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“Principales modificaciones introducidaspor la Reforma Tributaria” (segundaparte)

Cr. Nicolás Juan

Universidad ORT Uruguay

Diciembre 2006

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� Dónde deben obtenerse las rentas para que estén gravadas poreste impuesto?

Principio de la fuente territorial : actividades desarrolladas, bienes situadoso derechos utilizados económicamente en Uruguay

� Quienes deben pagar el impuesto y a que tasa?

Personas físicas “no residentes” y entidades no residentes que no actúenmediante “establecimiento permanente” en Uruguay.

Tasa: 12%

� Cuando se debe pagar el impuesto?

El impuesto se liquida anualmente al 31/12 de cada año

Impuesto a las Rentas de No Residentes

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� Que rentas quedan gravadas por este impuesto?

� Rentas de actividades empresariales

� Rendimientos del trabajo

� Rendimientos del capital

� Incrementos patrimoniales

� Quienes son los responsables del pago del impuesto?

� Contribuyentes del IRAE que paguen o acrediten rentas deactividades empresariales

� Otros agentes de retención que designe el Poder Ejecutivo� Representante ante la DGI designado por la persona física o

la entidad no residente (responsables solidarios)


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� Concepto de personas físicas NO RESIDENTES

No existe residencia habitual en el territorio nacional, cuando se verifiquensimultáneamente las siguientes circunstancias:

� Cuando permanezca menos de 183 días durante el año civil enterritorio uruguayo.

� Cuando no radique en el territorio nacional el núcleo principal ola base de sus actividades o de sus intereses económicos, de formadirecta o indirecta.

� Cuando no residan habitualmente en Uruguay el cónyuge y loshijos menores de edad


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� Concepto de ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

Persona física o jurídica o cualquier otra entidad no residente que realice toda o partede su actividad por medio de un lugar fijo de negocios en Uruguay

Establecimiento permanente comprende: Sede de dirección, sucursales, oficinas,fábricas, talleres, minas, pozos de petróleo o de gas, canteras, otros similares.

Establecimiento permanente no comprende: el mantenimiento de un lugar fijo denegocios a condición de que el conjunto de actividades desarrolladas en dicho lugarconserve su carácter de auxiliar o preparatorio (por ej.:almacenaje, exposición, entrega)

Existe establecimiento permanente: cuando una persona actúa por cuenta de unaentidad del exterior y tiene poderes y facultades para firmar contratos a nombre de ésta

No existe establecimiento permanente cuando: se realicen en el país actividades pormedio de un corredor, comisionista o agente independiente (siempre que actúen en elmarco ordinario de su actividad)


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A) Rentas de actividades empresariales

� Actividades lucrativas industriales, comerciales, de servicios realizadas porsasempresas (unidad productiva que combina capital y trabajo)

� Actividades agropecuarias

MONTO IMPONIBLE: Total de ingresos brutos

DIFERENCIA CON EL RÉGIMEN ACTUAL:

Régimen actual: renta ficta del 30% sobre ingresos brutos. Sobre dicha renta se aplicala tasa del IRIC del 30% que puede llegar a 51% si se aplica la tasa adicional (equivalea una tasa del 9% sobre ingresos brutos que puede llegar a un 15,3%)

Régimen propuesto en la reforma: tasa del 12% sobre ingresos brutos.


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B) Rendimientos del trabajo

� Prestación de servicios personales dentro y fuera de la relación de dependencia

� Jubilaciones y pensiones

MONTO IMPONIBLE: Total de ingresos brutos de fuente uruguaya

EJEMPLO: prestación de servicios técnicos en territorio uruguayo porparte de un ingeniero residente en el exterior

Se considerarán de fuente uruguaya, en tanto se vinculen a la obtención derentas comprendidas en el IRAE, las obtenidas por servicios prestadosdesde el exterior a contribuyentes IRAE.


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C) Rendimientos del capital

� Rentas en dinero o en especie que provengan directa o indirectamente deelementos patrimoniales, bienes o derechos, siempre que los mismos no se hallenafectados a la obtención de rentas comprendidas en el IRAE, IRPF o IMEBA.

