro o asiento de otro.


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Esta distribucin del rayado no es estricta, pero los dos ltimas columnas siempre son l debe y haberSirven para cargar y abonar eso no puede ser variado Ahora estudiamos los asientos.

3. ASIENTOS

En general asiento es toda anotacin o registro que se hace en cualquier libro de contabilidad, enparticular, se denomina as cada registro que se hace en el libro diario. Por eso, cuando alguien oye lapalabra asiento inmediatamente piensa en un asiento o registro de diario. Pero no hay que olvidaranotaciones que se hacen en otros libros tambin son asientos. Ahora veremos lasa clases de asientosdiarios.

4. CLASES DE ASIENTOS DE DIARIO. EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)A) ASIENTOS DE APERTURA:

Es el primer asiento que se practica en el diario, al comienzo de las operaciones. Tomas su informacindel balance de inventario inicial. Supongamos que una empresa sociedad annima se constituy el 11 deoctubre de 2012 con 30,000 soles depositados en cuenta corriente bancaria y 10,00 soles en mercadera.Es todo lo que han aportado los socios primero tenemos que registrar el inventario inicial con su balancde inventario; ya sabemos cmo se hace, luego el balance de inventario se traslada al diario y seconvierte en este asiento de apertura.

LIBRO DIARIO 2012

DEBE HABER

1 S/ S/2 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFETIVO 30,000

10.4 CUENTAS CORRIENTES EN INST.FINCIERAS 30,00010.41 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 30,000

3 20 MERCADERIAS 10,00020.1 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 10,000

20.11 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 10,00020.111 COSTOS10,000

4 50 CAPITAL 40,00050.1 CAPITAL SOCIAL 40,00050.11 ACCIONES 40,000

11/10 POR LA CONSTITUCION DE LA SOCIEDAD EINICIO DE OPERACIONES


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No olvides que en el primer folio tiene que constar de sellos y la firma del notario o del juez de paigualmente, cuando se constituye una sociedad de mercantil es costumbre hace en primer lugar unosasientos que usted podr ver en un curso de contabilidad de sociedades.

Entonces si la empresa recin se inicia en la primera columna corresponden a los folios que en libromayor registraran el movimiento individual de cada una de estas tres cuentas . como usted puede ver , ediario las cuentas se suceden unas tras otra lo que importa es tener bien claro si cada cuenta registramos

se carga( columna del debe) o si se abona ( columna de haber) en resumen el diario , asiento diario , trasasientos a ser una cadena continua de cuentas que se cargan y se abonan, usando rayado quecorresponde al rayado de doble columna, entonces el libro diario no se puede ver el movimiento individude cada cuenta por lo tanto , tampoco se podra conocer el saldo movimiento individual de cada cuentpor lo tanto ,tampoco se podr conocer el saldo de cada cuenta . Todo esto, tanto el movimientoindividual como el saldo de cada cuenta podr lograr con el libro mayor, en nuestro ejemplo, el nmeroes el folio que la cuenta 10 efectivos y equivalente de efectivo tendrs en el libro mayor. El 3 es el foliola cuenta 20 mercadera tendrs, en el libro mayor y el 4 es el folio que la cuenta capital tendr en e

libro mayor.

Pero todos estos nmeros de folios del libro mayor recin aparecen cuando se le traslada la informacinde libro diario. l lo habitual en la contabilidad manual por el momento haremos todos nuestros asientde diario sin ocuparnos todava del nmero de folio del mayor. Dejamos esa columna en blanco, por emomento. Hay que estudiar bien el diario que es el libro ms importante.

EL IMPUESTO GENERAL A ALAS VENTAS (IGV)

Ahora, antes de continuar con las clases de asientos de diario, debemos estudiar la aplicacin de esteimpuesto que grava la venta de bienes, la prestacin de servicios la importacin y algunas otrasoperaciones.

Cuando compramos un artculo, no cobrar e l valor ms el IGV. Cuando vendemos cobramos el valor maIGV . En cualquier de los casos, el valor mas IGV totaliza el precio.

