Retos de las ciencias administrativas desde las economías emergentes: Evolución

de sociedades

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La auditoría Interna en las PYMES, eficiencia y competitividad dentro del marco global.

Jorge A. Ramirez Graciano*, Ofelia Santos Torres*, María Eugenia Castillo Torres*

*Universidad Autónoma de Tamaulipas. Campus Tampico.

Facultad de Comercio y Administración.

Tampico, Tamaulipas. México. Email: jramireg@uat.edu.mx

Teléfono: 8332412008

Resumen:

La mayoría de las PyMEs Mexicanas son afectadas por algún tipo de conductas por

ejemplo aquellas que ocasionan daño patrimonial, robo hormiga, uso indebido de los

activos, manipulación de información, entre otros, algunas otras pueden tener

problemas relacionados con conductas no éticas. Las empresas registran pérdidas

importantes en sus estados financieros y reputación por fraudes cometidos por

empleados; negocios que deben cerrar por incumplimiento en regulaciones, o peor aún,

organizaciones que se declaran en quiebra y, de pronto, miles de trabajadores se

quedan desempleados y defraudados. Ante ese panorama se observa que existe la

necesidad de un control adecuado de los bienes en la empresa, precisamente por eso

se presenta otro hecho que viene a cambiar los esquemas dentro de los cuales se ha

trabajado actualmente en cuestión de contabilidad y auditoría, y es el fenómeno

comercial y cultural conocido como “globalización”, fenómeno que se encuentra

cambiando los sistemas de hacer negocios en el mundo. La perspectiva, remite a

redocumentar las funciones inherentes al proceso de auditoría interna por lo que este

trabajo de investigación descriptiva, permitirá poner los conceptos de auditoría interna

ante economías emergentes, tomando como ejemplo a través del estudio de caso a las

PyMES que realizan negociaciones internacionales ubicadas en la zona conurbada de

Tampico, Altamira y Madero, Tamaulipas, México.

Palabras Claves: Auditoría Interna, economías emergentes

Capítulo 18. Contabilidad y Estudios Fiscales

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Introducción

La auditoría una actividad profesional, su ejecución implica el ejercicio de una técnica

especializada y la aceptación de una responsabilidad, esta actividad representa el

examen de los Estados Financieros de una entidad, lo cual permite que el contador

público independiente emita una opinión profesional respecto a si estos exhiben las

condiciones financieras, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital

contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, según los principios

de contabilidad generalmente aceptados.

Si bien, la auditoría es una práctica relativamente nueva, existe evidencia que los

primeros registros de prácticas de auditoría, pueden ubicarse a mediados del siglo XIX,

allá por el año 1862 que es donde se tienen registros de que aparece por primera vez

la profesión de auditor o de desarrollo de auditoría bajo la supervisión de la Ley

Británica de Sociedades Anónimas (Maldonado, 2009).

Franklin (2001) sugiere que el ejercicio de la auditoría surgió buscando controlar y

evitar los fraudes en las cuentas, lo cual resultó necesario para una atenta fiscalización

de los recuentos por parte de personas especializadas y ajenas al proceso, que

garantizaran los resultados sin sumarse o participar en algún desfalco.

La evolución de la Auditoría Interna (AI) fue a partir del siglo XIX y hasta principios del

siglo XX, que la profesión fue creciendo y su demanda se extendió por todo el Reino

Unido, emigrando hacia Estados Unidos, donde los antecedentes de la actual auditoría

fueron formándose, persiguiendo nuevos objetivos y buscando otros aspectos que

auditar, luego la detección y la prevención del fraude pasaba a segundo plano y sin

perder la importancia, dejó lugar a otras funciones auditables.

