Adelinda luna empastado - repositorio.ute.edu.ec

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TESIS DE GRADO

Previa la obtención del título de

LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.

TEMA:

DISEÑO DE UN SISTEMA INTEGRAL DE INVENTARIOS, PARA MEJORAR

EL CONTROL INTERNO Y ESTABLECER SALDOS REALES EN “ LA CASA

DEL FARO" SANTO DOMINGO 2013.

PORTADA

AUTORA:

NUBIA ADELINDA LUNA QUIÑÓNEZ

DIRECTOR DE TESIS:

MSc. ALEXANDRA GUTIÉRREZ

Santo Domingo – Ecuador

Agosto - 2014

ii

DISEÑO DE UN SISTEMA INTEGRAL DE INVENTARIOS, PARA MEJORAR EL

CONTROL INTERNO Y ESTABLECER SALDOS REALES EN “LA CASA DEL

FARO” SANTO DOMINGO 2.013

Msc. Alexandra Gutiérrez

DIRECTORA DE TESIS

APROBADO

PRESIDENTE DEL TRIBUNAL

MIEMBRO DEL TRIBUNAL

MIEMBRO DEL TRIBUNAL

Santo Domingo …..de………………………del 2014

Hoja del tribunal

iii

Autor: NUBIA ADELINDA LUNA QUIÑÓNEZ

Institución: UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

Título de Tesis: DISEÑO DE UN SISTEMA INTEGRAL DE INVENTARIOS,

PARA MEJORAR EL CONTROL INTERNO Y ESTABLECER

SALDOS REALES EN “LA CASA DEL FARO” SANTO

DOMINGO 2.013.

Año: 2014

El contenido del presente trabajo, está bajo la responsabilidad del autora.

Nubia Adelinda Luna Quiñónez

C.C. 0800751620

iv

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

EXTENSIÓN SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS

INFORME DEL DIRECTOR DE TESIS

Santo Domingo de………………………….del 2.014


COORDINADORA DE LA CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.

Presente:

De mis consideraciones:

Mediante la presente tengo a bien informar que el trabajo investigativo realizado por (el) o

(la)(señor) o (señorita): Nubia Adelinda Luna Quiñónez, cuyo tema es: DISEÑO DE UN

SISTEMA INTEGRAL DE INVENTARIOS, PARA MEJORAR EL CONTROL

INTERNO Y ESTABLECER SALDOS REALES EN “LA CASA DEL FARO” SANTO

DOMINGO 2.013, ha sido elaborado bajo mí supervisión y revisado en todas sus partes, por

lo cual autorizo su respectiva presentación.

Particular que informo para fines pertinentes.

Atentamente.


DIRECTORA DE TESIS

v

DEDICATORIA

A Dios por ser mi amigo incondicional, por darme sabiduría y fortaleza a mi espíritu de lucha

para poder concluir el presente trabajo.

A mí familia conformada por esposo e hijos, a mis padres y hermanos; en especial a mi

hermano Salvador, todos han sido el puntal fundamental de apoyo, motivación y confianza, en

éste objetivo deseado.

Autora:


vi

AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por ser generoso con migo fortaleciendo mis ideas y decisiones tomadas.

A mis padres y hermanos que depositaron en mí apoyo, amor y confianza, en especial a mi

hermano Salvador.

Agradezco a la prestigiosa Universidad Tecnológica Equinoccial sede Santo Domingo de los

Tsáchilas, por permitir realizar mis estudios superiores a través de la Educación a Distancia

dándome la oportunidad de crecer como persona y profesional; y a todos mis profesores que

han impartido en mí sabiduría, paciencia, dedicación y entusiasmo.

Al señor Gerente Propietario de la Empresa Comercial “La Casa del Faro” Iván Aguirre

Villavicencio, por abrirme las puertas de su empresa y brindarme su gentil colaboración al

proporcionarme la información necesaria para llevar a cabo el desarrollo de la investigación.

De manera especial a mí Directora de tesis MSc Alexandra Gutiérrez por haber guiado y

orientado acertadamente con sabiduría e inteligencia el proceso de la elaboración de mi tesis.

Finalmente agradezco a mis compañeras de estudio y a todas las personas que de una u otra

manera colaboraron con migo hasta la culminación de mi trabajo.

Autora:


vii

ÍNDICE DE CONTENIDO

Portada ......................................................................................................................................... i

Hoja del tribunal ......................................................................................................................... ii

Responsabilidad del autora. ....................................................................................................... iii

Informe del Director de Tesis .................................................................................................... iv

Dedicatoria.................................................................................................................................. v

Agradecimiento ......................................................................................................................... vi

Índice de Contenido .................................................................................................................. vii

Índice de Cuadros ..................................................................................................................... xv

Índice de Gráficos .................................................................................................................... xvi

Índice de Tablas ...................................................................................................................... xvii

Índice de Anexos ................................................................................................................... xviii

Resumen Ejecutivo .................................................................................................................. xix

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN

1.1 El problema .......................................................................................................................... 1

1.1.1 Antecedentes históricos ..................................................................................................... 1

1.1.2 Planteamiento del problema .............................................................................................. 2

1.1.2.1 Diagnóstico ..................................................................................................................... 2

1.1.3 Pronóstico .......................................................................................................................... 3

1.1.4 Control del Pronóstico ....................................................................................................... 3

1.1.5 Formulación del problema ................................................................................................. 4

1.1.6 Sistematización del problema ............................................................................................ 4

1.2 Justificación .......................................................................................................................... 4

1.2.1 Conveniencia ..................................................................................................................... 4

1.2.2 Impacto Teórico ................................................................................................................. 5

1.2.3 Impacto Práctico ................................................................................................................ 5

1.2.4 Impacto Metodológico ....................................................................................................... 5

1.2.5 Impacto Social ................................................................................................................... 5

1.2.6 Impacto Económico ........................................................................................................... 6

1.2.7 Impacto Ecológico ............................................................................................................. 6

1.2.8 Viabilidad de la Propuesta ................................................................................................. 6

viii

1.3 Objetivos: ............................................................................................................................. 6

1.3.1 Objetivo General................................................................................................................ 6

1.3.2 Objetivos Específicos ........................................................................................................ 6

1.4 Hipótesis ............................................................................................................................... 7

1.5 Variables ............................................................................................................................... 7

1.5.1 Independiente..................................................................................................................... 7

1.5.2 Dependiente ....................................................................................................................... 7

1.6 Indicadores ........................................................................................................................... 8

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1 Generalidades ..................................................................................................................... 10

2.1.1 Organizaciones económicas ............................................................................................ 10

2.1.1.1 Objetivos de las organizaciones económicas............................................................... 10

2.1.1.2 Tipos de organizaciones económicas .......................................................................... 11

2.1.1.2.1 Organizaciones lucrativas ........................................................................................ 11

2.1.1.2.2 Organizaciones no lucrativas ..................................................................................... 11

2.1.1.2.3 Organizaciones gubernamentales ............................................................................. 12

2.1.1.3 Tipos de organizaciones económicas lucrativa ............................................................ 12

2.1.1.3.1 Empresas de servicios ................................................................................................ 12

2.1.1.3.2 Empresas de Comercialización de bienes o mercancías ............................................ 12

2.1.1.3.3 Empresas manufactureras o de transformación ......................................................... 13

2.1.1.3.4 Empresas de giros especializados .............................................................................. 13

2.1.1.4 Formas de ordenar las organizaciones económicas lucrativas ..................................... 14

2.1.1.4.1 Persona física ............................................................................................................. 14

2.1.2 Empresa ........................................................................................................................... 15

2.1.2.1 Conceptos ..................................................................................................................... 15

2.1.2.2 Clasificación de empresa ............................................................................................. 15

2.1.2.3 Especies de Compañías ................................................................................................ 16

2.1.3 El Comercio ..................................................................................................................... 17

2.1.3.1 Concepto ....................................................................................................................... 17

2.1.3.2 Importancia ................................................................................................................... 17

2.1.3.3 Finalidad ....................................................................................................................... 17

2.1.4 Comerciante ..................................................................................................................... 18

ix

2.1.4.1 Concepto ....................................................................................................................... 18

2.1.4.2 Requisitos legales para ser comerciante ....................................................................... 18

2.1.5 Contabilidad .................................................................................................................... 19

2.1.5.1 Definición de contabilidad............................................................................................ 19

2.1.5.2 Funciones de la contabilidad ........................................................................................ 19

2.1.5.3 Importancia ................................................................................................................... 20

2.1.5.4 Objetivos ....................................................................................................................... 21

2.1.6 Sistema Contable ............................................................................................................. 21

2.1.7 Cuenta contable ............................................................................................................... 22

2.1.7.1 Concepto ....................................................................................................................... 22

2.1.7.2 Características Fundamentales: .................................................................................... 22

2.1.7.3 Importancia .................................................................................................................. 22

2.1.7.4 Partes de una cuenta contable ....................................................................................... 23

2.1.7.4.1 Clases de saldos: ........................................................................................................ 23

2.1.7.5 Tipos de cuenta ............................................................................................................. 24

2.1.7.6 Clasificación de las cuentas .......................................................................................... 24

2.1.7.7 Personificación de cuentas........................................................................................... 25

2.1.7.8 Codificación de cuentas ................................................................................................ 25

2.1.7.8.1 Concepto .................................................................................................................... 25

2.1.7.8.2 Importancia ................................................................................................................ 26

2.1.7.8.3 Sistema de codificación ............................................................................................. 26

2.1.7.8.4 Característica ............................................................................................................. 26

2.1.7.8.5 Ventajas ..................................................................................................................... 27

2.1.7.9 Plan General de Cuentas ............................................................................................... 27

2.1.7.9.1 Estructura ................................................................................................................... 27

2.1.7.9.2 Características ............................................................................................................ 28

2.1.8 Naturaleza del control interno ......................................................................................... 28

2.1.8.1 Definición del control interno....................................................................................... 28

2.1.8.2 Importancia ................................................................................................................... 29

2.1.8.3 Propósitos del control interno ....................................................................................... 29

2.1.8.4 Áreas principales del control interno ............................................................................ 30

2.1.8.4.1 Control Administrativo .............................................................................................. 30

2.1.8.4.2 El control Contable .................................................................................................... 31

2.1.8.5 Elementos esenciales de un sistema de control ............................................................ 31

x

2.1.8.6 Control interno para inventario .................................................................................... 32

2.1.9 Inventario ......................................................................................................................... 32

2.1.9.1 Importancia de los inventarios ...................................................................................... 33

2.1.9.2 Procedimientos de control interno de inventarios ........................................................ 33

2.1.9.3 Mercaderías (artículos para la venta)........................................................................... 34

2.1.9.4 La cuenta mercaderías: ................................................................................................. 35

2.1.9.5 Inventario de mercaderías o mercancías ....................................................................... 36

2.1.9.6 Sistemas de registros de inventario .............................................................................. 36

2.1.9.7 Sistemas de registros y control de inventarios.............................................................. 36

2.1.9.7.1 Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico. ................................................... 37

2.1.9.7.1.1 Características ......................................................................................................... 37

2.1.9.7.1.2 Cuentas que intervienen.......................................................................................... 38

2.1.9.8 Regulación de la cuenta mercaderías mediante el sistema de cuenta múltiple ............ 42

2.1.9.8.1 Objetivos .................................................................................................................... 42

2.1.9.8.2 Fórmulas para la regulación de la cuenta mercaderías, determinar el costo de ventas

y utilidad bruta en ventas. ........................................................................................ 42

2.1.9.8.3 Métodos de Regulación ............................................................................................. 44

2.1.9.9 Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo .................................................. 44

2.1.9.9.1 Características:........................................................................................................... 44

2.1.9.9.2 Cuentas que intervienen............................................................................................. 45

2.1.9.10 Regulación de la cuenta mercaderías mediante el sistema de cuenta permanente o

inventario perpetuo ..................................................................................................... 47

2.1.9.11 Métodos de valoración de inventarios ........................................................................ 48

2.1.9.11.1 Método P.E.P.S o FIFO ......................................................................................... 48

2.1.9.11.2 Método Promedio Ponderado ................................................................................. 49

2.1.10 Tarjetas de control de inventario - KÁRDEX ............................................................. 50

2.1.10.1 Contenido de la tarjeta KÁRDEX .............................................................................. 51

2.1.11 Control de Existencias (Inventarios) ............................................................................. 51

2.1.11.1 Existencia de cantidad Máxima. ................................................................................. 52

2.1.11.2 Existencia de cantidad mínima ................................................................................... 53

2.1.11.3 Existencia de cantidad crítica ..................................................................................... 53

2.1.11.4 Lote económico de pedido .......................................................................................... 54

2.1.11.5 Factores, elementos o aspectos condicionadores del volumen ................................... 54

2.2 Marco conceptual ............................................................................................................... 55

xi

2.2.1 La Administración ........................................................................................................... 55

2.2.2 La Planeación .................................................................................................................. 55

2.2.3 Organización .................................................................................................................... 55

2.2.4 Sistema ............................................................................................................................ 56

2.2.5 Organizaciones Económica ............................................................................................. 56

2.2.6 Organizaciones lucrativas ................................................................................................ 56

2.2.7 Necesidad ........................................................................................................................ 56

2.2.8 Bienes .............................................................................................................................. 56

2.2.9 Control ............................................................................................................................. 57

2.2.10 Control Interno .............................................................................................................. 57

2.2.11 Control Contable ........................................................................................................... 57

2.2.12 Política ........................................................................................................................... 57

2.2.13 Procedimientos .............................................................................................................. 57

2.2.14 Reglamentos .................................................................................................................. 58

2.2.15 Proceso .......................................................................................................................... 58

2.2.16 Mercaderías ................................................................................................................... 58

2.2.17 Inventarios de Mercaderías ............................................................................................ 58

2.2.18 Compras ......................................................................................................................... 59

2.2.19 Ventas ............................................................................................................................ 59

2.2.20 Costos de Ventas ........................................................................................................... 59

2.2.21 Ganancia Bruta en ventas .............................................................................................. 59

2.2.22 Pérdida en Ventas .......................................................................................................... 59

2.2.23 Renta .............................................................................................................................. 60

2.2.24 Óptimo ........................................................................................................................... 60

2.2.25 Técnica........................................................................................................................... 60

2.2.26 Abastecer ....................................................................................................................... 60

2.2.27 Stock .............................................................................................................................. 60

2.2.28 Proveedores ................................................................................................................... 61

2.3 Marco legal ......................................................................................................................... 61

2.3.1 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) ....................................... 61

2.3.1.1 Conceptos básicos ....................................................................................................... 61

2.3.2 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) ............................................ 63

2.3.3 NormasInternacionales de Contabilidad NIC 2 (Inventarios) ....................................... 63

2.3.4 Normas Internacionales de Auditoría – NIAs ................................................................. 64

xii

2.3.4.1 Informes financieros ..................................................................................................... 64

2.3.4.2 Sistema de contabilidad y de control interno ............................................................... 65

2.3.5 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno - LORTI .................................................. 65

2.3.5.1 Obtención del registro único de contribuyentes (ruc) .................................................. 65

2.3.5.2 Impuesto al valor agregado (IVA) ................................................................................ 66

2.3.5.3 El impuesto a la renta ................................................................................................... 69

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1 Tipo de investigación ......................................................................................................... 71

3.2 Métodos de Investigación ................................................................................................... 71

3.2.1 Método de observación científica .................................................................................... 71

3.2.1.1 Método inductivo ......................................................................................................... 71

3.2.1.2 Método deductivo ......................................................................................................... 72

3.2.1.3 Método de síntesis ........................................................................................................ 72

3.2.2 Fuentes de Investigación ................................................................................................. 72

3.2.3 Población y Muestra ........................................................................................................ 72

3.3 Técnicas de investigación ................................................................................................... 73

3.4 Situación actual de la empresa comercial “La Casa del Faro” ........................................... 74

3.4.1 Estructura interna ............................................................................................................ 74

3.4.2 Ubicación Actual de la empresa comercial “Casa del Faro” .......................................... 75

3.5 Análisis FODA ................................................................................................................... 76

3.6 Ficha de entrevista Nº 1 ...................................................................................................... 78

3.6.1 Análisis de los resultados de la entrevista aplicada al Gerente Propietario de la empresa

“La Casa del Faro” ............................................................................................................ 80

3.7 Ficha de entrevista Nº2 ....................................................................................................... 82

3.8 Ficha de entrevista Nº 3 ..................................................................................................... 86

3.9 Cuestionario de encuesta .................................................................................................... 95

3.9.1 Análisis de los resultados de las encuestas realizadas a clientes de la empresa “La Casa

del Faro”, he tomado las más relevantes .................................................................................. 97

3.10 Evaluación del control interno ........................................................................................ 102

3.10.1 Cuestionario de Control Interno del Sistema de Control de Inventarios en la Empresa

Comercial de autopartes y accesorios para vehículos “ La Casa del Faro” ................ 102

3.10.2 Resultados del cuestionario del Control Interno.......................................................... 104

xiii

CAPÍTULO IV

PROPUESTA

4.1 Diseño de un sistema integral de inventarios, para mejorar el control interno y establecer

saldos reales. .................................................................................................................... 107

4.1.1 Antecedentes .................................................................................................................. 107

4.1.2 Misión ............................................................................................................................ 108

4.1.3 Visión ............................................................................................................................ 108

4.1.4 Estructura orgánica para “La Casa del Faro” ............................................................... 109

4.1.5 Objetivo ......................................................................................................................... 109

4.1.5.1 Objetivo general ......................................................................................................... 109

4.1.5.2 Objetivos específicos ................................................................................................. 109

4.2 Importancia de la propuesta .............................................................................................. 110

4.3 Propósito ........................................................................................................................... 110

4.4 Alcance ............................................................................................................................. 110

4.5 Misión ............................................................................................................................... 110

4.6 Políticas ............................................................................................................................ 111

4.7 Procedimientos de control interno de inventarios ............................................................ 111

4.8 Inventarios ........................................................................................................................ 113

4.8.1 Cuentas que intervienen ................................................................................................ 113

4.8.2 Políticas de inventario ................................................................................................... 115

4.8.3 Flujo-grama de Inventario ............................................................................................. 116

4.8.4 Formatos de Inventarios físico ...................................................................................... 117

4.8.5 Tarjetas Kárdex.............................................................................................................. 118

4.8.5.1 Contenido de la tarjeta kárdex .................................................................................... 118

4.9 Control de compras ........................................................................................................... 119

4.9.1 Políticas de comparas .................................................................................................... 120

4.9.2 Procedimientos de compras ........................................................................................... 120

4.9.3 Orden de compra ........................................................................................................... 121

4.9.4 Tratamiento contable de la compra realizada de mercadería ........................................ 122

4.9.5 Flujograma del procedimiento de compras ................................................................... 125

4.10 Control de ventas ............................................................................................................ 126

4.10.1 Políticas de ventas ....................................................................................................... 126

4.10.2 Políticas de la empresa ................................................................................................ 126

4.10.3 Procedimientos de egreso de mercaderías por ventas ................................................ 127

xiv

4.10.4 La factura ..................................................................................................................... 127

4.10.4.1 ¿Cómo se obtiene la factura? .................................................................................... 128

4.10.4.2 Tratamiento contable de la venta realizada .............................................................. 129

4.10.4.3 Flujograma del procedimientos de ventas ................................................................ 131

4.11 Administración de bodega .............................................................................................. 132

4.11.1 Objetivos de la bodega ................................................................................................ 132

4.11.2 Políticas de control de bodega ..................................................................................... 132

4.11.3 Procedimientos de las entradas y salidas de mercaderías de la bodega....................... 133

4.11.4 Flujograma de la bodega ............................................................................................. 134

4.11.5 Formato de Registro de control de entrada y salida de mercaderías de la Bodega ..... 135

4.12 Estados Financieros ....................................................................................................... 138

4.13 Análisis e interpretación de estados financieros ............................................................. 141

4.13.1 Cálculos e interpretación al 31 de Mayo del 2.014 ..................................................... 141

4.14 Control cuantitativo de existencias. ................................................................................ 144

CAPÍTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 Conclusiones ..................................................................................................................... 146

5.2 Recomendaciones ............................................................................................................. 147

BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................... 148

ANEXOS ................................................................................................................................ 151

xv

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro Nº 1. Indicadores ............................................................................................................ 8

Cuadro Nº 2. Población y muestra ............................................................................................ 73

Cuadro Nº 3. Análisis de los resultados de la entrevista al Gerente Propietario ...................... 80

Cuadro Nº 4. Análisis de los resultados de la entrevista aplicada a la secretaria .................... 84

Cuadro Nº 5. Tener claro de cuáles son sus funciones y responsabilidades dentro ................ 88

de la empresa ..................................................................................................... 88

Cuadro Nº 6. Lo que se debe brindar primero, al cliente que llegue a la empresa .................. 89

Cuadro Nº 7. Lo que debe proyectar al cliente al saludar ....................................................... 89

Cuadro Nº 8. Fracaso de la empresa por brindar mal servicios ............................................... 90

Cuadro Nº 9. Que pierde la empresa al perder clientes ........................................................... 91

Cuadro Nº 10. Donde se va el cliente cuando solicita un producto y no hay en stock ............ 92

Cuadro Nº 11. Cuenta la empresa con un sistema de control de inventarios de...................... 92

mercaderías ...................................................................................................... 92

Cuadro Nº 12. Realizan constataciones físicas de inventario .................................................. 93

Cuadro Nº 13. Evitar el desabastecimientos de productos ...................................................... 93

Cuadro Nº 14. Opinión personal de los vendedores de la empresa sobre la importancia de

llevar un control interno de inventarios de mercaderías en la empresa ............ 94

Cuadro Nº 15. Conocimiento sobre el control de inventarios de mercaderías ........................ 97

Cuadro Nº 16. Importancia de un sistema integral de control de inventarios ......................... 98

Cuadro Nº 17. Que hace el cliente al no encontrar la mercadería que busca .......................... 99

Cuadro Nº 18. Le han ofrecido mercaderías de baja calidad en “La Casa del Faro” ............ 100

Cuadro Nº 19. Cite dos sugerencias para contrarrestar el desabastecimiento de mercaderías

por falta de un sistema de control de inventario de mercaderías .................... 101

Cuadro Nº 20. Cuestionario de Control Interno del Sistema de Control de Inventarios ........ 102

Cuadro Nº 21. Resultados del control interno ........................................................................ 104

xvi

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico Nº 1. Croquis de la ubicación ....................................................................................................75

Gráfico Nº 2 Estructura orgánica .........................................................................................................109

Gráfico Nº 3 Flujo de Inventario ..........................................................................................................116

Gráfico Nº 4. Flujograma de compras ..................................................................................................125

Gráfico Nº 5. Flujograma del procedimientos de ventas ......................................................................131

Gráfico Nº 6. Flujograma de la bodega ................................................................................................134

xvii

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla Nº 1. Formato de inventario físico ............................................................................... 117

Tabla Nº 2. Modelo de tarjeta kárdex ..................................................................................... 119

Tabla Nº 3 Modelo de orden de compra ................................................................................. 122

Tabla Nº 4. Tarjeta kárdex registro de la compra realizada ................................................... 123

Tabla Nº 5. Libro Diario General registro contable de la compra realizada .......................... 124

Tabla Nº 6. La factura ............................................................................................................. 128

Tabla Nº 7. Tarjeta kárdex registro de la venta realizada ...................................................... 129

Tabla Nº 8. Libro Diario General registro contable de la venta realizada de ......................... 130

Mercaderías ......................................................................................................... 130

Tabla Nº 9. Formato de Registro de control de entrada y salida de mercaderías ................... 135

xviii

ÍNDICE DE ANEXOS

Anexo Nº 1. Empresa Comercial “La Casa del Faro” ............................................................ 152

Anexo Nº 2. Inventario de mercaderías almacén ................................................................... 153

Anexo Nº 3. Bodega ............................................................................................................... 155

Anexo Nº 4. Ficha de Entrevista ............................................................................................ 156



Anexo Nº 7. Cuestionario de Encuesta ................................................................................... 162

Anexo Nº 8. Factura de compra .............................................................................................. 164

Anexo Nº 9. Factura de compra .............................................................................................. 165

Anexo Nº 10. Factura de venta ............................................................................................... 166

Anexo Nº 11. Leyes que rigen a la empresa ........................................................................... 167

xix

RESUMEN EJECUTIVO

La presente investigación se constituye en una herramienta de apoyo encaminada a contribuir al

desarrollo, eficiencia y eficacia de la empresa comercial de autopartes y accesorios para

vehículos “La Casa del Faro”; en la contabilización de la cuenta Inventario de Mercaderías,

porque a través de la aplicación de los procedimientos y políticas documentados se obtendrá

excelentes y oportuna información para la toma de decisiones.

Se aplicó una metodología bibliográfica y de campo; con el uso del método observacional,

inductivo, deductivo, análisis , descriptivo; así como las técnicas de recopilación de información

de primera mano cómo observación, documentos originales, entrevistas, encuestas, fotografías, y

a través de las fuentes secundarias se interpretó y se analizó la información obtenida en las

fuentes primarias utilizando libros bibliográficos, enciclopedias , diccionarios y otros; cuyo

resultado comprobaron la hipótesis , porque el gerente propietario y los empleados están de

acuerdo de adoptar un sistema de control de inventarios basados en procedimientos establecidos

en la empresa los cuales se fundamentan en la Normativa Legal, en los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A.), Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF) y la Ley de Régimen Tributario Interno. Para optimizar el control interno y la

contabilización de la cuenta Inventario de Mercaderías de auto partes y accesorios para

vehículos, sugiero el uso del Sistema de Control Permanencia de Inventarios denominado

también Sistema de Inventario Perpetuo o Inventario Permanente, mediante la utilización de la

tarjeta Kárdex a través del método de valorización de inventarios Método de Promedio

Ponderado porque procura dar un valor más exactos a la mercadería que ingresa para la venta

estableciendo un costo promedio cada movimiento de mercaderías, conociendo de forma

inmediata la existencia física y los saldos reales, beneficiando a los clientes, trabajadores y a la

empresa.

1

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN

1.1 EL PROBLEMA

1.1.1 Antecedentes históricos

Santo Domingo, es una ciudad de Ecuador, capital de la provincia Santo Domingo de los

Tsáchilas. Tiene una población de 270.875 habitantes siendo la cuarta ciudad más poblada

del país. Se ubica en la Región Costa en una zona climática lluviosa y tropical. Es punto de

enlace entre Quito. Guayaquil, Portoviejo, Chone, Esmeraldas, Manta, Ambato, Quevedo y

otras ciudades importantes, por lo que convierte a la urbe en un puerto terrestre de

intercambio comercial entre sierra y costa. La ciudad es el centro político- administrativo

de la provincia y uno de los principales del país. Alberga grandes organismos culturales,

financieros, administrativos y comerciales.

Santo Domingo, el crecimiento económico es muy notable en la actividad comercial en la

que está incluida La empresa comercial de autopartes y accesorios multimarcas para

vehículos “La Casa del Faro” es una empresa en desarrollo, se dedica a la compra y venta

de autopartes y accesorios para vehículos, Iván Aguirre Villavicencio, cimentó en el año

2005, las base de un negocio que actualmente se encuentra localizado en la ciudad de

Santo Domingo capital de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas en la vía

Esmeraldas y calle Guayaquil.