VALOR DE COMPRA + IGV = PRECIO DE COMPRA

VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA

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200

250 45

La cuenta controla el IGV es la cuenta 40 atributos , contra prestaciones y aportes al sistema depensiones y de salud por pagar , sub cuenta40.1 gobierno central divisionaria 40.11 IGV y sub divisiona40.111 IGV cuenta propia se carga cuando compramos , como un derecho que recibimos frente alestado, es decir la SUNAT ( este derecho se llama crdito fiscal y se abona cuando vendemos como una

obligacin que nace frente a la SUNAT . la diferencia , en la mayora de las veces , ser un saldoacreedor porque normalmente siempre ser mas el IGV que cobramos en nuestras ventas que el IGV quepagamos en nuestras compras . claro, si compramos a S/ 15 ni a s/ 14 . venderemos a s/ 16 o mas , parapoder obtener algunas ganancias.

Hagamos un ejemplo supongamos que nosotros comercializamos licuadoras compramos una licuadora nos cobran s/ 200 mas el IGV (18%) entonces multiplicando 200 x 18 % = s/36 es el importe del impueque nos recarga el proveedor.

VALOR IGV

36 PRECIO DE COMPRA S/ 236

luego vendemos esa licuadora y cobramos al cli ente s/ 250 mas el IGV (18%) multiplicando 250 x 18%

45 es el importe del impuesto que le recargamos al comprador

VALOR IGV

Precio de venta s/ 295

Si son las nicas operaciones del mes, cuando tenamos ese mes hacemos la liquidacin o comparacin:

IGV recaudado

En la venta s/.45 abonado en la cuenta 40.111

IGV pagado en

La compra (crdito fiscal) s/. 36 cargado en la cuenta 40.111

Saldo a pagar a SUNAT

En el siguiente mes s/. 9 saldo acreedor en la cuenta 40.111


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7

Para que el IGV que hemos pagado en nuestras compras, podamos utilizando a nuestro favor en la formaque ya hemos explicado, el importe del impuesto deber estar debidamente discriminado (separado) en lrespectiva factura. Las boletas de venta no sirven para otorgar derecho a este crdito fiscal del IGV.

B) ASIENTOS DE OPERACIN:Son los asientos que provienen de las operaciones habituales de la empresa. Puede tratarse de compras,ventas y gastos.

Compra de un activo fijo

Supongo que el 12 de octubre de 2012 la empresa lima S.A. compra una camioneta para el activo fijo: edecir, para el uso de la empresa. El vendedor le cobra s/. 20.000 ms el 18% de IGV .el impuesto es: s/20.000 x 18%= s/. 3,600.

DEBE HABER

X S/ S/33 INMUEBLES , MAQUINARIAS Y EQUIPO 20,000

33.4 UNIDADES DE TRANSPORTE 20,00033.41 VEHICULOS MOTORIZADOS 20,00033.411 COSTO20,000

40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES YAPORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DESALUD POR PAGAR

3,600

40.1 GOBIERNO CENTRAL 3,60040.11 GOBIERNO CENTRAL 3,60040.111 IGV- CUENTA PROPIA3,600

46CUENTAS POR PAGAR DEIVERSAS -TERCEROS 23,60046.5 PASIVO POR COMPRA DE ACTIVOINMOVILIZADO 23,60046.54 INMUEBLES , MAQUINARIAS Y EQUIPO

12/10 COMPRA DE CAMIONETA TOYOTA PARA ELACTIVO FJO. FACTURA 001-147 DE PANAAUTOS S.A.

X


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8

Luego el da 16 de octubre de 2012 la empresa paga esa factura con un cheque de su cuenta corriente

bancaria. Como la empresa tiene una sola cuenta corriente, el contador no ha juzgado necesariosubdividir la divisionaria 10.41.

DEBE HABER

X S/ S/

46CUENTAS POR PAGAR DEVERSAS -TERCEROS 23,600

46.5 PASIVO POR COMPRA DEACTIVO INMOVILIZADO 23,60046.54 INMUEBLES , MAQUINARIAS YEQUIPO

10EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEEFETIVO 23,60010.4 CUENTAS CORRIENTES ENINST. FINCIERAS 23,60010.41 CUENTAS CORRIENTESOPERATIVAS 23,600

16/10 CANCELACION DER FACTURA 001-147DE PANA AUTOS S.A. CON CHEQUE074 DEL BANCO DE CREDITO

COMPRA DE CAMIONETA TOYOTAPARA EL ACTIVO FJO. FACTURA 001-147 DE PANA AUTOS S.A.