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Aproximadamente por 1940, los fines de la función de auditoría abarcaban, además del

fraude, las posiciones financieras de la empresa y de los socios o clientes que las

constituían, de modo que se pudieran establecer objetivos económicos en función de

dichos estudios. (Maldonado, 2009)

De lo expuesto por Maldonado (2009), se extrae que la función económica de la

empresa y la necesidad de salvaguarda de sus bienes, dio origen a que surgiera de

forma paralela el crecimiento de la auditoría en América, apareciendo también el

antecedente de la auditoría interna aunado a esto el presente trabajo de tipo descriptivo

se tiene como objetivo presentar la revisión literaria que ayude a las economías

emergentes como México a hacer un uso correcto de la misma, por lo que en la

primera parte se hablara de la historia y evolución de la auditoria, en la segunda parte

se hará una revisión teórica sobre definiciones de la Auditoría Interna, en la tercera

sección se analizaran las PyMes dentro de la globalización, en la cuarta sección se

hablara sobre el estudio de caso, método e instrumento utilizado, posteriormente se

detallara los hallazgos relevantes, para de ahí pasar a análisis de resultados obtenidos

y terminar con recomendaciones que se consideran pertinentes dentro del ámbito de la

auditoria Interna.

I. Evolución de la Auditoría Interna (AI)

La Auditoría una de las aplicaciones que se fundamenta en los principios científicos de

la contabilidad, y se basa principalmente en la verificación de los registros

patrimoniales de las riquezas del ente económico con el fin de observar su exactitud y

correcto manejo; sin embargo, no es este su único objetivo. Su relevancia es

reconocida desde los tiempos más antiguos, y puede decirse que una forma

rudimentaria, anterior a la que se observa en Inglaterra en el siglo XIX puede rastrearse

hasta las lejanas épocas de la civilización sumeria (Franklin, 2001).

Algo de lo cual se tiene conocimiento es que el término “auditor” se ha empleado para

identificar a aquel que practica la revisión de las cuentas, por tanto, “auditor” es el título

Capítulo 18. Contabilidad y Estudios Fiscales

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que se aplica a esta función y apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el

reinado de Eduardo I. También de Europa, durante la edad media, eran numerosas las

asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecutar funciones de auditoría,

aunque fueron reconocidas como tales, hasta el siglo XIX, entre esas asociaciones se

destacan los consejos Londinenses (Inglaterra), y el Colegio de Contadores, de

Venecia (Italia) (Terry, 1995).

La cronología según Franklin, (2001), puede situarse de la siguiente manera: la

revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió

nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoría, pasando a

atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas (donde la

naturaleza del servicio es prácticamente obligatorio). Posteriormente a mediados del S.

XIX, surgió formalmente la Auditoría, poco después de penetrar la contabilidad en los

dominios científicos y a finales de este mismo siglo, se empiezan a agrupar

asociaciones y consejos contables, y en este escenario, fue la "Railway Companies

Consolidation Act" una de las primeras compañías obligada la verificación anual de los

balances que debían hacer los auditores.(Mira, 2006).

Es importante considerar que la auditoría es un proceso que ha ido evolucionando a

través del tiempo, y que surge de manera imprecisa en diferentes partes del mundo, sin

embargo, en el futuro de México, que se halla inserto en un panorama global, con

empresas que realizan transacciones con su pares de todas partes del Orbe, se prevé

para la profesión contable, principalmente en el rubro de Auditoría un esquema de

cambios que no pueden dejar de llevarse a cabo, esto con el fin de estar a la altura y

poder competir en igualdad de condiciones con empresas transnacionales.

Desde finales del siglo XX y en los primeros años de este nuevo milenio, se ha visto a

grandes empresas desintegrarse, y a muchas pequeñas crecer hasta convertirse en los

actuales establecimientos. Han desaparecido corporaciones a las cuales se les

presumía larga vida de éxito, mientras que pequeñas empresas recién instaladas han

escalado con éxito el agitado ambiente empresarial (Soriano, 2002).

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El actual éxito empresarial estará en función de la manera en que se manejen los

valores del negocio de hoy; existe actualmente una nueva manera de hacer negocio,

quien no la asuma conseguirá el fracaso, quien pueda asumirla tendrá el éxito

asegurado ( Roy.y Kur. 1999).

En el contexto global de negocios que se vive hoy en día, la auditoría interna viene a

resultar una herramienta de gran valor para asegurar la calidad de la información

financiera elaborada por las empresas. Las pequeñas y medianas empresas (PyMEs),

deben estar a la altura que este contexto global demanda, de modo que deben

evolucionar para alcanzar sus objetivos. Es un hecho reconocido en todos los medios

empresariales y las PyMEs no son una excepción que la auditoría ha contribuido, a la

modernización y transparencia de las empresas, introduciendo criterios de cautela,

solvencia y transparencia informativa (Madariaga, 2007).

