ANALISIS DE AUDITORIA FINANCIERA EN LOS HOTELES PYMES …
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1 ANALISIS DE AUDITORIA FINANCIERA EN LOS HOTELES PYMES DEL SECTOR BOCAGRANDE Y CENTRO HISTORICO DE LA CIUDAD DE CARTAGENA DE INDIAS PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PROFESOR: ILVER SERPA AUTORES: LAURA PULIDO PAYARES YEISON CABEZA RENGIFO FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
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ANALISIS DE AUDITORIA FINANCIERA EN LOS HOTELES PYMES DEL
SECTOR BOCAGRANDE Y CENTRO HISTORICO DE LA CIUDAD DE
CARTAGENA DE INDIAS
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
PROFESOR:
ILVER SERPA
AUTORES:
LAURA PULIDO PAYARES
YEISON CABEZA RENGIFO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
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NOTA DE ACEPTACION
Presidente del Jurado
Jurado
Jurado
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Dedicatoria
A Dios primero que todo, por darme la sabiduría
Y constancia para desarrollar este trabajo.
A mis padres y hermanas por su amor
E incondicional apoyo en este trabajo.
A mi asesor de tesis por su dedicación y compromiso
Con nosotros y nuestro trabajo.
A demás familiares por su motivación permanente
Para seguir formándonos y ser personas de bien.
A todas aquellas personas que compartieron
Y vivieron de cerca este proceso.
Laura Pulido Payares
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Dedicatoria
A Dios primero por darme constancia para desarrollar este trabajo.
A mis padres por su incondicional apoyo en este trabajo.
A mi asesor de tesis por su dedicación y compromiso.
A demás familiares por su motivación permanente
Para seguir formándonos y ser personas de bien.
A todas aquellas personas que compartieron
Y vivieron de cerca este proceso.
Yeison Cabeza Rengifo
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Tabla de Contenido
Introducción ................................................................................................................................. 6 1. Descripción del problema .................................................................................................... 8
1.2. Formulación de problemas .......................................................................................... 9
1.3. Sistematización del problema ...................................................................................... 9 2. Justificación ....................................................................................................................... 10
3. Objetivos ............................................................................................................................ 11 3.1. Objetivo General: ........................................................................................................... 11 3.2. Objetivos Específicos: .................................................................................................... 11
4. Marco referencial ............................................................................................................... 12 4.1. Estado Del Arte .............................................................................................................. 12
4.2. Marco Teórico ................................................................................................................ 16 4.3. Marco conceptual ........................................................................................................... 22
5. Diseño Metodológico ........................................................................................................ 23
5.1. Etapas ......................................................................................................................... 23 5.2. Tipo de Investigación ................................................................................................ 23
5.3. Métodos de Investigación .......................................................................................... 24 6. Delimitación de la Información: ........................................................................................ 25
6.1. Espacial: .......................................................................................................................... 25 6.2. Temporal: ................................................................................................................... 25 6.3. Conceptual: ................................................................................................................ 25
6.4. Población y Muestra .................................................................................................. 25 6.5. Tipos de Datos ........................................................................................................... 26 6.6. Técnicas de Recolección de Información .................................................................. 26 6.7. Tratamiento de Datos ................................................................................................. 26
7. Resultados .......................................................................................................................... 27
8. Conclusión ......................................................................................................................... 34
9. Recomendaciones .............................................................................................................. 36 10. Lista de referencias ........................................................................................................ 37 11. Anexos ........................................................................................................................... 38
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Introducción
La presente investigación se refiere al análisis de las auditorías financieras realizadas en los
hoteles Pymes del sector de Bocagrande y Centro Histórico de la Ciudad de Cartagena de
Indias. En Colombia Los Hoteles Pymes se pueden definir como una alternativa para el
crecimiento económico del país, la puesta en marcha de pequeñas y medianas empresas que
han permitido favorecer las actividades empresariales, creando la apertura de diferentes
mercados, proporcionando un mayor número de empleos y generando posicionar a las mismas
como fuentes innovadoras con gran flexibilidad para adaptarse a nuevas condiciones socio-
económicas dentro del mercado.
La característica principal de que las PYMES en Colombia presenten limitaciones en su
funcionamiento, provocando un fracaso económico para algunas de las empresas que no
sobreviven a sus primeros cinco años debido a la ausencia del control interno en materia
financiera.
Para analizar esta problemática es necesario de mencionar una causa fundamental y es el no
tener un plan financiero que permita llevan un control veraz de la información financiera de los
Hoteles Pymes.
En el caso específico de Cartagena, la actividad hotelera representa un factor de suma
importancia para el desarrollo de la ciudad generado a partir de exclusivos hoteles
Internacionales, Hoteles Boutique o incluso hoteles tipo Coloniales, que gracias a las
características intrínsecas de la ciudad generan un atractivo de los huéspedes lo que permite
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maximizar el éxito en materia de sostenimiento. De igual forma para las personas generan
mayores oportunidades de trabajo para la ciudad
La investigación de esta problemática se realizó por el interés de analizar de como las auditoría
financiera son fundamentales a la hora de la permanencia en el tiempo de un hotel en una
ciudad como Cartagena, que recibe cantidad de huéspedes a diario y que a su vez permite
definir estrategias que permitan manejar adecuadamente sus recursos y posicionarse en el
mercado con una excelente gestión de calidad tanto interna como externa.
La metodología utilizada en esta investigación se centra en la recolección y análisis de datos
por medio de encuestas Online realizadas directamente a las personas del área de tesorería y
área financiera para conocer a detalle cómo se encontraban internamente los hoteles pymes de
la ciudad de Cartagena ubicados en los sectores de Bocagrande y Centro Histórico, donde se
enumeran una serie de preguntas de selección múltiple con única respuesta, entre ellas se
destacan arqueos de caja y su frecuencia, conciliaciones bancarias, inversiones, retenciones,
aportes bancarios, entre otras más.
La finalidad de esta investigación es que atreves de la información obtenida se puedan generar
indicadores de competitividad frente a otras pymes, dando lugar a la auditoría financiera
desarrollada por el ejercicio de un profesional en Contaduría Pública bajo la Ley 43 de 1990,
siendo este el responsable de la implementación, vigilancia para el correcto funcionamiento de
la empresa en temas de eficiencia y efectividad.