X

Vea que el primer asiento, el de compra, estamos cargando la cuenta de activo fijo (33) por el activo fique entra (la camioneta). Tambin cargamos la 40.111. Pues el IGV que nos cobra y que se incluye en la

factura, para nosotros representa un derecho frente a la SUNAT. Por eso cargamos la 40.111 como


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como derecho o activo que entra, y abonamos la 46 porque nace la obligacin frente al proveed por esacompra de activo fijo en total le debemos ya a ese proveedor la suma de s/.23, 600 que quedaconsignada en la factura por pagar, como PRECIO DE COMPRA Para nosotros.

En el segundo asiento de operacin, se registra el pago de la deuda para ello cargamos la 46 (comoestamos pagando la deuda, damos entrada a ese pasivo para que muera) y abonamos las 10EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO. Subdivicionaria 10.41 cuentas corrientes operatiporque, porque con ese cheque que entregamos al que nos vendi la camioneta va a salir dinero denuestra cuenta bancaria. Es un activo que sale porque el banco pagara ese cheque y el importe o saldode nuestra cuenta corriente bancaria disminuir.

y porque no usamos la cuenta 42 que parece las ms apropiada para una factura por pagar , en vez dela 46? Porque el PCGE ha creado la sub cuenta 46.5 para deudas por compra de activos inmovilizadosel activo fijo es un tipo de activo inmovilizado.

Vea que la compra se envi directamente a su cuenta definitiva 33

Cuando se compra activos fijos la compra se registra directamente en la cuenta 33.

Igual cuando se compra intangible (cuenta 34) y activos biolgicos (cuenta 35) en todos estos casos, lacompra se registra directamente en su cuenta de activo (33,34 o 35).

En cambio, cuando es una compra de existencias y cuando ser incurre en un gasto por compra deservicios, la situacin es diferente. Cuando se trata de operaciones de compra de existencia(mercaderas, materias primas, suministros)o degastos (Alquiler sueldos, Honorarios, agua, luz, etc.)esnecesario cumplir con una secuencia de 3 pasos o asientos: NATURALEZA, DESTINO YCANCELACION.

En el primer paso usaremos (cargaremos) una cuenta de gestin (60, 62, 63, 64, 65, o 68) esose entiende como registrar la naturaleza de la compra o del gasto.

Luego, en un segundo paso enviaremos la compra a su cuenta definitiva que puede ser dealmacn (elemento 2 existencia, si la compra se almacena) o de costo o gasto (elemento 9) esoes el asiento de destino.

Por ultimo en un tercer paso pagaremos total parcialmente la obligacin que a nacido por causade esa compra o gasto es el asiento de cancelacin aunque este tercer paso podra no registrarde inmediato si es que la deuda queda pendiente.

Por excepcin los gastos cargados en las cuentas de la gestin 66 y 67 no se destinan. As lo haestablecido el plan contable general empresarial la 67 solamente podr tener naturaleza y cancelacin l

66 es una cuenta especial que no tiene cancelacin ni destino y que usted estudiara en curso posteriores.


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Si es que usted aun no lo ha comprendido, hay que decir que los asientos por naturaleza siempre sonasientos mixtos negativos.

Primer ejemplo de la secuencia naturaleza, destino y cancelacin :

Supongamos que con la fecha 20/10/2012 nuestra empresa compra mercadera por s/. 10,000 ms 18%de IGV y que pagamos esa compra con un cheque de nuestra cuenta corriente.

Primero laNATURALEZA:

DEBE HABER

X S/ S/60 COMPRAS 10.000

60.1 MERCADERIAS 10.00060,11 MERCADERIASMANUFACTURADAS 10.000

40 TRIBUTOS ,CONTRAPRESTACIONES YAPORTES AL SISTEMA DE PENSIONES YDE SALUD POR PAGAR 1,80040.1 GOBIERNO CENTRAL 1,80040.11 IMPUESTOS GENERALES A LAVENTA 1,80040.111 IGV- CUENTAS PROPIAS1,800

42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-

TERCEROS 11,80042.1 FACTURAS, BOLETAS Y OTROSCOMP.POR PAGAR 11,80042.12 EMITIDAS 11,800

20-ene COMPRA DE MERCADERIAS ALPROVEEDOR AMTRESA CON SUFACTURA 001-7856.