La empresa comercial de autopartes y accesorios multimarcas para vehículos, “La Casa del

Faro“al principio funcionaba como un pequeño almacén con el pasar del tiempo la

clientela se incrementó razón por la cual surgieron nuevas necesidades, una de ellas, la de

constituirse como un comercial, para brindar mejor servicio a los clientes e incrementar sus

productos y variedades.

La constante evolución tecnológica comercial obliga a la empresa a buscar un nivel de

competencia que permita volverse menos vulnerable dentro del mercado y a la vez

conseguir cada uno de los propósitos planteados y réditos esperados.

2

La empresa cuenta para su gestión con una serie de datos mediante los cuales puede

realizar previsiones y planificar respuestas adecuadas antelas eventualidades que debe

enfrentarse, para su equilibrio y evolución.

En vista que las filosofías gerenciales que guían las organizaciones van cambiando

gradualmente la orientación del consumidor, en la empresa comercial de autopartes y

accesorios para vehículos “La Casa del Faro” ha tenido problemas tales como es el

desconocimiento del manejo del sistema contable y financiero, la falta de control en el

movimiento de la mercadería, el desconocimiento del proceso contable, la falta de políticas

contables, la ausencia de personal capacitado en procedimientos contables, la deficiencia

de tecnología en el cobro y despacho de la mercadería, ha hecho que ésta empresa se limite

llevar solamente un registro de ingresos y egresos lo cual no genera Estados Financieros de

ningún tipo, provocando incertidumbre al no conocer a ciencia cierta el grado de gestión, la

posición financiera y la evaluación de los logros alcanzados .

Los inventarios en una organización forman parte importante de su capital de trabajo, su

manejo se constituye en elemento de trascendental importancia para el funcionamiento de

la empresa, por lo tanto asignaran recursos humanos y económicos para obtener éxito en la

ejecución de las actividades relacionadas con el control de los inventarios en el negocio.

1.1.2 Planteamiento del problema

1.1.2.1 Diagnóstico

De lo anterior se deduce que la empresa comercial de autopartes de vehículos “La Casa

del Faro” ha manejado el control interno de inventarios con conocimientos empíricos, la

misma que enfrenta problemas con consecuencias impredecibles como: Falta de control de

existencias de mercaderías, inexistencia de políticas de compras, no existen procedimientos

definidos para el almacenamiento, no cuenta con una persona destinada exclusivamente

para la entrada y salida de los inventarios, no existe un adecuado manejo físico en las

perchas; por lo que no se puede cruzar de brazos y esperar su desenlace, sino que se debe

tomar medidas basadas en el rigor científico y las necesidades técnicas que eviten

desastres de consideración, como el no saber cuánto tiene en inventarios, cuál es el estado

de los mismos, cuál es su ubicación exacta, cuáles son sus saldos reales, entre otros.

3

1.1.3 Pronóstico

De no aplicarse un adecuado sistema integral de inventarios, para mejorar el control

interno y establecer saldos reales puede ocurrir lo siguiente:

• La ausencia de controles internos de inventario seguirá afectando los niveles de

ingresos de la empresa comercial de autopartes de vehículos “La Casa del Faro”,

incluso podrá llegar a un período en que se ponga en riesgo los niveles de existencias

de mercaderías que están destinadas a las ventas, generándose faltantes y la no atención

oportuna o justo a tiempo a los requerimientos de los clientes.

• La empresa se vería obligada a enfrentar altos costos financieros ocasionados por

mantener cantidades excesivas de inventarios.

• Aumentaría el riesgo de fraude, robos o daño físico de la mercancía.

• provocaría que dejen realizarse ventas por falta de mercancías, la empresa perdería

cliente y dinero.

• La empresa soportaría el aumento de pérdidas resultantes de baja de precio de las

mercancías.

1.1.4 Control del Pronóstico

La empresa comercial de autopartes y accesorios multimarcas para vehículos “La Casa del Faro”

podrá encontrar mejoras en sus ingresos en el momento en que se diseñe y posteriormente se

implemente un sistema integral de inventarios, para mejorar el control interno y establecer saldos

reales, así se dispondrá de mercaderías en los momentos que los clientes la requieran, se evitará el

deterioro y pérdidas de las mismas y se conocerá la rentabilidad real de la empresa.

4

1.1.5 Formulación del problema

¿Cómo afecta la falta de un sistema integral de inventarios para el control interno y

establecimientos de saldos reales en la empresa comercial “La Casa del Faro”, Santo

Domingo 2013?

1.1.6 Sistematización del problema

• ¿Qué efecto provoca la ausencia de controles en bodega, a los niveles de existencias de

mercaderías disponibles para la venta?

• ¿Cómo incide en los niveles de satisfacción de los clientes el no contar con existencias

de mercaderías requeridas por ellos?

• ¿De qué forma los errores en los despachos de mercaderías afectan a las relaciones

entre ésta empresa y sus clientes?

• ¿Qué nivel de incidencia tiene el que la existencia de productos en bodega no

corresponda a la establecida en los catálogos usados para promocionar los productos?

• Cuáles son los principales indicadores para la aplicación de un sistema integral de

inventarios para mejorar el control interno y establecer saldos reales en la empresa

comercial “La Casa del Faro “.

1.2 JUSTIFICACIÓN

1.2.1 Conveniencia

A la empresa comercial de compra y venta de autopartes y accesorios multimarcas para

vehículos “La casa del Faro” le conviene fortalecer la ponencia de desarrollo sustentable,

que defiende la necesidad del manejo de un sistema integral de inventarios para mejorar el

control interno y establecer saldos reales para la evaluación de resultados y tomar

decisiones.

5

1.2.2 Impacto Teórico

La investigación propuesta, busca en los conocimientos científicos teóricos necesarios así

como de las Leyes y Reglamentos que norman la contabilidad encontrar respuestas a

situaciones económicas, financieras y administrativas que afectan el desarrollo de un

control interno en el área de inventarios, para alcanzar mejoramiento, eficiencia y

establecer saldos reales en la empresa comercial “La Casa del Faro”.

1.2.3 Impacto Práctico

La aplicación práctica de un sistema contable para el control interno de inventarios claros

y concretos nos permitirá mejorar la situación económica, financiera y administrativa de

los recursos de la empresa a una fecha determinada.

1.2.4 Impacto Metodológico

El presente trabajo investigativo se utilizará métodos y técnicas como de observación,

inductivo, deductivo, de análisis, de síntesis; así como técnicas recolección de datos como

son: encuesta, entrevista, también nos apoyamos en obras y trabajos de otros

investigadores que hayan realizado algún aporte significativo en el tratamiento del tema de

nuestra investigación.

1.2.5 Impacto Social

Espero que mi trabajo cumpla con el objetivo de orientar a la empresa comercial “La Casa

del Faro” o cualquier otra empresa en desarrollo y a estudiantes en el tratamiento de un

sistema integral de inventarios, para mejorar el control interno y establecer saldos reales

sirviendo como estímulo para que ésta empresa o cualquier otra, en un futuro mediato

pueda constituirse en un ente positivo para la sociedad.

Se aspira a que este estudio sea una contribución al desarrollo económico, financiero y

administrativo de ésta empresa y de otras empresas más que están viviendo el mismo

problema.

6

1.2.6 Impacto Económico

Mediante el adecuado control del inventario, la empresa “La Casa del Faro” podrá obtener

información veraz y oportuna a través de los estados financieros, así podrá optimizar

recursos económicos que le generará eficiencia, eficacia y buenos resultados.

1.2.7 Impacto Ecológico

La investigación a realizarse no afecta a la ecología ni a los habitantes que viven en sus

alrededores.

1.2.8 Viabilidad de la Propuesta

La investigación propuesta es viable porque cuento con la facilidad para obtener

información y recursos en el tratamiento de la investigación.

1.3 OBJETIVOS:

1.3.1 Objetivo General

Diseñar un sistema integral de inventarios para mejorar el control interno y establecer

saldos reales optimizando los recursos de la empresa comercial de autopartes y accesorios

multimarcas para vehículos “La Casa del Faro”, Santo Domingo 2013333333.

1.3.2 Objetivos Específicos

• Proponer los efectos que producen la ausencia de controles en bodega, a los niveles de

existencias de mercaderías disponible para la venta.

• Revisar los aspectos teóricos y legales que van a sustentar la elaboración del sistema

integral de inventario.

• Determinar el nivel de incidencia del mal manejo de los inventarios a través de la

aplicación de encuestas y entrevistas al personal de la empresa.

7

• Proponer un sistema integral de inventarios para mejorar el control interno y establecer

saldos reales, en la empresa comercial de autopartes para vehículos “La Casa del Faro”.

1.4 HIPÓTESIS

Hipótesis o Idea a defender

Con el sistema integral de inventarios, permitirá mejorar el control interno y establecer

saldos reales, contribuyendo al desarrollo, eficiencia y eficacia de la empresa “La Casa

del Faro”.

1.5 VARIABLES

1.5.1 Independiente

El sistema integral de inventarios, para “La Casa del Faro”.

1.5.2 Dependiente

Para mejorar:

• La precisión del inventario.

• El nivel de inventario óptimo.

• Evitar el desabastecimiento o en quedarse sin existencia.

• Evitar inversión excesiva en inventario.

• Éxito en los ingresos económicos de la empresa

8

1.6 INDICADORES

Cuadro Nº 1. Indicadores

OBJETIVOS

ESPECÍFICOS

VARIABLE

DEPENDIE

NTE

UNIDAD

DE

MEDIDA

TÉCNICA

DE

MEDIDA

TIEMPO

DE

MEDIDA

Interpretar la

información por medio

de la aplicación de las

técnicas de investigación

Interpretar la

información

Entrevista Al inicio

de la

operación

Diagnosticar los efectos

que producen la ausencia

de controles en bodega, a

los niveles de existencias

de mercaderías

disponibles para la venta.

Control en

bodega

Veces Control

Al inicio

de la

operación

Revisar los aspectos

teóricos y legales que

van a sustentar la

elaboración del sistema

integral de inventario

Revisión Porcentaje Control En el

transcurso

de la

operación

Determinar el nivel de

incidencia del mal

manejo de los inventarios

a través de la aplicación

de encuestas y entrevistas

al personal de la

empresa.

Mal manejo

de inventario.

Porcentaje

Control

En el

transcurso

de la

operación

Durante el

período de

la

operación

9

Diseñar un sistema

integral de inventarios

para mejorar el control

interno y establecer

saldos reales, en la

empresa comercial de

autopartes para vehículos

“La Casa del Faro”

Establecer

saldos reales

Dólares Mesa

redonda

Durante el

período de

la

operación

Elaborado por: Nubia Luna Q.

10

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1 GENERALIDADES

Acerca del Control de Inventarios existen varios estudios con la suficiente profundidad

para delinear las normas y procedimientos de contabilidad aceptados.

2.1.1 Organizaciones económicas

Generalmente, las grandes organizaciones económicas han comenzado en forma modesta,

y crecido gracias a la persistencia y visión de quienes la manejan.

Las personas que inician dichas organizaciones son emprendedoras, ya que deciden

recorrer el largo camino del éxito. .

2.1.1.1 Objetivos de las organizaciones económicas

“Una organización económica tiene como objetivo servir a sus clientes, a segmentos

importantes de la sociedad o a la sociedad en su conjunto. En la medida en que se satisfaga

las necesidades de la clientela, dicha entidad maximizará su valor”(Guajardo & Andrade,

2014, pág. 6). De lo anterior se desprende, que el objetivo de una organización económica

es servir a sus clientes en las medidas que se presente sus necesidades, para así maximizar

su rentabilidad mediante la realización.

Es preciso aclarar que el objetivo principal de los administradores de una organización

económica no es solamente maximizar el valor de su patrimonio, sino procurarla

satisfacción de sus clientes, que es una condición necesaria para el logro del objetivo de

rentabilidad.

Por lo regularlas organizaciones económicas especifican este tipo de definiciones al

formalizar su misión y acompañarla con alguna declaración de principios que da guía y

sustento a las actividades de todo el personal.

11

2.1.1.2 Tipos de organizaciones económicas

Expondremos las características de tres tipos de organizaciones económicas que tienen una

función relevante dentro de la actividad económica de un país.

• Organizaciones lucrativas

• Organizaciones no lucrativas

• Organizaciones Gubernamentales

2.1.1.2.1 Organizaciones lucrativas

Su objetivo es la prestación de servicios o la manufactura y / o comercialización de

mercancías a sus clientes, actividad que les proporciona un beneficio conocido como

utilidad. Estas organizaciones económicas son muy conocidas porque son las más

numerosas.

Características.

• Son las más numerosas.

• Obtienen un beneficio económico llamado utilidad.

• Prestan servicios, comercializan o manufacturan bienes y /o servicios.

2.1.1.2.2 Organizaciones no lucrativas

Su característica principal es que no persiguen fines de lucro. En este punto es necesario

aclarar que lo anterior significa quela organización que se ostente como tal, como resultado

de su operación, sí puede obtener utilidades; sin embargo, a diferencia de las

organizaciones lucrativas, las utilidades obtenidas no son destinada al provecho personal,

sino que se reinvierten a fin de seguir cumpliendo con el objetivo para el cual fueron

diseñadas, ya sea la prestación de un servicio o la comercialización de un bien. Por lo

regular éste tipo de organizaciones se relacionan con las industrias de la salud, educación

beneficencia y otras.

Características.

• No persiguen fines de lucro.

12

• Pueden obtener utilidades que se reinvierten para cumplir con su objetivo.

• Prestan servicios y/o comercializan bienes.

2.1.1.2.3 Organizaciones gubernamentales

Todos conocemos los diferentes órdenes de gobierno, ya sea nacionales o subnacionales

(estatal, provincial, departamental, municipal, etc.) Los impuestos que pagamos

representan una de las formas en que el gobierno recauda sus ingresos y por la cual tiene la

responsabilidad de proporcionar los servicios que demanda la sociedad.

Características

• Se refieren a los gobiernos de nivel federal, estatal y municipal.

• Requieren información financiera que facilite la toma de decisiones.

2.1.1.3 Tipos de organizaciones económicas lucrativa

Cuando se habla de negocios u organizaciones que tienen un fin lucrativo se pueden

identificar cuatro diferentes esquemas de operación:

• Empresas de servicios.

• Empresas de comercialización de bienes o mercancías.

• Empresas manufactureras o de transformación.

• Empresas de giros especializados.

2.1.1.3.1 Empresas de servicios

Las empresas de servicios tienen como objetivo la prestación de alguna actividad

intangible; comercializan servicios profesionales o de cualquier otro tipo. Ejemplo:

Despachos de abogados, arquitectos, contadores, salas de belleza, escuela y otros.

2.1.1.3.2 Empresas de Comercialización de bienes o mercancías

“Este tipo de compañía se dedica a la compra de bienes o mercancías para su

posterior venta” (Guajardo & Andrade, 2014, pág. 9).De ésta manera es como se traduce

13

la necesidad de comprender a lo que se dedican las empresas comercializadoras de bienes y

mercancías.

A diferencia de las empresas de servicios, en éste tipo de organizaciones se debe costear la

mercancía vendida, utilizando el concepto de inventarios o mercaderías que representa la

mercancía que comercializa la empresa. Ejm. Supermercados, joyerías, autopartes de

vehículos, librerías, bazares, etc.

2.1.1.3.3 Empresas manufactureras o de transformación

Este tipo de empresas se dedica a la compra de materias primas para que, mediante la

utilización de mano de obra y tecnología, sean transformadas en un producto terminado

para su posterior venta. Ej. Plantas ensambladoras de automóviles, constructoras, y otros.

2.1.1.3.4 Empresas de giros especializados

Su actividad preponderante puede ser la prestación de un servicio, la manufactura y/o

comercialización de bienes o una conjugación de esas tres actividades. Sin embargo,

cubren las necesidades de un sector específico y por ello es importante su estudio y su

comprensión, dado que su contabilidad tiene algunas variantes. Ejm: Las empresas de

servicios financieros, de comercio electrónico, del sector primario, de extracción, de

construcción y mineras.

- Las empresas de servicios financieros.- Son aquellas que brindan servicios de

inversión, financiamiento, ahorro almacenamiento y resguardo de valores, bienes y

patrimonio. Tales empresas son las instituciones de banca múltiple, aseguradoras, empresa

de factoraje financiero, casa de cambio, arrendadoras, sociedades de inversión

administradora de fondo para el retiro, casas de bolsa, entre otras.

- Las empresas de comercio electrónico.- Ofrecen sus servicios a través de la red

informática de internet.

14

- Las empresas del sector primario.- Son aquellas cuya finalidad es proveer de insumos

alimenticios a los consumidores, por ejemplo, empresas agrícolas, ganaderas, silvícolas,

pesqueras y otras.

- Las empresas de la construcción, extracción y minerías.- Se dedican a la edificación de

obras civiles o a la explotación de productos y minerales que se encuentran en el subsuelo,

por ejemplo constructoras, metalúrgicas, de extracción de petróleo y gas natural entre,

otras.

2.1.1.4 Formas de ordenar las organizaciones económicas lucrativas

Existen dos formas de organizaciones lucrativas, mejor conocidas como negocio:

• Persona física.

• Sociedad.

2.1.1.4.1 Persona física

Según (Guajardo & Andrade, 2014).“Una sola persona puede constituirse en una

organización económica y comenzar a realizar el objetivo planeado.”(pág. 10).

Por consiguiente, el que denomina persona física es el espíritu de personas emprendedoras,

enriquecido con características necesarias para que el negocio subsista, e infundiendo vida

a la organización.

De hecho, para efectos fiscales, esta forma de organizarse ha sido ampliamente reconocida

como persona física con actividades empresariales; sin embargo, no es la única manera de

organizarse para desarrollar una actividad económica. En efecto cualquier persona puede

iniciar un negocio propio, sin requerir de socios.

Cuando una persona constituye un negocio propio, se considera que desempeñará la

función de administrador único o bien confiará a otra persona dicha responsabilidad.

15

2.1.2 Empresa

2.1.2.1 Conceptos

Para (Zapata, 2003). “La empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a

ofrecer bienes y/ o servicios que, al ser vendidos, producirán una renta”

(pág. 13). De ésta manera es como se traduce el significado de lo que es una empresa o

ente económico.

También se denomina empresa a la unión de recursos humanos, capital de trabajo y

tecnología para satisfacer necesidades de la sociedad y obtener rentas.

2.1.2.2 Clasificación de empresa

Las formas de organización, según nuestra Legislación Ecuatoriana se clasifican en:

1.- De acuerdo a la organización del capital:

• Compañía de Responsabilidad Limitada (Cía. Ltda.)

• Compañía de Economía Mixta (CEM)

• Compañía en Nombre Colectivo

• Compañía Anónima (S.A.)

• Compañía en Comandita Simple y dividida por acciones

1.- De acuerdo al tamaño:

• Empresas pequeñas

• Empresas medianas

• Empresas Grandes

2.- De acuerdo al sector que pertenecen:

• Empresas Privadas.- Cuyo capital pertenece al sector privado.

• Empresas públicas.-Cuyo capital pertenece al Estado.

• Empresas Mixtas.- Cuyo capital pertenece al Estado y al sector privado.

16

3.- De acuerdo a la actividad que realizan:

• Empresas de Servicios.- Prestan servicios a la sociedad.

• Empresas Comerciales.- Se dedican a la compra y ventas de productos.

• Empresas industriales.- Se dedican a la elaboración o producción de bienes o

productos.

Según la integración del capital:

Se clasifican en:

• Unipersonales: aquellas en las cuales el capital se conforman con el aporte de una sola

persona.

• Sociedades o compañías: Aquellas en las cuales el capital (propiedad) se conforma

mediante el aporte de varias personas naturales o jurídicas.

2.1.2.3 Especies de Compañías

De acuerdo a la organización del capital hay las siguientes especies de compañía:

“1.-Compañía en nombre Colectivo.- Art. 36 La Compañía en nombre Colectivo se

contrae entre dos o más personas que hacen el comercio bajo una razón social

2.- Compañía en Comandita Simple y dividida por acciones.- “Art. 59 La Compañía en

Comandita Simple existe bajo una razón social y se contrae entre uno o varios socios

solidarios e ilimitadamente responsables y otros u otros, simples suministradores de fondos

llamados socios comanditarios, cuya responsabilidad se limita al monto de sus aportes.”

3.- Compañía de Responsabilidad Limitada.- “ Art. 92. La Compañía de

Responsabilidad Limitada es la que se contrae entre tres o más personas, que solamente

responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y

hacen del comercio bajo una razón social o denominación objetiva, a la que añadirá, en

todo caso las palabras “Compañía Limitada” o su correspondientes abreviatura”.

17

4.- Compañía Anónima.- “Art. 93 La Compañía Anónima es una sociedad cuyo capital,

dividido en acciones negociables, está formado por la aportación de los accionistas que

responden únicamente por el monto de sus acciones. Las sociedades o compañías civiles

anónimas están sujetas a todas la reglas de las sociedades o compañías mercantiles

anónimas”

5.- Compañía de Economía Mixta.- “Art. 308 El Estado, las municipalidades, los

consejos provinciales y las entidades u organismos del sector público, podrán participar,

conjuntamente, con el capital privado, en el capital y en la gestión social de esta

compañía”(Msc Ramo Loyola, 2003, págs. 39-47-58-74-124).

2.1.3 El Comercio

2.1.3.1 Concepto

Etimológicamente la palabra comercio proviene de la raíces latinas: cum que significa

juntamente y merx, mercancía, derivado de mercor, comprar y vender. Para (Vásconez,

2004). El comercio “Equivale al traspaso de cosas materiales, de persona a

persona“(pág. 4).De ésta manera es como se traduce la necesidad de comprender cuán

atractivo representa el comercio para la empresa y al país en general y qué oportunidades

aprovechar.

Ampliando el concepto diremos que el comercio trata del intercambio de bienes, servicios

o conocimientos entre dos o más personas en una sociedad donde se compra, se vende o se

cambia mercaderías que han sido producidas para el consumo.

2.1.3.2 Importancia

El comercio es importante porque relaciona dos sectores fundamentales dentro de la

actividad económica universal es decir: Producción y Consumo ya que son de vital

importancia para el desarrollo socio económico de los países.

2.1.3.3 Finalidad

El comercio persigue dos finalidades fundamentales:

18

• Satisfacción de las necesidades del consumidor.

• Generar utilidades económicas para el comerciante.

2.1.4 Comerciante

2.1.4.1 Concepto

(Vásconez, 2004). Dice que “Llámese comerciante a la persona natural o jurídica que

teniendo capacidad para contratar, hace del comercio su profesión habitual”(pág. 5)

De ésta manera afirma que en un sistema de libre empresa como el nuestro, todos podemos

comprar o vender en el mercado.

2.1.4.2 Requisitos legales para ser comerciante

Básicamente los requisitos para ser comerciante son tres:

• Capacidad para contraer obligaciones.

• Hacer del comercio su profesión habitual.

• Obtener el Registro Único de Contribuyentes.

La norma general es que toda persona es capaz para comerciar. Solo se considera como

excepciones las que el Código Civil determina como incapaces, los mismos que son de dos

clases: Absolutos y Relativos.

• Son incapaces absolutos los que por ningún concepto pueden efectuar actos de

comercio.

Los impúberes, sordos - mudos que no se dan a entender por escrito; y los no están en goce

de sus facultades mentales.

• Son incapaces relativos son los que requieren del cumplimiento de ciertas normas

legales para convertirse en comerciantes, como los clérigos, los menores de edad, etc.

19

2.1.5 Contabilidad

2.1.5.1 Definición de contabilidad

(Bravo Valdivieso, 2005).Define a la contabilidad así: “Es la ciencia, el arte y la técnica

que permite el registro, clasificación, análisis e interpretación de las transacciones que

se realizan en una empresa con el objeto de conocer su situación económica y

financiera al término de un ejercicio económico o período contable”. (pág. 1)

(Zapata, 2003). Define “La contabilidad es un elemento del sistema de información de

un ente, que proporciona datos sobre su patrimonio y la evolución del mismo

destinado a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que

interactúan con él en cuanto se refieren a su relación actual o potencial con el

mismo”. (pág. 16)

(Vásconez, 2004).Contabilidad es el conjunto de conocimientos y funciones referentes

a la sistemática iniciación, la comprobación de autenticidad, el registro la

clasificación, el procesamiento, el resumen, el análisis, la interpretación y el

suministro de información contable y significativa, relativas a las transacciones y a los

acontecimientos que son, al menos en parte, de índole financiera, requeridos para la

administración y la operación de una empresa y para la preparación de informes que

deben rendirse para cumplir con las responsabilidades derivadas de mandatos

encomendados y de índole diversa.(pág. 25)

De acuerdo a las definiciones anteriores, la contabilidad surge como respuesta a la

necesidad de llevar un control financiero de la empresa, pues ésta proporciona suficiente

material informativo sobre su desenvolvimiento económico y financiero, lo que permite

tomar decisiones que llevan a un manejo óptimo del negocio.

2.1.5.2 Funciones de la contabilidad

Las funciones de contabilidad son las siguientes:

20

1. Función histórica.- Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos que van

apareciendo en la vida de la empresa.

2. Función Estadística.- Es el reflejo de los hechos económicos, en cantidades que dan

una visión real de la forma como queda afectada por ello la situación del negocio.

3. función Económica.- Estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto.

4. Función Financiera.- Analiza la obtención de los recursos monetarios para hacer frente

a los compromisos de la empresa.

5. Función Fiscal.- Es saber cómo afectan a la empresa las disposiciones fiscales

mediante las cuales se fija la contribución por impuestos.

6. Función Legal.- Conocer los Artículos del código de comercio, Ley de Régimen

Tributario Interno, Ley de Compañías y otras leyes que puedan afectar a la empresa,

para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido jurídico de sus

actividades.

2.1.5.3 Importancia

El mundo de los negocios ha evolucionado tan vertiginosamente, que hoy en día sería

imposible tener una información económica, financiera y administrativa de los mismos, sin

los registros y las técnicas adecuadas y actualizadas que permita obtener información

confiable de la contabilidad.(Bolaños & Álvarez, 1981).

El propio Estado, los acreedores, los inversionistas y los hombres de empresa no tendrían

los elementos de juicio óptimos para tomar sus decisiones, si no hay un principio de

organización contable acorde con las necesidades de la industria, el comercio las

instituciones de derecho público en fin, de la economía general.

21

2.1.5.4 Objetivos

Registrar sistemáticamente todas las transacciones u operaciones de la empresa o

negocio.

Controlar en forma efectiva todos los bienes o recursos y las obligaciones de la

empresa o negocio.

Presentar en un momento determinad la situación financiera de la empresa o negocio.

Analizar e interpretar cada uno de los hechos económicos, lo que permite conocer el

desarrollo o retroceso de la actividad de la empresa o negocio.

Proyectar con anticipación las actividades económicas de la empresa o negocio.

Proyectar y comprobar que los recursos, obligaciones y todas las transacciones de la

empresa o negocio son de carácter confiable ante el estado y antes terceras personas.

Determinar las utilidades o las pérdidas obtenidas en cada período.

2.1.6 Sistema Contable

El sistema contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres grandes

propósitos:

• Información interna para la gerencia que la utilizará en la planeación y control de las

operaciones que se llevan a cabo.

• Información interna a los gerentes, para uso en la planeación de la estrategia, toma de

decisiones, y formulación de políticas generales y planes de largo alcance.

• Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.

