DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE COSTOS EN SU APLICACIÓN

Se aplica generalmente a empresas comerciales.

Se aplica principalmente en empresas de producción y de servicios

DIFERENCIAS EN EL BALANCE Contabilidad Financiera Contabilidad de Costos Un solo tipo de Inventario

Inventario de Mercaderías Tres tipos de inventarios

Inv. Materia prima Inv. productos en proceso Inv. productos terminados

DIFERENCIAS EN ESTADO DE RESULTADO El costo de mercadería vendida = precio de compra de la mercancía

Costo de productos vendidos = Costo de materia prima + costos de transformación de esta en productos terminados

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS Estado de situación financiera Estado de resultados Estado de flujo de efectivo Estado de evolución del

patrimonio.

Se aumenta el Estado de costos de producción y ventas.

CONCEPTOS BÁSICOS

DEFINICIÓN:

Contabilidad de Costos es un conjunto de técnicas y procedimientos que se utilizan para cuantificar el sacrificio económico incurrido por un negocio o empresa para generar ingresos o fabricar inventarios.

PROPOSITO:

- Clasificar, acumular, controlar y asignar los costos necesarios para producir y o vender.

- Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y valorar los inventarios.

- Entregar informes oportunos, que sirvan de base al Gerente, Administrativos en la toma de decisiones.

GASTO: Decremento bruto de activos o incremento de pasivos que experimenta una entidad como resultado de las operaciones que constituyen sus actividades normales encaminadas a la generación de ingresos.

COSTO: Decremento bruto de activos o incremento de pasivos, recursos que se consumen pero que a diferencia del gasto se utilizaran para la fabricación de un producto.

Clasificación de los costos.

COSTOS DE MANUFACTURA: La materia prima directa, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación.

- COSTOS PRIMOS. Aquellos que se relacionan o identifican fácilmente con el producto.

- COSTOS DE CONVERSION. Transformación de materia prima.

Costo de Manufactura

Materia Prima Directa

Mano de Obra Directa

Costos Primos

Costo Indirecto

Costos de Conversión

COSTOS EN RELACIÓN AL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN

Ejm. Energía eléctrica.Fijo. Para iluminaciónVariable. En cuanto a la energía consumida por la maquinaría

Posen las dos características

Costos Semifijos

Costo constante en las unidades producidas.Ejm. Materia Prima

Cambian en relación al volumen de producción..

Costos Variables

A mayor producción menos costo relacionado por unidad.Ejm. Renta

Si son cuantificados, no varían aun si la producción es cambiante.

Costos fijos

ES FIJO.ES VARIABLEES VARIABLE

POR UNIDADPOR UNIDADFIJO

ES VARIABLEFIJO POR UNIDAD

VARIABLE

EN RELACIÓN AL COSTO TOTAL DE PRODUCCION

EN RELACIÓNAL COSTO

POR UNIDADCOSTO

Independientemente de la decisión que se tome, el resultado o comportamiento de este costo será

el mismo.

COSTOS NO RELEVANTES

Son aquellos que pueden ser influenciados por la toma de una decisión.

COSTOS RELEVANTES

EN FUNCIÓN A SU RELEVANCIA EN LA TOMA DE DECISIONES

Es el costo al que se renuncia por el hecho de elegir una alternativa.El costo de oportunidad no aparece en registros contables, ya que al desecharse por tomar una alternativa el costo ya no se realiza. Este se convierte en costo no relevante.

COSTO DE OPORTUNIDAD.D.

Es el costo que se le asigna a la producción para ser utilizado en un sistema de costos estándar. - Estándar: Es un parámetro razonablemente alcanzable que se fija con la finalidad de compararlo con el costo realmente incurrido y evaluar el desempeño.

COSTO ESTÁNDAR

COSTOS NO INCURRIDOS PERO CON RELEVANCIA EN LA TOMA DE DECISIONES.

Se originan del costeo normal. Y surge de la investigación de la diferencia entre los CI aplicados con los CI reales. Esta diferencia entre lo real y lo esperado es en si una medida de control que se transforma en un estándar que nos ayuda a calcular los tres elementos del costo. La utilización del costeo estándar es adecuado únicamente cuando se trabaja en ambientes de producción muy estables.Es recomendable también para negocios que trabajan con productos y procesos con ciclos de vida muy larga.