DIFERENCIA CON EL RÉGIMEN ACTUAL:

� El IRIC instantáneo grava los pagos al exterior por regalías, derechos de autory arrendamiento de maquinaria a la tasa del 30% y el régimen de la reforma al12%

� El régimen actual no grava los intereses por préstamos otorgados por personas oentidades no residentes a empresas locales.


MONTO IMPONIBLE: Suma de las rentas correspondientes a los rendimientosde capital con la deducción de los gastos por arrendamiento de inmuebles y créditosincobrables.

EJEMPLOS: Cobro de regalías por el uso de una marca, derechos de autor,explotación de imagen, arrendamiento de bienes inmuebles y mubles, cobro deintereses por préstamos otorgados a personas o empresas uruguayas, cobro deintereses por depósitos en bancos locales

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D) Incrementos patrimoniales

� Enajenación, promesa, cesión de derechos hereditarios, de posesión y sentencia deprescripción adquisitiva de bienes corporales e incorporales.

� Rentas correspondientes a trasmisiones patrimoniales originadas en cualquier negociojurídico

� Resultado de comparar el valor en plaza con el valor fiscal de los bienes donados.


MONTO IMPONIBLE: Suma de las rentas computables correspondientes a losincrementos patrimoniales con deducción de pérdidas originadas en trasmisiones deinmuebles que hayan sido inscriptos en el registro y de créditos incobrables.

La pérdida fiscal para las rentas de Incrementos patrimoniales no pueden compensarsecon las de rendimiento patrimonial y tienen un plazo de prescripción de 2 años.

EJEMPLOS: venta de inmuebles, venta de bienes muebles, venta de títulos valores.

DIFERENCIA CON EL RÉGIMEN ACTUAL: Las rentas por incrementos patrimonialesde personas físicas o entidades no residentes no está gravada por el IRIC anual

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� Exoneraciones:

� Intereses de Títulos de Deuda Pública.� Intereses por préstamos otorgados a contribuyentes del IRAE cuyos activos

afectados a obtener rentas no gravadas sean el 90% del activo total.� Utilidades y dividendos pagados o acreditados, con excepción de los pagados

por contribuyentes del IRAE.� Incrementos patrimoniales originados en rescates de capital de contribuyentes

del IRAE e IMEBA.� Renta por enajenación de acciones y demás participaciones en el capital de

contribuyentes del IRAE, cuando el capital esté expresado en títulos alportador.

� Rentas por diferencia de cambio originada en la tenencia de moneda extranjera,o en depósitos

� Renta por reajustes originados en la tenencia de valores reajustables, odepósitos o créditos sometidos a cláusulas de reajuste

� Incrementos patrimoniales derivados de las transmisiones patrimoniales,cuando el monto de las mismas no superen las 30.000 UI consideradasindividualmente y siempre que la suma de todas ellas no superen las 90.000 UIen el año.


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� Exoneraciones:

� Rentas de actividades desarrolladas en el exterior en relación a mercaderíasmanifestadas en tránsito en territorio nacional, cuando dichas mercaderías notengan por origen ni destino el territorio nacional. Igual tratamiento se le daráa las mercaderías depositadas en recintos portuarios y Zona Franca con elmismo origen y destino.

� Exoneración se mantiene si las mercaderías tienen como destino el territorionacional, siempre que tales operaciones no superen el 5% en el ejercicio deltotal de enajenaciones de mercaderías en esas circunstancias.

� Las obtenidas por los organismos oficiales de países extranjeros a condiciónde reciprocidad.

� Las que obtengan los organismos internacionales a los que se halle afiliado elUruguay.


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� Rentas de fuente internacional

Para el caso de rentas empresariales provenientes de actividades desarrolladasparcialmente en el país, el monto imponible del impuesto se determinará segúnel siguiente detalle:

� Las rentas de las compañías de seguros por operaciones de seguros o reasegurosque cubran riesgos en el país o que se refieran a personas que al celebrar elcontrato residan en el país, se fijan en los siguientes porcentajes sobre lasprimas recibidas: 6.25% para los seguros de vida; 16.67% para los riesgos demercado; 20.83% para los riesgos marítimos y 4.17% para otros riesgos.

