ACUERDO DE NOTIFICACIÓN POR ESTRADOS · mencionada contribuyente hasta el mes de diciembre del...
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GOBIERNO DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ ACUERDO DE NOTIFICACIÓN POR ESTRADOS NOMBRE: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV R.F.C.: GIE070903Q66 DOMICILIO : CIRCUITO SAN MIGUEL No. 249, SAN FRANCISCO DE LOS POZOS C.P. 78397 LOCALIDAD : SAN LUIS POTOSI, S.L.P. No. DE ORDEN: GIM2400001/16 No. DE OFICIO DE OBSERVACIONES: SF-DF-RG-1215 FECHA DE OFICIO: 07 DE ABRIL DE 2016 En la ciudad de San Luis Potosí, S.L.P., siendo las 14:00 horas del día 19 de abril de 2016, el suscrito C.P. LUIS FELIPE LOBO AGUILERA en mi carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; considerando que a la fecha no ha sido posible efectuar la notificación personal del Oficio Número SF-DF-DSPG/1215 de fecha 07 de abril de 2016, mediante el cual SE SOLICITAN LOS DATOS Y DOCUMENTOS QUE SE INDICAN, por el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014, toda vez que la contribuyente: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV, se ha ubicado en la hipótesis contemplada en el artículo 134 primer párrafo, fracción III y 139 del Código Fiscal de la Federación, regla 2.15.3., tercer párrafo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2015; en virtud de que el C. HUGO ALFREDO AGUILAR HERNANDEZ, visitador adscrito a la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, se constituyo legalmente en el domicilio fiscal ultimo manifestado por la contribuyente: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV; al Registro Federal de Contribuyentes, sito en CIRCUITO SAN MIGUEL No. 249, SAN FRANCISCO DE LOS POZOS, C.P. 78397 en SAN LUIS POTOSI, S.L.P., con el objeto de notificar el oficio número SF-DF-DSPG/1215, de fecha 07 DE ABRIL DE 2016, mediante el cual SE SOLICITAN LOS DATOS Y DOCUMENTOS QUE SE INDICAN, con número de orden de revisión GIM2400001/16, suscrito por el C.P. LUIS FELIPE LOBO AGUILERA en mi carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, por el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014; acudiendo al mencionado domicilio fiscal en varias varias ocasiones y de la diligencia que se llevó a cabo el día 13 de Abril de 2016, se observó que el domicilio fiscal es una “CASA HABITACIÓN DE DOS PLANTAS QUE SE ENCUENTRA UBICADA EN LA CALLE DE CIRCUITO SAN MIGUEL No. 249, ESQUINA CON LA CALLE SAN FRANCISCO DE ASIS, EN EL FRACCIONAMIENTO SAN FRANCISCO DE LOS POZOS, C.P. 78397, en SAN LUIS POTOSI, S.L.P., LA FACHADA PINTADA EN COLOR BLANCO PUERTA Y PORTON TIPO REJA PINTADOS EN COLOR CAFÉ, CON UNA PLACA QUE TIENE MARCADO EL NÚMERO 249 E INTERFONO AL FRENTE”.; Ahora bien siendo la 15:30 horas del día 13 de abril de 2016, me constituí en el domicilio fiscal de la contribuyente: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV sito en CIRCUITO SAN MIGUEL No. 249, SAN FRANCISCO DE LOS POZOS, C.P. 78397 en SAN LUIS POTOSI, S.L.P., acto seguido se procedió a tocar el interfono saliendo del interior del domicilio una persona quien dijo llamarse C. FERNANDO ORTEGA CID DEL PRADO, ante la cual me identifique, y ante la pregunta expresa del suscrito, este contesto que el domicilio es el correcto, quien además Informó que el motivo de su
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GOBIERNO DEL
ESTADO
DE SAN LUIS POTOSÍ
ACUERDO DE NOTIFICACIÓN POR ESTRADOS NOMBRE: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV R.F.C.: GIE070903Q66 DOMICILIO : CIRCUITO SAN MIGUEL No. 249, SAN FRANCISCO DE LOS POZOS
C.P. 78397 LOCALIDAD : SAN LUIS POTOSI, S.L.P. No. DE ORDEN: GIM2400001/16 No. DE OFICIO DE OBSERVACIONES: SF-DF-RG-1215 FECHA DE OFICIO: 07 DE ABRIL DE 2016 En la ciudad de San Luis Potosí, S.L.P., siendo las 14:00 horas del día 19 de abril de 2016, el suscrito C.P. LUIS FELIPE LOBO AGUILERA en mi carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; considerando que a la fecha no ha sido posible efectuar la notificación personal del Oficio Número SF-DF-DSPG/1215 de fecha 07 de abril de 2016, mediante el cual SE SOLICITAN LOS DATOS Y DOCUMENTOS QUE SE INDICAN, por el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014, toda vez que la contribuyente: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV, se ha ubicado en la hipótesis contemplada en el artículo 134 primer párrafo, fracción III y 139 del Código Fiscal de la Federación, regla 2.15.3., tercer párrafo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2015; en virtud de que el C. HUGO ALFREDO AGUILAR HERNANDEZ, visitador adscrito a la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, se constituyo legalmente en el domicilio fiscal ultimo manifestado por la contribuyente: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV; al Registro Federal de Contribuyentes, sito en CIRCUITO SAN MIGUEL No. 249, SAN FRANCISCO DE LOS POZOS, C.P. 78397 en SAN LUIS POTOSI, S.L.P., con el objeto de notificar el oficio número SF-DF-DSPG/1215, de fecha 07 DE ABRIL DE 2016, mediante el cual SE SOLICITAN LOS DATOS Y DOCUMENTOS QUE SE INDICAN, con número de orden de revisión GIM2400001/16, suscrito por el C.P. LUIS FELIPE LOBO AGUILERA en mi carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, por el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014; acudiendo al mencionado domicilio fiscal en varias varias ocasiones y de la diligencia que se llevó a cabo el día 13 de Abril de 2016, se observó que el domicilio fiscal es una “CASA HABITACIÓN DE DOS PLANTAS QUE SE ENCUENTRA UBICADA EN LA CALLE DE CIRCUITO SAN MIGUEL No. 249, ESQUINA CON LA CALLE SAN FRANCISCO DE ASIS, EN EL FRACCIONAMIENTO SAN FRANCISCO DE LOS POZOS, C.P. 78397, en SAN LUIS POTOSI, S.L.P., LA FACHADA PINTADA EN COLOR BLANCO PUERTA Y PORTON TIPO REJA PINTADOS EN COLOR CAFÉ, CON UNA PLACA QUE TIENE MARCADO EL NÚMERO 249 E INTERFONO AL FRENTE”.; Ahora bien siendo la 15:30 horas del día 13 de abril de 2016, me constituí en el domicilio fiscal de la contribuyente: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV sito en CIRCUITO SAN MIGUEL No. 249, SAN FRANCISCO DE LOS POZOS, C.P. 78397 en SAN LUIS POTOSI, S.L.P., acto seguido se procedió a tocar el interfono saliendo del interior del domicilio una persona quien dijo llamarse C. FERNANDO ORTEGA CID DEL PRADO, ante la cual me identifique, y ante la pregunta expresa del suscrito, este contesto que el domicilio es el correcto, quien además Informó que el motivo de su
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Hoja 2
presencia en ese lugar es porque es su domicilio particular; Para tal efecto, requerí la presencia del Representante Legal de la contribuyente GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS, SA DE CV.; preguntando si este se encontraba presente, el C. FERNANDO ORTEGA CID DEL PRADO, contesto de manera expresa: “Que él fue el Representante Legal de la mencionada contribuyente hasta el mes de diciembre del 2015 y que dicha empresa cambio de domicilio al Estado de Toluca, que no proporciona identificación y ningún tipo de documento que corresponda a la contribuyente GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS, SA DE CV., por instrucciones del propietario de la mencionada empresa quien además le dio la instrucción de que no recibiera ningún tipo de documentación, ya que la empresa se encuentra congelada por el Servicio de Administración Tributaria, motivo por el cual no se llevó acabo la diligencia de notificación del oficio número SF-DF-DSPG/1215 de fecha 07 de Abril de 2016, que contiene la Orden de revisión: GIM2400001/26, tal y como se consta en la Acta de Hechos de fecha 13 de abril de 2016, levantada a folios del GIM2400001/16-05 al GIM2400001/16-06 por el C. HUGO ALFREDO AGUILAR HERNANDEZ, en su calidad de visitador adscrito a la Dirección de Fiscalización, dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; por lo anterior con fundamento en los artículos 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal en Materia Federal así como en las cláusulas TERCERA, CUARTA, párrafos primero, segundo y cuarto, OCTAVA primer párrafo, fracción I incisos b) y d), del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 25 de junio de 2015, y publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 17 de agosto de 2015 y edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí de fecha 18 de agosto de 2015; artículo 33 fracciones V, VII, IX, XII y XLIX de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de San Luis Potosí; artículos 47 fracciones III y VI, 48 y 52 del Código Fiscal del Estado de San Luis Potosí; artículos 1, 3 fracción II inciso b), y último párrafo, 14 fracciones X, XI y XII y 20 fracciones IV y XXI del Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí el 7 de mayo de 2005, reformado mediante decreto administrativo publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luís Potosí de fecha 17 de junio de 2006 y decreto Administrativo publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luís Potosí de fecha 16 de julio de 2011, decreto Administrativo que adiciona disposiciones del reglamento interior de la Secretaría de Finanzas publicado en el mismo órgano de difusión oficial el 19 de enero de 2016, y artículos Primero y Tercero del Acuerdo Administrativo mediante el cual se Delegan Facultades contenidas en el Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, a favor del Director de Fiscalización, de fecha 2 de mayo del 2007 y publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, el 09 de mayo del 2007, así como en los artículos 134 primer párrafo fracción III y 139 del Código Fiscal de la Federación, regla 2.15.3., tercer párrafo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2015, emite el siguiente:
GOBIERNO DEL
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DE SAN LUIS POTOSÍ
NOMBRE: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV R.F.C.: GIE070903Q66
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ACUERDO
Primero.- Notifíquese por ESTRADOS el oficio número SF-DF-DSPG/1215 de fecha 07 DE ABRIL DE 2016, emitido por el C.P. LUIS FELIPE LOBO AGUILERA en mi carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; dirigido al Representante Legal de la contribuyente revisada: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV, mediante el cual SE SOLICITAN LOS DATOS Y DOCUMENTOS QUE SE INDICAN, por el periodo fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014. Segundo.- En términos del artículo 139 del Código Fiscal de la Federación y la regla 2.15.3., tercer párrafo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2015, fíjese por quince días hábiles consecutivos el documento antes referido en los estrados del local que ocupa la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, plazo que transcurrirá a partir del día siguiente a aquel en que el documento fue fijado; y retírese el decimosexto día hábil siguiente contado a partir del día siguiente a aquel en el que se hubiera fijado el documento y publíquese en la página electrónica www.slpfinanzas.gob.mx por un periodo igual y retírese de la misma el decimosexto día hábil siguiente contado a partir del día siguiente a aquel en el que se hubiera publicado el documento.
Tercero.- Conforme lo previsto en el artículo 12 de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, infórmese al contribuyente de sus derechos y obligaciones derivado del ejercicio de facultades, fijando y publicando en la página de Internet de la Entidad Federativa durante el mismo plazo la carta de los derechos del contribuyente auditado, así como el folleto anticorrupción, y Folleto de Acuerdos Conclusivos emitido por la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
Cuarto.- CÚMPLASE…………………………………………………………………..…………………...........
