Análisis Del Proceso Presupuestario Como Una Herramienta Clave en La Gestión Gerencial de La...

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL PERÚ

FACULTAD DE CIENCIAS DE GESTIÓN

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ANÁLISIS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO COMO UNA HERRAMIENTA CLAVE EN LA GESTIÓN

GERENCIAL DE LA MUNICIPALIDAD DE PUCUSANA – 2011

AUTORES:

ELIZABETH LUCÍA CABELLO ACHULLI

BRENDA AIDAR ZEVALLOS CORNEJO

DAVID DE LA CRUZ MONTOYA

LIMA-PERÚ

DICIEMBRE 2012

ANÁLISIS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO COMO UNA HERRAMIENTA CLAVE EN LA GESTION GERENCIAL DE LA MUNICIPALIDAD DE PUCUSANA 2011. 1

DEDICATORIA

Elizabeth

Brenda


A Dios por haberme permitido llegar hasta este punto y haberme dado salud, a mi madre por haberme apoyado en todo momento, por sus consejos, sus valores, por la motivación constante que me ha permitido ser una persona de bien.

A mi hija Brina por ser la razón de mi vida y de salir adelante; a mi profesor por su gran apoyo y motivación para la culminación de nuestros estudios profesionales, por su apoyo ofrecido en este trabajo, y por haberme llevado pasó a paso en el aprendizaje.

AGRADECIMIENTO

Agradezco a mi madre por su apoyo incondicional para la realización de este trabajo, agradezco a mi profesor David De la Cruz Montoya por su asesoramiento continuo para la realización de este trabajo.


INDICE

RESUMEN…………………………………………………………………………..5

INTRODUCCIÓN………………………………………………………..…………6

CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA……………………7-20 1.1. Situación Problemática1.2. Justificación e Importancia de la Investigación1.3. Objetivos de la Investigación: General y Específicos1.4. Limitaciones de la Investigación

CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO…………………………………………21-55 2.1. Antecedentes de Estudios2.2. Bases Teóricas y Científicas2.3. Definición conceptual de la terminología empleada.

CAPÍTULO III: METODO……………………………………………………56-62 3.1. Tipo y Diseño de Investigación3.2. Población y Muestra3.3. Hipótesis3.4. Variables – Operacionalización.3.5. Método3.6. Instrumentos de investigación3.7. Procesamiento y análisis estadístico de los datos

CAPITULO IV: RESULTADOS………………………………………………63-89

CAPITULO V: DISCUSION…………………………………………………..90-93 5.1 Discusión 5.2 Conclusiones 5.3 Recomendaciones

REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS………………………………………...94-97

ANEXOS……………………………………………………………………….98-104


Pág.

RESUMEN

En el presente trabajo de investigación denominado análisis del proceso presupuestario como una herramienta clave en la gestión gerencial de la municipalidad de Pucusana 2011, tiene como objetivo analizar el proceso presupuestario en la municipalidad de Pucusana como gestión gerencial.

Nuestro problema de investigación fue: ¿de qué manera el análisis del proceso presupuestario permitirá mejorar la gestión gerencial de la municipalidad de Pucusana 2011.

Según el análisis realizado hemos encontrado que la municipalidad no cuenta con un área de planificación, también realiza adecuadamente los índices de eficiencia del PIA y el PIM, los cuales son muy importantes para determinar la gestión gerencial de la municipalidad de Pucusana.

Palabras claves: proceso presupuestario, gestión gerencial

ABSTRACT

In the present research analyzes the budget process known as a key tool in the management of the municipality management Pucusana 2011, aims to analyze the budget process in the municipality of Pucusana as management practice.

Our research question was: how the budgetary process management will improve the management of the municipality of Pucusana 2011?

According to the analysis we found that the municipality does not have a planning area, also performs adequately efficiency indexes of PIA and PIM, which are very important in determining the management of the municipal management of Pucusana.

Keywords: budget process, management practice

Nota: El resumen se redacta en un solo párrafo.


INTRODUCCIÓN

El presupuesto es un elemento central en la gestión municipal. No obstante, es uno de los aspectos menos abordados por las autoridades políticas, dirigentes y ciudadanos. Su elaboración queda generalmente en manos de un reducido grupo de funcionarios quienes presentan el proyecto de presupuesto al concejo municipal para su aprobación, sin que el alcalde, los regidores, ni menos los vecinos hayan tomado parte en su formulación. Las municipalidades pequeñas, que son muchas en nuestro país y no cuentan con el personal técnico necesario, se ven en la necesidad de contratar los servicios de asesores externos para la elaboración del presupuesto. Al final, este instrumento básico de la gestión municipal queda formulado y aprobado, pues sin ello no es posible la ejecución de ingresos y principalmente de gastos, pero se sigue sin comprender qué es el presupuesto, cómo se elabora y cómo se ejecuta.Es cierto que el presupuesto tiene componentes eminentemente técnicos sobre los que existen normas y reglamentos que cambian constantemente y que muchas veces están redactados para un público minoritario como economistas, administradores y contadores; pero también es cierto que, pese a ese ropaje «enigmático», el presupuesto expresa decisiones sobre las políticas tributarias de la municipalidad (cobro de impuestos, tasas, contribuciones) y sobre las prioridades de gasto, hechos que no deberían quedar en manos de unos pocos.La necesidad de comprender el presupuesto municipal y el proceso de elaboración, ejecución y fiscalización, estriba en que la visión de futuro, los objetivos, las necesidades y las demandas de ciudadanos y ciudadanas, alcaldes y regidores con relación al distrito o provincia, deben quedar expresados en el presupuesto para garantizar su ejecución.Por estas razones hemos considerado conveniente abordar el tema en este Cuaderno de Gestión Municipal. Buscamos que el significado, la importancia, la estructura, la terminología utilizada y el proceso de elaboración, ejecución y evaluación del presupuesto sean comprendidos por alcaldes, regidores, dirigentes, líderes, ciudadanas y ciudadanos en general, comprometidos en mejorar la calidad de vida de sus localidades.


CAPÍTULO IPLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA


1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 SITUACIÓN PROBLEMÁTICA

A nivel internacional

En México, se ha presentado una serie de dificultados en la Gestión Gerencial debido precisamente a las deficiencias que se han presentado en el proceso presupuestario, por ello ÁLVAREZ, Luis (2008) al hablar de estas deficiencias en el proceso presupuestario en las empresas públicas de México menciona lo siguiente:

El estudio sobre las deficiencias en el proceso presupuestario en México elaborado por la Organización Para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) en el año 2008.

A continuación comentaremos las principales recomendaciones realizadas por la OCDE respecto a este proceso. Metodológicamente, la OCDE realizó sus recomendaciones en las cuatro fases fundamentales del proceso presupuestario: formulación, autorización por el Congreso, ejecución o ejercicio presupuestal, y en la rendición de cuentas que al final es la evaluación de gastos.

Respecto a la formulación del presupuesto, las recomendaciones son las siguientes:

1) Establecer un marco de mediano plazo por lo menos el año base y tres años más, lo anterior para orientar el cumplimiento de las metas del Plan Nacional de Desarrollo y del Plan Sectorial.

2) Deben existir topes sectoriales y que sean las secretarías las que definan prioridades, esta recomendación, ya se hace desde mediados de la década; actualmente se asignan techos por sector y son los secretarios en coordinación con las unidades responsables los que definen prioridades.

3) Adelantar la formulación del Presupuesto desde marzo, y no dejar esta fase en el último mes antes de presentarlo al Congreso, esto evitaría prisas. Errores y omisiones que son comunes.

4) realizar estimaciones de largo plazo de 20 a 30 años, para mejorar expectativas y así generar empleos, esto realmente es muy difícil, de acuerdo a las condiciones políticas del país, que siempre se definen en el corto plazo.


5) Las inversiones deberán tener la probabilidad de ser plurianuales, esto ya en la actualidad se da de manera cotidiana en el Presupuesto.

6) La prioridad en la presentación del Presupuesto debe de ser su clasificación funcional, es decir, ¿para qué se gasta? en lugar de la clasificación económica ¿en qué se va a gastar?

7) continuar fortaleciendo que la única negociación del Presupuesto sea la Secretaria de Hacienda (SHCP), y que no negocien cada dependencia y entidad por su lado.

8) Crear en la Subsecretaría de Egresos dos áreas, la primera, una nueva Dirección General de Programación y Presupuesto, ya que actualmente sólo son dos y hay exceso de trabajo, y la segunda una Unidad de Evaluación, que actualmente no existe.

Si bien en el documento se muestran claramente la realidad problemática que existen en las empresas públicas mexicanas, es necesario rescatar algunas recomendaciones que ya están solventadas como la asignación de pertrechos con topes por sectores, las inversiones plurianuales. Y existen situaciones que no se comentan como el fortalecimiento presupuestal de la ASF para realizar más y mejores auditorías a los tres niveles de

En Venezuela, PUENTE José y DAZA Abelardo, (2004) nos dice que existen dificultades al establecer las finanzas públicas, para mejorar la asignación de recursos y contribuir a la estabilidad macroeconómica.

Durante la última década, se implementaron un conjunto de reformas fiscales. Sin embargo, a pesar de las recientes mejoras en el desempeño fiscal, las finanzas públicas continúan siendo vulnerables, las políticas públicas han sido a menudo pro cíclicas y la sustentabilidad de la deuda continúa siendo un desafío en la región. Aunque se ha dado considerable atención a las normas fiscales y a la reforma institucional para enfrentar algunas de estas debilidades, existe un creciente esfuerzo por tratar de comprender los resultados de las políticas fiscales desde una perspectiva de economía política.

Comprender el proceso presupuestario como el campo de batalla en donde tienen lugar las decisiones respecto del uso de los fondos públicos y la sociedad enfrenta restricciones y compensaciones respecto del uso de sus recursos es un ingrediente clave para brindar recomendaciones útiles para mejorar la gestión del gasto público en América Latina, y en definitiva incrementar la sustentabilidad, eficiencia y representación del gasto público.


Asimismo, varias medidas y estudios apuntan a problemas importantes en términos de resultados presupuestarios. En este sentido, existen dudas acerca de la sustentabilidad de las finanzas públicas y también cuestiones importantes respecto de la eficiencia del gasto en varias áreas de la acción pública. Por otra parte, existen pruebas en cuanto a que la política fiscal carece de flexibilidad, y usando diversos indicadores, el proceso presupuestario parece tener poca representatividad. En consecuencia, las bases de los presupuestos venezolanos se han visto obstaculizadas con programas que son insostenibles, no adaptables, ineficientes (desvían recursos de usos de alto valor hacia usos de bajo valor), inequitativos/regresivos (redistribuyen los ingresos de grupos de bajos ingresos hacia grupos de altos ingresos), y la asignación de recursos tiende a reflejar las preferencias de los grupos de interés.

También es posible observar cambios más grandes en la composición del presupuesto con el tiempo y frecuentes ajustes en las asignaciones de gasto público en respuesta a cambios políticos y económicos. En la primera parte de 1999, por ejemplo, el presupuesto sufrió siete ajustes diferentes equivalentes al 1.5% del PBI. Contradictoriamente, al mismo tiempo el gobierno aumentó el gasto en sueldos dentro del sector público, en las universidades y para los jubilados por el mismo monto de 1,5% del PBI.

Se dice que a pesar que se han propuesto o dado mejoras en el desempeño fiscal, las finanzas públicas siguen siendo dañadas, las políticas públicas y la deuda continúa siendo un desafío en la región. Ya que se han tomado en cuenta a las normas fiscales y a la reforma institucional para enfrentar algunas de estas debilidades, existe un creciente esfuerzo por tratar de comprender los resultados de las políticas fiscales desde una perspectiva de economía política. Es por eso que el proceso presupuestario actúa en donde tienen lugar las decisiones en cuanto al uso de los fondos públicos y es así que la población se está enfrentando a restricciones y compensaciones respecto al uso de los recursos. Se concluye que el proceso presupuestario es un ingrediente clave para brindar recomendaciones útiles para mejorar la gestión del gasto público e incrementar la sustentabilidad y eficiencia.

En Argentina, en la investigación realizada por RODRIGUEZ J. y BONVECCHI A. (2004) sobre el papel del poder legislativo en el proceso presupuestario: la experiencia Argentina menciona lo siguiente:

El tratamiento del Presupuesto en el Congreso argentino comienza formalmente una vez que el Poder Ejecutivo presenta el proyecto de ley correspondiente ante la Mesa de Entradas de la Cámara de Diputados –que es, de acuerdo con la Constitución, la cámara iniciadora del trámite. Sin embargo, la intervención informal del Poder Legislativo en el proceso presupuestario comienza antes de esa


instancia: durante la etapa de formulación del proyecto de ley por el Poder Ejecutivo.

La intervención del Poder Legislativo se inicia típicamente cuando las agencias de la APN se encuentran elaborando sus respectivos presupuestos. En esta instancia, por iniciativa propia o de los gobernadores de sus provincias, los legisladores acuden a las autoridades de las agencias para solicitar la inclusión o la continuidad de programas, obras o gastos en personal. Idéntico comportamiento tiene lugar luego ante los Ministros y/o el Jefe de Gabinete, con el propósito de asegurarse el cumplimiento de lo acordado en la instancia previa o de intentar nuevamente lo que allí hubiere fracasado. En las mismas instancias acostumbran intervenir, de acuerdo con Jones (2001), gobernadores provinciales e intereses privados.

Estas intervenciones, empero, se encuentran acotadas por rigideces estructurales del gasto presupuestado. Las prestaciones de seguridad social, las transferencias a provincias o entidades financiadas con recursos de afectación específica – por ejemplo, predeterminados por alguna ley que establece el destino de su distribución– y los intereses de la deuda pública constituyen compromisos previos al Presupuesto cuya ruptura acarrearía costos políticos y económicos prohibitivos. Otro tanto ocurre con las partidas salariales de la administración pública, cuya reducción en el Presupuesto, a diferencia de la de los gastos recién mencionados, es permitida por la ley –pero a costos preferiblemente evitables para cualquier dirigente político.

Con la recepción del proyecto de ley enviado por la Jefatura de Gabinete en la Mesa de Entradas de la Cámara de Diputados comienza el tratamiento legislativo formal del Presupuesto. El proyecto es girado inmediatamente a la Comisión de Presupuesto y Hacienda, que tiene sobre él competencia primaria.

En paralelo, de manera informal, los jefes de los bloques parlamentarios ponen el contenido del proyecto de ley en conocimiento de aquellos de sus legisladores que no integran la Comisión de Presupuesto y Hacienda.

Esta conferencia informal tiene lugar entre los presidentes de las Comisiones de Presupuesto y Hacienda de ambas cámaras: el responsable del Senado recoge las inquietudes y demandas de los senadores y discute su inclusión con su par de la Cámara de Diputados. Si alguna demanda no resulta satisfecha en esta conferencia informal, los senadores proceden de igual modo que los diputados de otras comisiones: presionan a los jefes de sus bloques para que sean ellos quienes presionen a la Comisión de Presupuesto y Hacienda de la Cámara de Diputados.

En el país de argentina se quiere ver con esta tesis en si cual es la función del poder legislativo en la ejecución de nuevos proyectos ya que estos han sido sustentados cada uno de los participantes a cuales son realmente sus funciones de cada representante


llegando así a la conclusión de que se está llevando a cabo un buen procedimiento en cuanto a las tareas a realizar.

En Colombia, en su investigación realizada sobre el proceso presupuestario, CÁRDENAS Mauricio, MEJÍA Calorina y OLIVERA Mauricio (2006) al hablar de la economía política del proceso presupuestal el caso Colombia menciona la inflexibilidad en el proceso presupuestario:

La política fiscal tiene problemas de sostenibilidad, adaptabilidad y eficiencia. Es posible que algunos de estos problemas surjan de decisiones previas, que condicionan los resultados del proceso presupuestal propiamente dicho. Esta ha sido, en buena parte, la visión convencional del problema fiscal colombiano de la última década. Estos condicionamientos se traducen en inflexibilidades asociadas a gastos obligatorios y rentas que se introducen con una determinada destinación en materia de gasto.

El Fondo Monetario Internacional (2004, p.70) considera que Colombia es el país de la región con el mayor porcentaje de gastos predeterminados. Por su parte, el Ministerio de Hacienda calcula que más del 94% del presupuesto del gobierno central es inflexible, debido especialmente a que la inversión y los gastos generales son los únicos rubros donde existe alguna capacidad de ajuste. Como a partir de 1996 la variable de ajuste fiscal para el gobierno nacional central ha sido la inversión (y no los gastos de funcionamiento).

Como vemos este país se dice que la política fiscal tiene problemas de sostenibilidad, adaptabilidad y eficiencia. Y se puede decir que estos problemas surjan de decisiones previas tomadas que condicionan los resultados del proceso presupuestal Estos condicionamientos se traducen en inflexibilidades asociadas a gastos obligatorios y rentas que se introducen con una determinada destinación en materia de gasto.

En Costa Rica, se realizó una análisis profundo sobre la gestión pública y el proceso presupuestario el cual fue realizado por FALLA M. Roberto y QUIROZ A. Fabián (2007) en su informe llamado un Análisis crítico del proceso presupuestario nos dice lo siguiente:

El Gobierno de la República tiene un régimen constitucional compuesto por tres poderes: Legislativo, Ejecutivo y Judicial, bajo el principio de separación de poderes, con las consecuentes independencias funcionales y administrativas.