� Las rentas de las compañías extranjeras de transporte marítimo, aéreo oterrestre se fijan en un 20.83% del importe bruto de los pasajes y fletes decargas correspondientes a los transportes del país al extranjero.


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Categoría I(Cuando y como se liquida)

El impuesto es anual y se prevé la posibilidad de establecer pagosa cuenta.

La suma de las rentas de cada tipo (rendimientos e incrementos)incluidas en esta categoría menos las deducciones admitidas paracada una de ellas y los posibles deudores incobrables,constituyen la base imponible del imponible del impuesto.

Las pérdidas patrimoniales que puedan probarse fehacientementesólo podrán deducirse de los incrementos patrimoniales del año yno podrán compensarse con los resultados por los rendimientosmobiliarios o inmobiliarios.

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Categoría I(Cuando y como se liquida)

Tasas:

10% General

5% Intereses de depósitos a un año o menosconstituidos en moneda nacional sincláusula de reajuste

3% Intereses de obligaciones y otros títulosde deuda, emitidos a más de tres añosmediante suscripción pública y cotización bursátil

3% Intereses de depósitos en moneda nacional y UI, a más de un año, en instituciones de intermediación

financiera

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Categoría I(Exoneraciones)

� Intereses de títulos de deuda pública

� Resultados obtenidos por los FAP

� Dividendos y utilidades pagadas o acreditadas a los contribuyentes delIRAE

� Incrementos patrimoniales derivados de rescates de capital decontribuyentes de IRAE

� Rentas derivadas de la enajenación de acciones y participaciones en elcapital de contribuyentes del IRAE

� Donaciones a organismos públicos

� Diferencia de cambio sobre moneda extranjera

� Incrementos patrimoniales derivados de transmisiones que no superenlas 30.000 UI individualmente y en su conjunto 90.000 UI

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Categoría II(Rentas de Trabajo)

� Servicios personales en relación de dependencia

� Jubilaciones y pensiones

� Servicios personales fuera de la relación de dependencia

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Categoría II(Relación de dependencia)

Estarán gravados todos los ingresos, regulares o extraordinarios, endinero o en especie, en concepto de retribución de su actividadpersonal en relación de dependencia. Quedan incluidos los sueldos dedueños o socios reales o fictos, que constituyan gasto deducible parael IRAE.

También se incluyen las indemnizaciones por despido en el montoque superen el mínimo legal correspondiente.

Se permite deducir los créditos incobrables correspondientes aingresos devengados después de la vigencia del impuesto.

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Categoría II(Jubilaciones y pensiones)

Estarán gravados las jubilaciones y pensiones servidas por el PBS,Caja de Jubilaciones y Pensiones Militar, Bancaria, de ProfesionalesUniversitarios, Notarial y cualquier otra institución residente enUruguay, pública o privada, que otorgue prestaciones de similarnaturaleza.

No estarán incluidas las generadas en aportes realizados ainstituciones de previsión social no residentes.

La renta estará constituida por el importe total de la jubilación opensión.

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Categoría II(Fuera de relación de dependencia)

Las derivadas de la prestación de servicios personalesfuera de la relación de dependencia, que no se encuentrenincluidas en el IRAE en forma obligatoria u opcional.

En este caso la renta computable se determinarádeduciendo del monto total de los ingresos un 30% enconcepto de gastos. Adicionalmente se podrán deducir loscréditos incobrables.

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Categoría II(Fuera de relación de dependencia)

Deducciones:

� Aportes jubilatorios al BPS, Caja de Jubilaciones y PensionesMilitares, Policial, Bancaria, de Profesionales Universitarios, yNotarial, según corresponda.

� Aportes a DISSE y al Fondo de Reconversión Laboral

� Aporte al Fondo de Solidaridad

� Importe devengado y pagado por cada hijo menor de edad a cargodel contribuyente correspondiente a la afiliación a Instituciones deAsistencia Médica Colectiva o a los sistemas de Salud quedetermine el poder Ejecutivo con un máximo de 8.000 UI anualespor hijo. Esta deducción se duplica en caso de hijos menores omayores, declarados incapaces legalmente y aquellos que sufrandiscapacidades graves

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Categoría II(Cuando y como se liquida)

El impuesto es de liquidación anual y se prevé laposibilidad de establecer pagos a cuenta.

