Analisis d La Cuenta 10

8/3/2019 Analisis d La Cuenta 10

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Actualidad Empresarial

IVrea Contabilidad y Costos

IV-11N 196 Primera Quincena - Diciembre 2009

Anlisis y dinmica de Cuenta 10 caja y bancosdel Nuevo Plan Contable General Empresarial

En el presente artculo presentamos unanlisis y aplicacin a nivel de subcuentasde la Cuenta 10 Caja y Bancos del Nuevo

Plan Contable General Empresarial, quereemplazar al actual Plan Contable Ge-neral Revisado a partir del 1 de enero delao 2011, que sin embargo de acuerdoa la Resolucion N 042-2009 - EF/94 delConsejo Normativo de Contabilidad del11 de noviembre de 2009 su aplicacines optativa para el ao 2010.

Consideramos importante que los conta-dores deben ya aplicar este nuevo Plan deCuentas en el tiempo ms breve a n deevitar trances de ltima hora, aprovechan-do la postergacin que ha establecido elConsejo Normativo de Contabilidad. Espor esta razn que nuestra revista ha vistopor conveniente contribuir con la difusinde la aplicacin de las cuentas del citadoNuevo Plan de Cuentas a n de facilitarsu implementacin.

10 Caja y ancos

Esta cuenta agrupa las subcuentas que re-presentan dinero en efectivo, cheques, girosy depsitos en bancos y otras institucionesnancieras; de acuerdo a su naturalezaesta cuenta corresponde al activo corrien-

te disponible; sin embargo, algunas cuen-tas podran estar sujetas a restricciones encuanto a su disposicin o uso.

Sucuenta 101 caja

El saldo de esta subcuenta muestra elimporte de la disponibilidad de efectivo ocheques en moneda nacional o extranjeraque dispone la empresa que proviene desu actividad principal u otras operacionesdistintas a dicha actividad.

Dinmica de la sucuenta

Cargos

Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala

Ttulo : Anlisis y dinmica de Cuenta 10 caja y

bancos del Nuevo Plan Contable General

Empresarial

Fuente : Actualidad Empresarial, N 196 - Primera

Quincena de Diciembre 2009

Ficha Tcnica vienen... x

x DEbE HAbER

10 CAJA Y bANCOS xxx

101 Caja

12 CTAS. POR CObRAR COMERC.

- TERCEROS xxx

121 Factura, boletas y otroscomprobantes por cobrar

122 Anticipos de clientes van...

x DEbE HAbER

40 TRIbUTOS Y APORT. AL

SIST. PRIV. DE PENS. Y DE

TRIbUT. Y APORT. AL SIST.DE PENSIONES Y DE SALUD

POR PAGAR xxx

401 Gobierno Central

406 Gobiernos Locales


101 Caja

x/x Por el pago de tributos enefectivo al Gobierno Central y a losGobiernos Locales por tributos muni-cipales.

123 Letras por cobrar

x/x Por el cobro a terceros, por ventade mercaderas o prestacin de serviciosen efectivo o cheques, as como tambinpor los anticipos recibidos de clientes seincluye los ingresos devengados aun-que no se haya emitido el documentocorrespondiente.


101 Caja

16 CTAS. POR COb. DIV. - TERC. xxx

166 Activos por instrumentosfnancieros derivados

168 Otras ctas. por cobrar div.169 Cobranza dudosa

x/x Por la cobranza de los derivadosfinancieros producto del aumento delvalor razonable, por la recuperacin delImpuesto General a las Ventas pagados entransacciones as como otras cuentas porcobrar que incluye entregas a rendir cuentaentregados a terceros.


101 Caja

17 CTAS. POR CObRAR DIVERSAS

- RELACIONADAS xxx

171 Prestamos

172 Intereses, reg. y dividendos

173 Depsitos otorg. en garanta

174 Venta de activos inmoviliz.

x/x Por la cobranza efectuada a las em-presas vinculadas por concepto de recupe-racin de los prestamos, as como el cobrode intereses devengados, regalas ganadasy dividendos declarados por las empresasvinculadas, la devolucin recibida de los

depsitos en garanta, se considera tam-bin la venta de activos inmovilizados.


101 Caja

18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT.

POR ANTICIPADO xxx

182 Seguros

183 Alquileres

184 Primas pagadas por opciones

189 Otros gastos contrat. por antic.

x/x Por las devoluciones de los antici-pos entregados de acuerdo a contratospor servicios y otros como seguros, alqui-leres, pagos de primas, mantenimiento de

activos inmovilizado y otros gastos.