II. Definiciones de Auditoría Interna

La función de Auditoría comprende llevar a cabo un proceso sistemático para obtener y

evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades

económicas y otros acontecimientos relacionados a éstas, cuyo fin es determinar el

grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron

origen, y establecer si los informes se han elaborado observando los principios

establecidos para el caso.

Además de lo expuesto en el párrafo anterior, la Auditoría es una herramienta de

control y supervisión que favorece la creación de una cultura de disciplina en la

organización y permite revelar fallas y puntos vulnerables existentes en la estructura

organizacional. (Bolten, 1995)

Otros autores indican que la Auditoría es la investigación, consulta, revisión,

verificación, comprobación y evidencia aplicada a la Empresa. Es decir, el examen

Capítulo 18. Contabilidad y Estudios Fiscales

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realizado por el personal calificado e independiente de acuerdo con Normas de

Contabilidad; con el propósito de esperar una opinión especializada que muestre la

situación del negocio respecto a la congruencia y control de sus operaciones y activos;

el requisito fundamental para realizar este proceso es la independencia de los

ejecutantes (Benítez, 1997) (Blázquez, 1965 ).

Se define también la Auditoría como un proceso sistemático, que consiste en obtener y

evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos

de carácter económico administrativo, con el fin de determinar el grado de

correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego

comunicar los resultados a las personas interesadas. Se practica por profesionales

calificados e independientes, de conformidad con normas y procedimientos técnicos.

(Holmes, 1952).

Resulta necesario hacer la diferenciación entre la auditoría interna (AI) de la auditoría

externa (AE); la primera se ocupa del examen detallado de un sistema de información

perteneciente a una unidad económica, y es realizada por un profesional utilizando

diferentes técnicas con el objeto de formular sugerencias para una mejora de la

empresa. La auditoría interna es llevada a cabo por personal de la misma empresa

designado como auditor interno, y tiene bajo su cargo una supervisión constante sobre

el control de las operaciones financieras; se ocupa del mejoramiento de los

procedimientos mediante los cuales se puedan llevar a cabo los controles internos que

suelen derivar a una operación mucho más eficaz.

Por el contrario, la auditoría externa es el examen acucioso y crítico llevado a cabo por

un contador público que no tiene ningún tipo de relación laboral con la empresa. En

este caso el profesional que lleva a cabo la auditoria tiene como función emitir una

opinión sobre la forma en la cual opera el sistema y el control interno de la empresa. La

auditoría externa obliga a los contadores públicos a poseer un completa credibilidad ya

que éstos exámenes se realizan bajo la figura de Fe Pública (Gómez, 2007).

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Es importante enfatizar que la diferencia entre ellas radica principalmente en que en el

caso de la auditoría interna, existe un vínculo laboral entre el auditor y la entidad

empresarial, mientas que en la auditoría externa, los profesionales son independientes.

Los resultados de una auditoría interna están destinados únicamente para la empresa,

mientras que los de la externa están destinados a terceras personas que resultan

ajenas a la empresa.

Por último cabe señalar que la primera (AI) se encuentra inhabilitada para ser realizada

bajo la figura de Fe Pública debido a que el auditor mantiene una relación laboral con la

empresa, mientras que la segunda (AE) tiene la característica legal de estar publicada

bajo la figura de Fe Pública (Paton, 1943).

La auditoría interna es definida por el Instituto de Auditores Internos de Estados Unidos

como la “… actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está

encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con la

finalidad de prestar un servicio a la dirección". (Pungitore, 1994)

Rusenas, (1978) dice que la Auditoría Interna (AI) es un control de dirección que tiene

por objeto medir y valuar la eficacia de otros controles en la organización. La auditoría

interna surge después de la externa debido a que se hace necesario mantener un

control permanente y más eficaz en la empresa. Habitualmente, la auditoría interna

clásica se ha ocupado esencialmente del sistema de control interno, es decir, del

conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para

proteger sus activos, minimizar la posibilidad de fraude, desarrollar la eficiencia

operativa y optimizar la calidad de la información económico-financiera. Es decir, sus

funciones se han ajustado al terreno administrativo, contable y financiero (Soriano,

2002).