X


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Ahora el DESTINO (las mercaderas siempre se almacenan).

Esta operacin no afecta al resultado pues una compra de mercadera es el cambio de un activo por otroactivo. El patrimonio neto no tiene por qu variar pero como el primer asiento (el de naturaleza) h

afectado negativamente al resultado (es un asiento mixto negativo) en este asiento de destino revertimoese efecto con un asiento mixto positivo.

DEBE HABER

X S/ S/20 MERCADERIAS 10,000

20.1 MERCADERIASMANUFACTURADAS 10,00020.11 MERCADERIASMANUFACTURADAS 10,00020.111 COSTO10,000

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 10,00061.1 MERCADSERIAS 10,00061.11 MERCADE3RIA MANUFACTURADA 10,000

20/10 DESTINO DE ALMACENMAMIENTO DE LACOMPRA

X

Este es un asiento mixto positivo porque ser carga una cuenta de balance (20) y se abona una cuenta degestin (61).

Con este asiento de destino el efecto negativo producido al cargar la cuenta de gestin 60 se compensacon el efecto positivo producido al abonar la cuenta de gestin 61. La cuenta de balance 20 recibe elactivo comprado, como tiene que ser.

Por ltimola CANCELACION que no afecta al resultado porque se registra con cuentas solamente debalance.


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DEBE HABER

X S/ S/

42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 11,80042.1 FACTURAS, BOLETAS Y OTROSCOMP.POR PAGAR 11,80042.12 EMITIDAS 11,800

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFETIVO 11,80010.4 CUENTAS CORRIENTES EN INST.FINCIERAS 11,80010.41 CUENTAS CORRIENTESOPERATIVAS 11,800

20-ene PAGO DE LA FACTURA 001- 7856 DEAMTYRESA, CHEQUE 097 DEL BANCO DECREDITO

X

Segundo ejemplo de la secuencia naturaleza, destino y cancelacin

Supongamos que con la fecha 15/11/2012 nuestra empresa paga el recibo de luz por s/. 300 ms 18% deIGV como nuestra empresa es comercial, todo lo considera como gasto que afecta al resultado. Losdepartamentos de administracin y ventas tienen aproximadamente el mismo nmero de oficinas, con uconsumo similar y por eso el contador decide distribuir el gasto de partes iguales entre estos dosdepartamentos. El pago se hace en efectivo

Primero se anota la naturaleza del gasto para esto sirve el asiento mixto negativo.


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DEBE HABER

X S/ S/

63GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS PORTERCEROS 30063.6 SERVICIOS BASICOS 30063.61 ENERGIA ELECTRICA 300

40 TRIBUTOS ,CONTRAPRESTACIONES YAPORTES AL SISTEMA DE PENSIONES YDE SALUD POR PAGAR 5440.1 GOBIERNO CENTRAL 5440.11 IMPUESTOS GENERALES A LAVENTA 5440.111 IGV - CUENTA PROPIA54

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 35442.1 FACTURAS, BOLETAS Y OTROSCOMP.POR PAGAR 35442.12 EMITIDAS 354

15/11 NATURALEZA DEL GASTO DE ENERGIAELECTRICA, SEGN RECIBO 478512 DELUZ DEL SUR S.A.

X

Luego, el destino en este caso se trata realmente de un gasto . no hay nada que revertir ni compensar .

DEBE HABERX S/ S/

94 GASTOS ADMINISTRACION 15095 GASTOS DE VENTA 15079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE

COSTOS Y GASTOS 300

15/11DESTINO DEL GASTO EN ENERGIAELECTRICA

X


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14

por lo tanto el asiento de destino sirve solamente para decir que departamento, rea o funcin de laempresa origino o consumi ese gasto esto facilitara la posterior elaboracin del estado de resultadoantes llamado estado de ganancias y perdidas

Tradicionalmente se dice que la empresa tiene departamentos de administracin, ventas produccin yotros pero la teora modernas no hablan de departamentos, sino de funciones dentro de la empresa. Poreso se dice que el asiento de destino los gastos se distribuyen o reclasifican segn la funcin que handesempeado dentro de la empresa segn el uso que se les han dado, en trminos ms sencillos!

