Acerca Del Valor Razonable

Curso - Taller de

“AdministraciónFinanciera delSector Público”

Gestión de Contabilidad Pública

Ministeriode Economía y Finanzas

DespachoViceministerial de Hacienda

1

Curso Taller de Administración Financiera del Sector Público

Módulos• Gestión de Contabilidad Pública

Mayo 2014

2

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS

Ministro de Economía y FinanzasLuisMiguelCastillaRubio

Viceministro de HaciendaCarlosAugustoOlivaNeyra

Viceministro de EconomíaJoséGiancarloGashaTamashiro

Secretaría GeneralKittyElisaTrinidadGuerrero

Dirección General de Presupuesto PúblicoDirección General de Endeudamiento y Tesoro PúblicoDirección General de Contabilidad PúblicaDirección General de Gestión de Recursos PúblicosDirección General de Política MacroeconómicaDirección General de Descentralización Fiscal y Asuntos SocialesOficina General de Tecnologías de la Información

MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZASJr. Junín 319, Cercado de LimaLima – Perúwww.mef.gob.pe

Resolución Ministerial Nº 328-2012-EF/43La información contenida en esta publicación puede ser reproducida total o parcialmente, siempre y cuando se mencione la fuente de origen y se envíe un ejemplar al Viceministerio de Hacienda del Ministerio de Economía y Finanzas.

Derechos reservados conforme a ley.

Hecho el Depósito Legal en laBiblioteca Nacional del Perú N° 2014-xxxxx

Segunda edición20 de mayo de 2014Lima – Perú

Impreso en:

3

Índice

Prólogo 5

Sílabo 7

Guía Programática 11

Sesión 1: El Sistema Nacional de Contabilidad y el Saneamiento Contable 15

Sesión 2: Rendición de Cuentas y la elaboración y presentación de Estados

Financieros y Presupuestarios 41

Saneamiento Contable – Casos Prácticos:

Rubro de Caja y Bancos 86

Rubro de Existencias 93

Rubro de Propiedad, Planta y Equipo 104

Rubro de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar 113

Rubro de Gastos Pagados por Anticipado 118

Sesión 3: Proceso de elaboración de la Cuenta General de la República y

sus fases 128

Sesión 4: Aplicación de las NICS en el Perú. Problemática y Perspectivas 141

Parte Práctica – Ejercicio Práctico 156

Parte Práctica – Casos Aplicativos 157

Sesión 5: Elaboración de los Estados Financieros y Presupuestarios en SIAF-SP 161

Bibliografía General 207

Bibliografía Específica 208

5

Prólogo

El Viceministerio de Hacienda, los entes rectores de los Sistemas de Administración Financiera –la Dirección General de Presupuesto Público, la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público y la Dirección General de Contabilidad Pública–, la Dirección General de Gestión de Recursos Públicos y la Oficina General de Tecnologías de la Información del Ministerio de Economía y Finanzas han asumido el compromiso de fortalecer competencias profesionales de manera directa, impartiendo el Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público, relativas a la Gestión del Presupuesto, Tesorería, Endeudamiento y Contabilidad, así como la aplicabilidad del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y del Aplicativo Informático para el Registro Centralizado de Planillas y Datos de los Recursos Humanos del Sector Público.

Como parte de dicho compromiso, mediante Resolución Ministerial Nº 328-2012-EF/43, se ha oficializado el “Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público”, el mismo que se ha diseñado a partir de las necesidades de capacitación de los servidores públicos de realizar una gestión pública eficaz, efectiva y eficiente cumpliendo con el debido procedimiento en los Sistemas de Administración Pública, y será impartido por los órganos correspondientes del Ministerio de Economía y Finanzas.

El Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público se implementa a través de la técnica pedagógica del Aprendizaje Basado en Procesos, empleándose estrategias de enseñanza-aprendizaje fundamentadas en la integración del conocimiento normativo, procedimental y operativo a través de la exposición docente, la resolución de casos demostrativos y aplicativos centrándose en la participación activa del participante. En relación a la evaluación de la capacitación, se implementará la metodología ROI (Return on Investment) comprometiendo a los participantes a presentar un informe después de tres meses, sobre la aplicabilidad de los contenidos del presente curso identificando mejoras en la gestión pública a través de indicadores cuantitativos y/o cualitativos.

El presente Curso - Taller representa de esta manera, un importante avance en la transmisión de los conocimientos sobre la Administración Financiera del Estado, lo que va a redundar en la mejora de la gestión por parte de las entidades y funcionarios que participan en las diversas etapas de los macro-procesos de programación y formulación, ejecución y de rendición de cuentas.

CARLOS OLIVA NEYRAVICEMINISTRO DE HACIENDA

7

SÍLABO

DENOMINACIÓN: Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público

MODALIDAD: Presencial

NIVEL: Introductorio

NÚMERO DE HORAS: Horas lectivas y Práctica 126

Visitas de campo 32

Clausura y entrega de diplomas 2

Total 160

Período: 4 semanas continuas

HORARIO: Mañanas de 08:30 a 12:45 horas

Tardes de 13:45 a 18:00 horas

DIRIGIDO A: Profesionales de la Contraloría General de la República.

NÚMERO DE PARTICIPANTES: 40 participantes.

SUMILLA: El Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público tiene como finalidad coadyuvar en la formación de capacidades y fortalecimiento de competencias en los servidores públicos relativas al conocimiento normativo, procedimental y operativo de los Sistemas de la Administración Financiera del Sector Público para la mejora continua de la gestión pública.

DOCENTES: Funcionarios del Ministerio de Economía y Finanzas

I OBJETIVO GENERAL:

El Viceministerio de Hacienda, los entes rectores de los Sistemas de Administración Financiera, la Dirección General de Gestión de Recursos Públicos y la Oficina General de Tecnologías de la Información del Ministerio de Economía y Finanzas, han diseñado el Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público, a fin de coadyuvar en la formación de capacidades y el fortalecimiento de competencias en los servidores públicos relativas a la Gestión del Presupuesto, Tesorería, Endeudamiento y Contabilidad, así como la utilización del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y el Registro Centralizado de Planillas y Datos de los Recursos Humanos.

Curso - Taller deAdministración Financiera del

Sector PúblicoSílabo AFSP

8

II CONTENIDOS:

Módulos Sesiones Horas Total de Horas

Apertura Oficial

Gestión de Presupuesto Público

Sesión1:SistemaNacionaldePresupuestoSesión2:ProgramaciónPresupuestariaconunaperspectivadeProgramaciónMultianualSesión3:FormulaciónPresupuestariaSesión4:EjecuciónPresupuestariaSesión5:SeguimientoyEvaluaciónPresupuestariaSesión6:Tópicos:DistribuciónyusodeRecursosDeterminadosExperienciadelApoyoPresupuestarioalProgramaArticuladoNutricional-EUROPANPresupuestoParticipativobasadoenResultadosProcesopresupuestariodelasETEsHerramientaSIAF-SP

410

481012

48

Gestión de Tesorería Pública y Endeudamiento Público

Estrategia de Gestión Global de Activos y Pasivos 2013 - 2016

Sesión1:EstrategiadeGestiónGlobaldeActivosyPasivos2013-2016Sesión2:EvaluacióndelaEstrategiadeGestiónGlobaldeActivosyPasivos2013-2016Sesión3:ComitédeGestióndeActivosyPasivos

Gestión de Tesorería Pública

Sesión1:SistemaNacionaldeTesoreríaSesión2:LaCuentaÚnicadelTesoroPúblicoSesión3:ProcedimientosGeneralesparalaAperturayManejodeCuentasBancariasSesión4:ProgramaciónFinancierayGestióndeActivosyPasivosSesión5:EjecuciónFinancieradelIngresoSesión6:EjecuciónFinancieradelGastoSesión7:ProcedimientosdePagaduríaSesión8:OtrasOperacionesdeTesoreríaSesión9:TópicosdeTesorería:CertificadodeInversiónPúblicaRegionalyLocalDocumentosCancelatoriosdelTesoroPúblicoSesión10:AutorizacióndeRecursosaGobiernosSubnacionalesyOtrosSesión11:ProcedimientosenelSIAF-SPHerramientaSIAF-SP

Gestión de Endeudamiento Público

Sesión1:MarcoGeneraldelSistemaNacionaldeEndeudamientoSesión2:ProcesosdelEndeudamientoPúblicoSesión3:ProcesodeRegistrodelasOperacionesdeEndeudamiento

10

4

4

2

22

112

2

22222

2

4

14

2

44

46



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Módulos Sesiones Horas Total de Horas

Sesión4:TópicosdelSistemaNacionaldeEndeudamiento:Fideicomisosimplementadosenoperacionesdeendeudamiento AspectosprincipalesdelaCalificaciónCrediticiaparaGobiernosRegionalesyLocalesMontoLímitedeEndeudamientointernodelosGobiernosRegionalesyLocales ReglasFiscalesparalosGobiernosRegionalesyLocalesOperacionesdeLeasingFinancieroModalidadesdeOperacionesdeAdministracióndeDeudaImplementadasporelPerú OperacionesdePrepagoalClubdeParísHerramientaSIAF-SP

Gestión de Contabilidad Pública

Sesión1:SistemaNacionaldeContabilidadyelSaneamientoContableSesión2:RendicióndeCuentasylaelaboraciónypresentacióndeEstadosFinancierosyPresupuestariosSesión3:ProcesodeelaboracióndelaCuentaGeneraldelaRepúblicaysusfasesSesión4:AplicacióndelasNICSenelPerúProblemáticayPerspectivasSesión5:ElaboracióndelosEstadosFinancierosyPresupuestariosenelSIAF-SPHerramientaSIAF-SP

2

6

3

3

4

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Gestión de Recursos Públicos - Registro Centralizado de Planillas y Datos de los Recursos Humanos

Sesión1:LineamientosgeneralesSesión2:AplicativoInformáticoparaelRegistroCentralizadodePlanillasyDatosdelosRecursosHumanosdelSectorPúblicoHerramienta:MódulodeGestióndeRecursosHumanos

24

6

Sistema Integrado de Administración Financiera(SIAF-SP)

Sesión:IntroducciónalosMódulosSIAF-SP 2 2

Aspectos Macroeconómicos Sesión:AspectosMacroeconómicos2015-2017 2 2

Visitas de Campo 32

Plenaria 4

Clausura y entrega de diplomas 2



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III METODOLOGÍA:

El Programa Modular del Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público se desarrollará implementando la técnica pedagógica del Aprendizaje basado en Procesos que comprende la exposición y asesoría del docente-facilitador al interior de la siguiente estructura metodológica:

Contenidos Secuencia Metodológica Actividad Recursos Ambiente de

aprendizajeNormativos Lecturaprevia

EjerciciosMatrizoPlandeAcción

IndividualGrupal

VersióndigitalCD

Auladecapacitación

Procedimentales Casodemostrativo

Facilitador-Grupo

EstudiodeCasos Auladecapacitación

Operativos Casoaplicativo

Facilitador-Individual

CasosSIAF-SPyMGRRHH

LaboratoriodeCómputo

Trabajo de campo

Visitadecampo

Grupal Reportedevisita InstitucionesPúblicas

Producto deaprendizaje

Evaluacióntemática

Individual Cuestionario(inicial/final)

Auladeevaluación

La Técnica del Aprendizaje Basado en Procesos pretende integrar conocimientos normativos, procedimentales y operativos para la formación de capacidades y el fortalecimiento de competencias donde el docente es experto y asume el rol de facilitador y la experiencia es el principal recurso de aprendizaje.

IV ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD

Se requiere una asistencia del 100% para alcanzar el objetivo general y objetivos específicos del Programa Modular Curso – Taller de Administración Financiera del Sector Público y acceder al diploma de participación.

En relación a la puntualidad habrá 5 minutos de tolerancia para el ingreso al aula y en casos justificados hasta 15 minutos. Tres tardanzas equivalen a una falta.

V EVALUACIÓN

Se implementará la metodología ROI (Return on Investment) de Evaluación para lo cual los participantes deberán presentar un Informe Final después de tres meses de finalizado el Curso - Taller, precisando la aplicabilidad de los contenidos a través de la identificación de mejoras en la gestión pública determinados por indicadores cuantitativos y/o cualitativos.

VI MATERIALES Y BIBLIOGRAFÍA

El participante recibirá el material de capacitación en formato impreso. Asimismo, el participante podrá consultar bibliografía general y específica que se recomiende en cada Módulo. Para este fin, se le proporcionará una versión digital - CD.



Gestión de Contabilidad Pública 11

GUÍA PROGRAMÁTICA DE MÓDULOSCURSO - TALLER DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO

MÓDULO: Gestión de Contabilidad Pública NUMERO DE HORAS: 18 horas

SUMILLA: El módulo tiene como finalidad formarcapacidadesyfortalecercompetenciasrelativasal conocimiento de los procedimientos de Cierre Contable y presentación de la InformaciónFinanciera Presupuestaria y Complementaria para la elaboración de la Cuenta General de la República abordando también el tópico de Saneamiento Contable para contribuir con el desarrollo de competencias de gestión pública y de los recursos bienes, derechos y obligaciones queafectanelpatrimoniopúblico.

I. OBJETIVO ESPECÍFICO

Formarcapacidadesy/ofortalecercompetenciasvinculadasalosconceptosbásicosde los procedimientos del Cierre Contable para presentar la Información Financieray Presupuestaria y Complementaria que permitirá elaborar la CuentaGeneral de laRepública,asícomolosconceptosbásicosdelsaneamientocontable,conlafinalidaddedimensionarlacomounaherramientadecisivaenlatomadedecisionesydepurarasí,lainformacióncontable.

II. COMPETENCIAS:

Alfinalizarelcurso,elparticipantetendrálascompetenciasenrelaciónalossiguientesaspectosdesuperfillaboral.

Área de Conocimientos:

Dominio de la normatividad para la evaluación de los Estados Financieros yPresupuestariosdelaGestiónPública.Conocimiento, aplicación y análisis de las Cuentas que intervienen en el tópico deSaneamientoContable.

Área de habilidades o destrezas:

ManejoeficazdelosprocedimientosdelosmódulosdelSIAF-SP.

Área de actitudes del desempeño laboral:

Fortalecercompetencias laboralesen laevaluacióneficaz deldebidoprocedimientocomoprincipiodelafunciónpública.

Curso - Taller de Administración Financiera del Sector Público

Guía Programática de Módulos

12 Gestión de Contabilidad Pública

II. CONTENIDOS:

Sesión Horas Contenidos Objetivos específicos

Sesión1

ElSistemaNacionaldeContabilidadyelSaneamientoContable

(2horas)

2 1.0 AspectosNormativos

1.1 LineamientosBásicos

1.2 ManualdeProcedimientosdeSaneamiento

1.3 Plazosdepresentación

• ConocerlosaspectosnormativosyloslineamientosbásicosdelSistemaNacionaldeContabilidad

• Reconocerelprocesoderendicióndecuentasylamodificacióneinclusióndeformatos

• ComprenderlosconceptosylosprocedimientosdelManualdeProcedimientosdeSaneamientoContable

• IdentificarlosplazosdepresentacióndelosprocesosderendicionesdecuentasydeSaneamientoContable

Sesión2

RendicióndeCuentasylaelaboraciónypresentacióndelosEstadosFinancierosyPresupuestarios

(6horas)

3 2.0 AplicacióndelasinstruccionesdelaDirectivadepresentacióndelasrendicionesdecuentastrimestralysemestral

2.1 AplicacióndelasInstruccionesdelaDirectivadeCierreContable

2.2 OperacionesCUT

2.3 EstadosFinancierosyPresupuestariosapresentarparalaelaboracióndelaCuentaGeneraldelaRepública

• ComprenderloscriteriosdeaplicacióndelaDirectivadeCierreTrimestralySemestral,comopartedelasrendicionesdecuentas.

• DominarlosaspectosprácticosdelprocesodeCierreContable

• IdentificarlosformatosdelasrendicionesdecuentasapresentarparalaelaboracióndelaCuentaGeneraldelaRepública

3 2.4 ManualdeSaneamientoContableysuaplicaciónpráctica

• ComprenderlosprocedimientosincluidosenelManualdeSaneamientoContableysuscriteriosdeaplicación




Sesión3

ProcesodeelaboracióndelaCuentaGeneraldelaRepúblicaysusfases

(6horas)

3 3.0 FasedePresentaciónyRecepcióndelasRendicionesdeCuentas

3.1 FasedeAnálisisyProcesamientodelainformación

3.2 FasedeElaboración

3.3 FasedelInformedeAuditoría

3.4 FasedePresentación

3.5 FasedeExamenyDictamen

3.6 FasedeAprobación

3.7 FasedeDifusión

• Identificarelprocesodepresentaciónyrecepcióndelainformaciónfinancieraypresupuestariaysusplazos

• Determinarlasomisioneseinconsistencias

• Verificar,analizaryvalidarlasrendicionesdecuentaspresentadas

• AplicarlosprocedimientosdeIntegracióndelainformaciónfinancieraypresupuestaria

• Aplicarloscriteriosquesustentanlaconsolidacióndelainformaciónfinanciera,conénfasisenlaeliminacióndereciprocidades

• PresentaciónyEstructuradelaCuentaGeneraldelaRepública

• PresentacióndelaCuentaGeneralparaelInformedeAuditoríadelaContraloríaGeneralyelExamenyDictamendelaComisiónRevisoradelCongresodelaRepública

• InformedeAuditoría

• PresentacióndelaCuentaGeneralporelPresidentedelaRepúblicaalCongresodelaRepública

• AspectosprincipalesdelExamenyDictamendelCongresodelaRepública

• SecuenciadelaAprobacióndelaCuentaGeneraldelaRepública

• MediosdedifusióndelaCuentaGeneraldelaRepública




Sesión4

AplicacióndelasNICSenelPerú–ProblemáticayPerspectivas

3 4.0 LaCuentaGeneraldelaRepública

4.1 LaContabilidaddelEstado

4.2 LaNormativaContablePeruana

4.3 LasNormasInternacionalesdeContabilidad

4.4 LosEstadosFinancierosylaAuditoría

4.5 Losproblemasdelaimplementación

4.6 Lassolucionesdelaimplementación

• ComprenderelentornodeaplicacióndelasNICSylasdificultadesdelproceso

Sesión5

ElaboracióndelosEstadosFinancierosyPresupuestariosenelSIAF-SP

(4horas)

4 5.0 ElCierreContableysuimportanciaenelmacroprocesodeRendicióndeCuentas

5.1 ProcedimientosGeneralesparaCierreContable

5.2 GestióndeProcesos

5.3 IntegracióndelaInformaciónFinancieraPresupuestariadelasunidadesejecutorasporpliego

5.4 TransmisióndeDatosdelaInformaciónFinancierayPresupuestal

• ComprenderlaimportanciadelCierreContableenelprocesodeRendicióndeCuentas

• InternalizarlaaplicacióndelosprocedimientosdeCierreContableenelSIAF-SPylaelaboracióndelosEstadosFinancierosyPresupuestarioseInformacióncomplementariaparalaelaboracióndelaCuentaGeneraldelaRepública

• ComprenderelprocesodeconsolidaciónmedianteelmódulodeoperacionesrecíprocasenelSIAF-SP

• ComprenderlaaplicaciónprácticadelaintegracióndelaInformaciónFinancierayPresupuestariadelaUEsyelPliegoPresupuestal.

• Conocerlosprocedimientosdetransmisióndelainformaciónfinanciera,presupuestariaycomplementariaalaDGdeContabilidadPública,paralaelaboracióndelaCuentaGeneraldelaRepública.




1

Ministerio de Economía y Finanzas

Despacho Viceministerial de Hacienda

Dirección General de Contabilidad Pública

Módulo: Gestión de Contabilidad Pública






Sesión 1: El Sistema Nacional de Contabilidad Pública y el Saneamiento Contable





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Sesión 1 El Sistema Nacional de Contabilidad y el Saneamiento Contable

1.0 Aspectos Normativos

1.1 Lineamientos Básicos

1.2 Manual de Procedimientos de Saneamiento

1.3 Plazos de presentación

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Creación del Sistema Nacional de Contabilidad

Principios Regulatorios

Uniformidad

Integridad

Oportunidad

Transparencia

Legalidad


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Objeto y Ámbito de Aplicación de la Ley

Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable del sector público y del sector privado, así como elaborar la Cuenta General de la República


5







Definición del Sistema Nacional de Contabilidad

Es el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado.


6


4







Objetivos

Armonizar y homogenizar la contabilidad en los sectores público y privado mediante la aprobación de la normatividad contable.

Elabora la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de cuentas de las entidades del sector público.


7







Objetivos Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información necesaria para

la formulación de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales y el planeamiento

Proporcionar la información contable oportuna para la toma de decisiones, en las entidades del sector público y del sector privado


8


5







Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad

La Dirección General de Contabilidad Pública

El Consejo Normativo de Contabilidad

Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurídicas de derecho público, y de las entidades del sector público; y,

Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces para las personas naturales o jurídicas del sector privado.


9







Dirección General de Contabilidad Pública Atribuciones Normativas

Emitir resoluciones dictando y aprobando normas y procedimientos de contabilidad que deben regir en el sector público.

Elaborar la Cuenta General de la República procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades del sector público

1.1 Lineamientos básicos

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6








Atribuciones Normativas

Definir la contabilidad que corresponda a las entidades del sector público de acuerdo a su naturaleza jurídica o característica operativa

Elaborar información contable de carácter financiero y presupuestario para facilitar la formulación de las cuentas nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la evaluación presupuestal


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Atribuciones Normativas

Evaluar la adecuada aplicación de las normas, procedimientos y sistemas de información contable aprobados.

Interpretar las normas contables que haya aprobado y absolver consultas en materia contable de su competencia.

Opinar en materia contable respecto a los proyectos de dispositivos legales y

Efectuar acciones de capacitación


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7







El Consejo Normativo de Contabilidad Está integrado por un representante de cada una de las entidades que

se señala:

BCRP

Junta de Rectores de los Colegios de Contadores Públicos del Perú

Superintendencia del Mercado de Valores (Antes CONASEV)

SBS y de AFP

SUNAT

INEI

DGCP

Facultades de Ciencias Contables de la Universidad del país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores

Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas.


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Atribuciones del Consejo Normativo de Contabilidad

Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado

Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado

Absolver consultas en materia de su competencia


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Atribuciones de las Oficinas de Contabilidad

Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector

Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que corresponden, sin transgredir ni desnaturalizar las normas y procedimientos vigentes .

Efectuar el registro y procedimiento de todas las transacciones de la entidad, elaborando los estados financieros y complementarios, con sujeción al sistema contable de su competencia funcional


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Proceso Contable- Investigación Contable

Conjunto de actividades, de estudio y análisis de hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación patrimonial, la gestión, los presupuestos y los costos, conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables.


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Normatividad Contable

La Dirección General de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad, en el ámbito de su competencias, dictan y aprueban las normas y procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado respectivamente.


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Difusión y Capacitación

La Dirección General de Contabilidad Pública desarrolla las acciones necesarias para la difusión, capacitación y permanente actualización de las normas y procedimientos contables vigentes


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El Registro Contable

Es el acto que consiste en anotar datos de una transacción en cuentas correspondientes del Plan Contable Gubernamental, utilizando el medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción.

El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección General de Contabilidad Pública estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento en aplicación de las normas y procedimientos contables


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a. Utilizando los planes de cuentas y los clasificadores presupuestarios de ingresos y de gastos públicos, así como los sistemas contables que le sean aplicables.

b. Las entidades del sector privado efectuarán el registro contable de sus transacciones con sujeción a las normas y procedimientos dictados y aprobados por el Consejo Normativo de Contabilidad.


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c. En el registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos, los responsables del registro no pueden dejar de registrar, procesar y presentar la información contable por insuficiencia e inexistencia de la legislación. En tales cosas se debe aplicar en forma supletoria los Principios Contables Generalmente Aceptados y de preferencia los aceptados en la Contabilidad Peruana.


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d. El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera tiene como sustento la Tabla de Operaciones, cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección General de Contabilidad Pública.


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Acciones de Saneamiento de la Información Contable en el Sector Público (Base Legal: Ley 29608)

Dispone que los Titulares de las entidades y empresas públicas bajo el ámbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE), a partir de la aprobación de la presente Ley, dictarán en sus respectivas jurisdicciones, bajo responsabilidad, la implementación de Acciones de Saneamiento de la Información Contable.

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Para lo cual las entidades realizan las gestiones administrativas necesarias con el objeto de depurar la información contable, de manera que los estados financieros expresen en forma fidedigna la realidad económica, financiera y patrimonial de las entidades públicas, sin perjuicio de los procedimientos especiales establecidos sobre la materia por ley.

Acciones de Saneamiento de la Información Contable en el Sector Público


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Para este fin, deberá establecerse la existencia real de bienes, derechos y obligaciones, que afectan el patrimonio público, y reunir la información y documentación suficiente y pertinente que acredite la realidad y existencia de las operaciones para proceder al establecimiento de los saldos de las cuentas objeto de depuración.

Acciones de Saneamiento de la Información Contable en el Sector Público


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Para este propósito se realizan las siguientes acciones:

a) La Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas, en coordinación con el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE), de acuerdo a sus atribuciones, establecerán los procedimientos para el registro contable de las operaciones de las entidades y empresas bajo su ámbito.


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b) La Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas, en coordinación con la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales (SBN), deberá efectuar una revisión de la normativa que regula los inventarios de activos fijos; a fin que las entidades cuenten con la documentación que sustente los registros contables de este rubro.



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c) La Contraloría General de la República, en el marco de sus atribuciones, establecerá los lineamientos pertinentes para que los Órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, en el ámbito de su jurisdicción, revisen y evalúen los resultados de la depuración contable en aplicación de la presente Ley.



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Lineamientos Básicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector Público

Ley Nº 29608


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I. Objetivo Regular la obligatoriedad de las entidades públicas de efectuar las acciones

administrativas necesarias para la revisión, análisis y depuración de la información contable, según lo dispuesto por los artículos 3º y 4º de la Ley Nº 29608, de manera que se proceda a las actividades de saneamiento contable que permitan revelar en los estados financieros la imagen fiel de su situación económica, financiera y patrimonial


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II. Alcance El ámbito de aplicación de la presente Directiva

comprende a todas las entidades públicas sin excepción, en el marco de sus actividades orgánico funcionales, de acuerdo a lo señalado en el artículo 24º de la Ley Nº 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad


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La responsabilidad de las acciones de saneamiento contable recae en

los Titulares de las entidades, de acuerdo a lo señalado en el articulo 3º de la Ley Nº 29608, en tal sentido dispondrán la creación del Comité de Saneamiento Contable, el cual estará constituido de acuerdo a lo siguiente:

• El Director General de Administración o cargo equivalente, quien lo presidirá

• El Director de Contabilidad o cargo equivalente • El Director de Tesorería o cargo equivalente • El Director de Abastecimiento o cargo equivalente • El Director del Órgano de Control Institucional , si lo hubiere , en calidad de veedor.

Comité de Saneamiento Contable


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El Comité de Saneamiento Contable establecerá las acciones que permitan reconocer, clasificar y medir las cuentas contables cuyos saldos actuales ameriten la aplicación de las acciones de saneamiento contable. El Comité de Saneamiento Contable informara al Titular de la entidad publica de las acciones de saneamiento ejecutadas y los resultados alcanzados, debiendo el Titular de cada entidad remitirlo al Congreso de la República y a la Dirección General de Contabilidad Pública según los plazos establecidos en el articulo 3º de la Ley Nº 29608; asimismo informarán los Titulares de las entidades publicas que no ameriten acciones de saneamiento contable.