Cuando una empresa va incrementando su extensión y volumen de operaciones, se

hace necesario llevar a cabo regularmente auditorías internas, ya que la extensión

geográfica, el número y la complejidad de las operaciones que realiza, hace imposible

el control directo de los procedimientos que realiza. Cuando una empresa tiene un

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volumen de operaciones relativamente reducido, el control es ejercido por la dirección

de la misma a través de un permanente contacto con sus mandos intermedios y hasta

con los mismos empleados, sin embargo en una empresa moderna de regular tamaño,

esta manera de ejercer el control ya no es posible y de ahí la relevancia de la auditoría

interna. (Weston, 1996).

Ahora bien, es necesario hacer una reseña sobre como las Pequeñas y medianas

Empresas (PyMES) en México están sujetas a las economías globalizadas y su

contexto dentro de este panorama internacional.

III. Las Pymes dentro de la Globalización

El entorno socioeconómico esta cada vez más globalizado y esta globalización

favorecen transformaciones de toda índole. Los agentes políticos, económicos, sociales

y tecnológicos coexisten en compromisos permanentes, agitando los valores sociales y

cambiando constantemente los paradigmas en espacios de tiempo extremadamente

cortos. Cambian los estilos de vida, la manera de hacer negocios, las formas de

organización, los valores culturales y las estructuras administrativas empresariales.

El mundo de hoy es el mundo de la supervivencia económica, para ello se requiere una

empresa dinámica que cuente con las herramientas que permitan optimizar la

capacidad de adaptación a través de una continua observación del impacto actual y

futuro de las transformaciones políticas, económicas, sociales y tecnológicas. Edificar

el contexto, donde se aprovechen las áreas de oportunidad involucra puntualizar

concretamente la realidad inmediata y partiendo de esa definición darle forma a los

valores sociales y económicos para que estos impacten de manera favorable, en la

forma de hacer negocios. Es indispensable que los administradores agudicen su

capacidad de entender el contexto y abordarlo con una perspectiva global para que no

se pierdan en visiones erráticas (Baguer, 2005).

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Desde hace décadas, la globalización económica está llegando a todos los sectores

empresariales. Este fenómeno ha cambiado radicalmente la forma de competir de

muchos mercados, afectando tanto a las empresas multinacionales como a las PyMEs.

Una opción efectiva para la supervivencia, desarrollo y crecimiento de las pequeñas y

medianas empresas es crear una ventaja competitiva respecto a la competencia, a

través de la calidad del producto y servicio.

Si un administrador de pretende defender su posición en el mercado actual, deberá

orientar a la empresa y a su personal hacia una forma de trabajo que le permita ofrecer

una ventaja competitiva. También, la flexibilidad de la estructura de negocios debe

permitir una ágil adaptación a los cambios que está sufriendo el mercado, el tamaño y

la organización de las pequeñas empresas puede resultar favorable a esta situación, al

contrario de lo que les ocurre a las organizaciones mucho más grandes y poderosas

(Baguer, 2005).

La agilidad y flexibilidad, a la par de una fuerte dosis de innovación y orientación al

mercado, es la mayor ventaja competitiva para este tipo de empresas. La PyME como

institución no se encuentra ajena al fenómeno de la globalización de la economía, es

más, se ve afectada de forma muy singular por ella. En el proceso de

internacionalización es de enorme ayuda la posibilidad, ya no sólo de poder identificar

aquellas amenazas y oportunidades, sino además el poder vigilarlas y seguir su

evolución. Esto supone por lo tanto un reto el generar un sistema de Auditoría Interna

que, reduzcan el tiempo de dedicación personal, y permita identificar y trazar los

factores críticos la actividad del negocio (Lefcovich, 2007).

IV. Caso de Estudio

Este trabajo de investigación es un estudio de corte cualitativo y utiliza como método el

estudio de caso y como técnica un enfoque Documental-exploratorio, (Hernández, et al

2006) esto servirá para alcanzar los objetivos planteados en la investigación, los cuales

se establecieron como punto de partida, el cual tiene como principal objetivo hacer un

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comparativo con los conceptos relacionados con la auditoría Interna y su uso en el

contexto de las PyMES.