101 Caja

13 CTAS. POR CObRAR COMERC.

- VINCULADAS xxx

131 Facturas, boletas y otroscomprobantes por cobrar

132 Anticipos recibidos133 Letras por cobrar139 Cobranza dudosa

x/x Por el cobro a las empresas vincula-das por venta de bienes o prestacin deservicios en efectivo o cheques, as comotambin por los anticipos recibidos deestas empresas, se incluye los ingresosdevengados aunque no se haya emiti-do el documento correspondiente.

10 CAJA Y bANCOS xxx101 Caja

14 CTAS. POR CObRAR AL PERSONAL,

A LOS ACCIONIST. Y DIRECTORES xxx

141 Personal

142 Accionistas (o socios)

143 Directores

148 Diversas

x/x Por la cobranza de prstamos alpersonal, accionistas y directores, ascomo devoluciones de adelantos oentregas a rendir cuentas al personal ydirectores.


101 Caja


- TERCEROS xxx

161 Prstamos

162 Reclamaciones a terceros

163 Intereses, regalas y dividendos

164 Depsitos otorgados en garanta

165 Venta de activos inmovilizados

x/x Por las cobranzas efectuadas aterceros por concepto de prstamosy reclamaciones, as como tambin por la cobranza de intereses deven-gados regalas ganadas y dividendosdeclarados por las empresas dondese mantienen las inversiones por la

recuperacin de los depsitos engaranta otorgados y la cobranza deventa de inmovilizados.

x

x

x

x

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Aonos


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Instituto Pacfco

IV

IV-12 N 196 Primera Quincena - Diciembre 2009

Aplicacin Prctica

46 CTAS. POR PAG. DIV. - TERC. xxx

469 Otras ctas. por pagar div.


101 Caja

x/x Por las cuentas por pagar diversasa terceros, en efectivo.


102 Fondos Fijos


104 Cuentas corrientes eninstituc. fnancieras

x/x Por el giro de cheque para la aper-

tura o reembolso del fondo jo.

42 CTAS. POR PAGAR COMERC.

- TERCEROS xxx

421 Facturas, boletas y otroscomprobantes por pagar


102 Fondos Fijos

x/x Por la cancelacin de las facturasy de otros documentos de terceros porgastos varios con el fondo jo.


- RELACIONADAS xxx431 Facturas, boletas y otros

comprobantes por pagar


102 Fondos Fijos

x/x Por la cancelacin de las facturas y deotros documentos de empresas vincula-das por gastos varios con el fondo jo.

47 CTAS. POR PAG. DIVERSAS -

RELACIONADAS xxx



101 Caja

x/x Por las cuentas por pagar diversas alas empresas vinculadas en efectivo.




101 Caja

x/x Por los depsitos en bancos delas cobranzas recibidas en caja.

x DEbE HAbER


- TERCEROS xxx

421 Facturas, boletas yotros comprobantespor pagar

423 Letras por pagar

424 Honorarios por pagar


104 Cuentas corrientesen institucionesfnancieras

x/x Por la cancelacin de las facturas

y boletas, as como la cancelacin deLetras y Honorarios de terceros congiro de cheque.

x

14 CTAS. POR CObR. AL PERS.,

A LOS ACCIONIST. DIRECT.Y GERENTES xxx

141 Personal

142 Accionistas (o socios)

143 Directores

148 Diversas


104 Cuentas corrientes eninstituciones fnancieras

x/x Por los prstamos al personal,directores, accionistas y diversos otor-gados con giro de cheque.


- TERCEROS xxx

161 Prstamos

164 Depsitos otorg. en garanta



x/x Por el giro de cheque para prs-tamos y entrega de depsitos engaranta a terceros.


- RELACIONADAS xxx

171 Prstamos

173 Depsitos otorg. en garanta10 CAJA Y bANCOS xxx


x/x Por el giro de cheque para prs-tamos y entrega de depsitos engaranta a empresas vinculadas.

18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT.

POR ANTICIPADO xxx

182 Seguros

183 Alquileres

184 Primas pagadas poropciones

189 Otros gastos contratadospor anticipado

x DEbE HAbER

x

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x

x

x

x DEbE HAbER

x DEbE HAbER

x DEbE HAbER

x

x

Subcuenta102fondosjos

El saldo de esta subcuenta muestra elimporte de dinero destinado a atender

obligaciones menudas y urgentes, talescomo movilidad, fotostticas, fax, etc.

Este monto jo debe ser renovado perma-nentemente para dar mayor facilidad aldesempeo de la administracin.


Cargos

efectuados en cada una de estas cuentascorrientes y los giros de cheques o cartasrdenes por los pagos efectuados.