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Los integrantes del Comité de Saneamiento Contable serán responsable solidarios con el Titular de la entidad publica por la omisión en el uso o el uso indebido de las facultades que la Ley Nº 29608 y la presente Directiva les confieren.



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Funciones del Comité de Saneamiento Contable

a) Proponer al Titular de la entidad pública las políticas, cuentas y procedimientos contables sujetos a las acciones de saneamiento para su aprobación

b) Requerir a las áreas responsables de las entidades públicas involucradas en el proceso de saneamiento contable, la información necesaria con las recomendaciones para el saneamiento contable sustentado con la documentación pertinente para la revisión, análisis y depuración de las cuentas contable con sujeción a lo determinado por la Dirección General de Contabilidad Pública, de acuerdo a lo determinado por la DGCP


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c) Disponer con Acuerdo en Acta y luego de la revisión, análisis y depuración, el registro de las acciones de saneamiento contable.

d) Sustentar documentada y fehacientemente las actividades de saneamiento contable .

e) Proponer la ejecución de las acciones de saneamiento contable en el marco de las políticas, las cuentas y procedimientos contables.



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f) Efectuar el monitoreo permanente de la ejecución de las acciones de saneamiento contable así como elaborar y presentar el informe de avance de la Implementación al Titular del Pliego, quien reportara a la Dirección General Contabilidad Pública y a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República según los plazos establecidos en el articulo 4º de la Ley Nº 29608.

g) Otras funciones que le asigne el Titular de la entidad en el marco de lo dispuesto por la Ley Nº 29608.



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Revisión, análisis y depuración de saldos

Las entidades públicas comprendidas en el alcance de la presente Directiva dispondrán las acciones administrativas necesarias para la revisión de las cuentas contables cuyos saldos al 31 de diciembre de 2010, no reflejen su situación real en orden a la normatividad contable vigente para efectuar el análisis de las causales de dicha situación y dispondrán las acciones de regularización y el registro contable correspondiente.


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a) Las observaciones y recomendaciones contenidas en los dictámenes

de las Sociedades de Auditoria y/o los Órganos de Control Institucional.

b) Los valores registrados contablemente y que no representan bienes, derechos u obligaciones reales para la entidad.

c) Los derechos u obligaciones cuya realización no es posible mediante los procesos judiciales o coactivos. En este último caso se requiera la opinión previa de la Oficina de Asesoría Jurídica o de la Procuraduría Pública.




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d) Los derechos u obligaciones con causal de extensión según la normatividad legal y contable vigente.

e) Los derechos u obligaciones de los cuales no se cuenta con la documentación probatoria que los sustente, sin perjuicio de las responsabilidades administrativas, civiles y penales vigentes.

f) La imposibilidad de establecer la responsabilidad legal por la pérdida de los bienes o derechos, previa opinión de dicha imposibilidad por parte de la Oficina de Asesoría Jurídica o de la Procuraduría Pública.



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g) Los procesos administrativos, civiles o penales que resulten onerosos para el Estado en cuanto a los gastos que irroguen y el beneficio posible.

h) Los inmuebles que carecen de titulo de propiedad idóneo y que requieren de procesos de titulación y/o regularización por afectaciones en uso, donaciones u otra modalidad de transferencia aprobada por la Superintendencia de Bienes Nacionales o por los Gobiernos Locales, según sea el caso.



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i) Los derechos cuya recuperación no haya sido posible y las obligaciones cuyos acreedores no sean habidos y con valores iguales o menores a una Unidad Impositiva Tributaria solo requerirán la opinión del Comité de Saneamiento de la entidad pública para su depuración de los registros contables, las cuales registrarán en Cuentas de Orden. Para los derechos a recuperar mayores a una Unidad Impositiva Tributaria, son de aplicación las normas legales y contables vigentes.



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22







Las acciones de saneamiento de las entidades públicas deberán contar con la documentación de sustento que acredite las acciones de depuración ejecutadas.

Las acciones de saneamiento contable dispuestas por la Ley Nº 29608 no eximen de los deberes y responsabilidades inherentes a los actos de gestión que correspondan en cada caso y, tampoco de la aplicación de las normas administrativas y legales que sean aplicables.

Responsabilidad en la gestión


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La Dirección General de Contabilidad Pública establecerá dentro de los quince días hábiles de publicada la presente Directiva, los procedimientos para el registro contable de los hechos económicos a regularizar como resultado de las acciones de saneamiento.

REGISTRO CONTABLE DE LAS ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE


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Difusión y capacitación

La Dirección General de Contabilidad Pública dispondrá las acciones de difusión y de capacitación necesaria para el debido conocimiento de las políticas, normas, y procedimientos contables aplicables al proceso de saneamiento contable, sin que ello implique responsabilidad alguna por el incumplimiento de las entidades públicas respecto de sus obligaciones en el marco de dicho proceso.


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Evaluación de las acciones de saneamiento contable

La Dirección General de Contabilidad Pública, evaluara cuando lo estime necesario, la adecuada aplicación de las acciones de saneamiento contable, debiendo los Comités de Saneamiento Contable proporcionar la información que se requiera, en el marco de lo dispuesto por el Titulo I, Disposiciones Generales, Capitulo III, Conformación y Atribuciones de los Órganos del Sistema Nacional de Contabilidad articulo 7º, Atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, literal e) de la Ley Nº 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad Pública.


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24







La Contraloría General de la República, en el marco de sus atribuciones, ejercerá las acciones de control de su ámbito, en orden a lo dispuesto por el literal c) , del articulo 3º de la Ley Nº 29608.

La presente Directiva rige desde el día siguiente al de su difusión en el portal del Ministerio de Economía y Finanzas: http://www.mef.gob.pe

Vigencia

Evaluación de las acciones de saneamiento contable


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Adopción de Políticas Administrativas encaminadas al Saneamiento Contable Los titulares de las entidades, de acuerdo a lo dispuesto por la Ley Nº 29608, dispondrán que el personal de la entidad brinde al Comité de Saneamiento y a las áreas responsables del proceso de Saneamiento contable en las cuales se genere información o sucedan hechos que afecten directa e indirectamente a la contabilidad de la entidad, las facilidades necesarias, de acuerdo a las siguientes acciones administrativas.


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Para la elaboración de la documentación del proceso de saneamiento contable, se adjuntan al presente los modelos de documentos para que, a manera de ejemplo, las entidades cuenten con una guía de elaboración pudiendo adaptarlos a sus condiciones y situaciones especificas, de acuerdo al siguiente detalle.

Dinámica de las Cuentas de Saneamiento Contable para las Entidades Gubernamentales

Modelos de documentos


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Anexo Nº 1 – Cuentas de Saneamiento Contable Anexo Nº 2 - Expediente de Saneamiento Contable Anexo Nº 3 - Acta del Comité de Saneamiento Contable Anexo Nº 4 - Resolución Ministerial, Acuerdo de Consejo, Acuerdo de Gobierno Regional o Acuerdo de Directorio, según corresponda, de aprobación, depuración o incorporación de bienes, derechos y obligaciones. Anexo Nº 5 - Informe de resultado de Gestión de Saneamiento Contable.

Dinámica de las Cuentas de Saneamiento Contable para las Entidades Gubernamentales

Modelos de documentos


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De los plazos para el Saneamiento de la Información Contable Los titulares de las entidades y empresas públicas, así como la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas, el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE) y la Contraloría General de la República, informan a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República, los avances de la implementación establecida en el articulo 3º de la presente ley en el primer semestre del año 2011 y los resultados finales al culminar dicho año.


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De los plazos para el Saneamiento de la Información Contable Los titulares de las entidades y empresas públicas, así como la Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas, el Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE) y la Contraloría General de la República, informan a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la República, los avances de la implementación establecida en el articulo 3º de la presente ley en el primer semestre del año 2011 y los resultados finales al culminar dicho año.


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27







De acuerdo a la Ley de Presupuesto N° 30114 en la cuadragésima Novena de disposiciones Complementarias Finales, se prorroga la vigencia del Art. 3° de la Ley 29608, respecto a las acciones de Saneamiento de la información Contable en el Sector Público.

De los plazos para el Saneamiento de la Información Contable


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Sesión 2: Rendición de Cuentas - Elaboración y Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios





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Sesión 2 Rendición de Cuentas - Elaboración y Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios

2.0 Aplicación de las instrucciones de la Directiva para la preparación y presentación de la información contable trimestral y semestral

2.1 Aplicación de las instrucciones de la Directiva de Cierre Contable

2.2 Operaciones CUT

2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para la

Elaboración de la Cuenta General de la República

2.4 Manual de Saneamiento Contable y su aplicación práctica

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Directiva Nº 001-2011-EF/51.01 “Preparación y Presentación de Información Financiera y Presupuestaria Trimestral y Semestral por las Entidades Usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental”, aprobada con R.D. Nº 002-2011-EF/51.01. y modificada con la R.D. Nº 008-2013-EF/51.01

2.0 Aplicación de las instrucciones de la directiva para la preparación y presentación de la información contable trimestral y semestral

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Establecer lineamientos para la preparación y presentación de Información Contable trimestral y semestral

Informar los resultados de la gestión de las entidades Gubernamentales

Lograr información que constituya un avance en la actualización de los registros contables

Objetivos


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INFORMACION FINANCIERA INFORMACION PRESUPUESTARIA

EF-1 Estado de Situación Financiera PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos

EF-2 Estado de Gestión PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos

Notas a los Estados Financieros Anexos al PP-1 y PP-2 ( Por específicas )

Hoja de trabajo para la formulación del Estado de Situación Financiera

EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos Anexo al EP-1 ( Por Específicas) a nivel de ingresos y gastos

Balance de Comprobación

INFORMACIÓN TRIMESTRAL


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30







Información Semestral

Información Financiera: • EF-3 Estado de Cambios en el

Patrimonio Neto • EF-4 Estado de Flujos de

Efectivo • Hoja de Trabajo para la

Formulación del Estado de Flujos de Efectivo

Anexos a los EEFF: • AF-7 Hacienda Nacional

Adicional

• AF-9 Movimiento de Fondos que Administra la DGETP – Tesoro Público

• AF-12 Donaciones y Transferencias Recibidas

• AF-13 Donaciones y Transferencias Otorgadas


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Otros Anexos (Financieros) • OA-3B Reporte de Cuentas de Gestión por Operaciones

Reciprocas entre Entidades del Sector Público

– Anexo OA-3B (Solo Unidades Ejecutoras) – Acta de Conciliación

• OA-7 Registro de Contadores del Sector Público


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31







Medios para presentar la información trimestral y semestral


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• Para todas las entidades gubernamentales

del Estado • Vence a los 30 días calendario

Primer Semestre

• Para Gobiernos Locales , Institutos Viales Provinciales, Mancomunidades y Sociedades de Beneficencia el plazo vence el 28 de febrero del año siguiente de finalizado el ejercicio.

• Para las Entidades del Gobierno Nacional y Regional se publica un cronograma anual.

Segundo Semestre

Conciliación del Marco Legal del Presupuesto


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Plazo de presentación

Dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes a la finalización del período que se informa.


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PLAZOS DE PRESENTACION DE INFORMACION GOBIERNO NACIONAL Y GOBIERNOS REGIONALES

Ley N° 28708Información Financiera y Presupuestaria anual 31 de Marzo

Directiva 001-2011-EF/51.01Información Financiera Trimestral y Semestral

30 días hábiles siguientes de finalizado el periodo que se informa

Directiva 001-2013-EF/51.01 Conciliación del Marco Legal del Presupuesto-Semestral

30 días calendario de finalizado el primer semestre

Directiva 001-2011-EF/51.01Conciliación del Marco Legal del Presupuesto-Anual

Cronograma anual de Plazos

RM N° 059-2010-EF Saldo de Fondos Públicos-SAFOP Antes del 30 de eneroCuadragésima Novena Disposición Complementaria Final de la Ley N°30114

Saneamiento Contable - Avances Primer Semestre 2014

Cuadragésima Novena Disposición Complementaria Final de la Ley N°30114

Saneamiento Contable - Final Al finalizar el 2014

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Ley N° 28708Información Financiera y Presupuestaria Anual 31 de Marzo

Directiva 001-2011-EF/51.01 R.D. N° 008-2013-EF/51.01

Información Financiera Trimestral y Semestral

30 días hábiles siguientes de finalizado el periodo que se informa

Directiva 001-2011-EF/51.01Conciliación del Marco Legal del Presupuesto-Semestral

30 días calendario de finalizado el primer semestre

Directiva 001-2011-EF/51.01Conciliación del Marco Legal del Presupuesto-Anual

28 de Febrero

RM N° 059-2010-EF Saldo de Fondos Públicos-SAFOP Antes del 30 de eneroCuadragésima Novena Disposición Complementaria Final de la Ley N°30114

Saneamiento Contable - Avances Primer Semestre 2014

Cuadragésima Novena Disposición Complementaria Final de la Ley N°30114

Saneamiento Contable - Final Al finalizar el 2014

PLAZOS DE PRESENTACION DE INFORMACION GOBIERNOS LOCALES


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Objetivo

La información contable que generan las entidades del sector público tienen como objetivo general el de suministrar información útil para la toma de decisiones y constituirse en el medio de demostración para la rendición de cuentas de la entidad, por los recursos que le han sido confiados en un periodo determinado.


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Directiva de Cierre Contable

Uniformizar los procedimientos de cierre contable y presentación de la información financiera, presupuestaria y complementaria, para la elaboración de la Cuenta General de la República, de acuerdo con los normas legales vigentes.


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Gobierno Nacional

Alcance

Gobiernos Regionales

Gobiernos Locales y sus Organismos Públicos Descentralizados

Se encuentran comprendidas las Entidades:


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Presentación de la Información (Oficina de Contabilidad)

Información financiera: o Estados Financieros o Anexos de los Estados Financieros o Otros Anexos Financieros

Información de Ejecución Presupuestaria o Estados Presupuestarios

Información Complementaria


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Presentación de la Información ( Oficina Presupuesto)

Información Presupuestaria : o Estados Presupuestarios

Información sobre Presupuesto de Inversión Pública y Meta Física

Información sobre Gasto Social

Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas

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Otras Direcciones u Oficinas

Las Oficinas de Personal, Tesorería, Abastecimiento y Servicios Auxiliares, Procuraduría Pública u oficina que haga sus veces, Oficinas de Proyectos de Inversión Pública u otras Áreas competentes, proporcionarán información en forma obligatoria a la oficina de Contabilidad y de Presupuesto para dar cumplimiento a la Directiva de Cierre Contable.


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Acciones Preliminares al Cierre Contable Arqueo de fondos y valores

Conciliaciones bancarias

Inventario físico de bienes en almacén

Inventario físico de vehículos maquinarias y otros

Inventario físico de edificios y estructuras

Inventario físico de bienes no depreciables

Para el caso de Inventario Físico de edificios y estructuras, la

administración adoptará los procedimientos alternativos de acuerdo a la

magnitud de estos bienes y ubicación geográfica determinando el tamaño de

la muestra.


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Acciones Preliminares al Cierre Contable

Cálculo y registro contable de los ajustes técnicos realizados en forma mensual:

Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa, Desvalorización de Bienes Corrientes, Depreciación, Amortización y Agotamiento, Compensación por Tiempo de Servicios. Las Obligaciones Previsionales son de periodicidad anual.


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Balance Constructivo

Balance Constructivo contiene el movimiento acumulado del Libro Mayor, cuyos saldos sirven de base para la formulación de los estados financieros, notas y anexos.

Los saldos de las cuentas presupuestarias deben conciliar con

los saldos reflejados en los Estados Presupuestarios: Presupuesto Institucional de Ingresos y de Gastos (PP-1, PP-2) Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP-1)


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Información Sustentatoria

Actas de Conciliación:

De las Transferencias y remesas corrientes y de capital recibidas y/o entregadas en el periodo por Tesoro Público. Los Gobierno Locales, presentan el Anexo Nº 9 Conciliación de las Transferencias Efectuadas por el Tesoro Público a las Municipalidades, dispuesto en la Directiva de Tesorería.


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Acta de Conciliación de Saldos de cuentas por Operaciones Reciprocas entre entidades.

Actas de Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y

Otorgadas entre Entidades del Estado (correspondientes al presupuesto del ejercicio vigente).

Acta de Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gastos con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

Información Sustentatoria


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La Resolución Directoral Nº 063-2012-EF/52.03 dispone la

centralización de los Recursos Directamente Recaudados de las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales (no aplicable para Gobiernos Locales en el ejercicio 2013) en la Cuenta Principal del Tesoro Público; en el artículo 3º de dicha Resolución dispone la implementación del tipo de operación Y/G, procedimiento implementado en la operación de gasto sin clasificador G-000000-244 Traslado de los Recursos Directamente Recaudados a la Cuenta Principal del Tesoro Público.

2.2 Operaciones CUT

Operaciones CUT

78


40







Y la operación de ingresos sin clasificador I-000000-486 Recursos Directamente Recaudados de entidades centralizados en la Cuenta Principal del Tesoro Público utilizando la Papeleta de Depósito T-6 de Ingresos Adicionalmente, las entidades tienen la opción de efectuar los depósitos de los recursos recaudados en Caja, directamente a la Cuenta Única de Tesoro – CUT, utilizando la papeleta de depósito T-6 de Ingresos.

2.2 Operaciones CUT

Operaciones Cuenta Única de Tesoro

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Las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales que realizan el depósito a la Cuenta Única de Tesoro aplicando el tipo de operación Y/G con las operaciones G-000000-244 (Tabla de Operaciones) para el giro de cheque e I-000000-486 (Tabla de Operaciones) para el registro del depósito en la Cuenta Única de Tesoro utilizando la cuenta 1101.1101 RDR - Entidad Cuenta de Enlace, deben completar el procedimiento dentro del ejercicio corriente, con el fin que esta cuenta presente saldo cero al cierre del ejercicio.

La cuenta contable 1101.1201 RDR – CUT registra los giros efectuados para el pago de

obligaciones con el tipo de recurso 7 sub cuenta RDR-CUT, los pagos son informados por el Banco de la Nación al Tesoro Público y a la entidad, generando en el módulo administrativo la fase pagado, dicha fase es informativa y no requiere registro contable en las Unidades Ejecutoras, la cuenta 1101.1201 debe tener saldo deudor o saldo cero.

De acuerdo a lo que establece la RD Nº 063-2012-EF/52.03, las entidades deben esperar

al día hábil siguiente de efectuar el depósito en la CUT, para que se genere la asignación financiera, requisito para efectuar el giro de cheques para el pago de obligaciones con clasificador que se financian con recursos RDR-CUT (cuenta 1101.1201).

Recomendaciones

80

2.2 Operaciones CUT

80


41







La Resolución Directoral Nº 063-2012-EF/52.03 dispone la centralización de los

Recursos Directamente Recaudados de las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales (no aplicable para Gobiernos Locales en el ejercicio 2013) en la Cuenta Principal del Tesoro Público; en el artículo 3º de dicha Resolución dispone la implementación del tipo de operación Y/G, procedimiento implementado en la operación de gasto sin clasificador G-000000-244 Traslado de los Recursos Directamente Recaudados a la Cuenta Principal del Tesoro Público y la operación de ingresos sin clasificador I-000000-486 Recursos Directamente Recaudados de entidades centralizados en la Cuenta Principal del Tesoro Público utilizando la Papeleta de Depósito T-6 de Ingresos.

Adicionalmente, las entidades tienen la opción de efectuar los depósitos de los recursos recaudados en Caja, directamente a la Cuenta Única de Tesoro – CUT, utilizando la papeleta de depósito T-6 de Ingresos.

2.2 Operaciones CUT

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Se recomienda contar con el control de las Papeletas de Depósito T-6 de ingresos y de gastos generadas en la entidad.

Las Unidades Ejecutoras del Gobierno Nacional y Gobiernos Regionales deben efectuar el registro de intereses ganados de los recursos administrados e informados por el Tesoro Público.

Las devoluciones por menores gastos que corresponde a los expedientes que fueron financiados con RDR-CUT se registrarán en el expediente de origen generando el T-6 de Gastos, con la finalidad de recuperar disponibilidad financiera y el respectivo saldo en la cuenta 1101.1201 RDR-CUT.”

2.2 Operaciones CUT

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42







Para la Formulación de los Estados Financieros se debe tener en cuenta, entre otros, lo siguiente:

Las entidades receptoras de encargos deberán deducir del saldo de la sub cuenta 2104.04 Encargos Recibidos, los saldos de las sub cuentas 1101.06 Encargos y 1205.0602 Ejecución de Encargos Recibidos, esta situación debe ser reflejada como práctica contable en la Nota Nº 2 a los Estados Financieros.

2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para la elaboración de la Cuenta General de la República

Formulación

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Las provisiones por Pasivos Contingentes se reconocen cuando la administración haya sido informada por la Procuraduría correspondiente o las Oficinas de Asesoría Jurídica de la entidad pública demandada, sobre el resultado desfavorable de los fallos, sentencias o resoluciones de la judicatura, recaídos contra la entidad por las demandas judiciales, laborales, tributarias u otras, interpuestas en su contra y que es probable que requieran de un flujo de recursos para su atención, los cuales pueden estimarse confiablemente aunque no se cuente con la fecha de pago.


Provisiones

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43







La entrega de bienes y documentos entre Unidades Ejecutoras del mismo pliego debe afectar la cuenta 1601.03 Traspasos Internos.

Asimismo, los Traspasos de Fondos entre Unidades Ejecutoras del

mismo Pliego o por fusión, liquidación y/o absorción se registra con la cuenta 1601.03 Traspasos Internos.

El reconocimiento de gastos registrados con la cuenta 1504 Inversiones

Intangibles se efectuará con cargo a la subcuenta 5506.99 Otros Gastos Diversos al cierre del ejercicio, siempre y cuando sus componentes representen gastos consumidos.

Traspasos Internos y de Fondos


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Nota Nº 1 - Actividad Económica, revelará los datos de la entidad, como son: base legal, fecha de creación, actividad, domicilio legal.

Nota Nº 2.- Revela los Principios y Prácticas Contables aplicados en la formulación de los Estados Financieros. Las Notas deben ser presentadas en forma comparativa con el ejercicio anterior, explicando los cambios y efectos más significativos ocurridos en el periodo a nivel de cuentas de balance y de gestión.

Notas a los Estados Financieros 2.2


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Notas a los Estados Presupuestarios

Las notas a los estados presupuestarios incluirán un análisis explicativo de las principales variaciones que se producen en los presupuestos programados y ejecutados respecto al ejercicio anterior. 2.2


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Elaboración de la Memoria Anual

La Memoria Anual la presenta la Alta Dirección de cada entidad pública con el siguiente Contenido:

Presentación

Reseña histórica

Visión y Misión

Estructura Orgánica

Principales actividades

Logros y dificultades

Ratios Financieros Análisis de ejecución del presupuesto de ingresos, gastos e inversión Otros (Podrán incluir otra información que consideren necesaria)


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Información Financiera y Presupuestaria Auditada

Las entidades públicas remitirán al Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad:

El Informe Corto y Largo y los Dictámenes emergentes de la auditoría a los Estados Financieros y el Examen Especial a la Información Presupuestaria

Plazo, de acuerdo a lo establecido por la Contraloría General de la República. 2.2


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Responsables de la presentación de información

Los Titulares de las entidades del Sector Público son responsables de las rendiciones de cuentas.

La suscripción de la información está a cargo del funcionario que se encuentra en ejercicio en la fecha de presentación de la información.


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2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para la Elaboración de la Cuenta General de la República

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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAEntidad:

ACTIVO 20…ACTIVO CORRIENTE

Efectivo y Equivalente de Efectivo Nota 3 1101.01, 1101.02, 1101.03, 1101.04, 1101.08, 1101.12 [1102-(1102.99)]

Inversiones Disponibles Nota 4 1102 - (1102.99)

Cuentas por Cobrar (Neto) Nota 5 1201 - (1201.0304) - [1209.01, 1209.0301], 2103.0102

Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Nota 6 1202 - (1202.0803), 1203 - [1209.02, 1209.0302, 1209.04], 2101.010501, 2101.010502, 2101.010505

Existencias (Neto) Nota 7 1301 a 1309 - [1310]

Servicios y Otros Pagados por Anticipado Nota 8 1205.01, 1205.02, 1205.03, 1205.05

Otras Cuentas del Activo Nota 9 1204, 1205.04, 1205.0601, 1205.07, 1205.08, 1205.98, 1205.99, 1206

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAEntidad:

ACTIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Nota 10 1201

Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo Nota 11 1202, 1203

Inversiones (Neto) Nota 12 1401 - [1401.99], 1402 - [1402.99]

Edif icios y Estructuras y Act. no Prod. (Neto) Nota 13 1501 - [1508.01], 1502

Vehículos, Maquinarias y Otros (Neto) Nota 14 1503 - [1508.02]

Otras Cuentas del Activo (Neto) Nota 151101.05, 1101.07, 1102.99, 1204, 1205 -

(1205.0602, 1205.08, 1205.99), 1504, 1505 - [1508.0301], 1506, 1507 - [1508.0302, 1508.04]

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

93







ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a Largo Plazo Nota 222101.0302, 2101.0999, 2103 - (2103.98,

2103.99), 2301, 2302

Beneficios Sociales y Oblig. Prev. Nota 23 2102.03 - [1202.0803], 2102.05

Ingresos Diferidos Nota 24 2501

Otras Cuentas del Pasivo Nota 25 2103.99, 2104 - (2104.04)

Provisiones Nota 26 2401

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO

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PATRIMONIO Hacienda Nacional Nota 27 3101

Hacienda Nacional Adicional Nota 28 3201

Reservas Nota 29 3301

Resultados Acumulados Nota 30 3401, 6101.0201, 6101.0202

TOTAL PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Cuentas de Orden Nota 31 9102, 9104, 9106, 9108, 9110, 9112, 9114

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Sector:Entidad:

20… 20…

INGRESOSIngresos Tributarios Netos Nota 32 4101 a 4106 - [4107], 4201, 4202, 4203Ingresos No Tributarios Nota 33 4301, 4302 - [4302.1101], 4303, 4503Traspasos y Remesas Recibidas Nota 34 4402, 4404Donaciones y Transferencias Recibidas Nota 35 4401, 4403

TOTAL INGRESOS

COSTOS Y GASTOSCosto de Ventas Nota 36 5701.06, 5703Gastos en Bienes y Servicios Nota 37 5301, 5302Gastos de Personal Nota 38 5101, 5102, 5103Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social Nota 39 5201, 5202Donaciones y Transferencias Otorgadas Nota 40 5401, 5403Traspasos y Remesas Otorgadas Nota 41 5402, 5404Estimaciones y Provisiones del Ejercicio Nota 42 5801, 5802

TOTAL COSTOS Y GASTOS

RESULTADO DE OPERACIÓN 6101.01

ESTADO DE GESTIÓNPor los años terminados al 31 de diciembre de 20… y 20…

(EN NUEVOS SOLES)

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49







Sector:Entidad:

20… 20…

OTROS INGRESOS Y GASTOSIngresos Financieros Nota 43 4501.01Gastos Financieros Nota 44 5601, 5602, 5901

Otros Ingresos Nota 454501.02, 4501.03, 4502, 4504, 4505, 4506,

4601 a 4605, 4701Otros Gastos Nota 46 5501 a 5506, 5701 - (5701.06), 5702

TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS

RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 6101.02

ESTADO DE GESTIÓNPor los años terminados al 31 de diciembre de 20… y 20…

(EN NUEVOS SOLES)

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Sector:Entidad:

HACIENDA HACIENDA RESULTADOSNACIONAL NAC.ADICIONAL ACUMULADOS

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20…

Ajustes de Ejercicios AnterioresTraspasos y Remesas del Tesoro Público Traspasos y Remesas de Otras Entidades Traspasos de DocumentosOtras Operaciones Patrimoniales Superávit (Déficit) del EjercicioTraslados entre Cuentas Patrimoniales Traslado de Saldos por Fusión, Extinción, Adscripción