Para la liquidación se sumaran los tres tipos de rentaderivadas del trabajo y se aplicará una escala de tasasprogresionales.

La porción de renta comprendida en cada tramo se la tasacorrespondiente a dicho tramo.

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Categoría II(Cuando y como se liquida)

Escala de Tasas sobre base anual:

Hasta 60 BPC ($ 88.920) 0%Entre 60 y 120 BPC ($ 177.840) 10%Entre 120 y 180 BPC ($ 266.760) 15%Entre 180 y 600 BPC ($ 889.200) 20%Entre 600 y 1200 BPC ($ 1.778.400) 22%Más de 1200 BPC 25%

Valor actual de la BPC $ 1.482

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OTRAS DISPOSICIONES

CONTENIDAS EN EL PROYECTO

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OTRAS DISPOSICIONES

� SAFIS

� IMEBA

� IVA

� IMESI

� IP

� MONOTRIBUTO

� APORTES JUBILATORIOS PATRONALES

� TASA DE CONTROL DEL SISTEMAFINANCIERO

� DISPOSICIONES VARIAS

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SAFIS

� SE PROHIBE LA CONSITUTCIÓN DENUEVAS SAFIS Y EL AMPARO A LACONSOLIDACIÓN DE APORTES FISCALESDE ESTAS SOCIEDADES DISPONIENDOQUE A PARTIR DEL 1/1/2011 DEBERANTRIBUTAR POR EL REGIMEN GENERAL

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IMEBA

� SE INCLUEYEN EN EL IMEBA VARIOSPRODUCTOS ADICIONALES (RANAS,CARACOLES, ÑANDÚ, NUTRIAS YSIMILARES) MÁS OTROS QUE DETERMINEEL P.E. A UNA TASA MAXIMA DEL 1,5%

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IVA

� SE MODIFICAN TASAS YEXONERACIONES (VER CUADROSSIGUIENTES)

� OTRAS MODIFICACIONES (VER DETALLE)

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SITUACION REFORMA

ENAJENACION DE BIENES ACTUAL PROPUESTA

Moneda extranjera, metales preciosos,títulos públicos y privados, y valores Exentos ExentosmobiliariosBienes inmuebles (primera enajenación) Exentos 10%Bienes inmuebles (otras enajenaciones) Exentos ExentosCesiones de créditos Exentos ExentosMáquinas agrícolas y accesorios Exentos ExentosTabacos, cigarros y cigarrillos Exentos 22%Combustibles derivados del petróleo,excepto fuel-oil, gasoil, gas y supergas Exentos ExentosLeche pasterizada, vitaminizada, enpolvo y descremada, excepto larga vida Exentos ExentosLeche con sabor y larga vida Exentos 22%Bienes a emplearse en la producciónagropecuaria y materias primas para su Exentos ExentoselaboraciónDiarios, periódicos, revistas, libros y folletos, excepto pornográficos Exentos ExentosMaterial educativo Exentos Exentos

MODIFICACIONES SOBRE TASAS DEL IVA

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Agua - Consumo familiar Exentos ExentosAgua - Por encima del consumo familiar Exentos 22%Carne ovina 14% 10%Leña Exentos 22%Pan blanco común y galleta de campaña 14% 10%Pescado, carne y menudencias, frescoscongelados o enfriados 14% 10%Aceites comestibles 14% 10%Arroz 14% 10%Harina de cereales y subproductos de la molienda 14% 10%Pastas y fideos 14% 10%Sal para uso doméstico 14% 10%Azúcar, yerba, café y té 14% 10%Jabón común 14% 10%Grasas comestibles 14% 10%Medicamentos y especialidades farma-céuticas, y sustancias activas para la 14% 10%elaboración de los mismosImplementos a ser incorporados al organismo humano de acuerdo con las 14% 10%técnicas médicasEnergía eléctrica a las Intendenciaspara el alumbrado público 14% 10%


