Analisis de costos mineros

Grupo nro 1

 La rama de las finanzas que se ocupa de las decisiones financieras de las empresas se llama Finanzas Corporativas o Empresariales.

•Para iniciar una empresa se requiere saber a que negocio de dedicara: Planeación estratégica.•Luego viene el presupuesto de capital•Se estructura la relación deuda patrimonio.•Se estima los fondos para financiar los activos: Capital financiero (bonos, acciones , deuda).•Se invierte el capital, este se transforma en activos, edificios, maquinas: Capital físico.•Se evalúan otros proyectos de inversión.•Se administra el capital de trabajo.  

Decisiones Financieras de las empresas

Ciclo Económico en la Minería

Dinero

Producción

Embarque

Cobranza

Dinero

(tiene una duración de 60 a 90 días)

.

La Gestión Financiera

La Función Financiera en la Empresa

De Financiamiento Aportes Endeudamiento

De Resultados Dividendos Impuestos

De Inversión Activos Fijos,

Inventarios, Acciones Costos Operativos

DECISIONESGestión

Financiera

La Gestión Financiera

Planeamiento Financiero Flujos de Caja Proyectos Mineros e Industriales Presupuestos

El Sistema Contable El Sistema de Información Los Estados Financieros Los Sistemas de Costeo Los Controles Internos Contables

Tesorería Control de Fondos Control Presupuestario

La Función Contable

La Contabilidad se debe utilizar como un Sistema de Información de la Empresa.

Un Sistema Contable permite un registro de todas las transacciones de la empresa, para presentar información confiable y oportuna para la toma de decisiones y el control de las operaciones.

Los Conceptos Doctrinarios de la Contabilidad (Principios Contables) son convenciones asumidas por los Contadores para presentar los estados Financieros.

La informática ha desarrollado diversos programas que facilitan el registro y control de las Operaciones Contables y la integración al sistema de información Gerencial(ERP).

Los Sistemas Contables

Los principales Sistemas de Contabilidad son:

Planillas Materiales Activos Fijos Costos Transporte de Mineral Presupuestos Sistema de Información Gerencial Por otro lado, existen otros programas para la

evaluación de reservas, seguimiento de vetas, control de la producción y diseño de minado, modelamiento y simulación de resultados etc.

Actividades vinculadas a la Minería

SistemasContables

Transporte

Tratamiento

Exploración

Explotación

Fundición

Refinación

Inversiones

Hospital

Comercialización

Hotel

Ferrocarril

Mercantil

Comedor

El Control Interno Contable

Caja, bancos, dinero en efectivo. Cuentas por Cobrar Inventarios

* De almacén* De productos terminados (concentrado)* De materia prima (mineral)* De mercantiles, hospitales y comedores

Activos Fijos Cuentas por pagar Transporte de Mineral Planillas Entregas a rendir cuenta

Se define como los procedimientos y medidas de control y salvaguarda de los diferentes activos y recursos de la empresa.

Las principales áreas críticas de control se encuentran en:

Se deben emitir normas y procedimientos señalando las obligaciones, los responsables y las autorizaciones.

La Contabilidad de Costos

Conceptos y clasificación de los costos

• Concepto: El costo se define como la erogación para producir un bien o prestar un servicio, es el valor sacrificado para producir bienes y servicios.

• Diferencia entre Costo y Gasto: Ambos son erogaciones , la diferencia estriba en que el costos sirve para la producción de bienes y servicios y el gasto esta destinado a la administración, a las ventas, al financiamiento, es decir a los resultados.

• Elementos del costo• Materiales • materiales directos• materiales indirectos• Mano de obra• M O Directa• M O Indirecta• Costos indirectos de fabricación( Agua luz arrendamiento)

La Contabilidad de Costos

•Concepto:• Constituye el sistema de información que junto con otros sistemas permite acumular y registrar los costos incurridos en la producción de bienes y servicios. Sirve para:

–Valorizar los productos–Analizar los resultados de la explotación–Controlar y Planificar la gestión–Suministrar información para tomar decisiones

•La contabilidad de costos es la contabilidad de gestión, que registra, reporta y analiza lo que ocurre en las áreas operativas de la empresa.

El Plan de cuentas en una empresa minera

Estructura del Plan de cuentas para una empresa Minera

91XXX Mina92XXX Concentradora93XXX Servicios auxiliares94XXX Servicios administrativos Total costo de producción

95XXX Gastos administrativos 96XXX Gastos de ventas97XXX. Gastos FinancierosCuentas de resultados

Los Costos en la Minería

La Minería es una industria de costos, debido a que los precios de sus productos están determinados por cotizaciones internacionales.

La volatilidad de las cotizaciones ejercen un fuerte impacto en las empresas mineras.