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOPor los años terminados el 31 de diciembre de 20... y 20…

(EN NUEVOS SOLES)

CONCEPTOS RESERVAS TOTAL

98


50







SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20… 3101 3201 3301 3401

Ajustes de Ejercicios AnterioresTraspasos y Remesas del Tesoro Público 3201.010101Traspasos y Remesas de Otras Entidades 3201.010102 , 3201.010103, 3201.010104Traspasos de Documentos 3201.0102Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) 3201.0103, 3201.0104, 3201.99 3401.03Superávit (Déficit) del Ejercicio 6101.02

Traslados entre Cuentas Patrimoniales +/- 3101.01+3101.03 +/- 3201 (3401)Traslado de Saldos por Fusión, Extinción, Adscripción +/- 3101 +/- 3201 +/- 3301 +/- 3401

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 20… 3101 3201 3301 3401

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOPor los años terminados el 31 de diciembre de 20... y 20…

(EN NUEVOS SOLES)

99







Sector: Entidad:

A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Cobranza de Impuestos, Contribuciones y Derechos Administrativos (Nota) [1201.01, 1201.02, [1201.03 - (1201.0304)], 4101, 4102, 4103, 4104,

4105, 4106, 4201, 4202, 4302

Cobranza de Aportes por regulación 1201.98 / 4503

Cobranza de Venta de Bienes y Servicios y Renta de la Propiedad 1201.04 / 4301, 4501.02, 4501.010101 (Intereses CUT)

Donaciones y Transferencias Corrientes Recibidas (Nota) 4401.01, 4401.03

Traspasos y Remesas Corrientes Recibidas del Tesoro Público 2105.01 / 4402.01

Otros (Nota)1201.98, 1202.98, 1203, 1204, 2105.01 / 4502, 4504, [4505 -

(4505.010404, 4505.02)]

MENOS

Pago a Proveedores de Bienes y Servicios (Nota)1301, 1302, 1302.04, 1302.05, 1302.06, 1305, 1306, 5302 / 2103.01

Pago de Remuneraciones y Obligaciones Sociales 5101 / 2101, 2102.01, 2102.04, 2102.99

Pago de Otras Retribuciones y Complementarias 5102.01, 5103.01 / 2101.03, 2101.09

Pago de Pensiones y Otros Beneficios 5201 / 2102.02, 2102.04, 2101.0301

Pago por Prestaciones y Asistencia Social 5202.01, 5202.02 / 2101.0301

Donaciones y Transferencias Corrientes Otorgadas (Nota) 5401.01, 5401.03 / 2103.99

Traspasos y Remesas Corrientes Entregadas al Tesoro Público 5402.01

Otros (Nota) 4107, 5501, 5502, 5503, 5504, 5505, [5506 - (5506.01)], 1203,

1204, 1205 / 2103.99

AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEEFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN

CONCEPTOS 20… 20…

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los años terminados el 31 de diciembre de 20... y 20…

(EN NUEVOS SOLES)

100


51







Sector: Entidad:

B. ACTIVIDADES DE INVERSIÓNCobranza por Venta de Vehículos, Maquinarias y Otros 1202.01 / 4602

Cobranza por Venta de Edificios y Activos No Producidos (Nota) 1202.01 / 4601, 4605

Cobranza por Venta de Otras Cuentas del Activo (Nota) 1202.01 / 4603, 4604

Otros (Nota) 1202.98 / [1401 - (1401.99)], [1402- (1402.99)]

MENOSPago por Compra de Vehículos, Maquinarias y Otros 1503 / 2103.02

Pago por Compra de Edificios y Activos No Producidos (Nota) 1501.01, 1501.02, 1502

Pago por Construcciones en Curso (Nota) 1501.06, 1501.07, 1501.08 / 2103.02

Pago por Compra de Otras Cuentas del Activo (Nota) 1506, 1507, 1504, 1505 / 2103.99

Otros (Nota) [1401 - (1401.99)], [1402 - (1402.99)] / 2103.99

AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEEFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSIÓN

C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTODonaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) 4403.01, 4403.04, 4504.03

Traspasos y Remesas de Capital Recibidas del Tesoro Público 2105.02 / 4404.01

Cobranza por Colocaciones de Valores y Otros Documentos (Nota) 1202.98 / 4701.01, 4701.02

Endeudamiento Interno y/o Externo (Nota) 1601.0201, 2302

Otros (Nota) 2105.02

MENOSDonaciones y Transferencias de Capital Entregadas (Nota) 5403.01, 5403.04 / 2103.99

Traspasos y Remesas de Capital Entregadas al Tesoro Público 1601.0101, 5404.01 / 2103.99

Amortización, Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda (Nota) 2301, 2201, 2302 / 2103.98

Otros (Nota)Traslado de Saldos por Fusión, Extinción, Adscripción AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEEFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO

D. AUMENTO (DISMINUCIÓN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOE. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 1101, 1102

F. SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO 1101, 1102

CONCEPTOS 20… 20…

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los años terminados el 31 de diciembre de 20... y 20…

(EN NUEVOS SOLES)

101







AF-1

Sector:Entidad:

INVERSIÓN EN TÍTULOS Y VALORES 1401 1401.99 1401BONOS 1401.01 1401.01

PAGARÉS 1401.02 1401.02

LETRAS 1401.03 1401.03

OTROS TÍTULOS Y VALORES 1401.97 1401.97

TÍTULOS Y VALORES DE DUDOSA RECUPERACIÓN 1401.98 1401.99 1401.98

ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 1402 1402.99 1402

EN EMPRESAS 1402.01 1402.01

EN ORGANISMOS INTERNACIONALES 1402.02 1402.02

CONSTITUCIÓN O AUM ENTO DE CAPITAL DE EM PRESAS 1402.03 1402.03

EN OTROS 1402.97 1402.97

ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL DE 1402.98 1402.99 1402.98DUDOSA RECUPERACIÓN

TOTALESNOTA: Las cifras informadas en las columnas "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen. Detallar la situación de las empresas en las que se posee Inversiones (Operativas, no Operativas y en Liquidación)

…………………………

INVERSIONESEJERCICIO 20..

(EN NUEVOS SOLES)

CONCEPTO SALDO AL 31/12/20...

MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20....SALDO AL 31/12/20...

(-) FLUCTUACIÓN DE INVERSIÓN EN TÍTULOS Y VALORES Y ACCIONES Y

PARTICIPACIONES DE CAPITAL

SALDO NETO

AUMENTOS DISMINUCIONESAportes,

Adquisiciones y/o Colocaciones

OtrosTOTAL

AUM ENTOSRecuperaciones

y/o VentasOtras

TOTAL DISM INUCIONES

MAT. N° DE ADMINISTRACIÓN

………………………… CONTADOR GENERAL DIRECTOR GENERAL

102


52







AF-2

Sector:Entidad:

EDIFICIOS Y ESTRUCTURASEDIFICIOS RESIDENCIALES 1501.01 1501.01- Viviendas Residenciales 1501.0101 1501.0101 1508.0101CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS RESIDENCIALES 1501.06 1501.06- Construcciones en Curso (1) 1501.0601 a 1501.0605 1501.0601 a 1501.0605

- Edif icios Residenciales Concluidos por Reclasif icar 1501.0606 1501.0606 1508.010401- Edif icios Residenciales Concluidos por Transferir 1501.0607 1501.0607EDIFICIOS O UNIDADES NO RESIDENCIALES 1508.0102- Edif icios Administrativos 1501.0201 1501.0201- Instalaciones Educativas 1501.0202 1501.0202- Instalaciones Médicas 1501.0203 1501.0203- Instalaciones Sociales y Culturales 1501.0204 1501.0204- Centros de Reclusión 1501.0205 1501.0205- Otros Edif icios no Residenciales 1501.0299 1501.0299CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS NO RESIDENCIALES 1501.07 1501.07- Construcciones en Curso (1) 1501.0701 a 1501.0706 1501.0701 a 1501.0706

- Edif icios No Residenciales Concluidos por Reclasif icar 1501.0707 1501.0707 1508.010402- Edif icios No Residenciales Concluidos por Transferir 1501.0708 1501.0708ESTRUCTURAS 1501.03 1501.03 1508.0103- Puertos y Aeropuertos 1501.0301 1501.0301- Infraestructura Vial 1501.0302 1501.0302- Infraestructura Eléctrica 1501.0303 1501.0303- Infraestructura Agrícola 1501.0304 1501.0304- Agua y Saneamiento 1501.0305 1501.0305- Plazuelas, Parques y Jardines 1501.0306 1501.0306- Monumentos Históricos 1501.0307 1501.0307- Otras Estructuras 1501.0399 1501.0399

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Y ACTIVOS NO PRODUCIDOS EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)



(-) DEPRECIACIÓN ACUM ULADA DE

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

SALDO NETO

AUMENTOS DISMINUCIONESCompras,

M ejoras y/o Desembolsos

DonacionesTraspasos Recibidos

Reclasificación Ejer. Anterior

OtrosTOTAL

AUM ENTOSTraspasos Otorgados

Retiro por Ventas


OtrasTOTAL

DISM INUCIÓN

103







AF-2

Sector:Entidad:

EDIFICIOS Y ESTRUCTURASCONSTRUCCIÓN DE ESTRUCTURAS 1501.08 1501.08- Construcciones en Curso (1) 1501.0801 a 1501.0899 1501.0801 a 1501.0899

- Estructuras Concluidas por Reclasif icar 1501.089906 1501.089906 1508.010403- Estructuras Concluidas por Transferir 1501.089907 1501.089907- Otras Estructuras en Construcción 1501.089908 1501.089908BIENES ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1501.04 1501.04 1508.0105CONCESIONES, USUFRUCTO Y OTROS 1501.05 1501.05 1508.0106- Concesiones 1501.0501 1501.0501 1508.010601- Usufructo 1501.0502 1501.0502 1508.010602- Otros 1501.0503 1501.0503 1508.010603EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS EN AFECTACIÓN EN USO 1501.09 1501.09 1508.0107

ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1502 1502- Tierras y Terrenos 1502.01 1502.01- Activo de Subsuelo 1502.02 1502.02- Activos Intangibles No Producidos 1502.03 1502.03- Otros Activos de Origen Natural 1502.04 1502.04- Terrenos en Afectación en Uso 1502.05 1502.05- Concesiones, Usufructo y Otros 1502.06 1502.06 - Concesiones 1502.0601 1502.0601 - Usufructo 1502.0602 1502.0602 - Otros 1502.0603 1502.0603

TOTALES 1501-1502 1501-1502NOTA: Las cifras informadas en las columnas "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen. (1) El saldo de esta cuenta se incrementará con los montos que se trasladen de la cuenta 1505

………………………….DIRECTOR GENERAL

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Y ACTIVOS NO PRODUCIDOS EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)



(-) DEPRECIACIÓN ACUM ULADA DE

EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

SALDO NETO

AUMENTOS

MAT. N° DE ADMINISTRACIÓN

DISMINUCIONESCompras,

M ejoras y/o Desembolsos

DonacionesTraspasos Recibidos


OtrosTOTAL

AUM ENTOSTraspasos Otorgados

Retiro por Ventas


OtrasTOTAL

DISM INUCIÓN

…………………………….CONTADOR GENERAL

104


53







AF-2A

Sector:Entidad:

VEHÍCULOS 1503.01 1503.01 1508.0201- Para Transporte Terrestre 1503.0101 1503.0101- Para Transporte Aéreo 1503.0102 1503.0102- Para Transporte Acuático 1503.0103 1503.0103MAQUINARIA, EQUIPO, MOBILIARIO Y OTROS 1503.02 1503.02 1508.0202- Para Oficina 1503.0201 1503.0201- Para Instalaciones Educativas 1503.0202 1503.0202- Equipos Informáticos y de Comunicaciones 1503.0203 1503.0203- Mobiliario, Equipo y Aparatos Médicos 1503.0204 1503.0204- Mobiliario y Equipo de Uso Agrícola y Pesquero 1503.0205 1503.0205- Equipo y Mobiliario de Cultura y Arte 1503.0206 1503.0206- Equipo y Mobiliario de Deporte y Recreación 1503.0207 1503.0207- Mobiliario, Equipo, Aparatos y Armamento Para la Def. y Seg. 1503.0208 1503.0208- Maquinaria y Equipos Diversos 1503.0209 1503.0209BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1503.03 1503.03 1508.0203CONCESIONES, USUFRUCTO Y OTROS 1503.06 1503.06 1508.0204- Concesiones 1503.0601 1503.0601 1508.020401- Usufructo 1503.0602 1503.0602 1508.020402- Otros 1503.0603 1503.0603 1508.020403VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTRAS UNIDADES POR RECIBIR 1503.04 1503.04VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTRAS UNIDADES POR DISTRIBUIR 1503.05 1503.05

TOTALES 1503 1503 1508.02NOTA: Las cifras informadas en las columnas "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.

OtrasTOTAL

DISM INUCIONES

VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROSEJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)



(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE

VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y

OTROS

SALDO NETO

AUMENTOS DISMINUCIONESCompras y

M ejoras Donaciones

T raspaso s Oto rgado s

Retiro Por Venta

T raspaso s R ecibido s Otros

TOTAL AUM ENTOS

105







AF-3

Sector:

Entidad:

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1508.01 5801.01 1508.01- Edif icios Residenciales 1508.0101 5801.0101 1508.0101- Edif icios o Unidades No Residenciales 1508.0102 5801.0102 1508.0102- Estructuras 1508.0103 5801.0103 1508.0103CONSTRUCCIÓN DE EDIFICIOS RESIDENCIALES, NO RESIDENCIALES Y ESTRUCTURAS 1508.0104 5801.0104 1508.0104- Construcción de Edif icios Residenciales 1508.010401 5801.010401 1508.010401- Construcción de Edif icios o Unidades No Residenciales 1508.010402 5801.010402 1508.010402- Construcción de Estructuras 1508.010403 5801.010403 1508.010403ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 1508.0105 1508.0105CONCESIONES, USUFRUCTO Y OTROS 1508.0106 5801.0106 1508.0106- Concesiones 1508.010601 5801.010601 1508.010601- Usufructo 1508.010602 5801.010602 1508.010602- Otros 1508.010603 5801.010603 1508.010603EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS EN AFECTACIÓN EN USO 1508.0107 1508.0107DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 1508.02 5801.02 1508.02

- Vehículos 1508.0201 5801.0201 1508.0201- Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros 1508.0202 5801.0202 1508.0202- Adquiridos en Arrendamiento Financiero 1508.0203 5801.0203 1508.0203- Concesiones, Usufructo y Otros 1508.0204 5801.0204 1508.0204 - Concesiones 1508.020401 5801.020401 1508.020401 - Usufructo 1508.020402 5801.020402 1508.020402 - Otros 1508.020403 5801.020403 1508.020403

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE INTANGIBLES 1508.03 5801.03 1508.03- Estudios y Proyectos 1508.0301 5801.030101 1508.0301- Activos Intangibles 1508.0302 5801.030102 1508.0302AGOTAMIENTO DE BIENES AGROPECUARIOS, MINEROS Y OTROS 1508.04 5801.0302 1508.04- Agotamiento de Bienes Agropecuarios, Mineros y Otros 1508.0401 5801.030201 1508.0401

T O T A L E S : 1508 1508NOTA: Las cifras informadas en los conceptos "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.

DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)


MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20….SALDO AL 31/12/20...

DISMINUCIONES AUMENTOSRebajas por

ventasTOTAL

AUM ENTOST raspaso s Oto rgado s Otras

TOTAL DISM INUCIONES

T raspaso s R ecibido s Otros

Estimación del Ejercicio

106


54







AF-5

Sector:

Entidad:

COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS POR PAGAR 2102.03 2102.03RÉGIMEN LABORAL D.L. N° 276 2102.0301 2102.0301- Principal 2102.030101 5101.090201 1202.0803 2102.030101RÉGIMEN LABORAL D.L. N° 728 2102.0302 2102.0302- Principal 2102.030201 5101.090201 1202.0803 2102.030201- Intereses 2102.030202 5101.090201 1202.0803 2102.030202OTROS REGÍMENES 2102.0399 2102.0399- Otros Regímenes 2102.0399 5101.090201 1202.0803 2102.0399OBLIGACIONES PREVISIONALES 2102.05 5101.11 2102.05PENSIONES 2102.0501 5101.1101 2102.0501- Régimen de Pensiones D.L. N° 20530 2102.050101 5101.110101 2102.050101- Régimen de Pensiones D.L. N° 19990 2102.050102 5101.110102 2102.050102- Régimen Militar y Policial 2102.050103 5101.110103 2102.050103- Otros Regímenes de Pensiones 2102.050104 5101.110104 2102.050104TRABAJADORES ACTIVOS 2102.0502 5101.1102 2102.0502- Trabajadores Activos D.L. N° 20530 2102.050201 5101.110201 2102.050201- Trabajadores Activos D.L. N° 19990 2102.050202 5101.110202 2102.050202- Régimen Militar y Policial 2102.050203 5101.110203 2102.050203- Otros Regímenes de Trabajadores Activos 2102.050204 5101.110204 2102.050204

T O T A L E S :NOTA: Las cifras informadas en el rubro "OTROS", serán explicadas en hoja adicional, indicando las normas legales que correspondan.

BENEFICIOS SOCIALES Y OBLIGACIONES PREVISIONALESEJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)


MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20....ADELANTO POR

TIEM PO DE SERVICIOS

(-)

SALDO AL 31/12/20...

DISMINUCIONES AUMENTOS

TOTAL AUM ENTOS

Pago de Beneficios Sociales

Transferencias Entregadas

Otras TOTAL

DISM INUCIONES

Compensación y Obligaciones

Previsionales del Ejercicio

Transferencias Recibidas

Otros

107







AF-6

Sector:

Entidad:

VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 2501.01 2501.01

COSTOS DIFERIDOS 2501.02 2501.02

INTERESES DIFERIDOS 2501.03 2501.03

TRIBUTOS DIFERIDOS 2501.04 2501.04

INGRESOS DIFERIDOS-PROINVERSIÓN 2501.05 2501.05

DIFERENCIA DE CAMBIO-PROINVERSIÓN 2501.06 2501.06

OTROS INGRESOS DIFERIDOS 2501.99 2501.99

T O T A L E S 2501 2501NOTA: - Las cifras informadas en las columnas "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando las cuentas que incluyen.

INGRESOS DIFERIDOSEJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

CONCEPTOSALDO

AL 31/12/20...

MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20…SALDO

AL 31/12/20...

DISMINUCIONES AUMENTOS

Realización Otras TOTAL DISM INUCIONES

Ventas y Otros Ingresos Otros TOTAL

AUM ENTOS

108


55







AF-7

Sector:

Entidad:

AUMENTO DISMINUCIÓNTRASLADO A LA HACIENDA

NACIONAL

TRASLADO DE SALDOS POR

FUSIÓN, EXTINCIÓN,

ADSCRIPCIÓN

TRASPASOS Y REMESAS Traspaso de Fondos 3201.0101 3201.0101 3201.0101 3201.0101 - Tesoro Público 3201.010101 1601.0101 1601.0101 3201.010101 3201.010101 3201.010101 - Gobierno Nacional 3201.010102 1601.0102 1601.0102 3201.010102 3201.010102 3201.010102 - Gobiernos Regionales 3201.010103 1601.0103 1601.0103 3201.010103 3201.010103 3201.010103 - Gobiernos Locales 3201.01014 1601.0104 1601.0104 3201.01014 3201.01014 3201.01014Traspaso de Documentos 3201.0102 3201.0102 3201.0102 3201.0102 - Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo 3201.010201 1601.0201 1601.0201 3201.010201 3201.010201 3201.010201 - Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Interno 3201.010202 1601.0202 1601.0202 3201.010202 3201.010202 3201.010202 - Otros Documentos 3201.010299 1601.0299 1601.0299 3201.010299 3201.010299 3201.010299Traspasos Internos 3201.0103 3201.0103 3201.0103 3201.0103 - Traspasos Internos 3201.0103 1601.03 1601.03 3201.0103 3201.0103 3201.0103Resultado Neto - Promoción de la Inversión Privada 3201.0104 3201.0104 3201.0104 3201.0104 - Resultado Neto - Promoción Inversión Privada 3201.0104 3201.0104 3201.0104 3201.0104 3201.0104 3201.0104OTROS 3201.99 3201.99 3201.99 3201.99 - Otros 3201.99 1601.99 1601.99 3201.99 3201.99 3201.99

TOTALES 3201 3201NOTA: - Las cifras informadas en el rubro "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando los conceptos que incluyen. La cuenta 1601.03 Traspasos Internos registra los traspasos de efectivo y bienes entre Unidades Ejecutoras del mismo Pliego.

HACIENDA NACIONAL ADICIONALEJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

CONCEPTOS SALDO AL 31/12/20…

MOVIMIENTO DURANTE EL EJERCICIO 20…

SALDO AL 31/12/20…

109







Sector:Entidad:

Código (A) Importe

ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS EN EFECTIVO

FIDEICOMISO 1204.01 1204.01BANCO DE LA NACIÓNCOFIDE

COMISION DE CONFIANZA 1204.02 1204.02BANCO DE LA NACIÓNCOFIDE

OTRAS MODALIDADES (B ) 1204.03 1204.03BANCO DE LA NACIÓNCOFIDE

EN BIENESFIDEICOMISO 1204.01 1204.01

BANCO DE LA NACIÓNCOFIDE



OTROS (B )FIDEICOMISO 1204.01 1204.01

BANCO DE LA NACIÓNCOFIDE



ENTIDADES FINANCIERAS PRIVADAS

FIDUCIARIO COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES

AUMENTOSTOTAL

AUMENTOS

DISMINUCIONES TOTAL

DISMINUCIONES

AF-8FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES

EJERCICIO 20…(EN NUEVOS SOLES)

(-) Liquidación Saldo al 31/12/20…Saldo al

31/12/20… Patrimonio Rentabilidad Otros ( B )Pago de Obligaciones

Otros ( B) TOTAL

110


56







Sector:Entidad:

Código (A) Importe

ENTIDADES FINANCIERAS PRIVADAS EN EFECTIVO

FIDEICOMISOBANCO DE CRÉDITO 1204.01 1204.01BANCO CONTINENTAL

COMISION DE CONFIANZABANCO DE CRÉDITO 1204.02 1204.02BANCO CONTINENTAL

OTRAS MODALIDADES (B )BANCO DE CRÉDITO 1204.03 1204.03BANCO CONTINENTAL

EN BIENESFIDEICOMISO 1204.01 1204.01

BANCO DE CRÉDITO BANCO CONTINENTAL

COMISION DE CONFIANZA 1204.02 1204.02BANCO DE CRÉDITO

BANCO CONTINENTALOTRAS MODALIDADES (B ) 1204.03 1204.03

BANCO DE CRÉDITOBANCO CONTINENTAL

OTROS (B )FIDEICOMISO 1204.01 1204.01

BANCO DE CRÉDITOBANCO CONTINENTAL

COMISION DE CONFIANZA 1204.02 1204.02BANCO DE CRÉDITOBANCO CONTINENTAL

OTRAS MODALIDADES (B ) 1204.03 1204.03BANCO DE CRÉDITOBANCO CONTINENTAL

RESUMENFIDEICOMISO 1204.01 1204.01COMISION DE CONFIANZA 1204.02 1204.02OTRAS MODALIDADES (B ) 1204.03 1204.03

1204

( A ) Código: (1) Compra de bienes (2) Prestación de Servicios (3) Ejecución de Obras (4) Endeudamiento (5) Otros( B ) Detallar en Nota Explicativa

FIDUCIARIO COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES

AUMENTOSTOTAL

AUMENTOS

DISMINUCIONES TOTAL

DISMINUCIONES

AF-8FIDEICOMISO, COMISIONES DE CONFIANZA Y OTRAS MODALIDADES

EJERCICIO 20…(EN NUEVOS SOLES)

(-) Liquidación Saldo al 31/12/20…Saldo al

31/12/20… Patrimonio Rentabilidad Otros ( B )Pago de Obligaciones

Otros ( B) TOTAL

El f ideicomiso es una operación bancaria que se formaliza a través de un contrato con el cual el Fideicomitente encomienda la administración de su patrimonio al Fiduciario para que lo administre y lo entregue al Fideicomisario (beneficiario).

TOTAL RESUMEN 1204

111







AF-8A

Sector:

Entidad:

CONCESIONESEDIFICIOS 1501.0501 1501.0501 1508.010601- Edificios Residenciales - Edificios no Residenciales

ESTRUCTURAS 1501.0501 1501.0501 1508.010601- Puertos y Aeropuertos- Infraestructura Vial - Infraestructura Eléctrica- Infraestructura Agrícola - Monumentos Históricos - Otras Estructuras

ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1502.0601 1502.0601 1502.0601- Terrenos Urbanos- Terrenos Rurales - Terrenos Eriazos- Activos de Subsuelo- Otros Activos no Producidos

VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 1503.0601 1503.0601 1508.020401- Maquinarias,Equipo,Mobiliario y Otros

CONCESIONES, USUFRUCTO Y OTROSEJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

CONCEPTOS Saldo al 31/12/20…

AUMENTOS DISMINUCIONES

Saldo al 31/12/20…

( - ) DEPRECIACIÓN ACUMULADA

Saldo NetoBienes concesionados usufructuados y

otros

Incremento de bienes por concesiones, usufructo y

otrosOtros ( C )

TOTAL AUMENTOS

Vencimiento de Contratos Otros ( C )

TOTAL DISMINUCIONES

112


57







AF-8A

Sector:

Entidad:

USUFRUCTOEDIFICIOS 1501.0502 1501.0502 1508.010602- Edificios Residenciales - Edificios no Residenciales




OTROSEDIFICIOS 1501.0503 1501.0503 1508.010603- Edificios Residenciales - Edificios no Residenciales




CONCESIONES, USUFRUCTO Y OTROSEJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

CONCEPTOS Saldo al 31/12/20…

AUMENTOS DISMINUCIONES

Saldo al 31/12/20…

( - ) DEPRECIACIÓN ACUMULADA

Saldo NetoBienes concesionados usufructuados y

otros

Incremento de bienes por concesiones, usufructo y

otrosOtros ( C )

TOTAL AUMENTOS

Vencimiento de Contratos Otros ( C )

TOTAL DISMINUCIONES

TOTAL

113







2.3 Estados Financieros y Presupuestarios a presentar para elaborar la Cuenta General de la República

Sector:

Entidad: AF-9

RECURSOS ORDINARIOSRECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS - CUTRECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO - Endeudamiento Interno

- Endeudamiento Externo

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

- Donaciones

- Transferencias

RECURSOS DETERMINADOS

- FONCOMUN

- Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas

y Participaciones

OTROSNOTA: Las cifras informadas en el rubro "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando los conceptos que incluyen.

MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LA

DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICOEJERCICIO 20…

CONCEPTOS

MOVIMIENTOS DE FONDOS

DEL EJERCICIO DE EJERCICIOS ANTERIORES

MONTO NETO GIRADO

PAGADOS

(EN NUEVOS SOLES)

REVERSIONES PAGADOS ANULACIONES DE GIRO

REVERSIONES

114


58








Sector:

Entidad: AF-9

R EC IB ID OS EN T R EGA D OS A L B EN EF IC IA R IO

D EVOLUC IÓN D EL EJER C IC IO

VIGEN T E

D EVOLUC IÓN D E EJER C IC IOS

A N T ER IOR ES

F ON D O D E P EN SION ES (082-

002)

R EVER SION ES (082-018) OT R OS T OT A L

EneroFebreroMarzoAbrilMayoJunioJulioAgostoSeptiembreOctubreNoviembreDiciembre

TOTALES

MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LA

DIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICOEJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

MESES

D OC UM EN T OS C A N C ELA T OR IOS T R A N SF ER EN C IA S, R EVER SION ES Y OT R A S (1)

115








Sector:Entidad:

GIRADOS ANULACIONES DE GIRO

PAGADOS EXTORNOS REVERSIONES (T6 Gastos)

FONCOMUN

AF-9A (Gastos)


Enero

Febrero

Marzo

…

MOVIMIENTO DE FONDOS ADMINISTRADOS POR LADIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO

EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

FUENTE DE FINANCIAMIENTO / RUBRO

Enero

Febrero

Marzo

…

CANON Y SOBRECANON, REGALÍAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES

Enero

Febrero

Marzo

…

OTROS

116


59








Sector:Entidad:



Endeudamiento Interno

-Endeudamiento Externo

-Donaciones

- Transferencias

AF-9A (Gastos)


RECURSOS ORDINARIOS

Enero

Febrero

Marzo

MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LADIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO

EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO

Enero

Febrero

Marzo

…

Enero

…

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS - CUT

Enero

Febrero

Marzo

…

Marzo

…

Enero

Febrero

Marzo

…

Febrero

Marzo

…


Enero

Febrero

117








Sector:Entidad:



FONCOMUN

AF-9A (Gastos)


Enero

Febrero

Marzo

…

MOVIMIENTO DE FONDOS ADMINISTRADOS POR LADIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO

EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)


Enero

Febrero

Marzo

…

CANON Y SOBRECANON, REGALÍAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES

Enero

Febrero

Marzo

…

OTROS

118


60







Sector:Entidad: AF-9B (Ingresos)

ACREDITACION EN LA CUT - T6

INGRESOS (A)

ASIGNACIÓN FINANCIERA

(B)

REMUNERACIÓN DE SALDOS (Intereses

Ganados) (C)

TOTAL RECURSOS CENTRALIZADOS

EN LA CUT (A+C)

TOTAL ASIGNADO (B+C)

OTROS DEPÓSITOS EN LA CTA DEL TP

RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS - CUT

RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO

- Endeudamiento Interno

- Endeudamiento Externo


- Donaciones

- Transferencias


- FONCOMUN

- Canon y Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas

y Participaciones

OTROS

Nota explicativa: Columnas A, B y C (contable). Columnas B y C (tesorería).

MOVIMIENTO DE FONDOS QUE ADMINISTRA LADIRECCIÓN GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PÚBLICO

EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

CONCEPTOS

FONDOS EN LA CUT

119







AF-9 C

Sector:Entidad:

NOTA: 1. Detallar los conceptos y montos transferidos a Tesoro Público, que originaron el ahorro en aplicación a los dispositivos legales por medidas de austeridad 2. Las cifras informadas en el rubro "OTROS" serán explicadas en hoja adicional, indicando los conceptos que incluyen

1.- FONDO PARA LA IGUALDAD2.- OTROS

TOTAL

OTRAS OPERACIONES CON TESORO PÚBLICOEJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

RECURSOS ENTREGADOS AL TESORO PÚBLICO

CONCEPTO IMPORTE

120


61







AF-10

Sector:

Entidad:

DIRECCIÓN:

2. FUNCIONARIOS QUE PRESENTAN LA

DECLARACIÓN JURADA

CONTADOR GENERAL

DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN

3. LIBROS DE CONTABILIDAD:

LIBROS PRINCIPALES (R.C. N° 180-2005-EF/93.01) FOLIO

LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES 0

LIBRO DIARIO 0

LIBRO M AYOR 0

Observaciones

4. ESTIMACIONES Y PROVISIONES DEL EJERCICIO SI NO

Estimaciones de Cobranza Dudosa y Reclamaciones

Desvalorización de Bienes Corrientes

Estimaciones de Fluctuación de Valores

Depreciación de Edificios, Estructuras, Vehículos, M aquinaria y Otros

Agotamiento de Bienes Agropecuarios, M ineros y Otros

Amortización de Estudios Proyectos y Activos Intangibles

Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros

5. CONCILIACIONES

Conciliaciones con Tesoro Público

Conciliaciones Bancarias

Arqueo de Fondos

Arqueo de valores

6. INVENTARIOS

Inventario Físico de Bienes en Almacén

Inventario Físico de Edificios, Terrenos, Vehículos, M aquinarias y Otros

(presentado a la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales-SBN)

Inventario Físico de Bienes en Préstamo y Otros

Inventario Físico de Bienes No Depreciables

Inventario Físico de Estructuras

7. ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Cuenta con Organo de Contro l Institucional o denominación equivalente

Designado por la Contraloría General de la República

8. ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE

Acciones de Saneamiento Contable

NOTA: Los inventarios físicos han sido conciliados con los saldos contables de las cuentas correspondientes

El cálculo de la Depreciación bien por bien, es efectuado e informado por la Oficina de Abastecimientos o la que haga sus veces.

DECLARACIÓN JURADASOBRE: LIBROS DE CONTABILIDAD, ESTIMACIONES, PROVISIONES,

CONCILIACIÓN DE SALDOS E INVENTARIOS Y OTROS

EJERCICIO 20…

1. IDENTIFICACIÓN RUC N° CORREO ELECTRÓNICO TELÉFONO FAX

FECHA DE LEGALIZACIÓNÚLTIMO REGISTRO

FECHA

// //

// //

// //

OBSERVACIONES

121








AF-11

Sector:Entidad:

TELÉFONO - FAX:

CORREO ELECTRÓNICO:

TELÉFONO - FAX:


TELÉFONO - FAX:

Nombres y Apellidos CONTADOR GENERAL EF1, EF2, EF3, EF4, AF1, AF2, AF2 A, AF3, AF4,

AF5, AF6, AF7, AF8, AF8A, AF8B, AF9, AF9 A, AF

9B, AF 9C, AF10, AF11, AF12, AF13, HT1 , OA-1, OA-2,

OA-2A, OA-3, OA-3 A, OA-3 B, OA-4, OA-6

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

EP1, EP2, EP-3, EP-4, PI-1, PI-2, PI-3, GS-1, GS-2, GS-3

Anexo PI-1A, PI-1B, PI-1C Anexo GS-1A, GS-1B, TFR,

TFO-1, TFO-2, TFO 3.

CONCILIACIÓN DE SALDOS CON LAS ÁREAS DE

BIENES PATRIM ONIALES, ALM ACÉN, TESORERÍA

Y PERSONAL

Nombres y Apellidos TITULAR DE LA ENTIDAD OFICIO DE PRESENTACIÓN DE LA

INFORM ACIÓN CONTABLE. SUSCRIPCIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS,

ANEXO AF-11.

Nombres y Apellidos DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN O QUIEN

HAGA SUS VECES

EF1, EF2, EF3, EF4, AF1, AF2, AF2 A, AF3, AF4, AF5, AF6, AF7, AF8, AF8A, AF8B, AF9, AF9A, AF9B, AF9C, AF10, AF11, AF12, AF13, OA-1, OA-2, OA-2A, OA-3, OA-3 A, OA-3 B, OA-4, OA-5, OA-6, OA-7 PP1, PP2, EP1, EP2, EP-3, EP-4 PI-1, PI-2, PI-3, GS-1, GS-2, GS-3 Anexo PI-1A, PI-1B, PI-1C, Anexo GS-1A, GS-1B INVENTARIOS FÍSICOS DE BIENES PATRIMONIALES Y DE BIENES DEL ALMACÉN, ARQUEOS DE CAJA, CÁLCULO ACTUARIAL, COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS Y OTROS

DECLARACIÓN JURADAFUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA ELABORACIÓN Y

SUSCRIPCIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y COMPLEMENTARIAEJERCICIO 20...

DATOS PERSONALES FUNCIONARIOS ESTADOS FINANCIEROS Y FIRMA COMPLETA FIRMA ABREVIADAPRESUPUESTARIOS

122


62







AF-11

Sector:Entidad:

CORREO ELECTRÓNICO:TELÉFONO - FAX:


TELÉFONO - FAX:


TELÉFONO - FAX:


TELÉFONO - FAX:

Nombres y Apellidos RESPONSABLE DE ABASTECIMIENTO Y

SERVICIOS AUXILIARES ANEXOS: AF-10

Nombres y Apellidos RESPONSABLE DE PERSONAL Y RECURSOS HUMANOS

OTROS ANEXOS: OA-2A, OA-4, OA-5,OA-6, OA-7

Nombres y ApellidosRESPONSABLE DEL AREA DE

TESORERIAANEXOS: AF-9, AF-9A, AF-9B, AF-9C, AF-10

Nombres y Apellidos RESPONSABLE DE PRESUPUESTO

PP1, PP2, EP3, EP4

CONCILIACIÓN DEL M ARCO LEGAL DEL

PRESUPUESTO.

INFORM ACIÓN SOBRE PRESUPUESTO DE

INVERSIÓN Y GASTO SOCIAL : PI-1, PI-2, PI-3, GS-1,

GS-2, GS-3 Anexo PI-1A, PI-1B, PI-1C, Anexo GS-1A,

GS-1B TRANSFERENCIAS FINANCIERAS

RECIBIDAS Y OTORGADAS TFR, TFO-1, TFO-2, TFO-

3.

NOTAS A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

DECLARACIÓN JURADAFUNCIONARIOS RESPONSABLES DE LA ELABORACIÓN Y

SUSCRIPCIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE Y COMPLEMENTARIAEJERCICIO 20...

DATOS PERSONALES FUNCIONARIOS ESTADOS FINANCIEROS Y FIRMA COMPLETA FIRMA ABREVIADAPRESUPUESTARIOS

123








AF-12

Sector:Entidad:

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS

EN EFECTIVO

De Gobiernos Extranjeros

De Organismos Internacionales

De Otras Unidades de Gobierno

EN BIENES




EN DOCUMENTOS




DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)

CONCEPTO 20… 20…

124


63







AF-12

Sector:Entidad:

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS

EN EFECTIVO




EN BIENES



CONDONACIÓN DE DEUDA

Condonación de Deuda Externa

Condonación de Deuda Interna

EN DOCUMENTOS




TOTAL

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS EJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)


125








AF-13

Sector:Entidad:

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADAS

EN EFECTIVO

A Gobiernos Extranjeros

A Organismos Internacionales

A Otras Unidades de Gobierno

EN BIENES




EN DOCUMENTOS


DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGADASEJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)


126


64







AF-13

Sector:Entidad:

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADAS

EN EFECTIVO




EN BIENES



CONDONACIÓN DE DEUDA

Condonación de Deuda Externa

Condonación de Deuda Interna

EN DOCUMENTOS


TOTAL

DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGADASEJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)


127







OA-2A

Sector:Entidad:

Deuda InteresesMultas y

Sanciones Otros Sub-Total Deuda Intereses

Multas y Sanciones

Otros Sub-Total

IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES- Fondo de Pensiones - Renta de 4ta Categoría- Renta de 5ta Categoría- Otros /1SEGURIDAD SOCIAL- Regimen de Prestaciones de Salud- Seguro de Vida- Accidentes de Trabajo- Sistema Nacional de PensionesADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES- AFP Profuturo- AFP Integra- AFP Horizonte - AFP Habitat- AFP Prima- Otros /2

TOTALESNota:1. Explicar en nota adicional el impuesto afectado.

2. Detallar en nota adicional otras AFP no identificadas en el Anexo.

DEUDAS POR IMPUESTOS, SEGURIDAD SOCIAL Y OTROS

Concepto De Ejercicios Anteriores Del Ejercicio Vigente

Saldo al 31/12/20…

128


65







OA-7

Sector:

Entidad:

Colegio Depart. Mat.Nº Hábil /

Inhábil

(1) El contador presta servicios en la Entidad y/o Unidad Ejecutora en calidad de: (a) Nombrado (b) Contratado (c) Service (d) Otros (especif icar)

(2) Nombre de la Entidad y/o Unidad Ejecutora de acuerdo a su Base Legal

(3) Datos del Contador General actual (nombre del que firma los Estados Financieros del periodo que informa)

(4) Datos del Contador General anterior (nombre del que firmó los Estados Financieros del periodo anterior)

REGISTRO DE CONTADORES DEL SECTOR PÚBLICO EJERCICIO 20…

UNIDADES EJECUTORAS (2)

DATOS DEL CONTADOR GENERAL ACTUAL (3)Teléfono de la

Entidad y/o Unidad Ejecutora

DATOS DEL CONTADOR GENERAL ANTERIOR (4)

APELLIDOS Y NOMBRES DNI EMAIL

DIRECTOR DE PERSONAL DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN

DNI TELEFONO CELULAR

NOTA: La información que se consigne en el presente documento tiene carácter de declaración jurada.

La separación de los contadores se comunica a la DGCP, adjuntando la documentación de sustento en un plazo que no exceda los diez (10) días hábiles de producido el hecho

……………………………….. ………………………………………………

TELEFONO CELULAR EMAIL

COLEGIATURA MODALIDAD (1)

APELLIDOS Y NOMBRES

129







ESTADOS PRESUPUESTARIOS


130


66







1. RECURSOS ORDINARIOS00. RECURSOS ORDINARIOS

GASTOS CORRIENTES2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOC.2.2 PENSIONES Y OTRAS PRE.SOC.2.3 BIENES Y SERVICIOS2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS2.5 OTROS GASTOS

GASTOS DE CAPITAL2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS2.5 OTROS GASTOS2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FIN.2.7 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIN.

SERVICIO DE LA DEUDA2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICATOTAL RECURSOS ORDINARIOS2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

GASTOS CORRIENTES2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOC.2.3 BIENES Y SERVICIOS2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS2.5 OTROS GASTOS

INGRESOS DE CAPITAL1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FIN. GASTOS DE CAPITAL1.7 VENTA DE ACTIVOS FIN. 2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

2.5 OTROS GASTOS2.6 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FIN.2.7 ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIN.

FINANCIAMIENTO1.9 SALDOS DE BALANCE SERVICIO DE LA DEUDA

2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA

TOTAL RDR

1.4 DONACIONES Y TRANSF.

2. RDR09. RDR

TOTAL RECURSOS ORDINARIOS

1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES

RECURSOS PÚBLICOS

1. RECURSOS ORDINARIOS00. RECURSOS ORDINARIOS

INGRESOS CORRIENTES1.1 IMPUESTOS Y CONTRIB. OBLIG.

EP-1

TOTAL RDR

ESTADO DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y GASTOS

GASTOS PÚBLICOS EJECUCIÓN

TRANSFERENCIAS

EJECUCIÓNINGRESOS

1.3 VENTA BS. Y SERV. Y DER. ADM.

GASTOS

1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )

131







3. REC.OPER.OFIC.CREDI.19. RECURSOS POR OPER.OFIC.CRED.

ENDEUDAMIENTO EXTERNO

GASTOS CORRIENTES2.3 BIENES Y SERVICIOS

TRANSFERENCIAS1.4 DONACIONES Y TRANSF. GASTOS DE CAPITAL

2.4., 2.5., 2.6. Y 2.7

1.8 ENDEUDAMIENTO SERVICIO DE LA DEUDA1.9 SALDOS DE BALANCE 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA

ENDEUDAMIENTO INTERNOGASTOS CORRIENTES2.3 BIENES Y SERVICIOSGASTOS DE CAPITAL2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7

TRANSFERENCIAS SERVICIO DE LA DEUDA1.4 DONACIONES Y TRANSF. 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICAFINANCIAMIENTO1.8 Y 1.9

TOTAL REC.OPERAC. OFICIALES CRED.

4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS13. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

DONACIONESGASTOS CORRIENTES2.1., 2.2, 2.3, 2.4 Y 2.5

INGRESOS DE CAPITAL1.7 VENTA DE ACTIVOS FIN.TRANSFERENCIAS1.4 DON.Y TRANSF. (-1.4.1.3-1.4.2.3) GASTOS DE CAPITAL1.5 OTROS INGRESOS ( 1.5.4 ) 2.4 , 2.5, 2.6 Y 2.7FINANCIAMIENTO1.9 SALDOS DE BALANCE

SERVICIO DE LA DEUDA2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICATRANSFERENCIASGASTOS CORRIENTES2.1 , 2.2,. 2.3, 2.4 Y 2.5

TRANSFERENCIAS1.4 DON. Y TRANS.(1.4.1.3 +1.4.2.3 ) GASTOS DE CAPITAL

2.4 , 2.5., 2.6 Y 2.71.9 SALDOS DE BALANCE SERVICIO DE LA DEUDA

2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICATOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

ENDEUDAMIENTO EXTERNO

INGRESOS CORRIENTES

ENDEUDAMIENTO INTERNO

INGRESOS CORRIENTES

3. REC.OPERAC.OFIC.CRED.19. REC.POR OPERAC.OFIC.CRED.

INGRESOS CORRIENTES

FINANCIAMIENTO

TOTAL REC. OPER. O.CRÉ.


13. DONACIONES Y TRANS.

1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )INGRESOS CORRIENTES


TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS

FINANCIAMIENTO

4. DONACIONES Y TRANSF.


TRANSFERENCIAS

DONACIONES

132


67







5. RECURSOS DETERMINADOS04. CONTRIBUCIONES A FONDOS GASTOS CORRIENTES2.1., 2.2, 2.3., 2.4 Y 2.5

GASTOS DE CAPITALTRANSFERENCIAS 2.4., 2.5, 2.6 Y 2.71.4 DONACIONES Y TRANS. SERVICIO DE LA DEUDAFINANCIAMIENTO 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA1.9 SALDOS DE BALANCE

07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPALGASTOS CORRIENTES2.1., 2.2., 2.3. 2.4 Y 2.5

TRANSFERENCIAS GASTOS DE CAPITAL1.4 DONACIONES Y TRANS. 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7

SERVICIO DE LA DEUDAFINANCIAMIENTO 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA

08. IMPUESTOS MUNICIPALESGASTOS CORRIENTES2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5GASTOS DE CAPITAL2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7SERVICIO DE LA DEUDA2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA18. CANON Y SOBRECANON, REG. RENT.ADUANAS Y PARTICIPACIONESGASTOS CORRIENTES2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES2.2 PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOC.2.3 BIENES Y SERVICIOS2.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS2.5 OTROS GASTOS

TRANSFERENCIAS GASTOS DE CAPITAL1.4 DONACIONES Y TRANS.* 2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7

SERVICIO DE LA DEUDA

1.8 ENDEUDAMIENTO **1.9 SALDOS DE BALANCE

TOTAL RECURSOS DETERMINADOSTOTAL GENERAL

Los Ingresos y Gastos por Fuentes de Financiamiento se adecuarán a las disposiciones vigentes para el periodo.* De Fondos Públicos** Bonos Soberanos

INGRESOS CORRIENTES1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )

TOTAL GENERAL

FINANCIAMIENTO

1.1 IMP.YCONTRIB.OBLG.

18. CANON Y SOB.CAN,REGALIASADUANAS Y PARTICIPACIONES

08. IMPUESTOS MUNICIPALESINGRESOS CORRIENTES

INGRESOS CORRIENTES

1.9 SALDOS DE BALANCE


FINANCIAMIENTO


07. FDO.COMPEN.MUNICIPAL


TOTAL REC.DETERMINADOS

INGRESOS CORRIENTES1.2 CONTRIBUCIONES SOC.

04. CONTRIBUCIONES A FONDOS 5. RECURSOS DETERMINADOS

133







EP-2

IMPORTEI. INGRESOS CORRIENTES Y TRANSFERENCIAS

Impuestos y Contribuciones ObligatoriasContribuciones SocialesVenta de Bienes y Servicios y Derechos AdministrativosDonaciones y Transferencias , Otros IngresosRecursos Ordinarios (corrientes) *

II. GASTOS CORRIENTESPersonal y Obligaciones SocialesPensiones y Otras Prestaciones SocialesBienes y Servicios, Donaciones y Transf., Otros Gastos

III. AHORRO O DESAHORRO CTA. CTE. (I-II)IV. INGRESOS DE CAPITAL, TRANSFER. Y END.

Donaciones y Transferencias , Otros IngresosVenta de Activos no Financieros y FinancierosEndeudamiento **Recursos Ordinarios (capital) ***

V. GASTOS DE CAPITAL Donaciones y Transferencias, Otros GastosAdquisición de Activos no Financieros y Financieros

VI. SERVICIO DE LA DEUDA Intereses de la Deuda, Comisi. Y Otros Gas.de la Deuda

VII. RESULTADO ECONÓMICO (III+IV-V-VI)VIII. FINANCIAMIENTO NETO (A+B+C+D)A. SALDO NETO DE ENDEUDAMIENTO EXT.

Financiamiento Endeudamiento Externo Servicio de la Deuda (-) Amortización de la Deuda Externa

B. SALDO NETO DE ENDEUDAMIENTO INTERNOFinanciamiento Endeudamiento Interno Servicio de la Deuda (-) Amortización de la Deuda Interna

C. Recursos Ordinarios (amortización de la deuda) ***D. SALDOS DE BALANCE

RESULT.DE LA EJEC.PRESUP. (VII+/-VIII)* Categ: Gtos Ctes RO + Int. Y Com.** 1.8 Bonos Soberanos (Fte. Financ:Recursos Determinados)*** Categ: Gtos de Capital RO

CONCEPTO

ESTADO DE FUENTES Y USO DE FONDOSEJERCICIO 20...

134


68







EP-3

SERVICIOS GENERALES01. Legislativa. 02. RREE. 03. Planeamiento, Gestión y Reserva de Contingencia04. Defensa y Seguridad Nacional. 05. Ord. Púb. Y Seg.06. Justicia. 25. Deuda PúblicaSERVICIOS SOCIALES17. Medio Ambiente. 18. Saneamiento. 20. Salud21. Cultura y Deporte. 22. Educación23. Protección Social. 24. Previsión SocialSERVICIOS ECONÓMICOS07. Trabajo08. Comercio09. Turismo10. Agropecuaria11. Pesca12. Energía13. Minería14. Industria15. Transportes16. Comunicaciones19. Vivienda y Desarrollo Urbano

TOTAL GENERAL

EJECUCIÓN VARIACIONES

CLASIFICACIÓN FUNCIONAL DEL GASTO

FUNCIÓN PIM

135







EP-4

Sector:Entidad:

1 AMAZONAS, ANCASH, APURIMAC, AREQ.

2 AYACU,CAJAMARCA, CALLAO, CUSCO

3 HUANCAVELICA, HUANUCO, ICA, JUNIN

4 LA LIBERTAD, LAMBAYEQUE, LIMA,

5 LORETO, MADRE DE DIOS, MOQUEGUA

6 PASCO, PIURA, PUNO, SAN MARTÍN

25 TACNA, TUMBES, UCAYALÍ

26 EN EL EXTERIORTOTAL

DISTRIBUCIÓN GEOGRÁFICA DEL GASTOEJERCICIO 20...

(EN NUEVOS SOLES)

Nº DEPARTAMENTOS PIM EJECUCIÓN


136


69







PP-1

MODIFICACIONES CRÉD.SUP. TRA.INSTIT.

1. RO00. ROTOTAL RECURSOS ORDINARIOS2. RDR09. RDRINGRESOS CORRIENTES1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES1.3 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADM.1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )INGRESOS DE CAPITAL1.6 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROSTRANSFERENCIAS1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS FINANCIAMIENTO1.9 SALDOS DE BALANCETOTAL RDR3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO19. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITOENDEUDAMIENTO EXTERNOINGRESOS CORRIENTES1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )TRANSFERENCIAS1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS FINANCIAMIENTO1.8 ENDEUDAMIENTO1.9 SALDOS DE BALANCEENDEUDAMIENTO INTERNOINGRESOS CORRIENTES1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )TRANSFERENCIAS1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS FINANCIAMIENTO1.8 ENDEUDAMIENTO1.9 SALDOS DE BALANCETOTAL RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE INGRESOS

CONCEPTO PIA PIM

137







PP-1


4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS13. DONACIONES Y TRANSFERENCIASDONACIONES INGRESOS CORRIENTES1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )INGRESOS DE CAPITAL1.7 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROSTRANSFERENCIAS1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS (- 1.4.1.3 - 1.4.2.3)1.5 OTROS INGRESOS ( 1.5.4 )FINANCIAMIENTO1.9 SALDOS DE BALANCETRANSFERENCIASINGRESOS CORRIENTES1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )TRANSFERENCIAS1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS (1.4.1.3 + 1.4.2.3)FINANCIAMIENTO1.9 SALDOS DE BALANCETOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS5. RECURSOS DETERMINADOS04. CONTRIBUCIONES A FONDOS INGRESOS CORRIENTES1.2 CONTRIBUCIONES SOCIALES1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )TRANSFERENCIAS1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS FINANCIAMIENTO1.9 SALDOS DE BALANCE07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPALINGRESOS CORRIENTES1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )


CONCEPTO PIA PIM

138


70







PP-1


5. RECURSOS DETERMINADOSTRANSFERENCIAS1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS FINANCIAMIENTO1.9 SALDOS DE BALANCE08. IMPUESTOS MUNICIPALESINGRESOS CORRIENTES1.1 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )FINANCIAMIENTO1.9 SALDOS DE BALANCE18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONESINGRESOS CORRIENTES1.5 OTROS INGRESOS ( - 1.5.4 )TRANSFERENCIAS1.4 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS *FINANCIAMIENTO1.8 ENDEUDAMIENTO **1.9 SALDOS DE BALANCETOTAL RECURSOS DETERMINADOS

TOTAL GENERALLas Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.* De Fondos Públicos** Bonos Soberanos


CONCEPTO PIA PIM

139







PP-2

MODIFICACIONES

1. RO00. RECURSOS ORDINARIOSGASTOS CORRIENTES2.1., 2.2., 2.3. 2.4 Y 2.5GASTOS DE CAPITAL2.4., 2.5., 2.6. Y 2.7SERVICIO DE LA DEUDA2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICATOTAL RECURSOS ORDINARIOS2. RDR09. RDRGASTOS CORRIENTES2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5GASTOS DE CAPITAL2.4., 2.5., 2.6. 2.7SERVICIO DE LA DEUDA2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICATOTAL RDR3. RECURSOS POR OPER.OFIC.CRED.19. RECURSOS POR OPER.OFIC.CRED. ENDEUDAMIENTO EXTERNOGASTOS CORRIENTES2.3 BIENES Y SERVICIOSGASTOS DE CAPITAL2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7SERVICIO DE LA DEUDA2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA ENDEUDAMIENTO INTERNOGASTOS CORRIENTES2.3 BIENES Y SERVICIOSGASTOS DE CAPITAL2.4., 2.5., 2.6., 2.7SERVICIO DE LA DEUDA2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICATOTAL RECURSOS POR OPER.OFIC. CRÉD.

PIM CRÉD. SUP. TRAN.INST. ANUL. Y HABIL.