A T E N T A M E N T E
C.P. LUIS FELIPE LOBO AGUILERA
EL DIRECTOR DE FISCALIZACION DEPENDIENTE DE LA DIRECCION GENERAL DE INGRESOS DE
LA SECRETARIA DE FINANZAS
GOBIERNO DEL
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DE SAN LUIS POTOSÍ
Hoja 1
ACTA DE NOTIFICACIÓN POR ESTRADOS
NOMBRE: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV R.F.C.: GIE070903Q66 DOMICILIO : CIRCUITO SAN MIGUEL No. 249, SAN FRANCISCO DE LOS POZOS
C.P. 78397 LOCALIDAD : SAN LUIS POTOSI, S.L.P. No. DE ORDEN: GIM2400001/16 No. DE OFICIO DE OBSERVACIONES:
SF-DF-DSPG/1215
FECHA DE OFICIO: 07 DE ABRIL DE 2016
En la ciudad de San Luis Potosí, S.L.P., siendo las 14:30 horas del día 22 de abril de 2016, estando constituido en las instalaciones de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, ubicada en Jesús Goytortúa No. 130, Fraccionamiento Tangamanga, C.P. 78269, en esta ciudad, el C. HUGO ALFREDO AGUILAR HERNANDEZ, notificador adscrito a la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, quien actúa con constancia de identificación número 052, con Registro Federal de Contribuyentes AUHH671205AN5; contenida en el oficio número SF-DF-DSP/0061-I-2016, de fecha 20 de enero de 2016, expedida y firmada autógrafamente por el C.P.LUIS FELIPE LOBO AGUILERA en su carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; a efecto de dar cumplimiento al acuerdo de fecha 19 de abril de 2016 emitido por el C.P.LUIS FELIPE LOBO AGUILERA en su carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; procede a fijar en los ESTRADOS de la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí sito en Jesús Goytortúa No. 130 Fraccionamiento Tangamanga C.P. 78269 y publicar en la página electrónica www.slpfinanzas.gob.mx, por un período de quince días hábiles consecutivos el oficio número SF-DF-DSPG/1215 de fecha 07 de abril de 2016, donde SE SOLICITAN LOS DATOS Y DOCUMENTOS QUE SE INDICAN, al amparo de la Orden de Revisión número GIM2400001/16, emitido por el C.P.LUIS FELIPE LOBO AGUILERA en su carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; dirigido al Representante Legal de la contribuyente GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV; así como un ejemplar de la Carta de los Derechos del Contribuyente auditado, un folleto anticorrupción y el Folleto de Acuerdos Conclusivos emitido por la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 134 primer párrafo, fracción III y 139 del Código Fiscal de la Federación, regla 2.15.3., tercer párrafo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de
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NOMBRE: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV R.F.C.: GIE070903Q66
HOJA No. 2 diciembre de 2015; 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal en Materia Federal; así como en las cláusulas TERCERA, CUARTA, párrafos primero, segundo y cuarto, OCTAVA primer párrafo, fracción I incisos b) y d), del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Publico y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 25 de junio de 2015, y publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 17 de agosto de 2015 y edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí de fecha 18 de agosto de 2015; artículo 33 fracciones V, VII, IX, XII y XLIX de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de San Luis Potosí; artículos 47 fracciones III y VI, 48 y 52 del Código Fiscal del Estado de San Luis Potosí; artículos 1, 3 fracción II inciso b), y último párrafo, 14 fracciones X, XI y XII y 20 fracciones IV y XXI del Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí el 7 de mayo de 2005, reformado mediante decreto administrativo publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luís Potosí de fecha 17 de junio de 2006 y decreto Administrativo publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luís Potosí de fecha 16 de julio de 2011, decreto Administrativo que adiciona disposiciones del reglamento interior de la Secretaría de Finanzas publicado en el mismo órgano de difusión oficial el 19 de enero de 2016, y artículos Primero y Tercero del Acuerdo Administrativo mediante el cual se Delegan Facultades contenidas en el Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, a favor del Director de Fiscalización, de fecha 2 de mayo del 2007 y publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, el 09 de mayo del 2007. Conste. El Notificador. HUGO ALFREDO AGUILAR HERNANDEZ
GOBIERNO DEL
ESTADO
DE SAN LUIS POTOSÍ
ESTRADOS
NOMBRE: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV R.F.C.: GIE070903Q66 DOMICILIO : CIRCUITO SAN MIGUEL No. 249, SAN FRANCISCO DE LOS POZOS
C.P. 78397 LOCALIDAD : SAN LUIS POTOSI, S.L.P. No. DE ORDEN: GIM2400001/16 No. DE OFICIO DE OBSERVACIONES: SF-DF-DSPG/1215 FECHA DE OFICIO: 07 DE ABRIL DE 2016
NOTIFICACIÓN POR LISTA QUE SE FIJA EN LOS ESTRADOS DE LA DIRECCION DE FISCALIZACION DEPENDIENTE DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS DE LA SECRETARIA DE FINANZAS DEL GOBIERNO DEL ESTADO DE SAN LUÍS POTOSÍ ASI COMO SU PUBLICACIÓN EN PÁGINA ELECTRONICA DEL GOBIERNO DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSÍ DE ACUERDO AL DECRETO ADMINISTRATIVO PUBLICADO EN EL PERIÓDICO OFICIAL DEL ESTADO DE FECHA 19 DE JUNIO DE 2004 EMITIDO POR EL C.P. MARCELO DE LOS SANTOS FRAGA, EN ESE ENTONCES GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL GOBIERNO DEL ESTADO DE SAN LUIS POTOSI, CONFORME LO ESTABLECIDO EN LOS ARTÍCULOS 134, PRIMER PARRAFO, FRACCIÓN III Y 139 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN VIGENTE, REGLA 2.15.3., TERCER PÁRRAFO DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2016 PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 23 DE DICIEMBRE DE 2015.
CONTRIBUYENTE R.F.C. DOCUMENTOS GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV
GIE070903Q66
-OFICIO NUMERO SF-DF-DSPG/1215 DE FECHA 07 DE ABRIL DE 2016. -UN EJEMPLAR DE LA CARTA DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE AUDITADO. -UN FOLLETO ANTICORRUPCIÓN Y -FOLLETO DE ACUERDOS CONCLUSIVOS EMITIDO POR LA PROCURADURIA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE.
EL DIRECTOR DE FISCALIZACION
DEPENDIENTE DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS DE LA SECRETARIA DE FINANZAS
_________________________________________
C.P.LUIS FELIPE LOBO AGUILERA
En la ciudad de San Luis Potosí, S.L.P. siendo las 14:30 horas del día 22 de abril del 2016, se fija en los Estrados de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, sito en Jesús Goytortúa No. 130, Fraccionamiento Tangamanga y se publica en la página electrónica www.slpfinanzas.gob.mx el oficio, mencionado con antelación, fijándose y publicándose el 22 de abril de 2016 durante 15 días contados a partir del día siguiente a aquel en que fueron fijados y publicados, siendo a partir del 25 de abril de 2016 hasta el día 16 de mayo de 2016, dándose por notificado el décimo sexto día contado a partir del día siguiente al que fue fijado y publicado; siendo el 17 de mayo de 2016.
GOBIERNO DEL
ESTADO
DE SAN LUIS POTOSÍ
ACTA DE RETIRO DE NOTIFICACION POR ESTRADOS
NOMBRE: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV R.F.C.: GIE070903Q66 DOMICILIO : CIRCUITO SAN MIGUEL No. 249, SAN FRANCISCO DE LOS POZOS
C.P. 78397 LOCALIDAD : SAN LUIS POTOSI, S.L.P. No. DE ORDEN: GIM2400001/16 No. DE OFICIO DE OBSERVACIONES: SF-DF-DSPG/1215 FECHA DE OFICIO: 07 DE ABRIL DE 2016 En la ciudad de San Luis Potosí, S.L.P., siendo las 14:30 horas del día 17 de mayo de 2016, estando constituido en las instalaciones de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, ubicada en Jesús Goytortúa No. 130, Fraccionamiento Tangamanga, C.P. 78269, en esta ciudad, el C. HUGO ALFREDO AGUILAR HERNANDEZ notificador, adscrito a la Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, quien actúa con constancia de identificación número 052, con Registro Federal de Contribuyentes AUHH671205AN5; contenida en el oficio número SF-DF-DSP/0061-I-2016, de fecha 20 de enero de 2016, expedida y firmada autógrafamente por el C.P.LUIS FELIPE LOBO AGUILERA en mi carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; considerando que a la fecha ha transcurrido el plazo de quince días hábiles consecutivos señalados en el acta de notificación fijación de fecha 22 de abril de 2016, procede a retirar de los estrados de esta Dirección de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí así como de los estrados de la página electrónica, cuya dirección es www.slpfinanzas.gob.mx, el oficio número SF-DF-DSPG/1215 de fecha 07 de abril de 2016, emitido por el C.P.LUIS FELIPE LOBO AGUILERA en mi carácter de Director de Fiscalización dependiente de la Dirección General de Ingresos de la Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí; dirigido al Representante Legal de la contribuyente: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV, teniéndose como fecha de notificación del citado oficio el día 17 de mayo de 2016, lo anterior con fundamento en lo dispuesto en los artículos 134 primer párrafo, fracción III y 139 del Código Fiscal de la Federación, regla 2.15.3., tercer párrafo de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016 publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2015; 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13 y 14 de la Ley de Coordinación Fiscal en Materia Federal; así como en las cláusulas TERCERA, CUARTA, párrafos primero, segundo y cuarto, OCTAVA primer párrafo, fracción I incisos b) y d), del Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado por el Gobierno Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público y el Gobierno del Estado de San Luis Potosí, con fecha 25 de junio de 2015, y publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 17 de agosto de 2015 y edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí de fecha 18 de agosto de 2015; artículo 33 fracciones V, VII, IX, XII y XLIX de la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de San Luis Potosí; artículos 47 fracciones III y VI, 48 y 52 del Código Fiscal del Estado de San Luis Potosí; artículos 1, 3 fracción II inciso b), y último párrafo, 14 fracciones X, XI y XII y 20 fracciones IV y XXI del Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis
GOBIERNO DEL
ESTADO
DE SAN LUIS POTOSÍ
NOMBRE: GRUPO DE INGENIERIA EN INSTALACIONES Y SERVICIOS SA DE CV R.F.C.: GIE070903Q66
HOJA No. 2 Potosí el 7 de mayo de 2005, reformado mediante decreto administrativo publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luís Potosí de fecha 17 de junio de 2006 y decreto Administrativo publicado en edición extraordinaria del Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luís Potosí de fecha 16 de julio de 2011, decreto Administrativo que adiciona disposiciones del reglamento interior de la Secretaría de Finanzas publicado en el mismo órgano de difusión oficial el 19 de enero de 2016, y artículos Primero y Tercero del Acuerdo Administrativo mediante el cual se Delegan Facultades contenidas en el Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosí, a favor del Director de Fiscalización, de fecha 2 de mayo del 2007 y publicado en el Periódico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosí, el 09 de mayo del 2007. Conste. A T E N T A M E N T E C.P.LUIS FELIPE LOBO AGUILERA EL DIRECTOR DE FISCALIZACION DEPENDIENTE DE LA DIRECCION GENERAL DE INGRESOS DE LA SECRETARIA DE FINANZAS
SECRET ARIA DE FINANZAS Gobierno del Estado de
San Luis Potosi
REPRESENTANTE LEGAL DE:
DIRECCION GENERAL DE INGRESOS DIRECCION DE FISCALIZACION OFICIO NUM. SF-DF-DSPG/1215 ORDEN NUM. GIM2400001/16 R.F.C.: GIE070903Q66
CVE:1604026 ASUNTO: Se solicitan los Datos y Documentos que se
Indican.
San Luis Potosi, S.L.P., 07 de Abril de 2016.
GRUPO DE INGENIERfA EN INSTALACIONES V SERVICIOS SA DE CV CIRCUITO SAN MIGUEL No. 249, SAN FRANCISCO DE LOS POZOS, C.P. 78397 SAN LUIS POTOSf, S.L.P
Esta Secretarfa de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosi, se dirige a ese (a) contribuyente, con el objeto o proposito de comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales a que esta afecta (o) como sujeto directo en materia de las siguientes contribuciones federales: lmpuesto Sabre Ia Renta e lmpuesto al Valor Agregado, y como retenedor en materia de las siguientes contribuciones federales: lmpuesto Sabre Ia Renta e lmpuesto al Valor Agregado, y a efecto de ejercer las facultades previstas en los artfculos: 30 parrafos quinto y sexto; 42 parrafos primero, fraccion II; segundo, tercero y cuarto; y 48 primer parrafo, fracciones I, II y Ill, y ultimo parrafo del Codigo Fiscal de Ia Federacion con fundamento en los artfculos 16 de Ia Constitucion Polftica de los Estados Unidos Mexicanos; 10, parrafos Primero, Segundo y Tercero, 13 y 14 de Ia Ley de Coordinacion Fiscal; par lo que en terminos del articulo 10 de Ia Ley antes citada, Ia Secretarfa de Hacienda y Credito Publico y el Gobierno del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosi, suscribieron con fecha 18 de Octubre de 1979 el Convenio de Adhesional Sistema Nacional de Coordinacion Fiscal, publicado en el Diario Oficial de Ia Federacion de fecha 28 de Diciembre de 1979 , y autorizado en todas sus partes mediante el Articulo Unico, inserto en el Decreta 245 Bis, en el cual el XLIX Congreso Canstitucional del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosi aprobo el Canvenio de Adhesion al Sistema Nacional de Coordinacion Fiscal celebrado par Ia Secretarfa de Hacienda y Credito Publico y el Gobierno del Estado de San Luis Potosi, publicado en el Periodico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosi de fecha 30 de diciembre de 1979; reformado par Decreta No. 441 mediante el cual el Congreso Constitucional antes referido aprueba en su Articulo Unico el contenido del anexo numero 4 del citado Convenio, publicado en el Periodico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosi, el 23 de junio de 1981 y en el Diario Oficial de Ia Federacion de fecha 13 de actubre de 1981; y en ejercicio de las facultades fiscales de caracter publico previstas en lo dispuesto en las Clausulas SEGUNDA, parrafo primero, fracciones I y II, TERCERA; CUARTA, parrafos primero, segundo y cuarto; OCT AVA, parrafo primero, fraccion I, incisos b) y d); NOVENA, parrafo primero, y DECIMA, parrafo primero, fraccion II, del Convenio de Colaboracion Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado par el Gobierna Federal par conducto de Ia Secretarfa de Hacienda y Credito Publico, y el Gobierno del Estado de San Luis Potosi, con fecha 25 de junio de 2015 y publicado en el Diario Oficial de Ia Federacion de fecha 17 de agasto de 2015 y en edicion extraordinaria del Periodico Oficial del
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SECRETARIA DE FINANZAS Gobierno del Estado de
San Luis Potosf
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SECRETARtA DE F!NANZAS
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Estado Libre y Soberano de San Luis Potosf de fecha 18 de agosto de 2015; articulo 33 fracciones V, VII, IX, XII y XLIX de Ia Ley Organica de Ia Administracion Publica del Estado de San Luis Potosf, artfculos 47 fracciones Illy VI, 48 y 52 del Codigo Fiscal del Estado de San Luis Potosf; artfculos 1, 3 fraccion 11 inciso b), y ultimo parrafo, 14 fracciones X, XI y XII y 20 fracciones IV y XXI del Reglamento Interior de Ia Secretarfa de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosf, publicado en edici6n extraordinaria del Peri6dico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosf el 7 de mayo de 2005, reformado mediante decreta administrative publicado en edicion extraordinaria del Periodico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosf de fecha 17 de junio de 2006, asf como mediante decreta administrative publicado en el Periodico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosf con fecha 16 de julio de 2011, decreta Administrative que adiciona disposiciones del reglamento interior de Ia Secretarfa de Finanzas, publicado en el mismo organo de difusion oficial el 19 de enero de 2016, y artfculos Primero y Tercero del Acuerdo Administrative mediante el cual se Delegan Facultades contenidas en el Reglamento Interior de Ia Secretarfa de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosf, a favor del Director de Fiscalizacion, de fecha 2 de Mayo del 2007 y publicado en el Periodico Oficial del Estado Libre y Soberano de San Luis Potosf, el 9 de Mayo del 2007; se le solicita Ia informacion y documentacion que a continuaci6n se sef\ala:
La informacion y documentacion que se debera proporcionar es Ia siguiente:
I. INFORMACION FISCAL
1.- Fotocopia de Ia declaracion anual y en su caso complementaria del lmpuesto Sobre Ia Renta, por el ejercicio fiscal sujeto a revision.
2.- Fotocopia de los pagos provisionales del lmpuesto Sobre Ia Renta, del ejercicio fiscal sujeto a revision.