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1. Descripción del problema
“Las micros, pequeñas y medianas empresas (MIPYMES) colombianas, al igual que en la
mayoría de los países, son el motor de la economía. Generan más del 50% del empleo
nacional, significan el 36% del valor agregado industrial, el 92% de los establecimientos
comerciales y el 40% de la producción total del país, lo cual demuestra su importancia y su
gran potencial de crecimiento (al comparar su participación en el PIB y el número de
establecimientos). En el caso de las estadísticas sobre generación de empleo, se ha estimado
que las Mi pymes contribuyen con el 75% del trabajo formal empresarial, igualmente se
caracterizan por tener un alto porcentaje de propiedad familiar. Sin embargo, esta información
no es tan alentadora, “porque muchas de las pymes en nuestro país no son tan exportadoras
como lo son en otros países tales como Sudoeste Asiático y Europeos, tales como Italia y
España por su destacada participación en su comercio exterior”
(wwwUnisergioarboleda.edu.co/pymes/noticia-David Guillermo Puyana Silva-Director
Centro de Investigaciones Escuela de Finanzas y Comercio Exterior).
Ya sea, porque no encuentran un gran apoyo con el gobierno nacional y que muchas de ellas
no implementan normas internacionales de auditoría o contable generando grandes desventajas
frente a otras PYMES internacionales que sí las implementan desde hace años.
Frente a lo anterior, una de las mayores dificultades que se les presenta a las PYMES hoteleras
de la ciudad de Cartagena son las siguientes: en primera instancia la baja capacidad
administrativa para vincularse con el sector externo. La falta de información sobre
oportunidades de exportaciones competitivas y sostenibles, con altos niveles de valor agregado
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local, como resultado de una mínima capacitación y gestión gerencial en el área internacional y
su limitado acceso a tecnologías.
La falta de conocimiento por parte de dueños o socios sobre la auditoría financiera que ayuda a
detectar los fraudes o robos que se pueden cometer en el ente, mitigar los riesgos inherentes o
de control que se ven muy reflejados en un periodo determinado en la empresa.
Solo los hoteles grandes de la ciudad de Cartagena implementan auditoria en su empresa, esto
generaría una desventaja en el crecimiento de las pymes que no realicen auditoría, ya que no
contarían con garantías y confiabilidad en su estructura financiera sino existe una
implementación de auditoría financiera que ayude a mejorar tomas de decisiones, a revisar la
estructura financiera de la empresa, evaluar el control interno de la misma, dictaminar sus
estados financieros en normal internacionales.
1.2.Formulación de problemas
¿Cómo analizar si un Auditor Financiero es parte fundamental en una auditoría financiera en
los Hoteles PYMES de Cartagena que tengan ausencia de esta?
1.3. Sistematización del problema
¿Cómo determinar el control interno que se debe llevar a cabo en los hoteles PYMES?
¿Cómo desarrollar la auditoría financiera en los hoteles PYMES?
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2. Justificación
La importancia de implementar de forma adecuada la auditoría financiera dentro de las
empresas permite detectar fraudes, robos e inconsistencias en la contabilidad; además, ayudan
a llevar un mejor balance dentro de ella. En este proyecto, se beneficiaran los trabajadores,
socios y los hoteles en general, ya que esto influye en el sector hotelero de Cartagena para que
tenga un mejor el control interno logrando por medio de este proyecto tendría un impacto
positivo en los hoteles PYMES asegurando una buena administración de los entes, seguridad a
sus estados financieros que serán evaluados permanentemente por los auditores, dictaminando
así, que la empresa ha cumplido en el desarrollo de sus operaciones con disposiciones legales,
evaluando el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la cada
uno de los hoteles PYMES de Cartagena.
La implementación de la auditoría financiera en los hoteles PYMES, nos va a permitir tener
una información más completa a nivel cuantitativo y cualitativo con la que se puedan
desarrollar estrategias de seguimiento y monitoreo de los procesos. A su vez, los direcciona al
logro de los objetivos, misión y visión de cada uno de estos hoteles de estudio.
Este proyecto es viable, porque su desarrollo no implica un alto costo, asimismo, la
información necesaria para la puesta en marcha de la recolección de datos se encuentra
disponible en la literatura y se cuenta con el apoyo del personal interno para alcanzar los
objetivos propuestos. A su vez, se pusieron en práctica los conocimientos adquiridos durante el
desarrollo de la carrera universitaria con formación de pregrado como Contador Público, lo
que permitió llevar a cabo una metodología de la investigación acertada y eficaz al momento
de analizar los resultados objeto de estudio.
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3. Objetivos
3.1. Objetivo General:
Analizar la importancia de las auditorias financieras en los hoteles PYMES de Cartagena
ubicados en los sectores de Bocagrande y el Centro Histórico, con el fin que generen un
mejoramiento en los procesos internos y externos para que cumplan con la normativa contable
vigente y sean sostenibles en el tiempo.
3.2. Objetivos Específicos:
Determinar a través de encuestas realizadas como se encuentran el control interno de
los hoteles PYMES de Cartagena ubicados en los sectores de Bocagrande y el Centro
Histórico.
Interpretar a través de técnicas de recolección de datos estadísticos la información
suministrada por cada uno de los hoteles de estudio, para que a través de resultados
gráficos conocer el desempeño de las pymes en el sector hotelero.
Demostrar las ventajas que trae consigo el incluir un método de auditoría financiera en
las PYMES del sector hotelero de Cartagena de Indias.
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4. Marco referencial
4.1. Estado Del Arte
Un primer aspecto que llama la atención sobre las Pyme, y por correspondencia sobre las
grandes empresas, es la ausencia de una definición homogénea a escala internacional. Cada
región y país establece parámetros de clasificación atendiendo a sus contextos particulares,
pudiendo llegar a diferir significativamente del resto. Según expertos del Banco Mundial, en
un estudio realizado en 76 países se detectaron más de 60 parámetros diferentes para clasificar
a las empresas por su tamaño; los criterios más utilizados suelen ser: empleo, ventas o
ingresos, activos, inversiones, entre otros (Ayyagari y col, 2003) y (Zevallos, 2003). También
suelen utilizarse valores diferentes para cada sector empresarial: manufactura, comercio,
servicios, agropecuario.
En el caso colombiano, la definición de la Pyme como estrato productivo está contemplada en
la legislación del país, en la cual se establecen los parámetros de clasificación presentados en
la tabla 1 (personal y activos totales). Especialmente, esta categorización jurídica hace
referencia a micro, pequeñas y medianas empresas (Mipymes), como unidades de explotación
económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividades empresariales,
agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana.