CONCEPTO PIA

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE GASTOS

140


71







| PP-2

MODIFICACIONES

4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS13. DONACIONES Y TRANSFERENCIASDONACIONESGASTOS CORRIENTES2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5GASTOS DE CAPITAL2.4., 2.5., 2.6., 2.7SERVICIO DE LA DEUDA2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICATRANSFERENCIASGASTOS CORRIENTES2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5GASTOS DE CAPITAL2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7SERVICIO DE LA DEUDA2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICATOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS5. RECURSOS DETERMINADOS04. CONTRIBUCIONES A FONDOS GASTOS CORRIENTES2.1., 2.2., 2.3., 2.4. Y 2.5GASTOS DE CAPITAL2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7SERVICIO DE LA DEUDA2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA


CONCEPTO PIA


141







| PP-2

MODIFICACIONES

5. RECURSOS DETERMINADOS07. FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPALGASTOS CORRIENTES2.1., 2.2., 2.3., 2.4. Y 2.5GASTOS DE CAPITAL2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7SERVICIO DE LA DEUDA2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA08. IMPUESTOS MUNICIPALESGASTOS CORRIENTES2.1., 2.2., 2.3. 2.4 Y 2.5GASTOS DE CAPITAL2.4., 2.5., 2.6 Y 2.7SERVICIO DE LA DEUDA2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA18. CANON Y SOBRECANON, REG.,REN.AD.Y PARTICIPACIONESGASTOS CORRIENTES2.1., 2.2., 2.3., 2.4 Y 2.5GASTOS DE CAPITAL2.4., 2.5., 2.6. Y 2.7SERVICIO DE LA DEUDA2.8 SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICATOTAL RECURSOS DETERMINADOS

TOTAL GENERALLas Fuentes de Financiamiento y los conceptos del gasto se adecuarán a los clasificadores vig. para el periodo.


CONCEPTO PIA


142


72




SANEAMIENTO CONTABLE RUBRO CAJA Y BANCOS CASOS PRACTICOS







CAJA Y BANCOS


144


73




CAJA Y BANCOS Analizar los saldos que representan medios de pago, evaluando:

› Periodicidad de los importes registrados

› Rotación y movimiento continuo que deben tener las operaciones.


145







CAJA Y BANCOS Para determinar la vigencia y sostenimiento de los saldos en efectivo de caja, reembolsos de caja chica, cheques, giros, operatividad de las cuentas corrientes, ahorro, etc.

SE DEBE EVALUAR LA APLICACIÓN NORMATIVA DE LA DGETP › DEPOSITO DEL DINERO EN EFECTIVO AL BANCO

DENTRO DE LAS 24 HORAS.


146


74







Plazos de Efectivización

Recursos Ordinarios: 30 días

Recursos Directamente Recaudados: 01 año

Revisar conciliaciones bancarias con extractos bancarios y determinar los cheques no pagados por el banco, en el caso de los cheques posteriores a los 30 días, se debe notificar al proveedor y regularizar las operaciones.


147







Plazos de Efectivización

Los informes de arqueos de fondos deben consistenciar los saldos de caja chica y valores en custodia.

REVISAR LAS ACTAS DE CONCILIACION DE SALDOS CON TESORO PUBLICO Y CON LAS ENTIDADES FINANCIERAS POR EL MOVIMIENTO DE CUENTAS CORRIENTES.


148


75







RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

LOS SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA SE EXPRESARÁN EN MONEDA NACIONAL AL TIPO DE CAMBIO EMITIDO POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA, SEGUROS Y ADMINISTRADORA PRIVADA DE FONDO DE PENSIONES, A LA FECHA DE LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.


149







ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR: Saldos de caja.

Importes recibidos en efectivo y cheques

Sumas recibidas de terceros.

Donaciones de capital recibidas.

Valor de transferencias recibidas.

Depósitos en cuentas bancarias.

Notas de Abono remitidas por el Banco

Habilitaciones de los fondos fijos.

Cobranza de letras y pagares.

Ingresos por cobranzas de préstamos

Importes recibidos por la venta de valores, bienes, servicios y rentas de la propiedad.

Faltantes de caja Egresos del fondo fijo. Devoluciones de recursos de terceros. Importes por transferencias entregadas.

Cheques girados a cargo de las cuentas

corrientes bancarias de la entidad.

Notas de Cargo emitidas por el Banco.

Importes retirados de las Cuentas de Ahorro y otros depósitos como transferencia a la cuenta corriente para desembolsos.

DINÁMICA


150


76







PRESENTACIÓN En caso de existir fondos en caja o en entidades financieras y no pueda disponer de ellos en forma inmediata por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de créditos y/o decisiones administrativas serán transferidos a la divisionaria 1101.05 Fondos Sujetos a Restricción. Las cuentas corrientes con saldo acreedor serán mostradas en el Pasivo, en el rubro Sobregiros Bancarios.


151







COMENTARIO › Los cheques girados por sumas significativas que no han

sido entregados o están en cartera, deben ser divulgados en Notas a los Estados Financieros.

› Los saldos de las cuentas bancarias deben ser conciliados con los estados de cuenta remitidos por los bancos.

› Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no son componentes del saldo de Caja, ni del Fondo Fijo, deben ser regularizados al cierre del ejercicio y ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega.


152


77







CASO PRACTICO

CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

CUENTA 1101 CAJA Y BANCOS

153







3,1 CAJA Y BANCOS

Resolución Directoral Nº 011-2011-EF/51.01 (03.Ago.2011) Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales

CAJA Y BANCOS

Cuenta 1101. Caja y Bancos

EL REGISTRO DE LAS DIFERENCIAS EN CAJA Y BANCOS, DETERMINADAS MEDIANTE LA DEPURACIÓN, TENDRÁN COMO PARTIDA LA CUENTA 3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE –LEY 29608

CASOS PRACTICOS - SANEAMIENTO CONTABLE

CASO PRACTICO - Conciliación bancaria al 31 diciembre de 2010

CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31/12/2010

CUENTA 1101 CAJA Y BANCOS

1101.03 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas 1101.0301 Cuentas Corrientes 1101.030102 Recursos Directamente Recaudados

154


78







SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS 469,082.37NOTA DE CARGO POR MANTENIMIENTO -19.50CHEQUES ANULADOS POR ERROR EN REGISTRO 23,641.00 23,621.50

492,703.87

SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO 485,646.71CARGO PENDIENTE 90.00CHEQUES ANULADOS POR ERROR EN REGISTRO 23,641.00 23,731.00

509,377.71

RESUMENLibro Bancos 492,703.87Estado Bancario 509,377.71DIRFERENCIA EN LA CONCILIACION BANACARIA 16,673.84

DETALLE IMPORTECHEQUE EN CARTERA AÑO 2008 9,381.50CHEQUE EN CARTERA AÑO 2009 1,380.00CHEQUE EN CARTERA AÑO 2010 5,420.02CHEQUE EN CARTERA AÑO 2011 192.17 - 16,673.84

16,373.69 16,673.240.60

EXPLICACION DE DIFERENCIA LOS IMPORTES SOMBREADOS NO SON IGUALES

PODEMOS OBSERVAR QUE SIGUE HABIENDO UNA DIFERENCIA DE S/.060

155







COMENTARIO DE ACUERDO A DIRECTIVA (TESORO PÚBLICO) CADUCIDAD, AMPLIACIÓN Y REPROGRAMACIÓN DE CHEQUES Y CARTAS ORDEN A. EL BANCO DE LA NACIÓN PARA LOS CHEQUES GIRADOS O ATIENDE LAS CARTA

ORDEN EMITIDAS DENTRO DE LOS 30DIAS CALENDARIO CONTADOS DESDE SU GIRO O EMISIÓN

B. LOS CHEQUES GIRADOS CON CARGO A LAS CUENTAS BANCARIAS AUTORIZADAS POR EL TESORO PUBLICO DE FUENTE DE FINANCIAMIENTO DISTINTA A RECURSOS ORDINARIOS, TIENEN VIGENCIA DE UN AÑO A PARTIR DE LA FECHA DE SU GIRO O EMISIÓN

C. EL GASTO GIRADO QUE HAYA CADUCADO DEBE SER ANULADO Y REGISTRADO EN EL SIAF-SP

NOTA ESTA SITUACIÓN DEBE DE SER CONSIDERADA COMO CORRECCIÓN DE ERROR APLICANDO LA NICSP 3 – SUPERÁVIT O DÉFICIT NETO DEL EJERCICIO, ERRORES SUSTANCIALES Y CAMBIOS EN LA POLÍTICAS CONTABLES, NO PROCEDIENDO PARA EL REGISTRO CONTABLE LA UTILIZACIÓN DE LA CUENTA 3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY Nº 29608

156


79







REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

CONTROL

9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO XXX

9111.01 CAJA Y BANCOS

9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO XXX

9112.01 CAJA Y BANCOS

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER

PATRIMONIAL

3401,03 EFECTOS DE SANEAMIENTOS CONTABLE LEY Nº29608 XXX

3401,03,01 CAJA Y BANCOS

1101 CAJA Y BANCOS XXX

1101.0101 CAJA MONEDA NACIOANAL

157




SANEAMIENTO CONTABLE RUBRO EXISTENCIAS CASOS PRACTICOS





80







La Resolución de autorización de Saneamiento Contable (Anexo

Nº 04 del Manual de procedimientos para las acciones de saneamiento contable de las entidades gubernamentales) debe ser suscrita por el titular de la entidad. Asimismo si las entidades hubieran culminado la implementación por Saneamiento Contable remitirán la resolución de culminación.

Documento de Autorizaciòn de Saneamiento Contable


159







› Las Direcciones u Oficinas de Abastecimiento y Contabilidad efectuarán la conciliación y análisis de saldos, contrastando el inventario físico valorado de los bienes en almacén con los saldos que presentan los registros contables al 31 de diciembre, para verificar su conformidad.

ANÁLISIS Y CONCILIACIÓN DE SALDOS


160


81







› La Dirección u Oficina de Abastecimiento deberá confirmar la existencia real de los bienes inventariados en almacén y contar con la documentación que sustente su origen, así como un informe del estado de conservación de los mismos, que permita establecer si todos los bienes que se encuentran en el almacén están en condición de ser usados.

DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS INGRESOS Y SALIDAS DE BIENES DEL ALMACÉN


161







› Los expedientes deben contener la documentación por cada caso presentado, que sustente las acciones realizadas por el Comité, entre otros, actas, acuerdos circularizaciones, documentos encontrados o reconstruidos relacionados con las cuentas del rubro Existencias

EXPEDIENTES DE SANEAMIENTO CONTABLE



162


82









163







EL RUBRO EXISTENCIAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPRENDE: › Bienes y Suministros de Funcionamiento › Bienes para la Venta › Bienes de Asistencia Social › Materias Primas › Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos › Envases y Embalajes › Productos en Proceso › Productos Terminados › Bienes en Tránsito › Desvalorización de Bienes Corrientes


164


83







› Inadecuado control de los procedimientos administrativos y documentarios que sustentan los ingresos y salidas de bienes del almacén

› Escasas medidas de control y seguridad de los bienes del almacén › Deficiencias en las medidas de conservación y rotación de bienes

perecibles › Otras situaciones identificadas en el análisis de saldos de las

Existencias.

RIESGOS DE CONTROL Y CONSERVACIÓN DE LOS BIENES DEL ALMACÉN


165







Las acciones previstas en el Manual de Saneamiento Contable quedarán registradas en:

› El Expediente de Saneamiento Contable

› El Acta del Comité de Saneamiento Contable

› La Resolución Ministerial, Acuerdo de Concejo o Acuerdo de Gobierno Regional, entre otros, según corresponda

DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL SANEAMIENTO CONTABLE DE EXISTENCIAS


166


84







ACCIONES CORRECTIVAS FUTURAS

› Las Entidades del Sector Público tienen la gran responsabilidad de tomar las acciones correctivas, así como implementar las normas y manuales de procedimientos internos elaborados en concordancia con la normatividad vigente, con el fin de lograr información contable debidamente sustentada.


167







DIFERENCIAS EN EL INVENTARIO DE EXISTENCIAS

CÓDIGO DENOMINACIÓN CONTABILIDAD INVENTARIO DIFERENCIA

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 251,586.00 239,451.00 12,135.00

1302 BIENES PARA LA VENTA 138,541.00 138,080.00 461.00

1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 185,467.00 185,467.00

1308 PRODUCTOS TERMINADOS 97,351.00 112,716.00 (15,365.00)

TOTAL DIFERENCIAS 672,945.00 675,714.00 (2,769.00)


168


85







CASO 1 Bienes y Suministros de Funcionamiento

Diferencia S/. 12,135.00 PECOSA Nº … S/. 9,315.00 15/07/2010 no registrada por la Oficina de Contabilidad PECOSA de regularización Nº… por S/. 2,820.00 por los bienes

entregados a la Oficina de Personal según cuaderno de cargos, el 30 de Diciembre de 2010.

Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº de Existencias Propone

aplicar la NIC-SP 3 Acuerdo de Concejo Nº

Autoriza a la Oficina de Contabilidad a implementar las acciones de

Saneamiento Contable

Expediente de Saneamiento Contable Nº … - Existencias


169







PROCEDIMIENTO CONTABLE

CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

3401 RESULTADOS ACUMULADOS 12,135.00

3401.02 DÉFICIT ACUMULADO 12,135.00

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 12,135.00

1301.05 MATERIALES Y ÚTILES 12,135.00

POR LA REGULARIZACIÓN DEL ERROR POR OMISIÓN DEL REGISTRO CONTABLE DE GASTOS POR EL CONSUMO DE BENES EFECTUADO EN EJERCICIOS ANTERIORES, SEGÚN ACUERDO DE CONCEJO N°,,.


170


86







CASO 2 Bienes para la Venta Diferencia S/. 461.00 Motivo: Faltante en el

inventario de bienes para la venta Situación: Deficiencia en el

control físico y documentario


Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº de Existencias Propone aplicar cuentas por Efecto de Saneamiento Contable Acuerdo de Concejo Nº Autoriza a la Oficina de Contabilidad implementar las acciones de Saneamiento Contable


171








3401 Resultados Acumulados 461.00

3401.03 Efecto de Saneamiento Contable Ley Nº 29608 461.00

3401.0310 Bienes para la Venta 461.00 1302 Bienes para la Venta 461.00

1302.01 Mercaderías 461.00

Por el traslado del valor de las Mercaderías a la cuenta 3401.03 Efecto de Saneamiento Contable, aprobado por Acuerdo de Concejo N°……



172


87








9111 Saneamiento del Activo 461.00

9111.09 Bienes para la Venta 461.00

9112 Control de Saneamiento del Activo 461.00

9112.09 Bienes Para la Venta 461.00

Por el control de Bienes para la Venta según Acuerdo de Concejo N°…, sustentado en el Acta de Saneamiento Contable Nº …



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CASO 3

Alimentos para Programas Sociales

Motivo: Alimentos en mal estado de conservación por S/. 3,105.00

Situación: Retirarlos del Almacén


Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº de Existencias Propone Aplicar Saneamiento Contable – Corrección de Error o Reclasificación S/C Acuerdo de Concejo Nº Autoriza a la Oficina de Contabilidad implementar las acciones de Saneamiento Contable


174


88









3401 Resultados Acumulados 3,105.00

3401.03 Efecto de Saneamiento Contable – Ley 29608 3,105.00

3401.0311 Bienes de Asistencia Social 3,105.00 1303 Bienes de Asistencia Social 3,105.00

1303.010101 Alimentos para Programas Sociales 3,105.00

Por el registro aplicado a Saneamiento Contable aprobado por Acuerdo de Concejo N°……


175








9111 Saneamiento del Activo 3,105.00

9111.10 Bienes de Asistencia Social 3,105.00

9112 Control de Saneamiento del Activo 3,105.00

9112.10 Bienes de Asistencia Social 3,105.00

Por el control de Bienes de Asistencia Social según Acuerdo de Concejo N°…, sustentado en el Acta de Saneamiento Contable Nº … Expediente trasladado para acciones correspondientes



176


89







CASO 4

Productos Terminados Diferencia S/. 15,365.00 Motivo: Bienes en Proceso

concluidos en noviembre de 2010 no informados para su reclasificación

Situación: Pendientes de

registro en cuenta Productos Terminados


Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº de Existencias propone registrar reclasificación en Saneamiento Contable Acuerdo de Concejo Nº Autoriza a la Oficina de Contabilidad implementar las acciones de Saneamiento Contable


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1308 Productos Terminados 15,365.00

1308.03 Productos Agrarios 15,365.00

1307 Productos en Proceso 15,365.00

1307.03 Productos Agrarios 15,365.00

Por la reclasificación de cuentas para regularizar el registro de productos terminados, detectados en las acciones de saneamiento contable, aprobado por Acuerdo de Concejo N°……


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90




SANEAMIENTO CONTABLE RUBRO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CASO PRACTICO










PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

180


91







› Para contar con el expediente que sustente la corrección de error o saneamiento se debe disponer que el responsable del Archivo y los de otras áreas de la organización informen sobre la documentación fuente para sustentar el registro contable (Orden de compra, PECOSAS, etc.)

› Actas de Conciliación de Saldos Contables con la Gerencia de Infraestructura.



181







› Notas de Contabilidad documentadas.

› Tarjetas de Kardex, bien por bien, con datos desde su compra hasta la extinción.

› Nota de Contabilidad sustentada con Hoja de Trabajo del cálculo de la depreciación, bien por bien, con las tasas utilizadas.



182


92







› Inventarios físicos

› Resoluciones de altas y bajas de bienes del Activo que deben sustentar las Notas de Contabilidad.

› Informe de regularización de predios inscritos a nombre de la entidad.



183







› Conformidad de contrato de ejecución de obras para liquidación técnica y financiera en los plazos.

› De no terminar el saneamiento técnico legal de los bienes muebles e inmuebles adoptar las normas de la SBN.

› En el caso de no tener documentación, las construcciones en curso por administración directa cumplirán lo dispuesto por la SBN para determinar la diferencia entre el valor de tasación (Comercial) y el valor contable.



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93







› Los Edificios y Terrenos recibidos bajo Afectación en Uso y registrados en Cuentas de Orden, se regularizarán con cargo a las CUENTAS 1501.09; 1502.05 Y 1508.07.

› Deben contar con el sustento de la Resolución en Afectación en Uso y el Acta de Entrega.

› De no contar con un valor se considera el valor de tasación (Valor comercial).



185







› Para las obras que han sido ejecutadas, terminadas y entregadas físicamente a la entidad receptora y que tendrán un flujo de beneficios futuros o potencial de servicio, se registrarán contablemente y asimismo el bien será incorporado.



186


94







› La Propiedad, Planta y Equipo que proviene de Convenios con Organismos Internacionales y que no cuenta con Acta de Transferencia ni con Resolución, será objeto del registro contable que competa y los bienes serán incorporados.

› Los sobrantes y faltantes de bienes muebles y los vehículos no inscritos en el Registro de Propiedad Vehicular se ceñirán a lo dispuesto por la SBN.



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CASOS PRÁCTICOS


188


95







CASOS PRÁCTICOS - SANEAMIENTO CONTABLE Diferencia entre el Inventario físico de Propiedad, Planta y Equipo y los saldos registrados en la Contabilidad

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales 1501.0201 Edificios Administrativos 125 000,00 1501.0202 Instalaciones Educativas 190 000,00 1501.03 Estructuras 1501.0304 Infraestructura Agrícola 150 000,00 1501.04 Adquiridos en Arrendamiento Financiero 130 000,00 1501.05 Entregados en Concesión 230 000,00 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1502 Activos No Producidos 1502.01 Tierras y Terrenos 58 000,00 1502.0101 Terrenos Urbanos 85 000,00 1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y EQUIPO 1503 Vehículos, maquinarias y otros 1503.01 Vehículos 1503.0101 Para transporte terrestre 25 000,00 1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y otros 1503.0202 Para instalaciones educativas 20 000,00 1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero 90 000,00

INVENTARIO FÍSICO

AL 31- 12 - 2010 VALORES EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales 1501.0201 Edificios Administrativos 125 000,00 1501.0202 Instalaciones Educativas 190 000,00 1501.03 Estructuras 1501.0304 Infraestructura Agrícola 150 000,00 1501.04 Adquiridos en Arrendamiento Financiero 130 000,00 1501.05 Entregados en concesión 230 000,00 1501.07 Construcción de Edificios No Residenciales 1501.0701 Edificios Administrativos 1501.070101 Por contrata 75 000,00 1501.08 Construcción de Estructuras 1501.0802 Infraestructura Vial 1501.080202 Por administración directa - Personal 32 000,00 1501.080203 Por administración directa - Bienes 28 000,00 1501.080204 Por administración directa - Servicios 14 000,00 1501.080205 Por administración directa - Otros 9 000,00 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1502 Activos No Producidos 1502.01 Tierras y Terrenos 58 000,00 1502.0101 Terrenos Urbanos 85 000,00 1503 VEHICULOS, MAQUINARIA Y EQUIPO 1503 Vehículos,maquinarias y otros 1503.01 Vehículos 1503.0101 Para transporte terrestre 25 000,00 1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y otros 1503.0202 Para instalaciones educativas 20 000,00 1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero 90 000,00

CONTABILIDAD - SALDOS AL 31- 12 - 2010 VALORES

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NOTA.- Al contrastar los saldos informados mediante el inventario físico con lo registrado en la contabilidad al 31-12-2010 se han obtenido diferencias por falta de inventario de obras en ejecución en las cuentas :

1501,07 Construcciones en Curso de Edificios S/. 75,000.00 1501,08 Construcciones en Curso de Estructuras S/. 83,000.00 Total S/. 158,000.00


190


96







La cuenta 1501.07 se refiere a una obra concluida y liquidada financiera y técnicamente, está sustentada con documentos en forma total .

La cuenta 1501.08 es una obra no concluida, no existe expediente técnico, no está respaldada con documentos, la obra proviene del ejercicio 1995.

EXPLICACIONES : Estos saldos provienen de años anteriores


191







DEBE HABER

Edificios y Estructuras

1501

1501.02 Edificios o unidades no residenciales

1501.0201 Edificios administrativos

1501.07 Construcción de edificios no residenciales

1501.0701 Edificios administrativos

1501.070101

SITUACION DE CUENTA CONTABLE - 1501.07 La entidad debe proceder a regularizar contablemente siempre y cuando se cumpla con las exigencias de la propiedad del bien :

Por contrata


192


97







SITUACIÓN DE CUENTA CONTABLE - 1501.08 La Directiva Nº 003-2011-EF/93.01 “ Lineamientos básicos para el proceso de saneamiento contable en el sector público” establece en el numeral 6 : Revisión, análisis y depuración de saldos , y, en el numeral 7, Responsabilidad en la gestión. Las acciones de saneamiento contable dispuestas por la Ley Nº 29608 no eximen de los deberes y responsabilidades inherentes a los actos de gestión que correspondan a cada caso y tampoco de la aplicación de las normas administrativas y legales que sean aplicables.


193







EXISTIENDO UN CASO COMPLEJO

Tiene observación de auditoría Valores registrados contablemente que no representan bienes reales para la entidad Derechos que no cuentan con la documentación probatoria que los sustente Sin perjuicio de las responsabilidades administrativas, civiles y penales vigentes, a propuesta del comité de saneamiento para los efectos de Saneamiento Contable mediante el expediente que informa sobre el caso y de aprobarse por la alta dirección, se procede a su registro en la contabilidad .


194


98







REGISTRO PATRIMONIAL

DEBE

3401 RESULTADOS ACUMULADOS

3401,03,21 Edificios y Estructuras

1501 Edificios y Estructuras

1501.08

1501.0802 Infraestructura Vial

1501.080202

Por administración directa - Personal

1501.080203

P directa - Bienes

1501.080204 Por administración directa - Servicios

1501.080205

HABER

Construcción de Estructuras

Por administración directa – Otros Gastos

3401.03 Efectos de Saneamiento Contable


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REGISTRO DE CONTROL

DEBE HABER

9111 SANEAMIENTO XXX DEL ACTIVO 9111.19 Edificio y Estructura

9112 CONTROL DE SANEAMIENTO XXX

9112.20 Edificio y Estructura


196


99




SANEAMIENTO CONTABLE RUBROS DE CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS POR PAGAR CASOS PRACTICOS










› La entidad XYZ presenta el saldo siguiente:

1202.99 Cuentas

por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperación S/. 10,000.00 De dicho saldo S/. 6,000.00 corresponde a derechos que carecen de documentos de soporte idóneos, por lo cual no es posible efectuar los procedimientos de cobranza.

CASO PRÁCTICO


198


100







› En el Anexo N° 3 Acta del Comité de Saneamiento

Contable se ha dejado constancia del procedimiento para la depuración de derechos de acuerdo a lo establecido en la Ley N° 29608, Directiva N° 003-2011-EF/93.01 y en el Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales.

CASO PRÁCTICO


199







› Mediante Anexo Nº 2 Acta de Saneamiento Contable se propone al Titular la depuración de dichas partidas contables.

› Con el Anexo N° 4 Resolución Ministerial, Acuerdo……….. de Aprobación, Depuración o Incorporación de Bienes, Derechos y Obligaciones, se aprueba la depuración.

CASO PRÁCTICO


200


101







REGISTRO CONTABLE 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 6,000.00 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley Nº 29608 3401.0304 Cuentas por Cobrar Diversas 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 6,000.00 1202.99 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperación Por el registro contable para el saneamiento del saldo de la

subcuenta 1202.99 Cuentas por Cobrar de Dudosa Recuperación


201







REGISTRO CONTABLE 1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE XXX COBRANZA DUDOSA 1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas 3401 RESULTADOS

ACUMULADOS XXX 3401.03 Efectos del Saneamiento Contable Ley Nº 29608 3401.0308 Estimaciones de Cuentas de Cobranza Dudosa Por el registro contable para el saneamiento del saldo de la subcuenta 1209.02 Cuentas por Cobrar Diversas.


202


102







Cuentas de Orden: 9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO 6,000.00

9111.04 Cuentas por cobrar diversas

9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL 6,000.00 ACTIVO 9112.04 Cuentas por cobrar diversas

Por el control de las cuentas del activo producto del saneamiento contable

REGISTRO CONTABLE


203







› La entidad ABC tiene un saldo por S/. 25 300.00 en Cuentas por Pagar, sin embargo este saldo está referido a deudas a proveedores y acreedores que no han sido ubicados y son por montos menores a una UIT.

CASO PRÁCTICO


204


103







REGISTRO CONTABLE 2103 CUENTAS POR PAGAR 25 300.00 2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar 2103.010102 Servicios 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 25 300.00 3401.03 Efectos del Saneamiento Contable Ley Nº 29608 3401.0331 Cuentas por Pagar Para registrar el importe de las obligaciones retiradas por efectos del saneamiento.


205







Cuentas de Orden 9113 SANEAMIENTO DEL PASIVO 25 300.00

9113.03 Cuentas por Pagar

9114 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL 5 300.00 PASIVO 9114.03 Cuentas por Pagar

Para registrar el importe de las obligaciones pendientes por pagar de saneamiento.

REGISTRO CONTABLE


206


104




SANEAMIENTO CONTABLE RUBRO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CASOS PRACTICOS










› Las Direcciones u Oficinas de Tesorería o la que corresponda según el caso y la Oficina de Contabilidad efectuarán el análisis de los saldos que comprende Gastos Pagados por Anticipado que presentan los registros contables al 31 de diciembre de cada ejercicio, para verificar su conformidad.

ANÁLISIS Y CONCILIACIÓN DE SALDOS


208


105







› Las acciones de saneamiento contable están orientadas a comprobar la existencia o no de la documentación sobre rendiciones de Entregas a Rendir Cuenta y Encargos Otorgados, la atención o consumo de Seguros y/o Alquileres Pagados por Anticipado, así como la atención de Anticipos a Proveedores y Contratistas de bienes y/o servicios, entre otros, que comprende Gastos Pagados por Anticipado al 31 de diciembre de cada ejercicio.

DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO


209







Los expedientes deben contener la documentación por cada caso presentado, que sustente las acciones realizadas por el Comité mediante actas, acuerdos circularizaciones internas y/o externas, documentos encontrados relacionados con las cuentas que incluye el concepto Gastos Pagados por Anticipado.