3.- Fotocopia del impuesto cubierto en los pagos mensuales del lmpuesto al Valor Agregado del periodo fiscal sujeto a revision.
4.- Fotocopia de los pagos mensuales definitivos de retenciones del lmpuesto Sobre Ia Renta e lmpuesto al Valor Agregado, del periodo fiscal sujeto a revision.
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5.- En su caso, fotocopia de Ia declaracion que corresponda al ejercicio fiscal con el que haya determinado el coeficiente de utilidad para aplicarse en los pagos provisionales del impuesto Sobre Ia Renta del ejercicio fiscal sujeto a revision.
6.- En su caso, fotocopia de Ia declaracion o declaraciones en donde determino perdida fiscal y que haya aplicado en el ejercicio fiscal sujeto a revision.
7.- Fotocopia de Ia declaracion donde se refleje el saldo a favor del lmpuesto al Valor Agregado que haya aplicado en el periodo citado.
8.- Fotocopia de Ia declaracion multiple de retencion de salarios y de subsidio para el empleo del ejercicio fiscal sujeto a revision.
9.- Fotocopia de Ia declaracion de operaciones con clientes y proveedores de b·ienes y servicios y sus respectivos anexos y en su caso declaracion informativa de operaciones con terceros ( DIOT).
10.- Copia legible del aviso de inscripcion al R.F.C. y cedula de identificacion fiscal, asf como todos los avisos presentados al R.F.C. a Ia fecha en que se notifica el presente oficio.
11.- Fotocopia del Acta Constitutiva, asf como las modificaciones a Ia fecha de notificacion.
12.- Se debera acompaf\ar al escrito de contestacion copia del documento que acredite a Ia persona que suscribe dicho escrito.
II. PAPELES DE TRABAJO
1.- Cedula de integracion analftica que muestre mensualmente los conceptos que conforman los ingresos acumulables para efecto del impuesto sobre Ia renta del periodo fiscal sujeto a revision.
2.- Cedula de determinacion del calculo de las depreciaciones y amortizaciones deducibles aplicadas en el periodo revisado. Asf como copia fotostatica de las facturas que soporten los bienes que deprecia y amortiza.
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3.- Cedula de determinacion del ajuste anual par inflaci6n aplicado en el ejercicio fiscal sujeto a revision.
4.- Cedula de determinacion del calculo de las perdidas fiscales de ejercicios anteriores que se aplican en el computo del resultado fiscal, asf como en los pagos provisionales correspondientes al impuesto sabre Ia renta del ejercicio fiscal sujeto a revision.
5.- Cedula de determinacion del calculo de los pagos provisionales correspondientes al impuesto sabre Ia renta del ejercicio fiscal sujeto a revision.
6.- Cedula de determinacion mensual del impuesto al valor agregado trasladado, del acreditado, a cargo o a favor del periodo fiscal sujeto a revision.
7.- Cedula Integral que muestre Ia determinacion del Casto de Ventas del ejercicio fiscal sujeto a revision.
8.- Cedula de determinacion del calculo de las retenciones correspondientes al impuesto sabre Ia renta e impuesto al valor agregado del periodo fiscal sujeto a revision.
9.- Cedula que muestre las operaciones de clientes y proveedores de bienes y servicios.
10.- Los papeles de trabajo deberan ir debidamente firmados par el contribuyente o su representante legal, presentando constancia e identificacion del mismo.
Ill. DOCUMENTACION COMPROBATORIA
1.- Polizas de lngreso, consecutive fiscal de facturas de ventas, notas de remision, notas de venta, recibos, comandas, tiras de auditorfa de maquina registradoras, anexando Ia ultima factura, nota, recibo, comanda, del ejercicio anterior y Ia primera del mes posterior al ejercicio fiscal sujeto a revision.
2.- Polizas registro de cheque o egreso y diario con su documentacion soporte del ejercicio fiscal sujeto a revision.
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3.- Documentacion comprobatoria en Original de los elementos que integran el Casto de
Ventas como son lnventario lnicial y Final en unidades de mercancfa y precios y mencione el
metoda de valuacion aplicado par el ejercicio fiscal sujeto a revision.
4.- La Totalidad de los Contratos celebrados en el periodo mencionado o que esten vigentes
en el mismo.
5.- Original y Copia de las Constancias de Percepciones y Retenciones efectuadas en el
ejercicio sujeto a revision.
6.- Comprobantes de los Prestamos solicitados y otorgados, asf como los comprobantes de los
intereses pagados par los mismos.
7.- Estados de cuenta bancarios par el ejercicio fiscal sujeto a revision par cada una de las
cuentas de cheques.
8.- Libras contables, auxiliares y sociales.
9.- Se debera acompaf\ar al escrito de contestacion copia del documento que acredite a Ia
persona que suscribe dicho escrito.
IV. REGISTROS CONTABLES
1.- Balanzas de comprobacion analfticas mensuales del periodo fiscal sujeto a revision.
2.- Balance general y estado de resultados.
Esta informacion y documentacion se considera necesaria para el ejercicio de las facultades de comprobacion que las disposiciones legales anteriormente invocadas le otorgan a esta Autoridad,
con el objeto o proposito de verificar el cumplimiento de las disposiciones fiscales en relacion con las contribuciones mencionadas.
La revision abarcara el ejercicio fiscal comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014.
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La documentacion e informacion debera presentarse en forma completa, correcta y oportuna, mediante escrito original y dos capias firmado par el contribuyente o su representante legal, anexando copia de una identificacion oficial de ese contribuyente ode su representante legal en el que conste Ia firma hacienda referenda al numero de este oficio en esta Direccion de Fiscalizacion Dependiente de Ia Direccion Ger.2ral de lngresos de Ia Secretarfa de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosi, sit3 en Jesus Goytortua No. 130 Fraccionamiento Tangamanga C.P. 78269, en esta ciudad, dentro del plaza de quince dfas habiles, contados a partir del dfa siguiente a aquel en que surta efectos Ia notificacion del presente oficio, de conformidad con lo dispuesto en el articulo 53 inciso c), del mencionado Codigo Fiscal de Ia Federacion, Para en el caso de Ia representacion legal debera acreditar con instrumento jurfdico idoneo en terminos del articulo 19 del Codigo Fiscal de Ia Federacion.
Se hace de su conocimiento que el no proporcionar en forma completa, correcta y oportuna, los informes, datos y documentos solicitados para el ejercicio de las facultades de comprobacion de conformidad con lo establecido en el articulo 48 primer parrafo, fracciones II y Ill del Codigo Fiscal de Ia Federacion, dentro del plaza otorgado para tal efecto, constituye una infraccion en los terminos del articulo 85, fraccion I, del Codigo citado, Ia cual se sanciona de conformidad con lo senalado en el articulo 86, fraccion I, del propio ordenamiento, asimismo se le informa que en caso de impedimenta en el inicio o desarrollo de las facultades de comprobacion, esta autoridad podra aplicar las medidas de apremio contenidas en el articulo 40 del referido Codigo.
Asimismo, a fin de que esta autoridad este en posibilidad de dar cumplimiento a Ia obligacion prevista en el articulo 42 quinto, sexto y septimo parrafos del Codigo Fiscal de Ia Federacion, se solicita que proporcione Ia siguiente informacion:
1. Nombre, Registro Federal de Contribuyentes, correo electronico y telefono fijo y/o movil de las siguientes personas:
a) Representante legal, nombrado en terminos del articulo 19 del Codigo Fiscal de Ia Federacion.
b) lntegrantes del Consejo de Administracion o direccion.
c) Administrador unico en su caso.
2. lnstrumentos notariales en los que se haya modificado Ia escritura constitutiva, en caso de que asi haya sucedido.
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Finalmente, de conformidad con el articulo 13 de Ia Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente, se le informa del derecho que tiene para corregir su situacion fiscal en las distintas
contribuciones objeto de Ia presente revision y que los beneficios de ejercer el derecho citado se
encuentran sefialados en Ia Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado, Ia cual se entrega
junto con Ia presente arden de revision, de acuerdo con lo previsto en Ia fraccion XII del articulo 2 de Ia Ley mencionada.
ATENTAMENTE
SUFRAGIO EFECTIVO. NO REELECCION.
EL DIRECTOR DE FISCALIZACION
DEPENDIENTE DE LA DIRECCION GENERAL DE INGRESOS
DE LA SECRETA A DE FINANZAS
DEL GOBIERNO DEL ES :£\DOD SAN LUIS POTOSf
I C. P. LUIS
"2016, Af\o de Rafael Nieto Compean, Promotor del Sufragio Femenino y Ia Autonomfa
Universitaria".
l.
Program a Anticorrupci6n
De Auditorias Fiscales
~.,.:.".! ;.'\, ~ ~il.r ...OSPUEMOS AJNTOS . ..,..:, ... "'• ~r· t-.t ._,.. :~··•, J. ·
)f.(j\~".UIA
1 or F,N,,'J?-'~ t
CONTRIBUYENTE: ____________ _
-Si con motivo de Ia revision fiscal que esta por llevarse a cabo, el personal de auditoria le solicita (extorsion) o usted ofrece alguna gratificacion economica (cohecho) para obtener uno 0 mas de los siguientes beneficios:
,. Concluir Ia revision anticipadamente,
,. Modificar o alterar resultados,
' ,. Evitar ser sujeto de un acto de comprobacion subsecuente,
Le informamos que estas accianes se encuentran tipificados como de/ito.
Recibf vo/ante informativo:
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE:
NOMBRE DE QUIEN RECIBE:
COLABORAMOS CON ACCIONES EN LA
LUCHA GLOBAL CONTRA LA CORRUPCION
Combatir y prevenir Ia corrupci6n son acciones
que dejan huella -:::--..
~·~~ %~{~"] ~~~~~ ~.tQ\~~~
r_,~ ~ wk ~ IJ(!,JI', r~ H U t.l. L
En Ia Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosf, contamos con un programa de supervision permanente que nos permite descubrir aquellas auditorias que no fueron desarrolladas en los terminos que establece Ia legislaci6n fiscal.
En estes casas, se practicaran nuevas revisiones para reparar el dana causado al erario federal.
Estamos hacienda un esfuerzo par combatir Ia corrupci6n y con su apoyo obtendremos mas y mejores resultados
La Secretaria de Estado de San Luis por Ia transparencia
Finanzas del Potosf trabaja
iUnete al esfuerzo!
Ayudanos denunciando estos actos a traves de de los siguientes medios
4448 33 53 23 EXT 104- 103
(PARA LA ATENCION DE DENUNCIAS}
Program a Antico11 upci6n
De Auditorias Fiscales
'~ ,-. _-:;:·.·,:·
~ )'P,, ·:lo<•·•" T _,_ ---'--''"--..__-~ u .
PltNUEMC i AAITO'i
Si con motivo de Ia revision fiscal que esta par llevarse a cabo, el personal de auditoria le solicita (extorsi6P) o usted ofrece alguna gratificaci6n econ6mica (cohecho) para obtenE:r uno 0 mas de los siguientes beneficios:
,-(oncluir Ia revision anticipadamente,
,-Modificar o alterar resultados,
,. Evitar ser sujeto de un acto de comprobaci6n subsecuente,
Le informamos que estas acciones se encuentran tipificados como de/ito.
ACUSE DE RECEPCION FOLLETO
ANTICORRU PC ION 2016
NOMBRE Y FIRMA
Fecha: --------------------i;;
I"' ..... l' I I
EJEMPLAR GRATUITO
~--------- ------
'1
Para vcrif1car el cumplimiento de \u<, obligaciones como pagador de impuestos, i.J autoridad flSCdl puede iniciar una
auditoria o revision de tu contabilidad. En caso de que no este de acuerdo con Ia forma en que calculaste el pago de tus impuestos,lo hara de tu conocimiento en Ia propia auditoria o revision. A partir del 1 •
de enero, tienes derecho de acudir a Prodecon para arreglar las diferencias que tengas con Ia autoridad sabre Ia forma en que analiza y valor6 tu contabilidad.
En otras palabras, podras firmar con Ia autoridad fiscal un /\( •; ·• •.!'• {:.)"': · . , el cual constituira una soluci6n al desacuerdo planteado, con Ia posibilidad de dar por terminada de manera anticipada Ia auditoria o revision fiscal. Entre los beneficios que puedes obtener estan:
-Aclarar en breve tiempo, los aspectos de Ia auditoria o revision con los que estas inconforme.
Obtener Ia condonaci6n de multas.
. Evitar juicios largos y costosos.
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Prodecon fungira como interrnediaria para Ia
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que formule su contestaci6n
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P.rodecon del c~ntriu~yent• ·
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Procuraduria de Ia Defensa dei-Contribuy~nte "
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Prodecon: , -.:~;:r ~:f~:i~::~ ·:--:.A~.·-~ ,: .
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So\uci6n antici?ada de ?mcedimientos ae nsca\incicm
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GOBIERNO DEL EST ADO DE SAN LlJIS POTOSI . ,
SECRET ARIA DE FINANZAS , DIRECCION GENER.-\L DE INGRESOS
DIRECCION DE FISCALIZACION
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Juicio en Linea Juicio en Ia via sumaria Procedimiento Administrative Revision administrativa Ouejas y denuncias
Presentacion
ta or:.::./! . '!! PROSI'\I:fMOS IUNlOS
24 24 24 24 24
·.·.
En el Servicio de Administraci6n Tributaria y en las areas de fiscalizacion de las Entidades Federativas y del Distrito Federal, deseamos que el contribuyente reciba Ia informacion necesaria que le asista a conocer sus derechos y obligaciones durante el desarrollo de una visita domiciliaria, una revision de gabinete, una verificacion de obligaciones aduaneras, una verificacion de Ia procedencia de Ia solicitud de devoluci6n o cualquier otro acto de fiscalizaci6n del que sea objeto, asi como los medias de defensa que ~ean procedentes en contra de las resoluciones que se emitan derivadas de dichos actos. ·
Para tal efecto, hemos elaborado Ia "Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado", Ia cual explica las formalidades que debe seguir Ia autoridad fiscal para que en el ejercicio de sus facultades de comprobacion se encuentre apegada a Ia legislaci6n aplicable, cumpliendo con ello con las garantias de seguridad juridica para el contribuyente auditado y de legalidad, asi como Ia forma en que deben conducirse las autoridades fiscales en los aetas de fiscalizaci6n que practiquen.