COSTEO ESTÁNDAR

La MPD y la MOD. se cargan directamente y a los CI se los carga mediante una tasa de asignación y se denominan los CI aplicados.Al final del periodo se determina la variación entre los costos reales y los aplicados y se los cierra mediante un asiento de ajuste.Ventaja. Los dos primeros costos son reales y los aplicados si la tasa de asignación ha sido bien calculada se acercara mucho a los CI reales.

COSTEO NORMAL

Los tres elementos se cargan a la producción cuando se conoce su valor real.Ventaja . No utiliza métodos de estimación.Desventaja. La información esta disponible solo cuando el período contable ha terminado, por lo que para la toma de decisiones se toma en cuenta la información del período anterior.

COSTEOREAL

SISTEMAS DE COSTEO

Asigna todos los recursos al objeto de costo sin importar el origen de las cuentas. ( MO,MP, CI, y también gastos de administración, gasto de ventas y gasto financieros). Busca la relación directa entre el consumo de recursos de cada producto u objeto de costo.Se recomienda en un negocio con diversidad de productos con altos niveles de automatización. Y donde el CI. ocupa una proporción importante dentro de los tres elementos del costo

COSTEO POR ACTIVIDADES

Acumula a los inventarios o al producto solo el costo variable, el costo fijo lo envía a resultados ( Gasto)COSTEO VARIABLE

Se incluyen al costo tanto los costos fijos como variables.El costo fijo se lo reparte a la producción utilizando algún criterio de asignación. ( Nro de unidades, Nro. De H.MOD. Nro. De H. Máquina ect. )

COSTEO ABSORBENTE

Optimización de recursos escasos utilizados en la producción.Inicia con la búsqueda de cuellos de botella (recursos que impiden la producción y la venta)

TEORIA DE RESTRICIONES

Optimización de diseño de productos y líneas de producción.Consiste en detectar los atributos esenciales y se adapta al diseño para cumplir con atributos previamente establecidos. Se depura el diseño garantizando un excelente producto. Esto debe hacerse antes de la elaboración no después.

KAIZEN COSTING

Teoría administrativa orientada a disminuir al máximo los niveles de inventario y los costos asociados con ellos.Requiere llevar a cabo convenios con clientes y una estricta programación de la producción.

JUST IN TIME

TEORIAS ENFOCADAS A LA REDUCCION DE COSTOS

ELEMENTOS DEL COSTO Y SU FLUJODiagrama de inventarios

Etapas del proceso productivo

Antes

Inventario de materias primas

Durante

Inventario de productos en proceso

Después

Inventario de productos terminados

Inventarios en el balance general

INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS

Es el costo de los diferentes artículos que no han sido utilizados en la producción y que aun están disponibles para ocuparse durante el periodo

Se mueve por:

COMPRAS DE MATERIALES+ Gastos incurridos para tener materiales en la

producción- Descuentos en compras- Devoluciones en compras- Requisiciones de materiales de los departamentos

productivos.

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO

Artículos que no han sido terminados durante el período.

Se mueve por:

Materiales recibidos del Almacén de Mat.

+ Mano de obra utilizada en la producción

+ Costos indirectos aplicados a la producción

- Desperdicios del período

INVENTARIOS PRODUCTOS TERMINADOS

Esta formado por el costo de los artículos terminados al final o al inicio del periodo .

Incluye todos los artículos terminados en el negocio y que aun no han sido vendidos.

Se mueve por:

Artículos terminados en el período o en periodos anteriores

+ Artículos comprados para su reventa.

Elementos del costo de producción

- - COSTOS DIRECTOS: Son aquellos costos que son plenamente identificables con el productos.

- MATERIA PRIMA DIRECTA: Materiales utilizados en la elaboración de un producto y que e pueden identificar fácilmente con el mismo

- MANO DE OBRA DIRECTA: Costo del tiempo que los trabajadores invierten en el proceso productivo.

Asiento para registrar. La utilización de materia prima directa.

Inv. productos en proceso xxxx

Inventario de materiales xxxx

Asiento para registrar la utilización de la mano de obra directa.