EXPEDIENTES DE SANEAMIENTO CONTABLE


210


106







› Seguros Pagados por Anticipado › Alquileres Pagados por Anticipado › Anticipo a Contratistas y Proveedores › Entregas a Rendir Cuentas › Encargos Generales › Otros › Anticipos por Servicios y Otros no Recuperados

EL RUBRO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO DEL BALANCE GENERAL COMPRENDE:


211




› Los saldos que se originan por el incumplimiento de las normas que establecen los plazos y formalidades para efectuar rendiciones y/o devoluciones de Entregas a Rendir Cuenta, Encargos Generales, Anticipos a Contratistas y/o Proveedores.

› La falta de implementación de normas internas que establezcan los procedimientos para otorgar y rendir cuenta de recursos otorgados en las diversas modalidades.

SANEAMIENTO CONTABLE DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO


212


107







› El inadecuado control y acciones de seguimiento al personal que tiene cuentas pendientes de rendición.

› Otras situaciones identificadas en la evaluación de saldos.

SANEAMIENTO CONTABLE DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO


213







› Inadecuado control de los cronogramas establecidos para la atención de Anticipos a Contratistas y Proveedores o de ejecución de garantías a que están sujetas las entregas de recursos por incumplimiento.

› Deficiencias en el flujo documentario para la entrega de la documentación sustentatoria a la Oficina de Contabilidad para el registro contable.

› Otras situaciones identificadas en la evaluación de saldos.

PROCEDIMIENTOS Y CONTROL DOCUMENTARIO


214


108







Las acciones previstas en el Manual de Saneamiento Contable deben quedar registradas en: › El Expediente de Saneamiento Contable.

› El Acta del Comité de Saneamiento Contable.

› La Resolución Ministerial, Acuerdo de Concejo o Acuerdo de

Gobierno Regional, entre otros, según corresponda.

DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL SANEAMIENTO CONTABLE DE GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO


215







Las Entidades del Sector Público tienen la gran responsabilidad de tomar las acciones correctivas, implementación de normas y manuales de procedimientos internos elaborados en concordancia con la normatividad vigente, con el fin de lograr información contable debidamente sustentada.

ACCIONES CORRECTIVAS FUTURAS


216


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SALDO EN GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

CÓDIGO DENOMINACIÓN CONTABILIDAD VENCIDOS 31-12-2010

POR VENCER

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 69,468.00 39,468.00 30,000.00

1205.01

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

13,698.00 13,698.00

1205.02 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO 39,585.00 9,585.00 30,000.OO

1205.05 ENTREGAS A RENDIR CUENTA 12,735.00 12,735.00

1205.98 OTROS 3,450.00 3,450.00


217







Gastos Pagados por Anticipado

Diferencia S/. 12,735.00

Entregas a Rendir Cuenta no registradas por la Oficina de Contabilidad S/. 9,350.00

Entregas a Rendir Cuenta pendientes de análisis y sustentación S/. 3,385.00

Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de las responsabilidades a las que hubiere lugar.

CASO Nº 1

Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº se Propone aplicar NIC-SP

3 por S/. 9,350.00 y Efectos de Saneamiento Contable Ley 29608 por S/. 3,385.00

Acuerdo de Concejo Nº

Autoriza a la Oficina de Contabilidad a implementar

las acciones de Saneamiento Contable

Expediente de Saneamiento Contable Nº … - Gastos

Pagados por Anticipado


218


110










9,350.00

3401.02 DÉFICIT ACUMULADO 9,350.00

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

9,350.00

1205.05 ENTREGAS A RENDIR CUENTA 9,350.00

POR LA REGULARIZACIÓN DEL ERROR DE OMISIÓN DEL REGISTRO CONTABLE DE RENDICIÓN POR ENTREGAS A RENDIR CUENTA EFECTUADO EN EJERCICIOS ANTERIORES, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,.


219










3,385.00

3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY 29608 3,385.00

3401.0307 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,385.00


3,385.00

1205.05 ENTREGAS A RENDIR CUENTA 3,385.00

POR EL REGISTRO DE SALDOS PENDIENTES POR ENTREGAS A RENDIR CUENTA SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,.


220


111









9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO

3,385.00


9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO

3,385.00

9112.07 CONTROL DE SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,385.00

POR EL REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE SALDOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DE LA CUENTA OTROS SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,.


221







CASO 2


Seguros Pagados por Anticipado y Alquileres Pagados por Anticipado

de ejercicios anteriores no registrados al 31-12-2010 por S/. 9,585.00 y S/. 13,698.00 respectivamente

Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de las responsabilidades a las que hubiere lugar.

Expediente de Saneamiento Contable Nº … - Gastos Pagados por Anticipado

Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº de Gastos Pagados por

Anticipado Propone aplicar NIC-SP 3

Acuerdo de Concejo Nº

Autoriza a la Oficina de Contabilidad implementar las acciones de



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112








3401 Resultados Acumulados 23,283.00

3401.02 Déficit Acumulado 23,283.00

1205 Servicios y Otros Contratados por Anticipado 23,283.00

1205.01 Seguros Pagados por Anticipado 9,585.00

1205.02 Alquileres Pagados por Anticipado 13,698.00

Por la corrección de error reconocida por el Comité de Saneamiento Contable, aprobado por Acuerdo de Concejo N°……



223







Saldo en Otros, sin sustento documentario, de gestión administrativa de ejercicios anteriores acumulados al 31-12-2010 que forma parte del Expediente, Acta y Acuerdo de Concejo Nº , año 2003 S/. 3450.00, se traslada la información al Procurador Público.

CASO Nº 3 Expediente de Saneamiento Contable Nº … - Gastos Pagados por Anticipado

Acta del Comité de Saneamiento Contable Nº

de Gastos Pagados por Anticipado Propone aplicar


Acuerdo de Concejo Nº Autoriza a la Oficina de Contabilidad implementar las acciones de




224


113










3,450.00

3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE – LEY 29608 3,450.00



3,450.00

1205.98 OTROS 3,450.00

POR EL REGISTRO DE SALDOS PENDIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTA OTROS (2003) SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°….


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9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO

3,450.00


9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO

3,450.00

9112.07 CONTROL DE SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 3,450.00

POR EL REGISTRO EN CUENTAS DE ORDEN DE SALDOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DE LA CUENTA OTROS SUJETOS A ACCIONES ADMINISTRATIVAS Y LEGALES, APROBADO POR ACUERDO DE CONCEJO N°,,.


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Sesión 3 Proceso de elaboración de la Cuenta General de la República











Sesión 3

3.0 Presentación y recepción de las rendiciones de cuenta

3.1 Análisis y Procesamiento de la información

3.2 Elaboración de la Cuenta General de la República

3.3 Informe de Auditoria

3.4 Presentación de la Cuenta General

3.5 Examen y Dictamen

3.6 Aprobación de la Cuenta General de la República

3.7 Difusión

Fase del proceso de la Cuenta General de la República

228


115




Comprende desde la elaboración y difusión de normas especificas, emitidas por la Dirección General de Contabilidad Pública, hasta la obtención de la información de las entidades del sector público (numeral 28.1 del art. 28 de la ley del Sistema Nacional de contabilidad Pública, Ley Nº 28708).

3.0 Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuenta

229




SECTOR PÚBLICO

Gobierno Nacional: Gob.Central Inst.Púb.Desc. Fdo.Conso.Res Univ. Públicas Org. Desc.Aut. Soc.Benef.Púb Ent.Trat. Emp

Gobierno Nacional: Gob.Central Inst.Púb.Desc. Fdo.Conso.Res Univ. Públicas Org. Desc.Aut. Soc.Benef.Púb Ent.Trat. Emp

Gobiernos Regionales: G.R. Arequipa G.R.Ayacucho G.R.Amazonas G.R.Ancash G.R.Apurímac ..................... .....................

Gobiernos Regionales: G.R. Arequipa G.R.Ayacucho G.R.Amazonas G.R.Ancash G.R.Apurímac ..................... .....................

Gobiernos Locales: Municipios Cent.Poblados Instit. Viales Org.Púb.Desc. Mancomunid.

Gobiernos Locales: Municipios Cent.Poblados Instit. Viales Org.Púb.Desc. Mancomunid.

Empresas: Emp.Oper. Emp.No Oper. Emp. En Liqui.

Empresas: Emp.Oper. Emp.No Oper. Emp. En Liqui.

Otras Entidades: Bco.Cent.Res. EsSalud Cja.Pens.Milit Fonavi en Liquidación Fndo L. 27677 Fndo.Rev. BM0.

Otras Entidades: Bco.Cent.Res. EsSalud Cja.Pens.Milit Fonavi en Liquidación Fndo L. 27677 Fndo.Rev. BM0.

Rendición de Cuentas: Sin exceder el 31 de marzo

3.0 Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuenta

230


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TOMO I

TOMO II


Recepciona, Revisa, Valida Supervisa e Integra: EEFF, EEPP e Información Complementaria

Recepciona, Revisa, Valida Supervisa e Integra: EEFF, EEPP e Información Complementaria

Dirección de Empresas

Dirección de Empresas

Dirección de Análisis, Consolidación y Estadísticas

Dirección de Análisis, Consolidación y Estadísticas

Ley Nº 28112, Marco Administ. Financ. Sector Público

Dirección Gob. Nacional, Gob. Regional

Dirección Gob. Nacional, Gob. Regional

Dirección Gobierno Locales

Dirección Gobierno Locales

Recepciona: Información integrada y Operaciones Reciproc. - Revisa, valida, Supervisa y Consolida

Recepciona: Información integrada y Operaciones Reciproc. - Revisa, valida, Supervisa y Consolida

DGCP remite a la Contraloría General de la República y a la Comisión Revisora del Congreso de la República al 20 de junio DGCP remite a la Contraloría General de la República y a la Comisión Revisora del Congreso de la República al 20 de junio

231




1) OA-3 Reporte de saldos de cuentas de Activo 2) ANEXO OA-3 Reporte de saldos de cuentas del Activo (UE) 3) OA-3A Reporte de saldos de cuentas del Pasivo 4) ANEXO OA-3A Reporte de saldos de cuentas del Pasivo (UE) 5) OA-3B Reporte de saldos de cuentas de Gestión 6) ANEXO OA-3B Reporte de saldos de cuentas de Gestión (UE) Captura información de saldos y eventos económicos entre entidades del sector público con el objetivo de eliminar las transacciones y saldos recíprocos en el proceso de la consolidación de los estados financieros.

Formatos de Operaciones Recíprocas

232


232


117




Integración y Consolidación Integración

Es un proceso de reunión de datos que elaboran y transmiten las Unidades Institucionales del Sector Público

Consolidación

La consolidación es un método mediante el cual los datos de un conjunto de unidades se presenten como si fuera los datos de una sola entidad.

Objetivo de la Consolidación

Evitar la duplicidad del activo y pasivo y la sobrestimación de los ingresos y gastos en el nivel de consolidación del sector público


233




Finalidad de la Consolidación Sirve como instrumento técnico para un mejor análisis de la política fiscal y para la comparabilidad internacional de las estadísticas fiscales del sector público. Tipos de consolidación Intragubernamental, consolidación dentro de un nivel Intergubernamental, consolidación entre niveles

Se debe consolidar los eventos que tienen lugar entre componentes del conjunto de entidades del sector público.

¿Que se debe consolidar? La consolidación debe ser simétrica y coherente


234


118




Trasmisión , migración y conciliación de Operac. RecíprocasTrasmite

Informa Migración


235




Consolid.

Activo E. y equi. efect. 1,000 3,000 500 3,000 7,500 15,000 -7,500 7,500Ctas. por cob. 2,500 1,800 2,000 6,300 -4,300 2,000Inversiones 10,300 10,300 -10,300 0Ots.ctas.cob. L/P 5,100 1,600 6,700 -5,100 1,600Inm.maqu. equ. 8,000 8,500 8,300 9,000 9,500 43,300 43,300Tot. activo 21,800 11,500 19,000 81,600 -19,900 54,400Pasivo Oblig.con el púb. 7,500 7,500 -7,500 0Ctas por pagar 1,800 2,500 4,300 -4,300 0Adeu. y oblig.L/P 5,100 2,000 7,100 -5,100 2,000Patrimonio Capital 3,000 3,000 -3,000 0Hda.nac. adic 17,300 8,500 10,300 36,100 36,100Result. acumul. 2,700 500 3,600 7,300 9,500 23,600 -7,300 16,300

Tot. pasivo y pat. 21,800 11,500 13,900 15,400 19,000 81,600 -19,900 54,400

Integrado Ajust. Consolid.

Estado de Situación Financiera de Entidades Públicas Sector Público

Rubros M.P Puno G.R. Puno MEF E.Sanea. Puno

Bco. Nación


236


119




Consolid

Ingresos Ing. Tributarios 12,700 12,000 97,000 121,700 -12,700 109,000Ing. no trib.y ventas(A) 10,000 16,000 30,000 56,000 -11,900 44,100Trasp. y remesas rec. 25,000 26,000 51,000 51,000Donac. recibidas 2,000 500 2,500 -2,000 500 Total Ingresos 39,700 48,000 16,500 97,000 30,000 231,200 -26,600 204,600

Costos y Gastos Costo de venta 30 1,900 11,450 13,380 -13,350 30Gastos administ. (B) 4,000 4,000 -1,250 2,750Gastos en bs. y serv. 5,000 5,000 11,000 21,000 -10,000 11,000Gastos de personal 1,500 1,600 1,600 4,700 4,700Donac. otorgadas 2,000 2,000 -2,000 0Estim.y prov.del ejerc. 1,000 1,200 1,650 1,500 5,350 5,350 Tot.Costos y Gastos 7,500 9,800 14,280 3,400 15,450 50,430 -26,600 23,830Result, del ejercicio. 32,200 38,200 2,220 93,600 14,550 180,770 0 180,770

A) Operac.recíproca: 1900 y 10 000 B) Operac.reciproca: 1 250

Estado de Gestión de Entidades Públicas Sector Público

Rubros M.P Puno G.R. Puno Sunat

( gast.) Sunat (capt)

E.Serv.pub

Elect.Puno integrado

Ajust. consolid


237




Ajuste de las Transferencias Interinstitucional Son fondos que recibe el Tesoro Público principalmente de las

entidades captadoras, para ser distribuidos a las entidades de

gasto e inversión, estas entidades lo registran, en una cuenta de

ingreso denominada Traspasos y Remesas Corrientes y de Capital

Recibidas; a fin de evitar la sobreestimación de los ingresos en el

Estado de Gestión de la Cuenta General de la República, se

elimina el saldo de esta cuenta, ya que inicialmente estuvo

registrada como ingreso por las entidades captadoras.


238


120




Gobierno Nacional Gobierno Nacional

Gobierno Regional Gobierno Regional

Gobiernos Locales Gobiernos Locales

Dirección General de Contabilidad Pública (Integra y Consolida)

Dirección General de Contabilidad Pública (Integra y Consolida)

Entidades Captadoras Entidades Captadoras

Tesoro Público Tesoro Público

Información Financiera Consolidada Información Financiera Consolidada

Circuito de la Captación de Fondos Circuito de la Captación de Fondos

Captación de Fondos Captación de Fondos Distribución de Fondos Distribución de Fondos Recaudan Ingresos

Gastan e Invierten

Informac. Contab.

Infor

contab

239




1201 Cuentas por Cobrar 1004101 Impuesto a la Renta 100 Por los recursos captados por la Sunat

---------------------x-------------------1601 Traspasos y Remesas 1001601.0101 Tesoro Público 1201 Cuentas por cobrar 100

Por el traslado de Recursos a T. Público---------------------x-------------------

11.01 Caja y Bancos 1001101.0301 Obligaciones de Tesoro Público1601 Traspasos y Remesas 1001601.0101 Tesoro Público

Por los fondos recibidos de SUNAT

Operación de Recaudación y Transferencia de Sunat

Operaciones de Tesoro Público


240


121




5101 502102 50

2102.0 502105 50

Por los Cheques girados

2105 404402 40

Obligaciones Tesoro Público Traspasos y Remesas

Por el reconocimiento del gasto devengado

Por el cobro del Cheque

Personal y Obligaciones Remuneraciones por

Remuneraciones por -------------------------x------------------

-------------------------x------------------

Obligaciones Tesoro

Operaciones de la UE con RO


241




Operaciones de la UE con RO

5101 Personal y Obligaciones Sociales 502102.01 Remuneraciones por Pagar 50

Por el reconocimiento del gasto -------------------------x-------------------------

2102.01 Remuneraciones por Pagar 502105 Obligaciones Tesoro Público 50 Por los cheques girados

-------------------------x-------------------------2105 Obligaciones Tesoro Público 404402 Traspasos y Remesas Corrientes 40

Por el cobro del Cheque


242


122





---------------- x -----------------1601 Traspasos y Remesas 401601.0 Tesoro Público 1101 Depósitos en Inst. Financ. Públicas 401101 Cuentas Corrientes 1101 Recursos Ordinarios

Por el cobro de la sub cta.---------------- x -----------------


243





---------------- x -----------------

1601 Traspasos y Remesas 401601.01.01 Tesoro Público 1101.03 Depósitos en Inst. Financ. Públicas 401101.0301 Cuentas Corrientes 1101.030101 Recursos Ordinarios

Por el cobro de la sub cta.cte.del TP---------------- x -----------------


244


123




1101.030101 60 60 60

2105 10 10 10HNA -100 60 -40 40RA 100 -10 90 -40 50Total 0 60 60 0 0 60 60 0 60 60

Pasivo Patrimonio

Pasivo PatrimonioActivo Activo

Pasivo Patrimonio Activo

Pasivo Patrimonio Activo


CUENTA

SUNAT T. PÚBLICO UE (1) SP. INTEGR.

Ajust

SP. CONSOL

ActivoPasivo

Patrimonio


245




CUENTA SUNAT T. P UE SP.

INTEGRADO

Ajust

4101 Imp.Rent 100 100 1004402 Trasp.Rem.Re 40 40 -40Total Ingresos 100 40 140 -40 1005101.01 Pers.Adm -50 -50 -50Total Gastos -50 -50 -50Result. Ejerc. 100 -10 -90 -40 50

ESTADO DE GESTIÓN

SP. CONSOLIDADO


246


124




Información Financiera Integrada a nivel de: Gob.Nacional Gob.RegionalGob. Locales Empresas

InformaciónFinanciera integrada a nivel de: Sector Público

Saldos Recíprocos a eliminar y el ajuste de las

Transferencias Interinstitucional

Información Financiera

Consolidada (plazo 20 de junio Art -

30)

Dirección de Análisis, Consolidación y Estadística3.1


247




TOMO I

TOMO II

3.2 Elaboración de la Cuenta General de la República

Ley Nº 28112, Marco Administ. Financ. Sector Público

DGCP remite a la Contraloría General de la República y a la Comisión Revisora del Congreso de la República al 20 de junio

DGCP remite a la Contraloría General de la República y a la Comisión Revisora del Congreso de la República al 20 de junio

248 248


125




Constitución Política del Perú Art. 81° (Modificado por la Ley 29401) Ley 28708 (Modific. por la Ley N° 29537)

Informe de

Auditoría

3.3 Informe de Auditoría (al 10 de Agosto)

Contraloría General presenta el Informe de Auditoría al Ministerio de Economía y Finanzas y a la Comisión Revisora - Art. 31

249




Constitución Política del Perú Art. 81° (Modificado por la Ley 29401) Ley N° 28112 (Marco de la Adm. Fin.) Ley 28708 (Modific. por la Ley N° 29537)

Tomo I

Tomo II

3.4 Presentación al 15 de Agosto

Informe de Auditoría

Ministerio de Economía y Finanzas remite al Presidente de la República para su presentación al Congreso de la República-Art. 32

Ministerio de Economía y Finanzas remite al Presidente de la República para su presentación al Congreso de la República-Art. 32

250


126




Promulgación por el Ejecutivo

15 días Siguientes

Cuenta General de la Republica

3.5 Examen y dictamen al 15 de octubre 3.6 Aprobación de la Cuenta General de la República al 30 de octubre

Tomo II

Tomo I

Comisión Revisora Examen y Dictamen Art -33

Pleno del Congreso de la República se pronuncia al 30 de octubre de no hacerlo remite al Poder Ejecutivo en los 15 días siguientes Art - 34

251




• Ley de transparencia y acceso a la información Pública ley n 27806:

• Relación de omisos a los Estados Financieros y Presupuestarios e información complementaria de Entidades del Sector Público

3.7 Difusión

252


127







Sesión 4 : Aplicación de las NICS en el Perú Problemática y Perspectivas











Sesión 4

4.0 La Cuenta General de la República

4.1 La Contabilidad del Estado

4.2 La Normativa Contable Peruana

4.3 Las Normas Internacionales de Contabilidad

4.4 Los Estados Financieros y la Auditoría

4.5 Los problemas de la implementación

4.6 Las soluciones de la implementación

Aplicación de las NICS en el Perú - Problemática y Perspectivas

254


128




4.0. La Cuenta General de la República

La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal.

(Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, Título III Cuenta General de la República, Capítulo I Definición, alcance y objetivos, Artículo 23.- Definición)

“Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción…”

(Id. Artículo 24.- Alcance)

255







DIMENSIONES

REGISTRO

REPORTES

SUSTENTO

EXIGIBILIDAD

APLICACIÓN DE NORMAS

PRESENTACIÓN DE RESULTADOS

JUSTIFICACIÓN DE RESULTADOS

DERECHO A INFORMACIÓN

RENDICIÓN DE CUENTAS

¿Qué dimensiones tiene la Rendición de Cuentas?

4.0. La Cuenta General de la República

256


129







Artículo 16.- El Registro Contable 16.1 “…es el acto que consiste en anotar los datos de una transacción en las cuentas

correspondientes del plan contable que corresponda (…) de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción.

16.2 “El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección General de

Contabilidad Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos contables (…) utilizando los planes de cuenta (…) así como los sistemas contables que les sean aplicables”.


(Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, Título II Procesos del Sistema Nacional de Contabilidad, Capítulo Único Proceso Contable)

257




CONTROL REGULACIÓN Y FISCALIZACIÓN

APLICACIÓN DE NORMAS

EMISIÓN DE NORMAS

RENDICIÓN DE CUENTAS

(IMAGEN FIEL)

ACEPTACIÓN Y DIFUSIÓN

1

2 3

5

OBSERVACIÓN Y SUBSANACIÓN

DESAPROBACIÓN

Y SANCIÓN

4

A B C SI

NO

SOCIEDAD Y ESTADO DE DERECHO (Inversión y Desarrollo)

-NACIONAL (Sectores Público y Privado)

- GLOBAL (Sectores Público y Privado)

DERECHO CONTABLE

La Contabilidad en la visión del

Jurista

“Derecho contable es la significación o importancia jurídica de la contabilidad en el entorno del sistema normativo” Dr. Jesús Blanco Campaña (Derecho contable. Madrid 2005)

El entorno normativo 4.1 La Contabilidad del Estado

258


130




Mercados financieros

globales

NIC – NIIF – IFRS-F

La Contabilidad, “Lenguaje común de

los negocios”

La Contabilidad Pública, debe ser el ”Lenguaje común de

los gobiernos”

NICSP

IFAC

Organismos financieros

globales

Gobiernos y Sector Público

La normativa contable global 4.1 La Contabilidad del Estado

259




¿Quién garantiza la aplicación de las normas? Garantizar la aplicación de las normas contables requiere que éstas, al igual que los dispositivos legales, tengan “carácter vinculante”.

No deben constituir sólo enunciados, información, propuesta, etc. Deben tener carácter obligatorio e impositivo, determinando responsabilidades y sanciones por incumplimiento, tal como en los contratos, que "vinculan" a las partes y, por tanto, las partes se comprometen a cumplirlo y, de no ser así, se sujetan a sanciones y penalidades.


260


131




El carácter vinculante de las normas contables

La continua evolución de las formas de transar incide en las relaciones societarias y, en el marco del Estado de Derecho, es necesario garantizar la aplicación de las normas y, con ello, la transparencia de las transacciones y la idoneidad e “imagen fiel” de los resultados, en especial por su incidencia en las inversiones y el desarrollo.

Son vinculantes cuando son obligatorias y se sanciona el incumplimiento. Pero, antes es necesario concordar y estructurar las normas contables para facilitar su aplicación para la totalidad de entidades sujetas a la utilización de la contabilidad para el registro de sus transacciones y la presentación de sus resultados.


261




NORMAS LEGALES (VINCULACIÓN TOTAL)

NORMAS CONTABLES (VINCULACIÓN PARCIAL)

CONTADURÍA

AUDITORÍA

Código de Comercio Ley General de Sociedades Ley de Banca, Seg. y AFP Fiscales Penales Civiles Laborales Otras

PÚBLICAS PRIVADAS

- DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA - SUPERINTENDENCIA DE BANCA , SEGUROS Y AFP - SMV

- CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD - SUPERINTENDENCIA DE BANCA, SEGUROS Y AFP - SMV

NICSP NIIF-CINIIF-NIC-SIC INSTRUCTIVOS DIRECTIVAS

NIIF-CINIIF-NIC-SIC INSTRUCTIVOS DIRECTIVAS

NAGU-MAGU NIA RESOLUCIONES DIRECTIVAS

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

NIA

ENTIDADES PÚBLICAS ENTIDADES EMPRESARIALES

INVERSIÓN Y DESARROLLO

SOCIEDADES DE AUDITORÍA

FUENTES DEL DERECHO Y ESTADO DE DERECHO

Entorno normativo contable 4.2 La Normativa Contable Peruana

262


132




Políticas

Contables

Instructivos

(Procedimientos)PCG

Modelo de Estados

Financieros

Tratamiento contable:•Reconocimiento•Medición•Presentación•Revelaciones

Cómo emplear políticas contables:Por ejemplo:•Revaluación Edificios y terrenos•Otras Clases de PP&E•Inventarios•Concesiones•Instrumentos Financieros….

Herramienta de acumulación de información

Herramienta de presentación de informaciónHerramienta de gestiónInformación MEFP 2001 del FMI

El Modelo Contable


263




NICSP y NIIF MEFP 2001 - FMI

HECHOS ECONÓMICOSReconocimiento Reconocimiento

Medición Medición

ENTIDADES PÚBLICASRegistro yProcesamiento

Registro yProcesamiento

CUENTA GENERAL DELA REPÚBLICA

PRESENTACIÓN

RESPONDABILIDAD

“Todos somos afectados por las decisiones de gestión financiera de un gobierno, y una fuerte información financiera tiene el potencial de mejorar la toma de decisiones en el sector público, así como para hacer al gobierno más responsable ante sus ciudadanos”

Andreas Bergmann - Presidente de la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público IFAC: “Futuro de la contabilidad: Normas de contabilidad del sector público”

- Octubre 2012


264


133




Adoptar normas internacionales tiene su correlato en el entorno país y se mensuran implicancias legales, fiscales, empresariales, económicas, sociales e –inclusive- políticas, entre otras.

La aplicación es plena en el caso de las NIIF, que incluyen a las empresas públicas y a las PYME, entidades que pueden asumir los costos de implementación.

En el caso de las NICSP el proceso es gradual por concomitancias económicas y operativas que conllevan a un proceso complicado de cumplimiento que no signifique menoscabo de recursos, necesarios para el proceso de desarrollo país.

Globalidad de las Normas Internacionales de Contabilidad


265




Las NICSP se basan en la investigación de hechos económicos propios de economías de mayor nivel de desarrollo y sus implicancias, respecto a países de menor nivel de desarrollo y, en algunos casos, con bases y sistemas contables diferentes a las propuestas en las NICSP y con distinto entorno para aplicarlas, lo que conlleva a preguntarse si su estudio incluye la realidad de los hechos económicos de los países de menor desarrollo.

Globalidad de las Normas Internacionales de Contabilidad


266


134




Las NICSP en su conjunto conforman un modelo contable para la actividad gubernamental, pese a no contarse con normas para:

a) Fideicomisos con fondos públicos, usufructos, derechos de superficie, transferencias por reorganizaciones.

b) Suficiente prescripción sobre ciertos activos: Patrimonio histórico, cultural y artístico; pautas transitorias, por ejemplo para reconocer activos no registrados y no producidos.

c) Primer modelo complementario identificado: NIIF.