Lacancelacin contiene solamente cuentas de balance y por eso no afecta al resultado recuerde quepagar una deuda que ya estaba contabilizada (en este caso en la 42) no afecta al resultado.

DEBE HABER

X S/ S/

42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 35442.1 FACTURAS, BOLETAS Y OTROSCOMP.POR PAGAR 35442.12 EMITIDAS 354

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFETIVO 35410.1 CAJA 354

15/11 PAGO DE RECIBO 478512 DER LUZ DELSUR S.A.

X

Usamos la sub cuenta 10.1 porque el pago se hace en efectivo.

Esta secuencia de naturaleza destino y cancelacin la explicaremos otra vez al desarrollar la monograf

nmero 1.Ya he explicado cmo se controla el IGV, pero en la siguiente operacin lo vuelvo a explicar, aun con mdetalles.

Ingreso obtenido por la empresa

Como otro caso de asiento de operaciones, vamos a suponer lo siguiente , somos una empresa industrialy tenemos dentro de nuestro activo fijo un local que no utilizaremos que esta sin uso. Para tener uningreso adicional, lo alquilamos a un comerciante el 01 de agosto de 2012 cuando llega fin de mes (31 d


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agosto) el inquilino paga el alquiler del mes, como empresa duea del local le cobramos s/ 1.500 m18% de IGV en efectivo y registramos la operacin.

Piense ahora afecta o no afecta al resultado? Claro que s! Es un ingreso, un beneficio. por lo tanto

hay que usar cuentas de gestin elemento 6 o elemento 7? como es beneficio o ingreso hay que usar elelemento 7, que normalmente se abona. Hay que emplear un asiento mixto positivo.

Que cuenta usaremos? Busque en su plan contable, dentro del elemento 7 fjese que no es una ventade productos terminados o mercaderas ose a que no es un ingreso habitual de la empresa. Nocorresponde a su actividad o giro principal. No olvide que es una empresa industrial entonces el alquileque percibimos ser un ingreso complementario o adicional cuenta. 75 OTROS INGRESOS DEGESTION, sub cuenta 75.4 alquiler, subdivisionaria 75.42 edificaciones.

Ahora bien como es un ingreso complementario o adicional no usaremos la cuenta 12 CUENTA POCOBRAR COMERCIAL- TERCEROS para registrar el derecho que nace, sino la cuenta 16 CUENPOR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS lo haremos as porque este ingreso no corresponde3 al giro negocio. Pero este solo es un de talle pues como somos una empresa, al cobrarle el alquiler tendremosque darle una factura y le recargaremos el IGV por eso algunos contadores emplean la cuenta 12 y no la16 para este tipo de operaciones.

Ahora registraremos en dos asientos, primero el ingreso o beneficio que se percibe con el derecho acobrar que nace, luego la cobranza de ese derecho.

DEBE HABER

X S/ S/

16CUENTA POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 1,77016.8 OTRAS CUENTAS POR COBRARDIVERSAS 1,77016.62 OTRAS CUENTAS POR COBRARDIVERSAS

40 TRIBUTOS ,CONTRAPRESTACIONES YAPORTES AL SISTEMA DE PENSIONES YDE SALUD POR PAGAR

270

40.1 GOBIERNO CENTRAL 27040.11 IMPUESTOS GENERALES A LAVENTA

270

40.111 IGV- CUENTAS PROPIAS


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16

27075 OTROS INGRESOS DE GESTION 1,500

75.4 ALQUILERES 1,50075.42 EDIFICACIONES 1,500

31/08 POR EL ALQUILER VENCIDO ODEVENGADO MAS IGV

X

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFETIVO 1,77010.1 CAJA 1,770

16CUENTA POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 1,77016.8 OTRAS CUENTAS POR COBRARDIVERSAS 1,77016.82 OTRAS CUENTAS POR COBRARDIVERSAS