Se elige el Estudio de casos como método de investigación (Yin & Campbell, 2003)

porque en primer lugar, se trata de de un estudio cualitativo dirigido a explorar un

fenómeno único en un contexto determinado, esperando que el investigador obtenga

datos sobre los acontecimientos que pueden modificar las variables estudiadas, siendo

que estas competen a una situación real.

Se seleccionaron las empresas por motivos prácticos y con el fin de contrastar la teoría

del trabajo documental previo, con la realidad que viven las pequeñas empresas que se

desenvuelven en un entorno global. Se utiliza la técnica Documental- Exploratoria en la

cual se buscó en un primer momento compilar información documental para sustentar

teóricamente el instrumento aplicado en veintidós PyMEs de la Zona Conurbada

Tampico-Madero-Altamira, las cuales a juicio del investigador reúnen los requisitos

para caer dentro del esquema actual de desarrollo empresarial. Es decir son PyMES en

donde se realizan transacciones en un contexto global. Para ello se solicitó autorización

de las personas indicadas y se aplicó el instrumento a gerentes generales y

supervisores a modo de obtener los datos que ofrezcan respuestas a las preguntas

planteadas.

El instrumento se integró en un cuestionario, (Anexo I) construido con base en la

fundamentación teórica y en los objetivos planteados, cumpliendo con las premisas de

Sierra, (1989) quién explica que el objeto de estudio es aquello que se pretende

conocer, por lo cual se construirá su representación operacional integrando en el

proceso investigativo, todos aquellos elementos considerados en los objetivos con toda

su complejidad empírica, metodológica, teórica y epistemológica.

Así pues, con base en la recopilación de diversos autores citados en el marco teórico

se elaboró la tabla 1, la cual describe de manera clara la forma en que se dio

tratamiento a las variables contenidas en los objetivo

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Objetivos Variables Definición Indicadores No. de pregunta

Proponer estrategias de evolución para la Auditoría Interna ante los actuales esquemas empresariales PyMEs

Estrategias de

evolución para la Auditoría Interna

esquemas empresariales PyMEs

Tácticas que permitan optimizar los procesos de Auditoría Interna PyMEs que actualmente hacen negocios en contexto globalizados

Procedimientos

que permitan evaluar los riesgos.

Indicadores que faciliten elaboración de planes de contingencia para crisis.

Elementos que Faciliten elaborar recomendaciones para hacer la empresa más competitiva.

1, 2, 5, 3, 12, 4, 15

Estudiar el proceso de Auditoría Interna en las PyMEs

Proceso de

Auditoría Interna en las PyMEs

procedimientos de auditoría

Existencia de Auditoría Interna en la PyME estudiada. Tipo de técnicas y procedimientos usados

Presencia de

elementos permitan identificar y trazar los factores críticos la actividad del negocio.

Auditoría

5, 1

Documentar las necesidades que se plantean para las Pymes globalizadas en cuanto a Auditoría Interna.

Necesidades de

Auditoría Interna de PyMEs globalizadas

Aspectos que debe cubrir la Auditoría Interna en las empresas que interactúan globalmente

Plan de

Contingencia Fidelización de

clientes Optimizar la

relación calidad-precio

Minimizar el peligro de desaparecer

Visión holística de la empresa.

3, 12, 13, 5, 6, 14, 7, 8, 11, 13 9

Tabla 1 Elaboración Propia

Las empresas que se investigarán mediante este método se seleccionaron de acuerdo

a lo que Goetz y Le Compte, (1988) denominan "muestreo intencional u opinático”. Esta

forma de selección no es estadísticamente representativa, sino que la elige el

investigador con base a criterios que permitan la posibilidad de realizar una cierta

inferencia lógica. En este caso, pueden ser importantes aspectos tales como: el sector

de actividad, el tamaño de la empresa, la profundidad alcanzada en su

internacionalización, el acceso a los datos relevantes de la empresa y a suficientes

contactos con sus responsables, etc. Se aplicó el instrumento al total de los gerentes y

Capítulo 18. Contabilidad y Estudios Fiscales

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supervisores, de las empresas participantes. El criterio por el cual se tomó esta

decisión está basado en el tamaño de la muestra, el cual es reducido.

