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APLICACIÓN DEL MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

EN EL PRESUPUESTO DE LA ASOCIACIÓN AMÉRICA

OESTE- TRUJILLO 2016.

MARÍA TERESA GUÍA VERA

UNIVERSIDAD PRIVADA “LEONARDO DA VINCI”

CONTABILIDAD Y FINANZAS

TRUJILLO

2016

ii

APLICACIÓN DEL MODELO COSTO-VOLUME-UTILIDAD EN

EL PRESUPUESTO DE LA ASOCIACIÓN AMÉRICA OESTE –

TRUJILLO 2016

MARÍA TERESA GUÍA VERA

Trabajo de tesis, para

optar el título de Contadora Pública

Mg. Silvia Marleni Zavaleta Soria

UNIVERSIDAD PRIVADA “LEONARDO DA VINCI”

CARRERA

TRUJILLO

2016

iii

Nota de aceptación

____________________

____________________

____________________

____________________

________________________

Firma del Presidente del jurado

______________

Firma del Jurado

______________

Firma del Jurado

Trujillo, 09 de Diciembre de 2016.

iv Dedicatoria

Dedico el presente trabajo primero a

Dios que me ha iluminado y protegido en

todo momento; quién me mantiene con

salud y con vida, quién siempre cuidará de

mi.

Y sobre todo a mis amados Padres, con todo

el corazón y amor. Quiénes se han

encargado de formarme en los caminos de

la vida de la mejor manera.

v Agradecimientos

Muy agradecida con Dios por habernos guiado en todos estos años de mi vida y sobre todo en la

etapa universitaria.

Eternamente agradecidos con mis Padres por todo lo transmitido en todos los aspectos de la vida.

Nunca podré pagarles tanto amor, dedicación y apoyo incondicional que me brindan hasta el día

de hoy. Gracias adorados Padres.

vi

Resumen

Las asociaciones, formados por personas carente de conocimientos que le permitan

gestionar sus recurso económicos, son unidades pequeñas, susceptibles de paralización ante

cualquier conflicto económico que afecte sus costos de producción, y particularmente expuestas

a un medio lleno de incertidumbre que imposibilita el diseño de estrategias que permitan lograr

sus objetivos y metas planeadas.

Ante tales circunstancias, una de las exigencias actuales para poder enfrentar estas

dificultades es la de emplear herramientas de gestión, como el presupuesto y el modelo costo-

volumen-utilidad, orientadas hacia la planificación y el control de las utilidades, pues la base del

éxito de cualquier empresa depende de la habilidad de la dirección para planificar y controlar las

actividades de la organización.

El Presupuesto es un plan que describe la forma en que los fondos serán obtenidos y

gastados en mano de obra, materia prima, equipos, etcétera. Su objetivo principal es controlar los

diferentes aspectos de un negocio, mediante la comparación de los resultados reales con los datos

presupuestados y el modelo de la relación costo-volumen-utilidad sirve de apoyo fundamental al

proceso de planificación; es decir, al diseño de acciones para lograr el desarrollo integral de la

empresa.

vii Tabla de Contenidos

Capítulo I Introducción e información general

1. . PROBLEMA…………………………………………………………………………..............1

1.1.REALIDAD PROBLEMÁTICA………...………………………………………………1

1.1.1. Antecedentes……………………………………………………………………1

1.1.2. Justificación……………………………………………………………………..3

1.1.3. Limitaciones…………………………………………………………………… 4

1.1.4. Enunciado del problema……………………………………………………......4

2. MARCO TEÓRICO…………………………………………………………..………………5

2.1. ANTECEDENTES……………………………………………………………………….5

2.2. BASES TEÓRICAS……………………………………………………………………12

2.3. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS…………………………………………………………23

3. HIPÓTESIS…………………………………………………………………………….……24

3.1.VARIABLES……………………………………………………………………………24

3.1.1. Operacionalización de variables…………….………………….………………24

4. OBJETIVOS………………………………………………………………………………….25

4.1.OBJETIVO GENERAL…………………………………………………………………25

4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS…………………………………………………………..25

Capítulo II Materiales y métodos

1. POBLACIÓN…………………………………………………………………………………26

2. MUESTRA……………………………………………………………………………………26

3. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN……………………………………………………...…..…26