El Gobierno de la República está conformado por el Poder Legislativo (Asamblea Legislativa, Contraloría General de la República y la Defensoría de los Habitantes de la República), el Poder Ejecutivo (conformado por 19 Ministerios), el Poder Judicial y, un Tribunal Supremo de Elecciones. El Gobierno de la República recibe su financiamiento a través del Presupuesto Nacional.

La preparación del proyecto de ley corresponde al Poder Ejecutivo y se formula con base en los anteproyectos preparados por entes que conforman el Gobierno de la República. Su aprobación compete a la Asamblea Legislativa o Poder Legislativo; su ejecución está desconcentrada y se rige por un cuerpo de normas generales y la normativa técnica específica que emiten para tal efecto los rectores de los subsistemas del Sistema de Administración Financiera (SAF).

Corresponde a la Contraloría General de la República, órgano auxiliar de la Asamblea Legislativa en su función de fiscalización superior de la hacienda pública, y bajo mandato constitucional, el examen y aprobación de los presupuestos del sector público descentralizado, así como de los restantes entes u órganos públicos, estatales o no, así como de las empresas públicas, y otros sujetos de derecho privado, en cuanto administren o custodien fondos públicos por cualquier título.

Así las cosas, el ciclo presupuestario en Costa Rica, tiene una particularidad respecto a un amplio grupo de países de la región; está divido en dos procesos. El presupuesto del Gobierno de la República, sea ordinario o extraordinario, es propuesto por el Poder Ejecutivo quien está facultado constitucionalmente para estos efectos y es aprobado por la Asamblea Legislativa. Por su parte, las instituciones autónomas del Estado, cuentan con independencia administrativa y sujeción a la ley en materia de gobierno, y como se indicó supra, le corresponde a la Contraloría General de la República, examinar, aprobar o improbar los presupuestos de las instituciones autónomas y los municipios así como fiscalizar su ejecución y liquidación.

De los gastos totales del sector público, solamente el 50% están sujetos al ejercicio del control político (aprobados por el parlamento como Ley de la República para el Año Fiscal); el restante 50% es aprobado por el órgano contralor, a quien le corresponde por mandato Constitucional, realizar el control externo (fiscalización superior) de la hacienda pública.

El sector público costarricense se caracteriza por ser cada vez más complejo y desarticulado en virtud de una práctica legislativa que data de los últimos dos decenios, la aprobación de leyes que crean órganos desconcentrados con personalidad jurídica instrumental (autorizados para administrar integralmente su patrimonio por medio de contratos de fideicomiso), fundaciones de iniciativa pública sujetas exclusivamente a disposiciones de una Ley de Fundaciones


defectuosa, y entes públicos corporativos no estatales que en realidad son instancias de naturaleza institucional.

Esta dinámica ha generado que en los últimos años se enfrente un esquema jurídico confuso y una profundización del problema de la falta de uniformidad orgánica de la Administración Pública, con las implicaciones macroeconómicas y financieras, que resultan de atribuirle a una instancia pública una denominación jurídica distinta a la que verdaderamente le corresponde, con el objeto de eximirla de la aplicación de determinadas disposiciones de Derecho Público.

La proliferación desordenada de entes públicos menores dificulta seriamente la articulación de la acción estatal, dado que la existencia de una pluralidad de instancias, de naturaleza jurídica confusa en algunos casos, con tareas y objetivos afines, complica la posibilidad de poner en marcha una actuación estatal coordinada que permita atender de la mejor manera posible los intereses públicos que se persiguen y la mejor y más adecuada administración de los recursos públicos, en un momento en que en nuestro país se discute sobre el problema del déficit fiscal y el endeudamiento público.

En Chile, en el estudio sobre las deficiencias del proceso presupuestario en chile realizado por CORNEJO Miguel (2007) se dice lo siguiente.

Probablemente el problema más común que enfrentan los países en desarrollo y las democracias emergentes, es la falta de información presupuestaria precisa y estadísticas socioeconómicas. Mientras que algunos datos cruciales simplemente no existen, problemas de disponibilidad oportuna, accesibilidad, y frecuencia afectan a aquellos que sí están disponibles. Estas deficiencias de información complican todas las fases del ciclo presupuestario, desde la formulación del presupuesto hasta la ejecución y fiscalización, y obstaculizan los esfuerzos para mejorar la transparencia y la rendición de cuentas. Estas deficiencias se combinan con el problema generalizado que enfrentan estos países con respecto a capacidades limitadas, tanto en términos de personal capacitado como de equipo moderno. La lista de problemas puede ser agobiante, y las soluciones son frecuentemente sistemáticas más que graduales. Consecuentemente, muchos países en desarrollo están intentando resolver estos problemas a través de una reforma presupuestaria completa, que contemple los principios y las prácticas adecuados. Un sistema que falla en promover un vínculo fuerte entre lo que se decide y lo que se ejecuta, tiene pocas posibilidades para integrar una política de desarrollo que beneficie a la población que vive en condiciones de pobreza. Bajo estas circunstancias, aun cuando la legislatura dirija los recursos públicos hacia el gasto social o inversiones en infraestructura que benefician a los pobres y cuentan con el


apoyo popular, intereses arraigados pueden ejercer una influencia desproporcionada sobre la asignación de recursos es casos.

Un sistema presupuestario sólido transparente y responsable tiene mayores posibilidades para obtener resultados que reflejen la voluntad de la población.

A nivel nacional

En la Municipalidad de Lima, en la investigación realizada sobre el proceso presupuestario por SIERRA Juan – SATO Enrique (2004), nos presenta la siguiente problemática: Análisis de la ejecución del presupuesto departamentalizado Enero-Diciembre.

El presente documento presenta la ejecución del presupuesto departamental izado del periodo enero-diciembre del año 2004. El informe, al igual que el de ejecución enero-agosto 2004, se realizó en términos financieros utilizando la información que proporciona el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF). Este el origen de alguna de las limitaciones que se han encontrado en la preparación del presente informe, como:

Al incidir en la ejecución financiera de la cadena de gasto no hay resultados físicos que permitan medir la gestión por resultados de cada una de las entidades responsables de la ejecución presupuestal.

Al no incorporar el SIAF el software de presupuesto, las cifras de la programación presupuestal están referidas al Presupuesto Inicial de Apertura (PIA), no recogiendo las modificaciones presupuestales producidas durante el ejercicio presupuestal (Presupuesto Inicial Modificado – PIM). Este instrumento importante de la ejecución presupuestal recién será incorporado en el SIAF para el presupuesto del año 2005.

Las principales modificaciones presupuestales en el presupuesto del año 2004 se dieron de la siguiente manera: Este ítem tiene como propósito realizar una breve explicación de las principales modificaciones presupuestales en el presupuesto del sector público 2004 y que no han sido, por la estructura del SIAF, recogidas en este sistema, que solo opera, hasta el año 2004, con el Presupuesto Inicial de Apertura (PIA).

Para facilitar el análisis se presenta, en primer lugar, los aspectos centrales de las modificaciones presupuestales, y en segundo lugar, para facilitar la explicación de las modificaciones, la incidencia de las mismas a nivel institucional.

Lo que se quiere con esta ejecución del presupuesto departamentalizado, es que la ejecución del presupuesto consiste que sea trabajado en la sectorización de los objetivos,


actividades, procesos, personal y recursos de la organización, a través dela aplicación de las divisiones de trabajo y de la especialización de los trabajadores. También para realizar este análisis se tomaron en cuenta los aspectos centrales de las modificaciones presupuestales, para que así se pueda facilitar la explicación de dichas modificaciones, y como resultado no pueda ver incidencias institucionales.

En la Municipalidad Distrital de San Jacinto: CONDE V. Oscar (2008) nos hace conocer la siguiente problemática suscitada en la municipalidad de:

San Jacinto, quien goza de autonomía política, económica y administrativa en asuntos de su competencia, así como puede crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley, según lo establece la constitución política del Perú. La Municipalidad de San Jacinto, percibe ingresos por las siguientes fuentes: Impuestos municipales creados y regulados según ley.

Lo que pretende la municipalidad de san Jacinto es que los encargados del área de rentas asuman su rol conociendo cual es la misión, visión, objetivos de su institución; para que así se puedan solucionar los problemas de gestión y ver en realidad cuanto se ve afectado esta área. El objetivo de la planificación estratégica es lograr una ventaja competitiva sostenible que arroje un buen nivel de ingresos.

Lo que se quiere lograr en la municipalidad es que se dé la aplicación de un plan estratégico ya que este nos permite optimizar la combinación entre los recursos y las oportunidades de negocios con la finalidad de que estos recursos se utilicen mejor en cuanto a la inversión y por consecuencia se pueda brindar una mejor calidad de vida para los ciudadanos de este distrito.

En la Municipalidad de Lambayeque, en el estudio realizado para la Estructura Orgánica aprobada por la Ordenanza Municipal N° 003/2012-MPL (2012) y en coordinación con las diferentes Unidades Orgánicas y sus Planes Operativos presentados presenta la siguiente problemática en el Plan Operativo Institucional 2012.

El Plan Operativo Institucional de la Municipalidad Provincial de Lambayeque, es el instrumento de planificación anual, orientador de la Gestión Municipal para el año fiscal 2012. Teniendo como referencia la Directiva “Lineamientos Metodológicos para la Formulación, Seguimiento y Evaluación del Plan Operativo Institucional Año Fiscal 2012 de la Municipalidad Provincial de Lambayeque”, se han incorporado algunas modificaciones con el propósito de dar cumplimiento y priorizar los objetivos trazados para el año fiscal 2012,acorde con el presupuesto


institucional de apertura y articulado con los lineamientos y objetivos estratégicos del Plan de desarrollo Concertado 2012-2021.Asimismo, el presente documento de gestión, ha sido formulado tomando en consideración la realidad provincial y los avances metodológicos de la planificación estratégica local. Contiene la definición del marco normativo sobre el que se asienta el Plan, el marco conceptual y metodológico, así como la visión de desarrollo, las líneas y objetivos estratégicos, técnicos y operativos.En ese sentido, el Plan Operativo Institucional tienen vinculación concordante con el Plan de Desarrollo Concertado de la Provincia de Lambayeque 2012 – 2021, El Plan de Gobierno Municipal y El Presupuesto Institucional, a través de las diversas tareas que se realizan y que se reflejan en la ejecución de las actividades presupuestarias, de acuerdo al marco estipulado en la Estructura Funcional Programática y las Metas. Presupuestarias programadas para el Presupuesto 2012 de la Municipalidad Provincial de Lambayeque.

Lo que se quiere con este implemento de un plan operativo a esta Municipalidad es que se Pueda lograr una adecuada coherencia en cuanto a la gestión institucional municipal mediante la organización y coordinación de las actividades de las diferentes áreas orgánicas, para que así se pueda dar las prioridades institucionales y para que este resultado obtenido pueda ayudar a mejorar el potencial humano, los recursos materiales y financieros de la institución.

En la municipalidad de Limatambo – Cusco (2004), el distrito de Limatambo, nos ofrece una experiencia, esta vez en el medio rural.

En esta localidad el presupuesto participativo nace como parte de una propuesta de gestión municipal participativa. En 1979 se constituye la Federación Distrital de Campesinos de Limatambo, algunos de cuyos líderes accederán después a los cargos municipales.En 1993, el movimiento Unidad Campesina Popular gana las elecciones municipales e inicia un gobierno municipal con rasgos participacionistas. Una vez en el gobierno municipal, el alcalde y los regidores promueven espacios de participación y sus propuestas centrales son consultadas en asambleas populares en las que los campesinos también pueden presentar sus propias propuestas. En gestiones anteriores, la municipalidad era un espacio negado a los campesinos.Se constituye y pone en funcionamiento un ConsejoComunal y Vecinal con tres atribuciones: planear, gestionar y fiscalizar. Como parte de la atribución de planeamiento, este Consejo elabora un Plan de Desarrollo y planes operativos sobre cuya base los delegados deciden las obras que la municipalidad deberá ejecutar.

La cogestión se convierte en la principal modalidad de ejecución de las obras públicas. Finalmente, la atribución de fiscalización permite una rendición de cuentas y vigilancia


ciudadana sobre el cumplimiento de la ejecución de las obras y sobre el trabajo del alcalde, los regidores y funcionarios.

A nivel local

En Pucusana (2012), en la actualidad es una Municipalidad que está en crecimiento económico en cuanto a recibir el presupuesto participativo que le asigna es estado. Antiguamente el dinero que le asignaba el estado no le alcanzaba para elaborar obras sociales de mayor magnitud.

Ahora Pucusana ha crecido poblacionalmente y económicamente, pues el actual alcalde con el presupuesto que le brinda el estado está elaborando más obras sociales entre ellas se ha realizado la construcción de aulas en los colegios, la construcción de locales comunales en los asentamientos humanos, reparación de pistas y parques, entre otros.

El único problema que se ha encontrado en la municipalidad de Pucusana es que la población al saber del presupuesto participativo no realiza sus proyectos de la forma que el estado ha establecido, es decir solo proponen ideas y no proponen perfiles para sus proyectos ni lo realizan de la forma adecuada y debido a esto muchas veces sus proyectos son rechazados.

Asimismo si bien están cumpliendo con la normatividad vigente, no se ha prestado una adecuada atención al proceso presupuestario, por lo que no se ha realizado un análisis comparativo entre lo que se ha presupuestado y lo que se ha ejecutado o realizado, ni mucho menos ha existido preocupación para hacer los seguimientos respectivos de las diferencias presentadas.

Formulación del problema

Por lo tanto nuestro problema queda formulado de la siguiente forma:

¿El análisis del proceso presupuestario es una herramienta clave en la Gestión Gerencial en la Municipalidad de Pucusana?

Problemas específicos

¿De qué manera el análisis del proceso presupuestario permitirá mejorar la gestión gerencial de la Municipalidad de Pucusana?


¿El proceso presupuestario permitirá calcular los índices de eficiencia de la gestión pública de la Municipalidad de Pucusana?

¿Cuál es el nivel de eficiencia de la ejecución presupuestal de la Municipalidad de Pucusana?

1.2 Justificación e importancia de la investigación

La presente investigación permitirá dar a conocer a los gerentes y personal encargado de realizar los presupuestos en las municipalidades lo importante que es realizar el proceso presupuestario adecuadamente.

Pues los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización, además de:

- Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos límites razonables.

- Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

- Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de acción.

- Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.

- Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria.

- Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.

- Permite llevar un control y conocer las fases del presupuesto.- Tomar decisiones adecuadas - Mejorar la gestión gerencial

Finalmente los resultados de la presenté investigación servirá como marco de referencia para el planteamiento de otras investigaciones que puedan realizar instituciones o futuros profesionales.

1.3 Objetivos de la investigación

Objetivo generalRealizar una propuesta de análisis del proceso presupuestario en la Municipalidad de Pucusana para mejorar la Gestión Gerencial.


http://www.monografias.com/trabajos12/fundteo/fundteo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/medios-comunicacion/medios-comunicacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos901/evolucion-historica-concepciones-tiempo/evolucion-historica-concepciones-tiempo.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtml

http://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/henrym/henrym.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/poli/poli.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/lide/lide.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtml

Objetivos específicos- Comparar el presupuesto Institucional vs la ejecución presupuestal del ejercicio

2011 de la Municipalidad - Determinar los índices de eficiencia de la gestión presupuestal- Analizar la gestión gerencial de la Municipalidad de Pucusana

1.4 Limitaciones de la investigación

En la presente investigación no hemos encontrado limitaciones por parte del alcalde del distrito de Pucusana pues está dispuesto a brindar toda la información necesaria.

Tenemos limitación en la obtención de la información por parte de la gerente de la Municipalidad ya que no asiste constantemente a la municipalidad y es difícil ubicarla.


CAPÍTULO IIMARCO

TEÓRICO


2. MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes de estudio

Mostajo G. Rossana (2007) en su investigación sobre “El sistema presupuestario en el Perú”, CEPAL Gestión Pública dice lo siguiente:

La consecución de mayores niveles de productividad en el uso de los recursos públicos tiene relevancia tanto en un sentido microeconómico como en uno macroeconómico. Por un lado, la medición de la productividad de las instituciones públicas contribuye significativamente al control, análisis y crecimiento de la productividad, como también a las proyecciones y el proceso presupuestario, la reducción de costos, el incremento de beneficios directos por el aumento de los niveles de producción y una mejor calidad de bienes y servicios. Desde una perspectiva macroeconómica, el crecimiento de la productividad es una alternativa para reducir el déficit público, liberar recursos para reasignarlos y/o financiar nuevos programas. Considerando que el presupuesto público es la herramienta principal que tiene el gobierno para obtener buenos resultados de sus intervenciones en términos calidad, costo, eficiencia, efectividad, equidad y oportunidad; el sistema presupuestario necesita una estructura fiscal coherente que lo viabilice y un esquema de gestión que potencie el uso eficiente, productivo y eficaz de los recursos públicos. Sin embargo, en el caso del Perú, existe un significativo distanciamiento entre la formulación, diseño e implementación de políticas y los resultados que se obtienen de ellas.

Muchas de las causas de los principales problemas que presenta el sistema presupuestario peruano están asociadas a las instituciones presupuestarias que lo sustentan. Como ya se mencionó dichas instituciones son el conjunto de reglas y regulaciones que guían el proceso presupuestario. Se trata básicamente de las leyes que fijan restricciones, las reglas de procedimientos, como también las reglas de transparencia presupuestaria.

En este informe presentado por el SEPAL nos quiere dar a entender que en el Perú se necesita una estructura coherente del sistema presupuestario y un esquema de gestión que viabilice el uso eficiente y eficaz de los recursos del estado.