Asimismo, entre otra informacion se sefialan los lugares y medias para presentar quejas y denr.Jncias por violaciones u aetas arbitrarios que cometan los auditores, y los lugares dond<:! se podra solicita:orientaci6n o asesoria sobre los aetas de fiscalizacion que le sean practicados porIa autoridad fiscal
Esta Carta le debera ser entregada al contribuyente de forma simultanea con Ia arden de visita domiciliaria, el oficio de solicitud de informacion y documentacion, Ia arden de verificaci6n de obligaciones aduaneras, o Ia arden de verificacion de expedici6n de comprobantes fiscales; es decir, al inicio del ejercicio de las facultades de comprobaci6n que realice Ia autoridad revisora.
Sujetos y entidades considerados grandes contribuyentes
Estan considerados como grandes contribuyentes los sujetos previstos en el articulo 20, Apartado 8, del Reglamento Interior del Servicio de Administraci6n Tributaria.
Derechos del contribuyente durante los actos de fiscalizacion
• Ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones tributaria, asi como del contenido y alcance de las mismas
~ • Ser tratado con respeto y consideraci6n por Ia autoridad fiscal.
• Obtener en su beneficia las devoluciones de impuestos que procedan en terminos del codigo Fiscal de Ia Federaci6n y de las !eyes fiscales aplicables. · 1
' • Conocer el estado de tramitaci6n de los procedimientos de los que sea parte.
3
.. ,·;.
PROSPfi:EMOS JUI\i'TOS
• Acceder a los registros y documentos que al formar parte de un expediente abierto a nombre del contribuyente obren en los archivos administrativos, siel}lpre que tales expedientes correspondan a procedimientos terminados en Ia fecha de Ia solicitud, respetando lo dispuesto por el articulo 69 del C6digo Fiscal de Ia Federaci6n.
• Ser informado con el pnmer acto que 1mpi1que ei inicio del ejercicio de facultades de cornprcbacion sobre Ia posibilidad de corregir su situaci6n fiscal-y los beneficios de ejercer este derecho.
Actos de fiscalizaci6n De las facultades de comprobacion conferidas a las autoridades fiscales destacan Ia visita domiciliaria y Ia revision de gabinete, motivo por el cual, al ser las facultades que Ia autoridad ejerce con mayor frecuencia, a continuacion se determinan algunas reglas y requisitos que deben cumplirse para que su desarrollo se encuentre apegado a derecho.
Visita domiciliaria
Las visitas domiciliarias son actos de fiscalizacion que las autoridades realizan en el domicilio fiscal, establecimiento o locales manifestados por los contribuyentes, con Ia finalidad de verificar y comprobar si los contribuyentes responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, han cumplido con sus obligaciones establecidas en las disposiciones· fiscales y aduaneras, consisten en Ia revision directa de Ia contabilidad (incluidos datos, informes, etcetera), asi como Ia revision 'de declaraciones y comprobantes de pago de contribuciones, bienes o mercancias, en su domicilio fiscal, establecimientos o locales.
Esta revision tiene por objeto verificar Ia situaci6n f1scal del contribuyente y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas, sus accesorios y las irregularidades en materia aduanera.
Del mismo modo, para comprobar Ia legal estancia en el pais de mercancias, donde se efectua una revision de los bienes, en algunos casos su origen y procedencia, cuando se presume es extranjera, que se encuentren.en le domicilio del contribuyente, asi como Ia procedencia de las solicitudes de devolucion.
Obligaciones de las autoridades revisoras ,. Conducirse con respeto y probidad ante el contribuyente, absteniendose de prejuzgar o apresurar
juicios sabre Ia situaci6n fiscal del visitado.
, Respetar el derecho de los contribuyentes de interponer los medios de defensa que a su interes convengan, siguiendo las formalidades senaladas en las disposiciones legales aplicables.
,. Abstenerse de manifestar presunciones infundadas. !
,. ldentificarse ~lenamente ante quien atienda Ia diligencia; sus datos deben coincidir con los que se encuentran en Ia orden de visita.
,. Entregar original de Ia orden de visita al contribuyente visitado, asi como un ejemplar de este documento dfnominado Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado
: Levantar el a'cta parcial de inicio de visita, al co~enzar Ia diligencia asentando los hechos ocurridos, entre ellos Ia entrega tanto de Ia orden de visita domiciliaria como de esta Carta.
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......._·...-~-- ... ,... t·~~:: ~!: ~ PROSF'tREMOS JUNlOS
-· ..... ·,t· •
:- '. · ... · ...
• Se desprendan, alteren o destruyan sin autorizaci6n legal los sellos o-marcas oficiales colocados par los visitadores.
• Si el visitado, su representante legal o Ia persona con quien se entiende Ia visita se niega a permitir el acceso allugar o los lugares obJeto de Ia VISita. a Ia contab11idad, a Ia correspondenc1a o a las caJaS de val ores
• Cuando el visitado sea emplazado a huelga o suspension de labores.
Los visitadores deberan certificar las capias y levantar acta parcial tratandose de visita domiciliaria.
Aseguramiento precautorio de Ia contabilidad, bienes, mercancias o de Ia negociaci6n del contribuyente
Los visitadores podran asegurar Ia contabilidad, correspondencia o bienes que no esten registrados, asi como poner sellas o marcas en documentos, bienes muebles u oficinas, y dejarlos en deposito al visitado.
Asi mismo, se podra asegurar Ia contabilidad del contribuyente revisado cuando exista peligro de que el visitado se ausente o pueda realizar maniobras para impedir el inicio o desarrollo de Ia diligencia.
Lo anterior, se hara sin que se impida Ia realizacion de las actividades del contribuyente, y hacienda constar este hecho en un acta parcial.
Por otro lado, del aseguramiento de los bienes o de Ia negociacion del contribuyente solo podra efectuarse en los siguientes casas:
o Cuando exista peligro de que el visitado se ausente, se oponga, impida u obstaculice el inicio o desarrollo de Ia visita domiciliaria.
o AI descubrirse bienes o mercancias cuya importacion, tenencia, produccion, explotacion, captura o transporte se debio manifestar a las autoridades fiscales o autorizarse par elias, y no se haya cumplido con esa obligacion.
o Despues de iniciadas las facultades de comprobacion, el contribuyente desaparezca o exista riesgo inminente de que oculte, enajene o dilapide sus bienes.
o El contribuyente se niegue a proporcionar Ia contabilidad que acredite ·el cu.mplimiento de las disposiciones fiscales a que esta obligado.
o Se encuentren envases o recipientes que contengan bebidas alcoh~licas sin que tengan adheridos marbetes o precintos, o bien no se acredite Ia legal posesi6n db los marbetes o precintos, se encuentren alterados o sean falsos.
Requisites de las 6rdenes de visita I . .
Las ordenes de visita domiciliaria seran emitidas porIa autoridad competente y deif,eran cumplir con los siguientes requisites:
• Constar par escrito en documento impreso.
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PRO'; I"'( REN.OS JUNIOS •. .
De esta regia se exceptuan los casas en que se pretenda ejercer facultades de comprobaci6n para verificar Ia expedici6n de comprobantes fiscales; Ia presentaci6n de solicitudes o avisos en materia de RFC; el cumplimiento de obligaciones en materia aduanera derivadas de autorlzaciones o C8r.cesb~es c de cualquier r('lrlr6n o registro establecidos en las disposiciones relativas a dicha materia; verificar que Ia o·peraci6n de los sistemas y registros electr6nicos, que esten obligados a llevar los contribuyentes, se realice conforme a lo establecen las disposiciones fiscales, Ia verificaci6n de los comprobantes que amparen Ia legal propiedad, posesi6n, estancia, tenencia o importaci6n de mercancias, y Ia venf1caci6n para que iu:; e1tvast:s que: conteng<::o; bcbidJs alcoh61icas cuenten con el marbete o precinto correspondiente, o que los envases de bebidas alcoh61icas se hayan destruido, de acuerdo con lo previsto en el articulo 42, fracci6n V, en relaci6n con el articulo 49, ambos del C6digo Fiscal de Ia Fcderaci6n.
Tales preceptos no disponen que en los supuestos anteriores sea obligatorio dejar citatorio;· asi como tampoco en las 6rdenes dirigidas al propietario, poseedor y tenedor de mercancias de procedencia extranjera, en terminos de lo dispuesto en el articulo 43, fracci6n Ill, del C6digo de referencia.
Ofas y horas en que puede efectuarse Ia visita domiciliaria
La visita domiciliaria debera efectuarse en dias y horas habiles, es decir, las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas; sin embargo, Ia autoridad podra habilitar los dias y horas inhabiles cuando el contribuyente realice actividades en esos lapsos, o cuando se requiera continuar una visita para el aseguramiento de Ia contabilidad o de sus bienes de conformidad con el articulo 13 del C6digo Fiscal de Ia Federaci6n.
En el caso de diligencias en materia de comewo exterior, se consideran habiles todos los dias del ano y las 24 horas del dia. ·
Desarrollo de Ia visita domiciliaria
Los Visitadores se limitaran a revisar el o los ejercicios o periodos fiscales, operaciones y obligaciones fiscales y aduaneras, asi como Ia calidad en Ia que se revisa al contribuyente, cond;ptos que deberan constar en Ia arden de visita.
Levantamiento de aetas parciales y complementarias
Los visitadores levantaran las aetas parciales que sean necesarias para el desarrollo de las facultades de comprobaci6n de Ia autoridad (pueden ser varias dependiendo de las circunstancias que se presenten durante Ia visita) para hacer constar los hechos u omisiones encontrados durante el;desarrollo de Ia diligencia. : l
En estas aetas se haran constar los hechos u omisiones especificos que ocurran durante el desarrollo de Ia visita domiciliaria, y formaran parte del acta final. Estos documentos tienen las siguientes caracteristicas:
I f Hacen prueba plena de Ia existencia de los hechos u omisiones serialados en las mismas para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del contribuyente visitado.
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.... · ... PROSI'ti<£MOS JUNTOS
·:· Una vez levantada el acta final, no se podran levantar aetas complementarias sin que exista una nueva arden de visita. r
·:· En el acta final no se determinan las contribuciones omitidas y las multas; esto se debe hacer en Ia resoluci6n definitiva donde se determinan los creditos fiscales a cargo del contribuyente.
Tratandose de visita domiciliaria para verificar Ia procedencia de Ia devoiuci6n de contribuc1ones solicitada (articulo 22 del C6digo Fiscal de Ia Federaci6n), no procedera ellevantamiento de Ia LJitima __ • ., ,..._r .... : ..... l ".r:--1 rl- ,,;,...;,_ c- ,,;rt .. ~ rl-. rttl,...., ~r""' ,....,,...,'""" t:- ..... rl..-.. r"l"""\\1; .... ;;..._ -'"",.... ...... h- .... ~ ............... _,.... ............ l--,,.....,...h ....... r- ,, c.,..l....,.lU f-JUI\..tiUI Y IIIIUI U\... Wh.)llU 1 II VlllUU V\,.. '"'tU'-' \,.oil v..J\'- lltJV U\., 1'-"Vt...>IVII IIV ~\, IU . .AV\.... II \,.tVII...Jl\.AI III,VIIV...J \..4
omisiones que entranen incumplimiento de sus obligaciones fiscales que puedan conducir a Ia determinacion de creditos fiscales.
Las autoridades fiscales podran solicitar el auxilio de otras autoridades fiscales competentes, para que continuen una visita iniciadas por aquellas notificando al visitado Ia sustituci6n de autoridad y de visitadores. Podran tambien solicitarles practique otras visitas para comprobar hechos relacionados con Ia que esten practicando, cuando los contribuyentes visitado tenga sucursales fuera de Ia jurisdiccion de Ia autoridad fiscal que inicio Ia visita domiciliaria.
Procedimiento Administrative en Materia Aduanera derivado de una visita domiciliaria En materia de comercio exterior, podra iniciarse un Procedimiento Administrative en Materia Aquanera en aquellos casos en los que durante una visita domiciliaria se encuentre mercancia extranjera cuya legal estancia en el pais no se acredite; asi mismo, en este supuesto, los visitadores podran embargar precautoriamente Ia mercancia de origen y procedencia extranjera, siempre que los hechos se ubiquen en alguno de los supuestos establecidos en el articulo 151 de Ia Ley Aduanera y cumpliendo las formalidades a que se refiere el articulo 150 de Ia misma Ley
El acta donde se haga constar Ia notificacion del embargo citado y del inicio del procedimiento hara las veces de acta final respecto de las mercancias embargadas, de conformidad con el articulo 155 de Ia Ley Aduanera.
Es importante resaltar que el Procedimiento Administrative· en Materia Aduanera iniciado sera independiente de Ia visita domiciliaria practicada y su desarrollo sera desahogado por reglas distintas, mismas que se describen detalladamente en el apartado "Procedimiento Administrative en Materia Aduanera"
Ahara bien, en caso de que se haya embargado maquinaria y equipo, el contribuyente podra solicitar que le sea entregada en depositaria siempre que se encuentre al corriente de sus obligaciones fiscales y no exista peligro inminente de que realice man1obras tendientes a evadir el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Casos en los que precede Ia conclusion anticipada de una\visita domiciliaria La autoridad fiscal debera · concluir de manera anticipada Ia visita domiciliaria C\Jando el contribuyente visitado se encuentre obligado a dictaminar sus estados financieros por' contador publico registrado, o bien que haya ejercido Ia opci6n de hacerlo.
T ambien cu.~ndo Ia auto rid a~ ~is cal no. hay a cumplido ccr,. haber solicitado Ia informacion y documentac1on al contador publico autonzado respecto del tl1ctamen de estados financieros que haya formulado. I Sin embargo, se debera continuar con Ia visita si a juicio de Ia autoridad Ia informacion proporcionada por el contador publico registrado no es suficiente para conDcer Ia situacion fiscal del
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,. Entregar al contribuyente o a su representante legal o a quien se encuentre, Ia solicitud de exhibici6n de Ia documentaci6n de los comprobantes que amparen Ia legal propiedad, posesi6n, estancia. fenencia o importaci6n de mercancias que se encuentran en el domicilio, o para revisar el usa correcto de los marbetes o precintos, en envases que contengan bebidas alcoh61icas o en su caso, que dichos envases haya sido destruidos
,. La vis1ta domiciliaria podra practicarse aun cuando no se encuentre el contribuyente o su rPrrP.sP.ntc:Jnte legal
,. Los visitadores deberan identificarse y solicitar Ia designaci6n de testigos o en su defecto designarlos.