Cargos

Aonos

Aonos



x/x Por el giro de cheque para elpago de servicios por recibir en elfuturo, as como el pago de IGV a pro-veedores no domiciliados, el pago porservicios de mantenimiento de inmovi-lizados y otros pagos anticipados.

40 TRIb. Y APORTES AL SIST.PRIV. DE PENSIONES Y DETRIb. Y APORT. AL SIST. DEPENS. Y DE SALUD POR PAGAR xxx

401 Gobierno Central

403 Instituciones Pblicas

406 Gobiernos Locales

407 Administrad. de Fondosde Pensiones

408 Empresas prestadorasde salud

409 Otros costos administr.e intereses


104 Cuentas corrientes eninstituciones nancieras

x/x Por el pago de tributos al GobiernoCentral, a las instituciones pblicas(EsSalud y ONP) tributos municipales(Licencias, arbitrios, tasas y otros tribu-tos), los pagos por aportes al SistemaPrivado de Pensiones, las empresas prestadoras de salud, as como lospagos por gastos fnancieros relacio-nados con obligaciones tributarias.

41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC.POR PAGAR xxx

411 Remunerac. por pagar

413 Participacin de lostrabajadores por pagar

415 Benefcios sociales de lostrabajadores por pagar

419 Otras remuneraciones yparticipaciones por pagar



x/x Por las remuneraciones, vacacio-nes, participaciones, benecios socialesy otras remuneraciones a favor de lostrabajadores pagados con cheque.

Sucuenta 104 cuentas corrientes eninstitucionesnancieras

El saldo de esta subcuenta muestra el im-porte de los depsitos en cuentas corrien-

tes que tiene la empresa en instituciones

nancieras, ya sea en moneda nacionalo extranjera; el movimiento de cargosy abonos se realiza por los depsitos van...

vienen... x


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Actualidad Empresarial

IVrea Contabilidad y Costos

IV-13N 196 Primera Quincena - Diciembre 2009


- RELACIONADAS xxx

431 Facturas, boletas y otroscomprobantes por pagar

432 Anticipos otorgados

433 Letras por Pagar



x/x Por la cancelacin de las facturas y boletas, as como la cancelacinde Letras y Honorarios de empresasvinculadas con giro de cheque.

44 CTAS. POR PAG. A LOS ACCIONIST.

DIRECTORES Y GERENTES xxx

441 Accionistas (o Socios)

442 Directores

10 CAJA Y bANCOS xxx104 Cuentas corrientes en

instituciones fnancieras

x/x Por la cancelacin de las deudascontratadas con los accionistas porconcepto de dividendos y por dietasa los directores.

45 ObLIGAC. FINANCIERAS xxx

451 Prstamos de institucionesfnancieras y otras entidades

452 Contratos de arrend. fnanc.

453 Obligaciones emitidas


104 Cuentas corrientes en

instituciones fnancieras x/x Por la cancelacin de los pres-tamos recibidos de institucionesfinancieras y pagos de cuotas de arrendamiento nanciero y la can-celacin de compra de instrumentosnancieros, con giro de cheque.

46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS -

TERCEROS xxx

461 Reclamaciones de terceros

465 Pasivos por compra deactivo inmovilizado

467 Depsitos recibid. en garanta




x/x Por el pago de reclamaciones deterceros, por el pago de compra deinmovilizados a terceros, devolucionesde depsitos en garanta y otros pagoscon giro de cheque.

47 CTAS. POR PAGAR

DIV. - RELACIONAD. xxx

471 Prstamos

472 Costos de fnanciac.

474 Regalas

475 Dividendos477 Pasivo por compra de

activo inmovilizado

x

x

x

x

479 Otras cuentas porpagar diversas



x/x Por la amortizacin de los presta-mos recibidos de empresas vinculadas,as como de los intereses correspon-dientes de esos prstamos, de igualmanera por el pago de regalas, divi-dendos a las empresas vinculadas.

Subcuenta105-CerticadosBancarios

El saldo de esta subcuenta muestra elimporte de los depsitos en monedanacional o moneda extranjera a plazo enlas instituciones del sistema nancieroen concordancia a la normatividad emi-

tida por la Superintendencia de Banca ySeguros que devengan intereses a tasapreferencial y pueden ser renovables asu vencimiento, las mismas que estnrepresentados por certicados.


Cargos


Cargos


Cargos

Aonos

Aonos

Aonos


105 Certifcados bancarios



x/x Por la apertura de certicadosde depsitos en bancos en monedanacional o moneda extranjera.