Partiendo de estas clasificaciones, se estima para el año 2005 un censo económico de
1.422.117 empresas en Colombia, de las cuales el 96,4% se clasifican como Mipymes (tabla
2). Cabe destacar que la disponibilidad de estadísticas sobre tamaño empresarial no es
completa ni reciente, los organismos que informan generalmente disponen de bases de datos
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parciales sobre el tema, por lo que es un reto que enfrentan los investigadores interesados en
las Mipymes, al tratar de organizar información razonablemente cierta sobre estas empresas a
nivel macroeconómico.
Los principales organismos que reportan estadísticas empresariales en Colombia son el
Departamento Administrativo Nacional de Estadística (DANE), la Superintendencia de
Sociedades y las Cámaras de Comercio (Confecámaras). (Revista Dialnet, Líneas de
Investigación en micro, pequeñas y medianas empresas, pag.4, Año 2011)
Las PYMES se han vuelto muy importantes para el crecimiento de la economía y el
mejoramiento de posición competitivo entre los diferentes países. Las microempresas
constituyen el 96,4% de las empresas en Colombia, el 3,0% las pequeñas, 0,5% las medianas y
solo el 0,1% las grandes.
Las PYMES han generado más empleo a la sociedad, están en constante innovación
tecnológica de los elementos de trabajo, y se adaptan más rápido a los cambios que existan en
el país y se han vuelto excelente proveedores o distribuidores de cadenas productivas. Las
mismas normas que rigen las empresas grandes son también para las PYMES. Busca que los
informes que son realizados por las PYMES se han tan accesibles y fácil de entender no
solamente a sus propietarios, sino un tercero.
Hoy en día se busca exigir más a las PYMES acerca de la información financiera, lo cual estos
cambios traerán mayor competitividad entre las organizaciones empresariales de Colombia
(Incidencias de la convergencia contable en las pymes del sector comercial de la ciudad de
Cartagena: estrategias para la competitividad; 25)
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(PLAN ESTRATÉGICO PARA EL HOTEL ALMIRANTE CARTAGENA, SAHILLY
ISABEL HERRERA MALAMBO, DIANA CAROLINA PULIDO BOLAÑO, pag. 8-9)
Cartagena es hoy un destino turístico reconocido y de los más atractivos a nivel mundial que
atrae extranjeros y turistas nacionales debido a la variedad de eventos que se presentan a lo
largo del año, sus planes de turismo y por negocios. Gracias a la arquitectura de la ciudad, las
playas, islas, la gastronomía y amabilidad de la gente, se convierte en uno de los preferidos, es
por esto que en la actualidad se presenta una tendencia creciente en el sector, con la entrada de
cadenas hoteleras y resorts de talla mundial, como Sonesta, Marriot, Radisson, Sheraton,
Iberostar, Melía, Intercontinental, Holliday Inn, y Royal.
Muchos de estos proyectos ya se están desarrollando en la ciudad para abastecer alojamiento,
gastronomía y diversión lo que demuestra que Cartagena se ha convertido en un destino de
interés para la inversión extranjera. Sin embargo, esto es preocupante para el sector hotelero de
la ciudad ya que el crecimiento y la inversión de los nuevos competidores no es dicen el
promedio de ocupación de un 60% en los hoteles y los 2’000.000 de turistas que ingresan a la
ciudad anualmente según la Corporación de Turismo de Cartagena de Indias (CTCI), lo que
significa que el mercado actual se tendrá que dividir entre más competidores, los cuales crecen
a un ritmo acelerado. Este auge en la hotelería, según Martha Lucía Noguera, presidenta de la
junta directiva del capítulo de COTELCO en Cartagena, contribuirá a que la ciudad tenga
2.000 habitaciones más en los próximos dos años.
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El Hotel Almirante Cartagena tiene un enfoque empresarial, dejando a un lado la parte
vacacional, actualmente tiene como competencia directa al Hotel Hilton, las Américas, Hotel
Capilla del Mar, Sonesta, Holliday Inn, Hotel Caribe, Hotel Santa Clara, Hotel Santa Teresa,
con el cual tiene competencia directa. Muchos de estos hoteles realizaron remodelaciones a su
infraestructura, lo que de alguna manera les da cierta ventaja. En el mes de diciembre de 2011
el Hotel Almirante Cartagena sufrió un cambio 9de razón social, paso de ser operado por la
Cadena Hoteles Estelar S.A. a BC Hoteles S.A., una cadena que apenas surge en el mercado
hotelero, y de la cual cuenta con poca experiencia. Con este cambio se espera seguir con la
competitividad que consiguió con la cadena Estelar y mejorarla aún más.
Un problema que se presenta actualmente es la falta de reconocimiento de la razón social BC
Hoteles S.A. pues al ser un operador nuevo los clientes no tienen conocimiento de esta marca,
ya que por mucho tiempo el Hotel fue operado por la cadena Estelar y no se ha logrado la
aceptación de los clientes en cuanto a la nueva razón social. Se tiene como ventaja que todo el
capital humano de la compañía sigue siendo los que operaban con la cadena Estelar y en ese
caso existe experiencia en el manejo del hotel por parte de estos.
Por medio de indagaciones hechas al personal del hotel se logran identificar una serie de
aspectos negativos en cuanto a la falta de aplicación de estrategias de mejora en infraestructura
e implementación de actividades, compromiso y aumento de esfuerzos por parte de los
empleados en la venta de todos los servicios conjuntos del hotel (restaurante, habitaciones,
pizzería, gimnasio, piscina, cámara hiperbárica), en este caso se resalta que las operaciones
muchas veces se centran más que todo en los servicios de alojamiento u hospedaje, teniendo en
cuenta la diversidad de servicios integrales prestados en los hoteles.
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Algunas dependencias como la pizzería, el área de actividades, la piscina no le genera
utilidades, por esta razón se busca implementar estrategias para que todas las áreas sean
provechosas impulsando la productividad y competitividad del Hotel.
El Hotel Almirante Cartagena se ve en la obligación de realizar una investigación global y
profunda que le permita conocer el desempeño de las diversas operaciones y áreas funcionales,
y obtener resultados validos e información confiable que pueda ser utilizada para desarrollar un
Plan Estratégico con el fin de permanecer en el mercado y sobrevivir a la llegada de la nueva
competencia.
