8.0.- Presupuesto de Ingresos y Gastos

8/17/2019 8.0.- Presupuesto de Ingresos y Gastos

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ElPresupuesto

EmpresarialIngresos y

EgresosProfesor Guido Quispe Mayorga


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¿Qué es el Presupuesto?

•Defnición .- El presupuesto, es un planintegrado y coordinado que expresa en términosfnancieros, las operaciones que debe realizar laempresa y los recursos que debe recibir y utilizar,durante un período determinado, con el fn de

lograr los objetivos fjados por sus inversionistas.• Se prepara, también, para desarrollar y cumplir

con la política exigida por la autoridad de lainstitucin

• En su elaboracin, se determina como obtener losingresos, como realizar los gastos, que costos se

deben soportar y que resultados se esperanalcanzar para cumplir los objetivos establecidos.


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• Es una herramienta de planificación para la Gerencia ylos Directores de la empresa.

• Es un método que integra los esfuerzos de cada centropresupuestario de costos y de gastos a través de un PlanMaestro

.

• iene capacidad para controlar el desarrollo de laempresa al momento.

• !dvierte de las desviaciones y de los pronósticos.

• !nticipa las oportunidades o de los riesgos

• "a !lta Dirección de la empresa puede adaptar susplanes frente a los resultados y modificar las alternativascomo factor correctivo para alcanzar sus o#$etivos.

El Presupuesto


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Objetivos delPresupuesto• Obtener tasas de rendimiento sobre

capital para atender las expectativas de losinversionistas.

• Interrelacionar las actividadesempresariales !compras, produccin,

ventas, etcétera" en busca del objetivomediante la delegacin de #unciones.• Fijar políticas, examinar su cumplimiento y

evaluar sus resultados.• Controlar el manejo de ingresos y egresos

de la empresa.• Planear integral y sistem$ticamente todas

las actividades que la empresa debedesarrollar en un periodo determinado.


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IPO!"#$CI# %E &O'P!E'(P(E'"O'

• %yudan a minimizar el riesgo en las operaciones

• &antienen el plan de operaciones en límites razonables.

• Sirven como mecanismo para la revisin de políticas yestrategias de la empresa y direccionarlasadecuadamente

• 'uantifcan en términos fnancieros los planes de accin.• (as partidas del presupuesto sirven como guías durante

la ejecucin de programas) y como norma decomparacin una vez que se *ayan completado los

planes y programas.• Sirven como medios de comunicacin entre unidades adeterminado nivel y verticalmente entre ejecutivos de unnivel a otro.


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Etapas del Presupuesto• Planeaci)n+ Establecer objetivos a las $reas,

organizarlas e interrelacionar sus actividades• Organi*aci)n+ Estructurar las #unciones y actividades

de los recursos *umanos y materiales buscandoefciencia y productividad.

• Coordinaci)n+ e los planes de los departamentospara que sean preparados y expresados enunidades monetarias defnidas

• Ejecuci)n+ oner en marc*a de los planes ydespertar el interés de alcanzar los objetivostrazados.

• Control+ &edir si los propsitos, planes yprogramas se cumplen y buscar correctivos en lasvariaciones.


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E& P!E'(P(E'"O #E'"!O

• El presupuesto maestro est$ constituidopor los presupuestos parciales queelaboran las $reas de una empresa.

• ara poder llegar a la presentacin del

resupuesto &aestro, y de los estadosfnancieros proyectados deber$desarrollarse previamente los/presupuestos intermedios/ que pueden

agruparse en dos grandes $reas+ % 0.- resupuestos operativos

% 1.- resupuestos de inversiones


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+,- Presupuestosoperativos

• Estos presupuestos se referen, principalmente,al $rea de 2entas , produccin y a los gastos degestin durante el ejercicio econmico de una3o.

• En algunos casos pueden re#erenciarse a

periodos como el trimestre, semestre, etc.• (os 4resupuestos intermedios5 operativos de

las $reas que se integran al presupuesto&aestro son+ % Presupuesto de ventas y de ingresos

% Presupuesto de producci)n % Presupuesto de compras % Presupuesto de gastos de venta % Presupuesto de publicidad % Presupuesto de investigaci)n y desarrollo

% Presupuesto de administraci)n,


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Presupuesto de .entas eIngresos

El presupuesto de 2entas e 6ngresos resulta de

las estimaciones que se *acen sobre lasventas y los precios #uturos , aplicandose laspolíticas de ventas y cobranzas. Estepresupuesto es el punto de apoyo del cualdependen las utilidades

•ara #ormular el presupuesto de 6ngresos, sedebe considerar los #actores que las a#ectan,como las políticas de ventas y de precios, lacompetencia, el ingreso disponible, la actitud

de los compradores, la aparicin de nuevosproductos, las condiciones econmicas, etc.