Inv. Productos en proceso xxxx

Nómina de Fábrica. xxxx

Costos Indirectos: Llamados también Carga fábril y Costos generales de fabricación.Son aquellos que no están relacionados estrictamente con el producto terminado, pero que son indispensables para que la producción se desarrolle normalmente.

- Materia Prima Indirecta. Materiales que no son fácilmente identificables pero están involucrados en la fabricación del producto.

- Mano de obra indirecta. Tiempo que se invierte para mantener en funcionamiento la planta productiva.

- Otros costos. Como son servicios básicos, arrendamiento, depreciaciones, etc.

Asiento para registrar. La utilización de materia prima directa indirecta.

CI control xxxx

Inventario de materiales xxxx

Asiento para registrar la utilización de la mano de obra indirecta.

CI Control xxxx

Nómina de Fábrica. xxxx

Asiento para contabilizar otros costos indirectos reales.

CI Control xxxx

Caja, bancos o Ctas por pagar xxxx

Otras cuentas auxiliares de los CI control pueden ser:

Servicios básicos, depreciación y seguros de fábrica, las mismas que se acreditan a Caja o Bancos, Depreciación acumulada y seguros prepagados.

CÁLCULO DE TASAS PREDETERMINADAS DE LOS COSTOS INDIRECTOS.

Los CI cambian de un período a otro por lo que es necesario hacer una estimación razonable de la cantidad de CI que se generarán en el período.

El costo del producto calculado en base a una tasa predeterminada de CI es utilizado para tomar decisiones como son fijación de precios, cotizaciones y valuación de inventarios.

La fórmula para calcular la tasa predeterminada es:

Es necesario estimar los CI La base de asignación debe ser adecuada y debe estar en

relación directa con el aumento o disminución de los mismos.

Entre las bases utilizadas tenemos: Horas máquina, Horas de mano de obra directa, Costo de mano de obra directa, Costo de materiales directos, Número de empleados, m2 de construcción, unidades producidas, etc.

La utilización de la tasa predeterminada genera un costo estimado, el mismo que se carga a los productos y se lo conoce como CI aplicado.

Tasa predeterminada de CI =Total de CI estimados

Base de aplicación

COSTOS INDIRECTOS REALES Y APLICADOS.

El total de CI reales se los conoce al final del período y se los contabiliza en el diario en la Cta. CI control, en el momento que se originan aumentando un pasivo o restando un activo.

Los CI reales se utilizan para evaluar la tasa estimada de CI y para hacer un ajuste al costo de venta o a los inventarios.

Los CI aplicados se registran conforme se desarrolla la producción cargando a la cuenta Inv. Prod. en proceso y abonando a la cuenta CI aplicado.

Asiento contable para registrar el costo indirecto real es:

C I control xxxx

Cta por pagar, Caja o bancos xxxx

Asiento contable para registrar el costo indirecto aplicado es:

Inventario Prod. en proceso xxxx

CI aplicados xxxx

SUB O SOBRE APLICACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS. Al final del periodo se debe realizar una comparación entre los CI aplicados y los CI

reales. Existe sub - aplicación cuando los CI aplicados resultan menores que Los CI reales. Existe sobre aplicación cuando los CI aplicados resultan ser mayores que los CI

reales. La diferencia se la contabiliza como variación de costos.

SOBREAPLICACION

Costos aplicados xxxx

Variación de costos xxxx

CI control xxxx

SUBAPLICACION

Costos Aplicados xxxxVariación de costos xxxx CI Control xxxx

Variación de costos xxxx

Costo de ventas xxxxxCosto de Ventas xxxx

Variación de costos xxxx

La variación de CI generalmente se la cierra contra la cuenta costo de ventas.

Cuando la variación es muy significativa conviene repartir estas diferencias entre las cuentas que han sido afectadas por la inadecuada asignación de los costos. Estas cuentas son:

- Inventarios finales de productos en proceso

- Inventario final de producto terminado y

- Costo de ventas

FLUJO DE COSTOS A TRAVÉS DE LOS INVENTARIOS.

CAJAS DE ACUMULACIÓN DE COSTOS.

Saldo inicial + Entradas - Salidas = Saldo final

Flujo de Inv. M. Prima en el almacen.