Globalidad de las Normas Internacionales de Contabilidad 4.3 Las Normas Internacionales de Contabilidad

267





La razonabilidad de los Estados Financieros Norma Internacional de Auditoría 200: Objetivo y Principios Generales que gobiernan una Auditoría de Estados Financieros

Objetivo de una auditoría

El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificado. Las frases usadas para expresar la opinión del auditor son "dar una visión verdadera y justa" o "presentar razonablemente, respecto de todo lo sustancial", que son términos equivalentes. 268


135




Norma Internacional de Auditoría 315: Entendimiento de la Entidad y su entorno, y Evaluación de los Riesgos de representación errónea de Importancia Relativa

Naturaleza de la entidad

El auditor deberá obtener un entendimiento de la naturaleza de la entidad. La naturaleza de una entidad se refiere a las operaciones de la entidad, su propiedad y gobierno, los tipos de inversión que está haciendo y que planea hacer, la manera en que está estructurada la entidad y cómo se financia. Un entendimiento de la naturaleza de una entidad hace posible al auditor entender las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones que se esperan en los estados financieros.

La razonabilidad de los Estados Financieros


269




Perspectiva del sector público

Al llevar a cabo auditorías de entidades del sector público, el auditor toma en cuenta el marco de referencia legislativo y cualesquier otras reglamentaciones, ordenanzas o directivas ministeriales relevantes que afecten al mandato de auditoría y cualesquier otros requisitos especiales de auditoría. Por lo tanto, para obtener un entendimiento del marco de referencia de regulación según requiere el párrafo 22 de esta NIA, los auditores considerarán la legislación y autoridad apropiada que gobierne la operación de una entidad.


La razonabilidad de los Estados Financieros


270


136




Perspectiva del sector público

1. (…) De modo similar, respecto del párrafo 30 de esta NIA el auditor deberá estar enterado de que los objetivos de administración de las entidades del sector público pueden estar influidos por preocupaciones respecto de la rendición pública de cuentas y pueden incluir objetivos que tengan su fuente en legislación, reglamentaciones, ordenanzas de gobierno y directivas ministeriales.


La razonabilidad de los Estados Financieros 4.4 Los Estados Financieros y la Auditoría

271




“Las Normas pueden causar que el mismo activo tenga dos resultados de medición diferentes, dependiendo del modelo de negocio con el cual se lleva a cabo. Por ejemplo, una garantía de la deuda debe medirse a valor de mercado cuando responde a motivos comerciales, pero, se informa al costo histórico si se mantiene hasta su madurez. En este caso, el enfoque del modelo de negocio proporciona una respuesta plausible. Aún así, algunas veces puede ser intuitivo que un bono de Gobierno que se celebra hasta el vencimiento sería valorado en un precio más alto que el mismo bono celebrado en una cartera de negociación, donde puede ser sujeto a un descuento. En las ciencias exactas, ese doble resultado ciertamente no sería aceptable”.

Traducción y adaptación del Discurso pronunciado por Hans Hoogervorst, Presidente del CNIC en Amsterdam, 20 de junio de 2012: “El mundo impreciso de la contabilidad”.


272


137




N° Entid. S/. o/o N°

Entid. S/. o/o N° Entid. S/. o/o N°

Entid. S/. o/o N° Entid. S/. o/o

Gobierno Nacional 42 76 275 13.3 22 43 229 7.5 5 5 409 0.9 3 22 207 3.9 72 147 117.5 25.7Gobierno Regional 0 3 2 524 4 11 638 2 3 419 9 14 846.2Gobierno Local 8 5 969 1 9 2 829 0.2 14 7 652 1 10 4 850 0.7 41 16 455.8 2.9Empresas 38 59 097 10.3 15 41 666 7.3 2 413 0.1 2 76 0 57 101 252.5 17.7Otras Entidades 2 169 509 29.6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 2 169 508.8 29.6Total Calificado 90 310 850 54.3 49 90 248 15.3 25 25 112 3.8 17 30 552 5 181 449 180.8 78.4Total Universo 2 364 572 673 100.0 2 364 572 673 100.0 2 364 572 673 100.0 2 364 572 673 100.0 2 364 572 673 100.0 Incidencia % 3.76 54.3 1.95 15.3 1.02 3.8 0.68 5.0 7.4 78.4

TOTAL ACTIVOSSECTOR PÚBLICO

ACTIVOS Sin Salvedad

ACTIVOS Con Salvedad

ACTIVOS Abstención de opinión

ACTIVOS Opinión Adversa


273




4.5 Los problemas de la implementación La razonabilidad de los Estados Financieros

Bienes del patrimonio histórico artístico y/o cultural. 9. “…no requiere que una entidad reconozca los bienes del

patrimonio histórico artístico y/o cultural…”

11. Algunos bienes del patrimonio histórico artístico y/o cultural tienen beneficios económicos o potencial de servicio futuros distintos de su valor histórico artístico y/o cultural, por ejemplo un edificio histórico artístico puede ser utilizado para oficinas (...) pueden ser reconocidos y medidos sobre la misma base que otras partidas pertenecientes a las propiedades, planta y equipo.

Definiciones 13. Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los

significados que a continuación se especifican: (…) Depreciación (…) es la distribución sistemática del importe

depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.

Depreciación

30 años

Valor a los 30 años

¿S/. 1,00?

¿Será cierto eso?

274


138




Definiciones 13. Los términos siguientes se usan, en esta

Norma, con los significados que a continuación se especifican: (…)

Propiedades, planta y equipo (…) son activos tangibles que: (a) posee una entidad para su uso en la

producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y

(b) se espera que serán utilizados durante más de un periodo contable.

Depreciación 30 años


¿S/. 1,00?

¿Será cierto eso?


275




Depreciación 30 años


¿S/. 1,00?

¿Será cierto eso?

Medición en el reconocimiento 26. Un elemento de propiedades, planta y equipo,

que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo, se medirá por su costo.

27. Cuando se adquiere un activo a través de una transacción sin contraprestación, su costo se

medirá a su valor razonable en la fecha de adquisición.


276


139




Medición posterior al reconocimiento Modelo del costo 43. Con posterioridad a su reconocimiento

como activo, un elemento de propiedades, planta y equipo se registrará por su costo menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor.


277




Modelo de revaluación 44. Con posterioridad a su reconocimiento (…) se

contabilizará por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la depreciación acumulada posterior y el importe acumulado de las pérdidas por deterioro de valor que haya sufrido con posterioridad (…) se harán con suficiente regularidad, para asegurar que el importe en libros no difiera significativamente del que podría determinarse utilizando el valor razonable en la fecha de presentación.


278


140




Valor razonable (…) importe por el que puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua.


45. Normalmente, el valor razonable de las propiedades se determina a partir de la evidencia basada en el mercado mediante tasación El valor razonable de los elementos de planta y equipo será habitualmente su valor de mercado, determinado mediante una tasación. La tasación del valor de un activo la realiza generalmente un tasador, que tiene una cualificación profesional reconocida y significativa…”

¿Qué tan razonable es el valor razonable en el Sector Público no empresarial?

279




4.6 Las soluciones de la implementación 1. Cambiar vida útil: Concreto, ladrillo, acero o equivalentes 80

años y vida tasa lineal de depreciación de 1.25%. Otros materiales con vida útil de 33 años y 3% de depreciación, lineal en ambos casos.

2. Recalcular depreciación y registrar la diferencia. 3. Revaluar:

3.1. Edificios con tasación: Recalcular depreciación y registrar

3.2. Edificios sin tasación: Aplicar FACTOR DE AJUSTE basado en el Índice de Formación Bruta de Capital Fijo – Construcción del INEI.-

(NICSP N° 17, párrafo 48 )

IFBK1 anual - Construcción 2012 = FACTOR DE AJUSTE IFBK anual - Construcción año de origen

280


141




El costo de reposición depreciado de un elemento de planta y equipo puede establecerse por referencia al precio (…) indexado del activo o uno similar, basado en un precio para un periodo anterior (…) se precisa realizar juicios profesionales para determinar si la tecnología de producción ha cambiado significativamente durante el periodo, y si la capacidad del activo de referencia es la misma que la del activo que se está evaluando.

(NICSP N° 17, párrafo 48 )

4.6 Las soluciones de la implementación

281










Módulo : Gestión de Contabilidad Pública


Sesión 3: Proceso de Elaboración de la Cuenta General de la República y sus Fases

Ejercicio Práctico 1

RECEPCIÓN E INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA

Instrucciones

Indique usted el circuito, con fechas, de la recepción, presentación y aprobación de la

Cuenta General de la República, según el artículo 28º de la Ley 28708 y el

artículo 2º de la Ley Nº 29537 que modifica los artículos 30, 31, 32, 33 y 34

de la Ley 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.

Curso - Taller Administración Financiera del

Sector PúblicoParte Práctica- Ejercicio PrácticoGestión de Contabilidad Pública



Sector PúblicoParte Práctica - Casos Aplicativos Gestión de Contabilidad Pública


CASOS APLICATIVOS 1-4

CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Instrucciones

Efectuar la consolidación del Balance General y el Estado de Gestión en los siguientes casos aplicativos 1,2,3 y 4 completando debidamente los formatos oficiales que se presentan.

CASO APLICATIVO Nº1

La empresa Municipal de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado de Ucayali recibe como aporte de capital de la Municipalidad Provincial de Coronel Portillo el importe de S/. 50 000, se emite las acciones correspondientes y el efectivo es depositado en entidades financieras privadas.

CASO APLICATIVO Nº 2

El 22 de diciembre, La Municipalidad Distrital de Reynoso, en calidad de donación, recibe del Gobierno Regional del Callao la suma de S/. 4 500, para la adquisición de una fotocopiadora y una impresora, importe que al 31 de diciembre se encuentra depositado en el Banco de la Nación


El Fondo Municipal de Inversiones del Callao (FMIC) tiene obligaciones por pagar a la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (captadora) el importe de S/. 900 por concepto de impuesto a la renta de 4º categoría. Al 31 de diciembre el FMIC reporta en la cuenta Efectivo y Equivalente de Efectivo, del Balance General, la suma de S/. 5 000, depositados en el Banco de la Nación, según extracto Bancario del Banco de la Nación el saldo asciende a S/. 7 000.



Al 31 de Diciembre, la Superintendencia Nacional de Servicio de Saneamiento (SUNASS), reporta derechos por cobrar a la Empresa de Servicio Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Barranca, según Ley Nº 27332, 1 % del total facturado, el importe de S/. 10 000 y tiene acumulado en la cuenta de Ingresos No tributarios la suma de S/. 60 000.

Formatos

Anexo OA-3

REPORTE DE SALDOS DE CUENTAS DEL ACTIVO POR OPERACIONES RECÍPROCASEJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLESEntidad : Fondo.Muni Inv. Callao, MD.Reynoso, MP. Coronel Portillo, SUNAT (captadora), SUNASS

Con entidades de: Ruc Nº

ACTIVO

Naturalez. Oper. (3)ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

E.y Equ. Efect.Ctas.

CobrarInversiones




Anexo OA-3A

REPORTE DE SALDOS DE CUENTAS DEL PASIVO POR OPERACIONES RECÍPROCASEJERCICIO 20…

(EN NUEVOS SOLES)Entidad : Bco. Nac., Emp.Muni.Serv.AguaPot. Ucayali, FMIC, Emp.Serv.Muni. Agua Pot.Barranca

Con entidades de: Ruc Nº

PASIVO

Naturalez. Oper. (3)PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO

Otras Ctas. Por Pagar

Obligaciones con el Público Capital

Anexo OA – 3B

REPORTE DE SALDOS DE GESTIÓN POR OPERACIONES RECIPROCAS EJERCICIO 20..

NUEVOS SOLES

Entidad: Gob.Reg. Callao, Serv. Mun Agua Pot. Barranca

Con entidades de:RUC Nº

INGRESOS GASTOS

Ing. No Trib.

Donaciones t y Transferencias

Gastos Bienes y Servicios

GastosAdm.

Naturaleza de la operación (3)




Concepto Integrado Ajust.Cons Consolidado Concepto Integrado Ajust.Cons Consolidado

Activo Ingresos

Efect. Y Equ.Efec 11.000 Ingresos No Trib 80.000Inversiones 60.000 Traspasos y Remesa 35.000Ctas. Cobrar 15.000 Donaciones y Trans 8.000Inmueb.Maq.Eq 82.000 Total Ingresos 123.000

GastosTotal activo 168.000 Gastos de Administ 65.000

Oblig.con el Pub 20.000 Donaciones y Trans 4.500Ótras Ctas. Cob. 11.500 Traspasos y Remesa 2.000Capital 50.000 Estimaciones y Prov 20.000Hac. Nac. Adic. 55.000 Total Gastos 91.500Result. Acumulad. 31.500

Total Pasivo Pat 168.000 Resultado del Ejercic 31.500

BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIÓN




192

Sesión 5

Elaboración de los Estados Financieros y Presupuestarios en el

SIAF-SP


193

Formulación de Información Contable Presupuestaria y Financiera Mensual a Nivel de Unidad Ejecutora a través del SIAF-SP Caso práctico

2013

Oficina General de Tecnologías de la Información

194

FORMULACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA MENSUAL A NIVEL DE UNIDAD EJECUTORA A TRAVÉS

DEL SIAF-SP El SIAF-SP es el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector Público, cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los órganos rectores. Uno de los módulos que integran el SIAF-SP, es el Módulo Contable, el cual permite el registro, procesamiento y formulación de la información financiera y presupuestaria de las entidades públicas, de acuerdo a los lineamientos del ente rector del Sistema Nacional de Contabilidad. Bajo el criterio de registro único, el Módulo Contable, es un módulo integrador, al cual se encuentran asociados otros módulos del SIAF-SP, principalmente el Módulo de Ejecución Presupuestaria (llamado también, Módulo Administrativo). De este módulo recibe la ejecución de ingresos y gastos, que constituye el insumo principal para el registro contable. Además, de estos registros se obtienen los datos relacionados con los documentos entregados a sus beneficiarios (cheques, cartas orden).

Asimismo, el Módulo Contable está relacionado con el Módulo de Procesos Presupuestarios, del cual obtiene la información del Presupuesto Institucional de Apertura y de las modificaciones presupuestarias, que son utilizadas para efectos de la formulación de los reportes de Conciliación del Presupuesto. Estos datos se utilizan también para la elaboración de las notas contables en las cuentas presupuestarias que reflejan el Presupuesto Institucional Modificado de Ingresos y Gastos. Por el lado de la Contabilidad Patrimonial, en este módulo, se registran los asientos contables de las transacciones de ingresos y gastos derivadas de la ejecución delpresupuesto, así como otras que complementan las anteriores, por ello se dice que,

Registros administrativos

Documentos entregados

Notas de contabilidad

Módulo Contable


195

la Contabilidad (gubernamental) va de la mano con la Ejecución del Presupuesto Público. 1.1. ESTRUCTURA DEL MÓDULO CONTABLE

La estructura del Módulo Contable a nivel de Unidad Ejecutora1, es similar a la de otros módulos del SIAF-SP, los cuales operan bajo el esquema de Cliente-Servidor; éste incluye las siguientes opciones:

Sistemas (acerca de); opción que permite mostrar la versión actualizada. Mantenimiento (de tablas); permite la personalización de la tabla de

operaciones general según las necesidades de registro que tenga la entidad.

Registro; acción de contabilizar los compromisos anuales y mensuales (automáticas) los registros SIAF-SP de ingresos, gastos, documentos entregados, se registran las notas de contabilidad complementarias y registrar el detalle de las operaciones recíprocas de acuerdo al PCG.

Procesos; permite generar y cerrar los saldos de las cuentas para formular los Estados Financieros y los Estados Presupuestarios.

Consultas; permite verificar las cuentas del Plan Contable Gubernamental actualizadas así como los procedimientos contables incluidos en la Tabla de operaciones aprobado por la DGCP.

Reportes; estados presupuestarios, estados financieros, libros contables y reportes auxiliares del sistema.

Utilitarios; permite la actualización de la clave del usuario.

Comunicación; para el transporte (envío/recepción) de información a la

base de datos del MEF. 1.2. PROCESO DELAINFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

Los estados presupuestarios son reportes que contienen información de carácter económico, tanto de ingresos, como de gastos, respecto a la ejecución presupuestaria y a los créditos (marco presupuestal) autorizados para determinado año fiscal (estos últimos de periodicidad trimestral).

1El nivel de registro como Unidad Ejecutora es materia del presente documento.

196

La información sobre ejecución presupuestaria, incorpora los datos ingresados por los usuarios en los registros del Módulo Administrativo del SIAF-SP; entre los cuales se encuentran: la fecha del documento (documento “A” en el caso de Gastos, documento “B” en el caso de Ingresos), la fuente de financiamiento, el rubro presupuestario, el tipo de financiamiento, el tipo de recurso y el clasificador de ingresos o gastos según corresponda. Para formular la información presupuestaria mensual, el Módulo Contable del SIAF-SP cuenta con un proceso automático que permite acumular las transacciones de ingresos y gastos para formular el estado de ejecución presupuestaria.

A efectos de la formulación del Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP1), se deberá proceder de acuerdo al siguiente procedimiento. El usuario deberá ingresar a la opción Cierre Presupuestal y Anexos del menú Procesos/Gestión de Procesos y Envío.

Para formular la información presupuestaria del mes de Enero 2013, deberá posicionarse en ese mes y dar clic en el botón Generar Ejecución. Para finalizar darclic en el botón Aceptar. Como se comentó anteriormente, el sistema “captura” la información de los gastos Devengados aprobados (y sus respectivas secuencias: anulación, devolución, rebaja, ampliación, etc.); así como los ingresos Recaudados (y sus respectivas secuencias: anulación, devolución, rebaja, etc.).

Registro SIAF

• Registro de ingresos

• Registro de Gastos

Proceso contable

• Acumular ejecución presupuestaria

Estados Presupuestarios

• Emitir reportes de ejecución presupuestaria


197

A continuación ingresará a la opción Reportes/Estados Financieros y Presupuestarios/Mensual para generar el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (EP1).

En la siguiente pantalla, seleccionará el mes del cual se obtendrá la información y que previamente haya sido generado (Enero 2012) y dará clic en

el recuadro del texto . Enseguida dará clic en el

ícono para visualizar el reporte en la pantalla.

198

El siguiente reporte corresponde alestado presupuestario requerido, el cual se presenta acumulado al mes seleccionado y se formula mostrando tanto ingresos, como gastos. El reporte se presenta a nivel de fuente de financiamiento, rubro presupuestario y genérica de ingresos o de gastos.

Adicionalmente, cuando el usuario sale del reporte EP-1dando clic en el botón

, el sistema genera un reporte denominado Anexo al EP-1, el cual tiene la estructura del reporte anterior en que se muestran los clasificadores de ingresos y gastos a nivel de específica.


199

1.3. PROCESO DELAINFORMACIÓN FINANCIERA a) El plan contable gubernamental

El Plan Contable Gubernamental permite acumular la información sobre hechos económicos que las entidades deben registrar. Proporciona los códigos para el registro de las transacciones y la obtención de los estados financieros, de igual forma, estandariza el registro de las transacciones de las entidades. Los elementos, o grandes grupos de cuentas del plan contable son los siguientes:

Las cuentas contables a nivel de divisionaria pueden contener 06 niveles: i) nivel 1, Elemento; ii) nivel 2, Grupo; iii) nivel 3, cuenta; iv) niveles 4, 5 y 6, sub cuentas.

En la siguiente la pantalla del menú Consultas se muestra el Plan Contable Gubernamental incluido en el SIAF-SP, que permanentemente es actualizado según las disposiciones del ente rector. En esta consulta se puede seleccionar las cuentas contables, verificar su naturaleza (deudora/acreedora) y estado (activa/inactiva), ver el indicador de reciprocidad de cada cuenta contable (S/N) e incluso realizar búsquedas rápidas.

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

E G C SC-1 SC-2 SC-3

1 ACTIVO1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS

1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

1 3 01 02 Vestuarios y textiles

1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles

1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas

Elemento1 dígito

Grupo1 dígito

Cuenta2 dígitos

Sub Cuenta 12 dígitos

SubCuenta 22 dígitos


200

b) Tipos de Operación

Los Tipos de Operación del SIAF-SP, son códigos que permiten la identificación del tipo de transacción que se registra, de esta manera, existen tipos de operación vinculados a la adquisición de bienes y servicios, a la entrega de viáticos al personal, al pago de planillas de haberes, a la recaudación de ingresos, etc. Estos códigos forman parte de la cadena que integra la tabla de operaciones incluida en el SIAF-SP, a ellos se encuentran unidos una serie de clasificadores presupuestarios, que luego permiten generar la contabilidad en forma automática (o semiautomática). Los siguientes, son los tipos de operaciónaprobados por la DGETP, incluidos en el Módulo Administrativo del SIAF-SP.

TIPO. OPER. NOMBRE CICLO COMPR.

ANUALA ENCARGO INTERNO G S

AV ENCARGO INTERNO PARA VIATICOS G SE GASTO - ENCARGO G S

EO ENCARGO OTORGADO G SC GASTO - FONDO FIJO PARA CAJA CHICA (APERTURA Y/O AMPLIACIONES) G S

RC GASTO - FONDO CAJA CHICA (RENDICION Y REEMBOLSO) G SN GASTO - ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS G S

ON GASTO-PLANILLAS G SOG GASTO - OTROS GASTOS DEFINITIVOS (SIN PROVEEDOR) G STF TRANSFERENCIA FINANCIERA OTORGADA G SSD SERVICIO DE LA DEUDA G SPD PAGO DE DEUDA PÚBLICA G SY INGRESO - OPERACIONES VARIAS I N

YD INGRESOS POR OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO I NYF TRANSFERENCIA FINANCIERA RECIBIDA I NYV IGV - REBAJA INGRESOS X PAGO A SUNAT I NYT INGRESOS TRANSFERENCIA I NS GASTO - SIN CLASIFICADOR G N

YC INGRESO - SIN CLASIFICADOR I NTC TRANSFERENCIA ENTRE CUENTAS BANCARIAS NYG OPERACION GASTO/INGRESO N


199

1.3. PROCESO DELAINFORMACIÓN FINANCIERA a) El plan contable gubernamental

El Plan Contable Gubernamental permite acumular la información sobre hechos económicos que las entidades deben registrar. Proporciona los códigos para el registro de las transacciones y la obtención de los estados financieros, de igual forma, estandariza el registro de las transacciones de las entidades. Los elementos, o grandes grupos de cuentas del plan contable son los siguientes:

Las cuentas contables a nivel de divisionaria pueden contener 06 niveles: i) nivel 1, Elemento; ii) nivel 2, Grupo; iii) nivel 3, cuenta; iv) niveles 4, 5 y 6, sub cuentas.

En la siguiente la pantalla del menú Consultas se muestra el Plan Contable Gubernamental incluido en el SIAF-SP, que permanentemente es actualizado según las disposiciones del ente rector. En esta consulta se puede seleccionar las cuentas contables, verificar su naturaleza (deudora/acreedora) y estado (activa/inactiva), ver el indicador de reciprocidad de cada cuenta contable (S/N) e incluso realizar búsquedas rápidas.

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

E G C SC-1 SC-2 SC-3

1 ACTIVO1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS

1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

1 3 01 02 Vestuarios y textiles

1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles

1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas

Elemento1 dígito

Grupo1 dígito

Cuenta2 dígitos


SubCuenta 22 dígitos


200

b) Tipos de Operación

Los Tipos de Operación del SIAF-SP, son códigos que permiten la identificación del tipo de transacción que se registra, de esta manera, existen tipos de operación vinculados a la adquisición de bienes y servicios, a la entrega de viáticos al personal, al pago de planillas de haberes, a la recaudación de ingresos, etc. Estos códigos forman parte de la cadena que integra la tabla de operaciones incluida en el SIAF-SP, a ellos se encuentran unidos una serie de clasificadores presupuestarios, que luego permiten generar la contabilidad en forma automática (o semiautomática). Los siguientes, son los tipos de operaciónaprobados por la DGETP, incluidos en el Módulo Administrativo del SIAF-SP.

TIPO. OPER. NOMBRE CICLO COMPR.

ANUALA ENCARGO INTERNO G S

AV ENCARGO INTERNO PARA VIATICOS G SE GASTO - ENCARGO G S

EO ENCARGO OTORGADO G SC GASTO - FONDO FIJO PARA CAJA CHICA (APERTURA Y/O AMPLIACIONES) G S

RC GASTO - FONDO CAJA CHICA (RENDICION Y REEMBOLSO) G SN GASTO - ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS G S

ON GASTO-PLANILLAS G SOG GASTO - OTROS GASTOS DEFINITIVOS (SIN PROVEEDOR) G STF TRANSFERENCIA FINANCIERA OTORGADA G SSD SERVICIO DE LA DEUDA G SPD PAGO DE DEUDA PÚBLICA G SY INGRESO - OPERACIONES VARIAS I N

YD INGRESOS POR OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO I NYF TRANSFERENCIA FINANCIERA RECIBIDA I NYV IGV - REBAJA INGRESOS X PAGO A SUNAT I NYT INGRESOS TRANSFERENCIA I NS GASTO - SIN CLASIFICADOR G N

YC INGRESO - SIN CLASIFICADOR I NTC TRANSFERENCIA ENTRE CUENTAS BANCARIAS NYG OPERACION GASTO/INGRESO N


201

c) Tabla de Operaciones del SIAF-SP La Tabla de Operaciones del SIAF-SP es un instrumento que establece relaciones entre los clasificadores de ingresos/gastos y los tipos de operación con las cuentas del Plan Contable Gubernamental. Al respecto, la Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad dispone que: “el registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección General de Contabilidad Pública”. Este documento (TO) está integrado por el plan contable gubernamental y los clasificadores presupuestarios2 (económicos); si a esta relación (clasificador+cuenta), le agregamos el Tipo de Operación, la combinación tiende a ser directa y se orienta mejor hacia la automaticidad de la Contabilidad.Como se muestra en el siguiente reporte, el módulo combina los Tipos de Operación con los clasificadores de Ingresos y de Gastos (y éstos últimos se combinan a la vez con las cuentas contables).

En la siguiente pantalla, se puede verificar las relaciones que se han definido en la Tabla de Operaciones (del menú consultas), entre el tipo de operación utilizado, el clasificador presupuestarios y las cuentas del plan contable.

2 Los clasificadores presupuestarios consideran cuatro niveles de agregación están concebidos bajo un esquema de árbol. Los tres primeros niveles están orientados a la formulación presupuestaria, el último proporciona información adicional para contabilidad y para análisis de costos.

TIPO OPER. DESCRIPCION TIPO OPERACION CLASIFICADOR

A ENCARGO INTERNO 2.3.1.1.1.1

C GASTO - FONDO FIJO PARA CAJA CHICA (APERTURA Y/O AMPLIACIONES) 2.3.1.1.1.1

E GASTO - ENCARGO 2.3.1.1.1.1

EO ENCARGO OTORGADO 2.3.1.1.1.1

N GASTO - ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS 2.3.1.1.1.1

RC GASTO - FONDO CAJA CHICA (RENDICION Y REEMBOLSO) 2.3.1.1.1.1

Clasificador: Alimentos y bebidas para consumo humano

X X X X X X

Tipo TransacciónGenéricaSub genéricaEspecífica

202

Asimismo, en la Tabla de Operaciones se ha definido el tratamiento adecuado utilizando cuentas presupuestales (elemento 8), tanto para operaciones de ingresos, como de gastos, ello se refleja en la siguiente pantalla de la T.O.