31/08 COBRANZA DE LA DEUDA DEL INQUILINOX

Primero hemos afectado positivamente al resultado, abonando una cuenta de gestin (75) por el beneficicomo estamos recargndole el IGV al inquilino este IGV es una obligacin nuestra frente es sunat por eslo abonamos en la cuenta 40 como un pasivo que sale (nace) tambin cargamos la cuenta 16 porque yacon este vencimiento del mes el inquilino que da obligado a pagarnos una cantidad total de s/ 1.770

Al cargar ese importe en la cuenta 16 estamos haciendo crecer nuestro activo. El beneficio de S/. 1,500se abona en la cuenta de gestin 75 y el i ingreso obtenido queda as registrado. El resultado ha sidoafectado positivamente. Es un asiento mixto, como ya ante hemos dicho. Pero note que en la cuenta 16

cargamos S/.1, 500 + S/.270. Los S/1,500 corresponden a la ganancia o beneficio, y juega con la cuenta75 como asiento mixto positivo pero los otros S/.270 que tambin vamos a cobrar. No nos pertenecen. EIGV pertenece al estado, ala SUNAT. Por ello, esos 270 soles, as cuenta 40, como una obligacin quenace frente al estado, porque el IGV no es costo, gasto ni ingreso, salvo casos muy . Pero muyespeciales , que usted podr conocer en un curso posterior y en los cuales el IGV pagado en las compraspuede convertirse en costo o gasto.

Para entender mejor esto separemos este primer asiento en dos asientos sucesivos uno por el ingreso o

beneficio y otro por el IGV que se tiene que cobrar.


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DEBE HABER

X S/ S/

16CUENTA POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 1,50016.8 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

DIVERSAS 1,50016.62 OTRAS CUENTAS POR COBRARDIVERSAS 1,500

75 OTROS INGRESOS DE GESTION75.4 ALQUILERES 1,50075.42 EDIFICACIONES 1,500

31-ago POR EL ALQUILER VENCIDO ODEVENGADO

X

16CUENTA POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 27016.8 OTRAS CUENTAS POR COBRARDIVERSAS 27016.82 OTRAS CUENTAS POR COBRARDIVERSAS


270

40.1 GOBIERNO CENTRAL 27040.11 IMPUESTOS GENERALES A LAVENTA 27040.111 IGV- CUENTAS PROPIAS270

31-ago POR El IGV QUIE SE RECARGA ALINQUILINO

X


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18

Hemos desdoblado el asiento en dos , solamente para facilitar la comprensin , la normal y correcto ehacerlo en un solo asiento.

DEBE HABER

X S/ S/

16CUENTA POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 1,77016.8 OTRAS CUENTAS POR COBRARDIVERSAS 1,770

16.62 OTRAS CUENTAS POR COBRARDIVERSAS


270


270

40.111 IGV- CUENTAS PROPIAS270

75 OTROS INGRESOS DE GESTION 1,50075.4 ALQUILERES 1,50075.42 EDIFICACIONES 1,500

31/08 POR EL ALQUILER VENCIDO ODEVENGADO MAS IGV

X


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19

Ahora si se puede efectuar el siguiente paso , el de la cobranza . estamos repitiendo todo

DEBE HABER

X S/ S/10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFETIVO 1,770

10.1 CAJA 1,770

16CUENTA POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS 1,77016.8 OTRAS CUENTAS POR COBRARDIVERSAS 1,77016.62 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

DIVERSAS31/08 COBRANZA DE LA DEUDA DEL INQUILINO

X

Vea que la cobranza, es decir , el hecho de cobrar un derecho que ya exista en la contabilidad (naci yquedo registrado en el primer asiento cuando se carg la 16). No afecta al resultado. la simple cobranza el simple pago no afectan al resultado COBRAR UN DERECHO QUE YA ESTABA REGISTRAD

PAGAR UNA DEUDA QUE YA ESTABA REGISTRADA NO AFECTA AL RESULTADO. No intecuentas de gestin, solamente de balance. Para cobrar se carga la 10 (entra un activo, dinero) y se abonala 16 (sale un activo, una cuenta por cobrar) simplemente es un cambio de un activo por otro activo. Eeste asiento de cobranza, la diferencia activo menos pasivo, es decir, el patrimonio neto, no vara.