Las estrategias y políticas se orientan hacia el mejoramiento de procesos, reducción de costos, ahorros potenciales y a optimizar recursos.

Las principales variables son:

Las leyes de cabeza Los costos de mano de obra, materiales Las leyes sociales C.T.S. Los volúmenes producidos Los métodos de minado, las penalidades, etc. Las técnicas de tratamiento y recuperación de relaves.

El Cálculo del Cut Off

El ratio permite determinar la contribución marginal de la producción de la mina frente a los costos de operación, los gastos administrativos, financieros y de ventas.

Sus elementos son:

Ley de cabeza Volumen Ratios de concentración La cotización internacional Los costos y gastos fijos y variables

El Cálculo del Cut Off

CUT OFF GEOLOGICO (de la Mina): ( CF+CV) /Volumen CUT OFF OPERATIVO (de operación): Cut Off Geológico + Depreciación. / Volumen. CUT OFF EMPRESA: Cut Off operativo + G. Administración. + G. Financiero. + G. Ventas. /

Volumen.

Los tipos de gasto son: costos fijos, variables, CTS, depreciación, gastos administrativos, gastos de venta y gastos financieros.

Existen tres ratios del CUT OFF, que son comparados con los ingresos unitarios por TCS. Vendida a precios internacionales. Permiten ver si los ingresos cubren los costos.

CASH COST MES Setiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

Costo de produccion US$          

Perforacion y Voladura 1,951,274 2,158,705 2,103,540 1,950,895 21,370,738

Operaciones Mina 3,217,601 3,229,878 3,212,176 3,311,484 37,000,089

Planta 959,146 1,049,687 1,097,528 1,186,447 11,138,962

Geologia 143,534 116,022 131,027 134,015 2,104,813

Laboratorio 131,542 136,070 131,705 119,024 1,535,447

Mantenimiento 108,958 127,215 122,844 113,905 2,041,039

Inv. Metalurgica 39,156 28,313 43,605 27,302 295,741

Seguridad Minera 30,989 28,771 28,120 23,501 278,796

Medio Ambiente 69,744 146,262 186,362 84,409 898,720

Control de Equipos 103,238 97,195 108,090 97,187 1,033,945

Ingenieria y planeamiento 102,113 112,233 121,934 116,005 1,175,666

Administracion Mina 433,458 418,360 329,508 571,777 4,804,394

Varios       0

Total Costo de prducción 7,290,754 7,648,711 7,616,438 7,735,952 83,678,351

Gastos Administrativos 490,951 555,325 543,709 611,148 5,252,281

Gastos de Ventas 63,495 69,232 70,387 66,066 788,942

Gatsos Financieros 23,671 21,865 25,406 24,528 283,554

Depreciacion 137,633 139,717 136,159 217,748 1,551,799

Sub Total 715,750 786,139 775,661 919,490 7,876,576

Costo Total 8,006,504 8,434,850 8,392,099 8,655,441 91,554,926

N° de Onzas Producidas 15,183 14,916 16,026 15,230 177,576

Costo por Onza del mes 527.34 565.47 523.66 568.33 515.58

Precio del mes Promedio x Onz. 704.10 749.15 805.33 803.42 695.06

Margen x Onz. 176.77 183.68 281.68 235.09 179.48

ANALISIS DEL CASH COSTOS POR ACTIVIDAD - 2007

  ENE AGO SEP OCT NOV DIC

Mina   6,260,507 6,158,500 6,306,362 6,211,967 6,512,898

Toneladas Producidas   1,513,016 1,518,057 1,567,950 1,439,205 1,530,947

Costo Mina x TM   4.14 4.06 4.02 4.32 4.25

Planta   1,158,034 1,132,254 1,342,349 1,404,471 1,223,054

Onzas Producidas   15,164 14,079 13,872 16,026 15,230

Costo Planta x Onzas   76.37 80.42 96.77 87.64 80.31

Mina + Planta   7,418,541 7,290,754 7,648,711 7,616,438 7,735,952

Onzas Producidas   15,164 14,079 13,872 16,026 15,230

Costo Mina x Onzas   489.23 517.85 551.38 475.26 507.96

Mina+Planta+ Gas. Administrat   8,127,315 8,006,504 8,434,850 8,392,099 8,655,441