(Horngren & Harrison, citado por Mercedes, 2005), explica que:“El sistema de

información contable es la combinación del personal, los registros y los

procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de

información financiera”. (pág. 33). Estoy de acuerdo con lo que afirma éste autor que el

sistema de información contable; es la combinación y coordinación de las funciones del

22

personal, la contabilidad y las disposiciones establecidas que sirven de base para la

administración de la empresa, en tal virtud todo sistema contable debe estar dotado de

suficiente elementos de control y verificación ya que es unos de los objetivos esenciales de

la contabilidad.

El sistema contable contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de contabilidad,

formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo,

pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones.

2.1.7 Cuenta contable

2.1.7.1 Concepto

Para (Zapata, 2003).“Cuenta es un término (nombre o denominación objetiva) usado

en contabilidad para registrar, clasificar y resumir los incrementos y disminuciones

de naturaleza similar (originados en las transacciones comerciales) que corresponden

al diferentes rubros integrantes del Activo, el Pasivo, el Patrimonio, las Rentas, los

Gastos y los Costos.”(pág. 26). De ésta manera se considera qué cuenta es el título

genérico que se da a un grupo homogéneo de bienes, valores o servicios.

2.1.7.2 Características Fundamentales:

El nombre de la cuenta debe ser explícito; es decir, su sola denominación debe permitir

entender y apreciar la naturaleza y alcance de la cuenta.

El nombre debe ser completo; con el fin de evitar dudas o malas interpretaciones.

2.1.7.3 Importancia

El uso de las cuentas contables es de gran importancia porque permite al contador que

registre un término para poder designar bienes, obligaciones y resultados. En la cuenta se

realiza registros sistemáticos y análogos que permiten la interpretación de las operaciones

de una empresa o negocio.

23

2.1.7.4 Partes de una cuenta contable

Toda cuenta contable tiene cuatro partes:

• Nombre

• Debe

• Haber

• Saldo

TÍTULO O NOMBRE DE LA CUENTA

- recibe - entrega

- ingresa - egresa

- entra - sale

SALDO O BALANCE

Nombre.- El nombre de la cuenta debe ser explícito y completo, con el fin de evitar dudas

o malas interpretaciones, puede ser de bienes, valores o servicios.

Debe. – En él debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o entran a cada una

de las cuentas (lado izquierdo)

Haber.- En el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o salen de cada

una de las cuentas (lado derecho).

Saldo.- El saldo es la diferencia entre él debe y haber de la misma cuenta.(Bravo

Valdivieso, 2005, pág. 33)

2.1.7.4.1 Clases de saldos:

“Los saldos se clasifican en:

• Saldo deudor o Débito.

• Saldo Acreedor o Crédito

Saldo Deudor.- Se obtiene cuando la sumatoria del Debe es mayor que la sumatoria del

haber de la misma cuenta.

DEBE HABER

24

SD = ∑ D > H

Saldo Acreedor.- Se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la sumatoria del

debe de la misma cuenta.

SA = ∑ H > D(Bravo Valdivieso, 2005, pág. 34)

2.1.7.5 Tipos de cuenta

Tenemos los siguientes tipos de cuentas:

• Cuentas reales.- Estas cuentas pertenecen al balance general y por su naturaleza no se

cierran al finalizar un ejercicio económico, sino que su saldo al final del período se

constituye en saldo inicial para el siguiente período económico. Aquí se encuentran

cuentas como Caja, Bancos, Vehículos, Cuentas por Pagar, etc.

• Cuentas temporales.- En éste grupo se encuentran cuentas que representan rentas y

gastos, cuentas que, por su naturaleza, al final de un ejercicio se cierran con el fin de

incrementar o disminuir el patrimonio empresarial con el resultado económico; aquí se

encuentran cuentas como Ventas, Ingresos por servicios prestados, Gastos generales,

etc.

• “Cuentas mixtas.- Son cuentas formadas por una parte real y una temporal, como es el

caso de los pagos y cobros anticipados cuyo valor inicial (REAL) será modificado por

efectos de los ajustes que muestren el gasto o renta devengados al final de un ejercicio

económico.(Zapata, 2003, págs. 36-37).

2.1.7.6 Clasificación de las cuentas

1.- Según su naturaleza:

• Personales. Ejemplo: Cuentas por Cobrar

• Impersonales. Ejemplo. : Caja

25

2.- Según el grupo al cual pertenecen:

• Activo. Ejemplo: Bancos

• Pasivo. Ejemplo: Cuentas por pagar

• Capital. Ejemplo: Aportes de capital

• Gastos. Ejemplo: Sueldos

• Rentas. Ejemplo: Intereses ganados

3.- Por el estado financiero:

• Balance general. Ejemplo: Muebles de oficina

• Resultados. Ejemplo: Beneficios Sociales

4.- Por el saldo.

• Deudoras. Ejemplo: Sueldos

• Acreedoras. Ejemplo: Intereses ganados (Zapata, 2003, pág. 37).

2.1.7.7 Personificación de cuentas

Se basa en el enunciado de la partida doble que nos indica: Dar nombre a un grupo de

bienes valores y servicios. Toda cuenta sin excepción debe considerarse de manera

personificada.

Es recomendable que la denominación de las cuentas identificada dentro de un negocio se

mantenga inalterable, por lo menos un período económico, a fin de que un mismo tipo de

operación o transacción comercial no se registre en cuentas diferentes, lo que daría lugar a

confusión, información errada y falta de control.

2.1.7.8 Codificación de cuentas

2.1.7.8.1 Concepto

Para (Zapata, 2003). “El código de cuentas es la expresión resumida de una idea a

través de la utilización de números, letras y/o símbolos; en consecuencia, el código

26

viene a ser el equivalente al nombre. (pág. 29). Considerando lo que dice Zapata en su

obra maestra; código es el equivalente del nombre.

2.1.7.8.2 Importancia

La importancia de la codificación radica en el hecho de simplificar el manejo y el proceso

de la información, principalmente en la aplicación del registro contable computarizado ya

que, este trabaja en base a la aplicación de codificación en el plan de cuentas.

2.1.7.8.3 Sistema de codificación

En función de su naturaleza, los datos pueden codificarse mediante los siguientes sistemas:

Numéricos.- cuando se codifica utilizando exclusivamente números.

Alfabético.- Cuando se codifica utilizando exclusivamente letras.

Mixto.- Cuando se codifica utilizan simultáneamente números y letras.(Bravo Valdivieso,

2005, pág. 40)

2.1.7.8.4 Característica

“Todo código de cuenta para que sea eficiente debe reunir ciertas características

entre las cuales tenemos:

Sencillez

Claridad

Flexibilidad

Amplitud

Identificación o traducción

Viabilidad

Lógico

Auto verificable”(Albuja Montalvo, citado por Bravo Valdivieso 2005). Por consiguiente

el código de cuenta es esencial para cualquier negocio a través de él se simplifica el

manejo y el proceso de la información, especialmente en la aplicación de sistemas

computarizados, reuniendo todas esas características y cualidades mencionadas

anteriormente.

27

2.1.7.8.5 Ventajas

• La codificación facilita el archivo de las fichas y hojas que representan cuentas,

contables para así evitar futuros contratiempos y demora en su localización.

• Permite acceder con relativa facilidad y certeza al proceso automático de datos.

• Facilita la intercalación de las cuentas contables que se vayan produciendo como

consecuencia de nuevas operaciones realizadas por la empresa.

• Permite mediante la lectura del código el reconocimiento del carácter de la cuenta

contable.

2.1.7.9 Plan General de Cuentas

“Es la lista de cuentas ordenada metódicamente, ideada de manera específica para

una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el

logro de sus fines”(Aguayo Caballero, 1996, citado por Zapata, 2003).Por consiguiente el

plan de cuentas denominado también catálogo de cuentas,es la lista de cuentas ordenadas

sistemáticamente aplicable a un negocio concreto sea éste comercial, industrial, de

servicios, etc. Ésta lista de cuenta facilita al contador la aplicación de los registros

contables dependiendo de las características de la empresa.

El plan de cuentas es un instrumento de consulta que permite presentar a la gerencia

estados financieros y estadísticos de importancia trascendente para la toma de decisiones, y

posibilitar un adecuado control. Se diseña y elabora atendiendo los principios de

contabilidad generalmente aceptados y las normas de contabilidad.

2.1.7.9.1 Estructura

El plan de cuenta se debe estructurar de acuerdo con las características y necesidades de

información presente y futuras de la empresa, y se elaborará luego de un estudio previo que

permita conocer sus metas, particularidades, políticas, económicas etc. durante el tiempo

de vida útil estimado de la empresa.(Zapata, 2003, pág. 28).

28

2.1.7.9.2 Características

El plan de cuentas debe reunir las siguientes características:

• Sistemático en el ordenamiento y presentación

• Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas

• Homogéneo en los agrupamientos practicados

• Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas(Zapata, 2003, pág. 28)

2.1.8 Naturaleza del control interno

2.1.8.1 Definición del control interno

El Comité de Procedimientos del AICPA (1949), citado por (Brennan, 2003)definía el

control interno de la siguiente forma:

El control interno abarca el plan de organización, procedimientos, registros y los

métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de la empresa para salvaguardar

sus activos, verificar la adecuación y fiabilidad de la información de la contabilidad,

promover la eficacia operacional y fomentar la adherencia a las políticas establecidas

de dirección. (Normas Profesionales del AICPA), pág.278

Hay diferentes opiniones en torno al significado y objetivos del control interno:Para (O.

Ray Whittington, 2004).“Son los pasos que toma una compañía o empresa para

prevenir fraude, tanto la malversación de activos como los informes financieros

fraudulentos.(pág. 212)

El control interno consiste en un plan coordinado entre la contabilidad, las funciones

de los empleados y los procedimientos establecidos, de tal manera que la

administración de una entidad pueda depender de éstos elementos para obtener una

información segura, proteger adecuadamente los bienes, prevenir fraudes de la

misma, así como promover la eficiencia de las operaciones y la adhesión a la política

administrativa prescrita.(Gómez & Block, 1985, pág. 146).

29

En mi opinión, combinando las tres definiciones expresadas anteriormente, es posible

formular un enunciado que nos muestra en pocas palabras; Control interno es un plan

coordinado entre la contabilidad, las funciones de los trabajadores y los procedimientos

establecidos que sirvan de base a la administración para la toma de decisiones.

2.1.8.2 Importancia

El control interno en una entidad es importante por cuanto está orientado a prevenir o

detectar errores e irregularidades en la intencionalidad del hecho, ya que consiste en un

plan coordinado entre la contabilidad, las funciones de los empleados y los procedimientos

establecidos de tal manera que la administración de la empresa pueda depender de éstos

elementos para obtener una información segura, confiable y proteger los bienes de la

misma.

2.1.8.3 Propósitos del control interno

Los propósitos del control interno son:

• Comprobación de la veracidad de los informes y estados financieros, así como de

cualquier otro dato que proceda de la contabilidad.

• Prevención de fraudes y, en caso de que sucedan, posibilidad de descubrirlos y

determinar su monto.

• Localización de errores y desperdicios innecesarios, promoviendo al mismo

tiempo la uniformidad y la corrección al registrar las operaciones.

• Estimular la eficiencia del personal mediante la vigilancia que se ejerce a través

de los informes de contabilidad relativos.

• En general para salvaguardar los bienes y obtener un control efectivo sobre todos

los aspectos vitales de una entidad.(Gómez & Block, 1985, pág. 146).Por

consiguiente el propósito del control interno, es comprobar, prevenir, localizar,

30

estimular y salvaguardar y obtener un control efectivo sobre todos los aspectos

vitales de una organización.

2.1.8.4 Áreas principales del control interno

El control interno es divido en dos áreas principales. Los controles de contabilidad y los

administrativos.

2.1.8.4.1 Control Administrativo

Este control consiste cuidar que las actuaciones de una organización las lleven a alcanzar

sus objetivos predeterminados.

Características:

• Directo.- Mientras más directo y sencillo, mejor resulta frecuente encontrar

procedimientos burocráticos que anulan, por su complejidad, su contenido de

control.

• Flexible.- La dinámica organizacional requiere que se actualice el control

periódicamente.

• Estratégico.- Precisan que se establezcan puntos de control estratégicos que

faciliten las medidas correctivas, oportunamente y a un costo mínimo. Un buen

ejemplo de ellos lo encontraremos en las casetas de cobro en las autopistas.

• Integrado a la Organización.- Para que funcione con éxito, debe adecuarse a las

necesidades específicas a la organización y del medio en que va a funcionar.

• Retroalimentable.- Requiere un mecanismo que le permita, oportuna y

regularmente, tomar medidas correctivas y actualizarse.(Gómez & Block, 1985,

pág. 148)

31

2.1.8.4.2 El control Contable

El control contable consiste en el plan de organización, procedimientos y registros

referentes a la salvaguarda de los activos, prevenir fraudes y a la fiabilidad de los

registros financieros y, en consecuencia, está diseñado para proporcionar una razonable

seguridad de que:

• Las transacciones se efectúen de acuerdo con la autorización general o específica

de la dirección.

• Las transacciones se registran, según sea necesario: 1) Para permitir la

preparación de estados financieros de acuerdo con los Principios de Contabilidad

Generalmente Aceptados o cuales quiera otros criterios aplicables a tales estados.

2) Para mantener el control de los activos.

• El acceso a los activos está permitido únicamente con la autorización de la

dirección.

• El activo contabilizado se compara con el existente a intervalos de tiempo

razonables y se adoptan las medidas correspondientes en el caso de que existan

diferencias ( Normas Profesionales del AICPA.(Brennan, 2003, pág. 278). De ésta

manera es como se traduce el control contable que abarca los métodos

procedimientos, y registros que se sustentan en la información que

proporcionan los libros y comprobantes de contabilidad referentes a la

salvaguarda de los activos y a la fiabilidad a los registros financieros, ya que

está diseñado para proporcionar seguridad.

2.1.8.5 Elementos esenciales de un sistema de control

En términos generales, un sistema de control requiere cuatro elementos:

• Un objetivo o meta predeterminada, por alcanzar.

32

• Un medio que permita medir el esfuerzo desarrollado o el avance logrado hacia el

objetivo predeterminado. Aquí se definen los métodos e instrumento de medición

a emplearse, mismos que pueden ser índices de la eficiencia de la calidad, del

tiempo, del costo y del volumen o intensidad.

• Un procedimiento para comparar los resultados logrados con los estándares o

criterios establecidos en el punto anterior.

• Un mecanismo que permita corregir la situación vigente, a fin de alcanzar el

objetivo deseado.(Gómez & Block, 1985, pág. 148).Estos autores señalaron, a la vista

de la expansión en forma específica los elementos esenciales de un sistema de control

para alcanzar los objetivos trazados por la empresa.

2.1.8.6 Control interno para inventario

El concepto de control interno, tal como se aplica a las existencias, requiere la separación

de las responsabilidades de custodia y contabilidad. “Para (Bremser, 2003).Deben

aplicarse unos buenos métodos de dirección de empresas y de almacenamiento para

impedir acumulaciones de existencias, deterioros y caída en desuso de artículos,

desabastecimientos de existencias, de pérdidas de ventas debidas a tiempo muerto o

deficiencias y pérdidas fraudulentas por hurto o malversación”(pág. 575). Se deben

adoptar buenos métodos de aplicación en el control interno para inventarios ya que los

inventarios es el activo más importante de la empresa, y de él depende el grado de

rentabilidad que se obtenga.

2.1.9 Inventario

(Bremser, 2003).Explica que: “Los inventarios puede decirse que son el alma de la

empresa. Constituyen el centro de todo el esfuerzo productivo y la principal fuente de

ingresos. Sin embargo, son susceptibles de acumular errores de criterios en área tan

importante como: ¿Qué se ha de vender?, ¿Cuál será el costo?, ¿Qué nivel de

inventario debe mantenerse para satisfacer las entregas de ventas? y ¿Qué riesgo de

caída en desuso y de costos elevados de mantenimiento debe asumirse? “(pág. 572). De

ésta manera es como se traduce la necesidad de comprender cuán importante es, el

33

inventario para la empresa. Sin embargo son susceptibles a errores por lo que hay

que estar siempre controlando su movimiento.

Con base a lo dicho anteriormente, inventario constituye todos los bienes y servicios de

una empresa que se disponen para la venta, y pertenecen al grupo de bienes (activos) y

tienen por objetos satisfacer necesidades de la sociedad y obtener lucro.

2.1.9.1 Importancia de los inventarios

La única partida de activo en el balance de situación de una empresa que generalmente es

más característica del negocio que las demás es la formada por los inventarios. Casi todas

las empresas, incluso las que pertenecen al sector servicio, tienen inventarios. En el caso

de las empresas manufactureras, presentan problemas de gestión y contabilización muy

complejos. “La continuación o fracaso de una empresa depende del tratamiento que se

le dé a estos problemas que presenta el inventario”.(Bremser, 2003, pág. 572).Los

beneficios pueden presentarse oscilaciones muy fuertes dependiendo del proceso de

estimación y valoración de los inventarios.

En mi opinión y en pocas palabras, inventario es el área más importante de la empresa; del

tratamiento y cuidado que se le dé será el éxito o fracaso de la organización.

2.1.9.2 Procedimientos de control interno de inventarios

Para manejar correctamente los inventarios, es importante que en la empresa se pongan en

vigencia algunos procedimientos de control interno como los siguientes:

• Llevar los Kárdex para el control obligación para la bodega).

• Separación adecuada de funciones (compras, contabilización, bodega, entrega,

etc.).

• Realizar inventarios físicos periódicos.

• Utilizar adecuadamente comprobantes de venta.

34

• Contratar una póliza de fidelidad para el bodeguero.

• Disponer de una ubicación e identificación adecuadas para las mercaderías.

• Determinar una persona responsable de la supervisión y control de calidad de la

mercadería.

• Determinar, de manera periódica, los inventarios obsoletos o dañados.

• Realizar una provisión adecuada para una posible baja de inventarios.

• Contratar un seguro para proteger la mercadería.

• Escoger el método de registro de la cuenta Mercaderías.

2.1.9.3 Mercaderías (artículos para la venta)

Para(Robles & Robles, 2007).“Las mercancías son aquellos bienes que satisfacen una

determinada necesidad y que son producidos por el hombre exclusivamente para la

venta”(pág. 55)Se puede observar que ésta definición es más amplia y abarca algo más

que solo mercaderías son artículos para la venta.

De la definición se desprende que no todos los bienes pueden ser considerados como

mercancías. Existen bienes útiles como el aire y el agua, que pese a que satisfacen una

determinada necesidad, no son considerados como mercancía, debido a que no fueron

elaborados por el trabajo humano y por no estar destinados a la venta.

Otros bienes que son útiles y son empleados por el hombre tampoco son mercancías,

cuando se producen para el consumo personal y no para la venta. Como por ejemplo,

podemos mencionar la producción agrícola del pequeño productor campesino, que es

utilizada para satisfacer la necesidad de alimentación de su familia.

Un producto para convertirse en mercancía debe reunir a la vez tres requisitos:

� Ser producido por el trabajo humano.

� Ser útiles, es decir, tener la capacidad de satisfacer las necesidades del hombre.

� Producirse para la venta.

35

Características.- Las mercancías poseen dos propiedades o características que están

estrechamente relacionados entre sí:

• El valor de uso: Es la cualidad que posee un objeto para satisfacer una determinada

necesidad. El valor de uso de un bien, sólo se manifiesta o se hace evidente en el

consumo.

• El valor de cambio: Es la propiedad que posee un bien para ser vendido o

intercambiado en el mercado.

El valor de las mercancías.- En la ciencia económica existen dos teorías que explican el

origen y la magnitud del valor de las mercancías. Estas teorías son:

• La teoría del valor trabajo.

• La teoría del valor utilidad.

La primera teoría fue desarrollada por la Escuela Marxista y la segunda por la escuela

Neoclásica.

Según (Zapata, 2003).“Se consideran mercaderías aquellos artículos de comercio

adquiridos que se disponen para la venta”(pág. 93)Por lo tanto mercaderías son bienes

disponibles para la venta

2.1.9.4 La cuenta mercaderías:

“Esta cuenta pertenece al activo corriente en el rubro inventarios, por constituir

bienes disponibles, al iniciar un período contable”.(Vásconez, 2004, pág. 197). De ésta

definición se desprende que; mercaderías es una cuenta que le pertenece al activo corriente

de la empresa utilizando el concepto de inventarios.

36

Aparece con un saldo deudor, como los demás activos, y así permanece esa cuenta

invariable durante todo el proceso del ciclo contable.

2.1.9.5 Inventario de mercaderías o mercancías

Cuando una empresa se dedica a la compraventa de mercancías, por lo general sucede

que al final del período contable queda una parte de los artículos sin venderse, la cual

se conoce como inventario final de mercancías. El inventario final de un período

contable se convertirá en el inventario inicial del siguiente período contable. La

cuenta de inventario de mercancías está clasificada como un activo circulante y

aparecerá en el balance general en éste rubro; sin embargo, en éste punto es

importante resaltar que existen dos sistemas de registros para la contabilización de las

mercancías: El periódico y el perpetuo.(Guajardo & Andrade, 2014, pág. 197).

2.1.9.6 Sistemas de registros de inventario

(Guajardo & Andrade, 2014) “Uno de los principales objetivos de un sistema contable

es facilitar información económica y financiera para que accionistas, acreedores y

demás usuarios puedan analizar los resultados del negocio y evaluar el potencial

futuro de la compañía”. (pág. 197)Esta información se presenta al final de cada período

en los estados financieros, por lo cual todos procedimientos de generación de información

contable para la elaboración de dichos estados deben hacerse de manera confiable y

oportuna.

2.1.9.7 Sistemas de registros y control de inventarios

Los sistemas de control de inventarios para la venta (mercaderías) reconocidos por la Ley

Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI), y avalados por las normas contables,

son:

• Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.

• Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo.

37

2.1.9.7.1 Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico

Según (Bravo Valdivieso, 2005). el Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico

“Consiste en controlar el movimiento de la Cuenta Mercadería en varias o múltiples

cuentas que por su nombre nos indican a que se refiere cada una de ellas, además se

requiere la elaboración de inventarios periódicos o extracontables que se obtienen

mediante la toma o constatación física de la mercadería que existe en la empresa en

momento determinado.”(pág. 117).

El Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico para (Gómez & Block, 1985).“No

mantiene un saldo actualizado de las mercancías en existencia”(pág. 198)

Como consecuencia de lo dicho de las definiciones anteriores el uso de éste sistema es

cada vez más limitado, porque es necesario hacer un conteo físico para determinar la

existencia de mercancías al finalizar el período contable. El inventario final se obtiene de

la bodega, tomando físicamente el inventario pesando, midiendo y valorando al último

precio de costo; no se registra el costo de la mercancía vendida cada vez que se efectúa una

venta, sino hasta el fin del período contable.

2.1.9.7.1.1 Características

“El control de mercaderías mediante el sistema de cuenta múltiple o inventario periódico

se caracteriza por:

� La utilización de varias cuentas de apoyo.

� El inventario final se obtendrá de la bodega, tomando físicamente el inventario

(contando, pesando, midiendo) valorando el costo de las mercaderías o artículos

destinados para la venta.

� Es necesario realizar asientos de regulación para poder determinar el valor de la

utilidad en ventas o introducir a los registros contables el valor del inventario

final”.(Zapata Sanchez, 2008, pág. 90).

38

2.1.9.7.1.2 Cuentas que intervienen

En este sistema se utiliza varias cuentas:

Para su funcionamiento, este sistema se apoya en cuentas que al cierre del ejercicio serán

reguladas.

• Cuenta Inventarios o Mercaderías

• Cuenta Compras

• Cuenta Descuento en Compras

• Cuenta Devolución en Compras

• Cuenta Transporte en Compras

• Cuenta Ventas

• Cuenta Descuento en Ventas

• Cuenta Devolución en Ventas

• Cuenta Transporte en Ventas

• Cuenta Costo en Ventas

• Cuenta Utilidad Bruta en Ventas

• Cuenta Pérdida en Ventas.

Cuenta Inventario o Mercaderías.- En esta cuenta se registran el valor del inventario

inicial de mercaderías el que permanece invariable durante todo el período; el finalizar el

mismo se registra el valor del inventario final (extracontable).

Cuenta Compras.- En ésta cuenta se registran los valores de todas las adquisiciones de

mercaderías que realiza la empresa (costo).

Cuenta Descuento en Compras.- En esta cuenta se registran los valores por descuento o

rebajas que los proveedores conceden a la empresa sobre la mercadería comprada.

Generalmente los descuentos se presentan en las compras al contado.(Bravo Valdivieso,

2005, págs. 117-119).

39

Cuenta Devolución en compras.- Registra la acción contraria de la compra. Es la entrega

de mercaderías al proveedor.

Cuenta Transporte en compras.- Es una cuenta que influye en el costo por los pagos u

obligaciones adquiridas por concepto de traslado de mercaderías desde la bodega del

proveedor hasta la del comprador.

Cuenta Ventas.- La venta es una transacción mercantil por medio de la cual las

mercaderías se traspasan a la propiedad de otro, recibiendo a cambio una promesa de pago

posterior o el equivalente en dinero, o la combinación de éstos. Es cuenta acreedora esta

cuenta de resultados operacional debita por el cierre del ejercicio y acredita cada vez que

se repita la facturación. Las ventas de mercaderías se pueden clasificar por su cuantía o por

las condiciones de pago.

Por su cuantía: Al por menor (detalle o menudeo), y al por mayor ( mayoreo)

• Ventas al por menor: Venta que se hace generalmente al consumidor final, quién

utiliza el bien. Casi siempre las ventas al detalle se realizan al contado.

• Ventas al por mayor: Ventas que se hace generalmente a comerciantes, quienes

adquieren los bienes con el de transformarlos o volverlos a vender. Pueden ser

pagados a créditos, de contado, o una combinación de éstos.

Por las condiciones de pago; de contado o en efectivo, y a crédito o a plazos.

• Ventas de contado: Venta de mercaderías que se hace con la condición de recibir

el dinero como contra entrega de los artículos, el detalle consta en la respectiva

factura.

40

• Ventas a crédito: Es la entrega de mercaderías, a cambio de las cuales se recibe

una promesa de pago futuro. La promesa de pago consiste en realizar un solo pago

o varios abonos (semanales, mensuales, etc.) hasta cubrir el valor total de la

mercancía. En el precio de ésta venta se puede incluir ciertos recargos por

conceptos de intereses, y generalmente se exige el pago de una cuota de entrada o

inicial; en caso de que se haya cargado intereses al precio de venta éstos serán

registrados como rendimiento financiero; el detalle consta es la respectiva factura-

pagaré.

Cuenta Devolución en Ventas.- Son aquellos retornos de mercaderías que el clientes

realiza por diversos motivos, y que se registra el valor de la devolución. Dichos motivos

son:

• No está de acuerdo con el pedido.

• Las mercaderías no están en buenas condiciones.

• Cambia de parecer.

El reintegro de mercaderías debe estar respaldado por una nota de crédito comercial, la

cual es emitida por el vendedor.

Si por acuerdo de las partes se decidiera que a cambio de las mercaderías devueltas se han

de entregar otras con las mismas características e identidad, entonces no hará falta emitir

una nota de crédito. Si se concreta una rebaja en el precio se debe emitir la nota de crédito

mercantil, por el monto de ésta.

Cuenta Descuento en Ventas.-En esta cuenta se registran los valores por descuentos o

rebajas en ventas que la empresa concede a terceras personas sobre la mercadería vendida,

generalmente cuando las ventas son al contado.