CAMPOS G. Cesar (2008) en su tesis denominada Los procesos de control interno en el departamento de ejecución presupuestal de una institución del estado, (UNMSM) nos dice lo siguiente:


Análisis del control interno en la ejecución presupuestal: La mejor administración de toda organización dentro del mundo globalizado, requiere de un eficiente Sistema de Control Interno que permita alcanzar los objetivos planteados en forma eficaz y con un correcto empleo de los recursos asignados permitiendo a las Instituciones maximizar su rendimiento.

El Control Interno dentro del organismo en estudio, está implementado en todos sus niveles; encontrándose en la actualidad acondicionándose a las nuevas normas dictadas en materia de control, así como de acuerdo a las características y problemática SUI-GENERIS.Es necesario tener en cuenta que un buen y adecuado Sistema de Control Interno no constituye garantía de que no puedan ocurrir irregularidades, lo que elimina el Sistema de Control Interno es la “Probabilidad” de que esto suceda,

Estas deficiencias por acción u omisión conllevan a responsabilidades de Orden Administrativo y Penal tanto a nivel Directivo como al Personal que trabaja en cada uno de los procesos que involucran al Sistema de Abastecimiento, de acuerdo a su grado de participación y decisión que conlleve perjuicio al Estado.

La División de Abastecimiento, a través del Departamento de Ejecución Presupuestal realiza la fiscalización de los controles efectuados en el Proceso de Adquisición, así como el Control del Marco Presupuestal establecido en el calendario de compromisos mensual para su posterior trámite a la Unidad Ejecutora de Pago.

Dada la importancia de las funciones que cumple es te organismo ha sido elevado de categoría de sección al Departamento dotándose de mayores recursos humanos y equipos que le permitan cumplir con su misión.

En los dos últimos años se ha podido apreciar que al término del Ejercicio Fiscal quedan obligaciones pendientes de pago debido a Normas de Austeridad dictadas por el Gobierno y la necesidad imperiosa de atender los requerimientos para restablecer el Orden Interno con motivo de los problemas político social que viene atravesando el país.

La dinámica en los cambios de los Procesos de Abastecimiento y las nuevas técnicas de control origina que los actuales manuales necesitan ser actualizados y se formulen las directivas correspondientes para un mejor cumplimiento de las funciones y posterior determinación de responsabilidades por su incumplimiento de los mismos.

Es necesario mencionar que de acuerdo a las Normas de Control establecidas en el Departamento de Ejecución Presupuestal ejercen la acción correspondiente la Inspectoría de la División de Abastecimiento, así como la Inspectoría General del Ente Sistémico.


Conclusiones:

Con relación a la Ejecución Presupuestal las políticas utilizadas en el Control Interno son coherentes, observándose las normas y procedimientos en todas las actividades del proceso de abastecimientos, influyendo favorablemente en el trabajo que se efectúa; sin embargo se amerita un manual para su ejecución.

Los objetivos que se establecen para el Control Interno, se alcanzan en forma satisfactoria lo cual permite que la gestión en el Departamento de Ejecución Presupuestal sea la adecuada conforme a lo esperado.

El planeamiento que se desarrolla en el Departamento de Ejecución Presupuestal, viene ayudando a la gestión en esta organización, teniendo gran influencia en la obtención de resultados, ya que se tiene pleno conocimiento del organismo y se evita que ocurran distorsiones en el sistema; por consiguiente es la etapa más importante del proceso de control.

Las estructuras existentes para ejecutar el Control Interno se encuentran establecidas a nivel del Departamento de Ejecución Presupuestal, siendo los resultados medianamente favorables, lo que influye en la gestión administrativa que se realiza debido principalmente al ambiente de control, recursos materiales y humanos.

Esta investigación realizada por Cesar Enrique sobre el control interno en la ejecución presupuestal nos da a entender que es muy importante utilizar sistemas y técnicas de control interno ya que permiten alcanzar los objetivos que se trazan una institución, como también permite llevar un orden en las responsabilidades de los diferentes departamentos y sobre todo que va a mejorar los procesos en la ejecución presupuestal.

DIAZ J. Alfredo – MEGO N. Onésimo (2008) presenta lo siguiente: Propuesta de un plan estratégico para el desarrollo organizacional de la municipalidad distrital de Imaza, en el periodo 2008-2012

La Municipalidad Distrital de Imaza es una entidad Pública, y es canal de participación vecinal en los asuntos públicos y gestiona los intereses propios de su población, como tal goza de autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su competencia. Y tiene como finalidad promover una adecuada prestación de los servicios públicos locales y así el desarrollo sostenible y económico local atreves de planes de Desarrollo local concertado del distrito.

La Municipalidad Distrital de Imaza, carece de un plan estratégico lo cual este nos permite orientar al desarrollo administrativo municipal en un corto, mediano y largo plazo. En este caso se ve reflejada el desconocimiento teórico y práctico en cuanto a la elaboración de planes estratégicos municipales por parte de los Regidores y Servidores municipales.


En la actualidad que estamos viviendo en un mundo globalizado y que en la tecnología se está produciendo cambios en los sistemas económicos, sociales políticos y culturales, que afectan a las entidades públicas, tanto a las Municipalidades, lo que obliga a estas a realizar cambios para evitar los desfases organizacionales.

Lo que se quiere para la municipalidad Imaza, según esta tesis es que se pueda implementar el plan estratégico, a la vez lo que obliga a que se pueda dar la aplicación ya que esto le va a permitir ahorrar tiempo, mejorar la calidad a la administración municipal, reducir los conflictos internos y externos y también nos va a permitir realizar el futuro para la organización.

TASAYCO M. Enrique (2006), UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS en su tesis: EL SIAF-SP INFLUYE EFICIENTE Y EFICAZMENTE EN LA GESTIÓN FISCAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Conclusiones Al analizar el presente trabajo de investigación, concluimos que al ser la contraloría de la república un órgano primordial del estado, debe estar a la altura de las nuevas exigencias de la sociedad moderna, el avance tecnológico y saber proyectarse al futuro y sus cambios para, que de esta manera lograr un desarrollo armónico dentro de las características que nos definen como nación y Estado.

Por otro lado la implementación y utilización del SIAF-SP facilita el desenvolvimiento eficiente y eficaz en la gestión fiscal de este órgano institucional como lo es la contraloría general de la república.

La presente investigación, se justifica, porque permitirá dotar de una herramienta básica e importante para la gestión de la Dirección General del Tesoro Público, de tal manera, que se logre el manejo eficiente de los controles internos, que al contar con informes fidedignos, oportunos y objetivos, les permitirá tener una mejor visión del manejo de los ingresos y gastos del Sector Publico en todos sus niveles.

DUARTE C. Alejandra, VARGAS L. Luz (2007) en su tesis: EL MODELO PRESUPUESTAL DE LAS EMPRESAS DE MEDELLIN nos dice lo siguiente:

Los presupuestos son importantes para la gerencia porque:Las organizaciones surgen de un medio económico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por asumir. Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto, mayor


será la investigación que debe realizarse sobre la influencia que ejercerán los factores no controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio.El presupuesto surge como herramienta moderna de planeación y control al reflejar el comportamiento de los indicadores económicos y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa.Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización, además de:


- Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y su redefinición en caso de requerirse.

- Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de un plan total de acción.


- Los presupuestos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las necesidades totales de las compañías, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia necesaria.

- Los presupuestos sirven como medios entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su posterior análisis.

FARÍAS Y. (1994) realizó una investigación titulada: Análisis de las Fases del Proceso Presupuestario de la Universidad de Oriente, de ese estudio se obtuvo la siguiente conclusión:

Que la Dirección de Planificación y la de Presupuesto tienen una ubicación muy distante en la estructura organizativa de la Institución, lo cual le impide trabajar coordinada y mancomunadamente para planificar y programar mejor el presupuesto de la Universidad de Oriente. El déficit presupuestario ha impedido que la ejecución presupuestaria cumpla con sus objetivos, puesto que las asignaciones de recursos que recibe la Institución no alcanzan para la ejecución de un ejercicio fiscal, por lo que se ve interrumpida la programación y se recurre a los créditos adicionales para poder cumplir con los programas.

2.2 BASES TEÓRICO - CIENTÍFICAS


HISTORIA DEL PRESUPUESTO

Para SOTO E. (2008) presupuesto tiene la siguiente etimología:

Etimología del presupuesto

La palabra Presupuesto se compone de dos raíces latinas:

PRE = que significa “antes de”

SUPONER = “hacer”

SUPUESTO = “hecho, formado”

Por lo tanto Presupuesto significa: “Antes del Hecho”

orígenes y evolución del presupuesto

La idea de presupuestar ha existido en la mente de la humanidad desde siempre, lo demuestra el hecho que los egipcios hacían estimaciones para pronosticar los resultados de sus cosechas de trigo, con objeto de provenir los años de escasez; y que los romanos estimaban las posibilidades de pago de los pueblos conquistados, para exigirles el tributo correspondiente.

Cuadro N° 1 - Evolución del presupuesto

Época o año Lugar Acontecimiento

Fines del siglo XVIII Inglaterra El ministro de Finanzas realiza la apertura de El Presupuesto, en el que basa sus planes, los gastos posibles y su control.

1820 Francia y otros países europeos

Adoptan un procedimiento de presupuesto gubernamental.

1821 E.U.A. Implantan un presupuesto rudimentario en el gobierno.

Después de la 1ª. guerra mundial

Toda la industria Se aprecia la conveniencia del control de los gastos por medio del presupuesto.

DE 1912 A 1925 E.U.A. La iniciativa privada comienza a


observar que se puede utilizar para controlar mejor sus gastos, en concordancia con el rápido crecimiento económico aprobándose la Ley del Presupuesto Nacional. A partir de esta época se exportó de América a Europa.

1930 GINEBRA, SUIZA El primer Simposium Internacional del Control Presupuestal, integra-do por 25 países, donde se estructuraron sus principios para tener así un rango internacional

1931 MÉXICO Empresas de origen norteamericano, como La General Motors Co. Y después la Ford Motors Co. establecieron la Técnica Presupuestal.

1946 E.U.A. El Departamento de Marina, para 1948 presento el presupuesto por Programas y Actividades.

Postguerra de la 2ª. Guerra Mundial

E.U.A La administración por áreas de Responsabilidad, dio lugar a la Contabilidad y Presupuesto del mismo nombre finalidad.

1961 E.U.A El Departamento de Defensa, elaboró un sistema de planeación por programas y presupuestos.

1964 E.U.AEl Departamento de Agricultura, intenta el Presupuesto Base Cero, siendo un fracaso.

1965 E.U.AEl presidente introdujo oficial-mente a su gobierno el Sistema de Planeación por Programas y Presupuestos.

1970 E.U.ALa Texas Instruments por medio de Peter A. Pyhrr hace otra versión del Presupuesto Base Cero.

Fuente: Soto E.


DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO

Según BURBANO Jorge (1995). El presupuesto es la estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. También dice que el presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un periodo, con la adopción de las estrategias necesarias para lograrlos.

TEORÍA DEL PRESUPUESTOQuijada T. Víctor (2005) concluye lo siguiente en cuanto al presupuesto:

Naturaleza jurídica

Tratadistas del derecho financiero han dedicado gran parte de sus trabajos a intentar establecer la naturaleza jurídica de la ley de presupuesto. Con entusiasmo, han ensayado teorías sobre lo que fue el punto más importante del derecho presupuestario, buscando construir un modelo coherente, lógico y riguroso frente a la doctrina. ¿Frente a qué tipo de ley nos encontramos? ¿Es una ley formal o una ley con contenido material?

Desde el siglo XIX hasta la actualidad, se han ensayado diferentes tesis sobre la ley de presupuesto. Algunas veces esas construcciones jurídicas obedecían a coyunturas políticas, a teóricos del régimen o a políticos no muy informados, que emiten opiniones en función de su situación frente al gobierno de turno.

La política y los políticos han influido en determinados momentos de la historia en la visión de la ley de presupuesto, ya que como hemos demostrado, el presupuesto es una herramienta de acción política.

De igual modo, la ley de presupuesto es un punto fundamental dentro de la vida del propio Estado. Las relaciones entre los poderes Ejecutivo y Legislativo, y la organización política de un país se refleja, en cierta medida, en la concepción que tengamos sobre el presupuesto. Así, si es una ley formal, podemos sostener que se trata de un acto administrativo, que se le da la forma de ley, pero que en esencia no lo es y que por tanto, la participación de la representación parlamentaria es un mero trámite, ya que corresponde al Ejecutivo encargarse de estos menesteres. Incluso se puede afirmar, que su aprobación no es esencial. Por otro lado, si sostenemos que es una ley material, con contenido, que sólo tiene efectos desde su aprobación parlamentaria, otorgamos mucha importancia a la intervención legislativa hasta hacerla esencial; y se ha organizado el Estado de tal forma que exige una colaboración y coordinación entre poderes.

Muchas transformaciones constitucionales resultan a veces de problemas ligados a situaciones presupuestarias: En Inglaterra las crisis de la monarquía han estado ligadas a cuestiones financieras, como sucedió con la independencia de sus colonias americanas y el desarrollo del régimen parlamentario. En Francia, la situación de las finanzas públicas fue una de las causas inmediatas de la Revolución.


Esto, grosso modo, nos da una idea de la importancia que puede tener, y ha tenido, determinar la naturaleza de esta ley. Dicho sea de paso, este debate contribuyó a trabajar más el valor de la ley, su concepto y sus características; y las relaciones entre los poderes del Estado.

Así, se han manejado distintas teorías que tratan de estudiar la naturaleza de las leyes, entre las que tenemos:

1. Interpretación Orgánica, que considera ley a todo acto emanando del Poder Legislativo sin examinar su naturaleza.

2. Además de lo anterior, algunos sostienen que deben tomarse en cuenta el haber observado las formas establecidas por la Constitución.

3. Prescindiendo de lo anterior, otros consideran ley a todo acto de ejecución inmediata de la constitución (Kelsen).

4. Parte de la doctrina alemana sostiene que es ley, el acto estatal que crea reglas de derecho, ya de carácter general, ya de alcance general (Laband, Jellinek).

5. La doctrina francesa se inclina por considerar leyes a los actos que, en atención al contenido y efectos, son generales o particulares. Según ellos la función legislativa es crear normas jurídicas generales – objetivas – y la función administrativa es crear actos jurídicos concretos – subjetivos – (Duguit, Jéze).

En la doctrina financiera se manejan dos tesis fundamentales con respecto a la ley de presupuesto, que ya hemos adelantado. ¿Es una ley formal o es una ley material?

La tesis que sostiene que la ley de presupuesto es una ley formal, tiene origen en las disputas políticas entre el Parlamento alemán y el canciller Bismarck en la segunda mitad del siglo XIX. A partir de este problema político Paul Laband, plasmó en un libro, una construcción jurídica muy coherente para sostener la posición del Canciller. A continuación, juristas alemanes se plegaron a esta tesis, que con el tiempo pasó a Francia y de ahí al resto de Europa y América.

Junto con los que sostienen que la ley de presupuesto es una ley formal, surgieron algunos que defendieron lo contrario, es decir, que es una ley material. Ambas posiciones con algunos matices, con una infaltable posición ecléctica, son las más importantes y las que pasaremos a detallar. En esencia son posiciones extremas y antagónicas, pero interesantes e ineludibles. Consideramos que en la actualidad, la doctrina moderna se ha inclinado por no hacer esta distinción, entre otras cosas, por encontrarse en cuestionamiento clasificar las leyes de esta manera y por su inutilidad para explicar la naturaleza jurídica del presupuesto.

1. La ley de Presupuesto es una Ley Formal.2. Las posiciones de la doctrina.

La tesis más difundida es, sin lugar a dudas, aquella que sostiene que la ley de presupuesto es una ley formal, sin contenido material. Conocidos juristas como Jéze, Giannini, Baleeiro, Bielsa, Ahumada y entre nosotros Juan Lino Castillo, sostuvieron que estamos frente a una ley formal sin mayor contenido.


La teoría de la ley formal tiene su origen en Alemania, pero para entenderla es necesario situarnos en el contexto histórico – político de la época.

En la segunda mitad del siglo XIX existía en este país una monarquía constitucional. Esta monarquía constitucional fue producto de tensiones dentro del Imperio Alemán, que llevaron al Emperador a la necesidad de hacer algunas concesiones políticas, y a efectuar algunas reformas democráticas en un intento por evitar mayores revoluciones, que a la sazón eran frecuentes en Rusia. En otras palabras, era una monarquía que no podía mantener su poder omnímodo, pero también existía una burguesía que no tenía fuerza suficiente para emprender un levantamiento.

LA LEY DE PRESUPUESTO COMO LEY MATERIAL.

Como ya se dijo líneas arriba, el mismo Laband definió que debe entenderse por ley material:

Todo acto que establezca una regla de derecho. Toda disposición de carácter general y abstracto, impersonal; en cambio la

decisión individual y concreta no es ley en sentido material.

Por eso no llama la atención, que fuera también en Alemania, donde surge una corriente contraría en viva reacción a la tesis de la ley formal. Sus principales exponentes fueron Myrbach – Rheinfeld y Haenel. Según ellos, no tenía mayor sentido la concepción dualista de la ley ya que, sostienen, toda ley por el simple hecho de haber seguido el "íter legislativo" previsto en la constitución, es ley en sentido material. Myrbach – Rheinfeld sostuvo que cuando el Parlamento deniega el presupuesto, no se opone al funcionamiento del estado, antes bien, se opone a la conducta de determinadas autoridades del gobierno. En consecuencia, Haenel sostiene que "las disposiciones de la ley de presupuesto son reglas de derecho obligatorias para la Administración".

PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

SOLIMANDO A. Yeni (2008) en su investigación nos dice lo siguiente.

El Presupuesto Participativo es un espacio de concertación por el cual las autoridades electas de los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales así como las organizaciones de la población, debidamente representadas; definen en conjunto, a través de una serie de mecanismos de análisis y de toma de decisiones, cada uno desde su ámbito, y de acuerdo a las decisiones adoptadas en cada una de las fases previstas para la realización del Proceso del Presupuesto Participativo; cómo y a qué se van a orientar los recursos de los que se disponen a nivel regional y local, especialmente aquellos para gastos de inversión, teniendo en cuenta, la visión de desarrollo distrital, provincial, regional y nacional considerados en sus Planes de Desarrollo Concertados, los objetivos establecidos en sus Planes Estratégicos Institucionales, así como la priorización de los proyectos buscando la mayor rentabilidad social; debiéndose reflejar además, de manera


concreta y efectiva, los compromisos y aportes de la propia población y de los diferentes organismos públicos y privados presentes en el proceso.

CONTROL PRESUPUESTARIO

El control presupuestario, es un proceso que permite evaluar la actuación y el rendimiento o resultado obtenido en cada centro; para ello se establecen las comparaciones entre las realizaciones y los objetivos iniciales recogidos en los presupuestos, a las que suele denominarse variaciones o desviaciones.

ELEMENTOS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO

El presupuesto es un plan, lo cual significa que expresa lo que la administración tratará de realizar.

Integrador

Indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. Dirigido a cada una de las áreas de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el objetivo total de la organización, a este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por las diferentes áreas que lo integran.

Coordinador

Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. En términos monetarios: significa que debe ser expresado en unidades monetarias.

Operaciones

Uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinación de los ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos que se van a producir. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible.

Recursos

No es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación, lo cual se logra, con la planeación financiera que incluya:

- Presupuesto de efectivo.- Presupuesto de adiciones de activos.


OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO- Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe

desarrollar en un periodo determinado.- Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar

responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.

- Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral.

FUNCIONES DEL PRESUPUESTO- Planeación: que es conocer el camino a seguir, interrelacionar actividades, establecer

objetivos y dar una adecuada organización.- Organización: que es estructurar técnicamente las funciones y actividades de los

recursos humanos y materiales buscando eficiencia y productividad.- Coordinación: Que es buscar equilibrio entre los diferentes departamentos y

secciones de la empresa.- Dirección: Que es guiar las acciones de los subordinados según los planes

estipulados.- Control: Que es medir si los propósitos, planes y programas se cumplen y busca

correctivos en las variaciones.

IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización, además de:






- Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.


TEORÍA DEL GASTO

CRUZADO E. (2009) al tratar el tema del Proceso Presupuestal afirma que: El gasto público es una erogación monetaria realizada por la autoridad competente, en virtud de una ley, con fines de intereses públicos, dirigidos a desarrollar el bienestar y desarrollo económico social.

Son los gastos oficiales de un país. Es el gasto que realiza el sector público, especificado en el presupuesto; cuando los gastos superan los ingresos el gobierno debe tomar dinero prestado para cubrir el déficit, y es de esta manera cuando surge la deuda pública llamada a veces deuda nacional.

También podemos definirla como la aplicación de la definitiva de las riquezas obtenidas del dominio fiscal o de los particulares para la producción de los servicios públicos. Su medida y extensión se halla en cada momento determinado por las funciones del estado las cuales resultan las ciencias políticas, porque cada servicio implica generalmente un consumo de bienes económicos. La más importante realidad sobre el gasto público es su dinámica progresiva.

Se clasifica por: La forma del gasto, en especie o en dinero, y este para retribuciones

personales o gasto de carácter real. En el lugar donde se efectúa en gasto, en el interior o exterior del país. El tiempo, es decir, previsibles o no y ordinarios o extraordinarios. La urgencia económica, gasto necesarios y útiles.

EL PROCESO PRESUPUESTARIO EN LAS ORGANIZACIONES

BURBANO Jorge E. y ORTIZ G. Alberto (2007), afirma que: El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que ésta condicionará los planes que permitirán la consecución del fin último al que va orientado la gestión de la empresa.

Los presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de toda la organización, proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de los distintos segmentos, o áreas de actividad de la empresa y de la gerencia. El proceso culmina con el control presupuestario, mediante el cual se evalúa el resultado de las acciones emprendidas


permitiendo, a su vez, establecer un proceso de ajuste que posibilite la fijación de nuevos objetivos.

Un proceso presupuestario eficaz depende de muchos factores, sin embargo cabe destacar dos que pueden tener la consideración de "requisitos imprescindibles"; así, por un lado, es necesario que la empresa tenga configurada una estructura organizativa clara y coherente, a través de la que se vertebrará todo el proceso de asignación y delimitación de responsabilidades. Un programa de presupuestación será más eficaz en tanto en cuanto se puedan asignar adecuadamente las responsabilidades, para lo cual, necesariamente, tendrá que contar con una estructura organizativa perfectamente definida.

El otro requisito viene determinado por la repercusión que, sobre el proceso de presupuestación, tiene la conducta del potencial humano que interviene en el mismo; esto es, el papel que desempeñan dentro del proceso de planificación y de presupuestación los factores de motivación y de comportamiento. La presupuestación, además de representar un instrumento fundamental de optimización de la gestión a corto plazo, constituye una herramienta eficaz de participación del personal en la determinación de objetivos, y en la formalización de compromisos con el fin de fijar responsabilidades para su ejecución. Esta participación sirve de motivación a los individuos que ejercen una influencia personal, confiriéndoles un poder decisorio en sus respectivas áreas de responsabilidad.

El proceso de planificación presupuestaria de la empresa varía mucho dependiendo del tipo de organización de que se trate, sin embargo, con carácter general, se puede afirmar que consiste en un proceso secuencial integrado por las siguientes etapas:

- Definición y transmisión de las directrices generales a los responsables de la preparación de los presupuestos: La dirección general, o la dirección estratégica, es la responsable de transmitir a cada área de actividad las instrucciones generales, para que éstas puedan diseñar sus planes, programas, y presupuestos; ello es debido a que las directrices fijadas a cada área de responsabilidad, o área de actividad, dependen de la planificación estratégica y de las políticas generales de la empresa fijadas a largo plazo.

- Elaboración de planes, programas y presupuestos: A partir de las directrices recibidas, y ya aceptadas, cada responsable elaborará el presupuesto considerando las distintas acciones que deben emprender para poder cumplir los objetivos marcados. Sin embargo, conviene que al preparar los planes correspondientes a cada área de actividad, se planteen distintas alternativas que contemplen las posibles variaciones que puedan producirse en el comportamiento del entorno, o de las variables que vayan a configurar dichos planes.

- Negociación de los presupuestos: La negociación es un proceso que va de abajo hacia arriba, en donde, a través de fases iterativas sucesivas, cada uno de los niveles jerárquicos consolida los distintos planes, programas y presupuestos aceptados en los niveles anteriores.

- Coordinación de los presupuestos: A través de este proceso se comprueba la coherencia de cada uno de los planes y programas, con el fin de introducir, si fuera


necesario, las modificaciones necesarias y así alcanzar el adecuado equilibrio entre las distintas áreas.

- Aprobación de los presupuestos: La aprobación, por parte de la dirección general, de las previsiones que han ido realizando los distintos responsables supone evaluar los objetivos que pretende alcanzar la entidad a corto plazo, así como los resultados previstos en base de la actividad que se va a desarrollar.

- Seguimiento y actualización de los presupuestos: Una vez aprobado el presupuesto es necesario llevar a cabo un seguimiento o un control de la evolución de cada una de las variables que lo han configurado y proceder a compararlo con las previsiones. Este seguimiento permitirá corregir las situaciones y actuaciones desfavorables, y fijar las nuevas previsiones que pudieran derivarse del nuevo contexto.

IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS PARA LA GERENCIA

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por asumir.

Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de predicción o de acierto, mayor será la investigación que debe realizarse sobre la influencia que ejercerá los factores no controlables por la gerencia sobre los resultados finales de un negocio. El presupuesto surge como herramienta moderna del planteamiento y control al reflejar el comportamiento de indicadores económicos como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos contables y financieros de la empresa.

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización, además de:






- Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a través de niveles sucesivos para su ulterior análisis.


EL PRESUPUESTO ESA GRAN HERRAMIENTA ADMINISTRATIVA

BURBANO Jorge E. y ORTIZ G. Alberto (2007), afirma que:

Ante la necesidad que los managers tomen decisiones correctas, ha sido necesario crear diversas herramientas que satisfagan esos requerimientos. Así, dependiendo el contexto en el cual se encuentran las distintas organizaciones se han desarrollado diversas herramientas administrativas. Solo para mencionar algunos ejemplos diremos que en los países con alta inflación se han desarrollado técnicas contables que contemplen adecuadamente los problemas generados en la unidad de medida (caso argentino en los ´70 y ´80 al desarrollar un sofisticado ajuste por inflación), al tiempo que en otros países con economías más estables y mercados maduros, una de las herramientas más poderosas que han sido concebidas ha sido el Presupuesto.

El proceso presupuestario se remonta a los años ´20, cuando grandes corporaciones como DuPont, General Motors y Simens comenzaron a utilizarlos para sus áreas de Costos. En los años ´60 se generalizo su uso para toda la compañía y el los ´70 se convierte en unidad de medida de los resultados corporativos y del nivel de eficacia de dirección organizacional.Como vemos, hablar de presupuestos, no necesariamente significa hablar de un concepto inmutable a través del tiempo y homogéneamente utilizado en todo tipo de contexto, organización y/o economía. Así, intentaremos mostrar que bajo el único nombre de PRESUPUESTO han convivido distintas herramientas administrativas y de gestión que han focalizado distintos objetivos organizacionales.

La ciencia administrativa reconoce como sus funciones básicas las de Planificar, Organizar, Dirigir y Controlar. El presupuesto viene a conjugar varios de estas funciones con distinto nivel de profundidad, de allí su gran aplicación y muy difundida utilización. Asimismo la economía es definida como la ciencia que estudia la utilización de recursos escasos ante objetivos susceptibles de infinito desarrollo. Las organizaciones no escapan a esta realidad económica y los gerentes deben compatibilizar objetivos diversos con recursos restringidos. Una vez más es el presupuesto un fiel aliado al indicar como se asignaran recursos entre distintas áreas organizacionales a lo largo de un espacio temporal definido.

El Presupuesto, así, asume distintas facetas como las enunciadas a continuación:

PRESUPUESTO COMO PLANEAMIENTO

Una función básica del presupuesto es el planeamiento, en donde se debe decidir cuáles serán los objetivos que perseguirá la organización. Es casi obvio que los objetivos para el


corto plazo (próximo año) deberían estar alineados con los objetivos de mediano (tres a cinco años) y largo plazo (diez o más años). Es por ello que el Presupuesto llamado Estratégico debería ser la base conceptual sobre la cual se basa el Presupuesto Normal u Ordinario. Este punto no resulta menor ya que la toma de decisiones respecto de la estrategia a seguir por una determinada organización en vistas a un contexto futuro incierto no es la misma que en la que se toman muchas de las decisiones tácticas u operativas, con todo los problemas que esto puede acarrear.

PRESUPUESTO COMO TESTEO DE ESCENARIOS FUTUROS

La organización está inserta en un contexto cambiante que tiene un efecto recursivo con las organizaciones. Poder determinar contextos futuros lo más correctamente posible, pondrá de manifiesto cuales son la decisiones a tomar para que la organización se adapte de una manera favorable a los fines de la misma. El proceso presupuestario para algunas organizaciones consiste en una simulación de efectos organizacionales ante posibles escenarios futuros. Este análisis de sensibilidad sirve para medir riesgos ante situaciones cambiantes y para poder prevenir situaciones de crisis organizacional.

PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTA DE COMUNICACIÓN ORGANIZACIONAL

Si las decisiones Estratégicas, Tácticas y Operativas se toman en distintos niveles de la estructura organizacional la fluidez y claridad de las mismas estará en directa proporción a la herramienta utilizada. En muchas organizaciones es justamente el Presupuesto la vía idónea para dar a conocer hacia dónde quiere ir la organización y alinear en esa dirección el conjunto de las decisiones, ya sean estas programadas o no.

PRESUPUESTO COMO ASIGNACIÓN DE RECURSOS

Los recursos organizacionales son escasos en relación a todos los objetivos que el ente desearía desarrollar es por ello que el presupuesto sirve para determinar de qué forma y en que magnitud se asignaran los recursos y que efecto deberá generar esa asignación de recursos.

PRESUPUESTO COMO COORDINADOR DE TAREAS

El presupuesto general es la base sobre la cual se basan las decisiones organizacionales en el corto plazo. Pero los “números” indicados en el presupuesto no son más que los resultados de distintas operaciones o tareas que deben ser realizadas bajo un determinado orden espacio-temporal. Es el Presupuesto, para algunas organizaciones, la herramienta que coordina esas tareas a realizar a lo largo de un determinado periodo.

PRESUPUESTO COMO CONTROL DE EFICACIA


El mismo Presupuesto utilizado para Planificar y Decidir sirve como vara de medida para controlar la eficacia en la aplicación del mismo. La periódica contrastación de los resultados con lo presupuestado presupone una tarea de control en donde cada uno de los desvíos significativos debe ser explicado y justificado.

PRESUPUESTO COMO CONTROL DE EFICIENCIA

Ante contextos cambiantes es posible que el escenario elegido para “montar” el presupuesto haya cambiado por lo cual la gerencia intermedia deberá decidir sobre la marcha como conseguir los mejores resultados ante las restricciones propuestas. En este caso el presupuesto les da el apoyo y guía suficientes como para decidir en base al espíritu del mismo. Nos queda por analizar pues, porque si esta herramienta cumple con tan vitales actividades de gestión, proporcionando a los managers elementos para decidir, coordinar, comunicar, controlar, dirigir, organizar y evaluar, una parte importante de la doctrina y del empresariado se ha pronunciado durante los últimos años en contra del Presupuesto como herramienta efectiva de gestión.

EL SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

La dirección general de presupuesto público (2011) establece lo siguiente:

El Sistema Nacional de Presupuesto, es uno de los sistemas administrativos integrantes de la Administración Financiera del Sector Público. Comprende un conjunto de órganos, normas y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector Público en sus fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación.

El Sistema Nacional de Presupuesto se rige por la Ley N° 28112, Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público y por la Ley N° 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.

Conformación del Sistema Nacional de Presupuesto

De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, éste está integrado por la Dirección General de Presupuesto Público (DGPP), dependiente del Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio de Economía y Finanzas, y por las Oficinas de Presupuesto, a nivel de todas las entidades del Sector Público que administran recursos públicos.

Dirección General de Presupuesto Públicoo Es el ente rector del sistemao Es la más alta autoridad técnica – normativa en materia presupuestariao Principales funciones:


1. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso presupuestario.

2. Elaborar el Anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto.3. Emitir directivas y normas presupuestarias complementarias4. Regular la programación del presupuesto5. Promover el perfeccionamiento de la técnica presupuestaria6. Emitir opinión en materia presupuestaria de manera exclusiva y excluyente

Oficinas de Presupuesto de las entidades públicaso Es la dependencia responsable de conducir el proceso presupuestario de la

entidado Está sujeta a las disposiciones que emita la DGPP-MEFo Organiza, consolida, verifica y presenta la información presupuestaria generada

por la entidad.o Coordina y controla la información de ejecución de ingresos y gastos

autorizados en los presupuestos y sus modificaciones.

Principios del sistema nacional de presupuesto

Equilibrio presupuestario: Es la correspondencia entre los ingresos y los recursos a asignar de conformidad con las políticas públicas de gasto. Está prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente.

Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del Sector Público se sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Público.

Información y especificidad: El presupuesto y sus modificaciones deben contener información suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y seguimiento de los objetivos y metas.

Exclusividad presupuestal: La Ley de Presupuesto del Sector Público contiene exclusivamente disposiciones de orden presupuestal.

Anualidad: El Presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y coincide con el año calendario. En ese periodo se afectan todos los ingresos percibidos y todos los gastos generados con cargo al presupuesto autorizado en la Ley Anual de Presupuesto del año fiscal correspondiente.

Equilibrio macrofiscal: Los presupuestos de las entidades preservan la estabilidad conforme al marco de equilibrio macrofiscal.

Especialidad cuantitativa: Todo gasto público debe estar cuantificado en el presupuesto autorizado a la entidad. Toda medida que implique gasto público debe cuantificarse


mostrando su efecto en el presupuesto autorizado a la entidad y cuyo financiamiento debe sujetarse estrictamente a dicho presupuesto

Especialidad cualitativa: Los presupuestos aprobados a las entidades se destinan exclusivamente a la finalidad para la que fueron autorizados.De no afectación predeterminada: Los fondos públicos de cada una de las entidades se destinan a financiar el conjunto de gastos públicos previstos en el Presupuesto del Sector Público.

Integridad: Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestos por su importe íntegro, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por la autoridad competente.

Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos: Las políticas de gasto público deben establecerse en concordancia con la situación económica y la estabilidad macrofiscal, y su ejecución debe estar orientada a lograr resultados con eficiencia, eficacia, economía y calidad.

Centralización Normativa y descentralización operativa: El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo técnico-normativo. Corresponde a las entidades el desarrollo del proceso presupuestario.

Transparencia presupuestal: El proceso de asignación y ejecución de los fondos públicos sigue los criterios de transparencia en la gestión presupuestal, brindando o difundiendo la información pertinente, conforme la normatividad vigente.