Pero usted podra preguntar y porque no se hizo todo en un solo asiento , dando entrada al dinero ycargando la cuenta 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO? porque ese artificio de quecuenta 16 se cargue en el primer asiento y luego se abone en el segundo asiento ? Para qu usarintilmente esa cuenta 16?

Si ustedes podra preguntar y porque no se hizo de la siguiente manera?


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DEBE HABER


10.1 CAJA 1,77040 TRIBUTOS ,CONTRAPRESTACIONES Y

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES YDE SALUD POR PAGAR

270


270

40.111 IGV- CUENTAS PROPIAS270

75 OTROS INGRESOS DE GESTION 1,50075.4 ALQUILERES 1,50075.42 EDIFICACIONES 1,500

31-ago POR EL ALQUILER VENCIDO ODEVENGADO MAS IGV

X

Es cierto. Usted podra proponer que se haga as, en un solo paso. Pero no es la forma operativa.Cuando avance en el estudio de esa profesin, vera que el registro debe efectuarse en diferentes libros.Por ello, cuando se trata de beneficios obtenidos o de compras o gastos lo apropiado es no registrar en elmismo asiento la cobranza o el pago lo indicado es crear el derecho (cargando 12, 13,16 17) o crear laobligacin o pasivo (abonando 42, 43,46 o 47) adems, esto corresponde a la realidad. En muchsimoscasos, la cobranza o el pago realmente se efectan despus, no el mismo da en que nace el derecho ola obligacin.

Algo ms; usted puede notar que, adems de anotar los importes respectivos en las columnas l debe yel, haber, anotamos los mismos importes respectivos en las columnas adicionales para qu? Muy fcilAcaso 10.1 es lo mismo que 10.41? Acaso 12.12 es lo mismo que 12.3? por razones prcticasestamos cargando y abombando solo las cuentas PRINCIPALES (de dos dgitos), pero cuandonecesitamos conocer el movimiento o saldo de las divisionarias; entonces, echaremos manos de estaanotaciones que estamos haciendo en las otras columnas, es parte del anlisis de la cuenta. Sitrabajramos en el diario a nivel de divisionaria y sub divisionaria (cargndolas y abandonndoladirectamente, sin ponerles como ttulo o jefe una cuenta de 2 dgitos). No habra necesidad de estaanotacin en las columnas adicionales.


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C) ASIENTOS DE CENTRALIZACION:

Cuando hemos comenzado a estudiar los libros contables, vimos que el libro diario es como el gran rique desemboca en el mar, y que a lo largo de su recorrido recibe el caudal de varios ros menores o

afluentes. Si todas las operaciones, tarde o temprano, tendrn que llegar al diario. Unas pocasoperaciones se registran directamente en este libro, pero muchas obras se registraron primero en otroslibros (como caja, registro de compras y registro de ventas e ingresos) luego llegaran al diario, en formya resumida.

Cuando estos libros (los tres que hemos mencionado y otros) entregan peridicamente su informacin diario, este libro recibe esa informacin resumida en unos asientos especiales llamadas asientos decentralizacin.

La aplicacin prctica la haremos ms adelante, cuando estudiemos el libro caja, el registro de comprade ventas e ingresos.

D) ASIENTOS DE AJUSTE Y MEDICION:

Son asientos especficos que no corresponden a las operaciones habituales de la empresa sirven paraexpresar con mayor exactitud la situacin de que los muebles de la empresa. El ejemplo clsico es ladepreciacin acaso el hecho de que los muebles de la oficina hayan perdido valor por haberlo usadodurante un ao, es una operacin comn? Ni siquiera se puede decir que es una operacin. Pero ese

activo fijo ha perdido valor, de a depreciado. Habr que registrar ese gasto (por depreciacin) mediantun asiento de ajuste.

El nuevo plan contable general empresarial, que ha sido ideado para facilitar la aplicacin plena de lNIIF/NIC en el Per, ha considerado cuentas de uso especial como la 66 y la 76 que modifican elresultado y el patrimonio como consecuencia de una medicin (o valorizacin) sin que se requiera unoperacin real. Todo eso corresponde a cursos posteriores.