,. Debera levantarse acta en Ia que se haran constar los hechos u omisiones o las irregularidades encontradas.
,. Antes de Ia formulaci6n de Ia resoluci6n determinativa del cn§dito fiscal, se concedera al contribuyente un plaza de tres dias habiles para desvirtuar Ia comisi6n de Ia infracci6n presentando las pruebas y formulando los alegatos correspondientes.
,. Cuando Ia persona con quien se entienda Ia diligencia, o los testigos, se nieguen a firmar o a recibir copia, este hecho se asentara en el acta que al efecto se levante, sin que esto afecte Ia validez y valor probatorio de Ia misma.
,. En caso de que el visitado no este inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes, los visitadores le requeriran los datos necesarios para su inscripci6n.
,. Si el contribuyente no demuestra que esta inscrito en e! Registro Federal de Contribuyentes o no exhibe los documentos que amparan Ia legal posesi6n o propiedad de las mercancias, se le podra practicar embargo precautorio sabre los bienes c Ia negociaci6n, a fin de asegurar el interes fiscal
,. El embargo se cancelara una vez que el contribuyente quede inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes o. en su caso, acredite Ia legal posesi6n o propiedad de Ia mercancia.
,. Tratandose de impresores autorizados de comprobantes fiscales, se revisan las obligaciones fiscales respecto de las operaciones con sus clientes.
Visitas domiciliarias practicadas por entidades federativas o el Distrito Federal (facultades delegadas) Conforme a los Convenios de Colaboraci6n Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrados entre el Gobierno Federal y las entidades federativas o el Distrito Federal, sus acuerdos modificatorios y sus anexos, las autoridades fiscales de dichas entidades ejercerim las facultades que esten expresamente establecidas en los citados acuerdos y sus anexos, en los terminos de Ia legislaci6n fiscal y aduanera aplicable.
Revision de gabinete Concepto y procedimiento
Es el ejercicio de facultades de comprobaci6n de las autoridades fiscales que se lleva a cabo mediante Ia solicitud de informacion, datos o documentaci6n, o de Ia contabilidad o parte de ella, y se realiza en las oficinas de Ia propia autoridad, con el fin de comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras de los contribuyentes, responsab!es solidarios o terceros.
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PR0S;>f;I(EM0S JUNTOS
ie podra requerir Ia documentaci6n comprobatoria ·que acredite el origen y procedencia de Ia h~rdida fiscal, que ,este disminuyendo en el ejercicio revisado indep~ndientemente del ejercicio en 1ue se haya originado Ia misma.
:uando no sea atendido el oficio de solicitud en el plazo establecido, se girara un segundo requerimiento precedido de Ia multa correspondiente, en su caso.
Emisi6n del oficio de observaciones
Una vez revisados documentos, informes o contabilidad proporcionada por el contribuyente, las autoridades fiscales formularan un oficio de observaciones en el que haran constar en forma circunstanCiada los hechos u omisiones que se hubieren conocido en Ia revision, mismo que se notificara personalmente al contribuyente o a su representante legal, o en su defecto al tercero relacionado con el contribuyente revisado, previa citatorio.
Cuando las autoridades fiscales determinen que no existen observaciones, comunicaran al contribuyente, mediante oficio, Ia conclusion de Ia revision.
Si las autoridades conocieron hechos u omisiones y lo hicieron constar en el oficio de observaciones que se le notific6 al contribuyente o responsable solidario, este contara con un plazo de veinte dias para presentar los documentos o Iibras que desvirtuen los hechos senalados en dicho oficio, o bien puede optar por corregir su situaci6n fiscal. Cuando se revise mas de un ejercicio, el plaza podra ampliarse 15 dias mas, siempre que el contribuyente presente aviso ante Ia autoridad que practica Ia revision, dentro del plaza inicial de veinte dias.
Cuando existan observaciones, el contribuyente que celebre operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero contara con un plazo de dos meses para presentar los documentos o libros que desvirtuen los hechos senalados en el oficio, o bien puede. optar por corregir su situaci6n fiscal, pudiendo ampliarse el plaza por un mes mas a solicitud del contribuyente. Si no se presentan las pruebas que desvirtuen .las irregularidades senaladas en el oficio de observaciones, los hechos se tendran por consentidos.
Emi'si6n de Ia resoluci6n determinativa del credito
Cuando el contribuyente no haya desvirtuado las observaciones, no corrija su situaci6n fiscal o lo haga en forma parcial, dentro del plazo de veinte dias posteriores o veinte mas quince dias en caso de. pr6rroga, Ia autoridad fiscal emitira una resoluci6n en Ia que determine el credit a fiscal a cargo del contribuyente, misma que se notificara personalmente dentro de un plaza que no podra exceder de seis meses.
l Pr6cedimiento para Ia revision del dictamen de e:stados financieros Las autoridades fiscales deben primeramente revisar los dictamenes fiscales para lo cual se le requerira Ia siguiente informacion al contador publico registrado que formula el dictamen:
·, La presentaci6n de los papeles de trabajo elabor~dos con motivo de Ia revision practicada. I-,.. La informacion que se considere pertinente pata cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones
fiscales jel contribuyente. ,. Si Ia informacion y los documentos mencionados no son suficientes a juicio de las autoridades fiscales
o no se presentaron a tTempo o son incompletos, se podran ejercer directamente con el contribuyente las facultade~ de comprobaci6n
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Plt<Y.>P\RfMOS IUNT<Y.o
, Aquellos respecto de los cuales Ia autoridad solicite informacion a autoridades de otro pais. A los contribuyentes que celebren operaciones con partes r~lacionadas residentes en el extranjero, y a los '=ontribuyE'ntes sabre los que Ia autoridad aduanera este llevando a cabo Ia verificaci6n de origen a exportadores o productores de otros paises. En estos casos. el plazo maxrmo sera de dos ar1u~.
, Cuando se trate de las facultades de comprobacion a fin de verificar Ia procedencia de una solicitud de dcvo1uci6ii eSt<:Jb!c:::i::bs en e! naveno parrafn riel articulo 22 del Codiqo Fiscal de Ia Federaci6n, el plaza sera de 180 dias contados a partir de Ia fecha en Ia que se notifique a los contribuyentes elrnrcro de dichas facultades, en el caso de que se deba requerir informacion a terceros relacionados con el contribuyente o tratandose de los contribuyentes a que se refiere el apartado 8 del articulo 46-A del Codigo Fiscal de Ia Federacion.
Suspension del plaza para concluir Ia revision
Los supuestos de suspension del plaza para concluir Ia auditoria (articulo 46-A del C6digo Fiscal de Ia Federaci6n) son los que a continuaci6n se citan:
, Huelga, a partir de que se suspend a temporalmente el trabajo y hasta que termine Ia huelga.
, Fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de Ia sucesi.on.
, Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambia correspondiente. o cuando nose le localice en el que haya serialado. hasta que se le localice.
,. Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos. informes o documentos solrcrtados por las autoridades fiscales para verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, durante el periodo que transcurra entre el dia del vencimiento del plazo otorgado en el requerimiento y hasta el dia en que conteste o atienda el requerimiento. sin que Ia suspension pueda exceder de seis meses. En el caso de dos o mas solicitudes de informacion, se sumaran los distintos periodos de suspension y en ningun caso el periodo de suspension podra exceder de un ario.
, Cuando de Ia revision de las aetas de visita y demas documentacion vinculada a estas, se observe que el procedimiento no se ajusto a las normas aplicables, que pudieran afectar a Ia legalidad de fa determinacion del credito fiscal, Ia autoriddld podra reponer el procedimiento desde Ia violacion cometida y el plaza para concluir Ia revision se suspendera a partir de que Ia autoridad informe al contribuyente Ia reposicion del procedimiento.
Dicha suspension no podra exceder de un plaza de dos meses contados 3 p2rt!r de que Ia autoridad notifique al contribuyente Ia reposicio~ del procedimiento.
,. Cuando Ia autoridad se vea impedida para continuar el ejercicio de sus facultades de comprobaci6n por caso fortuito o fuerza mayor, hasta que Ia causa desaparezca, lo cual se debera publicar en el Diario Oficial de Ia Federaci6n yen e!lPortal de Internet del Servicio de Administracion Tributaria.
, Cuando durante el plazo para concluir Ia visita domiciliaria o Ia revision de Ia contabilidad del contribuyente en las oficinas de las pmpias autoridades, los contribuyentes interponen algun medio de defensa en el pais o en el extranjem contra los aetas o actividades que deriven del ejercicio de sus facultades de comprobacion. dichos plazas se suspenderan desde Ia fecha en que se interpongan los citados medias de defensa hasta que
1se dicte resolucion definitiva de los mismos.
Plazo para que Ia autoridad emita Ia resoluci6n determinativa del credito fisca de las contribuciones omitidas ·
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;.. Permitir a! compa:cci~nte manifestar }' reservarse lo que a su derecho conven;;a. ,
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n ( 'i . r ~ • "; ~. ~- ;~ ~ .
;.. Levantar un acta en presencia de dos testigos nombrados por el compareciente y entrega:-le una copia _,_ 1- _ .. : __ ....,. ,. ...... ,_ ,.. •• -t ,..._ ,...._,..._, .... r ..... ..; a' :,.....,,r:.""+., .. ;'"' ltt:"i,..,..., ,.-4,:) f":) r-"'o"" .... ..,"",..;""::t .~ \'o"""~,...,,1n o,....,....,h..,r,..."'l...C.--,.S UV 10 llii..,)II•U 1 "-'' ................. _, -- _,,..,..,_,1,.~11,.1 '-' .,,.,.,:,,\...,.,,....,; ,,...,,..,....,.. .....,_ ,...,. '''":"''"'"'~''""''.._. V -·••v-'""' ""ili...,Vo~-'-"-,
Procedimfentc Administrative en Materia A::fuanera
Cuando el embargo precautorio haya ten1do como motivo una inexacla dasificaci6n aiai·ice:ario, ci compareciente po:::ira ofrecer !a celebracion de una junta tecnica consultiva para definir si esta es correcta o incorrecta. En caso de ser correcta Ia clasificaci6n arancelaria, procedera ellevantamien!o del embargo y Ia entrega de Ia mercancia. Este procediniiento no constituye instancia.
El contribuyente podra solicitar Ia sustituci6n del embargo precautorio practicado a las mercancias a vehiculos por a!guna de las garantias se~aladas en el C6digo Fiscal de Ia Federaci6n, siempre que Ia causal de embargo precautorio no se encuentre entre los supuestos serialados en el articulo 183-A de Ia Ley Aduanera.
El compareciente podra ofrecer. por escrito, las pruebas y alegatos que a su derecho convenga ante Ia autoridad aduanera que levant6 el acta; dentro de los diez dias siguientes a aquel en que surta efactos Ia notificaci6n de dicha acta. ·
Cwando el compareciente presente pruebas documentales que desvirtuen los supuestcs por los cuales Ia mercanda o el vahi~ulo fueron objeto de embargo precautorio, Ia autoridad aduanera dictara de inmediato una resoluci6n en la que se Oidena Ia devoluci6n de Ia mercancia o vehi;:ulo embargadcs sin imponer sanciones.
Cuando el compareciente no presente las p~ueb~s o estas no desvirtuen los supuestos per los cualas Ia autoridad aduanera embargo precautoriamente Ia mercancia, esta ultima dictara una resoluci6n, en un plazo que no excedera de cuatro meses contados a partir del dia siguiente a aquel en que se encuentre debidamente integrado el expediente (se entiende que el expediente se elicuentra debidamente integrado cuando hayan vencido los plazos para Ia presentaci6n de todos los escritos de pruebas y alegatos o, en caso de resultar procedente, Ia autoridad encargad;:t de er'n:tir Ia resoluci6n haya llevado a cabo las dlligencias necesarias para el desahogo de las pruebas ofrec!das por el promcvente).
Por lo que respecta al embargo .Precautorio de mercancias de procedencia extranjera, durante Ia visita domiciliaria, Ia autoridad contara con un plaza de cuatro meses contados a partir de Ia fecha en que se efectu6 el embargo para emitir Ia resbluci6n correspondiente, determinando, en su caso, las contribuciones o cuotas compensqtorias omitidas e imponiendo las sanciones que procednn.
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Autocorreccion fiscal El contribuyente podra corregir su 'situaci6n fiscal, sin con tar con autorizaci6n previa de Ia autoridad, a partir del memento en el que se de inicio al ejercicio de las facultades de cornprobaci6n y hasta antes de que se le notifique Ia resoluci6n que determine el monto del credito fiscal. pagando. a traves de Ia presenta.:i6n de d~claracion de correccion fiscal, las contribuciones que adeude. ihcluidas su actualizaci6n, mul!.as y recargos. I
Cuando ex1st3 ccrrecci6n de Ia si!uaci6n fiscal de los contribuyentes. estes entregarail a !a nutoridc:d revisora una co;:ia de Ia declaraci6n de carre.cci6n que hayan presentado. Dicha situ::1ci•~l:·, jebeia
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oficio de observaciones en rev1s1ones .ae gabinete, se autoaplicara una multa de 20% de las contribuciones omitidas historicas, sin actualizaciorr.
En caso de que el contribuyente pague las contribuciones omitidas y sus accesorios despues de levantada el acta final o el oficio de observaciones, pero antes de Ia notificacion de Ia resolucion donde se determine el credito fiscal, se aplicara una multa de 30% de las contribuciones ornitidas.
La diSii-1i1auci6n de las multas tambien es ap:icab:e en las cont1ibuciones de come1cio exte1io1, de acuerdo con lo previsto en el articulo 1, primer parrafo, de Ia Ley Federal de Derechos del Contribuyente.