IIMP + Compras - Mat. Utilizados = IFMP

IIMP 100

$100 $100

ENTRADAS

MATERIA PRIMA

SALIDAS

IFMP $100

PRODUCTOS EN PROCESOENTRADAS SALIDAS

ENTRADAS PRODUCTOTERMINADO SALIDAS

IFPT $500

$800 $500

Flujo de inventario productos en proceso

IIPP $ 500

MP: $ 100 $ 800

MOD: 200 IFPP: $ 200

CI: 200Flujo de Inventario producto terminado y determinación de costo de ventas.

Costo IIPT 200

de artículos

terminados.

ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS.

Es un estado específico de la contabilidad de costos.

Proporciona información sobre los costos en un período desglosando en MPD. MOD. Y CGF.

El resultado final representa el costo de los productos vendidos en un período.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE COSTOS

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS.

Inventario inicial de materia prima xxxx

+ Compras de materia prima xxxx

= Materia Prima disponible para su uso xxxx

- Inventario final de materia prima xxxx

= Materia prima utilizada en la producción xxxx

+ Mano de Obra utilizada xxxx

+ Costos indirectos xxxx

= Total de costos de manufactura xxxx

+ Inventario inicial de productos en proceso xxxx

= Total de costos en proceso xxxx

- Inventario final de productos en proceso xxxx

= Costo de Artículos terminados xxxx

+ Inventario inicial de productos terminados xxxx

= Costo de artículos disponibles para la venta xxxx

- Inventario final de productos terminados xxxx

= Costo de ventas xxxx

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS

Materiales directos xxxx Mano de obra directa xxxx Costos indirectos de fab. aplicados xxxx= Costo de producción (normal) xxxx+ Inventario inicial de productos en proceso xxxx- Inventario final de productos en proceso xxxx= Costo de producto terminado (normal) xxxx+ Inventario inicial de productos terminado xxxx= Costo de producto disponible para la venta (normal) xxxx- Inventario final producto terminado xxxx= Costo de productos vendidos (normal) xxxx+ o – Variación de costos indirectos xxxx= Costo de productos vendidos ( real) xxxx

COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCION- Sistema que se aplica cuando los artículos terminados son

perfectamente identificables como pertenecientes a una orden o lote específico de producción.

- En este sistema la unidad de costeo es un lote o una orden de producción específica en la que los costos se acumulan y el valor del costo unitario es producto de una división del costo total de la orden para el número de unidades producidas en esa orden.

- Este sistema se aplica donde el nivel de producción es bajo y no justifica la producción de artículos en serie, también se lo utiliza en empresas o industrias en donde realizan trabajos especiales o sobre pedido del cliente.

- Inicia con una orden de producción.- Requisición de materiales.- Hoja de costo.- Estado de costos de producción y ventas.

Orden de producción

Es el documento en el que se da la autorización para que el departamento de producción inicie la elaboración de un producto para un cliente.

Documento que generalmente lo elabora el jefe de ventas o la persona autorizada para recepción de pedidos. Se lo realiza en forma de tres.- Original jefe de producción- Copia departamento de contabilidad.

- Copia departamento de ventas. Este documento no genera asiento contable.

FORMATO ORDEN DE PRODUCCIÓN

NOMBRE DE LA EMPRESAORDEN DE PRODUCCIÓN

Nro 1Fecha de emisión:

Cliente:

CANTIDAD CARACTERÍSTICAS DEL

ARTÍCULO

Fecha de inicio:

Fecha de terminación:

REQUISICIÓN DE MATERIALES Es un documento que justifica la salida del

material del almacén o bodega al departamento de producción.

La orden de requisición deberá contener información lógica que permita conocer la fecha, cantidad y destino del material

ya sea directo o indirecto. Si es directo, indicará la orden de producción en donde se lo utilizará.

Las copias se envían a contabilidad general y otra a contabilidad de costos.

FORMATO DE REQUISICIÓN DE MATERIALES.

EMPRESA “ x “ REQUISICIÓN DE MATERIALES Nro.

Fecha:Orden de producción Nro: Material Directo:

Material Indirecto: CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/U V/TOTAL

Solicitado por: Entregado por

Jefe de Producción Bodeguero..

HOJA DE COSTOS Es el documento en donde se encuentra el

resumen de la inversión realizada en una orden de producción.