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E) ASIENTOS DE REGULARIZACIN O PROCESO:

Son los que entran en accin al final del ejercicio para determinar el resultado, calcular el impuesto a renta y las participaciones de los trabajadores, entre otras cosas. Recuerde que el elemento 6 acumula

los gastos y el elemento 7 acumula los beneficios o ingresos, al final, se comparan para hallar elresultado. Pero hay unas cuentas del elemento 8, cuentas de resultado. Los asientos en dondeintervienen estas cuentas, con uno pocos asientos ms que se practican al final del ao, se llamaasientos de regularizacin o proceso.

F) ASIENTO DE CIERRRE:

Es el ltimo asiento del diario en el ao, ya que hemos dicho que la empresa debe preparar cada fin deao la informacin financiera (situacin y resultados) correspondiente al ejercicio terminado. Hemos dictambin que las cuentas de gestin (6y 7) solo acumula informacin para un ao especifico. En elsiguiente ao, comienzan nuevamente desde cero.

Tambin hemos visto que las cuentas de balance (cuentas reales) pasan de un ao a otro con sussaldos, pero recuerde que para poder preparar la informacin financiera los libros deben estar cerradosentonces Cmo cerrar las cuentas de balance, que por ser cuentas reales tienen que pasar con sussaldos (dinero, mercaderas, cuentas por pagar) de un ao a otro? Esto se logra artificialmente, en este

asiento de cierre.

En este ltimo asiento , se invierte el orden lgico , las cuentas de activos, se abonan y las cuentas depasivo y patrimonio neto se cargan, como si se pagasen todas las deudas y se devolviesen sus aportes alos socios o dueos , ms la utilidades o resultados acumulados, pero repetimos, este artificio se hacenicamente par que las cuentas de balance queden momentneamente cerradas, al igual que las cuentasde los otros elementos que se van cerrando en los asientos previos de regularizacin o proceso.

Por ejemplo, la empresa el bagre S.A tiene el siguiente asiento de cierre al 31/12/2012


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10.1 CAJA 16,00010.4 CUENTAS CORRIENTES EN INST.

FINCIERAS 32,00010.41 CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS 32,000

12CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -TERCEROS 13,00012.1 FACTURAS BOLETAS Y OTROS COMP. PORCOBRAR 13,00012.12 EMITIDAS EN CARTERA 13,000

16 CUENTA POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 16,00016.1 PRESTAMOS 16,000

16.12 SIN GARANTIA 16,00020 MERCADERIAS 120,000

20.1 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 120,00020.11 MERCADERIAS MANUFACTURADAS 120,000

42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 17,00042.1 FACTURAS, BOLETAS Y OTROSCOMP.POR PAGAR 17,00042.12 EMITIDAS 17,000

46 CUENTAS POR PAGAR DEVERSAS - TERCEROS 2,00046.7 depositos recibidos en garantia 2,000

50 CAPITAL 160,00050.1 CAPITAL SOCIAL 160,00050.11 ACCIONES 160,000

59 RESULTADO ACUMULADOS 18,00059.1 UTILIDADERDS NO DISTRIBUIDAS 18,00059.11 UTILIDADERDS ACUMULADAS 18,000

31-ago POR EL ALQUILER VENCIDO O DEVENGADO MASIGV

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CONCLUSION

En conclusin podemos decir que el el libro diario es un libro principal y obligatorio donde lasempresas llevan sus operaciones mercantiles y registran cronolgicamente.

Normalmente, el diario de un ao ocupa una buena cantidad de folio. Como una forma decontrolar la igualdad, no importa cuntas cuentas intervengan) y tambin para verificar despusla correccin del traslado al libro mayor, las columna del debe y haber se deben sumar yacumular los importes folio, hasta el ltimo asiento (asiento de cierre)


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BIBLIOGRAFIA.

Plan contable general empresarial.

Autor: Walter Zans Arimana . Editorial: San Marcos. Lugar de publicacin: Lima Ao de edici2011

Contabilidad Bsica

Autor: Teodoro Huamn Camacho .Editorial: San Marcos. Lugar de publicacin: Lima Ao dedicin: 2011

WEBGRAFIA

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http://es.wikipedia.org/wiki/Libro_diario

http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diario-mayor.shtml
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