41

Cuenta Transporte en ventas

En algunos casos la empresa vendedoras para complacer el servicio hacia la clientela,

envía las mercaderías desde su bodega hasta la del cliente, absorbiendo el valor del

transporte. Es una cuenta deudora.

Cuenta Costo de ventas.- El valor de las ventas registradas al costo se conoce como Costo

de Ventas. Es una cuenta de resultados en la cual se anotan los valores de adquisición, de

mercaderías vendidas en período determinado. Comprende el monto asignado por el ente

económico a los artículos y productos vendidos o servicios prestados

Cuenta Utilidad Bruta en ventas.-En ésta cuenta se registra el valor establecido mediante

diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas. Cuando las ventas son mayores que el

costo de ventas la empresa obtiene utilidad.

Cuenta Pérdida en ventas.- En esta cuenta se registra el valor establecido cuando el costo

de ventas es mayor que las ventas netas, en este caso el resultado es pérdida en ventas.

“La utilización del Sistema de Cuenta Múltiple o inventario periódico presenta las

siguientes ventajas y desventajas.

Ventajas:

• Permite información detallada de cada cuenta

• Es de fácil aplicación y comprensión

• Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento

Desventajas:

• No permite un control adecuado de la bodega, debido a la ausencia de control

minucioso del movimiento de entradas y salidas de mercaderías, por lo cual el

inventario sólo se puede obtener extracontablemente.

42

• Se podría complicar si el número de cuentas de apoyo se extiende más allá de lo

indispensable.

• No informa oportunamente ni proporciona datos sobre el costo de ventas en un

momento determinado.

2.1.9.8 Regulación de la cuenta mercaderías mediante el sistema de cuenta múltiple

Cuando se controla el movimiento de la cuenta Mercaderías mediante el sistema de cuenta

Múltiple o Inventario Periódico, al finalizar el período contable es necesario realizar la

Regulación o Ajuste de mercaderías.

2.1.9.8.1 Objetivos

Los objetivos de la regulación de la cuenta mercaderías son:

� Cerrar las cuentas de apoyo.

� Obtener compras netas

� Obtener ventas netas

� Determinar el valor mercaderías disponibles para la venta

� Registrar contablemente el valor del inventario final o extra contable.

� Determinar el valor de costo de ventas

� Determinar la utilidad bruta en ventas o pérdida en ventas (Zapata Sanchez, 2008,

págs. 90-95).

2.1.9.8.2 Fórmulas para la regulación de la cuenta mercaderías, determinar el costo

de ventas y utilidad bruta en ventas

Determinación de compras Netas

Compras Brutas + Transporte en compras – Descuentos en compras – Devoluciones en

compras = Compras netas.

43

Determinación de Ventas Netas

Ventas Brutas – Descuentos en Ventas – Devoluciones en Ventas – Transporte en Ventas =

Ventas Netas.

Determinación de la Mercaderías Disponible para la venta

Inventario Inicial de Mercaderías + Compras Netas = Mercaderías Disponible para la

Venta.

Determinación del Costo de Venta

Mercaderías Disponible para la Venta – Inventario Final = Costo de venta.

El Precio de venta

Es preciso diferenciar el Costo de Venta con el Precio de Venta, y tenemos que mientras el

Costo de Venta se refiere al valor invertido por parte de la organización en la adquisición

de mercaderías, el Precio de Venta se compone del costo de compra de la mercadería, más

margen de utilidad que estamos agregando así:

Costo de venta + Utilidad en Venta = Precio de Ventas

Determinación de la Utilidad Bruta en ventas

Ventas Netas – Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas

Determinación de Pérdidas en ventas

Costo de Ventas – Ventas Neta = Pérdida en Ventas

44

Determinación del Inventario Final

Mercaderías Disponible para la Venta - Costo de Ventas = Inventario Final de mercaderías

2.1.9.8.3 Métodos de Regulación

“Los métodos más usuales para regular las cuentas relacionadas con mercaderías son:

• Método de diferencia de Inventarios

• Método de Costo de Ventas”(Bravo Valdivieso, 2005, págs. 118-124)

2.1.9.9 Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo

Para (Bravo Valdivieso, 2005).El Sistema de Cuenta Permanente o Inventario Perpetuo

“Consiste en controlar el movimiento de la cuenta mercaderías mediante la

utilización de tarjetas Kárdex las mismas que permiten conocer el valor y la

existencia física de mercaderías en forma permanente”(pág. 125). Por consiguiente

este sistema es el más utilizado en su mayoría, por cuanto se utiliza los sistema

computarizados, cuya ventaja en comparación al anterior sistema es de la actualización de

los inventarios y conocer las utilidades en cuestiones de segundos es decir en forma

general existe un control adecuado y seguro.

Este sistema permite determinar en cualquier momento, cuál es el inventario de

mercaderías disponible, a través del uso de Kárdex que son tarjetas de control de

inventarios.

2.1.9.9.1 Características:

“Éste es el sistema apropiado a las necesidades de control e información, que por sus

ventajas se ha posicionado en empresas comerciales, industriales y de servicios”.

(Zapata, 2003, pág. 101). Este sistema se caracteriza porque al registrar las operaciones

de mercaderías se conoce inmediatamente el costo de la mercadería vendida y también cual

es el costo del inventario final. Sin necesidad de cerrar el negocio para realizar el recuento

45

de las existencias. Con éste sistema hay un mayor control, para evitar robos pérdidas y

errores que pueden presentarse en el manejo del inventario.

Sus características son:

• Utiliza tres cuentas: Inventario de mercaderías, Ventas y Costos de ventas.

• Es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de artículo (Kárdex). Por lo tanto, el

inventario se puede determinar en cualquier momento. Solo por control se deberán

efectuar constataciones físicas periódicas sobre bases de rotación muestreo.

• Por cada asiento de venta o devolución en venta, es necesario realizar otro que registre

dicho movimiento al precio de costo. Debido a la dificultad inicial, su aplicación obliga

a contar con personal contable idóneo, capacitado y entrenado adecuadamente.

2.1.9.9.2 Cuentas que intervienen

En este sistema se controla el movimiento de la cuenta mercaderías a través de las

siguientes cuentas:

• Cuenta Inventarios de Mercaderías

• Cuenta Ventas

• Cuenta Costo de Ventas

• Cuenta Utilidad Bruta en ventas o Pérdidas en Ventas

Cuenta Inventario de Mercaderías

Llamada también Almacén o Inventario, en esta cuenta se registran los valores del

inventario inicial de mercaderías, de las adquisiciones o compras de mercaderías y el valor

de las ventas al costo, por lo que estará en constante actividad, ya que cada instante

mostrará el valor del inventario final.

46

• El saldo de esta cuenta es (DEUDOR) demuestra el valor del inventario final de

mercaderías.

• Es cuenta de Balance. (ACTIVOS)

Cuenta Ventas

En éstas cuentas se registran todas las ventas de mercaderías, sean éstas al contado o a

crédito y las devoluciones en ventas a precio de venta.

• El saldo de ésta cuenta (ACREEDOR) denota el valor de las ventas netas.

• Es cuenta de resultados (INGRESO)

Cuenta Costo de venta

En esta cuenta se registran las ventas de mercaderías y las devoluciones en ventas, al costo.

• El saldo de esta cuenta (DEUDOR) representa el costo de ventas neto.

• Es cuenta de resultados (COSTO).

Cuenta Ganancia Bruta en Ventas

En esta cuenta se registra el valor de la utilidad bruta en ventas (sin restar gastos o egresos)

obtenida durante el ejercicio.

• El saldo de esta cuenta (ACREEDOR) representa la utilidad obtenida en el ejercicio.

• Es cuenta de resultados (INGRESO).

Cuenta Pérdida en Ventas

En esta cuenta se registra el valor de la pérdida establecida en el ejercicio, cuando el costo

de ventas es mayor que las ventas netas.

• El saldo de esta cuenta (DEUDOR) representa la pérdida obtenida en el ejercicio.

• Es cuenta de resultados (GASTOS).(Bravo Valdivieso, 2005, págs. 125-127)

47

2.1.9.10 Regulación de la cuenta mercaderías mediante el sistema de cuenta

permanente o inventario perpetuo

Cuando se controla el movimiento de Mercaderías mediante el Sistema de Inventario

Permanente, al finalizar el ejercicio o período contable se requiere de un solo asiento de

regulación para determinar la utilidad bruta en ventas o la pérdida en ventas.(Bravo

Valdivieso, 2005, pág. 131).

DIARIO GENERAL

FECHA

2013

DETALLE DEBE HABER

Dic…. - X -

Ventas xxx

Costo de Ventas xxx

Ganancia Bruta en Ventas xxx

V/ para registrar la utilidad bru-

ta en ventas, obtenida en el

ejercicio.

Fuente : Investigación de campo Autor: Nubia Luna Q.

48

DIARIO GENERAL

FECHA

2013

DETALLE DEBE HABER

Dic…. - X -

Ventas xxx

Pérdida en ventas xxx

Costo de Ventas xxx

V/ para cerrar ventas y costo de

Ventas y registrar la Pérdida. en

V.

Fuente : Investigación de campo Autor: Nubia Luna Q.

2.1.9.11 Métodos de valoración de inventarios

El Sistema de Inventario Permanente funciona adecuadamente a través de un minucioso

control contable del movimiento que se produce en la bodega.

Los métodos de valuación reconocidos por las NIIF, son los siguientes:

• Método P.E.P.S o FIFO

• Método de Promedio Ponderado(Zapata Sanchez, 2008, pág. 98)

2.1.9.11.1 Método P.E.P.S o FIFO

Significa :

Primeras First

Entradas In

49

Primeras First

Salidas Out

Este método permite valorar las existencias al mismo precio de adquisición de los bienes y

en el orden cronológico de las compras de mercaderías.

El método FIFO (en inglés) o PEPS. Siglas que significan lo primero en entrar, lo primero

en salir. De acuerdo con la filosofía del método, el precio de valoración de los despachos

se determina en éste orden:

• Inventario Inicial

• Inventario de las compras que , en su orden, han sido registradas

Sería ideal que el movimiento físico coincidiera con el de los valores; sin embargo, resulta

difícil mantener esta relación, por tanto, lo importante es que se respete el movimiento de

los precios en el sentido indicado. Las mercancías cuyo precio están incrementándose

consistentemente deben ser valoradas por método PEPS.(Zapata Sanchez, 2008, pág. 99)

2.1.9.11.2 Método Promedio Ponderado

Este método procura dar un valor más exacto a la mercadería que ingresa para la venta.

Forma de valoración utilizada por la relativa facilidad de cálculo y por considerar que se

ajusta adecuadamente a la tendencia voluble del mercado, es decir, unas veces suben los

precios y otras veces bajan, es conveniente que las mercaderías que estén en este vaivén

sean valoradas al P.P.

Valor Total Costo Promedio Ponderado = Nº de Unidades

50

La fórmula anterior debemos aplicarla luego de cada transacción de compras de

mercaderías de devoluciones en compras de mercaderías y de devoluciones en ventas de

mercaderías.

Los métodos de valoración se evidencian mediante tarjetas de control de existencias

(Kárdex), permitiendo mantener un control individualizado y actualizado de todos los

ítems que conforman la cuenta Mercaderías.

La utilización del Sistema de Cuenta Permanente o Inventario Perpetuo presenta las

siguientes ventajas y desventajas:

Ventajas:

• Permite ejercer un eficaz control sobre bodega y los encargados de la custodia.

• Deficientemente se podrá caer en el desabastecimiento o sobre carga de Stock (saldo).

• El saldo final se determina en cualquier momento, de manera contable.

• En cualquier instante, se puede conocer la Utilidad Bruta en Ventas.

Desventajas:

• Requiere de una mayor inversión monetaria para su operación.(Zapata Sanchez, 2008,

pág. 99).

2.1.10 Tarjetas de control de inventario - KÁRDEX

En el sistema de Inventario Permanente se registra en tarjeta de control abiertas por

cada grupo de ítems o artículos similares, los mismos que se valoran al costo.(Bravo

Valdivieso, 2005, pág. 145).

51

2.1.10.1 Contenido de la tarjeta KÁRDEX

Una tarjeta Kárdex deberá contener la siguiente información.

1. Razón Social

2. Denominación del artículo o mercadería

3. Código del artículo

4. Código de elaboración

5. Existencia máxima

6. Existencia mínima

7. Método de valoración

8. Unidad de medida

9. Fecha de la transacción

10. Ingresos o entradas

a. Cantidad

b. Valor unitario

c. Valor total

11. Egresos salidas

11.1 Cantidad

11.2 Valor unitario

11.3 Valor total

12. Existencias o saldos

12.1 Cantidad

12.2 Valor unitario

12.3 Valor total (Bravo Valdivieso, 2005, pág. 146).

2.1.11 Control de Existencias (Inventarios)

Es de gran importancia el control de las existencias (Mercadería, Materias Primas,

Materiales Indirectos, etc.) de tal manera que la empresa pueda satisfacer adecuada y

52

oportunamente sus necesidades y especialmente los requeridos por los clientes.(Bravo


Este control comprende:

• Existencia de cantidad Máxima

• Existencia de cantidad Mínima

• Existencia de cantidad Crítica

2.1.11.1 Existencia de cantidad Máxima

Es la cantidad máxima que la empresa debe mantener en Stock por cada ítems con el fin de

cubrir eventuales deficiencias en los suministro. Se determina considerando la demanda,

consumo o venta máxima y el tiempo de reposición o de reemplazo. (Bravo Valdivieso,

2005, pág. 159)

Ventas máxima mensual EMx = X Tiempo mínimo de reemplazo. 30 días

El exceso de existencia ocasiona:

• Dinero sin movimiento

• Capital de trabajo sin retorno

• Costos y gastos de bodegaje, manipuleo, registros, control, etc.

• La mercadería se puede volver obsoleta pierde actualidad

• Se corre el riesgo de prescripción vencimiento, caducidad

• Por la naturaleza de la mercadería, ésta puede cambiar: solidificarse, licuarse,

evaporarse, pierde calidad y se deteriora.

• Se pierde la oportunidad de mercadería nueva, mejores diseños; de tal forma que

algunos artículos se convierten en objetos de difícil comercialización o expendio.

53

2.1.11.2 Existencia de cantidad mínima

Es el nivel mínimo de Stock que debe permanecer en existencia para satisfacer a los

clientes en la empresa comercial o para que los procesos productivos no se interrumpan en

el caso de las empresas manufactureras. Se determina considerando la demanda, consumo

o venta mínima periódica y el tiempo mínimo de reposición o de reemplazo.(Bravo


Venta mínima mensual EMn = X Tiempo mínimo de reemplazo 30 días

Las insuficiencias de existencias, ocasiona:

• Pérdida de clientes

• Disminución de las Ventas

• Disminución de las actividades

• Pérdida de la imagen de la empresa

• Atenta a su liquidez

2.1.11.3 Existencia de cantidad crítica

Es el nivel más bajo al que puede llegar el Stock o inventario en el caso que fallen los

suministros normales de los proveedores, si se llega a este nivel la empresa debe establecer

mecanismos extraordinarios o especiales de compras para atender adecuadamente a los

clientes (comercial) o para no suspender las actividades de producción (manufactura). Se

determina considerando la demanda, consumo o venta mínima y el tiempo crítico de

reemplazo o reposición.(Bravo Valdivieso, 2005, pág. 159).

Venta mínima mensual ECr = X Tiempo crítico de reemplazo 30 días

54

La existencia crítica ocasiona:

• Problema

• Riesgo declarado

• Peligro

2.1.11.4 Lote económico de pedido

(Orosco Cadena, 1994), con criterio relativo dice que el Lote Económico de Pedido

“constituye cualquier cantidad intermedia entre las existencias mínima y

máxima”(pág. 177).

Lo importante del Lote Económico de Pedido radica en la cotización de cantidades

escalares comprendidas entre las existencia mínima y máxima, observando intervalos

proporcionales.

La cotización por cantidades escalares posibilita la determinación del lote económico más

conveniente y menor costo unitario para la empresa. Esto se consigue mediante concurso

de ofertas requerido a varios proveedores, en función de precios unitarios y de costos

adicionales de carácter fijo como impuestos, tasas u otros; o de comportamiento variables

como gastos de transporte seguros, carga, descarga, y otros de manipulación de las

mercaderías hasta la ubicación en el almacén o bodega.

2.1.11.5 Factores, elementos o aspectos condicionadores del volumen

• “Demanda, salida, consumo o venta

• Tiempo o plazo de retorno, reposición, reemplazo compra o abastecimiento

- Si el proveedor está dentro de la ciudad (local)

- Si el proveedor está dentro del país (nacional)

- Si el proveedor está fuera del país (importaciones)(Bravo Valdivieso, 2005, pág.

160).

55

2.2 MARCO CONCEPTUAL

2.2.1 La Administración

“La administración es la conducción racional de las actividades humana y de una

organización, por lo tanto la administración, es imprescindible para la existencia, la

supervivencia y el éxito de las organizaciones, sin ella las organizaciones jamás

encontrarían condiciones básicas para existir y crecer individualmente”(Chiabenato,

1999, pág. 1). Por consiguiente la administración es el pilar fundamental para tener éxito

en un proyecto, dentro del hogar, empresa o país; de tal manera se prioriza el estudio de la

misma.

2.2.2 La Planeación

“A la Planeación se la considera una función administrativa básica de operación, ya

que establece el marco y el rumbo de las funciones de organización, dirección y

control y es factible definirla a partir de la identificación de los objetivos

organizacionales y el desarrollo de las formas para lograrlos”(Hellriegel, Jackdon, &

Slocum, 2002, pág. 192). Hay que reconocer que la planeación es el proceso por el cual se

obtiene una visión al futuro para lograr los objetivos trazados por la organización,

mediante la elección de un curso de acción.

2.2.3 Organización

“Supone el establecimiento de una estructura intencionada perfectamente clara de los

papeles que los individuos deberán desempeñar en una empresa”(koontz & Weihrich,

2003, pág. 31).Por consiguiente una organización debe estar diseñada de manera que sea

perfectamente clara para todos, ya que se dice que con buen personal cualquier

organización funciona.

56

2.2.4 Sistema

“Es un conjunto ordenado de elementos interdependientes y relacionados entre sí, que bajo

ciertas condiciones y de acuerdo a sus atributos, constituyen a lograr uno o más objetivos

previstos en un plan de acción” (Dávalos A & Córdova J, Geovanny , 2003, pág. 372)

2.2.5 Organizaciones Económica

Las organizaciones económicas, son organizaciones que se han formado en forma modesta,

y crecido gracias a la persistencia y visión de quienes la manejan. “Los emprendedores

perciben una necesidad insatisfecha en el mercado y se dan a la tarea de desarrollar

una solución que además les genere un beneficio”(Guajardo & Andrade, 2014, pág. 6).

2.2.6 Organizaciones lucrativas

Son las más numerosas

Obtienen un beneficio económico llamado utilidad

Prestan servicios, comercializan o manufacturan bienes y/ o servicios.(Guajardo &

Andrade, 2014, pág. 7).

2.2.7 Necesidad

“Es un deseo, el mismo que está destinado a satisfacer los requerimientos de las personas

para conservar la vida”(Beltrán & Hurtado, 2006, pág. 33).

2.2.8 Bienes

“Son todas aquellas cosas o materiales que satisfacen las necesidades, denominadas

también mercancías o mercaderías”(Beltrán & Hurtado, 2006, pág. 43)

57

2.2.9 Control

“El control es el proceso de medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que

se han cumplido los objetivos de la empresa y los planes ideados para alcanzarlos.”(koontz

& Weihrich, 2003, pág. 640).

2.2.10 Control Interno

“El control interno se refiere a los métodos y práctica de cualquier clase, por medio de las

cuales se coordina y operan los registros y comprobantes de contabilidad y los

procedimientos que afectan su uso, de manera que la administración de un negocio obtiene

de la función contable la utilidad máxima para su objeto de información, protección y

control”(Gómez & Block, 1985, pág. 146).

2.2.11 Control Contable

“El control contable consiste en el plan de organización, procedimientos y registros

referentes a la salvaguarda de los activos y a la fiabilidad de los registros

financieros.”(Brennan, 2003, pág. 278).

2.2.12 Política

“Norma General que constituye declaraciones e interpretaciones que guían o encausan la

conducta y el pensamiento para la toma de decisiones“ (Benjamín, 2000, pág. 554)

2.2.13 Procedimientos

“Sucesión cronológica de operaciones concatenadas entre sí, que constituyen una

unidad dentro de un ámbito predeterminado de aplicación” (Benjamín, 2000, pág. 554)

58

Constituyen una secuencia de pasos o etapas que se deben seguir con rigurosidad para

ejecutar los planes.

Constituyen guías de acción y son más específicos que las políticas. (políticas: son guías

para pensar y decidir y procedimientos es guía para actuar.

2.2.14 Reglamentos

Disposición expedida para ser cumplir los fines de una organización. Traducción funcional

de una ley para efectos prácticos. (Benjamín, 2000, pág. 555).

Especifican como deben comportarse las personas en determinadas situaciones y

generalmente destacan lo que las personas deben o no hacer y lo que pueden hacer.

2.2.15 Proceso

“Conjunto de actividades interrelacionadas con insumos y rendimientos prescrito, que

atraviesan los límites funcionales de unas transacción” (Benjamín, 2000, pág. 554)

2.2.16 Mercaderías

“El término mercaderías, significa los artículos que el comerciante adquiere con el fin de

revenderlos a sus clientes.”(Vásconez, 2004, pág. 195).

2.2.17 Inventarios de Mercaderías

“Mercancías no vendidas que una empresa comercializadora conserva al final de un

período contable.”(Guajardo & Andrade, 2014, pág. 197).

59

2.2.18 Compras

“Las compras son transacciones mercantiles por medio de las cuales se adquiere la

propiedad de determinados artículos dispuesto para la venta; a cambio se entrega un valor

monetario o el equivalente, en una obligación futura.”(Zapata, 2003, pág. 96).

2.2.19 Ventas

“La venta es una transacción mercantil por medio de la cual ciertos bienes (mercaderías) se

traspasan a la propiedad de otro, recibiendo a cambio una promesa de pago posterior o el

equivalente en dinero o la combinación de éstos.”(Zapata, 2003, pág. 94).

2.2.20 Costos de Ventas

“El costo de ventas es el valor de las ventas valorada al precio de costo, es el valor que

gastó la empresa para adquirir una mercadería y venderla con un incremento denominado

utilidad.”(Vásconez, 2004, pág. 209).

2.2.21 Ganancia Bruta en ventas

“Diferencia obtenida por la compra y venta de mercaderías, durante un período

determinado. Esta primera representación de la renta empresarial es la más significativa y

decisiva dentro de los resultados económicos de la empresa.”(Zapata, 2003, pág. 98)

2.2.22 Pérdida en Ventas

“En ésta cuenta se registra el valor de la pérdida en ventas, establecida en el ejercicio,

cuando el costo de venta es mayor que las ventas neta”(Bravo Valdivieso, 2005, pág. 127)

60

2.2.23 Renta

“Utilidad o beneficio que rinde anualmente algo, o lo que de ello se cobra”(Beltrán &

Hurtado, 2006, pág. 107).

2.2.24 Óptimo

“Sumamente bueno, que no puede ser mejor”(Beltrán & Hurtado, 2006, pág. 107)

2.2.25 Técnica

“Elabora un conjunto de normas, métodos y procedimientos operativos; basados en la

experiencias y en el desarrollo de ciertos conocimientos específicos de administración o

producción, se origina la técnica que permite obtener los mejores resultados de los

objetivos trazados, o mayores beneficios con el menor esfuerzos y tiempos

posibles.”(Dávalos A & Córdova J, Geovanny , 2003, pág. 448).

2.2.26 Abastecer

“Proveer de los elementos necesario para llevar a cabo una operación, función o proceso

determinado”(Benjamín, 2000, pág. 543).

2.2.27 Stock

“El stock o existencia es la cantidad de materia prima productos intermediarios y bienes

finales que mantienen los productores u organizaciones en el mercado.(Beker, 2000, pág.

389).

61

2.2.28 Proveedores

"Personas u organizaciones que se encargan del suministro o abastecimientos a las

instituciones públicas y privadas de todo de lo que necesitan para su funcionamiento”

(Benjamín, 2000, pág. 555).

2.3 MARCO LEGAL

Para lograr el propósito del siguiente trabajo, se debe vincular el aspecto legal, las Leyes,

Reglamentos y Estatutos determinados en el Código Tributario, En la Ley Orgánica de

Régimen Tributario Interno (LORTI), Reglamento de Facturación, así mismo se hace

referencia a las disposiciones establecidas en los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados (PCGA) o Normas Ecuatoriana de Contabilidad (NIIFs)

2.3.1 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

Se entiende por principios o Normas Internacionales de Información Financieras (NIIFs),

el conjunto de conceptos y de reglas que deben ser observados al registrar e informar

contablemente sobre los asuntos y actividades de personas naturales o jurídicas.

2.3.1.1 Conceptos básicos

Según las Normas Internacionales de Información Financieras NIIFs , “ Los conceptos

básicos son aquellos que se consideran fundamentales y esenciales por cuanto orientan la

acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación de los principios

contables”.(Vásconez, 2004, pág. 18).

A continuación se explicará algunos conceptos básicos necesarios para la aplicación de la

contabilidad.

62

Ente contable: El ente contable lo constituye la misma empresa que desarrolla su

actividad económica. La contabilidad controla dicha actividad, entregando los resultados

esperados.

Período de Tiempo: Los períodos de tiempo o ciclo contables, pueden ser de un mes, un

trimestre, un semestre o un año. Los resultados contables se presentan periódicamente para

poder determinar una base cierta de comparación. Las actividades de la empresa son

continuas y es necesario segmentarlas en el tiempo para poder entregar la correspondiente

información contable y financiera.

Medición en términos monetarios

La moneda, como unidad de cambio, sirve para el registro contable de las transacciones

realizadas por la empresa; y en esos términos monetarios se presentan los estados

financieros y todos los informes y análisis correlativos requeridos por el negocio.

Juicio o criterio

El juicio o criterio del personal contable es importante para la toma d decisiones;

especialmente, en aquellas relacionadas con estimaciones en donde el criterio profesional

es importante para evitar errores en el futuro.

Uniformidad

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, las Normas Técnicas de

Contabilidad y los métodos utilizados en la aplicación de los procedimientos contables,

deben mantenerse uniformes de un período a otro.

Clasificación y Contabilización

Las transacciones realizadas por la empresa, con sus respectivos documentos de soporte,

deben ser debidamente clasificadas y ordenadas para el registro contable, capaz de obtener

información fácil en un momento determinado.

Significatividad

Los informes financieros se interesan únicamente en la información suficiente significativa

que pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre los datos presentados.

63

2.3.2 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas por sus

siglas en inglés como IFRS (International Financial Reporting Standard), son unas normas

contables adoptadas por el IASB ”International Accounting Standards Board” . Institución

privada con sede en Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o normas

internacionales en el desarrollo de la actividad contable, ya que en ellas la contabilidad de

la forma como es aceptable en el mundo.

(http://es.wikipedia.org/wiki/Normas_Internacionales_de_Informaci%C3%B3n_Financiera

, 2014)

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales

de Contabilidad (NIC) son consideradas “basadas en principios” como un conjunto de

normas en el sentido que establecen normas generales de carácter global ,así como dictar

tratamientos específicos para generar información financiera de calidad, que sea útil para la

toma de decisiones. El objetivo de estas Normas es reflejar la imagen fiel de la empresa,

tanto en el aspecto operacional como en su situación financiera.