Principio de Programación Multianual: El proceso presupuestario se orienta por el logro de resultados a favor de la población, en una perspectiva multianual, y según las prioridades establecidas en los Planes Estratégicos Nacionales, Sectoriales, Institucionales y en los Planes de Desarrollo Concertado.

Los principios que regulan el Sistema Nacional de Presupuesto se sustentan en las siguientes normas:

o La Constitución Política del Perúo La Ley General del Sistema Nacional de Presupuestoo TUO de la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245,

aprobado por el DS N° 066-2009-EF,o y la Ley de Descentralización Fiscal - Decreto Legislativo Nº 955o La Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.

Presupuesto público

El Presupuesto Público es un instrumento de gestión del Estado por medio del cual se asignan los recursos públicos sobre la base de una priorización de las necesidades de la


población. Estas necesidades son satisfechas a través de la provisión de bienes y servicios públicos de calidad para la población financiados por medio del presupuesto.Es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las entidades que forman parte del Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.

Los gastos públicos

Los Gastos Públicos son el conjunto de erogaciones que por concepto de gasto corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades con cargo a los créditos presupuestarios aprobados por la Ley Anual de Presupuesto, para ser orientados a la atención de la prestación de los servicios públicos y acciones desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus funciones y objetivos institucionales.El gasto público se estructura en:

Clasificación Institucional: Agrupa a las entidades que cuentan con créditos presupuestarios aprobados en sus respectivos presupuestos institucionales.

Clasificación Funcional Programática: Es el presupuesto desagregado por una parte en funciones, programas funcionales y subprogramas funcionales mostrando las líneas centrales de cada entidad en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado; y por otra desagregada en programas presupuestarios, actividades y proyectos que revelan las intervenciones públicas.

Clasificación Económica: Es el presupuesto por gastos corrientes, gastos de capital y servicio de deuda, por genérica del gasto, sub genérica del gasto y específica del gasto.

ETAPAS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO

1. Etapa de Programación: Durante esta etapa las entidades programan su propuesta de presupuesto institucional y el Ministerio de Economía y Finanzas elabora el anteproyecto de Presupuesto del Sector Público teniendo en cuenta dichas propuestas.La programación presupuestaria es la etapa inicial del Proceso Presupuestario en el que la entidad estima los gastos a ser ejecutados en el año fiscal siguiente, en función a los servicios que presta y para el logro de resultados. Dentro de dicha etapa, realiza las acciones siguientes:

Revisar la Escala de Prioridades de la entidad. Determinar la Demanda Global de Gasto, considerando la cuantificación de las

metas, programas y proyectos para alcanzar los objetivos institucionales de la entidad.

Estimar los fondos públicos que se encontrarán disponibles para el financiamiento del presupuesto anual y, así, determinar el monto de la Asignación Presupuestaria a la entidad.

Determinar el financiamiento de la Demanda Global de Gasto, en función a la Asignación Presupuestaria Total.

El proceso de programación se realiza en 4 pasos:


- Paso 1: definir el objetivo y escala de prioridades.- Paso 2: definir las metas en sus dimensiones físicas y financieras.- Paso 3: definir la demanda global del gasto.- Paso 4: estimar la asignación presupuestaria total.

En base a las propuestas de presupuestos institucionales presentadas por los pliegos, la DGPP elabora el Anteproyecto de Presupuesto del Sector Público que se presenta al Consejo de Ministros para su aprobación y posterior remisión al Congreso de la República.

La programación presupuestaria se sujeta a las proyecciones macroeconómicas y las reglas macrofiscales, y se realiza en dos niveles:

- A cargo del MEF, que propone al Consejo de Ministros los límites de los créditos presupuestarios para que las entidades públicas financien sus intervenciones con recursos del Tesoro Público.Dichos límites están constituidos por la estimación de los ingresos que esperan percibir las entidades, así como los recursos públicos determinados por el MEF.

- A cargo del pliego, que tiene como referente los recursos del Tesoro Público, los ingresos a percibir, y los gastos a realizar de acuerdo a la escala de prioridades y las políticas de gasto priorizadas.

2. Etapa de Formulación: En esta fase se determina la estructura funcional programática del pliego y las metas en función de las escalas de prioridades, consignándose las cadenas de gasto y las fuentes de financiamiento. En la formulación presupuestaria los pliegos deben:

- Determinar la Estructura Funcional y la Estructura Programática del presupuesto de la entidad para las categorías presupuestarias Acciones Centrales y las Asignaciones Presupuestarias que no resultan en productos - APNOP. En el caso de los Programas Presupuestales, se utiliza la estructura funcional y la estructura programática establecida en el diseño de dichos programas.

- Vincular los proyectos a las categorías presupuestarias: Programas Presupuestales, Acciones Centrales y Asignaciones Presupuestales que no resultan en Productos - APNOP.

- Registrar la programación física y financiera de las actividades/acciones de inversión y/u obra en el Sistema de Integrado de Administración Financiera – SIAF.

3. Etapa de Aprobación: El presupuesto público se aprueba por el Congreso de la República mediante una Ley que contiene el límite máximo de gasto a ejecutarse en el año fiscal.La aprobación presupuestaria presenta 5 pasos:

- Paso 1: El MEF – DGPP prepara el Anteproyecto de la Ley Anual de Presupuesto del Sector.


- Paso 2: El Consejo de Ministros remite el Proyecto de Ley Anual del Presupuesto al Congreso de la República.

- Paso 3: en consejo debate y aprueba.- Paso 4: Las entidades aprueban su Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) de

acuerdo a la asignación aprobada por la Ley Anual de Presupuesto.- Paso 5: La DGPP emite a los pliegos el reporte oficial de presupuesto con el

desagregado por ingresos y egresos

4. Etapa de Ejecución: En esta etapa se atiende las obligaciones de gasto de acuerdo al presupuesto institucional aprobado para cada entidad pública, tomando en cuenta la Programación de Compromisos Anual (PCA).La PCA es un instrumento de programación del gasto público que permite la comparación permanente entre la programación presupuestaría y el marco macroeconómico multianual, las reglas fiscales y la capacidad de financiamiento para el año en curso.La finalidad de la PCA es mantener la disciplina, prudencia y responsabilidad fiscal.Se determina por la Dirección General del Presupuesto Público del MEF al inicio del año fiscal y se revisa y actualiza periódicamente.Son principios de la PCA:

- Eficiencia y efectividad en el gasto público- Predictibilidad del gasto público- Presupuesto dinámico- Perfeccionamiento continuo- Prudencia y Responsabilidad Fisca

La ejecución del gasto público tiene 3 pasos:- Paso 1: compromiso- Paso 2: devengado- Paso 3: pago

Compromiso: Es un acuerdo de realización de gastos previamente aprobados. Se puede comprometer el presupuesto anual o por el periodo de la obligación en los casos de Contrato Administrativo de Servicios - CAS, contrato de suministro de bienes, pago de servicios, entre otros.Para realizar el compromiso se requiere previamente de la Certificación Presupuestal. La Certificación es la verificación de disponibilidad de recursos realizada por la Oficina de Presupuesto de la entidad.

Devengado: Es la obligación de pago luego de un gasto aprobado y comprometido. Se da previa acreditación documental de la entrega del bien o servicio materia del contrato.

Pago: Es el acto administrativo con el cual se concluye parcial o totalmente el monto de la obligación reconocida, debiendo formalizarse a través del documento oficial


correspondiente. Con el pago culmina el proceso de ejecución. No se puede realizar el pago de obligaciones no devengadas.

5. Etapa de Evaluación: Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza la medición de los resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas y financieras observadas, con relación a lo aprobado en los Presupuestos del Sector Público.Las evaluaciones dan información útil para la fase de programación presupuestaria y contribuyen así a mejorar la calidad del gasto público.Hay tres tipos de evaluaciones, cuyo detalle se encuentra a continuación:

- Evaluación a cargo de las entidades- Evaluación en términos financieros a cargo de la DGPP-MEF- Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria

Tipos de evaluaciones

- Evaluación a cargo de las entidades: Da cuenta de los resultados de la gestión sobre la base del análisis y medición de ingresos, gastos y metas, así como de observadas señalando sus causas, en programas, proyectos y actividades aprobados Presupuesto del Sector Público. Se efectúa semestralmente.

- Evaluación en términos financieros a cargo de la DGPPMEF: Consiste en la medición de los resultados financieros obtenidos y el análisis agregado de las variaciones observadas respecto de los créditos presupuestarios aprobados en la Ley Anual de Presupuesto. Se efectúa dentro de los 30 días calendario siguientes al vencimiento de cada trimestre, con excepción de la evaluación del cuarto trimestre que se realiza dentro de los 30 días siguientes de culminado el periodo de regularización.

- Evaluación Global de la Gestión Presupuestaria: Consiste en la revisión y verificación de los resultados obtenidos durante la gestión presupuestaria, sobre la base de los indicadores de desempeño y reportes de logros de las Entidades. Se efectúa anualmente y está a cargo del MEF, a través de la DGPP.

PRESUPUESTO POR RESULTADOS

Este proceso se implementa en nuestro país (Perú) desde el año 2007 (Ley No. 28927, Ley de Presupuesto del sector Público para el año fiscal 2007) y busca dar respuesta a:

- La baja ejecución de los recursos asignados.- Los incentivos perversos para gastar antes del fin de cada período en

compras no alineadas a los servicios que requieren prestar las entidades.


El objetivo de la DGPP es profundizar progresivamente la reforma del presupuesto público mediante cambios en los procedimientos presupuestarios, mejoras tecnológicas y en la normativa presupuestal.

El presupuesto por resultados: Es una metodología que se aplica progresivamente al proceso presupuestario y que integra la programación, formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto, en una visión de logro de productos, resultados y uso eficaz, eficiente y transparente de los recursos del Estado a favor de la población.Sus orientaciones son:

Orientado a resultados, las intervenciones del Estado deben estar alineadas con resultados vinculados a los objetivos nacionales del Plan Estratégico Nacional, que a su vez dan respuesta a prioridades de políticas públicas y éstas a la misión y visión de desarrollo del país

Orientado al ciudadano, su finalidad es el bienestar del ciudadano y no la eficiencia o efectividad de las instituciones.

Claridad de roles en el Estado, Se sustenta en una división clara y coherente de los roles de los niveles de gobierno y sus respectivas instancias para la prestación de los bienes y servicios públicos.

Relación causal de la prestación. Define y establece una relación de causalidad entre los productos (bienes y servicios) entregados y los resultados esperados, sobre la base de evidencia disponible.

Visión de Proceso. Presenta un ciclo continuo e integrado de la programación, formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación del presupuesto.

Los instrumentos que usa son:- Programas presupuestales- El seguimiento de productos y resultados a través de indicadores de

desempeño- Evaluaciones independientes

Beneficios- Vincula los resultados con la mejora de la calidad de vida de la población.- Da mayor flexibilidad en el uso de recursos al cambiar el ámbito de

seguimiento del gasto, de insumos a productos y resultados.- Permite definir los cursos de acción y estrategias para proveer los

productos, independientemente de las instituciones que finalmente los proveen.


- Permite retroalimentar los procesos anuales de asignación del presupuesto público y mejorar la gestión administrativa de las entidades.

- Vincula un mayor financiamiento (“incentivos”) al cumplimiento de metas.

HISTORIA DE LA PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA

SÓCRATES en la Grecia antigua comparó las actividades de un empresario con las de un general al señalar que en toda tarea quienes la ejecutan debidamente tienen que hacer planes y mover recursos para alcanzar los objetivos.

Los primeros estudiosos modernos que ligaron el concepto de estrategia a los negocios fueron Von Neuman y Morgenstern en su obra "la teoría del juego", "una serie de actos que ejecuta una empresa, los cuales son seleccionados de acuerdo con una situación concreta"

En el año 1954 Peter Druker. "la estrategia requiere que los gerentes analicen su situación presente y que la cambien en caso necesario, saber que recursos tiene la empresa y cuáles debería tener".

En 1962 Alfred Chandler. "el elemento que determina las metas básicas de la empresa, a largo plazo, así como la adopción de cursos de acción y asignación de recursos para alcanzar las metas"

La planeación estratégica surge formalmente a mediados de los años sesenta auspiciada por el libro de Ansoff (1965), Estrategias Corporativas.

En la década de los sesenta, el término planeación a largo plazo se usó para describir el sistema, pero el proceso de Planificación Estratégica se comenzó a experimentar en Venezuela algo más tarde.

LA PLANIFICACIÓN COMO BASE PARA LA GESTIÓN GERENCIAL

RUFINO B. Fombona al hablar de la gestión gerencial nos dice: Que la planificación es una de las más importantes funciones de la Gestión Gerencial. Es la tarea inicial de la Administración. Es un complejo trabajo que debe ser realizado profesionalmente en cada uno de los niveles de la empresa. Mediante la planificación, los directivos determinan el futuro, las acciones y recursos que se necesitan para realizar y alcanzar las metas. La planificación, además de ser un proceso exigente, requiere reflexión, conocimiento, estimaciones. Da la impresión de una dirección segura a los administradores empresariales y a los no empresariales (cada persona como ser viviente y racional), es una manera de reducir la incertidumbre a través de la previsión del cambio, de mirar hacia delante; reducir las actividades traslapadas y antieconómicas, descubrir el desperdicio y las ineficiencias; establecer los objetivos que deben utilizarse para facilitar el control. Antes de iniciar cualquier función administrativa, es imprescindible determinar los resultados que pretende lograr un grupo social, razón por la cual para llevar a cabo los objetivos propuestos se necesita decidir qué debe hacerse, cuándo, cómo ha de hacerse y quién lo hará, es decir, realizar planes y ello constituye la planeación que es la concepción


http://www.monografias.com/trabajos10/venez/venez.shtml#terr

http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/librylec/librylec.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/adopca/adopca.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/metodos-creativos/metodos-creativos.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/epistemologia/epistemologia.shtml

http://www.monografias.com/trabajos15/plan-negocio/plan-negocio.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/henrym/henrym.shtml

http://www.monografias.com/trabajos10/teca/teca.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtml

http://www.monografias.com/trabajos34/empresario/empresario.shtml

http://www.monografias.com/trabajos/histogrecia/histogrecia.shtml

http://www.monografias.com/trabajos13/socrats/socrats.shtml

anticipada de una acción que se pretende realizar La planificación implica que los administradores piensan con antelación en sus metas y acciones, y que basan sus actos en algún método, plan o lógica, y no en corazonadas. Los planes presentan los objetivos de la organización y establecen los procedimientos idóneos para alcanzarlos. Además los planes son las guías para que:

1) Una organización obtenga y comprometa los recursos que se requieren para alcanzar sus objetivos.

2) Los miembros de la organización desempeñen actividades congruentes con los objetivos y los procedimientos elegidos.

3) El avance hacia los objetivos pueda ser controlado y medido de tal manera que, cuando no sea satisfactorio, se puedan tomar medidas correctivas. Para que puedan ser efectivas, las estrategias y políticas diseñadas en el más alto nivel de la empresa deben ponerse en práctica por medio de planes de acción que permitan cumplir adecuadamente con las tareas necesarias para concretarlas. La gestión gerencial tiene como proceso el de guiar a las divisiones de una empresa hacia los objetivos fijados por cada una de ellas, por medio de planes y programas concretos para asegurar el correcto desarrollo de las operaciones y de las actividades (planeamiento táctico), posibilitando que sus miembros contribuyan al logro de tales objetivos y controlando que las acciones se correspondan con los planes diseñados para alcanzarlos. Toda gerencia está en la capacidad de adoptar decisiones sobre la distribución y asignación de recursos, control de las operaciones y diseño de acciones correctivas. Le compete también comunicar e informar a los niveles estratégicos y operativos. Las actividades elementales de cualquier gerencia son: la planificación estratégica, establecer objetivos, organizar, comunicar y motivar, medir y evaluar, desarrollar y formar personas y retroalimentar la planificación.

TEORÍA DE LA ADMINISTRACIÓN

“El principio de la sabiduría en administración consiste en advertir que no existe un sistema óptimo de administración”. Tom Burns & G. M. Stalker.

Mostrar los fundamentos de la denominada teoría clásica de la administración.

Identificar el énfasis exagerado en la estructura de la organización como base para lograr la eficiencia.

Definir los elementos y los principios de la administración, como bases del proceso administrativo.

Identificar las limitaciones y restricciones de la teoría clásica dentro de una apreciación crítica.


EL PROCESO ADMINISTRATIVO

AYALA V. Sabino al analizar sobre el proceso administrativo afirma: Que la gestión de una empresa, obtendrá resultados favorables en la medida que sistemáticamente use e implemente el proceso administrativo, ya que este considera a la Administración como la ejecución de ciertas actividades llamadas funciones administrativas, llamase Planeación, Organización, Dirección y Control, que en definitiva constituye un proceso que se denomina PROCESO ADMINISTRATIVO.Se considera proceso porque no se puede desarrollar la organización si no se ha establecido la planificación, no se puede dirigir si anteriormente no se ha planificado y organizado y así sucesivamente hasta que no se podrá controlar si antes no se planifica, organiza, y dirige las actividades, tareas, operaciones y acciones.

El proceso administrativo consiste en: La Planificación La Organización La Dirección El Control

A pesar de que la Administración es un proceso, constituye una unidad indisoluble, pues durante su aplicación, cada parte, cada acto, cada etapa se realiza al mismo tiempo y una con la otra están relacionadas mutuamente.