•(a planifcacin de los 6ngresos puededesarrollarse a corto y largo plazo+


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Presupuesto de ventas• El Presupuesto a corto pla*o Establece la

planifcacin de las ventas e ingresos para doce meses,que puede detallarse por trimestres o por meses.

• (os planes de ventas y de ingresos, se revisan yrectifcacin peridicamente. %l fnal de cada períododebe a3adirse un nuevo período en el #uturo y eliminar

el período que termina.• El Presupuesto a largo pla*o, Establece planes

anuales incluyendo aspectos fnancieros de largo plazo+prestamos, aportes

• Se sustenta en el an$lisis potencial del mercadoestimado en base a los cambios de poblacin, susproyecciones) o las proyecciones de la empresa+ olíticasde produccin y precios lanes de crecimiento, etc. .


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corto pla*o

#/o 01+2

CONCEPTO Octubre Noviembre Diciembre TotalTotal de ventas 97,515 103,125 109,50 310,200

!"# &'()*+ &+(*,& &-(*&, '*(,&

#enta Neta $2,%0 $7,39% 92,$%7 22,$$1

!l /ontado 0.- '(+)' +1(',- ++(*0) 157,729

/o#ranzas 0.' ,,(0+- ,'(+) $,01%

otal de 2ngresos %9,5$% $5,%92 90, 225,7%2

P!E'(P(E'"O %E I$3!E'O' 4 #/o 01+2 Precio por Unidad S/. 33.

Ventas al Contado 60% Ventas al Crédito 40%


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largo pla*o

#/o 01+2

El desarrollo del presupuesto de ventasincluye decisiones de4

•Políticas acerca de nuevos productos,•Descontinuación de productos actuales,

•Fijación de precios,•Expansión o reducción de áreas de ventas,•a!a"o de la fuer#a de ventas,•$i!itaciones de costos de distri%ución,•Políticas de pu%licidad y de pro!oción ,entre otras consideraciones


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largo pla*o

#/o 01+2

(a olítica de ventas y cobranzas establece. 2entas al contado 789

2entas al 'rédito :89

lazo del crédito 1 meses ;o se cobran intereses sobre los

créditosElabore el Presupuesto de Ingresos para

la empresa


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largo pla*o

#/o 01+2

El desarrollo del presupuesto de 6ngresos por

ventas incluye la decisin de políticas acerca delas ventas al contado y crédito así como los plazosde los créditos , el ingreso de nuevos productos,variacin de los precios, políticas para sostener laexpansin o reduccin de $reas de ventas, tama3o

de la #uerza de ventas, políticas de publicidad y de

CONCEPTO 2013 201% 2015 201 2017

Total ventas &'( 3,250 %,000 %,250 1,900 1,300

!"# '- -&0 -') 10 &)

#enta Neta 2,75% 3,390 3,02 1,10 1,102

)l Contado 0.- 1,53 2,03% 2,11 9 1

Cobran*as 0.' 1,102 1,356 1,441 644 441

meses 10 91$ 1,130 1,201 537 37 meses 2 1$% 22 2%0 107

!n+resos #entas 2,571 3,3%7 3,5$$ 1,7%3 1,13


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resupuesto de roduccin


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• (a Empresa roductos del ;orte S.%.'. proyecta

sus ventas en unidades para el periodo del 180:al 1807 como sigue+

• %dem$s, se desea disponer de los siguientes

inventarios+



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• 'e pide reparar un presupuesto deproduccin para el periodo 180: al1807

• Solucin



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Presupuesto de compra demateria prima

• El presupuesto de compra de las materias primas implica+• 0. eterminar la cantidad y costo de las materias primas

necesarias• para cumplir con el programa de produccin.• 1. Establecer el nivel deseado de inventario de materias primas.

• ara #ormular el presupuesto de compra de materias primas, se• tiene que tener en cuenta la cantidad de estas, necesarias que• se necesitar$n en la produccin, para cuyo e#ecto se multiplica• el n=mero de unidades de materias primas por unidad de• producto terminado, por la produccin programada, y el costo• presupuestado de la materia se calcula multiplicando el n=mero

• total de unidades requeridas por sus costos.