En la H.de C. se registra los costos totales y unitarios de cada uno de los elementos del costo de producción, para luego obtener el costo total y unitario del producto.

Al final se realiza un resumen de la inversión totalizando cada uno de los tres elementos.s.

Orden de Producción Nro.

Cliente.

Supervisor.

Fecha de entrega esperada:

Fecha de inicio

Fecha de terminación

MATERIALES

FECHA Nro Req. Tipo Cant. Costo Unitario Total

MANO DE OBRA.

Fecha. Horas Tasa salarial Total

Costo Indirecto

Fecha Horas Tasa CI Total

Costo Total xxxx xx

EMPRESA “ x “HOJA DE COSTOS.

FORMATO DE UNA HOJA DE COSTOS

RESPONSABLE

EMPRESA “ x ”HOJA DE COSTOS

Orden de Producción : Nro de artículo:

Cantidad: Modelo:

Costo total: Fecha de inicio:

Costo unitario: Fecha de terminación:

COSTO INDIRE. APL.SEMANA MATERIALES DIRECTOS MANO DE OBRA

TOTAL:

EJERCICIO

La empresa “Luminosa S. A.” al primero de noviembre del 2008 presenta los siguientes saldos. Caja $ 280.00 Bancos 8.500.00 Clientes 2.200.00 Maquinaria 2.600.00 Proveedores 1.150.00

Materia prima disponible parar la elaboración de los productos: Material A 5.600 unidades a $ 5 cada unidad, (materia prima directa) Material B 3.800 unidades a $ 4 cada unidad, (materia prima directa) Material C 3.000 unidades a $ 3 cada unidad, (materia prima directa) Material D 2.000 unidades a $ 2.50 cada unidad, (materia prima indirecta) Material E 1.800 unidades a $ 1.50 cada unidad, (materia prima indirecta).

Los datos sobre la mano de obra corresponde al siguiente personal de obreros que labora en la empresa Juan Armijos cuyo salario por hora es de $ 3.50 José Bravo cuyo salario por hora es $ 2.50. Ramiro Torres cuyo salario es $2.50

Los datos para los costos generales de fabricación son La tasa predeterminada para aplicar los costos indirectos a la producción es $1.75 por cada unidad.

Si el caso requiere aplique las distribuciones tributarias vigentes del IVA y retención en la fuente por impuesto a la renta

Las operaciones del periodo son:

4 de noviembre.- El Sr. Ernesto Vivanco contrata la fabricación de 200 unidades de producto X.

5 de noviembre.- Se emite la orden de producción Nro. 1 para fabricar el producto X par el Sr. Vivanco. Fecha de inicio de trabajo el 5 de noviembre fecha de terminación de trabajo el 15 de noviembre.

6 de nov.-Según requisición de materiales Nro.1; se solicitan para la orden de producción Nro 1:

- 100 unidades de material A

- 100 de material B

6 de noviembre.- se compra diversos accesorios para la maquinaria de la planta por un valor de $ 85. Este gasto se considera parte del tercer elemento del costo.

7 de noviembre.- El Arq. Daniel Espinosa contrata la elaboración de 150 unidades de producto XY.

7 de noviembre.- Se emite la orden de producción Nro 2 para fabricar el producto XY par el Arq. Espinosa Fecha de inicio 8 de noviembre fecha de terminación el 28 de noviembre.

8 de noviembre.- Según requisición de materiales Nro 2, se solicitan para la orden de producción Nro 2:

- 300 unidades de material A

- 50 unidades de material B

- 300 de material C

12 de noviembre.-Según requisición material Nro 03: Se solicita material indirecto:

- 380 unidades material D

- 450 unidades de material E.

15 de noviembre- Se termina la orden de producción Nro. 1 por lo tanto:

-Registra el costo de la mano de obra directa, En esta orden de producción los obreros trabajaron de la siguiente manera: Obrero Armijos 45 horas obrero Bravo 30 horas y obrero Torres 32

- Aplica la tasa predeterminada y calcula el costo total y unitario de producción en la hoja de costos correspondiente.

- Esta operación requiere la elaboración de tres asientos contables: registro de costo de la mano de obra directa, por la aplicación de los costos indirectos y por el registro de la producción terminada.