Por lo dicho, el proceso administrativo, es imposible dividirlo, sin embargo con el propósito de estudiar, comprender y aplicar mejor la administración, es necesario separar las funciones que comprende; aunque en la práctica, no siempre es posible separar una función de otra. La clasificación puede hacerse entre mecánica, y dinámica administrativa.

Dentro de la Mecánica Administrativa están incluidas las siguientes funciones:

Previsión especifica............................................... ¿Qué puede hacerse?

Planificación especifica.......................................... ¿Qué se va hacer?

Organización especifica......................................... ¿Cómo se va hacer?

Dentro de la dinámica Administrativa se encuentran las siguientes funciones: Integración especifica............................................. ¿Con que se va hacer?


Control especifico................................................... ¿Cómo se ha realizado?

Las funciones básicas del proceso administrativo son:

Función de planeación.- Es la primera función del proceso administrativo, que consiste en definir los objetivos, los recursos necesarios y las actividades que se van a realizar con el fin de poder alcanzar los fines propuestos. La planificación administrativa, es un proceso de selección de objetivos, alternativas, recursos y medios para alcanzar mayores niveles de desarrollo de un país, institución o empresa de que se trate. Es crear las condiciones para el desenvolvimiento futuro y coordinado de la empresa, aprovechando los aspectos positivos de su medio ambiente y reduciendo los aspectos negativos. La planificación en síntesis es un proceso de proyección al futuro.

La planificación comprende en la práctica desde el nivel de ideas, pasando por el diseño de objetivos, metas, estrategias, políticas y programas, hasta los procedimientos.

Por lo dicho podemos aseverar que constituye una TOMA DE DECISIONES, ya que incluye la elección de una entre varias alternativas.

Función de organización.- Es la relación que se establece entre los recursos humanos y los recursos económicos que dispone la empresa para alcanzar los objetivos y metas propuestas en el plan. Organizar, es conjugar los medios a disposición (hombre-técnica capital y otros recursos) para alcanzar la producción.

En una forma más práctica implica la implementación de una estructura de funciones, vía la determinación de las actividades requeridas para alcanzar las metas de una empresa y de cada una de sus partes; Este agrupamiento de actividades y su asignación respectiva a uno de los miembros de la empresa, la delegación de autoridad para ejecutarlas, la provisión de los medios para la coordinación horizontal y vertical, de las relaciones de información y de autoridad dentro de la estructura orgánica, constituye la función de organización.

Lógicamente hay empresas en que el propietario hace todo, ejecuta todas las funciones, no hay delegación de autoridad.

Función de dirección – ejecución.- Comprende la mística de la subordinación y no de sometimiento. Los subordinados son debidamente orientados y el superior tiene una continua responsabilidad para hacerles conocer sus diferencias y orientarles para el mejor


desenvolvimiento y cumplimiento de sus tareas, a la vez para motivarlo a trabajar con celo y confianza. Para esto el superior hará uso de sus métodos específicos, con la tónica de liderazgo. En otras palabras la función de ejecución, es hacer que los miembros de la organización contribuyan a alcanzar los objetivos, que el gerente o ejecutivo desea que se logre, porque ellos quieren lograrlo; la ejecución significa realizar las actividades establecidas en el plan, bajo la dirección de una autoridad suprema.

Consiste también en orientar y conducir al grupo humano hacia el logro de sus objetivos. En síntesis significa poner en acción o actuar (dirigir el recurso humano). La gestión significa creación, aporte, imaginación, iniciativa, criterio direccional para tomar decisiones extendiéndolas las ordenes e instrumentos, el director sabrá elegir la ubicación estratégica de sus oficinas para poder dirigir con eficacia

Función de control.- Consiste en la evaluación y corrección de las actividades del que hacer de los subordinados, para asegurarse de lo que se realiza va de acorde a los planes por lo tanto sirve para medir el desempeño en relación con las metas, detecta las desviaciones negativas y plantea las correcciones correspondientes en perspectiva de cumplir con los planes; son bastantes conocidos los instrumentos de control, tal como el presupuesto para gastos controlables, los registros de inspección para verificar y comprobar el objetivo trazado. En síntesis se trata de una comprobación o verificación de los resultados, contrastados con lo que se planeó previamente.

Antes de finalizar este breve análisis, es importante señalar el papel que juega en cada uno de las funciones administrativas la COORDINACIÓN, a la cual muchos la consideran como una función separada del administrador. Sin embrago lo más exacto, es considerarla como la esencia de la administración, ya que el logro de la armonía en los esfuerzos individuales encaminados hacia la consecución de las metas del grupo, es el propósito de la Administración.

LA CAPACITACION

VILLEGAS A. SabinoIncluye el adiestramiento, pero su objetivo principal es proporcionar conocimientos, en los aspectos técnicos del trabajo. Fomentando e incrementando los conocimientos y habilidades necesarias para desempeñar su labor, mediante un proceso de enseñanza-aprendizaje bien planificado. Se imparte generalmente a empleados, ejecutivos y


funcionarios en general cuyo trabajo tiene un aspecto intelectual, preparándolos para desempeñarse eficientemente; en síntesis podemos afirmar que toda empresa o institución debe orientar la “capacitación para la calidad y la productividad”.

CAPACITACION Y DESARROLLOLa capacitación es un proceso educacional de carácter estratégico aplicado de manera organizada y sistémica, mediante el cual los colaboradores adquieren o desarrollan conocimientos y habilidades específicas relativas al trabajo, y modifica sus actitudes frente a los quehaceres de la organización, el puesto o el ambiente laboral. Como componente del proceso de desarrollo de los recursos humanos, la capacitación implica por un lado, una sucesión definida de condiciones y etapas orientadas a lograr la integración del colaborador a su puesto de trabajo, y/o la organización, el incremento y mantenimiento de su eficiencia, así como su progreso personal y laboral en la empresa, y, por otro lado un conjunto de métodos, técnicas y recursos para el desarrollo de los planes y la implantación de acciones específicas de la organización para su normal desarrollo de sus actividades.En tal sentido la capacitación constituye factor importante para que el colaborador brinde el mejor aporte en el puesto o cargo asignado, ya que es un proceso constante que busca la eficiencia y la mayor productividad en el desarrollo de sus actividades, así mismo contribuye a elevar el rendimiento, la moral y el ingenio creativo del colaborador.En esta era de cambios acelerados y de competitividad cada día más dura y más ruda, es vital para las organizaciones propiciar el desarrollo integral de las potencialidades de las personas y contar con colaboradores que posean un alto nivel de “dominio personal”, que brinde servicios de responsabilidad y calidad, sobre todo cuando se trata por ejemplo de empresas de servicios, donde la atención directa de la satisfacción de las necesidades del usuario, pues ello eleva a la vez la capacidad creativa y de aprendizaje de la organización.La capacidad de aprender con mayor rapidez que los competidores quizás sea la única ventaja competitiva sostenible. Requerimos convertir nuestras organizaciones en “Organizaciones Inteligentes, Creativas”, con capacidad de ver la realidad desde nuevas perspectivas.

2.3 Definición conceptual de la terminología empleada

o Activo: Los activos del Gobierno son cosas de valor que el Gobierno posee o controla. Los activos pueden incluir activos físicos (como terrenos, edificios, y maquinaria) y activos financieros (como efectivo, bonos, o acciones).A diferencia del sector privado, pocos Gobiernos llevan balances generales que lleven la cuenta del valor de sus activos y pasivos; sin embargo, muchos Gobiernos llevan registros de activos que enlistan los activos físicos. Los activos financieros generalmente son registrados como parte del proceso de administración de deuda.


o Acción Presupuestaria: Actividades que desarrolla un centro de gestión productiva con el propósito de obtener uno o varios productos y/o servicios.

o Año Fiscal Período en que se ejecuta el Presupuesto del Sector Público y que coincide con el año calendario, es decir, se inicia el primero de enero y finaliza el treinta y uno de diciembre.

o Asignación: Se refiere a la autoridad legal concedida al Ejecutivo por el Legislativo de gastar los recursos públicos. La legislación de la asignación varía según sus características; algunas proveen de recursos a una secretaría completa, mientras otras proveen de recursos sólo a programas específicos. La asignación generalmente confiere la autoridad de gastar sólo en un año fiscal determinado. Sin embargo, las asignaciones permanentes o sostenidas autorizan el gasto a lo largo de varios años. Asignaciones suplementarias son algunas veces concedidas después de la ley de asignaciones anuales, si las cantidades otorgadas prueban ser insuficientes para alcanzar el propósito fijado.

o Balance Presupuestario: Un presupuesto está en balance cuando los ingresos totales del Gobierno son iguales a sus gastos totales para un determinado año fiscal. Cuando el presupuesto no está en balance, es cuando se da un déficit o un superávit. Un déficit ocurre cuando los gastos exceden los ingresos, mientras que un superávit es cuanto los ingresos exceden los gastos.

o Concejo: Reunión de los vecinos de una localidad o distrito para tratar de asunto de interés común. Ayuntamiento. Municipio.

o Control: Es el seguimiento de la ejecución presupuestaria de Ingresos y Egresos así como de las Metas Presupuestarias establecidas para el Año Fiscal, respecto al Presupuesto Institucional de Apertura o Modificado, según sea el caso, con la finalidad de asegurar su cumplimiento y mantener actualizada la información relativa a los niveles de la ejecución, tanto en términos financieros como físicos.

o Deuda: La deuda gubernamental es la cantidad pendiente que el Gobierno debe a prestamistas privados en cualquier momento dado. Los Gobiernos piden prestado cuando tienen déficit, pero reducen la deuda pendiente cuando tienen superávit. Por lo tanto, la deuda esencialmente representa el total de los déficits anuales, menos los superávits, a través de los años. Los Gobiernos pueden obtener recursos directamente de una institución financiera, como lo es un banco, por medio de un préstamo. Los Gobiernos también pueden emitir bonos, que son comprados por empresas e individuos nacionales y extranjeros. Para efectos prácticos, los compradores de bonos gubernamentales prestan dinero al Gobierno con el acuerdo de que las cantidades serán reembolsadas en cierta fecha y que los intereses serán


pagados periódicamente. Los pagos de intereses, también conocidos como el costo del servicio de la deuda, son una partida en los presupuestos gubernamentales. Particularmente en países en desarrollo, el costo del servicio de la deuda puede consumir una gran proporción del gasto total, reflejando la deuda acumulada por estos países, así como las altas tasas de interés que deben pagar para contraer préstamos.

o Ejecución presupuestaria Etapa del proceso presupuestario en la que se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en los presupuestos.

o Empresa pública Empresa cuya propiedad del capital, gestión y toma de decisiones están bajo el control gubernamental. De acuerdo con el giro de la actividad, las empresas públicas pueden ser financieras o no financieras.

o Estado: Es un concepto político que se refiere a una forma de organización social soberana y coercitiva, formada por un conjunto de instituciones involuntarias, que tiene el poder de regular la vida nacional en un territorio determinado.

o Evaluación: Es el conjunto de procesos de análisis para determinar, sobre una base continua en el tiempo, los avances físicos y financieros obtenidos, a un momento dado, y su contratación con los Presupuestos Institucionales así como su incidencia en el logro de los Objetivos Institucionales.

o Fondos públicos Todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que se generan, obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios que las Unidades Ejecutoras o entidades públicas realizan, con arreglo a Ley. Se orientan a la atención de los gastos del presupuesto público.

o Formulación Presupuestaria: es la realización de un conjunto de tareas que deben ser llevadas a cabo con gran precisión y profundidad, a efectos que el presupuesto refleje la parte de responsabilidad que tiene el Sector Público, a través de su función productiva, en el cumplimiento de las Políticas de Desarrollo Nacional.

o Gasto Público: Son las erogaciones que efectúa el Estado para adquirir bienes instrumentales o intermedios y factores para producir bienes y servicios públicos; o para adquirir bienes de consumo a distribuir gratuitamente o contra el pago de una retribución directamente a los consumidores; o bien para transferir el dinero recaudado con los recursos a individuos o empresas, sin ningún proceso de producción de bienes o servicios.


o Institución: máxima organización formalizada de centro de gestión productiva. Tiene una responsabilidad unitaria en todo el proceso presupuestario, ante quien jurídicamente aprueba su presupuesto.

o Plan: es el instrumento, producto de las etapa de formulación y discusión y aprobación de la planificación, donde se fijan los objetivos de desarrollo económico y social que ha decidido lograr al Estados, mediante el consenso de todos los sectores representativos, y a la vez se establece la utilización óptima de los recursos existentes para cumplir dichos objetivos en un periodo dado.

o Planificación: es un mecanismo racionalizar y previsor de las actividades del Estado, con miras a obtener no solamente un cierto porcentaje de crecimiento económico, sino también el tratar de alcanzar en el menor tiempo posible, mejor grado de bienestar social.

o Proceso Presupuestario: es el proceso anual a través del cual se elabora, expresa, aprueba, coordina la ejecución y evalúa la casi totalidad de acciones de una institución, sector o Región y donde se especifican todos los elementos de programación.


CAPÍTULO III

MÉTODO


T

PRo

3. MÉTODO

3.1 TIPO Y DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

TIPO DE INVESTIGACIÓN

La presente investigación es de tipo Analítica - Descriptivo.

Es Descriptiva, por que comprende la descripción, interpretación y composición de un proceso presupuestario y de creciente interés empresarial.

Analítica, en la medida que se analizan los posibles efectos de la relación entre variables.

DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

Consideramos que la investigación sigue un diseño de tipo no experimental por cuanto este tipo de estudio está enfocado en determinar la relación existente entre dos variables, es decir la investigación no necesita realizar experimento ya que solo necesitamos obtener información de las variables a investigar. Se va a recolectar los datos a través de las técnicas adecuadas para luego procesar la información y llegar a conclusiones que permitirán aceptar o rechazar la hipótesis.

La presente investigación presenta el siguiente diagrama:


Dónde:

O= Observador

R= Realidad problemática

T= Teoría (marco teórico)

P= Propuesta

Comentario

Este diagrama nos da a entender que el investigador (O) observa una realidad problemática (P) y busca teorías acerca de la investigación para luego elaborar una propuesta según el análisis de la información encontrada, que tienda a mejorar la realidad problemática en estudio.

3.2 POBLACIÓN Y MUESTRA

POBLACIÓN

La población de la siguiente investigación constituye los trabajadores de la Municipalidad de Pucusana del área de Presupuesto-Gerencia y Contabilidad, lo cuales son 40 empleados incluyendo a los funcionarios de la municipalidad.

TRABAJADORES DE LA MUNICIPALIDAD

CARGO

1.- Domínguez Gutiérrez, Evelin J. Planeamiento y presupuestoGerencia municipal

2.- Tesen Huaranga, Claudia Paola Presupuesto3.- Torres Tomas, Natividad Elvira Asistente gerencia4.- Chumpitaz Navarro, Percy Oswaldo Procuraduría pública municipal5.- Arana Arriola, Oscar Guillermo Ofic. Administración tributaria6.- Huaraca Inca, Julio Andres Oficina asesoría jurídica7.- Aguado Saldaña, Rolando Dirección de desarrollo urbano8.- Serna Quicaña, Jorge Luis División de ambiente y limpieza publica9.- Rueda Llaya, Gloria Milagros Dirección de desarrollo económico y social10.- Robalino Perez, Gonzalo Órgano de control interno11.- Magan Carrillo, Norka12.- Carrillo Ramirez Manuel Carlos Unidad de tesorería13.- Terry Delgado, Gladys Unidad de logística


14.- Saravia de la cruz, José Santos División de ambiente y limpieza publica15.- Escalante Machado, Juana Yaneth División de salud y programas sociales,

Demuna Omaped y adulto mayor16.- Huanambal Perez, Ramiro Área de fiscalización17.- Villena Bambaren, Yohany Unidad de registro civil

TRABAJADORES DEL ÁREA DE CONTABILIDAD

CARGO

18.-.- Sánchez Arévalo, Wilson Unidad de contabilidad19.- Ramos Manco, Junio Orlando Asistente contable

TRABAJADORES POR CAS Y PLANILLA Y OBRERO

TIPO CONTRATO

20.- Navarro Cabello, Juana Milagros CAS21.- Fernández Cañari, July Vanessa CAS22.- Puchuri Morales, Yudi Marlene CAS23.- García Cajavilca, Fabiola Atenas CAS24.- Leva Leguía, Betsaida CAS25.- Marcial de Ruiz, Maruja Domitila CAS26.- Mendoza Santa Cruz de Paucar, Flor de María

CAS

27.- Cerna Jara, Ericka Giovanna CAS28.- Aldama Lozano, Yanina CAS29.- Cajavilca Hojoce, Daniel Santos CAS30.- Arias Navarro, Diana Carolina CAS31.- Javier Reyes, Raquel Guisela CAS32.- Orihuela Castro, Alan Jeremy CAS33.- Manco Caycho, Yannell Carolina CAS34.- García Francia, Hilaura Luisa PLANILLA

FUNCIONARIOS DE LA MUNICIPALIDAD

CARGO

35.- Pedro Florián Huari Alcalde36.- Vicente Maximiliano Caycho Faustino

Regidor

37.- Martin Carrillo Veliz Regidor38.- Luis Quevedo Nuñez Regidor39.- Beatriz Meliza Mora Chumpitaz Regidor40.- Norma Rosaura Zuta Baquerizo Regidor


A la vez nuestra población también está conformada por la siguiente documentación:- Los Estados Financieros del año 2011- Memorias - Ejecución Presupuestal- PIAS

MUESTRA

Por ser la población reducida nuestra muestra la constituye toda la Población, es decir con los 40 trabajadores

3.3 HIPÓTESIS

HIPÓTESIS GENERAL

El análisis del proceso presupuestario se constituye una herramienta clave en la gestión gerencial de la municipalidad de Pucusana.

HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

La incorporación del proceso presupuestario en los municipios, permite mejorar de manera significativa la gestión gerencial de la municipalidad de Pucusana.

La incorporación del proceso presupuestario permite mejorar los índices de eficiencia de la Gestión Presupuestal de la Municipalidad de Pucusana.

3.4 VARIABLE - OPERACIONALIZACIÓN

VARIABLES

VARIABLE INDEPENDIENTE: Análisis del proceso presupuestario

VARIABLE DEPENDIENTE: La Gestión Gerencial de la municipalidad de Pucusana.


Operacionalización de variables

VARIABLES INDICADORES TÉCNICAS/ INSTRUMENTO

Análisis del Proceso Presupuestario

- Programación- Formulación

presupuestal- Ejecución

presupuestal- Evaluación

presupuestal

- Observación

- Entrevista

- Análisis documental

- EncuestaGestión gerencial de la Municipalidad de Pucusana

- Planificación- Organización- Dirección- Control

3.5 MÉTODO

3.5.1 MÉTODOS

La metodología que se está utilizando en este análisis es el método descriptivo analítico que se utiliza para recolectar, analizar, resumir los resultados de las observaciones realizadas. Este método implica la recolección y presentación de datos para dar una idea clara a la investigación.


3.5.2 TÉCNICAS

Las técnicas a utilizar en el estudio son:

Técnica de la observación: es una técnica que permitirá describir las actividades diarias que realiza la municipalidad de Pucusana, es decir observando, escuchando y analizando; para ello utilizaremos la ficha de observación.

Entrevista: la entrevista es una conversación dirigida que va permitir recopilar información necesaria e importante con un propósito específico.

En la entrevista podemos utilizar dos tipos de preguntas: abiertas o cerradas.

Análisis documental: El análisis documental es una forma de investigación técnica, un conjunto de operaciones intelectuales, que buscan describir y representar los documentos de forma unificada sistemática para facilitar su recuperación. Comprende el procesamiento analítico- sintético que, a su vez, incluye la descripción bibliográfica y general de la fuente, la clasificación, indización, anotación, extracción, traducción y la confección de reseñas.

Encuesta: consiste en obtener información de las personas encuestadas (población) mediante el uso de cuestionarios o preguntas que permitirán obtener información de opinión e interés para la investigación.

3.6 INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN

Ficha de observación: es un instrumento de recolección de datos referido a un objetivo específico, en el que se determinan variables específicas.

Guía de entrevista: Es una guía que contiene los temas, preguntas sugeridas y aspectos a analizar en una entrevista.

Ficha documental: Es un instrumento de recolección de datos que consiste en la confección de un fichero, que contenga la cita bibliográfica con todos los datos necesarios para una posterior confección de un listado bibliográfico de los documentos analizados.

Cuestionario: Instrumento que se utiliza de un modo preferente, en el desarrollo de una investigación en el campo de las ciencias sociales: es una técnica ampliamente aplicada en la investigación de carácter cualitativa. El cuestionario es un medio útil y eficaz para recoger información en un tiempo relativamente breve.


3.7 PROCEDIMIENTO DE ANÁLISIS ESTADÍSTICO DE DATOS

Los datos se analizarán por medio del uso de la herramienta estadística SPSS (programa estadístico informático muy usado en las ciencias sociales y las empresas de investigación de mercado), la misma que nos permitirá tabular los datos obtenidos correctamente, obteniendo gráficos y conclusiones según el interés de la investigación.

CAPÍTULO

IV RESULTADOS


CAPITULO IV ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS

RESULTADOS EN TABLAS Y GRAFICOS

ENCUESTA

Objetivo: Realizar un análisis del proceso presupuestario en la Municipalidad de Pucusana para mejorar la Gestión Gerencial.

Instrucciones:

Estimado trabajador (a) de la Municipalidad de Pucusana, la presente encuesta es de carácter anónimo, nos interesa tu colaboración, de esta manera estarás apoyando con el avance de una parte de este trabajo de investigación. Por favor te agradezco que contestes con toda sinceridad. Gracias.

ASPECTO INFORMATIVO

GENERO: Masculino - Femenino

ÁREA DONDE TRABAJA:

a) Administraciónb) Contabilidad c) Tesorería d) Presupuesto e) Logística f) Gerencia g) Otro

1º ¿Brinda facilidades para realizar el trabajo que se le ha asignado?

Tabla Nº 1

Fuente: Elaboración propia


RESPUESTAS TOTAL % SI 31 77% NO 9 23%Total 40 100%

SI78%

NO23%

¿Brinda facilidades para realizar el trabajo que se le ha asignado?

SINO

Interpretación:

El 77% de los encuestados afirman que la municipalidad brinda facilidades para la realización de su trabajo que se les ha asignado mientras que el 23% indica que la municipalidad no brinda facilidades para realizar su trabajo.

2. ¿La municipalidad cuenta con sistemas de apoyo informático para el registro de la información administrativa, contable y presupuestal?

Tabla Nº 1




SI70%

NO30%

¿La municipalidad cuenta con sistemas de apoyo informático para el registro de la información administrativa, contable y

presupuestal?

SINO

Interpretación:

El 70% de los encuestados afirman que municipalidad si cuenta con su sistema informático para el registro de la información administrativa, contable y presupuestal mientras que el 30% indica que la municipalidad no cuenta con su sistema informático.

3. ¿La municipalidad tiene estructura organizacional (organigrama) actualizado?

Tabla Nº 1




SI40%

NO60%

¿La municipalidad tiene estructura organizacional (organigrama) actual-

izado?

SINO

Interpretación: Del total de los encuestados el 40% afirma que la municipalidad si tiene estructura organizacional actualizado mientras que el 60% indica que la municipalidad no tiene su estructura organizacional actualizado.

4. ¿Se le ha hecho entrega por escrito las funciones que tiene que realizar para el desempeño de sus funciones administrativas?

Tabla Nº 1




SI48%NO

53%

¿Se le ha hecho entrega por escrito las funciones que tiene que realizar para el desempeño de sus funciones

administrativas?SINO

Interpretación:Del total de los encuestados el 53% indica que la municipalidad no le ha hecho entrega por escrito las funciones que tienen que tienen que realizar para el desempeño de sus funciones administrativas, mientras que el 47% afirma que si se le ha hecho entrega por escrito la realización de sus funciones.

5. ¿La municipalidad tiene su Misión y Visión actualizadas?

Tabla Nº 1




SI55%

NO45%

¿La municipalidad tiene su Misión y Visión actualizadas?

SINO

Interpretación: El 55% de los encuestados afirma que la municipalidad tiene si misión y visión actualizados, mientras que el 45% indica que no tiene misión y visión actualizados.

6. ¿Usted como empleado tiene conocimiento sobre el Proceso Presupuestario?

Tabla Nº 1




SI53%

NO48%

¿Usted como empleado tiene conocimiento sobre el Proceso

Presupuestario?

SINO

Interpretación:Del total de encuestados el 52% afirma que si tienen conocimiento sobre el proceso presupuestario, mientras que el 48% indica que no tiene conocimiento sobre el proceso presupuestario.

7. ¿Se le ha convocado a Ud. Para participar en la elaboración del Presupuesto de la Municipalidad?

Tabla Nº 1




SI20%

NO80%

¿Se le ha convocado a Ud. Para participar en la elaboración del

Presupuesto de la Municipalidad?

SINO

Interpretación:El 80% de los encuestados indica que la municipalidad no le ha convocado para participar en la elaboración del presupuesto de la municipalidad, mientras que el 20% afirma que si se le ha convocado a participar en la elaboración del presupuesto de la municipalidad.

8. ¿Usted como empleado recibe capacitación constante por parte de la municipalidad?

Tabla Nº 1




SI30%

NO70%

¿Usted como empleado recibe ca-pacitación constante por parte de la

municipalidad?

SINO

Interpretación:Del total de los encuestados el 70% indica que no reciben capacitación constante por parte de la municipalidad, mientras que el 30% afirma que si recibe capacitación por parte de la municipalidad.

9. ¿Cómo considera Ud. El proceso de planificación en la municipalidad?

Tabla Nº 1



RESPUESTAS TOTAL % BUENO 21 52% MALO 19 48%Total 40 100%

BUENO53%

MALO48%

¿Cómo considera Ud. El proceso de planificación en la municipalidad?

BUENOMALO

Interpretación:El 52% de los encuestados considera que es bueno el proceso de planificación de la municipalidad, mientras que el 48% indica que es malo el proceso de planificación de la municipalidad.

10. ¿Cree Ud. Que existe una adecuada dirección en la Gestión municipal?Tabla Nº 1


SI55%

NO45%

¿Cree Ud. Que existe una adecuada dirección en la Gestión municipal?

SINO



Interpretación:El 55% de los encuestados afirma que si existe una adecuada dirección en la gestión municipal, mientras que el 45% indica que no existe una adecuada dirección.

11. ¿Considera Ud. Que existe un adecuado control en la Gestión Municipal?

Tabla Nº 1


SI43%

NO57%

¿Considera Ud. Que existe un ade-cuado control en la Gestión Munic-

ipal?

SINO

InterpretaciónEl 58% de los encuestados indica que no existe un adecuado control en las gestión municipal, mientras que el 42% afirma que si existe un adecuado control en la gestión municipal.

12. ¿Cree usted que es eficiente el proceso presupuestario de la municipalidad?

Tabla Nº 1




SI57%

NO43%

¿Cree usted que es eficiente el pro-ceso presupuestario de la municipal-

idad?

SINO

Interpretación:Del total de los encuestados el 57% afirma que si es eficiente el proceso presupuestario de la municipalidad, mientras que el 43% indica que no es eficiente el proceso presupuestario de la municipalidad.

13. ¿Quiénes son las personas encargadas de realizar los presupuestos para la municipalidad?

Tabla Nº 1




RESPUESTAS TOTAL %GERENCIA MUNICIPAL 24 60%ALCALDE 11 27%NO OPINA 5 13%TOTAL 40 100%

GERENCIA MUNIC-IPAL60%

ALCALDE28%

NO OPINA 13%

¿Quiénes son las personas encar-gadas de realizar los presupuestos

para la municipalidad?

GERENCIA MUNICIPALALCALDENO OPINA

Interpretación: Del total de los encuestados el 60% indica que la persona encargada de realizar los presupuestos en la municipalidad es la gerencia municipal, el 27% indica que es el alcalde mientras que el 13% no opina.

14. ¿Se realizan una evaluación de los presupuestos con lo que efectivamente se ejecutó?

Tabla Nº 1




SI63%

NO38%

¿Se realizan una evaluación de los presupuestos con lo que efecti-

vamente se ejecutó?

SINO

Interpretación:El 62% de los encuestados afirma que si se realiza una evaluación de los presupuestos con los que se ejecutó, mientras que el 38% indica que no se realiza una evaluación.

15. ¿Se hace un seguimiento de las desviaciones presupuestales?

Tabla Nº 1




SI65%

NO35%

¿Se hace un seguimiento de las desviaciones presupuestales?

SINO

Interpretación: El 65% de los encuestados afirma que si se realiza un seguimiento de la desviaciones presupuestales en la municipalidad, mientras que el 35% indica que no se realiza un seguimiento de las desviaciones presupuestales.

16. ¿La municipalidad es controlada por un órgano de control interno (OCI)?

Tabla Nº 1




SI78%

NO23%

¿La municipalidad es controlada por un órgano de control interno (OCI)?

SINO

Interpretación:El 73%de los encuestados afirma que la municipalidad si es controlada por un órgano de control interno (OCI), mientras que el 23% indica que no es controlada por un órgano de control interno.

17. ¿Considera usted que es importante aplicar el proceso presupuestario en la municipalidad para obtener una buena administración y gestión municipal?

Tabla Nº 1




SI95%

NO5%

¿Considera usted que es importante aplicar el proceso presupuestario en la municipalidad para obtener una buena

administración y gestión municipal?SINO

Interpretación:Del total de los encuestados el 95% considera que es importante aplicar el proceso presupuestario en la municipalidad para obtener una buena administración y gestión municipal, mientras que el 5% indica que no es importante aplicar en proceso presupuestario en la municipalidad.

ENTREVISTA

ENTREVISTADO: GERENTE DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO Domínguez Gutiérrez, Evelin

La entidad: Municipalidad de Pucusana

1. ¿Quién es la persona encargada de realizar la planificación anual en la Municipalidad?La encargada de hacer la planificación es la oficina de Planificación y Presupuesto, que es el órgano de asesoramiento que formula, hace seguimiento y evalúa las políticas sectoriales y el gasto público.


2. ¿La Municipalidad cuenta con un cronograma de actividades mensuales?Si cuenta con un Plan Operativo Anual, que consta de un documento formal en el que se enumeran, por parte de los responsables de la municipalidad los objetivos a conseguir durante el presente ejercicio. El plan operativo anual debe estar perfectamente alineado con el plan estratégico de la entidad, y su especificación sirve para concretar, además de los objetivos a conseguir cada año, la manera de alcanzarlos que debe seguir cada entidad.

3. ¿Dicho cronograma se respeta según lo acordado a realizar?Si se respeta y la evaluación es Trimestral y Semestral (POI, que es un instrumento de planeamiento de corto plazo que facilita el cumplimiento de los objetivos institucionales establecidos en el Plan Estratégico Institucional y la Programación Multianual del IRTP. También dicho documento, a partir del marco estratégico, se establecen los objetivos operativos y las actividades priorizadas por la Alta Dirección, para el presente ejercicio fiscal).

4. ¿Quién es la persona que elabora los presupuestos estimados?La encargada de elaborar estos presupuestos es la oficina de Planificación y Presupuesto.

5. ¿Mediante que entidades se realiza el presupuesto estimado, es decir mediante qué medios averiguan el precio de los materiales para realizar una obra?Las obras realizadas en el distrito de Pucusana son ejecutadas a través de la Expediente Técnica, que es la información y requisitos que da un ente contratante cuando llama a licitación para una obra Pública en ella se encuentra toda la información para presupuestar la Obra. Para así acordar con que precios de mercado contamos en la estrategia.

6. ¿Mediante que normas o leyes se elabora los presupuestos?Los presupuestos se elaboran mediante la Ley Presupuestal 29812, Ley Orgánica, Directiva 005-2010-EF-17601.

7. ¿De qué manera informan al Estado cuando elaboran y ejecutan sus presupuestos?Le informamos diariamente mediante el SIAF, que es el sistema integrado de administración para el sector público, que es un instrumento informático, que automatiza el proceso de ejecución presupuestal, financiero y contable, mediante un registro único de operaciones, produciendo así información con mayor rapidez,


precisión, fiabilidad y válida para la toma de decisiones de los diferentes niveles gerenciales de la Organización Gubernamental.

8. ¿Cómo se aprueban los Presupuestos en los Proyectos?Los presupuestos son aprobados en el Presupuesto Público basados en Resultados.

9. ¿Cuántos Presupuestos se ejecutaron en el año 2011?Se ejecutaron aproximadamente unos 2`646,994 Presupuestos durante el 2011.

10. ¿Cómo analizan los Presupuestos de las Obras realizadas?Lo analizamos por la Meta que se ha trazado para dicha Obra, partida y descrita en el Marco Conceptual.

11. ¿Se realizan modificaciones al Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)?

Si se realizan las modificaciones que sean necesarias cuando haiga error o confusión de cálculo o cual sea el caso pertinente.

12. ¿Se realiza de manera constante un análisis de la ejecución Presupuestal?

Si, se hace realiza un análisis constantemente para ver si están bien ejecutadas.

13. ¿Se mide el nivel de eficiencia de la Ejecución Presupuestal? ¿De qué forma?

Si, se mide el nivel de eficiencia a través de la Evaluación Presupuestal, que es el conjunto de procesos de análisis para determinar sobre una base continua en el tiempo, los avances físicos y financieros obtenidos a un momento dado, y su comparación con el Presupuesto Institucional Modificado (PIM), así como su incidencia en el logro de los objetivos institucionales.

Conclusión:

La Municipalidad de Pucusana en el año 2011 ha respetado las leyes y directivas emitidas por el estado en cuanto al proceso presupuestario. Pues lo que hemos podido rescatar de la entrevista es que la municipalidad no cuenta con un área de planificación y organización ya que la gerente de presupuesto es la que se encarga de la planificación de la municipalidad, cuando realizamos la entrevista la gerente nos informó que la municipalidad no cuenta con un área de planificación y que ella se encargaba de realizar dicha función de planificación.


ANALISIS FINANCIERO

1° liquidez general

Liquidez General: 910,034.96/429,069.92= 2.12

Quiere decir que el activo corriente es 2.12 veces más grande que el pasivo corriente. Cuanto mayor sea el valor de esta razón, mayor será la capacidad de la empresa de pagar sus deudas.

2° Ratio prueba acida

Prueba acida: 910,034.96-177678.64/429069.92= 1.38

A diferencia de la razón anterior, esta excluye los inventarios por ser considerada la parte menos líquida en caso de quiebra. Esta razón se concentra en los activos más líquidos, por lo que proporciona datos más correctos al analista.

3° Ratio prueba defensiva

Prueba Defensiva: 593,036.12/429,069.92= 1.38%

Es decir, contamos con el 1.38% de liquidez para operar sin recurrir a los flujos de venta.

4° capital de trabajo

Capital de Trabajo: 910,034.96-429,069.92= 480,965.04

En nuestro caso, nos está indicando que la municipalidad cuenta con capacidad económica para responder obligaciones con terceros.