2.3.3 Normas Internacionales de Contabilidad NIC 2 (Inventarios)

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema

fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe

reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes

sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de este

costo así como para el subsiguiente reconocimiento como un gasto del período, incluyendo

también cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable.

También suministra directrices sobre las fórmulas del costo que se usan para atribuir costos

a los inventarios.

(http://investigacion.contabilidad.unmsm.edu.pe/archivospdf/NIC/NIC02_04.pdf, 2005)

Los inventarios se medirán al costo neto realizable, según cuál sea menor. Valor neto

realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación

menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo

la venta

64

El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y

transformación, así como otros costos en lo que se haya incurrido para darles su condición

y ubicación actuales.

El costo de los inventarios se asignará utilizando los métodos de primera entrada primera

salida (FIFO) o costo Promedio Ponderado.

2.3.4 Normas Internacionales de Auditoría – NIAs

El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría ha sido autorizado a emitir Normas

Internacionales de Auditoría (NIAs). El propósito de esta Norma es describir el marco de

referencia dentro del cual se emiten las NIAs en relación a los servicios que pueden ser

desempeñados por los auditores.

Para fácil referencia, excepto donde se indique, el término “Auditor” se usa a lo largo de

las NIAs cuando se describe tanto la auditoría como los servicios relacionados que pueden

ser desempeñados. Tal referencia no tiene la intención de implicar que una persona que

desempeñe servicios relacionados necesite ser el auditor de los estados financieros de la

entidad.(http://fccea.unicauca.edu.co/old/niascontrolinterno.htm)

2.3.4.1 Informes financieros

Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados anualmente y están

dirigidos hacia las necesidades comunes de información de un amplio rango de usuarios,

muchos de esos usuarios confían en los estados financieros como su fuente principal de

información porque no tienen el poder de obtener información adicional para satisfacer sus

necesidades específicas de información. Así, los estados financieros necesitan ser

preparados de acuerdo con una o la combinación de:

a.- Normas Internacionales de Contabilidad;

b.- Normas Nacionales de Contabilidad;

c.- Algún otro marco conceptual para informes financieros integral y con autoridad que

haya sido diseñado para uso en los informes financieros y que es identificado en los

estados financieros.(http://fccea.unicauca.edu.co/old/niascontrolinterno.htm)

65

2.3.4.2 Sistema de contabilidad y de control interno

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y

proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y

de control interno sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo

de control y riesgo de detección.(http://fccea.unicauca.edu.co/old/niascontrolinterno.htm)

Los controles internos relacionados con la contabilidad están dirigidos a lograr objetivos

como:

• Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o específica de

la administración.

• Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto

correcto, en las cuentas apropiadas y en el período contable apropiado.

• El acceso a activos y registros es permitidos sólo de acuerdo con la autorización de la

administración.

• Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos

razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquier diferencia.

2.3.5 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno - LORTI

2.3.5.1 Obtención del registro único de contribuyentes (ruc)

“El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el punto de partida en el

funcionamiento de la administración tributaria, es un instrumento que sirve para

registrar e identificar a los sujetos pasivos: personas naturales y sociedades”(SRI,

2008, págs. 52-53).Todos sabemos que el RUC es un número como el de la cédula de

identidad que sirve para identificar a las personas que tienen sus propios negocios,

Cédula de Identidad 0800751620

R.U.C. 0800751620001

Como podemos notar los dígitos 001 sirven para identificar que es un número de R.U.C.

66

El Registro Único de Contribuyentes permite a la administración tributaria configurar una

base de datos en donde se encuentra la información necesaria sobre las personas naturales

o sociedades que ejercen actividades económicas en el territorio ecuatoriano y son sujetos

a imposición.

Están obligados a obtener el RUC todas las personas naturales o jurídicas y los entes sin

personalidad jurídica, nacionales y extranjeros, que inciden o realicen actividades

económica en el país en forma permanente u ocasional, o quienes sean titulares de bienes o

derechos que generen ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas

sujetas a tributación en el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez, en el

Registro Único de Contribuyentes.

También están obligados a inscribirse en él, las entidades de sector público, las Fuerzas

Armadas, la Policía Nacional y toda entidad, fundación, cooperativa, corporación o ente

similar, cualquiera sea su denominación, tengan o no fines de lucro.

2.3.5.2 Impuesto al valor agregado (IVA)

“El IVA es un impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre las

personas que están bajo régimen tributario ecuatoriano”(SRI, 2008, pág. 79).El IVA

es uno de los impuesto que administra el S.R.I. De ésta manera es como se relaciona

el impuesto al valor agregado con la transferencia de dominio.

Se impone sobre todas las etapas de comercialización de productos y de prestación de

servicios. Este impuesto como todos los demás tiene una base, sobre la cual se calcula su

valor un hecho o actividad que lo genera y, por supuesto una tarifa.

Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que

grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de

naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos de

67

autor, de propiedad industrial derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la

forma y en las condiciones que prevé esta Ley.

Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se considera

transferencia:

1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por

objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, así como los

derechos de autor, propiedad industrial y derechos conexos, aun cuando la

transferencia se efectúe a título gratuito, independientemente de la designación que se

dé a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones

que pacten las partes.

2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en

consignación y el arrendamiento de éstos con opción de compraventa, incluido el

arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,

3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes

muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta.

Art. 58.- Base imponible general.- La base imponible del IVA es el valor total de los

bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten,

calculado a base de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen

impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio.

Del precio en así establecido solo podrán deducirse los valores correspondientes a:

1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidas a los compradores según los

usos o costumbres mercantiles y que consten en la correspondiente factura;

2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y,

68

3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.

https://www.google.com.ec/?gfe_rd=cr&ei=kfXvU9T0DozJgATJqYGgBA#q=CODIFICA

CI%C3%93N+DE+LA+LEY+DE+R%C3%89GIMEN+TRIBUTARIO+INTERNO+COD

IFICACI%C3%93N+26-+2004 PDF (Ley de Régimen Tributario Interno –Codificación).

Hecho generador del IVA

“El IVA se causa u origina en el momento en que se realiza un acto o se suscribe un

contrato que tenga por objeto transferir el dominio de bienes o la prestación de servicios.

Por estos hechos se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de

venta.”(SRI, 2008, pág. 81).

Los sujetos que intervienen en el IVA

Art. 62.- Sujeto activo.- El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el Estado. Lo

administrará el Servicio de Rentas Internas (SRI).

El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositará en la

cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el Banco Central del

Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, lo valores se transferirán

en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional para su

distribución a los partícipes.

Art. 63.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del IVA:

1) En calidad de agentes de percepción:

• Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúan transferencia de

bienes gravados con una tarifa.

69

• Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados

con una tarifa.

Art. 64.- Facturación del impuesto al valor agregado

Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al adquiriente del

bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas o notas de venta, según el caso, por las

operaciones que efectúe, en conformidad con el reglamento. Esta obligación regirá aun

cuando la venta o prestación de servicios no se encuentren gravados o tengan tarifa cero.

En las facturas, notas o boleta de venta deberá hacerse constar por separado el valor de las

mercancías transferidas y el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto; y el

IVA cobrado.

El no otorgamiento de facturas, boletas, notas o comprobantes de venta constituirá un caso

especial de defraudación que será sancionado de conformidad con el Código Tributario.




2.3.5.3 El impuesto a la renta

Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que obtengan las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de

acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.

Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:

1.- “Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título provenientes

del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,

2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o

por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.

70

“Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades

personales, comerciales, industriales, agrícolas, en general, actividades económicas y aún

sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos

incurridos para obtener o conservar dichas rentas”

Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a

través del Servicio de Rentas Internas.

Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas

naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas

o no en el país, que obtengan ingresos grabados de conformidad con las disposiciones de

esta Ley.

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base

de los resultados que arroje la misma.




71

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN

El tipo de investigación que se aplicó en el presente trabajo de acuerdo con la profundidad

del estudio es una investigación descriptiva; por la intervención del investigador es una

investigación observacional porque se realizó una exhaustiva observación del mayor

número posible de hechos particulares con la finalidad de mejorar el control interno de

inventarios y establecer saldos reales; de acuerdo con las fuentes de consulta es una

investigación bibliográfica y de campo.

3.2 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN

3.2.1 Método de observación científica

En la investigación se aplicó el método de investigación científica porque se sustenta en la

observación de los problemas existentes por la falta de un sistema integral de inventarios,

para mejorar el control interno y establecer saldos reales en la empresa comercial de

autopartes para vehículos “La Casa del Faro”.

3.2.1.1 Método inductivo

Este método se aplicó con la observación del problema con el propósito de llegar al

conocimiento para determinar la necesidad de un sistema integral de inventarios, para

mejorar el control interno y establecer saldos reales por medio de razonamientos lógicos.

72

3.2.1.2 Método deductivo

Se inició con el análisis del conocimiento de la necesidad que tiene la empresa de un

sistema integral de inventarios para mejor el control interno y establecer saldos reales,

permitiendo evaluar la situación actual de la empresa.

3.2.1.3 Método de síntesis

En esta investigación fue indispensable aplicar este método, porque permitió conocer y

resumir de manera oportuna y eficaz el problema que radica en la empresa sobre el control

interno de sus inventarios partiendo de lo simple a lo complejo.

3.2.2 Fuentes de Investigación

Se clasifican en primarias y secundarias:

• Fuentes Primarias: Estas proporcionan datos de primera mano, las cuales se las ha

encontrado en las encuestas y entrevistas aplicadas a toda la población de la empresa.

• Fuentes Secundarias: Son aquellas que han sido procesadas por otro autor o

investigador, proporcionan datos acerca de cómo y dónde encontrar las fuentes

primarias de información, entre ellas cito las siguientes que apliqué en ésta

investigación: Libros de textos, enciclopedias, diccionarios, unidades didácticas de

estudios, internet y otros.

3.2.3 Población y Muestra

Por el tamaño muy reducido de trabajadores con la que cuenta la empresa no se requiere

establecer población y muestra. Sin embargo a fin de conocer el entorno de la empresa

realicé encuestas en forma aleatorias a clientes, y entrevistas al gerente propietario y a

73

trabajadores de la misma. Que para el análisis de la investigación he tomado en cuenta las

respuestas de mayor relevancia.

Cuadro Nº 2. Población y muestra

DESCRIPCIÓN POBLACIÓN

Gerente 1

Contador 1

Secretaria 1

Vendedores 3

TOTAL 6

Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Nubia Luna Q.

3.3 TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

En éste trabajo se utilizó las siguientes técnicas de: observación, entrevista y encuesta.

Observación

Esta técnica se empleó en el área contable, con la finalidad de conocer la problemática

existente con el control interno de inventarios de la empresa comercial de autopartes para

vehículos “La Casa del Faro”

Encuestas

A través de las encuestas obtuve información de la población definida de clientes de la

empresa comercial de autopartes de vehículos la “La Casa del Faro”;realizándose un

cuestionario, expresando el motivo de su preparación, procurando que las preguntas sean

claras y concisas, con un orden lógico, redacción comprensible y facilidad de respuestas.

74

Entrevistas

En éste tipo de investigación donde la población es pequeña entrevisté directamente a cada

uno de los empleados, para así recolectar información verbal a través de preguntas

enfocadas a la problemática de la empresa, obteniendo información completa y precisa al

tener contacto con el entrevistado, además de obtener respuestas pude percibir actitudes y

recibir comentarios

3.4 SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA COMERCIAL “LA CASA DEL

FARO”

La empresa comercial de autopartes para vehículos “La Casa del Faro” es una empresa en

desarrollo, se dedica a la compra y venta de accesorios para vehículos, Iván Aguirre

Villavicencio, cimentó en el año 2006, las base de un negocio que actualmente se

encuentra localizado en la ciudad de Santo Domingo capital de la provincia de Santo

Domingo de los Tsáchilas en la Vía Esmeraldas y Calle Guayaquil.

“La Casa del Faro” al principio funcionaba como un pequeño almacén, con el pasar del

tiempo la clientela se incrementó razón por la cual surgieron nuevas necesidades, las

mismas que impulsaron ampliar el inventario de mercaderías (accesorios para vehículos).

Mediante el trabajo de investigación se puede decir que la empresa no cuenta con un

sistema de control de inventarios. Lo que ha dado lugar a falencias y deficiencia en el

control interno de inventarios y el desconocimiento de saldos reales del mismo.

3.4.1 Estructura interna

La estructura interna de la empresa comercial de autopartes para vehículos “La Casa del Faro” está

básicamente dirigida por el Gerente Propietario de la misma, él decide y delega funciones a sus

empleados en las diferentes áreas administrativa y operativa de la empresa, con el fin de alcanzar

sus objetivos predeterminados.

75

Actualmente la organización de la empresa se basa en esquemas básicos, no tiene una

estructura organizacional definida que permita designar funciones específicas para cada

uno de sus empleados.

El Gerente Propietario se involucra en todas las funciones administrativas y operativas de

la empresa, hace de administrador, realiza el proceso de adquisición de mercaderías,

recepción de mercaderías, verificación de facturas, almacenamiento, en las ventas de

mercaderías, cajero, chofer, recaudador y otros.

En las ventas de mercaderías aparte de los vendedores también la realiza la secretaria; y

por ende la empresa no cuenta con un debido control de inventarios, provocando falencias,

deficiencias y desconocimiento de saldos reales del mismo

3.4.2 Ubicación Actual de la empresa comercial “Casa del Faro”

CROQUIS DE LA UBICACIÓN DE LA EMPRESA COMERCIAL “LA CASA DEL

FARO”

Gráfico Nº 1. Croquis de la ubicación

LA CASA DEL FARO

Fuente: Investigación de Campo Elaborado por: Nubia Luna Q.

76

3.5 ANÁLISIS FODA

“La combinación de los análisis externo e interno, se llama análisis porque es un

examen de las fuerzas, oportunidades, debilidades y amenazas de la

organización”(Coulter, 2005, pág. 184) Al finalizar el análisis FODA el gerente de la

empresa debe tomar decisiones y alternativas estratégicas relacionadas con el futuro de la

empresa.

Fortaleza o Fuerza

• Ubicación de la empresa con excelente visibilidad comercial

• Localización accesible y cómoda para los clientes

• Buena disposición y amor al trabajo por parte del personal.

• La variedad y calidad de sus productos.

• Productos atractivos innovadores y rentables

• Ofrece precios razonables y competitivos

• Comprende las necesidades actuales y futuras del cliente, satisface sus requisitos y se

esfuerza en exceder sus expectativas.

• Respuesta ágil a sus requerimientos.

Oportunidades

• La zona comercial, donde se encuentra ubicada la empresa existe gran demanda de sus

productos que distribuye.

• Contactos con talleres automotrices y concesionario de automóviles.

• Evolución favorable por el consumo vehicular.

• Fidelidad de los clientes y la posibilidad de captar otros.

• Tener lo que los clientes necesita, para que no se vaya a la competencia.

Debilidades

• Falta de estructura organizacional

77

• La falta de disponibilidad de un sistema de control de inventarios.

• No tiene políticas y procedimientos para el control de inventarios.

• No existe una base de datos de los clientes con su historial.

• Falta de conocimientos sobre las estrategias y precios de la competencia.

• Escaso esfuerzo publicitario

• Capacidades de gestión deficiente.

Amenazas

• Nuevas competencias del mismo género con mayor poder en el mercado.

• La aparición de nuevas tecnologías.

• Introducción de nuevos métodos de compra íntimamente relacionados con el desarrollo

tecnológico.

• La situación económica del país, afecta los intereses de la empresa

• Bajo precio en la competencia

78

3.6 FICHA DE ENTREVISTA Nº 1

FICHA DE ENTREVISTA

UNIVERSIDAD: TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL

CAMPUS SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS



FARO” SANTO DOMINGO 2013

OBJETIVOS:

1.- Conocer el tipo de actividad económica que desarrolla la empresa y el tratamiento que

utiliza sobre el control interno de inventarios.

2. Valorar la importancia de llevar un adecuado sistema de control interno de inventario de

mercaderías en la empresa.

DATOS INFORMATIVOS:

Tipo de entrevista: Estructurada.

Lugar: Santo domingo

Fecha: 29 de Enero/2.014 Hora: 4 pm

Entrevistador: Nubia Luna Q.

Entrevistado: Gerente Propietario

79

PREGUNTAS:

1.- Refiera los principales antecedentes históricos de su empresa.

2.- ¿Su empresa lleva un sistema de control para el manejo de las operaciones económicas

y financieras de la misma?

3.- ¿Realizan algún control en el manejo de las compras de inventarios de mercaderías en

su empresa?

4.- ¿Tiene usted conocimientos en cuanto al sistema de control de inventarios?

5.- ¿Realizan constataciones físicas de inventarios de mercaderías?

6.- ¿Sabe usted que la cuenta más importante en los activos corrientes de su empresa es el

inventario de mercaderías?

7.- ¿Conoce usted que la alteración del inventario de mercaderías tiene efecto directo

sobre la utilidad de la empresa?

8.- ¿Le gustaría aplicar un adecuado sistema integral de inventarios, para mejorar el

control interno y conocer saldos reales?

9.- ¿Cómo controla la entrada y salida de mercaderías de la bodega o almacén?

10.- ¿Cuál es su opinión personal de la importancia de llevar un sistema de control interno

de inventarios de mercaderías para el desarrollo, eficacia y eficiencia de la empresa?.

GRACIAS POR SU VALIOSA COLABORACIÓN

80

3.6.1 Análisis de los resultados de la entrevista aplicada al Gerente Propietario de la

empresa “La Casa del Faro”

Cuadro Nº 3. Análisis de los resultados de la entrevista al Gerente Propietario

PREGUNTAS ANÁLISIS

1.-Refiera los principales antecedentes

histórico de su empresa.

El señor Iván, propietario y representante

legal de la empresa afirma que el éxito de su

empresa radica en las necesidades que se

presentan de cada cliente.

2.-¿Su empresa lleva un sistema de

control para el manejo de las

operaciones económicas y financieras

de la misma?

La empresa no cuenta con un sistema de

control para el manejo de las operaciones

económicas y financieras esto quiere decir

que ha administrado la empresa en forma

empírica.

3.- ¿Realizan algún control en el

manejo de las compras de inventarios de

mercaderías en su empresa?

No existe control en el manejo de las compras

de mercaderías, esto quiere decir que pierde el

rastro del inventario disponible.

4.- ¿Tiene usted conocimientos en

cuanto al sistema de control de

inventario?

Al no tener conocimientos sobre un sistema

de control de inventarios, tampoco tiene

conocimientos, qué cantidad de artículos tiene

en bodega y almacén

5.-¿Realizan constataciones físicas de


No realizan constataciones físicas de

inventario de mercaderías y esta es una gran

deficiencia en cualquier empresa de tal

manera que no se tiene una información veraz

para proteger adecuadamente los bienes de la

empresa.

81

6.- ¿Sabe usted que la cuenta más

importan te de los activos corrientes de

su empresa es el inventario de

mercaderías?

Si tiene conocimientos, por esa razón está

interesado llevar un sistema de control de

inventarios para optimizar el desarrollo,

eficiencia y eficacia de la empresa.

7.-¿Conoce usted que la alteración del

inventario de mercaderías tiene efecto

directo sobre la utilidad de la empresa?

Si tiene conocimientos, pero cabe recalcar que

la alteración del inventario de mercadería

tiene efecto directo sobre la utilidad de la

empresa.

8.-¿Le gustaría aplicar un adecuado

sistema integral de inventarios para

mejorar el control interno y conocer

saldos reales?

Si está interesado porque quiere saber cuáles

son los saldos reales que tiene en el inventario

de mercaderías.

9.- ¿Cómo controla la entrada y salida

de mercaderías de la bodega.

No lleva un control adecuado de la entrada y

salida de mercaderías, el control lo hace en

forma empírica.

10.-¿Cuál es su opinión personal de la

importancia de llevar un sistema de

control de inventario de mercaderías

para el desarrollo, eficacia y eficiencia

de la empresa?

Él siempre ha sabido que un sistema de

control de inventarios de mercaderías es de

suma importancia en cualquier empresa

comercial pero la falta de capacitación y

asesoramiento en el tema ha hecho llevar el

control de inventarios empíricamente.

Fuente: Entrevistas aplicada a los vendedores Elaborado por: Nubia Luna Q.

82


FICHA DE ENTREVISTA


CAMPUS SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS.




Entrevista para trabajadores de la Empresa Comercial de autopartes y accesorios para

vehículos ”La Casa del Faro”

OBJETIVOS:





DATOS INFORMATIVOS:



Fecha: 29 de Enero /2.014 Hora: 4pm.


Entrevistado: Secretaria

83

PREGUNTAS:

1.- ¿Tiene claro de cuáles son sus funciones y responsabilidades dentro de la empresa?

2.- ¿Conoce usted las Normas, Procedimientos y leyes a la que debe regirse empresa?

3.- ¿Cuenta la empresa con algún sistema de control de inventarios de mercaderías?

4.- ¿La empresa realiza constataciones físicas de inventarios de mercaderías?

5.- ¿Se han perdido clientes por causa de no disponer de inventarios de mercaderías?

6.- ¿Sabe usted que la cuenta más importante en los activos corrientes de la empresa es el




8.- ¿Le gustaría que el dueño de la empresa aplicara un adecuado sistema integral de

inventarios, para mejorar el control interno y conocer saldos reales?


de inventarios de mercaderías para el desarrollo, eficacia y eficiencia de la empresa.

10.- ¿Cómo es la relación de su jefe con los trabajadores que laboran en la empresa?


84

3.7.1 Análisis de los resultados de la entrevista aplicada a la secretaria de la empresa

“La Casa del Faro”.

Cuadro Nº 4. Análisis de los resultados de la entrevista aplicada a la secretaria

PREGUNTAS ANÁLISIS

1.- ¿Tiene claro de cuáles son sus

funciones y responsabilidades dentro

de la empresa?

Si tiene claro de cuáles son sus funciones a

realizar dentro de la empresa, porque cuando se

realizó la contratación hablaron de todos éstos

puntos.

2.- ¿Conoce usted, Normas,

Procedimientos y Leyes a que debe

regirse la empresa?

Asegura que conoce algunas leyes, en especial

la obligación tributaria.

3.- ¿Cuenta la empresa con algún

sistema de control de inventarios de

mercaderías?

No cuenta la empresa con un sistema de control

de inventarios de mercaderías.

4.- ¿La empresa realiza constataciones

físicas de inventarios de mercaderías?

No realizan constataciones físicas de

inventarios de mercaderías.

5.-¿Se han perdido clientes por causa

de no disponer de un control de

inventarios de mercaderías?

Asegura que al perder clientes también se

pierde ingresos para la empresa.

6.- ¿Sabe usted que la cuenta más

importante de los activos corrientes de

la empresa es el inventario de

mercaderías?

Si tiene conocimientos de que el inventario de

mercaderías es el activo corriente más

importante de la de la empresa.

7.- ¿Conoce usted que la alteración del

inventario de mercaderías tiene efecto

directo sobre la utilidad de la

empresa?

Si tiene conocimientos sobre el efecto que

causa la alteración del inventario de

mercaderías sobre las utilidades de la empresa.

85

8.- ¿Le gustaría que el dueño de la

empresa aplicara un adecuado sistema

integral de inventarios, para mejorar

el control interno y conocer saldos

reales?

Dice, que el control de inventario en una

empresa comercial, es elemental porque de él

depende conocer con exactitud los saldos

reales de mercaderías y las utilidades al final de

un ejercicio económico.

9.- ¿Cuál es su opinión personal de la

importancia de llevar un sistema de

control interno de inventario de

mercadería para el desarrollo,

eficiencia y eficacia de la empresa?

Asegura que la aplicación de un sistema de

control de inventarios de mercaderías es de

vital importancia en una empresa comercial

para su desarrollo económico.

10.- ¿Cómo es la relación de su jefe

con los trabajadores de la empresa?

Asegura que la relación con el jefe o dueño de

la empresa es muy buena.

Fuente: Entrevistas aplicada a los vendedores. Elaborado por: Nubia Luna Q.

86


FICHA DE ENTREVISTA






Entrevista para los vendedores de la Empresa Comercial de autopartes y accesorios para


OBJETIVOS:





DATOS INFORMATIVOS:



Fecha: 29 de Enero /2.014 Hora: 4pm.


Entrevistados: Vendedores

87

PREGUNTAS:

1.- ¿Tiene claro cuáles son sus funciones y responsabilidades dentro de la empresa?

2.- ¿Qué se le debe brindar primero al cliente que llegue a la empresa?

3.-El vendedor, ¿ Que debe de proyectar al cliente al saludar?

4.- ¿Por qué las empresas fracasan cuando brindan un mal servicios?

5.- ¿Qué pierde la empresa al perder clientes?

6.- ¿Dónde se dirige el cliente cuando solicitan un producto y no hay en stock ni en

bodega?

7.- ¿Cuenta la empresa con un sistema de control de inventarios de mercaderías?


9.- ¿Cree usted que con un adecuado sistema de control de inventarios de mercaderías se

evitaría el desabastecimiento de productos?




88

3.8.1 Análisis de las entrevistas aplicada a los vendedores de la empresa “La Casa del

Faro”

Cuadro Nº 5. Tener claro de cuáles son sus funciones y responsabilidades dentro de

la empresa

Pregunta Nº 1 ¿Tiene claro cuáles son sus funciones y responsabilidades dentro de la

empresa?

VENDEDORES

1 2 3

Si tengo claro cuál es mi

función en ésta o cualquier

otra empresa, atender a los

clientes con respeto y

educación.

Si tengo claro, lo que tengo

que hacer como vendedor

darle al cliente una buena

atención para que el cliente

quede satisfecho y regrese de

nuevo.

.

Si tengo bien claro cuál

es mi función y

responsabilidad que

debo tener como

vendedor.

Análisis: Todos los vendedores tienen claro cuáles son sus funciones dentro de la

empresa, eso significa que tienen conocimientos sobre lo que es atención a clientes.

Fuente: Entrevistas aplicada a los vendedores. Elaborado por: Nubia Luna Q.

89

Cuadro Nº 6. Lo que se debe brindar primero, al cliente que llegue a la empresa

Pregunta Nº 2 ¿Qué se le debe brindar primero al cliente que llegue a la empresa?

VENDEDOR

1 2 3

Primero se debe brindar buena

atención y segundo brindarle

un buen producto, sólo de ésta

manera quedará totalmente

satisfecho.

Se le brinda entusiasmo y

confianza al cliente.

Se le debe saludar

amablemente y luego

ofrecerle un buen

servicio.

Análisis: Todos están de acuerdo que al cliente hay que brindarle amabilidad,

entusiasmo, confianza y un buen producto.

Fuente: Entrevista Aplicada a los vendedores Elaborado por: Nubia Luna Q.

Cuadro Nº 7. Lo que debe proyectar al cliente al saludar

Pregunta Nº 3 El vendedor, ¿Qué debe de proyectar al cliente al saludar?

VENDEDOR

1 2 3

Al saludarlo al cliente debo

proyectarle carisma y

confianza.

Se le debe proyectar carisma y

mucho deseo de atenderlo.

Se le debe proyectar

carisma confianza y

hasta un espíritu crítico,

aceptando las críticas de

parte del cliente.

Análisis: Todos concuerdan en una sola forma de pensar, que al cliente hay que

proyectarle carisma, confianza y aceptarle hasta un espíritu crítico de parte del cliente.