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• (a compa3ía manu#acturera %rriola S.%.'. proyectalas siguientes necesidades de produccin enunidades como base para la elaboracin delpresupuesto de compra de materia prima.

• reparar un presupuesto de compra de materiaprima para el

• 180>, asumiendo un precio de compra de

• materia prima por unidad de S?.@.>A.



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(a política de inventarios est$ en#ocada a determinar elnivel deexistencias econmicamente m$s convenientes para laempresa.

ara llegar a establecer una buena política de inventarios,se



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• a. (as cantidades necesarias para satis#acer las ventas.• b. (a naturaleza perecedera de los artículos.• c. (a duracin del periodo de produccin.• d. (a capacidad de almacenamiento.• e. El capital de trabajo para fnanciar el inventario

• e. (os costos de mantener el inventario• #. En#rentar la escasez de materias primas y mano de

obra• g. (a proteccin contra aumento de precios.• *. (os riesgos incluidos en el inventario+

• - Bajas de precios.• - Cbsolescencia de las existencias.• - érdida por accidentes y robos.• - Dalta de demanda.


P d l d


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Presupuesto de la mano deobra directa

• (a mano de obra que se encuentrarelacionada con las unidades de#abricacin se conoce como mano de

obra directa y #orma parte del costode produccin de los bienes que seest$n elaborando.

• Se determina multiplicando el costode la mano de obra directa de cadaproducto por el n=mero de unidadesprogramadas para produccin.


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• El presupuesto de la mano de obra indica que elcosto de la mano de obra directa #ue de S?.@8,A88.88.Es importante se3alar este resultado es producto demultiplicar las unidades a producir por las *oras quese utilizar$n y por el valor de cada*ora de trabajo.

Presupuesto de ano deobra directa


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Presupuesto de gastos generalesde 5abricaci)n

• Son parte del costo de produccin y representan

todos los costos que no est$n relacionados con lamateria prima directa o la mano de obra directa.


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Presupuesto de gastos deadministraci)n y ventas

'omprende aquellos desembolsos que se realizanpara al vender los productos, y en la

administracin del negocio. (os gastos no #ormanparte del costo de produccin como lo se3ala la

;orma 6nternacional de 'ontabilidad.


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1.- resupuestos deinversiones

• Estos cuantifcan las necesidades en bienes de capital,!%ctivos no corrientes" como consecuencia de lasdecisiones dentro de la planifcacin estratégica.

• % partir de los presupuestos operativos y de inversiones sedeterminar$ el conjunto de 6ngresos y pagos.Estepresupuesto contiene la in#ormacin

• para tomar decisiones sobre inversiones de largo plazo,• como +• - 6nversiones en activos fjos de largo plazo.• - El desarrollo de nuevas líneas de produccin• - 6nvestigacin de mercados

• - 'ancelacin de deudas de largo plazo• - 6nversiones en sistemas integrados de cmputo• -


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PO! Q(E F!#C#'# ($P!E'(P(E'"O,

• Entre sus principales limitaciones senombran las siguientes+

• Est$n basados en estimaciones.• eben ser adaptados constantemente a los

cambios de importancia que surjan.

• Su ejecucin no es autom$tica, se necesitaque el elemento *umano comprenda suimportancia.

• Es una *erramienta que sirve a la

administracin para que cumpla sucometido, y no para entrar en competenciacon ella.

PO! Q(E F!#C#'# ($


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PO! Q(E F!#C#'# ($P!E'(P(E'"O

• "os presupuestos pueden fracasar cuando3

• 4o se tiene en cuenta los antecedentes y lascausas de los resultados.

• 4o est5 definida la responsa#ilidad de cada

5rea de la organización y sus responsa#les nocomprenden su papel en el logro de las

metas.

• 4o e6iste coordinación entre diversos niveles

$er5rquicos

PO! Q(E F!#C#'# ($


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PO! Q(E F!#C#'# ($P!E'(P(E'"O

• "os presupuestos pueden fracasar cuando3

• 4o hay #uen nivel de comunicación

• 4o e6iste un sistema conta#le que genere

confianza y credi#ilidad.

• "os directivos se f7an de las formulacioneshechas en el presupuesto y se olvidan de

actuar en pro de los resultados.

• 4o se tienen controles efectivos respecto del

presupuesto.

• 4o se siguen las pol7ticas de la organización

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