4.2. Marco Teórico
Se pretende investigar la utilidad que tiene un control o una auditoria que sirva de herramienta
principal para la toma de decisiones en pymes. Es necesario tener en cuenta que, en toda la
investigación se desarrollaran sistemas de suma importancia para esta. Esta permitirá a los
investigadores seguir especificaciones acerca del control interno y la auditoria tanto interna
como externa.
En este capítulo abordaremos los conceptos de control y auditoria tomados en cuenta durante
todo el proceso de investigación, los conceptos que a continuación trataremos el control
interno y la auditoria para así aclarar y adicionar a la investigación la necesidad que tiene un
control o auditoria en una pymes.
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El control interno tiene con objetivo principal es la salva guarda de los activos dentro de una
empresa tal como lo define el libro AUDITORIA INTERNA – UN ENFOQUE SISTÉMICO
Y DE MEJORA Continua dice:
El control Interno: Es una función que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de
la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se
contraerán obligaciones sin autorización.
Una segunda definición definiría al control interno como “el sistema conformado por un
conjunto de procedimientos (reglamentaciones y actividades) que interrelacionadas entre sí,
tienen por objetivo proteger los activos de la organización.
Entre los objetivos del control interno tenemos:
Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son
utilizados por la dirección para la toma de decisiones.
Promover la eficiencia de la explotación.
Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
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Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene:
Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución funcional
de la autoridad y la responsabilidad.
Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para
proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos
y los gastos.
El control interno está enfocado a la verificación y evaluación de actividades,
operaciones, dentro de una organización con el fin de aclarar metas u objetivos
previstos en la compañía.
La auditoría se ha desarrollado notablemente durante las últimas décadas y ha ampliado su
ámbito de aplicación. Ha dejado de ser una función exclusiva de examen y verificación de
los activos y recursos financieros y ha dejado de estar circunscrita a aquellas
organizaciones, principalmente privadas, a las cuales, por razones de tamaño, de actividad,
etc. La legislación vigente les que un profesional especialista, externo e independiente
validara sus cuentas anuales. La adopción de prácticas de gobierno corporativo y del
control interno ha contribuido a extender la función de auditoría externa y operativa en las
que se apoya la dirección potenciando sus carácter preventivo, anticipatorio y de detección
anomalías.
Paralelamente, han aparecido nuevos tipos de auditoría especializadas asociadas a
funciones, procesos o recursos de las organizaciones que han logrado la madurez. El
término auditoria lo asociamos de forma genérica a diferentes expresiones o conceptos:
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proceso, misión, función, profesión, informe, balance, diagnostico, evaluación, etc. Auditar
es sinónimo de revisar, inspeccionar, controlar o verificar.
Podemos referirnos a tantas clases de auditorías como tipos diferentes de revisiones y
objetivos asociados existen: de estaos financieros históricos de una sociedad mercantil o
administración pública, de una operativa, de una función, etc. Si bien la auditoria más
conocida y aplicada es la auditoría contable o financiera.
Una definición de auditoría que creemos que expresa este espíritu la aporta Jonquieres
(2010): “la auditoria no es un examen para aprender a sortear trampas y preguntas
molestas, es una herramienta para realizar en profundidad el funcionamiento de la empresa
y orientar su actuación a la mejora del desempeño”
La auditoría es la acumulación y evaluación de evidencias basadas en información para
determinar e informar sobre el grado de correspondencia entre la información y lo criterios
establecidos. Una evidencia es cualquier tipo de dato que utiliza el auditor para establecer
si la información que se está auditando ha sido declarada de acuerdo con el criterio
establecido. La evidencia a obtener debe ser suficiente, confiable y pertinente para alcanzar
el objetivo de la auditoria. Esta puede presentarse en forma de testimonio oral del auditado
(el cliente), de comunicación por escrito de las partes externas, de observaciones por parte
del auditor de datos electrónicos sobre las transacciones. Es necesario obtener calidad y
volumen suficiente de evidencias. Los auditores deben determinar los tipos y la cantidad de
la evidencia y evaluar si la información corresponde al criterio establecido. Esta es la parte
crítica de la auditoria, Para realizar la auditoria es necesario disponer de información
verificable y de algunas normas (criterios) sobre cuya base el auditor debe poder evaluarla.
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El objetivo técnico de la auditoria consiste en recoger evidencias para poder emitir un
juicio sobre la adecuación y el nivel de conformidad del ámbito auditado respeto a los
procesos y controles definidos en las normas de referencia.
La auditoría es un método que busca acercar una materia sujeto a un criterio, en función de
un objetivo superior de control. Su carácter científico depende de las metodologías que
utilice para ello. Como conocimiento, ha evolucionado durante la historia en la misma
medida que lo ha ido haciendo las distintas materias sujeto, criterios y objetivos de control.
Los estándares internacionales la definen de manera similar; proceso estructurado que tiene
como objetivo permitirle al auditor expresar una opinión respecto de si los estados
financieros están preparados en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la estructura
aplicable de información financiera.
Auditoría contable
La auditoría contable, también es conocida como de estados financieros o externa, es tipo
de auditoría más desarrollada y generalizada.
La auditoría de naturaleza externa constituye un sistema para dotar de la máxima
transparencia la información económica y contable de la empresa o entes públicos sjuetos a
auditoria.
Regulación y normativa
Es una actividad regulada en España, así como en la mayoría de sociedades desarrolladas,
y altamente normalizada y profesionalizada. Dispone de un amplio corpus normativo que
emana de los organismos públicos competentes y de los propios estamentos de la profesión
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auditora. Las normas técnicas contables y de auditoría son las herramientas básicas del
trabajo del auditor.
Las normas contables y de auditoría son las herramientas básicas del trabajo del auditor.
Tiene como objetivo
1. Prevenir y mitigar el fraude o las irregularidades, comprobando la existencia o no de
diferencias en las anotaciones contables realizadas y los comprobantes originales.
2. Comprobar que la empresa cumple con las disposiciones vigentes, especialmente las
contables, mercantiles y fiscales.
3. Comprobar si existen sistemas adecuados de control y dirección de negocio y
determinar las mejoras que pueden introducirse.
4. Asegurar razonabilidad de los estados contables a través del cumplimiento del plan
general contable y de su aplicación uniforme.
5. Principalmente, garantizar la transparencia de los estados contables respeto a terceros.
Con la verificación independiente, los estados contables gana en fiabilidad para los
distintos grupos de interés (inversores, accionistas, acreedores, administraciones
públicas, empleados, etc.)