15 de noviembre.-Se entrega la producción terminada al Sr. Vivanco, son productos gravados con IVA no hubo retención en la fuente, el ingreso es de costo del producto más 35% de utilidad. Cancela en efectivo.

18 de noviembre.-Según requisición de materiales Nro 3 se solicitan, para la orden de producción Nro 2:

- 220 unidades de material A

- 128 de material C

19 de noviembre. se cancelan servicios básicos con cheque así:

- Energía eléctrica $168.50

- Agua Potable 49.00

- Se considera parte del tercer elemento del costo

28 de noviembre.- Se termina la orden de producción Nro. 2; por lo tanto:

- Registra el costo de la mano de obra directa, En esta orden de producción los obreros trabajaron de la siguiente manera: Obrero Armijos 65 horas obrero Bravo 80 horas y obrero Torres 63.

- Aplica la tasa predeterminada y calcula el costo total y unitario de producción en la hoja de costos correspondiente.

- Esta operación requiere la elaboración de tres asientos contables: registro de costo de la mano de obra directa, por la aplicación de los costos indirectos y por el registro de la producción terminada.

29 de mayo.- Se entrega la producción terminada al Arq. Daniel Espinosa, son productos gravados con IVA; hubo retención en la fuente, el ingreso es de costo del producto más 40% de utilidad. Cancela con cheque.

29 de noviembre.- se contabiliza la mano de obra indirecta

Registra el costo de la mano de obra indirecta,

- Obrero Armijos 50 horas; obrero Bravo 50 horas; y, obrero Torres 88

29 de noviembre.- Se cancela la mano de obra directa e indirecta con cheque y se retiene el 9.35% que corresponde al aporte al IESS

29 de noviembre.- Se cierran los costos indirectos reales y aplicados y se establece si hubo sobre aplicación o sub-aplicación.

29 de noviembre.- Cierre el costo por sub-aplicación o sobre aplicación de costos contra el costo de venta.

29 de noviembre.- Se cancela con cheque los sueldos al personal administrativo de la fábrica.

- El valor de sueldos es de $ 550.00

- Se retiene aporte a la IESS 9.35 %

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER1

1-nov Caja 280,00 Bancos 8.500,00 Clientes 2.200,00 Maquinaria 2.600,00 Inventario de Materiales 59.900,00 Material A 28.000,00 Material B 15.200,00 Material C 9.000,00 Material D 5.000,00 Material E 2.700,00 Proveedores 1.150,00 Capital 72.330,00 P/r estado de situación inicial

26-nov Inventario de Productos en Proceso 900,00

Inventario de Materiales 900,00 Material A 500,00 Material B 400,00 P/r requisición de materiales Nro. 1

36-may C.I.Control 85,00

IVA Compras 10,20 Caja 94,35 1% Retención Fuente 0,85 P/r compra accesiros para la máquina

8-may 4Inventario de Productos en Proceso 2.600,00 Inventario de Materiales 2.600,00 Material A 1.500,00 Material B 200,00 Material C 900,00 P/r requisición de materiales Nro. 2

512-may C.I .Control 1.625,00

Inventario de Materiales 1.625,00 Material D 950,00 Material E 675,00 Utilizacion de material indirecto, requisicion Nro. 3

15-nov 6Inventario de Productos en Proceso 312,50 Nòmina de Fàbrica 312,50

Juan Armijos 157,50 Jose Bravo 75,00 Ramiro Torres 80,00 P/r mano de obra en la orden de produccion Nro. 1

15-nov 7Inventario de Productos en Proceso 350,00

Costos Gen.Fab.Aplicados 350,00 Tasa predeterminada orden de produccion

nro. 18

15-nov Inventario de Producto Terminado 1.562,50 Inventario de Productos en Proceso 1.562,50 P/r ingreso de producto terminado Orden de Produccion nro 1

915-nov Caja 2.362,51

Costo deVentas 1.562,50 Ventas 2.109,38 IVA Ventas 253,13 Inventario de Producto Terminado 1.562,50

Entrefa de la produccion al Sr. Vivanco con el 35% de utilidad

1018-nov Inventario de Productos en Proceso 1.484,00

Inventario de Materiales 1.484,00 Material A 1.100,00 Material C 384,00 P/r requisición de materiales Nro. 4