V. Hallazgos relevantes

La opinión que tiene los administradores en cuanto a la idoneidad de los

procedimientos de auditoría en la empresa, en este sentido, el 64.6% de los

cuestionados opina que sí, mientras que el 21.7% piensa que solamente en

determinadas ocasiones, frente al 13.6% que tiene una opinión negativa al respecto.

Lo referente a los riesgos que corre la empresa al realizar negociaciones con empresas

extranjeras, y si al momento de realizarse las auditorias, estas arrojan un resultado que

pueda preverlos. La mayoría de los encuestados opina que solamente en ocasiones

puede la auditoría realizada prevenirlos, mientas que el 21.7% opina que no, y

solamente el 9% considera que los procesos de auditoría de la empresa previenen los

posibles riesgos.

Los administradores y supervisores de las empresas encuestadas referente a la

realización de las auditorias, es decir, si estas permiten que se realice alguna

planeación futura de prevención para el momento en que la empresa sufra una crisis, 9

de los 22 encuestados opina que solamente en ocasiones se puede hacer algo al

respecto, 8 del total de los encuestados opina que no, y solamente 5 tienen una opinión

positiva al respecto.

En relación a si los resultados de la auditoria permiten ejecutar acciones y planes para

mejorar la competitividad, a lo que el 54.5% de los encuestados responde que si, el

32.8% opina que no y el 13.6% que solamente en ocasiones. Al cuestionarlos sobre si

realizar las auditorias, se ponen en práctica acciones para señalar los factores críticos

que ponen en riesgo la actividad del negocio, 95.5% de los encuestados opina que no

se realiza ningún plan a favor mientras que el 4.5% de los encuestado respondió que

en algunas ocasiones.

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El 82% reconoció que los resultados de la realización de una auditoria en la empresa,

no les permite realizar ninguna estrategia para mantener la fidelización de los clientes,

opinan que esto es independiente de la realización de la auditoria, el 9% de los

encuestados opinan que en alguna ocasión el resultado de la auditoria pudiera ser

positivo para esta tarea y el restante 2% considera que sólo en algunas ocasiones.

La utilización de herramientas de gestión de la calidad en la operación de la empresa,

la gráfica permite observar que el 18% de los encuestados usa como herramienta de

gestión de calidad el diagrama de Pareto, el 40% el método de Matriz de Ishikawa, el

37% análisis de prevención, el 5% histograma, mientras que el método de “los 6

porqué”, no lo utiliza ninguna de las empresas encuestadas, ni tampoco el diagrama de

dispersión, el histograma, ni el método de las 6 preguntas. Estos métodos permiten a

las empresas analizar si su producto cuenta con algún estándar de calidad, o

simplemente esta carente de ello.

VI. Análisis de resultados

Las estrategias de evolución debe implementar la auditoría interna ante los actuales

esquemas empresariales, surge la evidencia de que la auditoría interna debe cambiar

su enfoque y sus prioridades, para, desde su óptica de control, realizar actividades

sustantivas que en su conjunto, colaboren con la administración de la empresa en su

objetivo de lograr su permanencia en el mercado, fidelizar clientes, una oferta más

competitiva en calidad y precios, mayor utilidad a sus dueños, menos rotación de

personal y empleados más satisfechos. Para lo anterior debe incluir en sus prácticas

los adelantos que tecnológicos que sean necesarios.

También, como aconseja Drucker, (1997) es necesario que se decidan a innovar sus

procesos y a mejorar sus servicios por medio de la instalación de nuevas tecnologías y

de capacitación, haciéndolas más competitivas y sostenibles en el mercado, es

importante también que se implementen y modernicen las herramientas administrativas

con el fin de maximizar la productividad y brindar productos y servicios de calidad

internacional, capaces de competir en los diferentes mercados mundiales.

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Los resultados empíricos demostraron que son pocas las pequeñas y medianas que

utilizan herramientas de gestión de la calidad, esta situación debe de remediarse ya

que son cada vez menos los negocios que pueden lograrse sin considerar este

aspecto.

Por otro lado, también se observó que las auditorías que practican las PyMEs no se

orientan a prevención de riesgos y contingencias ni a planeación. Su trabajo se limita

las áreas generales (esto se conoce porque a pesar de no incluirse preguntas al

respecto en el instrumento, se consideró como criterio de inclusión el que las empresas

seleccionadas para estudio efectuaran funciones de auditoría).