107 Fondos sujetos a restricc.


104 Cuentas corrientes en

instituciones fnancieras x/x Por la restricc in de las cuentascorrientes por mandatos de unaautoridad judicial u otras autoridadescompetentes.


106 Depsitos en insti-tuciones fnancieras



x/x Por la apertura de los depsitosa plazo en bancos




105 Certifcados bancarios

77 INGRESOS FINANCIEROS xxx

772 Rendimientos ganados x/x Por la liquidacin de los certi-cados bancarios ms los interesesganados por el tiempo transcurrido.


104 Cuentas corrientesen instituc. fnancieras


107 Fondos sujetos a restriccin

x/x Por el levantamiento de la restric-cin de la cuenta corriente determina-do su disponibilidad.



10 CAJA Y bANCOS xxx106 Depsitos en insti-

tuciones fnancieras

77 INGRESOS FINANCIEROS xxx

772 Rendimientos ganados

x/x Por la liquidacin de los depsi-tos a plazo en bancos ms interesesganados por el tiempo transcurrido.

x DEbE HAbER

x DEbE HAbER

x DEbE HAbER

x DEbE HAbER

x DEbE HAbER

x DEbE HAbER

van...

vienen... x DEbE HAbER x DEbE HAbER

Sucuenta 106-Depsitos en institu-cionesnancieras

El saldo de esta subcuenta muestra elimporte de los depsitos en moneda na-cional o en moneda extranjera distintosa certicados bancarios depositados enlas instituciones del sistema nanciero,en concordancia a la normatividad emi-

tida por la Superintendencia de Banca y

Seguros que devengan intereses a tasapreferencial y pueden ser renovables asu vencimiento.

Sucuenta 107-Fondos sujetos a res-triccin

El saldo de esta subcuenta muestra elimporte de los depsitos en monedanacional o en moneda extranjera que se

encuentran sujetas a restriccin, ya que nopueden ser utilizados libremente, ya seapor una autoridad competente o por unaresolucin judicial, debiendo sealar en lanota a los estados nancieros el tiempo yla naturaleza de la restriccin.


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Instituto Pacfco

IV

IV-14 N 196 Primera Quincena - Diciembre 2009

Aplicacin Prctica

Caso Prctico

1. La empresa Molinos S. A. ha efec- tuado cobranzas a sus clientes porS/. 30,000 depositados en la cuentacorrientes del Banco de Comercio.

2. La empresa gira un cheque a su em-pleado Carlos Cardanes por conceptode prestamos por S/. 9,000.

3.. Se realiza un pago anticipado porservicios de alquileres que se recibirnen el futuro por S/. 15,600.

4. Se apertura un fondo jo por S/. 7,200para efectuar gastos menudos y ur-gentes.

5. Se atiende gastos por servicios diver-

sos con fondos jos por un importe deS/. 6,300 reembolsando el fondo.

Desarrollo

1. Por la cobranza a los clientes y eldepsito en bancos.

10 CAJA Y bANCOS 30,000

101 Caja

12 CUENTAS POR CObRAR

COMERCIALES - TERCEROS 30,000

121 Factura, boletas y otroscomprobantes por cobrar

x/x Por el importe cobrado a los

clientes segn facturas.

x DEbE HAbER



10 CAJA Y bANCOS 30,000101 Caja

x/x Por el depsito en la cuentacorriente del Banco de Comercio, delimporte cobrado a los clientes.

14 CUENTAS POR CObRAR AL

PERSONAL, A LOS ACCION.,DIRECTORES Y GERENTES 9,000

141 Personal



x/x Por el giro de cheque para reali-zar un prstamo a un trabajador.


102 Fondos Fijos



x/x Por el giro de cheque para laapertura del fondo jo para pagosen efectivo menudos y urgentes.

63 GASTOS DE SERVICIOS

PREST. POR TERCEROS 6,300639 Otros servicios prestados

por terceros


102 Fondos Fijos

x/x Por los gastos diversos pagadoscon fondos de caja chica


102 Fondos Fijos



x/x Por el giro de cheque para elreembolso del fondo jo.

18 SERV. Y OTROS CONTRA-

TADOS POR ANTICIPADO 15,600

183 Alquileres



x/x Por el giro de cheque para elpago de alquileres anticipado.

x DEbE HAbER

x DEbE HAbER

x DEbE HAbER

x DEbE HAbER

x x DEbE HAbER

2. Por el prstamo concedido a un tra-bajador.

4. Por el giro de cheque para aperturadel fondo jo.

5. Por la rendicin de cuentas del fondojo.

3. Por el pago anticipado de alquileres.

Analisis d La Cuenta 10

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