En ejercicio de facultades discrecionales de Ia autoridad, Ia reducci6n o condonaci6n parcial de multas y en su caso recargos.
Ahora bien, de conformidad con el articulo 15 penultimo y ultimo parrafos de Ia Ley de lngresos de Ia Federacion para el ejercicio fiscal de 2016, procedera Ia reducci6n de multas durante este ejercicio por infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, como las relacionadas con el RFC, presentaci6n de declaraciones, solicitudes o avisos, llevar contabilidad, entre otras, y sera procedente para todas las multas autoimpuestas en el ejercicio fiscal 2016, independientemente del ejercicio por el que autocorrija su situaci6n fiscpl derivado del ejercicio de facultades de comprobaci6n.
Dicha reducci6n no sera aplicable a multas impuestas por haber declarado perdidas fiscales en exceso y las consideradas en el articulo 85, fracci6n I, del Codigo Fiscal de Ia Federaci6n, referentes a infracciones por oponerse a Ia practica de una visita en el domicilio fiscal, no suministrar los datos e informes que le sean requeridos, no proporcionar Ia contabilidad o hacerlo parcialmente, no entregar el contenido de las cajas de valores y en general los elementos para comprobar el cumplimiento de sus·obligaciones fiscales ode terceros.
La reduccion tambien se aplicara a Ia fracci6n IV del articulo 81 del Codigo Fiscal de Ia Federaci6n, relativa a no efectuar, en los terminos de las disposiciones fiscales, los pagos provisionales, en virtud de que si bien estan relacionados con una obligaci6n de pago, dicho pago es a cuenta, de una contribucion, por lo que esa infracci6n es de caracter formal y no representa Ia omisi6n del pago definitive de Ia contribuci6n.
Cuando deiivado de Ia autocorrecci6n por el contribuyente, previa pago de las contribuciones omitidas junto con sus accesorios, en su caso, y cuando se haya iniciado el ejercicio de facultades de comprobaci6n por las autoridades fiscales y hasta antes de que se levante el acta final, o bien se notifique el oficio de observaciones en revision de gabinete, respectivamente, s61o pagara 50% de Ia multa que le corresponda. l
l Cuando el contribuyente corrija su situaci6n fiscal y p
1ague las contribuciones omitidas junto ·con sus
accesorios, en su caso, despues de levantada el acta final; o bien, notificado el oficio de observaciones en revision de gabinete, respectivamente, pero antes de que se haya notificado Ia liquidacion que determine un credito fiscal, solo pagara 60% de Ia multa que le corresponda.l
Las reducciones citadas, no excluyen los demas be1neficios en Ia aplicaci6n de las multas que se
encuentran en las diversas disposiciones fiscales.
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En el caso de creditos fiscales determinados por autoridades fiscales de las eRtidades federativas o del Distrito Federal, el pago- debe realizarse en las oficinas que tienen establecidas estas autoridades, de conformidad con los convenios de colaboraci6n administrativa ··en materia fiscal federal y sus anexos.
Para mayor informacion sabre el esquema de presentaci6n de pagos por medias electr6nicos, se sugiere consultar el Portal de Internet del SAT.
En ningun caso se debera hacer el pago a los visitadores o a alguna otra persona, aun cuando sea en el domicilio de Ia autoridad fiscal.
Tratandose de cantidades que deban pagarse ante las entidades federativas o el Distrito Federal, el pago se hara en las oficinas recaudadoras de las propias entidades federativas o el Distrito Federal, o bien en las instituciones 'de credito que estos autoricen, pero en todos los casas se debera expedir un recibo oficial. ·
Ahara bien, si el infractor paga las contribuciones omitidas dentro de los 45 dias siguientes al que surti6 efectos Ia notificaci6n de Ia resoluci6n determinativa del credito, Ia multa se reducira 20% del manto de las contribuciones omitidas por pronto pago.
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Medios de defensa del contribuyente Los contribuyentes tienen derecho a impugnar las resoluciones definitivas dictadas por las autoridades fiscales y aduaneras en el ejercicio de sus facultades de comprobaci6n, como son los oficios de imposici6n de multas y Ia resoluci6n en Ia que se determinen los adeudos fiscales, Ia negativa de devoluci6n, entre otros.
Este derecho es irrenunciable. Las autoridades fiscales tienen prohibido exigir Ia renuncia a estos medias de defensa.
Los medias de defensa son los siguientes
Recurso de revo{:aci6n Este recurso debera presentarse ante Ia Direcci6n General de lngresos dependiente de Ia Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosi, sita Madero No. 100 Centro C.P. 78000 en San Luis Potosi, S.L.P., o ante Ia autoridad que emiti6 o ejecut6 el acto administrative que se impugna, para lo cual cuenta con un plaza de 45 dias habiles, siguientes a aquel en que haya surtido efectos Ia notificaci6n de Ia resoluci6n que se pretende recurrir.
El contribuyente que haya interpuesto este recurso contara con un plaza de cinco meses a partir de Ia fecha en que l se presente el escrito para garantizar el interes fiscal, a fin de suspender el procedimiento administrative de ejecuci6n. l
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Juicio contencio'so administrative federal (juicio de nulidad tradicional) Este juicio de nulidad se inicia con el escrito de demanda, que se presenta ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscalj y Administrativa, en Ia Sala Regional que resulte competente atendien~o al Iugar donde se encut'ntre el domicilio fiscal del demandante, con las salvedades descritfs en las fracciones I, II y Ill del articulo 34 de Ia Ley Organica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
- Administrativa, dentro de los 45 dias siguientes a Ia notificaci6n de Ia resoluci6n definitiva que se
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.-• B~zones de queJaS, sugerencias y reconocimientos localizados en las Administraciones
Locales de Servicios al Contribuyente de todo el pais. ,
• Cualquier sindico autorizado, para Ia cual puede consultar el directorio de los sindicos en las Administraciones Locales de Servicics al Contribuyente, en el Portal de Internet del SAT.
• Los superiores jerarquicos de los visitadores.
• Podra acudir personalmente al Centro Nacional de Consulta, ubicado en Av. Hidalgo 77, planta baja, col. Guerrero, 06300, Mexico, D. F.
• Pa.ra denunciar aetas de corrupci6n de los visitadores y otros servi~ores publicos:
o Correa electr6nico: [email protected]. o Telefono: 01 BOO 33 54867 o Ante Ia Secretaria de Ia Funci6n Publica:
Organa lnterno de Control en el SAT: Para quejas y denuncias a los telefonos: Conmutador: 5802 00 00, ext. 42200, 5802 21 68, 5802 1943, 5802 0272 y 01 800 71 91 321.
Centro de contacto con Ia ciudadania: D. F. y area metropolitana: 2000 3000, ext. 2000. lr,terior de Ia Republica 01 BOO 38 62 466.
• Registro de citas en INFOSAT: 01 800 46 36 728.
'ara recibir y atender las quejas y denuncias que presenten los particulares respecto de Ia actuaci6n ie los servidores publicos de Ia Secret~ria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosi:·
,.. Contraloria lnterna de Ia Secretaria de Finanzas del Gobierno del Estado de San Luis Potosi, sita en Madero No. 100 Centro C.P. 78000 en Ia Ciudad de San Luis Potosi, S.L.P. Telefonos: 812 43 43, 812 51 31 y 812 62 42
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impugna de conformidad en el ,.articulo 13 de Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrative ..
Juicio en linea (en vigor a partir del 7 de agosto de 2011) Consiste en que el juicio contencioso administrative federal se promovera, substanciara y resoiverb en linea, a traves del Sistema de Justicia en linea que estableci6 y desarrollo el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en terminos Lie lo dispuesto por el titulo II, capitulo X de Ia Ley Fedcia: de Piocedimiento Coilter.civ3c Adm:n:str:J!h/8.
Cuando el contribuyente ejerza el derecho de presentar su demanda en linea, a traves del Sistema de Justicia en linea, las autoridades demandadas deberan comparecer y tramitar el juicio en Ia misma via.
En caso de que Ia demandante sea una autoridad, el particular demandado, al contestar Ia demanda, tendra derecho de ejercer su opcion para que el juicio se tramite y se resuelva en linea o a traves del juicio en Ia via tradicional.
La demanda se presentara dentro de los 45 dias siguientes a aquel en que surta · efectos Ia notificacion de Ia resolucion definitiva a impugnar.
Juicio en Ia via sumaria (en vigor a partir del 7 de agosto de 2011) Precede cuando se impugnen resoluciones definitivas cuyo importe no exceda de 5 veces el salario minima general vigente en el Distrito Federal elevado al ana al momenta de su emision (solo se considerara el credito principal sin accesorios ni actualizaciones), cuando en un mismo ~eta SP.
contengan mas de una resolucion no se acumulara el manto de cada una de elias para efectos de determinar Ia procedencia de esta via.
Tambien procedera el juicio en Ia via sumaria cuando se impugnen resoluciones definitivas que se dicten en violacion a una tesis de jurisprudencia de Ia Suprema Corte de Justicia de Ia Nacion en materia de inconstitucionalidad de leyes, o a una jurisprudencia del Plena de Ia Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Procedimiento administrativo Revision administrativa Este procedimiento es un mecanisme excepcional de autocontrol de legalidad de los aetas administrativos, y consiste en que el contribuyente podra solicitar ante el superior jerarquico de Ia autoridad que emitio Ia resoluci6n, con fundamento en el tercer parrafo del articulo 36 del Codigo Fiscal de Ia Federacion, Ia revision de Ia resoluci6n administrativa derivada de una visita domiciliaria, revision de gabinete o procedimiento administrative en materia aduanera, en tal virtud Ia autoridad fiscal correspondiente podra, discrecionalmente, revlsar Ia referida resolucion yen el supuesto que el contribuyente demuestre fehacientemente Q!Ue Se hubiere emitido en contravenci6n a las disposiciones fiscales, podra por una sola vet modificarla o revocarla en su beneficia, siempre y cuando no hubiere interpuesto medias de defeilsa, hubiere transcurrido los plazas para presentarlos, y cuando no haya prescrito el credito fiscal. '
Quejas y denuncias j I · Para manifestar una queja, denuncia, sugerencia o reconocimiento, el SAT pone a su disposicion los siguientes servicios: ·
• Correa electronico: quejas(ci)sat.qob mx . 24
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PR~PI:REMOS JUNTOS .. ' . ~. . . . .. . . . ..
Los..-beneficios descritos en el articulo 15 de Ia Ley de lngresos de Ia Federacion antes detallados solo se aplicaran durarTte el ejercicio 2016 cuando sea una autocorreccion total derivada del ejercicio de las facultades de compr6bacion y a satisfaccion de Ia autoridad.
Pago en parcialidades El contribuyente podra pagar hasta en 36 parcialidades, incluidas las multas, para lo cual debe solicitar autorizacion y garantizar el manto del adeudo desde Ia primera parcialidad par media de
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No se pueden pagar en parcialidades los impuestos al comercio exterior y los demas que deban pagarse ante Ia aduana ni los impuestos trasladados, retenidos o recaudados de terceros, salvo que, en el caso de los impuestos trasladados, retenidos o recaudados, se trate de creditos fiscales generados (.;Un anterioridad al 1 de enero de 2004, para lo cual el contribuyente debera presentar solicitud de autorizacion para pagar a plazas dichas contribuciones, siempre y cuando garantice el interes ·fiscal mediante· billete de deposito, prenda o hipoteca, obligacion solid aria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia, o mediante embargo por Ia via administrativ;- -.~e inmuebles libres de gravamenes ode afectaciones agrarias y urbanisticas.
Para estos efectos, debera efectuar el pago de una ·cantidad equivalente a 20% de Ia totalidad del adeudo que corresponda a Ia primera parcialidad, con~iderando las contribuciones omitidas actualizadas, los recargos generados hasta Ia fecha de pago y, en su caso, las sanciones que se hubieran determinado. En caso de que se autorice par autoridad competente, no excedera de 24 parcialidades. (Articulo XIV de las disposiciones transitorias publicadas en el Diario Oficial de Ia Federaci6n el 5 de enero de 2004.)
La solicitud de autorizacion para pago en parcialidades se presentara ante Ia Administraci6n Local de Servicios al Contribuyente o ante Ia autoridad fiscal estatal competente mediante Ia forma oficial 44, anexando los documentos que se indiquen, dentro de los quince dias siguie~tes a aquel en que se efectu6 el pago de Ia primera parcialidad.
Como caso de- excepci6n, tratandose del ejercicio de las facultades de comprobaci6n para verificar Ia procedencia de una devolucion de contribuciones, no es aplicable Ia autocorre.ccion, toda vez que Ia finalidad de ~a visita domiciliaria no es determinar creditos fiscales, sino resolver si precede ~s improcedente dicha devoluci6n.
Reposicion del procedimiento
Cuando de Ia revision delas aetas de visita y demas documentacion se observe que el procedimiento no se ajusto a las normas aplicables, Ia autoridad podra, de oficio, por una sola vez, reponer el procedimiento a partir de Ia violaci6n formal cometida. l
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Pago de cont~ibuciones y multas , Los contribuy~ntes que durante una visita domiciliaria o una revision de gabinete' decidan corregir su situaci6n fiscal pagando las contribuciones omitidas, o paguen Ia cantidad senalada en Ia resolucion determinativa, :deberan hacerlo por los mismos medias en que ·han venido efectlJando sus pagos, es decir, via lntewnet, en las ventanillas de los bancos autorizados, o bien utilizandb las formas fiscales correspondientes, segun sea el caso y el periodo.
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ser consignada en un acta parcial :uando se trate de visitas domiciliarias; en los demas casas, incluso cuando haya concluido una visita dombliaria, Ia autoridad revisora en un plaza de diez dias contados a partir de Ia entrega deb~ra comunicar al contriouyente median~e cficio haber recibido Ja declaracion de correcci6n, sin que dicha comunicaci6n implique Ia aceptacion de Ia correcci611 pr~sentC~da pur el cvnt~·ibuye;r,le.
La autocorrecci6n del contribuyente en materia de comercio exterior, no implicar<Ua regularizaci6n de las mercancias afectas a dicho acto.