Se dejó al descubierto que muy pocas o casi ninguna empresa utiliza estrategias que

permitan identificar y trazar los factores críticos la actividad del negocio. Por ellos se

considera emergente que las pequeñas y medianas empresas incluyan en sus planes

de gestión holística las estrategias que le permitan trabajar con sus pares extranjeros

utilizando las nuevas formas de hacer negocios las cuales incluyen a juicio de

(Lefcovich,2007) algunos de los siguientes esquemas: Teletrabajo, tercerización,

utilización de internet, uso de redes informáticas, globalización de mercados, cuadro de

mando integral, contribuir en la eliminación de desperdicios y despilfarros,

contribuyendo con su asesoramiento a la mejora de los procesos y actividades

Puede establecerse que la Auditoría Interna tiene un fuerte impacto en el desempeño

favorable de las PyMEs globalizadas ya que si una empresa tiene la intención de

incrementar su calidad para hacerse más competitiva, la Auditoría interna,

apropiadamente complementada con las estrategias que requiere la competitividad

actual, tiene la responsabilidad de la consecución de los objetivos de gestión que se

comparte con las áreas que demandan su trabajo o análisis ya que con los resultados

obtenidos del proceso es posible proporcionar recomendaciones e implementar

estrategias que colaboren al desarrollo competitivo.

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Actualmente en la mayoría de las pequeñas y medianas empresas, las auditorías

internas son hechas por personal de la empresa, y no precisamente por un especialista

sino por el contador que tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las

transacciones y operaciones de la organización, y se preocupa en sugerir el

mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una

operación más eficiente y eficaz. Sin embargo se detectó que se siguen las mismas

estrategias de cumplimiento y que no conocen, o si las conocen no usan herramientas

modernas que permitirían un mejor desempeño.

VII. Conclusiones y Recomendaciones

Cuando las empresas deciden incursionar en nuevos mercados, se hace necesario

cambiar sus esquemas de negocios. Es pertinente implementar diligencias para

desarrollar estrategias permiten cubrir las necesidades que imponga el cambio,

preparar el plan adecuado para enfrentar la contingencia y ejecutarlo en forma

oportuna.

La Auditoría Interna y el área funcional que demanda sus servicios deben coordinarse

para evaluar y detectar los riesgos que se asumen al interactuar en mercados globales.

La relación de la Auditoría Interna debe fungir como un catalizador que persigue la

implantación de sus sugerencias y recomendaciones convenciendo de su necesidad y

no de su imposición, es claro que los costos de una Auditoría Interna reestructurada

para cubrir necesidades que nunca antes cubrió pueden llegar a ser altos, sin embargo,

se debe considerar que los beneficios también pueden ser mayores, por lo cual la

relación costo beneficio será favorable.

En cuestión de Auditoría Interna, anteriormente, un sistema de control bastaba para un

largo período de tiempo. Por lo mismo, la función del auditor interno era solamente

analizar la conducta de los empleados en un ambiente de control estable. Hoy día, la

batalla de las empresas para sobrevivir, y aún para permanecer en las preferencias de

los cada vez más selectivos clientes demanda una mayor especialización en el área,

con el fin de detectar las preferencias de los consumidores, características de los

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mercados, expectativas de los dueños, entre otras cosas. Las reacciones de las

empresas ante estas nuevas realidades, a su vez, provocan también modificaciones en

los procesos.

Las áreas de desarrollo y oportunidad a nivel de auditoría interna que podemos recomendar para las PyMES son: Reforzar su función de control en el conjunto de la organización.

Implementar recomendaciones.

Apoyar más a la administración.

Utilizar con mayor eficacia los recursos humanos.

Propiciar el conocimiento generalizado del control interno en el conjunto de la organización, de sus finalidades y sus objetivos básicos.

Fomentar un estilo de trabajo participativo a todos los niveles. En este entorno dinámico y cambiante, cabe destacar que, el desarrollo, evolución y

modernización de las organizaciones o entidades; cualquiera sea su tipo o clase,

privadas o públicas requiere, debido al incremento vertiginoso del conocimiento, la

depuración y perfeccionamiento de los sistemas de información, de una función de

auditoría interna dinámica y apropiada a la internacionalización de los mercados y el

fenómeno de la globalización que parece no tener límite. Este desarrollo ha generado

una diversificación de operaciones en la empresa que requiere que las funciones que

realizan y abarcan tales organizaciones y entidades, tengan niveles de calidad, altos

rendimientos y competitividad acordes a los entornos en que se desempeñan.