Fuente: Entrevista aplicada a los vendedores de la empresa Elaborado por: Nubia Luna Q.

90

Cuadro Nº 8. Fracaso de la empresa por brindar mal servicios

Pregunta Nº 4 ¿Porqué las empresas fracasan cuando brindan un mal servicios?

VENDEDOR

1 2 3

Porque todo vendedor tiene

como objetivo atender al

cliente en sus demandas y

necesidades más importantes,

y no lo ponen en práctica.

Porque las personas que

trabajan en ellas no tienen

normas de conductas para

atender al cliente.

Porque el vendedor no

trata de llegar al cliente

que se dirige y pretender

captar, impresionar y

convencer al cliente.

Análisis: Según las respuestas de los vendedores, las empresas fracasan porque los

trabajadores que la integran no saben llegar al cliente que se dirige, agradar con la

expresión correcta, ideas claras, símbolos adecuados, inventiva y fantasía creadora para

que la aceptación produzca el efecto de lo que se ve y se ofrece.


91

Cuadro Nº 9. Que pierde la empresa al perder clientes

Pregunta Nº 5 ¿Qué pierde la empresa al perder clientes?

VENDEDOR

1 2 3

La empresa pierde mucho

dinero y al perder la empresa

dinero perdemos nosotros

también porque puede haber

recorte de personal.

La empresa al perder clientes

pierde ingresos económicos.

La empresa al perder

clientes pierden dinero,

prestigio, e imagen, etc.

Análisis: Analizando las respuestas de los vendedores se ve que deben darse

capacitaciones sobre atención al cliente ( Relaciones Públicas ) desde el que ocupa el

puesto más alto hasta el más bajo para dirigir favorablemente la opinión de los clientes a

crear una óptima imagen del producto que se ofrece o servicio que se presta.


92

Cuadro Nº 10. Donde se va el cliente cuando solicita un producto y no hay en stock

Pregunta Nº 6 ¿Dónde se dirige el cliente cuando solicitan un producto y no hay en stock

ni en bodega?

VENDEDORES

1 2 3

El cliente se dirige a otra

empresa en busca del

producto que no encontró.

El cliente se dirige a comprar

a la competencia, y eso a

veces me incomoda

Los clientes se van a la

competencia a buscar lo

que no encontró en ésta

empresa.

Análisis: Esto da entender que por la falta de un control interno de inventarios de

mercadería surgen éstas falencias que hacen perder clientes y dinero a la empresa.


Cuadro Nº 11. Cuenta la empresa con un sistema de control de inventarios de

mercaderías

Pregunta Nº 7 ¿Cuenta la empresa con un sistema de control de inventarios de

mercaderías?

VENDEDOR

1 2 3

No No No

Análisis: No cuenta la empresa con un control de inventarios de mercaderías.


93

Cuadro Nº 12. Realizan constataciones físicas de inventario

Pregunta Nº 8 ¿Realizan constataciones físicas de mercaderías?

VENDEDOR

1 2 3

No No No

Análisis: No realizan constataciones físicas de mercaderías.


Cuadro Nº 13. Evitar el desabastecimiento de productos

Pregunta Nº 9 ¿Cree usted que con un adecuado sistema de control de inventarios de

mercaderías se evitaría el desabastecimientos de productos?

VENDEDOR

1 2 3

Si se evitaría y conoceríamos

los saldos reales de

mercaderías en existencia.

Si se evitaría el

desabastecimiento de

mercaderías con el sistema de

control de inventarios porque

nos daríamos cuenta de

inmediato cuánto artículos

“X” hay en stock y en bodega.

Si se evitaría el

desabastecimiento de

mercaderías con el

sistema de control de

inventarios

manejaríamos de mejor

formas las ventas.

Análisis: Todos los vendedores dicen lo mismo que con un sistema de control de

inventarios de mercaderías conocerían de inmediato cuánto artículos hay en existencia y

manejarían de mejor formas las ventas.


94

Cuadro Nº 14. Opinión personal de los vendedores de la empresa sobre la

importancia de llevar un control interno de inventarios de mercaderías

en la empresa

Pregunta Nº 10 ¿Cuál es su opinión personal de la importancia de llevar un sistema de

control interno de inventarios de mercaderías para el desarrollo, eficacia y eficiencia de la

empresa.

VENDEDOR

1 2 3

Es muy importante de que

una empresa lleve un sistema

de control de inventarios de

mercaderías, porque como

vendedor tengo la necesidad

de saber con exactitud qué

cantidad hay de un producto

“X”, para así ofrecerle al

cliente con seguridad.

Para mí es esencial que una

empresa tenga un sistema de

control de mercaderías para

que no existan ciertas

irregularidades y poder

brindarle un buen servicio al

cliente.

En una empresa comercial

es muy importante tener

un sistema de control de

inventario para poder

evaluar con exactitud la

utilidad que arroja cada

venta que realizamos.

Análisis: Para los vendedores es elemental que se aplique en la empresa un sistema de

control de inventarios de mercaderías para poder tener éxitos en sus ventas.


95

3.9 CUESTIONARIO DE ENCUESTA

CUESTIONARIO DE ENCUESTA






Encuesta para los clientes de la empresa comercial de autopartes y accesorios

multimarcas para vehículos “La Casa del Faro”

Objetivos

1.- Establecer el nivel de conocimientos sobre el control interno de inventario de

mercaderías en “La casa del Faro”

2.- Identificar los efectos, que la falta de un adecuado sistema de control de inventario de

mercaderías en la empresa, ocasiona desconocimiento de saldos reales.

Datos informativos

Lugar: Santo Domingo

Fecha: 30 de Enero / Hora: 10 am.

Encuestador: Nubia Luna Q.

96

INSTRUCCIONES

- No escriba su nombre, la encuesta es anónima.

- Para responder use letra de imprenta.

- La información es confidencial.

PREGUNTAS:

1.- ¿ Cómo califica sus conocimientos sobre el control de inventarios de mercaderías?

( ) Muy Buenos ( ) Aceptables ( ) Escasos

2.- ¿Considera usted importante la necesidad de contar con un sistema integral de inventarios para mejorar el control interno del movimiento de las mercaderías? Si es importante ( ) No es importante ( )

3.- Que hace usted al no encontrar la mercadería que necesita?.

Espera que le traigan bajo pedido ( ) Se dirige a comprar en la competencia ( )

4.- ¿ Le han ofrecido mercaderías de baja calidad en “La Casa del Faro que lo han dejado insatisfecho?.

( ) Si ( ) No

5.- Cite dos sugerencias para contrarrestar el desabastecimiento de mercaderías por falta de un sistema de control de inventarios de mercaderías.

1.…………………………………………………………………………………………

2.-……………………………………………………………………………………….


97

3.9.1 Análisis de los resultados de las encuestas realizadas a clientes de la empresa

“La Casa del Faro”, he tomado las más relevantes

Cuadro Nº 15. Conocimiento sobre el control de inventarios de mercaderías

PREGUNTAS CLIENTES

RESPUESTAS

Muy Bueno Aceptable Escasos

Pregunta Nº 1 ¿Cómo

califica sus conocimientos

sobre el control de


Cliente 1

Cliente 2

Cliente 3

Cliente 4

X

X

X

X

Cliente 5 X

Análisis: Se nota claramente que la mayoría de clientes que adquieren mercadería en la

“La Casa del Faro tienen conocimientos aceptables sobre el control de inventarios de

mercaderías.

Fuente: Encuesta aplicada a clientes de la empresa comercial de autopartes y accesorios para vehículos multimarcas “La Casa del Faro” Elaborado por: Nubia Luna Q.

98

Cuadro Nº 16. Importancia de un sistema integral de control de inventarios

PREGUNTAS CLIENTES

RESPUESTAS

No es importante

Si es importante

Pregunta Nº 2 ¿Considera

usted importante la

necesidad de contar con un

sistema integral de

inventarios para mejorar el

control interno del

movimiento de las

mercaderías?

Cliente 1

Cliente 2

Cliente 3

Cliente 4

Cliente 5

X

X

X

X

X

Análisis: Los clientes de la empresa comercial “La Casa del Faro” consideran que si es

importante la necesidad de contar con un sistema integral para mejorar el control interno

del movimiento de las mercaderías.


99

Cuadro Nº 17. Que hace el cliente al no encontrar la mercadería que busca

RESPUESTAS

PREGUNTAS CLIENTES

Espera que traiga

bajo pedido.

Se dirige a

comprar en la

competencia

Pregunta Nº 3 ¿Qué hace

usted al no encontrar la

mercadería que busca?

Cliente 1

Cliente 2

Cliente 3

X

X

X

Cliente 4 X

Cliente 5 X

Análisis: La mayoría de los clientes se dirigen a comprar en la competencia, por tanto la

empresa pierde dinero y clientes. Esta situación puede evitarse si se aplicara un sistema

de control de inventarios de mercaderías, se conociera con exactitud los saldos reales.


100

Cuadro Nº 18. Le han ofrecido mercaderías de baja calidad en “La Casa del Faro”

PREGUNTAS CLIENTES

RESPUESTAS

Si No

Pregunta Nº 4 ¿Le han

ofrecido mercaderías de

baja calidad en “La Casa

del Faro” que lo han dejado

insatisfecho?

Cliente 1

Cliente 2

Cliente 3

Cliente 4 X

X

X

X

Cliente 5 X

Análisis: cómo podemos ver, casi todas las mercaderías que vende “La Casa del Faro” es

de buena calidad que dejan satisfechos a los clientes.


101

Cuadro Nº 19. Cite dos sugerencias para contrarrestar el desabastecimiento de mercaderías por falta de un sistema de control de inventario de mercaderías

PREGUNTAS CLIENTES RESPUESTAS SUGERENCIAS

Pregunta Nº 5 Cite dos sugerencias

para contrarrestar el

desabastecimientos de mercaderías,

por falta de un sistema de control de


Cliente 1 1-.Estar pendiente de los ítems que

tienen mayor rotación.

2.-Hacer revisión periódica para saber

que producto se está agotando o hace

falta.

Cliente 2 1.-Llevar control de las ventas de

mercaderías.



falta.

Cliente 3 1.-Hacer revisión periódica para saber


falta.

2.-Llevar control de las ventas de

mercaderías, para así poder realizar las

compras.

Cliente 4 1-.Estar pendiente de los ítems que

tienen mayor rotación.



falta.

Cliente 5 1.-Hacer inventarios físicos



falta.

Análisis: Como podemos ver todas estas sugerencias complementan al contenido de lo que es llevar un sistema de control de inventarios.


102

3.10 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

3.10.1 Cuestionario de Control Interno del Sistema de Control de Inventarios en la

Empresa Comercial de autopartes y accesorios para vehículos “ La Casa del Faro”

Cuadro Nº 20. Cuestionario de Control Interno del Sistema de Control de Inventarios

Aplicado a:

Preguntas:

1.- ¿Dispone la empresa de un manual de funciones que defina las responsabilidades del

personal involucrado en el sistema de control de inventarios?

2.- ¿Dispone la empresa de un manual de procedimientos que sirva de guía para el

personal involucrado en el sistema de control de inventarios?

3.- ¿Tienen asignadas tareas y responsabilidades definidas el personal involucrado en el

sistema de control de inventarios?

4.- ¿Se han dado cursos sobre Educación y Capacitación Tributaria para el personal

involucrado en el sistema de control de inventarios?

5.- ¿Se han determinado políticas internas para mejorar el sistema de control de

inventarios?

EMPRESA COMERCIAL “LA CASA DEL FARO”

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO

103

6.- ¿Se han implementado los controles adecuados para evitar irregularidades en el


7.-¿Dispone la empresa de registros necesarios para mejorar los procedimientos del


8.-¿Se han reunido los directivos y el personal para hablar sobre los problemas del


9.-¿Se presentan informes periódicos correspondientes a las actividades de control y

contabilización de inventarios?

10.- ¿Los Directivos de la empresa han evaluado el sistema de control de inventarios?

11.-¿Se ha tomado medidas correctivas para dar solución a las irregularidades que

presente el sistema de control de inventarios?

12.-¿Han tomado medidas preventivas para dar solución a las irregularidades que

presente el sistema de control de inventarios?

Fuente: Entrevista aplicada a los directivos de la empresa Elaborado por: Nubia Luna Q

104

3.10.2 Resultados del cuestionario del Control Interno

Resultados del control interno del sistema del control de inventarios en la Empresa

Comercial de autopartes y accesorios para vehículos “La Casa del Faro”

Cuadro Nº 21. Resultados del control interno

Aplicado a:

PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES

1.-¿Dispone la empresa de un

manual de funciones que defina

las responsabilidades del

personal involucrado en el


inventarios?

X

La empresa no dispone de un

manual de funciones que define

las responsabilidades del

personal que participa en el


inventarios.

2.- ¿Dispone la empresa de un

manual de procedimientos que

sirva de guía para el personal

involucrado en el sistema de

control de inventarios?

X


manual de procedimientos que

sirva de guía para el personal

que participa en el sistema de

control de inventarios.

EMPRESA COMERCIAL “LA CASA DEL FARO”

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO

105

3.- ¿Tienen asignados tareas

definidas y responsabilidad el

personal involucrado en el


inventarios?

X

El personal no tiene asignadas

tareas y responsabilidades

definidas en el sistema de


4.-¿Se han dado cursos sobre

Educación y capacitación

Tributaria para el personal

involucrado en el sistema de

control de inventarios?.

X

La empresa no ha establecido

planes para capacitación del

personal.

5.- ¿Se han determinado políticas

internas para mejorar el sistema

de control de inventarios?

X

Al no haber manual de control,

tampoco hay políticas

documentadas.

6-. ¿Se han implementado los

controles adecuados para evitar

irregularidades en el sistema de


X

Unos que otros controles sin

documentos.

7.- ¿Dispone la empresa de

registros necesarios para mejorar

los procedimientos de control de

inventarios

X


registro riguroso para mejorar

los procedimientos del sistema

del control de inventarios,

algunos documentos se han

extraviados o no se han

contabilizado.

8.- ¿Se han reunido los directivos

y el personal para hablar sobre

los problemas del sistema de


X

Reducidas son las reuniones para

hablar del sistema de control de

inventarios.

106

9.- ¿Se presentan informes

periódicos correspondientes a las

actividades de control y

contabilización de inventarios?

X

El contador si presenta informes

periódicos sobre las actividades

de control de inventarios.

10.- ¿Los Directivos de la

empresa han evaluado el sistema

de control de inventarios?

X

En la empresa no se han hecho

auditorías sobre los inventarios.

11.- ¿Se ha tomado medidas

correctivas para dar solución a las

irregularidades que presente el


inventarios?

X

No se han tomado medidas

correctivas, a lo que se refieren

al levantamiento parcial de

inventarios.

12.-¿ Han tomado medidas

preventivas para dar solución a

las irregularidades que presente

el sistema de control de

inventarios?

X

No se han tomado medidas

preventivas

para evitar irregularidades en el


TOTALES 1 7 4

Fuente: Entrevista aplicada a los directivos de la empresa Elaborado por: Nubia Luna Q

107

CAPÍTULO IV

PROPUESTA

4.1 DISEÑO DE UN SISTEMA INTEGRAL DE INVENTARIOS, PARA MEJORAR

EL CONTROL INTERNO Y ESTABLECER SALDOS REALES.

4.1.1 Antecedentes

La empresa comercial de autopartes y accesorios para vehículos multimarcas “La Casa del

Faro” es una empresa en desarrollo, se dedica a la compra y venta de autopartes y

accesorios para vehículos, Iván Aguirre Villavicencio, cimentó en el año 2.005 las base de

un negocio con un capital de $ 10.000,00 dólares, actualmente se encuentra localizado en

la ciudad de Santo Domingo capital de la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas en

la vía Esmeraldas y calle Guayaquil.

Con el pasar del tiempo el negocio fue creciendo de tal manera que, hoy en día tiene una

gama de productos en la línea de autopartes y accesorios para vehículos multimarcas,

pero pese al crecimiento del negocio la empresa viene funcionando de manera empírica.

Tiene un volumen de venta anual que pasa de los $ 100.000,00 es por eso que necesita un

control técnico surgiendo la necesidad de diseñar un sistema integral de inventarios, para

mejorar el control interno y establecer saldos reales, que le permita a la empresa tener un

funcionamiento organizado, un mejor control de inventarios y una visión a futuro de

desarrollo, fundamentados en las normativas legales vigente.

Esta propuesta se constituye en una herramienta de apoyo, con el fin de contribuir con el

desarrollo, eficiencia y eficacia de la empresa dedicada a la comercialización de autopartes

y accesorios para vehículos multimarcas, la misma que necesita un sistema de control

interno de inventarios para que, con exactitud obtener información precisa para la toma de

decisiones. Los inventarios puede decirse que son el alma de la empresa, constituye el

centro de todo el esfuerzo productivo y la principal fuente de ingreso.

108

4.1.2 Misión

Desarrollar un control oportuno de los inventarios para tener un manejo eficiente y eficaz

mediante la aplicación de procedimientos y técnicas establecidas, con el fin de conocer en

cualquier momento la veracidad de los saldos de todos los ítems que conforman el

inventario de la empresa; permitiendo crecer permanentemente en el tiempo y reafirmar la

permanencia de la empresa en el mercado, generando un adecuado retorno de la inversión.

4.1.3 Visión

Consolidarse como una empresa comercializadora de alto nivel, logrando la plena

satisfacción del cliente teniendo a disposición en su inventario una gama de productos de

alta calidad y con precio razonable, usando tecnología de punta para un mejor servicio. Y

para su cumplimiento “La Casa del Faro” cuenta con un personal comprometido con el

trabajo que hace posible que se optimice los recursos que se encuentran dentro del

desarrollo de la empresa, participando en el adelanto del país.

109

4.1.4 Estructura orgánica para “La Casa del Faro”

Gráfico Nº 2 Estructura orgánica

Ilustración 1: Estructura Orgánica Fuente: Autor

4.1.5 Objetivo

4.1.5.1 Objetivo general

Contar con un sistema integral de inventarios para el correcto control y registro de las

mercaderías existentes en la empresa, con herramientas y procedimientos básicos de

control de inventarios tomando las medidas correctivas que se requieren cuando el caso lo

amerite, que nos permita tener información oportuna de los saldos reales para la toma de

decisiones.

4.1.5.2 Objetivos específicos

• Establecer un correcto control interno de inventarios.

• Organizar registros de compras, ventas y devoluciones de mercaderías.

GERENCIA

SECRETARíA

DEPARTAMENTO FINANCIERO

VENTAS DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO

JEFE DE BODEGA CAJERO

AUXILIAR DE BODEGA

CONTABILIDAD

AUXILIAR CONTABLE

110

• Determinar políticas de entrega y recepción e inspección de mercaderías.

• Proponer la aplicación de un sistema integral para el control interno de inventarios.

4.2 IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA

Un óptimo sistema integral de inventarios, para mejorar el control interno y establecer

saldos reales, revisten una vital importancia porque la exactitud que se dé al valor de ellos

va a depender, en gran parte, la exactitud de la utilidad o pérdida obtenida por la empresa.

4.3 PROPÓSITO

Aplicar el sistema integral de inventarios, para mejorar el control interno y establecer

saldos reales en la empresa comercial de autopartes y accesorios para vehículos

multimarcas “La Casa del Faro”, optimizando el desarrollo, eficiencia y eficacia,

fundamentados en Normas, Leyes y en los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados.

4.4 ALCANCE

Este sistema será de utilidad para las actividades de contabilización de inventarios,

facilitando información financiera para que la empresa pueda analizar los resultados del

negocio y evaluar el potencial futuro de la misma.

4.5 MISIÓN

Dotar a la empresa “La Casa del Faro” de un sistema de procedimientos de que oriente a

los trabajadores de la empresa en el proceso de control y contabilización de inventarios de

mercaderías.

111

4.6 POLÍTICAS

• Mantener un nivel óptimo de los inventarios.

• Se aplicará el Sistema de Control Permanencia de Inventario denominado también,

Sistema de Inventario Perpetuo o Inventario Permanente.

• El control valorativo de existencias se escogió el Método Promedio Ponderado, porque

éste método procura dar un valor más exacto a la mercadería que ingresa para la venta.

• Cada costeo físico de los inventarios se lo realizará semestralmente para verificar

saldos reales de las mercaderías existentes.

• Se realizará el levantamiento del inventario físico anualmente en los primeros días de

Enero, con el propósito de comprobarlo con el control de tarjetas Kardex y determinar

excedentes o faltantes que permitan efectuar compensaciones en ítems similares, así

como determinar responsabilidades en los casos de faltantes no justificado.

4.7 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS

El sistema de control interno es importante, porque comprende en un plan de la

organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una

empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verifica la contabilidad de los datos

contables.

El control interno sobre los inventarios es importante, porque se puede decir que los

inventarios son el alma de la empresa. Constituye el centro de todo el esfuerzo productivo

y la principal fuente de ingresos.

• Realizar conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año.

• Procurar que el control de inventarios se realice por medio de sistema computarizado.

112

• Efectuarse conteos físicos periódicos del 10% de los productos almacenados y cotejar

los resultados.

• Establecer un control claro y preciso de las entradas de mercaderías al almacén cono

informe de recepción para las mercaderías compradas.

• Las mercaderías saldrán del almacén únicamente si están respaldadas por notas de

despacho o de requisiciones debidamente autorizadas.

• Ubicar los inventarios en instalaciones que los protejan de deterioros físicos o de robos

y procurar que solo tengan acceso a los mismos el personal del almacén.

• Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque.

• Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tengan acceso a los

registros contables.

• Comprar el inventario en cantidades económicas.

• Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual

conduce pérdidas en ventas.

• No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el gasto de

tener dinero amortizado en artículos innecesarios.

• Involucrar al personal en el control de los inventarios; concientizarlos con charlas sobre

el problema, aceptar sugerencias, informarles sobre los resultados de los inventarios en

lo que a pérdidas se refiere y sobre todo hacerlos sentir parte de la organización.

• Comparar los inventarios físicos con los registros contables.

• Proteger los inventarios con una póliza de seguro.

• Cuando el sistema de registro y control de los inventarios, no esté integrado

computacionalmente con el contable, debe efectuarse diariamente el cuadre en valores

entre los datos de los movimientos reportados por el almacén y los registrados por

contabilidad.

• El almacén debe contar con la relación de cargos y nombres de las personas autorizadas

a entrar en el mismo y de los nombres y firmas de los funcionarios autorizados a

solicitar productos u ordenar ventas y despachos a terceros.

• Determinar la cantidad mínima de existencia de un artículo para poder servir con

regularidad los pedidos que realicen los clientes.

• Determinar la cantidad máxima, sin interferir en el espacio del almacén, sin perjudicar

con su inversión al capital de trabajo.

113

4.8 INVENTARIOS

El inventario que tiene la empresa comercial “La Casa del Faro” son autopartes y

accesorios para vehículos multimarcas y están catalogados como mercaderías. Por la

naturaleza del inventario el sistema de control más adecuado es Permanencia de Inventario

denominado también Sistema de Inventario Perpetuo o inventario permanente consiste en

controlar el movimiento de la cuenta mercaderías mediante la utilización de tarjetas

Kárdex las mismas que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en

forma permanente.

Se caracteriza porque al registrar las operaciones de mercaderías se conoce

inmediatamente el costo de las mercaderías vendidas y también el costo del inventario

final, sin necesidad de cerrar el negocio para realizar el recuento de las existencias .Con

este sistema hay un mayor control para evitar robos, pérdidas y errores que puedan

presentarse en el manejo de las mercaderías.

4.8.1 Cuentas que intervienen

En éste sistema se controla el movimiento de la cuenta mercaderías a través de las

siguientes cuentas:

• Inventario de Mercaderías

• Ventas

• Costo de ventas

• Utilidad Bruta en ventas o Pérdidas en ventas

Inventario de mercaderías.- En ésta cuenta se registran los valores del inventario inicial

de mercaderías de las adquisiciones o compras de mercaderías y el valor de las ventas al

costo, por lo que está en constante actividad ya que cada instante muestra el valor del

inventario final.

114

Ventas.- En ésta cuenta se registran todas las ventas de mercaderías de la empresa, sean al

contado o a crédito y las devoluciones en ventas a precio de venta.

Costo de Ventas

En ésta cuenta se registran las ventas de mercaderías y las devoluciones en ventas, al costo.

Utilidad bruta en Ventas

En ésta cuenta se registra el valor de la utilidad bruta en ventas (sin restar los gastos o

egresos) obtenida durante el ejercicio.

Pérdida en Ventas

En ésta cuenta se registra el valor de la pérdida establecida en el ejercicio, cuando el costo

de ventas es mayor que las cuentas netas.

Método de valoración Promedio Ponderado.

Toda empresa debe elegir el sistema de valuación y el método de valoración de acuerdo a

la característica de su inventario. El sistema de control o valuación Permanencia de

Inventario y el método de valoración Promedio Ponderado es seleccionado para “la Casa

del Faro” porque responde por igual a las necesidades de control e información

empresarial y a las tendencias nacionales de precios de los bienes.

Esta forma de valoración se ha seleccionado por la relativa facilidad de cálculo y por

considerar que se ajusta adecuadamente a la tendencia voluble del mercado, ya que se

evidencia mediante tarjetas de control de existencia (Kárdex), permitiendo mantener un

control individualizado y actualizado de todos los ítems que conforman el inventario.

115

4.8.2 Políticas de inventario

• Planificar el nivel óptimo de la inversión en inventarios

• Mantener el nivel óptimo de los inventarios

• A través del control, mantener de manera razonable estos niveles óptimos.

• Un buen manejo o administración de un sistema de inventarios

• El conteo físico de los inventarios se lo realizará semestralmente para verificar saldos

reales de las existencias.

• El control contable de los inventarios se maneja en base del sistema de control

Permanencia de Inventarios y el método de valoración Promedio Ponderado.

116

4.8.3 Flujo-grama de Inventario

Gráfico Nº 3 Flujo de Inventario

Ilustración 2: Flujo grama de Inventario Fuente: Investigación de campo Autor: Nubia Luna Q.

Inicio

RECEPCIÓN Entrada física de mercaderías al almacén amparado con documentación correspondientes

ALMACENAMIENTO Protección, Conservación Clasificación Colocación Localización

DESPACHO Entrega de mercaderías solicitadas, o devoluciones amparadas por la documentación correspondiente.

REGISTRO Anotaciones diarias para obtener información sobre: Recepción, existencia, despachos, costo o cualquier otro dato que pudiera ser necesario.

Fin

117

4.8.4 Formatos de Inventarios físico

Tabla Nº 1. Formato de inventario físico

FORMATO DE INVENTARIO

“LA CASA DEL FARO”

AUTOPARTES

FECHA DE

ENTRADA

CÓDIGO MODELO DESCRIPCIÓN CANTIDAD VALOR

UNITARIO

VALOR

TOTAL

OBSERVACIONES

5/Marzo/2014 01-015-10-03

8 CV20080A

AVEO/CHEV

YTAXI 05

CAPOT CHEVROLET/AVEO 3 57,56

172,68

Sin novedad

5/Marzo/2014 01-015-10-03

3 GD5747

LUV DMAX

05-08

CAPOT CHEVROLET /LUV 5 61,62

308,10

Sin novedad

5/Marzo/2014

01-015-10-02

2 SZ8100150

VITARA 90-

12

CAPOT CHEVROLET

/VITARA

3

108,52

325,56

Sin novedad

6/Marzo/2014 01-015-42-

089

MITSUBISHI

MONTERO

CAPOT MITSUBISHI

MONTERO

1 75,89 75,8 Sin novedad

ELABORADO POR: REVISADO POR:

FECHA:

Ilustración 3: Formatos de Inventarios

Fuente: Investigación de campo

Autor: Nubia Luna Q.