Requisites Cuando el contribuyente presente declaraci6n de correccion fiscal durante el desarrollo de Ia vis!ta o de Ia revision de gabinete, y haya transcurrido al menos un plaza de tres meses contados a partir del inicio de Ia fiscalizacion, Ia auto.-idad r~visora podra dc::r por concluida Ia visita domiciliaria o Ia revision de que se trate, ·si a su juicio y conforme a Ia investigaci6n realizada se desprende que el contribuyente ha corregido en su totalidad las obligaciones fiscales por los conceptos y periodo revisados.
En este case, se comunicara Ia correcci6n fiscal por oficio notificado al contribuyente y Ia conclusion de Ia visita o Ia revision de gabinete, dejando a salvo las facultades de Ia autoridad.
Cuando el contribuyente corrija su situaci6n fiscal una vez concluido el acto de fiscalizacion, es decir, levantada el acta final en visita o notificado el oficio de observaciones en revision de gabinete, pero antes de que se IP. notifique Ia resolucion que determine el credito fiscal 'I antes de que las autoridades t:sca!es verifiquen que el contribuyente corrigi6 en su totalidad las obligaciones que se conocieron en el ejercicio de facultades antes citadas, debera comunicar al contribuyente dicha situaci6n mediante oficio, en el plaza de un mes contado a partir de Ia fecha en que Ia autoridad haya recibido Ia declaraci6n de corre::cci6n fiscal.
Cuando los contribuyentes presenten Ia declaracion de correccion fiscal una vez concluido el acto de fiscalizaci6n (levantada el acta final en visita o notificado el oficio de obser;aciones en revision de gabinete) y hubieran transcurrido al menos cinco meses de los seis serialados para determinar las contribuciones orhitidas, y Ia autoridad fiscal aun no emita Ia resolucion correspondiente, se contara con un mes de plaza adicional a los seis meses, contado a partir de Ia fecha en que el contribuyer presente Ia referida declaraci6n de correccion fiscal. '
Si con motive del ejercicio de las facultades de comprobaci6n se conocen hechos que puedan dar Iugar a Ia determinacion de contribuciones mayores a las corregidas por el contribuyente, o contribuciones objeto de Ia revision por las que no se corrigio el contribuyente, los yisitadores o, en su caso, las autoridades fiscales, deberan continuar con Ia visita domiciliaria o con Ia revision prevista en el articulo 48 del C6digo Fiscal de Ia Federacion h~sta su conclusion.
Cuando el contribuyente en los terminos del parrafo anterior, no corrija totalmente sulsituacion fiscal, las autoridades fiscales emitiran Ia resolucion que determine las contribuciones omitidas, de conformidad con el procedimiento establecido en el Codigo Fiscal de Ia Federaci6n. ;
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Beneficios ~ Cuando el contribuyente corrija su situaci6n fiscal, despues de que se inicie el ~jercicio de las facultaaes de comprobaci6n y hasta an..tes Je que se levante ei acta final de Ia visita domiciliana o el
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La determinacion de las contribuciones omitidas con motive de hechos u omisiones conocidas porIa . autoridad, en el ejercicio de sus facultades de comprobacion se realizara mediante resolucion que debera notificarse en un plaza 'maximo de seis meses contados a partir de Ia fecha en que se levanto el acta final de Ia visita o. tratandose de Ia revision dP. lr:~s cont~bilid~d de los contribuyentes, a partir de Ia notificaci6n del oficio de observaciones.
El plaza para eniitir Ia resoluci6n se suspendera por huelga, fallecimiento del contribuyente, por ci::ltnbio de dorniciiio fiscai dei contribuyente sm haber presentado el aviso de camb1o correspondiente, o cuando no se le localice en el que haya seiialado, o por interponer este algun medic de defensa contra los aetas que deriven del ejercicio de las facultades de comprobaci6n.
Si Ia autoridad fiscal no emite Ia resoluci6n determinativa del credito fiscal (liquidaci6n) dentro del plazo citado, quedara sin efectos Ia orden de visita domiciliaria o Ia revision de gabinete, y las actuaciones realizadas por )a autoridad al amparo de .Ia misma.
Tratandose del ejercicio de las facultades de comprobacion para verificar Ia procedencia d 3
solicitud de devoluci6n de contribuciones, autorizada esta, Ia autoridad efectuara Ia devoluci6n dentro de los 10 dias siguientes a aquel en el que se notifique Ia resolucion respectiva.
Debe destacarse que en dicho ejercicio de facultades de comprobacion para verificar Ia procedencia de Ia solicitud de devoluci6n, bajo ningun supuesto las autoridades podran determinar contribuciones omitidas a cargo del contribuyente, limitandose unicamente a resolver sabre Ia procedencia de Ia devolucion.
Verificacion de vehiculos en transito y mercancia en transporte . Derechos de las personas que transportan mercancias de procedencia extranjera o circulan en vehiculos de procedencia extranjera
La autoridad aduanera puede verificar Ia legal importaci6n, estancia, o tenencia y circulaci6n de mercancias y vehiculos de origen extranjero durante su transite por Ia ciudad o par carreteras. Para ello debe cumplir con lo siguiente:
,. Tratar a los contribuyentes con respeto y cordialidad, y explicarles Ia razon de Ia verificaci6n y ~..JS
alcances.
,. Contar con una arden expedida por Ia autoridad aduanera, excepto cuando se realicen durante el despacho aduanero.
,. ldentificarse ante el compareciente.
,. Practicar Ia verificaci6n en un recinto fiscal. :,.. Requerir al dompareciente Ia exhibicion de los documentos que demuestren Ia legal importaci6n,
t,enencia o estancia de Ia mercancia o del vehiculo en el pais. Cuando el compareciente no exhiba Ia documentaci6n, esta sea insuficiente o Ia autoridad aduanera se percate de Ia actualizacion de alguno de los supuestos de embargo precautorio serialados en el articulo 151 de Ia Ley Aduanera, podra ymbargar pr~cautoriamente Ia mercancia.
r En caso de qte Ia autoridad aduanera determine practicar el embargo precautorio de Ia mercancia o el vehiculo, debe explicar al comparecie11te el motive y avisarle del inicio del Procedimiento Administrative en Materia Aduanera, para que este, a su vez, este en posibilidad de presentar las pruebas pertinentes durante el procedimiento.
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r La autoridad fiscal podra, en cualquier momenta, solicitar de terceros relacionados con elcontribuyente o Tesponsables solidarios, informacion y documentacion para verificar si son ciertos los datos consignados en' el dictamen y en los demas documentos.
r La visita domiciliaria o el requerimiento de informacion que se realice a un contribuyente que dictamine ~u:::. eslddos financieros, cuyo unico proposiw sea ei de obtener 1nformac1on re1ac1onad con un tercero, no se considerara revision de dictamen.
Este procedimiento solo resulta aplicable a los contribuyentes que presenten el dictamen de sus estados financieros.
Para el ejercicio de las facultades de comprobaci6n fiscal de las autoridades fiscales, no se debera observar el arden establecido en el articulo 52-A del C6drgo Fiscal de Ia Federaci6n, cuando:
,. En el dictamen exista abstencion de opinion negativa o salvedades que tengan implicaciones fiscales.
,. En el caso de que se determinen diferencias de impuestos a pagar y estos no se enteren de conformidad con lo dispuesto en el penultimo parrafo del articulo 32-A de este codigo.
,. El dictamen no surta efectos fiscales.
,. El contador publ1co que formule el dictamen no este autorizado o su registro este suspendido o cancelado.
,.. El contador publico que formule el dictamen desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, s1n presentar el aviso de cambio de domicilio en los terminos del Reglamento de este C6digo.
,. El objeto de los actos de comprobaci6n verse sobre contribuciones o aprovechamientos en materia de comerc'io exterior, clasificac1on arancelaria, cumplimiento de regulaciones o restricciones no arancelarias; Ia importacion, estancia y tenencia de mercancias de procedencia extranjera en territorio nacional.
Temas relacionados con Ia visita domiciliaria y Ia revision de gabinete Plaza para concluir con los aetas de fiscalizaci6n
De conformidad con las disposiciones legales aplicables, los visitadores deben concluir las vis. 3
domiciliarias o las solicitudes de informacion y documentaci6n (revisiones de gabinete) dentro de un plaza maximo de dace meses, contados a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobaci6n.
,. Referente a las facultades de comprobaci6n a fin de verificar Ia procedencia de una solicitud de devoluci6n, establecidas en el novena parrafo del articulo 22 del C6digo Fiscal de Ia Federacion, el ejercicio de las facultades de comprobacion para verificar Ia procedencia de Ia ;devoluci6n concluira dentro de un plaza maximo de 90 dias contados a partir de Ia fecha en Ia que se notifique a los contribuyentes el inicio de dichas facultades.
,.. La revision a que se refiere Ia fracci6n I del articulo 52-A del Codigo fiscal de Ia Federaci6n se llevara a cabo con el contador publico que haya formulado el dictamen, no debera exceder de un plazo de doce meses contados a partir de que se notifique al contador publico Ia solicitud dt informacion.
Excepcionalmente este plazo nose ap!icara a !os sigu~entes contribuyentes: .,.. A los integrantes del sistema financiero y a los que consoliden para efectos fiscales de confor.rnidad
con el titulo II, capitulo VI, de Ia Ley del lmpuesto sobre Ia Renta. En estos casos, el plazo maximo sera de dieciocho meses. ·
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Para tal efecto se solicita al contribuyente que presente en las oficinas- de Ia auto rid ad fiscal en forma impresa o en medios magneticos ciertos datos, informes, documentos, estado.? de cuenta, etcetera, los cuales, en su conjunto, integran su contabilidad. '
Requisitos del oficio de solicitud de informacion
Las revisiones de gabinete se ordenan porIa autoridad competente a traves de 'un oficio de solicitud ,..1,.... ..-J,....,...,,._..,..,...._+ ..... .-.;;.._ ....J,..., ..... ,... .... : ...... t.-..-- ... --.:.:..- ............ 1 .............. :- •• :~--J.- .... - ..... -,.:_:J._,.... U<.;; UUvUIIII...IILc.II..IUII 1 Uc.ILU;:) t;; IIIIUIIIIOviUII, I...UII IV~ ~I~UIC:IIlC::;:) IC::YUI;:)ILU::>.
, Constar por escrito en documento impreso.
, Contener correctamente los datos del nombre, denominaci6n o raz6n social del contribuyente a quien se dirige; en el caso de persona moral el documento se dirigira a su representante legal; asi como del domicilio fiscal.
Oebera serialarse:
oLugar y fecha de emisi6n.
oLa autoridad que lo emite.
c Los fundamentos o disposiciones legales y los motives con base en los cuales se emile, e indicar el objeto o prop6sito de Ia revision.
eEl o los ejercicios, periodos u operac~ones que seran revisados.
oLas opligaciones fiscales y aduaneras que se van revisar.
o El Iugar y plaza en. el cual se debe proporcionar Ia informacion solicitada.
,. Tener Ia firma autografa del funcionario competente.
,. La informacion debera ser proporcionada por Ia persona a quien se dirigi6 Ia solicitud o por su representante.
Desarrollo de Ia revision de gabinete
Notificaci6n del oficio de solicitud de informacion
El oficio de solicitud de informacion y documentaci6n se notificara al contribuyente en el domicilio que tenga manifestado ,en el Registro Federal de Contribuyentes, o en aquel que conforme al articulo 10 del mismo Codigo sea identificado como su domicilio fiscal y, unicamente tratandose de persona fisica, su casa habitaci6n. Las personas fisicas podran ser notificadas e~ el Iugar donde se encuentren.
Forma de presentar Ia informacion requerida En el oficio de solicitud te indicara el plazo y Iugar donde debe presentarse Ia ipformaci6n, Ia cual debera ser proporcionada mediante escrito firmado por Ia persona a lcf que va dirigida (contribuyente) o por su representante legal.
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contribuyente, o bien cuar)do se solicite dicha informacion y esta no sea presentada dentro de los plazas, o cuando, en su caso, en el dictamen exista abstencion de opinion, opinion negativa o
-· salvedades que tengan implicaciones fiscales.
Cuar1Ju Ia visita que se ordt:ne sea para re·v·isar lcs p8gc~ p~cv:s:cr.~!es c r.;ensu31es, se concluira en forma anticipada cuando los periodos de los pagos queden comprendidos en el dictamen que ya se hubiera presentado
En caso de conclusion ant1c1pada, se debera levantar un acta parciai en ia que se ser-laic id !"esZ6il de tal hecho.
Tratimdose de visita domiciliaria a fin de verificar Ia procedencia de una devolucion, solo cuando el contribuyente se desista del tramite de solicitud de devoluci6n par el que se realiza dicha revision, sera susceptible de concluirse de manera anticipada dicha visita domiciliaria.
Orientaci6n al contribuyente por las autoridades fiscales Dentro del plaza para Ia presentaci6n de pruebas de 20 dias y, en su caso, una prorroga de 15 dias mas (cuando Ia revision sea por mas de un ejercicio), despues del cierre de Ia ultima acta parcia I contribuyente podra solicitar una reunion con el Presidente y Secretario Ejecutivo del Comite de Seguimiento, Evaluacion de Resultados y Devoluciones de las Administraciones Centrales de Fiscalizaci6n Estrategica, Comercio Exterior y Local de Auditoria Fiscal que le corresponda o ante el Comite de Seguimiento y Evaluaci6n de Resultados para las Entidades Federativas; para aclarar las dudas sabre las irregularidades que le hayan observado los visitadores y Ia forma de corregir su situacion fiscal.
El contribuyente tambien podra acudir a las oficinas de Servicios al Contribuyente con el fin de consultar verbalmente las dudas en relacion con Ia auditoria. En este caso, no se crearan derechos ni obligaciones diferentes de los establecidos en las leyes fiscales y aduaneras.