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PRESTACION DE SERVICIOS

Intereses de valores públicos y privadosy de depósitos bancarios Exentos ExentosRetribuciones de agentes de papel sellado y timbres, y agentes y corredo- Exentos Exentosres de Loterías y QuinielasArrendamiento de inmuebles Exentos ExentosOperaciones bancarias efectuadas porBancos, Casas Bancarias y Cooperati- Exentos Exentosvas de Ahorro y Crédito, excepto BSEIntereses de préstamos a contribuyen-tes de IRIC, IRA e IMEBA Exentos ExentosIntereses de préstamos otorgados porla División Crédito Social del BROU Exentos 22%Intereses de préstamos del BHU paravivienda Exentos ExentosIntereses de préstamos otorgados porCooperativas de Ahorro y Crédito y Exentos 22%Asociaciones sin fines de lucro, a sus Exentos socios y menores a 250 UR Exentos o 22%Intereses de préstamos para viviendapor Instituciones Financieras y otros Exentos ExentosServicios de salud a los seres humanos Exentos 10%Servicios de aeroaplicación Exentos ExentosSuministro de frío a frutas,verduras y productos hortícoles en estado natural Exentos Exentos


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Actividades culturales desarrolladas porartis tas res identes en el país Exentos ExentosCom is iones por la intervenc ión en lacom praventa de valores públicos Exentos ExentosArrendam iento de m aquinaria agrícola yservic ios derivados , por Cooperativas y Exentos ExentosAsoc iac iones de productores a susasoc iadosJuegos de azar, excepto 5 de Oro y 5de Oro Junior Exentos ExentosServic ios pres tados por hoteles en bajatem porada Exentos ExentosSeguros y reaseguros que cubran riesgode incendio y c lim áticos de cultivos y Exentos Exentossus es truc turas de protecc ión, y anim alesSeguros y reaseguros que cubran riesgode m uerte, invalidez, vejez , enferm edad Exentos Exentosy les iones personalesTransporte de leche 14% 10%Servic ios pres tados por hoteles en altatem porada 14% 10%Venta de paquetes turís ticos locales 14% 10%Gasoil 14% 10%Transporte de pasajeros 14% 10%Frutas , flores y hortalizas en su es tadonatural por contribuyente de IRIC e IVAa consum idor final 14% 22%


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Servic io de cons trucc ión en obras afec tadas

a ac tividades gravadas por IRAE e IVA 23% 22%Servic io de cons trucc ión en obras afec tadas

a ac tividades no gravadas por IRA E e IVA 23% Exento


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OTRAS MODIFICACIONES EN EL IVA

� SE AGREGA COMO HECHO GENERADOR LA REALIZACIÓN DEOBRAS BAJO MODALIDAD DE ADMINISTRACIÓN EN INMUEBLESNO DESTINADOS A ACTIVIDADES GRAVADAS POR IVA, IRAE OIMEBA

� SE MODIFICA LA REDACCION DE LA FACULTAD DEL P.E. ENMATERIA DE EXPORTACION DE SERVICIOS

� SE AGREGA COMO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LOSCONTRIBUYENTES DEL IRNR (REGALÍAS, INTERESES, ETC.)

� SE REDUCE TASA BASICA DEL 23% AL 22% CON FACULTAD ALP.E. DE REDUCIR GRADUALMENTE HASTA EL 20% CONFORME AMETAS FISCALES

� SE REDUCE TASA MINIMA DEL 14% AL 10%

� SE ELIMINA EXONERACION A PEQUEÑAS EMPRESASESTALECIENDO UN PAGO MINIMO NO REINTEGRABLE ACUENTA DEL IVA Y SUS ADQUIRENTES NO PUEDEN DEDUCIR ELIVA PAGADO

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CONTINUA:


� SE AGREGAN COMO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LOSFIDEICOMISOS EN GENERAL, CON EXCEPCIÓN DE LOS DEGARANTÍA

� SE FACULTA AL P.E. A ESTABLECER PROCEDIMIENTOSSIMPLIFICADOS DE LIQUIDACIÓN Y REGIMENES ESPECIALESSOBRE BASE INDICIARIA

� SE PASA A PERMITIR LA DEDUCCIÓN DEL IVA INCLUIDO EN LAADQUISICIÓN DE VEHICULOS PARA AQUELLOS PRESTADORESDE SERVICIOS QUE TRIBUTEN IRAE