118

4.8.5 Tarjetas Kárdex

En el sistema de inventario permanente, se registran en tarjetas de control abiertas por cada

ítems o artículos, los mimos que se valoran al costo.

4.8.5.1 Contenido de la tarjeta kárdex

Una tarjeta Kárdex deberá contener la siguiente información.

1. Razón Social

2. Denominación del artículo o mercadería

3. Código del artículo Código de elaboración

4. Existencia máxima

5. Existencia mínima

6. Método de valoración

7. Unidad de medida

8. Fecha de la transacción

9. Ingresos o entradas

10. Cantidad

11. Valor unitario Valor total

12. Egresos o salidas

13. Cantidad

14. Valor unitario

15. Valor total

16. Existencias o saldos

17. Cantidad

18. Valor unitario

19. Valor total

119

4.8.5.2 Modelo de tarjeta kárdex

Tabla Nº 2. Modelo de tarjeta kárdex

EMPRESA: LA CASA DEL FARO”

AUTOPARTES

TARJETA KÁRDEX

Artículo:………………………… Existencia Máxima:………….

Unidad de Medida:…………….. Existencia Mínima:………….

Método:………………………….. Valor Unitario:………………

FECHA DETALLE

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

Cantidad

Valor

Unitario

Valor

Total

Cantidad

Valor

Unitario

Valor

Total

Cantidad

Valor

Total

Valor

Total

Ilustración 4: Modelo de tarjeta Kárdex Fuente: Investigación de campo Autor: Nubia Luna Q.

4.9 CONTROL DE COMPRAS

El objetivo de las compras es, comprar la mercadería adecuada con la calidad y en la

cantidad apropiada, en la fecha oportuna, en el lugar exacto y a precio justo e indagar sobre

nuevos productos, nuevas líneas, estabilidad de precio, y aumento de crédito para la

empresa.

120

En cuanto a las compras se debe fijar el efecto que tiene el costo y la cantidad sobre las

mercaderías que se va adquirir.

Costo.- Debe ser proporcionado al que obtienen los competidores.

Cantidad.-Ésta debe fijarse considerando que las inversiones no deben ir más allá de las

necesidades.

4.9.1 Políticas de comparas

Para que ésta función se desarrolle es necesario especificar:

• Presupuestos de compras y su comprobación.

• Métodos de compras a usar.

• Cantidades a comprar (lotes económicos).

• Calidad a exigir.

• Contratos de compras y garantías.

• Registros de compras.

• Informes de compras.

4.9.2 Procedimientos de compras

• Recibir solicitud de compra del departamento interesado, originada por una demanda

de artículos o por la renovación normal de artículos en existencia.

• Revisar catálogos o muestras físicas originadas por la empresa interesada.

• Determinar qué debe comprarse y cuándo.

• Estudiar el mercado para determinar si el momento para comprar es favorable o no.

• Determinar fuentes de abastecimientos y solicitar cotizaciones.

• Elegir al proveedor por análisis.

• Contratar con proveedores confiables, hacer pedidos.

• Controlar el cumplimiento del pedido, comprobando periódicamente si el proveedor ha

cumplido.

• Recepción e inspección de mercaderías (aprobar remisión del proveedor y factura).

121

• Completar la transacción o sea vigilar que la mercadería vaya al departamento que lo

necesita y que la factura sea pagada al proveedor.

4.9.3 Orden de compra

La orden de compra es un documento similar a la nota de pedido, que se utiliza para

solicitar mercaderías a un determinado proveedor cuando se encuentran en una misma

localidad.

La orden de compra o pedido debe hacerse en alguna forma impresa, numerada

consecutivamente y con el número de copias requeridos. Se tendrá cuidado de detallar, de

manera que no preste lugar a dudas, la cantidad, clase y calidad de la mercaderías que se

solicita, así como otras estipulaciones y condiciones que garanticen, en todo tiempo los

intereses de la empresa.

122

Tabla Nº 3 Modelo de orden de compra

LA CASA DEL FARO

AUTOPARTES

Dirección.: Av. Esmeraldas 237 y Guayaquil Telf.: 2745-468

Email: [email protected]

Santo Domingo –Ecuador

ORDEN DE COMPRA

Proveedor: …………………………………… Nº………………………………….

Fecha de pedido: ……………..……………… Fecha de entrega:………………….

Lugar de entrega:……………….……………. Forma de pago……………………..

CANTIDAD CÓDIGO DESCRIPCIÓN

Aprobado por: Firmado por:

Fuente: Investigación de campo Autor: Nubia Luna Q.

4.9.4 Tratamiento contable de la compra realizada de mercadería

El registro de compras consiste en contabilizar la factura de la adquisición de mercaderías

en la cuenta correspondiente inventario de mercaderías; ya que en ésta cuenta se registran

los valores del inventario inicial de mercaderías de las adquisiciones o compras realizadas

y el valor de las ventas al costo, por lo que estará en constante actividad, mostrando cada

instante el valor del inventario final.

123

Ejemplo:

Transacción.

Febrero 6. La Empresa Comercial “La Casa del Faro” compra a la Importadora Alvarado

un Capot Mitsubishi Montero 92 según factura 0106814, en un valor de $ 75,89 al contado

más el IVA.

Tabla Nº 4. Tarjeta kárdex registro de la compra realizada


AUTOPARTES

TARJETA KÁRDEX

Artículo: Capot Mitsubishi Montero Existencia Máxima: 25

Existencia Mínima: 10 Unidad de Medida:……………..

Método: Promedio Ponderado Valor Unitario:…………………

FECHA DETALLE

ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

Cantidad

Valor

Unitario

Valor

Total

Cantidad

Valor

Unitario

Valor

Total

Cantidad Valor

Unitario

Valor

Total

1/2/14 Inv. Inicial

20

75,89

1.517,80

6/2/14 Compra 1 75,89 75,89 21 75,89 1.593,69


124

Tabla Nº 5. Libro Diario General registro contable de la compra realizada

EMPRESA COMERCIAL “LA CASA DEL FARO” P.N.C.C

Nº R.U.C 1706702121001

LIBRO DIARIO GENERAL

FECHA DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER

2014

Febrero

6

X

Inventario de Mercaderías

12% IVA en compras

Caja

1% Retención en la fuente

V/. Por la compra realizada en la Imp.

Alvarado según factura Nº 0106814.

75

9

89

11

84

0

24

76


125

4.9.5 Flujograma del procedimiento de compras

Gráfico Nº 4. Flujograma de compras

Ilustración 5: Flujograma de procedimientos de compras Fuente: Investigación de campo Autor: Nubia Luna Q.

INICIO

SOLICITUD DE COMPRA -Determinación de necesidades -Presupuesto de Ventas -Requerimiento del almacén

AUTORIZACIÓN DE LA COMPRA Gerente autoriza la compra -Presupuesto establecido

COTIZACIÓN DE PRECIOS -Toda la información necesaria (Proformas)

SELECCIÓN DE PROVEEDORES -Hacer pedidos

RECEPCIÓN DE MERCADERÍAS -Revisión -Inspección

Verificación de facturas y remisión del proveedor.

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD -Registro en Libros

Documentos -Facturas, orden De compra

EFECTUAR EL PAGO -Efectivo -Cheque

FIN

126

4.10 CONTROL DE VENTAS

Se puede afirmar que el control sobre la fuerza de ventas se convierte en un factor clave

del éxito comercial; y ello como consecuencia de la necesidad de las empresas de poder

contar con un equipo comercial que garantice ventas crecientes, adecuadas, confiables y

que consigan un alto grado de satisfacción del cliente.

Frente a éste panorama, se puede decir que para que la fuerza de ventas tenga éxito, ésta

deberá trabajar de forma coordinada con los miembros que forman la organización,

mantener relaciones estrechas con los clientes, desarrollar habilidades que le permitan

obtener información de sus clientes y poder crear ventajas competitivas.

4.10.1 Políticas de ventas

• Inventarios óptimos.

• Coordinación entre los trabajadores que conforman la empresa

• Métodos de ventas a usar

• Contratos de ventas y garantías

• Registros de ventas

• Informes de ventas

4.10.2 Políticas de la empresa

• La Casa del Faro” vende exclusivamente a consumidor final.

• El horario de atención es de Lunes a Viernes 8:00 de la mañana hasta las 6:00 de la

tarde, los días Sábados desde las 8:00 hasta la 1:00 de la tarde.

• Las ventas de mercaderías se realizan al contado y a crédito.

• No realizar descuentos en venta a crédito

• Las ventas a créditos de las mercaderías deben ser autorizadas por el gerente

propietario.

• Las ventas a créditos deben sujetarse a la política de crédito y cobranza.

127

• En caso de aprobarse el crédito el cliente se compromete a leer, comprender, y a firmar

aceptando el contenido de dichas políticas.

• Sólo se aceptan devoluciones por concepto de mercaderías con defecto de fábrica y con

no más de 5 días de entregado.

• “La Casa del Faro” se limita a reemplazar el producto defectuoso devuelto.

• Las cotizaciones tienen vigencia en el día en que se genera el precio.

• El tiempo máximo es de 30 días plazo desde el día que se genera la venta a crédito.

• Se entregará la factura correspondiente a cada venta de mercaderías que se realice.

• Se receptarán pedidos por vía telefónica.

• Los gastos generados por envíos de pedidos van a cuenta del cliente.

• Al final del día se realizará el cierre de caja, el mismo que será depositado al Banco el

día siguiente.

• Se entregará un detalle completo de las ventas diarias realizadas al departamento de

contabilidad.

4.10.3 Procedimientos de egreso de mercaderías por ventas

• El cliente solicita al vendedor si hay la mercadería que desea.

• El vendedor verifica el stock a través del sistema de inventarios

• El vendedor emite el pedido del cliente.

• Orden de pedido pasa a facturación- Caja

• El cliente cancela y recibe la factura original

• Se procede al despacho de la mercadería (Vendedor que atendió al cliente)

• Las facturas de las ventas realizadas son entregadas al auxiliar contable.

4.10.4 La factura

La factura es un documento que emiten y entregan los comerciantes por la venta de bienes

y por la prestación de servicios, para garantizar la transferencia de dominio.

Este documento es impreso y debe ser elaborado por las imprentas autorizadas por el S.R.I.

128

4.10.4.1 ¿Cómo se obtiene la factura?

Las imprentas a través del Internet solicita al S.R.I. la autorización para imprimir las

facturas, El S.R.I. revisa la base de datos del contribuyente y autoriza la impresión de las

facturas.

• Para un año si el contribuyente se encuentra al día en sus obligaciones tributarias.

• Para tres meses, si el contribuyente tiene obligaciones pendientes

Tabla Nº 6. La factura


La Casa del Faro

AUTOPARTES

Aguirre Villavicencio Iván Eduardo Dirección..: Av. Esmeraldas 237 y Guayaquil Telf.: 2745-468 Email: [email protected] Santo Domingo –Ecuador FECHA DE AUTORIZACIÓN: 12 – JUNIO- 2013

OBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD

Cliente: Hispano de Seguros AÑO MES DÍA

R.U.C.: 0991295542001

Dirección: Av. QUITO Telf:

CANT. DESCRIPCIÓN V. UNIT. V.TOTAL

1 Guarda choque del Suzuki Grand Vitara 2013 390,00 390,00

VÁLIDO PARA SU EMISIÓN HASTA EL 12-JUNIO-2014 SUBTOTAL $

TRANS. TARIFA 0%

I.V.A. 12%

FIRMA AUTORIZADA FIRMA CLIENTE TOTAL USD $

390,00

46,80

436,80

R.U.C. 1706702121001

FACTURA

002-001-000014797

Aut. Nº 1112881495

14 02 18

129

4.10.4.2 Tratamiento contable de la venta realizada

Realizada la venta se debe registrar en el control de existencias la salida de mercaderías

por venta, y al mismo tiempo se realiza el registro de la transacción en el Libro Diario

General en forma de asientos contables; en ésta cuenta se registran todas las ventas de

mercaderías, sean estas al contado o a crédito ya que es una cuenta de ingreso y a la vez se

contabiliza el costo de venta dando a conocer el valor y la existencia física de mercaderías

en forma permanente.

Ejemplo:

Transacción.

Febrero 18. La Empresa Comercial “La Casa del Faro” C. C vende un Guarda choque del

Suzuki Grand Vitara según factura 0014797 a un valor de $ 390,00 al contado, más el IVA.

Registro en el Control de Existencias o tarjeta Kárdex.

Tabla Nº 7. Tarjeta kárdex registro de la venta realizada


AUTOPARTES

TARJETA KÁRDEX

Artículo: Guarda Choque S.G.V. Existencia Máxima: 20

U Unidad de Medida:…….………….. Existencia Mínima: 5

Método: Promedio Ponderado Valor Unitario:……………….

FEC

HA

DETALLE ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

Cantidad

Valor

Unitario

Valor

Total

Cantidad

Valor

Unitario

Valor

Total

Cantidad

Valor

Unitario

Valor

Total

14/2/14 Inv. Inicial 10 350,00 3.500,00

18/2/14 Venta 1 350,00 350,00 9 350,00 3.150,00

Fuente: Investigación de campo

Autor: Nubia Luna Q.

130

Registro contable de la Venta

Tabla Nº 8. Libro Diario General registro contable de la venta realizada de

Mercaderías


Nº R.U.C 1706702121001

LIBRO DIARIO GENERAL

FECHA DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER

2014

Febrero

Febrero

18

18

X

Caja

Venta

12% IVA en Ventas

V/. Por la venta realizada según

factura Nº 0014797.

X

Costo de Venta

Inventarios de Mercaderías

V/. Para determinar el Costo de

Venta.

436

350

80

00

390

46

350

00

80

00


131

4.10.4.3 Flujograma del procedimiento de ventas

Gráfico Nº 5. Flujograma del procedimiento de ventas

Si

No

de Ventas

Ilustración 6: Flujograma de procedimientos de Ventas Fuente: Investigación de campo Autor: Nubia Luna Q.

SALUDO Y BIENVENIDA

El cliente solicita la mercadería.

Se verifica en el sistema de Inventarios

El vendedor emite la orden de pedido del cliente.

Orden de pedido pasa a facturación – Caja.

El cliente cancela y recibe la factura original.

El vendedor entrega la mercadería al cliente.

-Orden de pedidos -facturas

INICIO

El cliente se retira satisfecho de la excelente atención que se le ha dado.

Aprobación de las ventas a crédito (GERENTE)

Departamento Contable *Auxiliar contable Registro en Libros

DOCUMENTOS -Facturas -orden de ventas -Letras de cambio -Notas de ventas ARCHIVO DE

DOCUMENTOS

Al finalizar el día se cuadra caja y se reporta el efectivo al departamento de contabilidad

132

4.11 ADMINISTRACIÓN DE BODEGA

¿Qué es una bodega? Una bodega es un área o depósito temporal de las mercaderías que

allí se guardan o se almacenan, se utiliza para la recepción, almacenamiento y despacho de

la mercadería.

Para el cumplimiento de éstos objetivos, debe tenerse una persona encargada al cuidado de

las mercaderías o inventarios, a la vez responsable de su vigilancia y control; persona

denominada bodeguero. O sea que en principio es necesario establecer su unidad de

mando para dirigir y coordinar todas sus operaciones

En las operaciones de una bodega, el bodeguero debe realizar las siguientes funciones

básicas:

• Recepción

• Almacenamiento

• Despacho

• Registro

4.11.1 Objetivos de la bodega

• Tener registros establecidos (Sistemas)

• Procedimientos de ingreso y salida

• Métodos de distribución

• Conocimientos técnicos de prevención de riesgo y seguridad

• Conciencia de la responsabilidad del trabajo

4.11.2 Políticas de control de bodega

• Organización de la bodega.

133

• Información de los artículos que hay que almacenar.

• Dimensión y peso de los artículos a almacenar.

• Cantidad a solicitar en cada pedido y frecuencia de las solicitudes.

• Lugar de recepción.

• Número máximo de unidades que se almacena al mismo tiempo.

• Espacio necesario para la manipulación de la mercadería.

• Precaución de transporte y manipulación de la mercadería.

• Áreas disponibles y adecuadas (altura, techos, dimensiones, buena instalación

eléctrica, etc.)

• Disposición de los equipos de seguridad (grifos, extintores, etc.)

• Mantener la bodega limpia y ordenada.

4.11.3 Procedimientos de las entradas y salidas de mercaderías de la bodega

• Recibir únicamente productos en buen estado, verificando cantidad, unidad,

características, dimensiones, etc., por medio de facturas, orden de remisión, o formas

de devolución.

• Almacenar la mercadería siguiendo una aplicación establecida según cada producto.

• Destinar espacios de reservas para los productos de mayor rotación en forma

ordenada.

• Exhibir en el almacén un stock con gran variedad de mercaderías en perchas y vitrinas

para que llame la atención al cliente.

• Cada salida de mercaderías de bodega debe ser autorizada por medio de vale

debidamente firmadas por el Gerente propietario de la empresa.

• Los envíos de mercaderías a clientes nacionales se la realiza por medio de transportes

expreso con garantía de su tratamiento.

• No haber errores en el proceso de ventas y despachos.

• El conteo físico del inventario deberá realizarse cada seis meses para verificar los

saldos reales de la existencia de mercaderías y al mismo tiempo nos refleja

información sobre los productos de mayor y menor rotación en el mercado, para así

tomar decisiones.

• Mantener un nivel óptimo de los inventarios.

134

4.11.4 Flujograma de la bodega

Gráfico Nº 6. Flujograma de la bodega

Ilustración 7: Flujograma de la Bodega o Almacén Fuente: Investigación de campo Autor: Nubia Luna Q

-RECEPCIÓN .Mercaderías (Autopartes y accesorios para vehículos) -Registro

BODEGA Almacenamiento .Inventarios .Stock .Espacio

ALMACÉN .Exhibición de mercaderías .Clientes . Registro

DOCUMENTOS

Facturas Remisiones, etc.

ENTRADAS

SALIDAS

DESPACHOS . Autorización firmada por el Gerente .Clientes .Registro

DEVOLUCIONES .Proveedores .Registro

DOCUMENTOS

-Facturas -Remisiones, Vale, etc.

135

4.11.5 Formato de Registro de control de entrada y salida de mercaderías de la

Bodega

Tabla Nº 9 Formato de Registro de control de entrada y salida de mercaderías


AUTOPARTES

REGISTRO DE CONTROL DE ENTRADA Y SALIDA DE MERCADERÍAS DE LA BODEGA

Artículo:……………………………………Casillero:……………Unidad de medidas:………….

Máximo:………………………………..Mínimo:…………………………………

Fecha

Factura

Remisión

vale

Unidades

Costo

Unitario

Valores

Observa

ciones Entrada Salida Existencias

Debe Haber Saldos

Ilustración 8: Registro de Control de entrada y salida de mercaderías de la Bodega Fuente: Investigación de campo Autor: Nubia Luna Q.

Con base en los datos que contiene dicho registro, la aplicación para su uso es la siguiente:

Artículo. Se anota el nombre del artículo.

Casillero. Se anota el número de la división en que se encuentra ubicado el artículo.

136

Unidad de medida: Se anota la singularidad del artículo,(pieza, kilogramos, metros etc.).

Máximo. Es la cantidad límite mayor de un artículo que debe tener la bodega.

Mínimo. Es la cantidad mínima de un artículo que debe considerarse en la bodega.

Fecha. Se anota el día, mes y año, en que ingrese o egrese un artículo.

Factura, Remisión, Vale. En ésta columna se anota el número según el caso con que

ingresen los artículos.

Unidades. Está formada por tres columnas que son: entradas, salidas, existencia.

1.-Entradas. Columna para anotar la cantidad de artículo en unidades especifique la

factura o remisión, que ingrese al almacén.

2.-Salidas. Columna para anotar la cantidad en unidades que especifique la salida del

artículo por medio de vale firmado por el gerente.

3.-Existencia. En ésta columna aparece la diferencia entre entradas y salidas de artículos

de la bodega.

-Costo Unitario. Está constituido por el precio de cada unidad de cada artículo.

-Valores . Se compone de tres columnas que son: debe, haber y saldo.

1.- Debe. Columna en que se anotará el valor que resulte de multiplicar el número de

unidades que entran por el precio unitario que señale la factura

137

2.- Haber. Columna en que se anotará el valor que resulte de multiplicar el número de

unidades que salen por medio de vales al mismo precio unitario.

3.- Saldo. En ésta columna se anotará la diferencia que resulte de las columnas debe y

haber.

-Observaciones. Servirá para anotar datos que se presenten en forma imprevistas

138

4.12 ESTADOS FINANCIEROS


Nº R.U.C 1706702121001 ESTADO DE RESULTADOS – US $

DEL 1 DE MAYO AL 31 DE MAYO DEL 2014 VENTAS 56.882,00 (-) COSTO DE VENTAS 49.583,90 = UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 7.298,10 (-) GASTOS DE OPERACIÓN GASTOS DE ARRIENDOS 500,00 GASTOS SUMINISTROS DE OFICINA 30,00 GASTOS DE SEGUROS 96,30 GASTOS DE DEPRECIACIÓN EDIFICIO 158,33 GASTOS DEPRECIACIÓN VEHÍCULO 200,00 GASTOS DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 30,00 GASTOS DEPRECIACIÓN EQUIPO DE CÓMPUTO 55,28 GASTOS SERVICIOS PROFESIONALES 1.200,00 GASTOS DE SERVICIOS DE INTERNET 40,00 GASTOS DE SERVICIOS BÁSICOS 105,00 GASTOS DE SUELDOS Y SALARIOS 3.200,00 FONDOS DE RESERVAS 266,56 APORTE PATRONAL DE LEY 388,80 GASTOS PROVISIONES SOCIALES 541,65 TOTAL GASTOS OPERACIONALES 6.811,92 = UTILIDAD DE OPERACIÓN 486,18 + ORTOS INGRESOS 466,67 INTERESES GANADOS 466,67 = UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES 952,85 (-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES 1 42,93 = UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA RENTA 809,92 (-) 22% IMPUESTO A LA RENTA 178,18 = UTILIDAD ANTES DE RESERVAS 631,74 (-) 5% RESERVA LEGAL 31,59 = UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 600,15 Iván Aguirre V. Jorge Cepeda Z. GERENTE CONTADOR

139


Nº R.U.C 1706702121001 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA – US $

AL 31 DE MAYO DEL 2014 ACTIVO CORRIENTE: CAJA 38.342,96 CAJA CHICA 200.00 BANCOS 27.783,86 CUENTAS POR COBRAR 4.099,97 DOCUMENTOS POR COBRAR < A UN AÑO 8.466,67 INVENTARIOS DE MERCADERÍAS 10.339,10 INVENTARIO SUMINISTROS DE OFICINA 300,00 270,00 (-) SUMINISTROS DE OFICINA 30,00 12% IVA EN COMPRAS DE BIENES 842,76 12% IVA EN COMPRAS DE SERVICIOS 388,80 1% ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 518,62 ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1.500,00 1.000,00 (-) ARRIENDOS PAGADOS POR ADELANTADO 500,00 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 2.000,00 1.903,70 (-) SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO 96,30 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 94.156,44 FIJOS: DEPRECIABLES: EDIFICIO 40.000,00 39.841,67 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EDIFICIO 158,33 VEHÍCULO 15.000,00 14.800,00 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHÍCULO 200,00 MUEBLES Y ENCERES 4.000,00 3.970,00 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y E. 30,00 AEQUIPO DE CÓMPUTO 3.000,00 2.944,72 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPO DE COMP. 55,28 NO DEPRECIAFLES: TERRENO 20.000,00 TOTAL ACTIVOS FIJOS 81.556,39 TOTAL ACTIVO 175.712,83 PASIVO: CORRIENTE: CUENTA POR PAGAR 5.815,45 12% IVA EN VENTAS DE BIENES 6.825,84 1*1000 RETENCIÓN A LA FUENTE POR PAGAR 2,00 100% IVA RETENIDO EN COMPRA DE SERVICIOS 144,00 10% RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR EN C.S. 120,00 2% RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR EN C.S. 0,80 1% RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR EN C.B. 73,93 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR 541,65 FONDOS A TERCEROS POR PAGAR 736,31 15% PARTICIPACIÓN EMPLEADOS 142,93 22% IMPUESTO A LA RENTA 178,18 TOTAL PASIVO CORRIENTE 14.581,09 LARGO PLAZO: HIPOTECA POR PAGAR 3.500,00 TOTAL PASIVO 18.081,09

140

PATRIMONIO: CAPITAL SOCIAL 157.000,00 + 5% RESERVA LEGAL 31,59 + UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 600,15 TOTAL PATRIMONIO 157.631,74 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 175.712,83 Iván Aguirre V. Jorge Cepeda Z. GERENTE CONTADOR

141

4.13 ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

4.13.1 Cálculos e interpretación al 31 de Mayo del 2.014

Razones de liquidez.

Activo corriente 1.- Índice de solvencia = Pasivo corriente 94.156,44 Índice de solvencia = = 5,20 18.105,39

Análisis.- Indica que la empresa “La Casa del Faro” cuenta en el mes de Mayo del 2014

con $ 5,20 para cubrir cada $ 1,00 de sus deudas corrientes.

Activo Corriente disponible + Inversiones inmediatas 2.- Prueba ácida = Pasivo Corriente 66.326,66 Prueba ácida = = 3.66 18.105,39

Análisis.- Denota que la empresa “La Casa del Faro” para cubrir $ 1,00 de sus

obligaciones cuenta con $ 3.66 en dinero en efectivo al momento.

3.-Capital de trabajo = Activos corrientes – Pasivos corrientes

Capital de trabajo = 94.156,44 -18.105,39 =76.051,05

Análisis.- Infiere que la empresa “La Casa del Faro” cuenta con un capital de trabajo

positivo de $ 76.051,05 que es suficientemente amplio.

Razones de actividad

Ventas anuales a crédito 1.- Rotación de cuentas por cobrar = Promedio de cuentas por cobrar

142

56.882,00 Rotación de cuentas por cobrar = = 4,53 12.566,64 Análisis.- Las ventas a crédito se han hecho efectivo cinco veces en el mes de Mayo del

2.014

360 días 2.- Plazo promedio de cobranza = Rotación de cuentas por cobrar 30 días Mayo Plazo promedio de cobranza = = 6,62 días 4,53

Análisis.- Las cuentas de los clientes en el mes de Mayo del 2.014 se vienen recuperando

aproximadamente cada 7 días.

Costo de ventas 3.- Rotación de inventarios = Promedio de inventarios 49.583,90 Rotación de inventarios = = 4,80 10.339,10

Análisis.- Los inventarios han rotado cinco veces en el período del mes de Mayo 2.014, es

decir, que el inventario está rotando exitosamente, lo que suma posibilidades de obtener

buenas utilidades

360 días 4.-Plazo de reposición de inventarios = Rotación de inventarios 30 días Mayo Plazo de reposición de inventarios = = 6,25 días 4,80

143

Análisis.- Comprueba lo aseverado, en el sentido de que el inventario de mercaderías rotó

rápidamente en el mes de Mayo 2014.