Otras visltas domiciliarias que pueden practicarse a los contribuyentes Ademas de las visitas domiciliarias que tienen como fin comprobar el pago de c6ntribuciones, se emiten otras que tienen par objeto comprobar Ia procedencia de Ia devolucion; las de visitas domiciliarias para verificar que los c'ontribuyentes expidan comprobantes fiscales con todos los requisites exigidos por los ordenamientos legales aplicables; para revisar las obligaciones fiscale~ rie los impresores autorizados de comprobantes fiscales respecto de las operaciones con sus clier .. ..>; verificar modificaciones presentadas en solicitudes o avisos al Registro Federal de Contribuyentes, para verificar el cumplimiento de ob!igac!ones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o concesiones o de cualquier padr6n o registro establecido en las disposiciones relativas a dicha materia; para verificar Ia operacion qe los sistemas y registro electronicos, que esten obligados a llevar los contribuyentes, se realice conforme lo establecen las disposiciones fiscales, asi como para solicitar Ia exhibicion de Ia documentacion de los comprobantes que amparen Ia legal propiedad,
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poses ion, estancia, tenencia o importacion de mercancias que se encuentren en el domicilio; para verificar el usa correcto de marbetes 6 precintos en envases que contengan bebidas alcoholicas, o en su caso, que dichos envases hayan sido destruidos.
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Estas visitas deberan cumplir, entre otras, con las siguientes reglas:
,. Efectuarse en el domicilio fiscal o lugares que se serialen en Ia arden de visita o de verificaci6n. I ,. Entregar al visitado o a su repres~ntante legal tratandose de arden de visita y al encargado o quien se
encuentre al frente del negocio tratandose de verificacr6n de comprobantes fiscales y de verificaci6n de Ia op~raci6n de los sistemas y registros electr6nicos que esten obligados a llevar.
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PR~P£R·M~ IUNT~
·:· Cuando el contribuyente o su representante legal no se encuentren en el domicilio donde se este ,llevando a cabo Ia visita domiciliaria, y esta se-e.ntienda con un tercero, se debera hacer constar dicha circunstancia en el acta que para el efecto se levante.
••• Dt:ut::rd proporcionarse copia dei acta ai coniribuyenlt:: o a su represenianie iegai, o ai iercero. 4uit:r1 u quienes deberan firmar de conocimientc
Con las mismas formalidades aplieables para el levantamiento de aetas pareiales, podran levantarse aetas complementarias en las que se haran constar hechos, omisiones o circunstancias de caracter especifico de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de Ia visita; sin embargo, las aetas complementarias no se podran levantar una vez que se cierre el acta final, salvo que exista una nueva orden de visita con causa justificada.
Ultima acta parcial
En Ia ultima acta parcial, Ia autoridad circunstanciara los heehos u omJsJones en que incurri6 el contribuyente y se los dara a conocer; ella con Ia finalidad de que este, dentro de un plazc = cuando menos veinte dias, presente pruebas que desvirtuen lo senalado en ella o corrija su situaci6n fiscal.
·:· Cuando se revise mas·de un ejercicio, el plazo a que se refiere el punto anterior se ampliara por quince dias mas. siempre que el contribuyente presente aviso ante Ia autoridad que practica Ia revision dentro del plazo inicial de veinte dias.
-:· Si el contribuyente no presenta las pruebas que desvirtuen los hechos serialados en las aetas parciales antes de que se cierre el acta final. los mismos se tendran por consentidos.
Acta final
. Es el documento en el que se hacen constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se hubieran conocido en Ia visita, asi como el resultado de Ia valoraci6n de las pruebas que. en su caso, haya aportado el contribuyente.
Las aetas parciales mencionadas forman parte integrante del acta final, aunque no se senaiE .i expresamente, que debera cumplir los siguientes requisites:
·:· Se debera levantar una vez transcurrido el plaza establecido en Ia ultima acta parcial para Ia presentaci6n de documentos. libros o registros para desvirtuar los hechos u omisiones o para optar por corregir su situaci6n fiscal, es decir, de los 20 dias (cuando menos) ode los 20 dias mas 15 dias al tratarse de una revision de mas de un ejercicio revisado (siempre que el contribuyente hubiere presentado el aviso correspondiente).
l ••• Para levantar el acta final, debe~a estar presente el contribuyente o su representante legal; en caso de
que no estuvieran, se les dejara citatorio para que esten presentes el dia habil siguiente; si no lo hicieren. se levantara con quien' se encuentre en ellugar.
••• Esta acta debera ser firmada por el contribuyente o por Ia persona con quien se entiende Ia diligencia y por los testigos que fueron besignados; si se niegan a firmar o no aceptan recibir Ia copia, se asentara este hecho en el acta final, sin que esto Ia invalide.
·:· Los visitadores podran levantar esta acta en el domicilio de Ia autoridad cuando resulte imposible continuar o concluir Ia visita en el domicilio d~l visitado.
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PROSP!RtMOS JUNTOS
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• Mostrar correctamente los--datos sin abreviaturas del nombre, denominaci6n o raz6n social del contribuyente a quien se dirige (siempre que este se encuentre inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes) y del domicilio fiscal. '
• Senalar claramente lo siguiente:
o La autoridad que Ia emite indicando los preceptos legales que respalden su competencia.
o Los fundamentos o disposiciones legales y los motives con base en los cuales se emite. e indicar el objeto o prop6sito de Ia visita.
o El o los ejercicios y periodos sujetos a revision.
o Las obligaciones fiscales y aduaneras que se van a revisar.
o La calidad del sujeto auditado.
o Ellugar o lugares donde deba practicarse Ia visita domiciliaria.
o El nombre. impreso del o los visitadores que efectuaran Ia visita.
o Ellugar y fecha de emisi6n.
o lndicar, en su caso, si se trata de comprobar Ia procedencia de una solicitud de devoluci6n.
::· Contener Ia firma a:.Jtografa del funcionario competente que emile Ia arden de visita domiciliaria.
Tratandose de obligaciones relativas al comercio exterior, en Iugar de especificar que ejercicio o periodo sera sujeto de revision, podran mencionarsE: operaciones especificas; asimismo, podra omitirse el nombre, denominaci6n o raz6n social del contribuyente a quien se dirige el documento cuando se ignoren. En este ultimo supuesto, deberan senalarse los datos que permitan su identificaci6n, los cuales podran ser obtenidos. al momenta de efectuarse Ia visita domiciliaria. par el personal actuante en Ia visita de que se trate_.
Reglas que deben cumplirse para iniciar Ia visita
Lugar donde se practica Ia visita
La visita debera llevarse a cabo en ellugar o lugares senalados en Ia arden de visita, o en aquel que conforme al articulo 10 del C6digo Fiscal de Ia Federaci6n sea identificado como su domicilio fiscal y, unicamente tratandose de persona fisica, su casa habitaci6n.
En caso de que no se encuentre el contribu}.ente o su representante legal al pretender iniciar Ia visita domiciliaria, Ia autoridad debera realizar los siguientes procedimientos:
Si no se encuentra presente el contribuyente o su representante legal, se dejara citatorio con Ia persona que se encuentre en el domicilio, quien, previa identificaci6n, lo debera firmar de recibido y entregar a los destinatarios para que esperell el dia habil siguiente, con el fin de que esten presentes para recibir Ia arden de visita; si no lo hicieran, ia visita se iniciara con quien se encuentre en el Iugar, hecho que se ~ara constar en el acta correspondiente.
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PS:OSPU.tE~ JVN10S
,. Requerir al contribuyente para que designe dos testigos. Si no lo hace, o los designados no aeeptan servir cofl'lo tales, los visitadores los designaran. sin que esta eireunstancia invalide los resultados de Ia visita. ~·
,. Hacer eonstar pormenonzaaamente en las aetas ae aua1tona. las 1rregulandaaes t1scales y aauaneras encontradas.
,. Se abstendran de exigir a los contribuyentes una forma esrecificc:l de r~~o riP. lr:1s m1 Jltrls c:: Jrlnrlo liis leyes aplieables establezcan formas opeionales de pago.
,. No podran amenazar o insinuar al visitado que existe Ia posibilidad de imputarle delitos, ya que las .aeciones penales no son competencia de los visitadores.
,. No podran comuniear al contribuyente en forma verbal las irregularidades. heehos u om1s1cnes eneontrados durante Ia auditoria, ya que todos los hechos que acontezean en el desarrollo de Ia diligencia deberan asentarse en las aetas que al efecto se levanten.
Si los visitadores intimidan al visitado o incurren en cualquier irregularidad, el heche podra denunciarse en cualquier memento a traves de los lugares y medias que se serialan en el apartado "Quejas y denuncias" de este documento.
Obligaciones del contribuyente
Acceso a Ia contabilidad
En terminos del articulo 45 del C6digo Fiscal de Ia Federaci6n, el contribuyente visitado debe permitir a los visitadores el acceso al Iugar o lugares objeto de Ia visita, y proporcionarles datos, documentos, informes y Ia contabilidad que I sean requeridos, Ia cual deben de conservar en su domicilio fiscal, y solo en un Iugar distinto cuando se trate de datos. e informacion de su contabilidad procesados a traves ·de medics electr6nicos, asi como permitir Ia verificacion de bienes y mercancias.
Obtencion de copias de Ia contabilidad
Los visitadores podran obtener capias de Ia contabilidad para continuar con Ia revision en el domicilio del visitado o en las oficinas de Ia autoridad en los siguientes casas:
• Cuando el visitado, su represeniante legal o con quien se atiende Ia diligencia. se niegue a recibir Ia arden.
Existan dos o mas sistemas de contabilidad co1 distinto contenido.
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1 Existan sistemas de contabilidad, registros o Iibras sociales que no estan sellados, cuando deban de estarlo conforme a las disposiciones fiscales.
• . Se lleven dos o mas Iibras soeiales similares cor distinto eontenido.
• I No se hayan presentado tod:.s las declaraciones par el periodo que abarca Ia visita.
• Los datos anotados en Ia contabilidad no coincidan o no se puedan conciliar con los asentados en las declaraciones o avisos presentados.
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• Conocer Ia identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se tramitep los procedimientos de auditoria. Para ello, se publica el directorio de servidores publicos en el Portal de Internet del SAT, en terminos de Ia fracci6n Ill del articulo 7 de Ia Ley Federal de Transparencia y Acceso a Ia Informacion Publica Gubernamental.
• Obtener Ia certificaci6n y copia de sus declaraciones presentadas por el contribuyente. previo pago de los derechos que. en su caso establezca Ia Ley correspondiente.
• No aportar a Ia misma autoridad actuante en un acto de fiscalizaci6n los documentos que ya esten en su poder, cuando el contribuyente acredite fehacientemente que para el mismo acto de auditoria ya se presentarun los documentos. Cuando ya se hubiera presentado ante Ia misma autoridad actuante documentaci6n en escritura. publica, el contribuyente debera manifestar bajo protesta de decir verdad que dicha escritura aun mantiene los mismos efectos juridicos.
• Otorgar caracter de reservado a los datos, informes o antecedentes del contribuyer. y terceros relacionados que conozcan los servidores publicos en el ejercicio de sus facultades de comprobaci6n, los cuales solamente podran ser utilizados de conformidad con lo dispuesto en el articulo 69 del C6digo Fiscal de Ia Federaci6n.
• Ser oido, en el tramite administrativo previamente a Ia emisi6n de Ia resoluci6n determinativa del credito fiscal, responder a sus dudas y ser atendido en los terminos de las leyes respectivas.
• Ser informado al inicio de las facultades de comprobaci6n sabre sus derechos y obligaciones, en el curso de los aetas de fiscalizaci6n y a que estos aetas se desarrollen en los plazas previstos en las !eyes fiscales. Se tendra par informado al contribuyente cuando se le entregue esta Carta de los Derechos del Contribuyente Auditado y asi se haga constar en el acta correspondiente.
La omisi6n de lo dispuesto en este punta no afectara Ia validez de las actuaciones que llew~ a cabo Ia autoridad fiscal, pero dara Iugar a que se finque responsabilidad administrativa al servidor publico que incurri6 en Ia omisi6n.
• Corregir su situaci6n fiscal, de conformidad con lo serialado en las disposiciones legales cuyo procedimiento se describe en esta Carta.
• Acudir a los medias de defensa que estime pertinentes durante el desarrollo de Ia revision considerando cada caso en particular.
• A que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran Ia intervenci6n de los contribuyentes se !Ieven a cabo en Ia forma que les resulte menos onerosa.
• A formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las disposiciones fiscales aplicables incluso el expediente administrative del cual emane el acto impugnado, los cuales deberim ser valorados por I~ autoridad fiscal al redactar Ia correspondiente resoluci6n administrativa.
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PROSPt:REMOS JUNTOS
lndice Presentacion Sujetos y entidades considerados grandes contribuyentes Derechos del contribuyente durante los aetas de fiscalizac1on Aetas de fiscalizacion Visita domiciliaria Obligac1ones de las autoridade:::; 1 ~::visor as Obligaciones del contribuyente Acceso a Ia contabilidad Obtencion de capias de Ia contabilidad Aseguramiento precautorio de Ia contabilidad, bienes o mercancias Requisites de las ordenes de visita Reglas que deben cumplirse para iniciar Ia visita Lugar donde se practica Ia visita Dias y horas en que puede efectuarse Ia visita domiciliaria Desarrollo de Ia visita domiciliaria Levantamiento de aetas Procedimiento Administrative en Materia Aduanera derivado de una visita domiciliaria Casas en los que procede Ia conclusion anticipada de una visita dom Orientacion al contribuyente por las autoridades fiscales Otras visitas que pueden practicarse a los contribuyentes Visitas domiciliarias practicadas por entidades federativas o el D. F. Revision de gabinete Concepto y procedimiento Requisites del oficio de solicitud de informacion Desarrollo de Ia revision de gabinete Forma de presentar Ia informacion requerida Emision del oficio de observaciones . Procedimiento para Ia revision del dictamen de estados financieros T em as relacionados con Ia vis ita domiciliaria y Ia revision de gpbinete Plaza para concluir con los aetas de fiscalizaci6n Suspension del plaza para concluir Ia revision Plaza para que Ia autoridad emita Ia resolucion determinativa del credito fiscal de las contribuciones omitidas
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Verificacion de vehiculos en transito y mercancia en transporte Derechos de las personas que transportan mercancias de procedencia extranjera o circulan en vehiculos de procedencia extranjera Procedimiento Administrative en Materia Aduanera Autocorreccion fiscal Requisites Beneficios Pago en parcialidades Reposicion del procedimiento Pago de contribuciones y multas Medias de defensa Recurso de revocacion _ Juicio contencioso administrative federal Quicio de nulidad tradicional)
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