Soy I Aumatell Cristina, (primera edición: noviembre 2012) Auditoria de la
información, identificar y explotar la información en las organizaciones.
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4.3. Marco conceptual
Auditoría Financiera: Actividad de auditoria que tiene por objetivo la verificación del
contenido de la información externa que, con propósitos generales, emite el órgano de
gobierno de la entidad.
Evidencias de auditoría: Se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de
procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida
completamente de los procedimientos sustantivos.
Pruebas de control: Significan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría sobre la
adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.
Procedimientos sustantivos: Significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría
para detectar representaciones erróneas de importancia en los estados financieros, y son de dos
tipos: Pruebas de detalles de transacciones y balances; y Procedimientos analíticos.
Auditoría Contable: Es una evaluación independiente por la cual los estados financieros de
una empresa se presentan para su revisión. Se lleva a cabo por una persona competente que
realizan auditoria en contabilidad, independiente y objetivo, conocidos como los auditores o
contadores, que luego emiten un informe de auditoría basado en los resultados de la auditoria.
MyPymes: En Colombia, de acuerdo con la ley 590 de 2000 y la ley 905 de 2004. “toda
unidad de explotación económica realizada por persona natural, jurídica en actividades
empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o servicio, rural o urbana con planta de
personal y se clasifican según el número de empleados y sus activos totales con base a los
salarios mínimos legales mensuales vigentes”
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5. Diseño Metodológico
5.1.Etapas
El proyecto está conformado por cuatro etapas, que son las siguientes:
1. Esta etapa consiste en la identificación del problema y en la elaboración del proyecto y
aprobación de éste.
2. Esta etapa consiste en realizar un estudio de los antecedentes asociados al tema,
utilizando las diferentes fuentes de información tales como: Libros, Internet y otros
textos y/o estudios relacionados al tema.
3. Esta etapa consiste en la aplicación de encuestas a los Hoteles PYMES de la ciudad de
Cartagena, específicamente en los sectores de Bocagrande y Centro Histórico, con el
fin de obtener la mayor información necesaria para poder analizar cómo se encuentra el
control interno en los mismos.
4. Esta última etapa consiste en analizar toda la información obtenida de las encuestas y
antecedentes para determinar la importancia de realizar una auditoria en los Hoteles
PYMES de la ciudad de Cartagena, en los sectores estudiados.
5.2.Tipo de Investigación
Para efectuar el análisis estadístico de los datos obtenidos a partir de encuestas realizadas a
diferentes hoteles pymes de la ciudad de Cartagena se llevó a cabo una investigación de tipo
descriptivo con enfoque cuantitativo, Con el fin de llevar a cabo los objetivos del estudio
mencionados anteriormente, se aplicarán diferentes técnicas de investigación y análisis, como
son: Recolección de informaciones suministradas por libros, Tesis y publicaciones
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relacionadas con el tema; Aplicación de las encuestas que permitirán conocer cómo se
encuentran en materia de Auditoria Interna los hoteles PYMES de los sectores estudiados
(Bocagrande-Centro Histórico) de la ciudad de Cartagena.
5.3. Métodos de Investigación
La naturaleza de la información para esta investigación será dada con dos métodos tanto de
observación como de análisis puesto que la auditoría financiera tiene diferentes categorías de
análisis, ya sea el entorno, los objetivos estratégicos de las organizaciones, la estructura
organizacional, el tamaño y/o la cultura empresarial de las pymes.
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6. Delimitación de la Información
6.1. Espacial:
Para la presente investigación se tomó como referencia los sectores de Bocagrande y el Centro
Histórico de la ciudad de Cartagena de Indias, puesto que estas zonas presentan una mayor
presencia de empresas hoteleras donde predomina turismo local.
6.2.Temporal:
La investigación y recolección de datos se llevó a cabo desde el mes de junio del año 2016 y
culminó en febrero del año 2017.
6.3. Conceptual:
En este proyecto se desarrollaron los conceptos de pymes, auditoría financiera, normatividad
contable vigente, activos y pasivos, balances generales, patrimonio neto, estados financieros,
entre otros más, teniendo como foco de estudio los hoteles PYMES ubicados en sectores
específicos de la ciudad de Cartagena de Indias.
6.4. Población y Muestra
En este trabajo de investigación se tomó como población algunos de los hoteles de la ciudad de
Cartagena y se escogió como muestra puntual los hoteles pymes de los sectores Bocagrande y
Centro Histórico de la ciudad.
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6.5. Tipos de Datos
Esta investigación tendrá un enfoque mixto donde se realizara una investigación tanto
documental (basada en fuentes secundarias) como de campo, efectuada en el momento donde
ocurren los diferentes fenómenos que afectan el objetivo de estudio (Grajales; 2000)
6.6. Técnicas de Recolección de Información
Se utilizaron técnicas de recolección de datos estadísticos, enfocándonos en los datos exactos
de las encuestas realizadas a una pequeña muestra de los hoteles PYMES ubicados en los
sectores de Bocagrande y Centro Histórico de Cartagena, agrupando de manera organizada la
información recopilada para dar desarrollo a cada uno de los objetivos específicos planteados.
6.7.Tratamiento de Datos
Se analizó la información recolectada en la investigación por medio de resultados tabulados,
seguidamente se expuso una discusión con otros autores y posteriormente, se llegaron a
conclusiones y recomendaciones para la implementación de la auditoría financiera en los
hoteles pymes del sector hotelero de Cartagena a corto, mediano y largo plazo.
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7. Resultados
DIAGNOSTICO AUDITORIA HOTELES PYMES DE CARTAGENA
De las aéreas analizadas en los hoteles pymes de la ciudad de Cartagena, los puntos más
relevantes, tanto como las fortalezas, debilidades, oportunidades y amenazas fueron las
siguientes
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Áreas con Fortaleza:
1) Arqueos de Caja: En la encuesta realizadas a hoteles pymes en el centro histórico y
Bocagrande de la ciudad de Cartagena, se evidencio que el 100% de los hoteles realizan
arqueos de caja en sus procesos contables, esto garantiza un control rotundo sobre el
disponible en las empresas, dado que en la consulta el 75% lo realizan semanalmente
minimizando el riesgo de pérdida del efectivo.
2) Uso de Caja Fuerte: Unos de los mayores aspectos en materia de seguridad del efectivo
es la caja fuerte, el 69% de las empresas informan que aseguran el dinero en una caja
fuerte, mientras que otro 6% asegura resguardarlo realizando auditorias y monitoreo
para su disponible.