� SE ELIMINA REGIMEN DE DEVOLUCION DEL IVA INCLUIDO ENINSUMOS DE LA INDUSTRIA GRAFICA Y FABRICACIÓN DE LAMAQUINARIA AGRÍCOLA

� SE AGREGA A LOS GIE COMO CONTRIBUYENTES DEL IVA POR SUCARÁCTER DE CONTRIBUYENTES DEL IRAE

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CONTINUA:


� SE MODIFICA REGIMEN DE TRIBUTACION DE FRUTAS,FLORES Y HORTALIZAS (VER CUADRO SIGUIENTE)

� SE DEJA SIN EFECTO LA EXONERACION DE AFE FRENTE ALIVA

� SE AGREGA COMO HIPOTESIS DE CREDITO A ORGANISMOSESTATALES LOS CASOS DE PROYECTOS FINANCIADOS POROTROS ESTADOS

� SE DEJA SIN EFECTO EL REGIMEN PARTICULAR DEL IVA QUEREGIA SOBRE EL TRANSPORTE DE PERSONAS

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RÉGIMEN DEL IVA APLICABLE ALOS PRODUCTOS AGROPECUARIOS

EN ESTADO NATURAL*

VENTA DE

PRODUCCIÓNPROPIA

IMPORTACIÓN

VENTA DE

PRODUCCIÓN DETERCEROS

VENTA DE

PRODUCCIÓNPROPIA

OPERACIÓN

NO GRAVADA Y

PIERDE IVA

COMPRAS

GRAVADA AL 22%

GRAVADA AL 22%

IVA EN SUSPENSO

TRATAMIENTO

IMEBA

IRAE

IRAE

IRAE

CONTRIBUYENTE

* INCLUYE FRUTAS, FLORES Y HORTALIZAS

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MODIFICACIONES EN EL IP

� SE CONDICIONA LA EXONERACION DE IP SOBRE EL PATRIMONIOAFECTADO A ACTIVIDADES AGROPECUARIAS Y EL ABATIMIENTODEL IRAE O IMEBA DE HASTA UN 50% DEL IP (SE EXIGE QUE LOSTITULARES DE LA EXPLOTACIONES SEAN PERSONAS FISICAS OSOCIEDADES URUGAUYAS QUE NO TENGAN ACCIONES ALPORTADOR)

� SE ELIMINA TRIBUTACIÓN SOBRE CUENTAS IMPERSONALES(IGUALMENTE NO ESTABAN PERMITIDAS EN LA ACTUALIDAD)

� SE REDUCE SUSTANCIALMENTE LAS TASAS DE IP PERSONAL (DEUNA ESCALA PROGRESIONAL DEL 0,7% AL 3% A UNA TASAPROPORCIONAL DEL 0,1%)

� SE AGREGAN COMO CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LOSFIDEICOMISOS EN GENERAL, SALVO LOS DE GARANTÍA

� SE INCOPORA AL PROMEDIO DE DEUDAS CON FIDEICOMISOS ENGENERAL, DEUDAS CON OTROS ESTADOS Y CON ORGANISMOSPUBLICOS CONTRIBUYENTES DEL IP COMO PASIVOS DEDUCIBLESDEL IMPUESTO

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CONTINÚA:

MODIFICACIONES EN EL IP

� SE ELIMINAN A LOS PASIVOS DEL EXTERIOR COMO PASIVOSDEDUCIBLES EN LA LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

� SE ELIMINA LA TASA DEL 2% PREVISTA EN PATRIMONIO DEEMPRESAS SOBRE EL QUE NO DE TRIBUTA IRIC

� SE INCOPORAN COMO SUJETOS PASIVOS DEL IP A QUIENESOBTENGAN RENTAS PERSONALES Y OPTEN POR TRIBUTARIRAE, DISPONIENDO EN ESTE CASO LA APLICACIÓN DENORMAS DE VALUACION DE PERSONAS FISICAS

� SE LE OTORGA CARÁCTER LEGAL A LA DESIGNACION DEAGENTES DE RETENCIÓN SOBRE SALDOS DE PERSONAS DELEXTERIOR SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAÍS

� SE MODIFICA LA BASE DEL CALCULO DEL AJUAR (EL 20% SEAPLICA SOLO AL EXCEDENTE QUE SUPERE EL DOBLE DELMNI)

� SE AGREGA A LOS GIE COMO CONTRIBUYENTES DEL IP ATRAVÉS DE SU CALIDAD COMO CONTRIBUYENTES DEL IRAE

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IMESI� SE GRAVA AL VINO Y SIDRA CON IMESI A UNA TASA MAXIMA

DEL 23%

� SE REGULAN LAS FACULTADES DEL P.E. EN LA FIJACION DELA MATERIA GRAVADA POR IMESI (PRECIO REAL, MONTOFIJO POR UNIDAD FISICA O MONTO FIJO MAS COMPLEMENTOA PRECIO REAL) DE LOS BIENES GRAVADOS EXCEPTOTABACOS, ENERGÍA ELECTRICA Y COMBUSTIBLES

� SE REGULA LA FIJACION DE LA MATERIA GRAVADA EN ELIMESI EN EL CASO DE ENTIDADES VINCULADAS O VENTA AUN DISTRIBUIDOR MÁS DEL 25% EN EL MES DE UN MISMONUMERAL

� SE INSTRUYE AL P.E. A ADECUAR LAS TASAS DEL IMESI PARAQUE EN CASO DE CAMBIOS EN LA MATERIA GRAVADA SEMANTENGA LA CARGA ACTUAL

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MONOTRIBUTO

� SE MODIFICA SUSTANCIALMENTE EL REGIMEN DELMONOTRIBUTO (ANTES: APLICABLE A VENDEDORESAMBULANTES Y AHORA: UNIPERSONALES Y SOC. DE HECHO DEMUY ESCASA DIMENSIÓN)

� CONDICIONES:

• EMPRESAS UNIPERSONALES (INC. CASO DEL CONYUGECOLABORADOR) Y HASTA UN DEPENDIENTE

• SOC. DE HECHO DE HASTA DOS SOCIOS, O HASTA 3 SI SONPARIENTES, EN AMBOS CASOS SIN DEPENDIENTES

• INGRESO ANUAL IGUAL O MENOR AL 60% DEL LIMITE DEEXONERACIÓN DEL LIT. E) DEL IRAE

• UNICA ACTIVIDAD SUJETA A AFILIACIÓN PATRONAL, SALVOEXCEPCION

• UN SOLO “PEQUEÑO” LOCAL• VENTAS EXCLUSIVAS A CONSUMIDORES FINALES• NO SE CUMPLA CON OTROS IMPEDIMIENTOS PREVISTOS

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CONTINUA:

MONOTRIBUTO

� MONTO DEL MONOTRIBUTO: SUMA DE ALICUOTAS DEAPORTES PREVISIONAL (SIN COMPLEMENTO) X 5 BFC

� DICHO APORTE SUSTITUYE:• APORTES DE CESS PROPIOS (NO DE DEPENDIENTES)• TODOS LOS IMPUESTOS NACIONALES EXCLUIDOS LOS QUE

GRAVAN LA IMPORTACIÓN

EN CASO DE CUMPLIRSE CON LAS CONDICIONES DE ACCESO AL SEG.SOCIAL POR ENFERMEDAD DEBERA ABONARSE, ADEMÁS, ELCOMPLEMENTO POR CUOTA MUTUAL

EL IMPUESTO ES RECAUDADO POR EL BPS PERO LA DGI TIENE TAMBIENFACULTADES DE FISCALIZACION

EN CASO DE INCUMPLIMIENTO, ADEMAS DE LAS SANCIONES TRIBUTARIASSE PREVE LA INCAUTACION DE MERCADERIAS

SE ESTABLECE DOBLE REGIMEN DE ADECUACION (SALIDA DEL ACTUALIMPUESTO E INGRESO AL NUEVO)