Onzas Producidas   15,164 14,079 13,872 16,026 15,230

Costo total x Onza   535.97 568.68 608.05 523.66 568.33

Precio x Onza   664.59 704.10 749.15 805.33 803.42

Cash Cost   535.97 568.68 608.05 523.66 568.33

Margen x Onza   128.63 135.42 141.10 281.68 235.09

Valorización de la producciónVALORIZACION DE LA PRODUCCION- MINA

PRODUCCION MINA nov-01 dic-01 ene-02 feb-02 mar-02T.P.D 389 438 438 441 466TRATAMIENTO PLANTAT.P.Mes 10,900 12,250 12,250 12,350 13,050Ley del MineralAg Oz/TC 8.09 7.00 6.80 6.84 6.74Au Oz/TC 0.05 0.04 0.04 0.04 0.04Pb % 1.69 2.09 2.19 2.14 2.22Zn % 1.93 2.66 2.82 2.72 2.83LEYES DE CONCENTRADOSConc. Pb-AgAg Oz/TC 175.07 149.92 137.17 136.09 121.32Au Oz/TC 1.01 0.787 0.720 0.720 0.675Pb % 37.68 46.60 44.68 43.66 42.96Zn % 14.17 14.51 14.21 11.75 11.46Conc. ZnZn % 55.58 59.85 59.57 57.46 59.60Ag Oz/TC 20.71 12.60 13.26 26.68 26.21Au Oz/TC 0.07 0.06 0.05 0.07 0.07TCS DE CONCENTRADOSConc. Pb-Ag 416 466.988 510.442 514.624 580.590Conc. Zn 170 271.588 376.118 379.696 402.753TMNS DE CONCENTRADOSMerma 0.30%Conc. Pb-Ag 376 422 462 465 525Conc. Zn 154 246 340 343 364CONTENIDO FINOOz Ag 72,751 70,011 70,017 70,035 70,437Oz Au. 420 368 368 371 392RECUPERCIONESVALORIZACION DE CONCENT. Pb-AgCONTAMINANTESCOTIZACIONESUS $/Oz Ag 4.15 4.15 4.15 4.15 4.15US $/Oz Au 280.00 280.00 280.00 280.00 280.00US $/TM Pb 470.00 500.00 500.00 500.00 500.00US $/TM Zn 750.00 770.00 790.00 810.00 830.00Ctv. US $/lb Cu 0.82 0.82 0.82 0.82 0.82PAGABLESPlomo 61,263 92,077 96,204 94,619 104,912Plata 268,732 258,609 258,634 258,700 260,184Oro 108,116 94,681 94,681 95,457 100,962

TOTAL US$ 438,111 445,368 449,519 448,775 466,058TOTAL US$ 51,109 57,434 62,779 63,293 71,406

VALNET FOB Pb-Ag 387,002 387,934 386,740 385,482 394,652Bi

TOTAL US $ 28,191 45,640 64,159 65,731 70,742

VALNET FOB Conc Zn 32,006 56,033 79,864 86,268 99,232

VALOR DE LA PRODUCCIONTOTAL US $ 419,008 443,967 466,604 471,750 493,884

Los Sistemas de Costeo, Jit y mejoramiento continuo de Procesos

El costo directo El costeo por absorción total

Desde los años 30 hasta los 80, los Sistemas de Costeo Tradicional fueron:

A partir del año 80 aparece el Sistema de Costeo ABC (activity based cost), costeo basado en la actividad que ha evolucionado la forma de costear productos de los cost Drivers o inductores de costos.

Las distorsiones de costeo se han producido en la asignación de los gastos indirectos y las bases de distribución que no guardan relación con los procesos.

Las técnicas del Just on Time o integración vertical con los proveedores y clientes para mantener inventarios óptimos.

La técnica Kaisen o mejoramiento continuo de la producción, basados en la experiencia de la Toyota.

El Balanced Scorecard o Cuadro de Mando

Función de los Costos1. La Contabilidad Financiera

El Balance : Conservación de la propiedadEl EEPPGG: Cambios en el Patrimonio

2. La Contabilidad de CostosComo Sistema de Control : Inventarios, Equipo ycostos operativosComo Sistema de registro de las operaciones productivas

La Función de la Contabilidad de Costos

Balance General EEPPPGG

Activo Corriente

Activo Fijo

Pasivo Corriente

Pasivo L.PCapital

ReservasUtil. Reten.

Utilidad

Ingresos- Costos- Gastos

Utilidad

Como se determina el precio de un producto

=

Gastos Directos

Gastos Adimistr

% Utilidad

Precio

Naturaleza de los Costos

• Costos : Es el precio pagado por la adquisición y/o producción de bienes y servicios.

• Gastos :Son costos que se han aplicado contra los ingresos de un periodo

• Perdidas : Son disminuciones del patrimonio de la empresa por los cuales no se ha recibido ninguna compensación.

Elementos del Costo

• Mano de Obra Directa• Materia Prima• Gastos Generales de Fabricación

– Depreciación– Seguros– Alquileres– Servicios Públicos (agua, luz, telefono)