1119-nov C.I .Control 217,50

Energia Eléctrica 168,50 Agua Potable 49,00 Bancos 217,50 Se cancela servicios basicos

1228-nov Inventario de Productos en Proceso 585,00

Nòmina de Fàbrica 585,00 P/r mano de obra en la orden de produccion Nro. 2

1328-nov Inventario de Productos en Proceso 262,50

Costos Gen.Fab.Aplicados 262,50 Tasa predeterminada orden de produccion

1428-nov Inventario de Producto Terminado 4.931,50

Inventario de Productos en Proceso 4.931,50 P/r ingreso de producto terminado Orden de Produccion nro 2

1529-nov Bancos 7.663,55

1% Retención en la Fuente 69,04 Costo deVentas 4.931,50 Ventas 6.904,10 IVA Ventas 828,49 Inventario de Producto Terminado 4.931,50 Entrega de la produccion al Sr. Vivanco con el 40% de utilidad

1629-nov Costos Indirectos Control 520,00

Nòmina de Fàbrica 520,00 P/r mano de obra indirecta en la orden de producciòn Nro. 2

1729-nov Nómina Fabrica 1.417,50

Bancos 1.284,96 9.35% Aporte Individual al IESS por pagar 132,54 P/r pago de mano de obra directa

1829-nov Gastos de administracion 550,00

Bancos 498,58 9.35% Aporte Individual al IESS por pagar 51,42 Sueldo personal administrativo

29-nov 19Costos Generales de fab. Aplicados 612,50 Variacion de costos 1.835,00 C.I Control 2.447,50 P/r aplicación de costos indirectos

2029-nov Costo de Ventas 1.835,00

Variacion de costos 1.835,00 P/r cierre de la variacion

2130-nov IVA Ventas 1.081,62

IVA Compras 10,20 IVA por pagar 1.071,42 Registro de liquidaciòn IVA

2230-nov Ventas 9.013,48

Perdidas y Ganancias 9.013,48 Registro cierre de cuentas ingreso

2330-nov Perdidas y Ganancias 8.879,00

Costo de ventas 8.329,00 Gastos de Administraciòn 550,00 Registro cierre de cuentas gastos

2430-nov Perdidas y Ganancias 134,48

Utilidad del Ejercicio 134,48 Registro de utiliodad del periodo contable

130.873,38 130.873,38

Para: Para:Fecha de pedido: 04-nov-08 Nro 1. Fecha de pedido: 7 de noviembre Nro. 2Cliente: Sr, Ernesto Vivanco Cliente: Sr. Daniel Espinoza

DETALLE CANTIDAD DETALLE CANTIDAD Producto X 200 Producto XY 150

Fecha de inicio: 5 de noviembre 2008 Fecha de inicio: 8 de novFecha de terminaciòn: 15 de noviembre 2008 Fecha de terminaciòn: 28 de nov

LUMINOSA S.AORDEN DE PRODUCCION

CARACTERÍSTICAS

LUMINOSA S.AORDEN DE PRODUCCION

CARACTERÍSTICAS

Fecha: 5 de noviembre Material Directo: A Y B Fecha: 8 de noviembre Material Directo: Para: Orden de Produccion nro.1 Material Indirecto: Para: Orden de Produccion nro.2 Material Indirecto:Proceso: Proceso:

CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/ UNITARIO V/TOTAL CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/ UNITARIO V/TOTAL

Material Directo A 100,00 5,00 500,00 Material Directo A 300,00 5,00 1.500,00 Material Directo B 100,00 4,00 400,00 Material Directo B 50,00 4,00 200,00

Material Directo C 300,00 3,00 900,00

900,00 2.600,00

Solicitado por: Entregado por: Solicitado por: Entregado por:

Jefe de Producción Bodeguero: Jefe de Producción Bodeguero:

LUMINOSA S.A LUMINOSA S.AREQUISICION DE MATERIALES NRO.2REQUISICION DE MATERIALES NRO.1

Fecha: 12 de mayo Material Directo: Fecha: 18 de mayo Material Directo: Para: Orden de Produccion nro.1 Material Indirecto: Para: Orden de Produccion nro.2 Material Indirecto:Proceso: Proceso:

CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/ UNITARIO V/TOTAL CLASE DE MATERIAL CANTIDAD V/ UNITARIO V/TOTAL

Material Indirecto D 380,00 2,50 950,00 Material Directo A 220,00 5,00 1.100,00 Material Indirecto E 450,00 1,50 675,00 Material Directo C 128,00 3,00 384,00

1.625,00 1.484,00

Solicitado por: Entregado por: Solicitado por: Entregado por:

Jefe de Producción Bodeguero: Jefe de Producción Bodeguero:

LUMINOSA S.AREQUISICION DE MATERIALES NRO.3

LUMINOSA S.AREQUISICION DE MATERIALES NRO.4

Orden de producción: Nro. 01 Articulo: X Orden de producción: Nro. 02 Articulo: XYCantidad: 200 Modelo: Cantidad: 150 Modelo:Costo Total: 1.562,50 Fecha de iniciación:05/05/2008 Costo Total: 4931,50 Fecha de iniciación:08/05/2008Costo Unitario: 7,81 Fecha de terminación:15/05/2008 Costo Unitario: 32,88 Fecha de terminación:28/05/2008

SEMANA QUE TERMINA MATERIALES MANO DE OBRA COSTOS SEMANA QUE TERMINA MATERIALES MANO DE OBRA COSTOS

DIRECTOS DIRECTA INDIRECTOS DIRECTOS DIRECTA INDIRECTOS

06/05/2008 900,00 312,50 350,00 08/05/2007 2.600,00 585,00 262,50 18/05/2007 1.484,00

TOTAL 900,00 312,50 350,00 TOTAL 4.084,00 585,00 262,50

MATERIALES DIRECTOS 900,00 MATERIALES DIRECTOS 4.084,00 MANO DE OBRA DIRECTA 312,50 MANO DE OBRA DIRECTA 585,00 COSTOS INDIRECTOS 350,00 COSTOS INDIRECTOS 262,50 TOTAL 1.562,50 TOTAL 4.931,50

RESPONSABLE

HOJA DE COSTOS Nro. 01

F …………………………….

RESPONSABLE

HOJA DE COSTOS Nro. 02

F …………………………….

Materiales directos 4.984,00 + Mano de obra directa 897,50 + Costo Generales de fabricacion aplicados 612,50 = Costo de producción 6.494,00 + Inventario inicial de productos en proceso -= Costos de productos en proceso 6.494,00 - Inventario final de productos en proceso

= Costos de productos terminados 6.494,00 + Inventario inicial de producto terminado= Costo de articulo terminado para la venta 6.494,00 - Inventario final de producto terminado

= Costo de producto vendido 6.494,00 Variacion 1.835,00 COSTO PRODUC. VENDIDOS 8.329,00

EL GERENTE EL CONTADOR

INGRESOS

Ventas 9.013,48

TOTAL DE INGRESOS 9.013,48 9.013,48

GASTOSCosto de ventas 8.329,00 Gastos de administración 550,00 gasto de ventas -TOTAL DE GASTOS 8.879,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO 134,48

9.013,48

EL GERENTE EL CONTADOR

Al 30 noviembre del 2008

EMPRESA DE PRODUCCION "LUMINOSA S.A."

ESTADO DE RESULTADOS

ACTIVOACTIVO CORRIENTECaja 2.548,16 Bancos 14.162,51 Clientes 2.200,00 Inventarios 53.291,00 1% Retención en la Fuente 69,04 Total de Activo Corriente 72.270,71

ACTIVO FIJOMáquinaria 2.600,00 Total de Activo Fijo 2.600,00

TOTAL DE ACTIVO 74.870,71

PASIVOPASIVO CORRIENTEProveedores 1.150,00 1% Retención 0,85 Aportes Indiv.9,35% IESS por Pagar 183,96 IVA por Pagar 1.071,42 TOTAL DE PASIVO 2.406,23

CAPITALCapital 72.330,00 Utilidad del ejercicio 134,48

TOTAL DE CAPITAL 72.464,48

TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 74.870,71

EMPRESA DE PRODUCCION "LUMINOSA S.A."ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

AL 30 DE noviembre del 2008