69%
6%
6%
6%
6%6%
Medidas para salvaguardar el efectivo en caja
Caja fuerte buen uso de los activos Tesoreria
Auditoria No Sistema de monitoreo
29
3) Conciliaciones bancarias: La mayoría de las empresas realizan en sus procesos
contables conciliaciones bancarias, ya que este proceso ayuda a confrontar y conciliar
los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con
los valores que el banco suministra. Por lo tanto en los hoteles pymes de Cartagena el
100% de ellas los realiza, del cual el 56.3% lo ejecuta semanalmente. Esto indica que
hay un gran control en la parte contable con respecto a los movimientos de bancos que
realizan los hoteles, por lo tanto este proceso le da una mayor confiabilidad a las
conciliaciones porque lo ejecuta una persona autorizada del departamento contable, así
como las notas de crédito donde el 100% de los hoteles confirmó que hay un personal
autorizado a cargo sobre el proceso.
4) Circulación de Saldos con Clientes: En materia de comportamiento de la empresa, las
pymes tiene buen control con respecto a la circulación de saldos con clientes, informan
que 68,8% de las pymes autorizan este proceso donde facilita a la hora de que el auditor
necesite información sobre clientes, bancos o proveedores con los cuales la empresa
tenga vínculos comerciales para así le colaboren al auditor, revisor fiscal, sobre la
información relacionada ene l documento de solicitud para lograr de esa forma una
contratación de información que facilite verificar en este caso la veracidad de las cifras
financieras que se estén auditando.
30
Área de Debilidades:
1) Inversiones en Títulos de Valores: De los hoteles encuestados, encontramos que el
68,8% no usan títulos valores para hacer sus transacciones, ya sean pagos a proveedores
o a terceros. Los títulos valores Como los cheques o cdt son herramientas muy seguras y
menos riesgosas que manejar los recursos en efectivo. Además son herramientas que
sirven como forma de pago, se requiere un control y un endoso correcto al entregar el
título.
2) Las inversiones son autorizadas y revisadas por el departamento autorizado: El 37,5%
de los hoteles encuestados, no tienen claridad de quienes son los entes que autorizan
dichas inversiones. Es importante que los empleados del área contable tengan en su
totalidad quienes son las personas encargadas de manejar, revisar y autorizar las
inversiones que se realicen en la empresa.
3) Los criterios y controles sobre gastos mayores relacionados con la propiedad, planta y
equipo: El 50% del personal no conoce el detalle de los criterios con que se reportan los
6,3%
50,0%
6,3%
6,3%
25,0%
Frecuencia de circularización de cartera de clientes
Diario mensual semanal trimestral no
31
gastos asociados a los inmuebles y equipos que se utilizan los hoteles. No tienen
claridad de qué tipo de depreciación se usan para cada inmueble o equipo, y esto retrasa
los mantenimientos y por consiguiente los gastos se hacen mayores porque a los equipos
no se les realiza sus mantenimientos preventivos lo que provoca un mayor uso de éstos
y se sobre ejecutan generando un desgaste mayor en cada equipo que presente esta
situación, por tal razón incrementa los gastos.
4) Los controles o seguimientos que realizan con las compañías vinculadas: El 50% del
área contable de los hoteles encuestados no tienen claro que seguimientos llevan con las
compañías vinculadas a su hotel como son proveedores de insumos y servicios. Por
ejemplo no saben que seguimiento le llevan a las empresas que suministran el personal
de aseo, como los insumos alimenticios que usan los hoteles para el restaurante.
Área de Oportunidades de Mejora:
1) La Frecuencia de los Arqueos de Caja: En el aspecto contable, de los puntos más
críticos por mejorar encontramos los arqueos de caja. En este punto, el 75% de los
hoteles PYMES analizados en las encuestas, observamos que el arqueo de caja lo
realizan semanalmente. Vemos como una debilidad este punto, debido a que la caja se
utiliza diariamente, es decir, hay entrada y salida de efectivo diaria, y al no realizarse el
arqueo diariamente se pueden presentar descuadres en caja y ocasionar inconsistencias
mayores, ya que si se presenta una diferencia en 1 o más días no se puede determinar
en donde se presentó la falla porque las transacciones a revisar serían mayores y se
pierde el control de saber cuál de todos los días de la semana se presentó el descuadre.
32
2) El tipo de seguimiento que se realiza a la hora de ingresar el inventario a la empresa:
En este punto vemos como oportunidad de mejora, ya que los porcentajes de hoteles
que utilizan herramientas tecnológicas como sistemas contables para llevar un
inventario contable y sistematizado es bajo alrededor del 44% de los hoteles
encuestados únicamente manejan sistemas que les permiten llevar un mayor control y
de manera eficiente, la oportunidad de mejora es que los hoteles en su mayoría
implementen este tipo de sistema contables ya que les agilizaría y tendrían una
eficiencia en sus inventarios, de manera exacta.
3) Implementar sistemas contables que permitan una Auditoria mejor y más eficaz.
4) Capacitar al personal sobre las diferentes formas de llevar los Inventarios y controles
internos.
75%
13%
13%
Frecuencia con que realizan los Arqueos de caja
Semanal Mensual Otro
33
Área de Amenazas:
1) Dificultades con los convenios del hotel por un mayor control contable: Que las
empresas vinculadas como proveedores y clientes o aliados estratégicos sientan un
poco de presión en cuanto a los procesos que desarrollan con el hotel.
2) Hoteles con mayor reconocimiento en la ciudad que cuenten con un sistema más
estructurado en cuanto a temas de Auditoria: Que dentro de la competencia los hoteles
PYMES de mayor reconocimiento en la ciudad tengan sistemas contables de mayor
average que implique una mayor control interno en sus procesos trayendo como
consecuencias que sus errores contables y financieros sean cada vez menores frente a
los hoteles que no cuenten con este sistema avanzado.
3) Adaptar trabajo a expectativas según las normas exigidas: que el personal se adapte a
las normas que se exigen anualmente para el área de hotelería y turismo en la ciudad.
4) Que el personal no esté capacitado constantemente para reformas en las normas
contables: El personal no se actualice constantemente en cuanto a normas contables.