(Lefcovich, 2007)

Se recomienda además que la aplicación de la auditoría interna que sea a la vez

operativa, y que guarde un enfoque integral, cuya finalidad principal debe ser emitir una

opinión o un veredicto sobre el mayor o menor grado de eficiencia, eficacia y economía

(calidad total) con que han operado las organizaciones y entidades, examen concebido

como una labor adicional y/o complementaria al de los estados financieros, a la vez que

cuida y salvaguarda el control interno de la compañía (Rozas, 2005).

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En el contexto global de negocios que se vive hoy en día, la auditoría interna viene a

resultar una herramienta de gran valor para asegurar la calidad de la información

financiera elaborada por las empresas. La auditoría interna debe asumir el rol que

actualmente le corresponde ante la evolución de los actuales esquemas empresariales,

su quehacer ante la claridad de las perspectivas y los actuales esquemas

empresariales, es definir estrategias apropiadas y comenzar a trabajar por nuevas

filosofías de la función y el servicio (Soriano, 2002). Es necesario que la función de la

auditoría interna adopte una nueva filosofía porque la empresa se encuentra ante un

nuevo panorama económico.

Capítulo 18. Contabilidad y Estudios Fiscales

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Bibliografía

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Capítulo 18. Contabilidad y Estudios Fiscales

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Anexo I

El siguiente cuestionario está diseñado para conocer si la empresa que usted dirige desarrolla procedimientos de auditoría que le permitan enfrentar los tiempos de crisis, tomar decisiones en contingencias, manejar el riesgo de desaparecer y en general enfrentar los retos de la globalización, por favor responda subrayando sólo una de las opciones mostradas, salvo que se indique lo contrario. 1. ¿Considera los procedimientos de auditoría que se ejercen en su empresa adecuados a las áreas que se aplican? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 2. ¿Los resultados de las auditorías que se practican en la empresa le permiten evaluar los riesgos cuando hace negocios con empresas extranjeras? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 3. ¿Los resultados de las auditorías que se practican en la empresa le permiten elaborar planes de contingencia para crisis?. a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 4. ¿Los resultados de las auditorías que se practican en la empresa le permiten elaborar recomendaciones para optimizar la competitividad de la empresa? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 5. ¿Al auditar la empresa incluyen acciones que permitan identificar y trazar los factores críticos en la actividad del negocio? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 6. ¿Con los resultados de la auditoría puede elaborar estrategias de fidelización de clientes? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 7. ¿Los reportes de auditoría le brindan herramientas para optimizar la relación calidad-precio? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 8. ¿Considera usted que la auditoría que se practica en su empresa le ayuda a minimizar el peligro de desaparecer? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones

Retos de las ciencias administrativas desde las economías emergentes: Evolución

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9. La auditoría que se práctica en su empresa le permite una visión holística de la entidad? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 10. ¿La auditoría que practican permite Identificar los hechos positivos y los negativos que podrían descarrilar la o las estrategias de la dirección? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 11. ¿La auditoría que practican permite Identificar los hechos que ponen en peligro la continuidad de la empresa? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 12. ¿La auditoría que practican permite calcular cuando se podrían presentar contingencias? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 13. ¿La auditoría que practican permite Evaluar el impacto de cada contingencia?

a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 14. ¿La auditoría que practican permite Evaluar el contra impacto de cada plan de contingencia? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 15. ¿Cuál de las siguientes herramientas de gestión de la calidad se utilizan en los diagnósticos de su empresa? (por favor subraye todas las que sea necesario) a) Matriz de Ishikawa b) Diagrama de Pareto c) Los 6 porqué d) CEP (Control Estadístico de Procesos) e) El Diagrama de Dispersión f) El fluxograma g) El histograma h) Análisis Preventivos i) El método de las Seis Preguntas Fundamentales, (Qué? Cómo? Quién? Dónde? Cuándo? y el Porqué?)

Capítulo 18. Contabilidad y Estudios Fiscales

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Muchas gracias por participar en esta investigación.