5° Ratios de liquidez de las cuentas por cobrar


Periodo Promedio de Cobranza: 3,860.83*360/377,650.49= 4

El índice nos está señalando, que las cuentas por cobrar están circulando 4 días, es decir, nos indica el tiempo promedio que tardan en convertirse en efectivo.

Rotación de las Ctas por Cobrar: 377,650.49/3,860.83= 98

Las razones (97 y98) son recíprocas entre sí. Si dividimos el período promedio de cobranzas entre 360 días que tiene el año comercial o bancario, obtendremos la rotación de las cuentas por cobrar 97.82 veces al año.

6° ratio rotación de cartera

Rotación de Cartera: (3,860.83/2)*360/377,650.49= 1.84 veces q rota al año

Rotación Anual: 360/1.84= 195.65dias

Esto quiere decir que la empresa convierte en efectivo sus cuentas por cobrar en 195.65 días o rotan 1.84 veces en el período.

7° rotación de caja y bancos

Rotación de Caja y Bancos: 593,036.12*360/337,650.49= 632

Interpretando el ratio, diremos que contamos con liquidez para cubrir 632 días de venta.

10° rotación de activos totales


Rotación de Activos Totales: 337,650.49/7,696,508.64= 0.044

Es decir la municipalidad está colocando entre sus clientes 0.044 veces el valor de la inversión efectuada.

11° rotación de activos fijos

Rotación de Activos Fijos: 337,650.49/11,794.95= 29

Es decir, estamos colocando al pueblo 29 veces el valor de lo invertido en activo fijo.

12° estructura del capital

Estructura del Capital: 1,087,756.55/6,608,752.09= 0.17%

Esto quiere decir, que por cada UM aportada por la Municipalidad, hay UM 0.17 centavos o el 17% aportado por los acreedores.

13° endeudamiento

Razón de Endeudamiento: 1,087,756.55/7,696,508.64= 0.14%

Es decir que en nuestra empresa analizada para el 2011, el 14% de los activos totales es financiado por los acreedores y de liquidarse estos activos totales al precio en libros quedaría un saldo de 86% de su valor, después del pago de las obligaciones vigentes.

14° rendimiento sobre la inversión

Rendimiento sobre la Inversión: 218,341.17/7,696,508.64= 0.03%


Quiere decir, que cada UM invertido en el 2011 en los activos produjo ese año un rendimiento de 0.03% sobre la inversión. Indicadores altos expresan un mayor rendimiento en las ventas y del dinero invertido.

CONCLUSION DEL ANÁLISIS

Se concluye que la Municipalidad ha obtenido buena liquidez, lo que quiere decir que tienen buen financiamiento, capacidad económica, se financian con sus acreedores y tienen un buen rendimiento en las inversiones realizadas. Sin embargo cuando analizamos la eficiencia de los proyectos ejecutados en el año 2011 hemos encontrado que muchos no se han efectuado en dicho año al 100%.


ANALISIS DE PROCESO PRESUPUESTARIO - OBRAS

PROYECTO PRESUPUESTO INSTITUCIONAL

UNIDAD DE MEDIDA DE LA META

GASTOS PROMEDIOS

PROGRAMAS PIA(1)

PIM(2)

EJEC.(3)

APER(5)

MODI(6)

OBTE(7)

INIC8=1/5

MODI9=2/6

OBTE10=3/7

AVANCE %

Construcción de comisaria

0 922,372

634,811 0 1 0 0 922372 0 68.8%

Mejoramiento de asfaltado de AA.HH.

110,370 139,217

0 2000 2000 2000 55.19 69.61 0 100%

Construcción de muros

111,000 111,000

110,775 200 200 200 555 555 553.88 100%

Red de agua y desagüe

1,000 1,000 0 2000 2000 2000 500 500 0 100%

Construcción de centros educativos

220,000 316,631

17,207 0 0 0 0 0 0 79.3%

Rehabilitación y mejoramiento de minicomplejo

0 305,376

304,529 0 0 0 0 0 0 99.7%

Mejoramiento minicomplejo villa hermoza

0 975,372

870,563 0 0 0 0 0 0 89.3%


CONCLUSIÓN:

Según el cuadro realizado podemos analizar que la municipalidad de Pucusana en el año 2011 ha realzado varios proyectos en el distrito.

Si analizamos el proyecto de la construcción de la comisaria en el PIA no se planeo dicho proyecto pero en el PIM se considero y en el año 2011 se ejecuto en un 68.8% de avance el proyecto. En cuanto a la ejecución del proyecto no planeo correctamente la construcción de la comisaria, es decir no se cumplió con la meta trazada que fue terminar en el 2011 la comisaria, las razones pueden ser por una mala planificación del proyecto o porque la municipalidad no obtuvo a tiempo el dinero proyectado para el proyecto.

Si analizamos el proyecto de mejoramiento del minicomplejo de villa hermoza podemos acotar que en el PIA no se planeo dicho proyecto pero en el PIM se considero dicho proyecto y se ejecuto en un 89.3 % de avance del proyecto, dicho caso se planeo 975,000 mil soles de presupuesto y se ejecuto 870, 000 mil soles, pues no se utilizo todo el dinero lo cual quiere decir que se realizo una equivocada estimación del presupuesto ya que diferencia es considerable en la ejecución por tanto en índice de eficacia no llego al 100%.

PROPUESTA

La municipalidad debe de realizar adecuadamente las formulas para el calculo de la cantidad de unidad de medida, como también las formulas de indicador de eficiencia del PIA y PIM.

Tales formulas son:

INDICADOR EFICIENCIA PIA IEf(MA)= [(A1-B)/A1]*100

INDICADOR EFICIENCIA PIM IEf(MM)= [(A2-B)/A2]*100


PROYECTO GASTOS PROMEDIOSINDICADOR EFICIENCIA

PIAIEf(MA)= [(A1-

B)/A1]*100 (11)

INDICADOR EFICIENCIA

PIM IEf(MM)= [(A2-B)/A2]*10

0 (12)PROGRAMASINIC8=1/5 A1

MODI9=2/6 A2

OBTE10=3/7 B

Construcción de comisaria

0 922,372 0 0 0

Mejoramiento de asfaltado de AA.HH.

55.19 69.61 0100

100

Construcción de muros

555 555 553.88 21 21

Red de agua y desagüe

500 500 0 100 100

APLICACIÓN DE LA PROPUESTA

CONCLUSION

Al realizar la aplicación de la formula de indicador de eficiencia hemos encontrado que algunos proyectos que se ejecutaron al 100%, es decir fue eficiente tanto el PIA como el PIM ya que dichos proyectos se planificaron correctamente.

Pero también existen proyecto que al aplicar la formula de eficiencia se ha observado que tiene un bajo índice de eficiencia y esto se debe a que algunos proyectos no se realizaron al 100% de avance. Asimismo existen proyecto que no se ejecutaron por tal razón al calcular la formula en su índice de eficiencia se obtiene 0 y esto da a entender que hubo una mala planificación para la realización de los proyectos.

Al realizar dicho análisis podemos concluir que dichos indicadores de eficiencia son muy importante aplicarlos en las empresas publicas ya permiten determinar que tan eficiente ha sido la planificación de los proyectos como la ejecución de los mismos. Por tanto si se realiza adecuadamente los índices de eficiencia esto va reflejar que tan eficiente ha sido la gestión gerencial de los trabajadores de la municipalidad de Pucusana como también del alcalde y regidores.


CAPÍTULO V

DISCUSIÓN


5.1 DISCUSIÓN En los resultados obtenidos de la encuesta podemos deducir tres puntos

importantes, primero que la municipalidad no cuenta con organigrama actualizado teniendo en cuenta que han ingresado nuevos trabajadores a la municipalidad y por dicho caso no han actualizado su organigrama por ende la municipalidad tiene la obligación de hacerlo ya que el estado revisa su estructura organizacional cada año. También la municipalidad en la parte de organización y funciones no ha hecho entrega a sus trabajadores un escrito de funciones a realizar en su área de trabajo.

Según Solimando A. Yeni nos dice en su teoría que la Organización es estructurar técnicamente las funciones y actividades de los recursos humanos y materiales buscando eficiencia y productividad.

El segundo punto es que la municipalidad no realiza capacitaciones constantes a sus empleados, lo cual es muy importante que la municipalidad realice capacitaciones ya que así se genera un buen servicio para los pobladores del distrito como también para la municipalidad al momento de emitir informes al estado.

Según la teoría de la capacitación es un proceso educacional de carácter estratégico aplicado de manera organizada y sistémica, mediante el cual los colaboradores adquieren o desarrollan conocimientos y habilidades específicas relativas al trabajo, y modifica sus actitudes frente a los quehaceres de la organización, el puesto o el ambiente laboral.

El tercer punto es que no existe un buen control en la municipalidad, lo cual nos da a entender que no se controlan bien las áreas que existen en la municipalidad ya que cada quien realiza lo que para ellos mejor le parece, es decir no realizan correctamente las tareas que se les asignado.También otro punto importante por rescatar de la entrevista es que la municipalidad no cuenta con un área se planificación y organización lo cual es muy importante para toda empresa ya sea publica o privada.

Según la teoría de AYALA V. Sabino al analizar sobre el proceso administrativo afirma: Que la gestión de una empresa, obtendrá resultados favorables en la medida que sistemáticamente use e implemente el proceso administrativo, ya que este considera a la Administración como la ejecución de


ciertas actividades llamadas funciones administrativas, llamase Planeación, Organización, Dirección y Control.También FOMBONA B. Rufino al hablar de la gestión gerencial nos dice: Que la planificación es una de las más importantes funciones de la Gestión Gerencial. Es la tarea inicial de la Administración. Es un complejo trabajo que debe ser realizado profesionalmente en cada uno de los niveles de la empresa.

Según el análisis gerencial de la Municipalidad nos indica que cuentan con sistemas de información, existe un conocimiento claro acerca del proceso presupuestario, hay una adecuada dirección en la gestión, el proceso presupuestario es eficiente, la misma también es controlada por la (OCI),se considera que el proceso presupuestario es importante aplicarlo ya que ayuda obtener una buena administración y gestión municipal y también se informa de manera casi constante al personal de la institución.

Según las encuestas efectuadas a los miembros de la Municipalidad hay algunas áreas en que la municipalidad falta reforzar como en la información de los puestos de trabajo del personal, falta constante de capacitaciones al personal y entre otros.

5.2 CONCLUSIONES

Cuando se realizaron los análisis de los indicadores de eficiencia de los proyectos realizados hemos observado que la municipalidad no ha calculado adecuadamente la fórmula para determinar la eficiencia ya que solo considera que todos los proyectos se ejecutaron al 100%. Por tanto cuando se aplicó la formula a los proyectos se observó que algunos se ejecutaron al 21% y esto se debe a que muchos proyectos no se ejecutaron en el año 2011 como también no se realizaron al 100% en cuanto a avance pues esto refleja una mala planificación de los proyectos como también de los presupuestos.

Al realizar las comparaciones del presupuesto de apertura y la ejecución presupuestal hemos observado que existen proyectos que al inicio del año 2011 no se han considerado en el PIA, como también existen proyectos que no se han ejecutado en dicho año.

La municipalidad no realiza adecuadamente las fórmulas de indicadores de eficiencia de la gestión en las diferentes obras que realiza, ya que hemos determinado que dichos indicadores de eficiencia del PIA y PIM se encuentran vacíos en la memoria del año 2011.


La municipalidad no cuenta con organigrama actualizado, no ha hecho entrega a sus trabajadores de su manual de funciones y no capacita constantemente a su personal, también no cuenta con un área de planificación ya que la oficina de presupuesto lo realiza.

5.3 RECOMENDACIONES

Proponemos que la municipalidad realice adecuadamente las formula de indicador de eficiencia del PIA y el PIM, así como también que informen el avance real de los proyectos.

Recomendamos a la municipalidad que haga uso del proceso administrativo y planifique adecuadamente los proyectos que va realizar en un determinado año para que así no tenga que realizar modificaciones.

Proponemos que la municipalidad indique en sus informes el avance real de los proyectos al término de cada año fiscal, como también la eficiencia real los proyectos y presupuestos.

Sugerimos a la municipalidad que actualice su organigrama ya que es muy importante para toda organización, que realice la entrega de los manuales de organización y funciones a su personal y que capacite al menos cada 3 meses a su personal clave de la municipalidad.La Dirección de Presupuesto debe programar cursos de capacitación y entrenamiento del personal para actualizar los conocimientos necesarios en el campo laboral, así mejorar su rendimiento.Deben de proveerse manuales en las unidades que no lo poseen, pues hasta ahora no ha habido quien se ocupe de ello. Aún cuando muchas personas dentro de la Alcaldía piensan que pueden trabajar sin los manuales, éstos son necesarios para saber en un momento determinado cuáles son las obligaciones y tareas que le corresponden a cada quién.También debe crear un área de planificación ya que es muy importante para la gestión de la municipalidad.


REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS


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ANEXOS


MATRIZ DE CONSISTENCIA

TÍTULO: Análisis de la importancia del proceso presupuestario en la administración de los municipios, como una herramienta clave en la Gestión Gerencial de la Municipalidad de Pucusana 2011

PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES/INDICADORES

TECNICAS/INSTRUMENTO

S

¿El análisis del proceso

presupuestario es una

herramienta clave en la

Gestión Gerencial en la Municipalidad de Pucusana?

GENERAL

Realizar una propuesta de análisis del proceso presupuestario de la Municipalidad de Pucusana para mejorar la gestión gerencial.

La incorporación del proceso presupuestario en la administración de los municipios, se constituye en una herramienta clave en la gestión de la municipalidad de Pucusana.

INDEPENDIENTE: Análisis de la importancia del proceso presupuestario.

INDICADORES:

. ProgramaciónFormulación presupuestal.Ejecución presupuestal.Evaluación presupuestal.Obtener presupuestos ejecutados en años anteriores

- Observación

- Entrevista

- Análisis documental

(EE.FF, presupuestos, PIAS)

- Encuesta(cuestionario)

ESPECÍFICOS. Describir las fases del proceso presupuestario.

. Comparar el presupuesto Institucional de apertura vs la ejecución presupuestal del ejercicio 2011 de la Municipalidad.

. Determinar los índices de eficiencia de la gestión presupuestal.

. Analizar la gestión gerencial de la Municipalidad de Pucusana.

DEPENDIENTE:Gestión gerencial de la municipalidad de Pucusana.

INDICADORES:

PlanificaciónOrganizaciónDirecciónControl


MATRIZ OCROBJETIVO GENERAL

CONCLUSION GENERAL RECOMENDACIÓN GENERAL

OE1 Realizar una propuesta de análisis del proceso presupuestario de la Municipalidad de Pucusana para mejorar la gestión gerencial.

Cuando se realizaron los análisis de los indicadores de eficiencia de los proyectos realizados hemos observado que la municipalidad no ha calculado adecuadamente la fórmula para determinar la eficiencia ya que solo considera que todos los proyectos se ejecutaron al 100%. Por tanto cuando se aplicó la formula a los proyectos se observó que algunos se ejecutaron al 21% y esto se debe a que muchos proyectos no se ejecutaron en el año 2011 como también no se realizaron al 100% en cuanto a avance pues esto refleja una mala planificación de los proyectos como también de los presupuestos.

Proponemos que la municipalidad realice adecuadamente las formula de indicador de eficiencia del PIA y el PIM, así como también que informen el avance real de los proyectos.

OE 1.1 Comparar el presupuesto Institucional de apertura vs la ejecución presupuestal del ejercicio 2011 de la Municipalidad.

Al realizar las comparaciones del presupuesto de apertura y la ejecución presupuestal hemos observado que existen proyectos que al inicio del año 2011 no se han considerado en el PIA, como también existen proyectos que no se han ejecutado en dicho año.

Recomendamos a la municipalidad que haga uso del proceso administrativo y planifique adecuadamente los proyectos que va realizar en un determinado año para que así no tenga que realizar modificaciones.

OE 1.2 Determinar los índices de eficiencia de la gestión presupuestal.

La municipalidad no realiza adecuadamente las fórmulas de indicadores de eficiencia de la gestión en las diferentes obras que realiza, ya que

Proponemos que la municipalidad indique en sus informes el avance real de los proyectos al término de cada año


hemos determinado que dichos indicadores de eficiencia del PIA y PIM se encuentran vacíos en la memoria del año 2011.

fiscal, como también la eficiencia real los proyectos y presupuestos.

OE1.1.3 Analizar la gestión gerencial de la Municipalidad de Pucusana.

La municipalidad no cuenta con organigrama actualizado, no ha hecho entrega a sus trabajadores de su manual de funciones y no capacita constantemente a su personal, también no cuenta con un área de planificación ya que la oficina de presupuesto lo realiza.

Sugerimos a la municipalidad que actualice su organigrama ya que es muy importante para toda organización, que realice la entrega de los manuales de organización y funciones a su personal y que capacite al menos cada 3 meses a su personal clave de la municipalidad y también debe crear un área de planificación para la municipalidad.


ANEXO N° 1 El Proceso Administrativo

ANEXO N° 2 El Proceso Administrativo en la Empresa

ANEXO N° 3 La Planificación ContableANÁLISIS DEL PROCESO PRESUPUESTARIO COMO UNA HERRAMIENTA CLAVE EN LA GESTION GERENCIAL DE LA MUNICIPALIDAD DE PUCUSANA 2011. 102

ANEXO N° 4 El Ciclo Presupuestario


Análisis Del Proceso Presupuestario Como Una Herramienta Clave en La Gestión Gerencial de La...

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