34
8. Conclusión
Al finalizar la tesis, podemos concluir que hemos obtenido un Análisis claro de cómo
están llevando los hoteles de la ciudad de Cartagena, específicamente los de
Bocagrande y el Centro histórico, todo el tema relacionado con la auditoría interna y
externa para el sostenimiento y permanencia en el tiempo de dichos Hoteles.
Adicionalmente con los análisis arrojados durante esta investigación pudimos observar
y detectar en que área tienen oportunidades de mejora los Hoteles PYME, y cómo
podemos hacer de las oportunidades de mejoras y debilidades nuevas formas de
aumentar la competitividad de dichos hoteles con relación a otros hoteles de talla local
y regional o Nacional, para que sean Hoteles sostenibles en el tiempo. Gracias a las
auditorias las empresas pueden identificar si hay alguna falencia y prever riesgos
operacionales por el No control de los procesos contables. La auditoría es una
herramienta que nos permita iniciar más acciones de mejora que la sola corrección de
las no conformidades detectadas.
Adicionalmente se evidenciaron que algunos hoteles de la ciudad no tenía
implementado un sistema de auditoría interna, lo cual es fundamental ya que ofrece al
Hotel una ventaja competitiva frente a sus competidores. Es por esto que la Gerencia
han identificado las ventajas que trae contar con una auditoría interna ya que permite
identificar debilidades y oportunidades de mejora que repercuten en la estabilidad y
sostenimiento de cada hotel. Los aportes positivos que trae implementar una auditoría
35
son notorios ya que le da un alcance mayor sobre el tema contable dentro del Hotel y
las repercusiones que trae alguna falla que se pueda estar generando.
Una vez implementada la auditoría obliga a la gerencia a estar atenta sobre su
comportamiento, cuidando, la forma como se está́ manteniendo, su alcance, logros, así́
como sus debilidades. Por tanto, la Auditoria es una importante actividad que permite a
los hoteles mejorar sus funciones en forma continua. La principal causa por la que un
hotel no es sostenible en el tiempo es por no controlar internamente, es por esto que la
Auditoría Interna Tiene como propósito verificar si las actividades relacionadas con el
objeto del Negocio y con la Misión de la empresa están conformes con la normativa
contable en el país. La auditoría Interna es el examen crítico, metódico y detallado de
un sistema de información económico, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma.
La mayoría de los hoteles PYMES, no tienen la obligación de realizar auditorías, sin
embargo el realizar una auditoría le permite a una organización identificar errores
cometidos y enmendarlos a tiempo, con el fin de tomar medidas que permitan retomar
el rumbo correcto en la empresa, optimizar sus operaciones y lograr importantes
ahorros de costos.
36
9. Recomendaciones
Luego del análisis de la información recopilada en este trabajo a través de las encuestas
realizadas buscando detectar las debilidades y fortalezas que tiene una empresa a la
hora de manejar una auditoría financiera. La auditoría financiera es de gran utilidad
para los hoteles pymes, ya que avalan la fiabilidad de los estados financieros, y son de
gran apoyo para la gestión de la empresa al contar con un auditor que emita un juicio de
valor con el fin de incrementar la veracidad de sus cuentas y mejorar su control interno.
Con esta investigación les dimos recomendaciones a las personas encargadas en la
auditoria de los hoteles cuales serían los métodos y procesos que deberían llevar acabo
y como utilizar las diferentes herramientas y conocimientos que deben tener a la hora
de ejecutar un buen trabajo de auditoría. También le recomendamos a los gerentes
exigirle a sus empleados ir actualizándose sobre las normas de la auditoría financiera.
37
10. Lista de referencias
Andrews, S. Fastqc, (2010). A quality control tool for high throughput sequence data.
Augen, J. (2004). Bioinformatics in the post-genomic era: Genome, transcriptome, proteome,
and information-based medicine. Addison-Wesley Professional.
Blankenberg, D., Kuster, G. V., Coraor, N., Ananda, G., Lazarus, R., Mangan, M., ... &
Taylor, J. (2010). Galaxy: a web‐based genome analysis tool for experimentalists.
Current protocols in molecular biology, 19-10.
Bolger, A., & Giorgi, F. Trimmomatic: A Flexible Read Trimming Tool for Illumina NGS
Data. URL http://www. usadellab. org/cms/index. php.
Giardine, B., Riemer, C., Hardison, R. C., Burhans, R., Elnitski, L., Shah, P., ... & Nekrutenko,
A. (2005). Galaxy: a platform for interactive large-scale genome analysis. Genome
research, 15(10), 1451-1455.
38
11. Anexos
Formato de Encuestas Realizadas a Hoteles PYMES
1.¿El hotel realiza arqueos de caja? Frecuencia Total
Si 100,0% 16
No 0,0% 0
No sabe / no responde 0,0% 0
100,0% 16
2.De responder sí a la pregunta anterior, ¿con qué frecuencia realizan tales arqueos? Frecuencia Total
Semanal 75% 12
Mensual 13% 2
Otro 13% 2
100% 16
Medidas para salvaguardar el efectivo en caja Medidas para salvaguardar el efectivo en cajaMedidas para salvaguardar el efectivo en caja
Caja fuerte 69% 11
buen uso de los activos 6% 1
Tesoreria 6% 1
Auditoria 6% 1
No 6% 1
Sistema de monitoreo 6% 1
100% 16
4.¿La existencia de cheques en blanco está controlada en forma tal que evite que personas no autorizadas para girar cheques pueden hacer uso indebido de ellas?Frecuencia Total
SI 94% 15
NO 6% 1
100% 0
16
5.¿Se hacen conciliaciones bancarias? Frecuencia Total
si 100% 16
No 0% 0
No sabe / no responde 0% 0
100% 16
6.De responder sí a la pregunta anterior, ¿con qué frecuencia realizan las conciliaciones? Frecuencia Total
Semanal 56,3% 9
Mensual 43,8% 7
Trimestral 0,0% 0
Otro 100,0% 16