Ventas 8.- Rotación de activos totales = Activos totales 56.882,00 Rotación de activos totales = = 0,32 175.712,83

Análisis.- Indica que por cada $ 1,00 de activo se facturan 0,32 (en ventas).

Razones de rentabilidad

Utilidad neta * 100% 1.- Margen neto de utilidad = Ventas netas 600,15 2.- Margen neto de utilidad = X 100 = 1.06% 56.882,00

Análisis.-Indica que la utilidad que queda luego de deducir costos y gastos en el mes de

Mayo del 2.014 es de 1.06% respecto a las ventas.

Utilidad bruta en ventas 3.- Margen bruto de utilidad sobre ventas = * 100% Ventas netas 7.298,10 4.- Margen bruto de utilidad sobre ventas= X 100 = 12,83 % 56.882,00

144

Análisis.- La utilidad bruta del mes de Mayo de 2.014 representa 12,83%, es decir el costo

de las mercaderías asciende al 87,17%

Utilidad neta 4.- Rentabilidad sobre el patrimonio = *100% Patrimonio 600,15 Rentabilidad sobre el patrimonio = X 100 = 0,38% 157.030,37

Análisis.- Si la utilidad se relaciona con el total del patrimonio, se observa una disminución

del margen de rendimiento.

4.14 CONTROL CUANTITATIVO DE EXISTENCIAS

Ejemplo:

En la realidad se puede observar que en las empresas grandes y medianas en su mayoría se

ven obligados a ejercer éstos tipos de controles, que tiene que ver con las cantidades

apropiadas en el inventario para evitar exceso de inventarios o falta de provisión.

Tomaré el Item de mayor venta en el mes de Mayo.

Venta máxima 84 pares de Faros delanteros de Carrocerías; y el pedido de reposición tarda

15 días hábiles para la máxima, 10 días hábiles para la mínima con una venta promedio

mensual de 50 pares de faros delanteros de carrocería y; 5 días hábiles para la crítica.

Venta mínima mensual Existencia Mínima = X Tiempo mínimo de reemplazo. 30 días 50p. x 10 días

EMn= = 17 pares de faros delanteros de carrocerías 30 días

145

Análisis: La existencia mínima antes de realizar el pedido debe ser de 17 pares de Faros

delanteros de carrocerías.

Venta Máxima mensual Existencia Máxima = X Tiempo máximo de reemplazo 30 días 84p. x 15 días EMx = = 42 pares 30 días

EMx. = 42 pares de Faros delanteros de carrocería.

Análisis: La existencia máxima antes de realizar un pedido debe ser de 42 pares de faros

delanteros de carrocerías, a efectos de que no constituya un exceso de inversión del dinero

en mercaderías, por los costos de almacenamiento, control y riesgo que ello significa.

Venta Mínima mensual Existencia de cantidad Crítica = X Tiempo crítico de reemplazo 30m días 50p. x 5 días ECr.= = 8.33 pares de faros delanteros de carrocerías 30 días

Análisis: Se considera como tal, cualquier cantidad menor a la existencia mínima; la

cantidad crítica de éste ítem es de 8 faros delanteros de carrocerías la empresa debe

adquirir con urgencia la reposición de éste ítem donde más pronto se obtenga así sea a

mayor precio con el fin de no alejar a los clientes compradores permanentes.

Lote Económico de Pedido : Con criterio relativo constituye cualquier cantidad intermedia

entre la existencia mínima y la máxima; por ejemplo se ubicaría entre 17 y 42, pudiendo

ser 20, 25 ,30 o cualquier otra cantidad hasta llegar a 42.

146

CAPÍTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES

1. La empresa “La Casa del Faro” en la actualidad se desempeña adecuadamente en

términos generales; sin embargo desperdicia un potencial altamente significativo como

la aplicación de un sistema integral de control interno de inventarios.

2. El personal de la empresa conoce la visión del control de inventario de mercaderías,

pero no está interiorizado con su significado, por lo cual la visión no ha trascendido en

la medida adecuada, se conoce conceptualmente mas no se le comparte.

3. La empresa no cuenta con políticas y procedimientos apropiados y claros para el

manejo de inventario de mercaderías, y por ende inciden en la posición del control

interno del inventario de mercaderías de la empresa.

4. La empresa no tiene una política de capacitación de control de inventarios que les

permita a los empleados desempeñarse de manera eficiente.

5. En la empresa no hay una correcta estructura de organización sobre la documentación

que sustenta la entrada y salida del inventario de mercaderías.

6. En la empresa, se está consciente de que existe un gerente propietario, pero lo

consideran más un funcionario que un líder.

147

5.2 RECOMENDACIONES

1. Es aconsejable que el manejo de los recursos, de la empresa en especial el inventario de

mercaderías se someta a un control más estricto, aplicando un sistema integral de

control interno de inventarios, propuesta que le permitirá a la empresa llevar un

inventario óptimo y eficiente dando a conocer en cualquier instante saldos reales para

la toma de decisiones.

2. La Dirección general debe promover una reunión general y hacer una presentación de

la visión del control de inventario de mercaderías de la empresa, destacando la

importancia y las bondades que genera la aplicación de un sistema integral de control

interno de inventarios. Así mismo, en forma periódica, debe evaluar a través de una

comunicación directa, si el significado ha sido asimilado.

3. La aplicación de políticas y procedimientos apropiados contribuirá al desarrollo

eficiente del control de inventarios, tanto en la recepción, almacenamiento, despacho y

registro de la mercadería, amparada con documentación correspondiente.

4. Es indispensable que el personal de la empresa reciba capacitaciones para que tengan

una perspectiva de sus acciones, especialmente en cuanto a los procesos y funciones

sobre el control interno de inventario de mercaderías.

5. Es fundamental que la empresa aplique el sistema integral de control interno

propuesto a fin de llevar una correcta organización de la documentación que ampara las

transacciones que realiza la empresa.

6. El gerente propietario asuma el papel de líder, dedicándose más a los asuntos

estratégicos que a los operativos, descentralizando las decisiones y concediendo

mayores facultades a su nivel inmediato inferior.

148

BIBLIOGRAFÍA

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Orosco Cadena, J. (1994). Contabilidad General (2 ed.). Quito: Artes Gráfico Señal-

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Robles, J., & Robles, W. (2007). Elementos de Economía 2 (1 ed.). Quito, Ecuador:

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Vásconez, A. j. (2004). Contabilidad General para el Siglo XXI (3 ed.). Quito: Imprenta

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S.A.

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http://fccea.unicauca.edu.co/old/niascontrolinterno.htm. (s.f.). Recuperado el 24 de

Mayo de 2014

151

ANEXOS

152

Anexo Nº 1.

Empresa Comercial “La Casa del Faro”

153

Anexo Nº 2.

Inventario de mercaderías almacén

154

ALMACÉN ALMACÉN

ALMACÉN ALMACÉN

155

Anexo Nº 3.

Bodega

156

Anexo Nº 4.

Ficha de Entrevista






OBJETIVOS:





DATOS INFORMATIVOS:



Fecha: 29 de Enero/2.0 14

Hora: 4 pm


Entrevistado: Gerente Propietario

157

PREGUNTAS:

1.- Refiera los principales antecedentes históricos de su empresa.

2.- ¿Su empresa lleva un sistema de control para el manejo de las operaciones económicas

y financieras de la misma?

3.- ¿Conoce usted sobre si se realiza algún control en el manejo de las compras de

inventarios de mercaderías en su empresa?

4.- ¿Tiene usted conocimientos en cuanto al sistema de control de inventarios?


6.- ¿Sabe usted que la cuenta más importante en los activos corrientes de su empresa es el




8.- ¿Le gustaría aplicar un adecuado sistema integral de inventarios, para mejorar el control

interno y conocer saldos reales?

9.-¿Cómo controla la entrada y salida de mercaderías de la bodega o almacén?




158

Anexo Nº 5.

Ficha de Entrevista






Entrevista para trabajadores de la Empresa Comercial de autopartes y accesorios para

vehículos "La Casa del Faro"

OBJETIVOS:





DATOS INFORMATIVOS:



Fecha: 29 de Enero /2.014/ Hora: 4pm.


Entrevistado: Secretaria

159

PREGUNTAS:

1.- ¿Tiene claro de cuáles son sus funciones y responsabilidades dentro de la empresa?

2.- ¿Conoce usted las Normas, Procedimientos y leyes a la que debe regirse empresa?

3.- ¿Cuenta la empresa con algún sistema de control de inventarios de mercaderías?

4.- ¿La empresa realiza constataciones físicas de inventarios de mercaderías?

5.- ¿Se han perdido clientes por causa de no disponer de inventarios de mercaderías?

6.- ¿Sabe usted que la cuenta más importante en los activos corrientes de la empresa es el




8.- ¿Le gustaría que el dueño de la empresa aplicara un adecuado sistema integral de

inventarios, para mejorar el control interno y conocer saldos reales?



10.- ¿Cómo es la relación de su jefe con los trabajadores que laboran en la empresa


160

Anexo Nº 6.

Ficha de Entrevista






Entrevista para los vendedores de la Empresa Comercial de autopartes y accesorios para


OBJETIVOS:





DATOS INFORMATIVOS:



Fecha: 29 de Enero /2.014/Hora: 4pm.


Entrevistados: Vendedores

161

PREGUNTAS:

1.- ¿Tiene claro cuáles son sus funciones y responsabilidades dentro de la empresa?

2.- ¿Qué se le debe brindar primero al cliente que llegue a la empresa?

3.-El vendedor, ¿ Que debe de proyectar al cliente al saludar?

4.- ¿Por qué las empresas fracasan cuando brindan un mal servicios?

5.- ¿Qué pierde la empresa al perder clientes?

6.- ¿Dónde se dirige el cliente cuando solicitan un producto y no hay en stock ni en

bodega?

7.- ¿Cuenta la empresa con un sistema de control de inventarios de mercaderías?


9.- ¿Cree usted que con un adecuado sistema de control de inventarios de mercaderías se

evitaría el desabastecimiento de productos?




162

Anexo Nº 7.

Cuestionario de Encuesta



DISEÑO DE UN SISTEMA INTEGRAL DE INVENTARIOS, PARA MEJORAR EL CONTROL INTERNO Y ESTABLECER SALDOS REALES EN “LA CASA DEL FARO” SANTO DOMINGO 2013

Encuesta para los clientes de la empresa comercial de autopartes y accesorios multimarcas para vehículos “La Casa del Faro”

OBJETIVOS

1.- Establecer el nivel de conocimientos sobre el control interno de inventario de mercaderías en “La casa del Faro”

2.- Identificar los efectos, que la falta de un adecuado sistema de control de inventario de mercaderías en la empresa, ocasiona desconocimiento de saldos reales.

DATOS INFORMATIVOS


Fecha: 30 de Enero / Hora:10 am.

Encuestador: Nubia Luna Q.

INSTRUCCIONES

-No escriba su nombre, la encuesta es anónima.

-Para responder use letra de imprenta.

-La información es confidencial.

163

PREGUNTAS:

1.- ¿ Cómo califica sus conocimientos sobre el control de inventarios de mercaderías?.

( ) Muy Buenos ( ) Aceptables ( ) Escasos

2.- ¿Considera usted importante la necesidad de contar con un sistema integral de inventarios para mejorar el control interno del movimiento de las mercaderías? Si es importante ( ) No es importante ( )

3.- Que hace usted al no encontrar la mercadería que necesita?.

Espera que le traigan bajo pedido ( ) Se dirige a comprar en la competencia ( )

4.- ¿ Le han ofrecido mercaderías de baja calidad en “La Casa del Faro que lo han dejado insatisfecho?.

( ) Si ( ) No

5.- Cite dos sugerencias para contrarrestar el desabastecimiento de mercaderías por falta de un sistema de control de inventarios de mercaderías.

1.- ………………………………………………………………………………………………..

2.- ……………………………………………………………………………………………….


164

Anexo Nº 8.

Factura de compra

165

Anexo Nº 9

Factura de compra

166

Anexo Nº 10.

Factura de venta

167

Anexo Nº 11.

Leyes que rigen a la empresa

Ley de Compañía

La Ley de Compañías es el marco jurídico bajo el cual funcionan las empresas legalmente

constituidas en el Ecuador. Se expidió el 5 de Noviembre de 1999 por el Congreso

Nacional y consta de 457 artículos donde se norma y regula la actividad empresarial dentro

del país. A lo largo de los años sólo unos pocos artículos han sido reformados o mejorados,

pero básicamente continúa siendo la misma ley. Es importante mencionar que el ente que

vigila que se cumplan con todas las disposiciones exigidas en la ley es la Superintendencia

de Compañías. Además, es en la misma Superintendencia de Compañías donde están

registradas todas las empresas que funcionan legalmente en el Ecuador.

Disposiciones generales

Art. 1.- Contrato de compañía es aquel por el cual dos o más personas unen sus capitales

o industrias, para emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades.

Este contrato se rige por las disposiciones de esta Ley, por las del Código de Comercio, por

los convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil.

Art. 2.- Hay cinco especies de compañías de comercio, a saber:

� La compañía en nombre colectivo;

� La compañía en comandita simple y dividida por acciones;

� La compañía de responsabilidad limitada;

� La compañía anónima; y,

� La compañía de economía mixta.

Estas cinco especies de compañías constituyen personas jurídicas.

168

La Ley reconoce, además, la compañía accidental o cuentas en participación.

Art. 3.- Se prohíbe la formación y funcionamiento de compañías contrarias al orden

público, a las leyes mercantiles y a las buenas costumbres; de las que no tengan un objeto

real y de lícita negociación y de las que tienden al monopolio de las subsistencias o de

algún ramo de cualquier industria, mediante prácticas comerciales orientadas a esa

finalidad.

Art. 4.- El domicilio de la compañía estará en el lugar que se determine en el contrato

constitutivo de la misma.

Si las compañías tuvieren sucursales o establecimientos administrados por un factor, los

lugares en que funcionen éstas o éstos se considerarán como domicilio de tales compañías

para los efectos judiciales o extrajudiciales derivados de los actos o contratos realizados

por los mismos.

Art. 5.- Toda compañía que se constituya en el Ecuador tendrá su domicilio principal

dentro del territorio nacional.

Art. 6.- Toda compañía nacional o extranjera que negociare o contrajere obligaciones en

el Ecuador deberá tener en la República un apoderado o representante que pueda contestar

las demandas y cumplir las obligaciones respectivas.

Empresa Unipersonal de Responsabilidad Limitada

El día 26 de Enero del 2006, en el Registro Oficial Nro. 196, se publicó la Ley de

Empresas Unipersonales de Responsabilidad Limitada, la misma que tenía como objetivo

promover el desarrollo de actividades económicas.

169

Definición de Empresas de Responsabilidad Limitada

Cualquier persona natural que tenga capacidad legal para realizar actos de comercio, a

través de una empresa Unipersonal de Responsabilidad Limitada, podrá desarrollar

cualquier actividad económica que no estuviere prohibida por la Ley, limitando su

responsabilidad civil por las operaciones de la misma al monto del capital que hubiere

destinado para ello.

Requisitos:

- Debe pertenecer siempre a una sola persona.

- Pueden constituirla sólo personas naturales que tengan capacidad para ejercer el

comercio.

- Tiene siempre carácter mercantil, cualquiera que sea su objeto empresarial.

- Es administrada por su gerente-propietario, quien a su vez, será su representante legal.

- Su gerente-propietario es considerado comerciante.

- Debe llevar contabilidad.

- Debe tener una denominación específica que la identifique como tal; esto es, debe estar

integrada por el nombre y/o iniciales de su gerente-propietario, al que se le agregará la

denominación “Empresa Unipersonal de Responsabilidad Limitada” o las iniciales EURL.

- Debe constituirse por un plazo determinado.

- Dentro de los noventa días posteriores a la terminación de cada ejercicio económico, la

empresa debe cerrar sus cuentas y preparar su balance general y su cuenta de pérdidas y

ganancias, siguiendo las normas establecidas en la Ley de Compañías.

- Este tipo de empresas pueden afiliarse al respectivo gremio y/o cámara, según su rama de

actividad.

170

Constitución de la empresa unipersonal:

Para la creación de la empresa unipersonal es necesario iniciar el trámite con la apertura

de una cuenta especial en un banco bajo la denominación de “Cuenta de Integración de

Capital”, en la que el gerente- propietario hará su aporte en dinero. El banco debe conferir

un certificado que acredite el depósito antedicho, el mismo que debe agregarse como

documento habilitante a la escritura pública de constitución de la empresa

La empresa unipersonal de responsabilidad limitada, se constituye mediante escritura

pública otorgada por ante cualquier Notario del Cantón en la que la empresa vaya a tener

su domicilio principal.

La escritura pública debe contener:

1.- El nombre, apellidos, nacionalidad, domicilio y estado civil del gerente propietario;

2.- La denominación específica de la empresa;

3.- El domicilio fijado como sede de la empresa y las sucursales que la misma tuviere;

4.- El objeto a que se dedicará la empresa;

5.- Plazo de duración de la misma;

6.- E l monto del capital asignado a la empresa. Al respecto el artículo 21 de la Ley de

Empresas Unipersonales de Responsabilidad Limitada establece que el capital asignado a

la empresa unipersonal de responsabilidad limitada, no podrá ser inferior al producto de la

multiplicación de la remuneración básica mínima unificada del trabajado en general, por

diez.

7.- La determinación del aporte del gerente – propietario;

8.- La determinación de la asignación mensual que percibirá de la empresa el gerente -

propietario por el desempeño de sus labores dentro de la misma; y,

9.- Cualquier otra disposición lícita que el gerente – propietario de la empresa deseare

incluir.

171

Código de Comercio

Artículo 1 El Código de Comercio rige las obligaciones de los comerciantes en sus

operaciones mercantiles, y los actos y contratos de comercio, aunque sean ejecutados por

no comerciantes.

Artículo 2 Se considerarán comerciantes a las personas naturales y jurídicas, nacionales y

extranjeras, domiciliadas en el Ecuador, que intervengan en el comercio de muebles e

inmuebles, que realicen servicios relacionados con actividades comerciales, y que,

teniendo capacidad para contratar, hagan del comercio su profesión habitual.

Artículo 6A las personas que de acuerdo con lo dispuesto en los Arts. 4 y 6 de la Ley de

Comercio deban afiliarse a las Cámaras de Comercio, probarán su condición de

comerciantes con la presentación de la matrícula de comercio y la cédula de afiliación a la

Cámara y si no hubieren cumplido con estos requisitos no podrán ejercer el comercio,

considerándose como ilícita cualquier actividad mercantil.

Nota: Artículo agregado por Decreto Supremo No. 995, publicado en Registro Oficial 114 de 26

Ley de Régimen Municipal

Art. 363.- Establécese el impuesto de patentes municipales que se aplicará de conformidad

con lo que se determina en los artículos siguientes.

Art. 364.- Están obligados a obtener la patente y, por ende, el pago del impuesto de que

trata el artículo anterior, todos los comerciantes e industriales que operen en cada cantón,

así como los que ejerzan cualquier actividad de orden económico.

Art. 365.- Para ejercer una actividad económica de carácter comercial o industrial se

deberá obtener una patente anual, previa inscripción en el registro que mantendrá, para

estos efectos, cada municipalidad. Dicha patente se deberá obtener dentro de los treinta

172

días siguientes al día final del mes en el que se inician esas actividades, o de los treinta días

siguientes al día final del mes en que termina el año.

Art. 1.- Objeto del Impuesto.- Está obligada a obtener la patente y, por ende, al pago del

impuesto anual de patente, toda persona que realice actividad comercial, industrial,

financiera y de servicio, que operan habitualmente en el cantón, así como la que ejerzan

cualquier actividad de orden económico.

Art. 2.- Hecho Generador.- El ejercicio habitual de las actividades económicas que se

realizan dentro de la Jurisdicción cantonal por el sujeto pasivo constituye el hecho

generador del impuesto de patente municipal.

La actividad se considera habitual, cuando el sujeto pasivo la realice de manera usual,

frecuente, o periódicamente en forma regular.

Art. 3.- Sujeto Activo del Impuesto de Patente.- El sujeto activo del impuesto anual de

patente, es la Municipalidad de Santo Domingo, dentro de los límites de su jurisdicción

territorial.

Art 4.- Sujeto Pasivo del Impuesto de Patente.- El sujeto pasivo del impuesto anual de

patente, es toda persona natural o jurídica que realicen actividades económicas dentro de la

jurisdicción cantonal.

Código Orgánico de Trabajo

Art. 1.- Ámbito de Aplicación. Las disposiciones de este Código regulan las relaciones

entre trabajadores y empleadores, en las diversas formas de organización de la producción

en la economía, sean empresas públicas o privadas, asociativas, comunitarias o

cooperativas, domésticas, autónomas o mixtas y, en general toda actividad humana, sea

material o intelectual, permanente o transitoria, y se aplican a las diversas modalidades de

relación laboral o de trabajo en relación de dependencia.

173

Ley de Seguridad Social

Naturaleza Jurídica del IESS

Art. 1.- El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), Organismo de aplicación del

Seguro Social, es entidad autónoma con personería jurídica y fondos propios distintos de

los del Fisco; no está sujeto a la intervención de la Contraloría General del Estado; se halla

exento de todo impuesto fiscal, provincial, municipal y especial y sus ingresos por aportes,

fondos de reserva, descuento, multas y utilidades de inversiones no podrán grabarse por

ningún concepto ni destinarse a otros fines que a los de su creación y funciones.

Normas que rigen al IESS

E Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social se regirá: por la Constitución Política de la

República, por la Ley del Seguro Social Obligatorio, que en texto de éste Estatuto se

llamará simplemente “La Ley”, por el presente Estatutos, reglamentos, ordenanzas,

resoluciones y decisiones del Consejo Superior y de sus propios organismos directivos.

Fines

Art. 3.- Son fines del IESS:

1.- Aplicar los regímenes del Seguro Social Obligatorio, de los seguros especiales, del

Voluntario y del Adicional a que se refieren la Ley y el Estatuto;

2.- Administrar los Fondos de Ahorro y el Seguro de Desgravamen Hipotecario;

3.- Recaudar y Administrar los fondos destinados a las Cajas Militar y Policial, y los

fondos provenientes del Ahorro Militar Obligatorio hasta que se organicen.

Art. 2.- Sujetos de protección.- Son sujetos "obligados a solicitar la protección” del

Seguro General Obligatorio, en calidad de afiliados, todas las personas que perciben

174

ingresos por la ejecución de una obra o la prestación de un servicio físico o intelectual, con

relación laboral o sin ella; en particular:

a. El trabajador en relación de dependencia;

b. El trabajador autónomo;

c. El profesional en libre ejercicio;

d. El administrador o patrono de un negocio;

e. El dueño de una empresa unipersonal;

f. El menor trabajador independiente; y,

g. Los demás asegurados obligados al régimen del Seguro General Obligatorio en virtud de

leyes y decretos especiales.

Son sujetos obligados a solicitar la protección del régimen especial del Seguro Social

Campesino, los trabajadores que se dedican a la pesca artesanal y el habitante rural que

labora "habitualmente" en el campo, por cuenta propia o de la comunidad a la que

pertenece, que no recibe remuneraciones de un empleador público o privado y tampoco

contrata apersonas extrañas a la comunidad o a terceros para que realicen actividades

económicas bajo su dependencia.

Nota: Las frases entre comillas Declaradas Inconstitucionales de Fondo por Resolución del

Tribunal Constitucional No. 052-2001-RA, publicada en Registro Oficial Suplemento 525

de 16 de Febrero del 2005.

Art. 3.- Riesgos cubiertos.- El Seguro General Obligatorio protegerá a sus afiliados

obligados contra las contingencias que afecten su capacidad de trabajo y la obtención de un

ingreso acorde con su actividad habitual, en casos de:

a. Enfermedad;

b. Maternidad;

c. Riesgos del trabajo;

d. Vejez, muerte, e invalidez, que incluye discapacidad; y,

e. Cesantía.

175

El Seguro Social Campesino ofrecerá prestaciones de salud y, que incluye maternidad, a

sus afiliados, y protegerá al Jefe de familia contra las contingencias de vejez, muerte, e

invalidez, que incluye discapacidad.

Para los efectos del Seguro General Obligatorio, la protección contra la contingencia de

discapacidad se cumplirá a través del seguro de invalidez.

Art. 4.- Recursos del seguro general obligatorio: Las prestaciones del Seguro

General Obligatorio se financiarán con los siguientes recursos:

a. La aportación individual obligatoria de los afiliados, para cada seguro;

b. La aportación patronal obligatoria de los empleadores, privados y públicos, para cada

seguro, cuando los afiliados sean trabajadores sujetos al Código del Trabajo;

c. La aportación patronal obligatoria de los empleadores públicos, para cada seguro,

cuando los afiliados sean servidores sujetos a la Ley de Servicio Civil y Carrera

Administrativa;

d. La contribución financiera obligatoria del Estado, para cada seguro, en los casos que

señala esta Ley;

e. Las reservas técnicas del régimen de jubilación por solidaridad intergeneracional;

f. Los saldos de las cuentas individuales de los afiliados al régimen de jubilación por

ahorro individual obligatorio;

g. Los ingresos provenientes del pago de los dividendos de la deuda pública y privada con

el IESS, por concepto de obligaciones patronales.

h. Los ingresos provenientes del pago de dividendos de la deuda del Gobierno Nacional

con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social;

i. Las rentas de cualquier clase que produzcan las propiedades, los activos fijos, y las

acciones y participaciones en empresas, administrados por el IESS;

j. Los ingresos por enajenación de los activos de cada Seguro, administrados por el IESS;

k. Los ingresos por servicios de salud prestados por las unidades médicas del IESS, que

entregarán al Fondo Presupuestario del Seguro General de Salud;

176

l. Los recursos de cualquier clase que fueren asignados a cada seguro en virtud de leyes

especiales para el cumplimiento de sus fines; y,

m. Las herencias, legados y donaciones.

Ley de Contadores

“El contador público es la persona que puede cumplir papeles trascendentales en la gestión

empresarial y en la sociedad civil. Su profesión está regida por el Código de ética

profesional, la Ley de Contadores y su reglamento.(Zapata, 2003, pág. 15).

Requisitos formativos. Son contadores públicos

• Los nacionales y extranjeros que obtuviesen su título de contadores en universidades

del país.

• Los nacionales y extranjeros que, habiendo estudiado en universidades o institutos

superiores de países extranjeros , obtuviesen el título de contador público y lo

revalidasen en el país, en conformidad con las regulaciones establecidas por las leyes

o por convenios internacionales para el ejercicio profesional

Fuentes:

http://www.forosecuador.ec/forum/ecuador/econom%C3%ADa-y-finanzas/2283-ley-de-compa%C3%B1%C3%ADas-vigente-en-el-ecuador ( Ley de Compañía).

http://www.lacamaradequito.com/uploads/tx_documents/consoc0510.pdf

http://rem.gmtulcan.gob.ec/Leyes/CODIGO%20DE%20COMERCIO.pdf

http://slegal.mundobvg.com/ (Ley de Régimen Municipal)

177

file:///C:/Documents%20and%20Settings/Usuario/Mis%20documentos/Downloads/ANALISIS-

DE-CODIGO1.pdf

http://guiaosc.org/wp-content/uploads/2013/08/EstatutoCodificadoIESS.pdf

http://www.biess.fin.ec/files/ley-transaparencia/base-legal/LEY-SEGURIDAD-SOCIAL.pdf

Adelinda luna empastado - repositorio.ute.edu.ec

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