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� SE UNIFICA LA TASA DE APORTEJUBILATORIO PATRONAL EN EL 7,5%

� SE DEROGAN TODAS LAS EXONERACIONESY REDUCCIONES DE ALICUOTAS SOBREAPORTES JUBILATORIOS PATRONALES CONEXCEPCIÓN DE LAS CONSAGRADAS PARAINSTITUCIONES COMPRENDIDAS EN LOSARTS. 5 Y 69 DE LA CONSTITUCION YDERIVADAS DE TRATADOSINTERNACIONALES

APORTES PATRONALES JUBILATORIOS

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� SE CREA UNA TASA DE CONTROL DELSISTEMA FINANCIERO A TRIBUTARPOR AQUELLAS ENTIDADESCONTROLADAS POR EL BCU DEL 1%SOBRE LOS ACTIVOS O 2% SOBRE LOSINGRESOS, SEGÚN EL CASO

TASA DE CONTROL DELSISTEMA FINANCIERO

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� SE FACULTA A LA DGI A PREMIAR EL LEVANTAMIENTOVOLUNTARIO DEL SECRETO BANCARIO FACULTANDO A DGIA ACORDAR REDUCIR PERIODO DE PRESCRIPCION A 2 Y 4AÑOS EN LUGAR DE 5 Y 10, RESPECTIVAMENTE

� SE OBLIGA A INST. FINANCIERAS A INFORMAR A DGI DATOSSOBRE CUENTAS DE CONTRIBUYENTES EMBARGADOS AEFECTOS DE TRABA DE EMBARGOS ESPECIFICOS

� SE RECONOCEN DERECHOS DE DEFENSA AL CONTRIBUYENTESUSTITUIDO

� SE FACAULTA A DGI A RECABAR DATOS IDENTIFICATORIOS YDOMICILIOS DE ORGANISMOS PREVISIONALES Y AFAPs PARASU UTILIZACION COMO DOMICILIO CONSTITUIDO ENDEFECTO DE ÉSTE

DISPOSICIONES VARIAS

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� SE DISPONE LA ININPUTABILIDAD FISCAL DE LATRANSFERENCIA DE BIENES AL FIDEICOMISO DE GARANTÍA

� SE ASIGNA UNA PARTIDA MONETARIA PARA PERMITIR A LADGI LA DIFUSIÓN DE LA NUEVA ESTRUCUTURA TRIBUTARIA

� SE RECONOCE DERECHO A LA ADMINISTRACION A EXIGIR LAEXHIBICION DE INFORMACION CONTABLE, BASESINFORMATIZADAS, PROGRAMAS, REGISTROS Y ARCHIVOSINFORMÁTICOS DE LOS CONTRIBUYENTES

� SE AMPLIA EL PERIODO DE INCAUTACIÓN DE LIBROS YDOCUMENTOS DE 6 A 30 DÍAS

� SE FACULTA AL P.E. EN CASO DE ESPECTÁCULOS PUBLICOS ADESIGNAR RESPONSABLES SUSTITUTOS Y EXIGIR EL PAGO DEANTICIPOS CON POSIBILIDAD DE SOLICITAR LA SUSPENSIÓNDEL ESPECTACULO EN CASO DE INCUMPLIMIENTO

CONTINUA:


46

� SE FACULTA A LA DGI A PUBLICAR LOS DATOS DE LOSCERTIFICADOS ÚNICOS Y REGISTRO UNICO DECONTRIBUYENTES

� SE MODIFICA EXONERACIÓN A EMPRESAS PERIODÍSTICAS YDE RADIOFUSIÓN: TODAS LAS EMPRESAS PERIODISTICAS Y DERADIODIFUSIÓN SIEMPRE QUE LOS INGRESOS ANUALES NOSUPEREN UI 2.000.000

� SE MODIFICA FORMA DE FINANCIACIÓN DEL FONDO DERECONSTRUCCION Y FOMENTO DE LA GRANAJ (LEY 17.503)

� SE DEROGA EL IMPUESTO ADICIONAL AL IRP QUE GRAVA ALOS LEGISLADORES (LEY 17.558)

� SE EXCLUYE DE LA EXONERACIÓN QUE RECAE SOBRE LASCOOPERATIVAS DE PRODUCCIÓN O TRABAJO ASOCIADO (LEY17.794) AL IRAE

CONTINUA:


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