203

Además, la Tabla de Operaciones contiene relaciones establecidas para las cuentas de control (o cuentas de orden), según se muestra en la siguiente consulta.

d) Contabilización de operaciones de ingresos Para realizar la contabilización de operaciones de ingresos, deberá ingresar a la opción “Registros Administrativos” del menú Registro/Contabiliza.

Seleccionará el ciclo “Ingreso”, luego el mes de ejecución en el cual requiera contabilizar las operaciones pendientes y finalmente dará clic en el botón “Ejecutar Búsqueda”. Si el usuario lo estima conveniente, puede otros filtros que se muestran en la pantalla.

204

Enseguida se presentará el listado de operaciones de ingresos. Las operaciones que se muestran en color azul, corresponden a aquellas que han sido previamente contabilizadas. Las operaciones en color negro son aquellas que se encuentran pendientes de contabilizar.

Para este caso, ubicarse y dar Enter (o doble clic) sobre el expediente N° 672 que se encuentra pendiente de contabilizar (en color negro), se mostrará la pantalla de Contabilización. El curso se ubica por defecto en la primera fase del registro (para este caso, sobre la fase “Determinado”). Para contabilizar el registro dará Enter sobre la fase Determinado.


205

Al dar Enter sobre el clasificador, el sistema mostrará un listado de cuentas posibles de acuerdo al Tipo de Operación y clasificador del registro (estas relaciones están contenidas en la Tabla de Operaciones). El usuario seleccionará las que correspondan según la naturaleza de la operación. Note que el registro contable se realiza por cada clasificador (de ingresos o de gastos).

A continuación consignará el monto que corresponde a la cuenta seleccionada, para ello cual digitará la cifra en el campo monto en M.N., o de corresponder el monto total del clasificador pulsará F1 y para finalizar Enter.

206

En la siguiente pantalla, se visualiza en la parte inferior un listado de cuentas al Debe y al Haber para registrar el asiento de la contabilidad patrimonial; de ellas seleccionará una o varias (al debe y en forma similar en el haber). Cuando el usuario selecciona una cuenta, al dar Enter el módulo la mostrará en la sección del lado derecho y deberá indicar el monto que corresponda.

Cuando hubiera concluido con el registro de las cuentas contables del Debe, hará lo mismo con el lado del Haber posicionándose en la (las) que corresponda, seleccionándola dando Enter y consignando el monto respectivo. Cuando se concluye con el registro contable de la fase y el módulo verifica que los movimientos registrados al Debe y al Haber son equivalentes mostrará en la parte media delapantalla un botón (diskette activo), dará clic en este ícono y el sistema procederá a guardar los datos.


207

Al guardar los datos, se mostrará la fase del registro en color azul con el detalle de las cuentas utilizadas en la parte inferior.

Para contabilizar la fase Recaudado, se posicionará sobre ésta y dará Enter hasta posicionar el cursor a la altura de las cuentas contables, de las cuales seleccionará al lado del Debe y del Haber las que correspondan, en forma similar a la contabilización del Determinado.

208

Para este caso, podrá notar que el sistema ha generado (de acuerdo a la T.O.) dos secuencias de asientos contables. La secuencia 1 corresponde a la cancelación de las cuentas por cobrar y la secuencia 2 al depósito del dinero en el banco, este segundo asiento es automático.

Para esta fase, el sistema ha generado además cuentas presupuestales de ingresos, las cuales se muestran en la pestaña denominada “Presupuestal” del registro contable. Debido a su naturaleza estos asientos son automáticos ya que se encuentran identificados en la Tabla de Operaciones de acuerdo al rubro presupuestario.


209

Al grabar el asiento, el sistema mostrará la fase en color azul, lo que implica que ésta (fase) ya se encuentra contabilizada. Para salir de la pantalla dará clic en (botón salir).

Si por algún motivo, el usuario quisiera descontabilizar completamente un registro en color azul, en la siguiente pantalla, puede posicionarse en él y dar clic en el botón “Descontabilizar Registro” de la pantalla Contabilización del Registro SIAFy Aceptar. Utilizando esta opción el sistema elimina todos los asientos de las fases y secuencias del registro seleccionado.

210

e) Contabilización de Compromisos Anuales El registro contable de las operaciones de gastos se deriva de los registros SIAF de gastos efectuados en el Módulo Administrativo que bajo el criterio de registro únicoson compartidos con el Módulo Contable. En la pantalla ubicada en la siguiente ruta se contabilizarán los compromisos anuales registrados en el Módulo Administrativo, los cuales se relacionan con las certificaciones presupuestarias. Según la configuración de la Tabla de Operaciones, se han establecido relaciones directas que permiten el registro automático de esta fase, ya que identifica el rubro presupuestario para la contabilidad presupuestal, el documento fuente para la contabilidad de cuentas de orden, el tipo de operación y la correspondiente secuencia de registro (operación inicial, anulación, rebaja, etc.).

En la pantalla denominada “Contabilización Compromiso Anual”, procederá a seleccionar el mes de ejecución y luego dará clic en el botón

. El módulo presentará todos los Compromisos Anuales de acuerdo al criterio indicado (el usuario puede utilizar los otros criterios de la pantalla). Para contabilizar dará clic en el botón .


211

Todos los compromisos anuales se mostrarán en color azul, con los respectivos datos: i) “Presupuestal”, la contabilidad del C.A. de acuerdo al rubro

presupuestario utilizado.

ii) “De Orden”, la contabilidad del C.A. de acuerdo al documento utilizado, según el documento no todos los C.A. conllevan el registro de cuentas de orden (por ello se presentan C.A. con espacios vacíos).

En la siguiente pantalla, si el usuario requiere descontabilizar el C.A., deberá presionar el botón , el sistema mostrará el siguiente mensaje, con la observación que se descontabilizará el C.A. y todas sus secuencias (devoluciones, anulaciones, rebajas, etc.).

212

Al aceptar el mensaje de la pantalla anterior, el C.A. se mostrará nuevamente en color negro y no presentará ninguna cuenta contable asociada.

Sin embargo, la acción de descontabilizar no es permitida cuando un Devengado relacionado al respectivo C.A. ya hubiera sido contabilizado. En este caso, el módulo mostrará el siguiente mensaje de error y no permitirá continuar con la descontabilización.


213

f) Contabilización de operaciones de gastos En la pantalla de Contabilización de Registro SIAFse seleccionará los filtros que se requiera, similar a los utilizados para la contabilización de los registros de ingresos. Se posicionará sobre el registro SIAF a contabilizar y dará Enter. El sistema presentará la siguiente pantalla en la cual por defecto se muestra la fase Devengado por ser la primera de la secuencia. Para continuar dará Enter llegar a la altura del clasificador.

214

Luego, el sistema mostrará un listado de cuentas posibles, de acuerdo al clasificador y Tipo de Operación, a efectos que el usuario seleccione la opción que corresponda según la Tabla de Operaciones.

Seleccionará la cuenta e ingresa elmonto en M.N. y luego dará Enter para continuar. Note que la selección de la cuenta contable según el listado anterior es importante, ya que ésta definirá las divisionarias adecuadas de acuerdo a la naturaleza de la operación.

En la siguiente pantalla se mostrará un listado de cuentas al Debe y al Haber, de las cuales el usuario seleccionará la (las) que corresponda de acuerdo al criterio contable. En este caso, cuando se haya contabilizado el monto total del asiento en la columna del Debe, el cursor se posicionará por defecto en la columna del Haber (similar a los registros de ingresos).


215

A continuación seleccionará la (las) cuenta del Haber posicionándose en la cuenta y dando Enter hasta que la cuenta se muestre en la sección derecha, en la cual se debe consignar el monto que corresponda. Al completar el monto total habrá concluido la contabilización de las cuentas patrimoniales de la fase Devengado.

Para esta fase podrá notar que la pestaña “Presupuestal” se encuentra activa y que el sistema ha consignado en forma automática las cuentas contables sin intervención del usuario (estas relaciones se encuentran establecidas en la T.O.).

216

Asimismo, se han generado Cuentas de Orden en forma automática, las cuales vienen de las relaciones determinadas en la Tabla de Operaciones, según el documento utilizado. Para finalizar con esta fase, grabará dando clic en el botón (diskette activo).

Luego, deberá contabilizar la fase Girado. Para ello, se ubicará sobre la fase y dando Enter bajará hasta el nivel de las cuentas contables, de las cuales en forma similar al Devengado, seleccionará las cuentas del Debe y Haber que correspondan.


217

Para finalizar grabará dando clic en el botón (diskette activo)para que el sistema reconozca los asientos contables registrados y muestre la fase en color azul.

El último paso para este registro será contabilizar la fase Pagado, se ubicará sobre la fase (por ser un registro SIAF financiado con el rubro 00 Recursos Ordinarios), la cual representa la confirmación del pago realizado por el Banco de la Nación. Al dar doble Enter sobre la fase, el sistema mostrará en forma automática los asientos contables de la contabilidad patrimonial (en este caso sólo existe la posibilidad de una cuenta al Debe y una cuenta al Haber).

218

Al guardar los cambios dando clic en el botón (diskette activo), la fase Pagado y todo el registro SIAF se mostrará en color azul, en señal que se encuentra completamente contabilizado. Para cerrar la pantalla, dará clic en el ícono (salir).

Si por algún error en la contabilización, se presenta la necesidad de retirar una cuenta, no será necesario descontabilizar el registro completo, bastará con identificar la fase a corregir y en ella, la cuenta que requiera eliminar, se posiciona en ésta y hará clic derecho “Eliminar” como se muestra en la siguiente pantalla.


219

g) Contabilización de documentos entregados en operaciones de gastos Los documentos emitidos y registrados en la fase Girado de los registros administrativos (cheques, cartas orden), generan los asientos contables de origen en cuentas de control (de orden), lo que implica que éstos deban ser revertidos cuando se produce su entrega a sus beneficiarios. El registro contable de los documentos entregados requiere que previamente el cajero-pagador de la entidad registre la fecha en que realizó la entrega de los documentos (cheques, cartas orden), en la pantalla denominada Registro/Documento Emitidos del Módulo Administrativo del SIAF-SP. En la pantalla de la siguiente ruta, podrá contabilizar los documentos emitidos por la entidad y entregados a sus beneficiarios, tales como cheques girados y cartas orden emitidas.

Para efectos de la contabilización, se posicionará en el mes que corresponda y luego dará clic en el botón , con lo cual se mostrarán todos los documentos: contabilizados y no contabilizados.

220

Para contabilizar, sólodeberá dar clic sobre el ícono y el sistema se encargará de consignar las cuentas de orden en las columnas respectivas del Debe y del Haber.

h) Contabilización delasiento de apertura Para crear el asiento de apertura ingresará a la opción Registro/Notas de Contabilidad y asumiendo que ha efectuado el cierre contable del ejercicio anterior presionará el botón .


221

Esta opción permiteprocesar el asiento de cierre del ejercicio anterior (tanto de cuentas patrimoniales, como de cuentas de orden) y transformarlo en forma automática en el asiento de apertura del ejercicio vigente. Para complementar la nota de contabilidad, el usuario deberá posicionarse sobre las subcuentas de bancos de la cuenta “1101 Caja y Bancos” y en la parte inferior detallar los saldos de las cuentas bancarias según los saldos de los respectivos libros bancos.

Asimismo, el usuario deberá tener especial atención en las cuentas contables que en la columna “R” se encuentran marcadas con el indicador “S”. Esto quiere decir que los saldos de estas cuentas probablemente correspondan a saldos por operaciones reciprocas con otras entidades del sector público.Si fuera el caso deberá detallar los saldos dando doble clic sobre el código de la cuentaseleccionada.

222

Para detallar las entidades con las cuales se mantiene saldos por operaciones recíprocas, en la siguiente pantalla, dará clic en el botón

para seleccionar la entidad pública con la cual los saldos de la cuenta a distribuir se encuentran relacionados.

En pantallaque se muestra a continuación dará clic en el botón

, registrará un texto con el nombre (o parte del nombre) de la entidad a relacionar y luego .


223

Cuando ubique la entidad requerida, dará clic en el botón y consignará el monto que le corresponde. Para finalizar dará clic nuevamente en el botón . Luego de ello, el sistema mostrará el campo “R” sombreado en color azul (esto implica que el saldo ya fue distribuido).

i) Notas de contabilidad Las notas de contabilidad complementan el registro contable de ingresos y gastos, es decir, se registran por movimientos que no inciden en la ejecución del presupuesto institucional y además por aquellas transacciones que no representan movimientos en la cuenta Caja y Bancos. Este es el caso de los consumos de bienes corrientes, provisiones o estimaciones por depreciaciones, incorporaciones o modificaciones al presupuesto institucional, liquidaciones de cargas diferidas, etc.

224

Las notas de contabilidad, bajo ningún supuesto pueden reemplazar un registro de ingresos o de gastos del Módulo Administrativo del SIAF-SP, ya que su sólo registro no incide en la posición presupuestaria de la entidad. Los grupos de notas que se encuentran disponibles en el Módulo Contable del SIAF-SP son las siguientes:

El registro de las notas de contabilidad se realiza en la opción Registro/Notas de Contabilidad, como se muestra en la siguiente pantalla, siempre que el mes en el que se registrará la nota contable no se encuentrecerrado.

Para crear una nueva nota de contabilidad, se ubicará en el mes requerido y dará clic en el botón , con ello podrá observar las notas que hubieran sido previamente registradas, luego dará clic derecho y el sistema activará la opción “crear”.

Grupo Descripción

010000 Asientos de Apertura

020000 Movimiento de Bienes

030000 Cargas Diferidas

040000 Ingresos Varios

050000 Gastos Varios

060000 Deuda

070000 Costo de Ventas

080000 Transferencias

090000 Provisiones

100000 Otras Operaciones Complementarias

120000 Regularización Patrimonial

130000 Asientos de Cierre

140000 Cuentas de Orden

150000 Asientos de Liquidación, Extinción y/o Fusión

170000 Asientos de liquidación, Extinción y/o Fusión Cierre


225

A continuación indicará el grupo de nota (para nuestro caso 020000). Cada uno de estos grupos contiene un listado de códigos relacionados con un conjunto de cuentas predeterminado, de manera que si el código de nota contable hubiera sido seleccionado en forma incorrecta, el sistema no mostrará las cuentas (al Debe o al Haber, adecuadas) de acuerdo a las necesidades de registro.

En la siguiente pantalla, registrará el secuencial requerido (para nuestro caso 008, para registrar donaciones recibidas en bienes de capital).

226

Para finalizar con el registro de los datos generales de la nota, ingresará la fecha de la operación, el área yla glosa o justificación que sustentará los asientos contables.

Enseguida, en una pantalla como la del ejemplo, construirá el asiento contable seleccionandolas respectivas cuentas del Debe y del Haber e indicará los montos por cada una. Cuando el sistema identifique que las cifras del Debe y del Haber del asiento contable son iguales, activará el botón diskette. Para finalizar guardará los cambios realizados y con ello los movimientos quedan incorporados a la contabilidad.


227

Si el usuario requiere realizar modificaciones a esteregistro contable, dará doble clic o Enter sobre el número de la nota, en la siguiente pantalla podrá modificar los datos que se encuentran activos en color blanco (incluso puede eliminar y agregar nuevas cuentas contables).

Si la nota contable en su conjunto hubiera sido registrada en forma errada, el usuario podrá anularla. Para ello, dará clic derecho sobre la nota y se activará la opción “Anular”.

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Al seleccionar esta opción, el sistema realiza una consulta al usuario a efectos que este confirme si requiere anular la nota, para ello activa una validación en la cual procederemos a confirmar dando clic en “Si”.

En la siguiente pantalla, se indicará la fecha de anulación, la cual es sólo referencial y no es considerada para efectos del registro contable.


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Al finalizar la nota anulada se mostraráen color rojo. Esto implica que el asiento contable ya no tendrá efecto en lacontabilidad de la entidad. Asimismo, una nota que fue anulada (por error) puede volver a ser habilitada, para ello, dará clic derecho sobre la nota y elegirá la opción

.

j) Formulación de Estados Financieros Los Estados Financieros tienen por objetivo suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera. Tal información debe ser útil a una amplia gama de usuarios para la toma de decisiones.

230

Los Estados Financieros se preparan bajo el método del Devengado, según el cual, “las transacciones y otros hechos son reconocidos cuando ocurren (y no únicamente cuando se efectúa su cobro o su pago en efectivo o su equivalente). Por ello, las transacciones y otros hechos son asentados en los registros contables y reconocidos en los Estados Financieros de los ejercicios con los que guardan relación. Los elementos reconocidos por el método contable de lo devengado son: Activo, Pasivo, Activo Neto/Patrimonio, Ingresos y Gastos”. El Módulo Contable incluye un proceso que permite, luego de seleccionar el mes correspondiente, validar los registros contables y detectar por ejemplo: que los asientos contables estén conciliados al Debe y al Haber (cifras iguales), que todos los registros SIAF-SP de ingresos y gastos se hayan contabilizado, luego de ello el usuario debería corregir los errores detectados por el sistema para continuar con la siguiente fase.

A continuación, se procede a mayorizar (clasificar/acumular) los asientos contables que se hubieran registrado para el mes seleccionado. Este proceso permite generar los libros contables auxiliares, libros contables principales, el balance de comprobación, los saldos históricos para la hoja de trabajo contable y los estados financieros a partir de esta última. En la opción Cierre Financiero y Anexos del menú Procesos/Gestión de Procesos y Envío, se encuentran los procesos necesarios para validar y procesar los asientos contables de la contabilidad patrimonial, presupuestal y de cuentas de orden.

En la siguiente pantalla, se ubicará sobre el mes que requiera procesar (desde el mes Apertura, hasta el mes Cierre). En primer lugar, deberá validar la contabilización, en este caso el sistema verifica que todos los

Registro contable

• Ingresos y gastos SIAF

•Documentos entregados

•Notas de Contabilidad

Proceso contable

•Validar asientos contables

•Mayorizarasientos contables

Hoja de Trabajo

•Reclasificar de saldos de cuentas

•Distribuir saldos de cuentas

Estados Financieros

•Emitir reportes financieros


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registros SIAF hayan sido contabilizados, de lo contrario emitirá un mensaje con un listado de registros pendientes. A continuación utilizará el procesoValidar Contabilización - Mayorizar Cuentas y Validar Saldos, con éste el sistema resume y acumula los movimientos de las cuentas contables para determinar saldos que se mostrarán en las respectivas hojas de trabajo.

El proceso de generación de la información financiera produce una serie de reportes de carácter contable, entre ellos la Hoja de Trabajo Contable. Este documento es un reporte intermedio que muestra los saldos históricos mayorizados de los asientos del Libro Diario registrados por la entidad a través de la Tabla de Operaciones (tanto de registros SIAF, como de notas contables). Para continuar con la formulación del Balance General, el usuario ingresará a la opción Reportes/Estados Financieros y Presupuestarios/Mensual. En la siguiente pantalla seleccionará el mes y el reporte Balance General.

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En la pantalla “Estados Financieros EF-1 Mensual” se muestra la hoja de trabajo contable, ésta consta de dos secciones: i) los rubros que se muestran en los estados financieros; asimismo, se muestra una pestaña de Reclasificación /Distribución de Saldos Históricos en la cual dará clic.

En esta pestaña, se mostrarán los saldos de las cuentas contables que deben se reclasificados según los criterios establecidos por la Dirección General de Contabilidad Pública.


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Para efectos de la reclasificación de los saldos de las cuentas, las normas contables, disponen entre otros de los siguientes criterios de presentación: Los Fondos Sujetos a Restricción, Depósitos en Instituciones

Financieras no Recuperados e Inversiones Disponibles no Recuperados, se presentan en el rubro “Otras Cuentas del Activo”.

Al saldo de la sub cuenta 2104.04 Encargos Recibidos, se le deduce la sub cuenta 1101.06 Encargos y 1205.0602 Ejecución de Encargos Recibidos, se refleja como práctica contable en la Nota N° 2 a los Estados Financieros.

El saldo de la sub cuenta 2102.03 Compensación por Tiempo de Servicios por Pagar, se muestra deducido de la sub cuenta 1202.0803 Adelanto por Tiempo de Servicios y se clasifica según el plazo que corresponda.

Las entidades que cuenten con Crédito Fiscal del IGV, deben mostrarlo en el rubro “Otras Cuentas por Cobrar” del Balance General, cuando se espera que su realización se efectúe en el curso normal de sus operaciones.

De otro lado, las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público, establecen que: Activos Corrientes, son aquellos que: Se espera su realización -o se le mantiene para su venta o consumo- en

el curso normal del ciclo de operaciones de la entidad. Se les mantiene para fines comerciales o para el corto plazo y se espera

hacer su realización en los 12 meses posteriores a la fecha de presentación.

Están constituidos por efectivo o equivalentes de efectivo. Como activos corrientes se incluye los que se realizan, consumen o

venden como parte del normal ciclo de operaciones aun cuando no se haya previsto su realización en los 12 meses posteriores a la presentación.

Pasivos Corrientes, son aquellos que: Se espera hacer su liquidación en el curso normal del ciclo de

operaciones de la entidad. El vencimiento para su liquidación cae dentro de los doce meses

posteriores a la fecha de presentación. Todos los demás pasivos deberán ser clasificados como pasivos no

corrientes.

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En la pestaña seleccionada anteriormente, al dar doble clic alacuenta “1101.030102 Recursos Directamente Recaudados” (de igual forma a cuentas similares) el sistema mostrará la siguiente pantalla, en la cual se procede a clasificar la parte corriente deudora (activo) y la parte corriente acreedora (pasivo, en caso de sobregiros). Para finalizar dará clic en el botón Aceptar.

En el caso de cuentas del activo o del pasivo, deberá reclasificar su presentación como Corrientes o No Corrientes. Para finalizar dará clic en el botón Aceptar.


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Las cuentas que se muestran en esta pestaña deben quedar en color azul, lo cual indica que han sido reclasificados complementamente, como se muestra en la siguiente pantalla.

Para finalizar deberá retornar a la pestaña “Rubros” y dará clic en el botón

, este proceso hace que se determine el resultado del período como diferencia entre el activo y el pasivo y patrimonio, esta diferencia debe ser igual al resultado que el sistema ha calculado previamente en forma automática del Estado de Gestión. Para emitir el reporte, dará clic en la opción “Balance General” que se ubica

en la parte inferior de la pantalla y luego en el botón .

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En la siguiente pantalla se muestra el Balance General generado por el sistema de acuerdo a las reclasificaciones (en las cuentas que lo requieren) realizadas por el usuario;este reporte incluye además los saldos de las cuentas que no requieren reclasificaciones por parte del usuario en cuyo caso el sistema reconoce su naturaleza de acuerdo al Plan Contable.

Para la emisión del Estado de Gestión, en la pantalla de selección de reportes, deberá ubicar el cursor en el formato del mismo nombre. El

sistema mostraráuna hoja de trabajo en la cual dará clic en el botón . Este reporte es automático.


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El siguiente reporte muestra el Estado de Gestión de la entidad, generado a partir del proceso de mayorización de saldos efectuado desde la opción Procesos del sistema. Para este caso, note que el resultado del período (déficit o superávit) es el igual a la diferencia que el sistema mostró en la hoja de trabajo del Balance General.


Bibliografía General

� Constitución Política del Perú, artículo 81°

� Ley Nº 29401, Reforma de artículos 80° y 81° de la Constitución Política del Perú

� Ley N° 28112, Ley Marco del Sistema de Administración Financiera

� Ley N° 28708, Ley del Sistema Nacional de Contabilidad

� Ley Nª 29537, adecua la Ley N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad al artículo 81° de la Constitución Política del Perú


Sector PúblicoBibliografía

Gestión de Tesorería Público

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El siguiente reporte muestra el Estado de Gestión de la entidad, generado a partir del proceso de mayorización de saldos efectuado desde la opción Procesos del sistema. Para este caso, note que el resultado del período (déficit o superávit) es el igual a la diferencia que el sistema mostró en la hoja de trabajo del Balance General.


Bibliografía Específica

Sesión 1: El Sistema Nacional de Contabilidad Pública y el Saneamiento Contable

� Ley Nº 29608 (04.11.2010), Aprueba la Cuenta General de la República y el Saneamiento

Contable.

� Ley Nº 29812, (09.12.2011) Ley de Presupuesto del Sector Público 2012, Cuadragésima

Primera Disposición Complementaria Final, amplía la vigencia del artículo 3º de la Ley Nº

29608, de las acciones de saneamiento de la información contable en el sector público,

para el ejercicio 2012.

� Ley Nº 29951 (04.12.2012), Ley de Presupuesto del Sector Público 2013, Vigésima Novena

Disposición Complementaria Final, prorroga la vigencia del artículo 3º de la Ley 29608,

respecto a las actividades de saneamiento contable para el ejercicio 2013, fijándose los

nuevos plazos de presentación.

� RD 012-2011-EF/93.01 (13.04.2011), Aprobar Directiva Nº 003-2011-EF/93.01

“Lineamientos Básicos para el Saneamiento Contable en el Sector Público”

� RD 011-2011-EF/51.01 (06.08.2011), Aprueba “Manual de Procedimientos de Acciones

de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales.”

� RD 014-2011-EF751.01 (21.10.2011), Aprueba el “Manual de Procedimientos para

las acciones de saneamiento contable de las empresas y entidades de Tratamiento

Empresarial del Estado.”

Sesión 2: Rendición de Cuentas – Elaboración y Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios

� RD 001-2009-EF/93.01 (30.01.2009), Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable

Gubernamental 2009.

� R.D. 004-2013-EF/51.01 (27.03.2013), Modifíquese el Plan Contable Gubernamental

aprobado mediante RD 001-2009 y modificado con las RD 009-2012-EF/51.01, RD 011-

2011-EF/93.01 y RD 002-2010-EF/93.01

� R.D. 008-2013-EF/51.01 (11.05.2013) que modifica la Directiva Nº 001-2011-EF/51.01

“Preparación y presentación de Información Financiera y Presupuestaria trimestral y

semestral por las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad Gubernamental”.



Gestión de Tesorería Público


� R.D. 017-2012-EF/51.01 (28.12.2012) que aprueba la Directiva Nº 003-2012-EF/51.01 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Elaboración de la Cuenta General de la República y sus modificatorias”.

� Directiva N° 001-2011-EF/93.01 (13.05.2011) “Lineamientos Para El Proceso de Fusión Por Absorción En Las Entidades Públicas”.

� Ley Nº 29465, Ley de Presupuesto del Sector Público 2010, Décima Octava Disposición Final, dispone que todas las entidades señaladas en los numerales 1 y 2 del artículo 2º de la Ley Nº 28411, informen a la Dirección General de Contabilidad Pública los saldos de Fondos Públicos existentes en todas las cuentas bancarias u otros instrumentos de colocación de fondos, que mantengan la entidad; la DGCP sistematiza la información sobre saldos de fondos públicos recibida y la publica en el portal del MEF con conocimiento de la Contraloría General de la República, la cual ejercerá la supervisión del cumplimiento de informar.

� RM 059-2010 y Reglamento Saldo de Fondos Públicos – SAFOP.

� R.D. 003-2013-EF/51.01 (15.02.2013) que aprueba la Directiva Nº 001-2013-EF/51.01, Conciliación del Marco Legal del Presupuesto para las entidades gubernamentales del Estado.


� Ley Nº 28708, Ley del Sistema Nacional de Contabilidad y su modificatoria la Ley Ley N° 29537.

� Ley Nº 29401, Ley de Reforma de los Artículos 80 y 81 de la Constitución Política del Perú.



Gestión de Presupuesto Público

Ministeriode Economía y Finanzas

DespachoViceministerial de Hacienda

Acerca Del Valor Razonable

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