7.¿El hotel realiza inversiones en títulos valores? Frecuencia Total
si 12,5% 2
No 68,8% 11
No sabe / no responde 18,8% 3
100,0% 16
8. ¿Las inversiones son autorizadas y revisadas por el departamento autorizado? Frecuencia Total
si 31,3% 5
No 31,3% 5
No sabe / no responde 37,5% 6
100,0% 16
9. ¿Se lleva a cabo el control de las facturas de ventas de forma numérica? Contra las facturas de venta numéricamenteTotal
si 100,0% 16
No 0,0% 0
No sabe / no responde 0,0% 0
100,0% 16
10. ¿Las facturas de ventas son enviadas al departamento de contabilidad? Envían las facturas de venta a contabilidadTotal
si 100,0% 16
No 0,0% 0
No sabe / no responde 0,0% 0
100,0% 16
11. ¿Las notas de créditos son autorizadas por el personal a cargo de dicha función? Frecuencia Total
si 100,0% 16
No 0,0% 0
No sabe / no responde 0,0% 0
100,0% 16
12. ¿Se hacen procesos de circularización de saldos con clientes? Frecuencia Total
si 68,8% 11
No 31,3% 5
No sabe / no responde 0,0% 0
100,0% 16
39
13. De responder sí a la pregunta anterior, ¿Con qué frecuencia se ha la circularización? Frecuencia de circularización de cartera de clientesTotal
Diario 6,3% 1
mensual 50,0% 8
semanal 6,3% 1
trimestral 6,3% 1
no 25,0% 4
93,8% 15
14. ¿Cuáles son los controles sobre los valores en la celebración de contratos de las cuentas corrientes comerciales en la empresa? Frecuencia Total
N/A 62,5% 10
contratos 12,5% 2
Autorizados por director financiero 12,5% 2
Conciliación mensual 0,125 2
100,0% 16
15. ¿Se realizan análisis de consistencias de saldos y circularizacion de estas cuentas por cobrar? Frecuencia Total
si 68,8% 11
No 31,3% 5
No sabe / no responde 0,0% 0
100,0% 16
16. ¿Cada cuánto revisan las cuenta de anticipos y avances? Frecuencia de revisión de anticipos y avancesTotal
Semanal 31,3% 5
Mensual 62,5% 10
Trimestral 6,3% 1
100,0% 16
17. ¿Realizan controles y seguimientos sobre los procesos de anticipos a empleados de la empresa? Relización de controles a anticipos a empleadosTotal
si 100,0% 16
No 0,0% 0
No sabe / no responde 0,0% 0
100,0% 16
18. ¿El control Interno realiza algún seguimiento sobre los deudores varios que existen en la empresa? Frecuencia Total
Si 88% 14
No 0% 0
No sabe / no responde 13% 2
100% 16
19. ¿Qué tiempo tienen esas deudas de difícil cobro? Tiempo de las Total
Menos de 9 meses 44% 7
Menos de 12 meses 25% 4
Menos de 18 meses 13% 2
Mas de 18 meses 19% 3
100% 16
20. ¿Cuentan con provisiones para cada uno de los rubros que hacen parte de este grupo? Existencia de Total
Si 69% 11
No 13% 2
No sabe / no responde 19% 3
100% 16
21. ¿Qué control se lleva a cabo a la hora de ingresar y conservar la materia prima (para comidas o provisión de habitaciones)? Controles sobre el Total
Orden de compras 25% 4
Factura 25% 4
No se lleva a cabo 19% 3
Tienen en cuenta la fecha de vencimiento del producto 31% 5
No sabe / no responde 100% 16
Frecuencia Total
22. ¿Qué tipo de seguimiento se realiza a la hora de ingresar el inventario a la empresa? 6% 1
Metodo PEPS 13% 2
Ordenes de compra 13% 2
Factura Vs Fisico 13% 2
kardex sistematizado 44% 7
semanal 6% 1
No sabe / no responde 6% 1
100% 16
23. ¿Realizan los ajustes por sobrantes o faltantes resultantes de la toma física de inventario? Frecuencia Total
Si 81% 13
No 19% 3
100% 16
24. ¿Cada cuánto revisan la cuenta de materiales, repuestos y accesorios en relación a las existencias físicas? Frecuencia Total
Mensual 44% 7
Semanal 56% 9
100% 16
40
25. Describa el procedimientos que se manejan para determinar la vida útil y los método de depreciación de los activos fijos. Procedimiento Total
Metodo de linea recta 31% 5
No sabe / no responde 25% 4
Dependiendo la depreciacion del activo 44% 7
100% 16
26. ¿Cuáles son los criterios y controles sobre los gastos mayores relacionados con la propiedad, planta y equipo (gastos que deben llevarse como mayor valor del activo)?Frecuencia Total
Cuando superen el monto de los dos millones 6% 1
No sabe / no responde 50% 8
Mantenimiento preventivo 38% 6
Cuando superen el monto de los tres millones 6% 1
100% 16
27. ¿Cada cuánto revisan las cuentas de cargos diferidos? Frecuencia Total
Mensual 63% 10
Semanal 19% 3
Otro 13% 2
Trimestral 6% 1
100% 16
28. ¿Cómo es el control y procedimientos a las obligaciones a largo plazo? Frecuencia Total
Vencimiento mayor a 1 año 13% 2
Revision de las cuentas 31% 5
Revision mensual a las cuentas 19% 3
No sabe / no responde 31% 5
Revision semestral a las cuentas 6% 1
100% 16
29. ¿La junta directiva o máximo órgano de dirección aprueba las obligaciones financieras de montos relevantes? Aprueba el máxio Total
Si 94% 15
No 0% 0
No sabe / no responde 6% 1
100% 16
30. ¿Las cuentas de proveedores son revisadas cada cuánto? Frecuencia Total
Semanal 69% 11
Mensual 25% 4
Otro 6% 1
100% 16
31. ¿Cuáles son los controles y/o seguimientos que realizan sobre las obligaciones con compañías vinculadas? Frecuencia Total
Realizan conciliaciones 38% 6
Realizan llamadas o por medio de correos 13% 2
No sabe / no responde 50% 8
100% 16
32. ¿La cuenta de costo y gastos por pagar son revisadas por el personal responsable? Frecuencia Total
Si 100% 16
No 0%
100% 16
33. ¿Cómo se verifica que se realicen adecuadamente los procedimientos de las retenciones y aportes que se les deben practicar por concepto de nómina?Frecuencia Total
Revision de los devengados 75% 12
Por medio del software 19% 3
No sabe / no responde 6% 1
100% 16
34. ¿Cada cuánto se hace seguimiento de las cuentas de obligaciones laborales? Frecuencia de Total
Semanal 38% 6
Mensual 50% 8
Otro 13% 2
100% 16
35. ¿En qué etapa realizan periódicamente una consolidación de las obligaciones laborales en la empresa? Cada cuanto se Total
Mensual 56% 9
Semanal 31% 5
Trimestral 13% 2
100% 16