4. INSTRUMENTOS Y TÉCNICAS EMPLEADOS PARA LA RECOLECCIÓN DE

DATOS…………………………………………………………………………………….…27

4.1.INSTRUMENTOS………………………………………………………………………27

4.2. TÉCNICAS…………………………………………………………………………..…27

5. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE ANÁLISIS DE LA

INFORMACIÓN…………………………………………………………………………..…27

Capítulo III

RESULTADOS……………………………………………………………………………….…29

Capítulo IV

DISCUSIÓN DE RESULTADOS………………………………………………………………58

Capítulo V

CONCLUSIONES………………………………………………………………………………59

Capítulo VI

RECOMENDACIONES………………………………………………………………................60

Capítulo VII

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Tesis……………………………………………………………………………………………...61

Libros…………………………………………………………………………………………….61

Artículos webs…………………………………………………………………………………...62

APÉNDICES…………………………………………………………………………………….63

viii Lista de tablas

Tabla 1.Producción y precio de venta

Tabla 2. Lista de materia prima, insumos y menaje (elaborac. 400 productos)

Tabla 3. Costo de menajes desechables (para 400 productos – diario)

Tabla 4. Egresos diarios

Tabla 5. Egresos mensuales

Tabla 6. Consumo de gas

Tabla 7 Remuneraciones

Tabla 8. Costo de materia prima e insumos por producto




Tabla 12. Prorrateo de menaje por producto

Tabla 13. Desembolso de efectivo (pago materiales y servicios)

Tabla 14. Clasificación de costos: costos variables

Tabla 15. Clasificación de costos: costos fijos

Tabla 16. Costo unitario por producto

Tabla 17. Presupuesto de ventas – diario

Tabla 18. Ventas diarias (promedio)

Tabla 19. Ventas mensuales

Tabla 20. Variaciones venta – unidades físicas

Tabla 21.Variaciones venta – soles

Tabla 22. Tabla de resultados de comprobación




Tabla 25. Presupuesto de producción

Tabla 26. Compra de productos vendidos

Tabla 27. Compra de productos vendidos

Tabla 28. Variaciones de productos vendidos

Tabla 29. Variación de productos vendidos



ix Lista de figuras

Figura 1. Representación del costo total

Figura 2. Representación de los ingresos

Figura 3. Representación del punto de equilibrio

Figura 4. Producción diaria

Figura 5. Desembolso de efectivo diario por menaje

Figura 6. Desembolso de efectivo diario – porcentaje

Figura 7. Ventas diarias

Figura 8. Variaciones de ventas – unidades físicas

Figura 9. Variaciones de ventas – soles

Figura 10. Punto de equilibrio – papa rellena

Figura 11. Punto de equilibrio – cachanga

Figura 12. Punto de equilibrio – picarones

Figura 13. Punto de equilibrio – chicha morada

Figura 14. Presupuesto de producción

Figura 15. Compra de productos vendidos

Figura 16. Variaciones de productos vendidos

Figura 17. Variaciones de productos vendidos

1 Capítulo 1

Introducción e información general

1. Problema

1.1. Realidad problemática.

1.1.1. Antecedentes.

Determinar la utilidad en una empresa o negocio, es una de las formas

más frecuentes de detectar su éxito. Por ello, es indispensable analizar si los

ingresos y egresos son los adecuados para no perjudicar el desarrollo de la

actividad empresarial. En vista de esta necesidad, empezaron a surgir ciertos

instrumentos que faciliten estos procesos. Pero, no basta emplear herramientas

para evitar o estar preparado para una dificultad; sino que es indispensable

establecer los caminos que se han de seguir para lograr lo que se busca.

Para elaborar un producto se debe de tener en cuenta todos los recursos

que se utilizaron, ya que estos formaran el costo total. Así mismo, estos

deberán ser clasificados y diferenciados entre costos fijos y costos variables.

Los costos fijos se mantendrán, exista producción o no. Sin embargo, los costos

variables tendrán cambios conforme el nivel de producción varié. Por lo tanto,

para obtener un margen de ganancia óptimo, se deberá tener un control

adecuado de todos estos costos, para que estos no sean mayores que los

ingresos.

En los negocios en los cuales los comerciantes ambulantes deciden

formalizarse, y para ello, optan por formar asociaciones, se desconoce la

2 importancia de gestionar los ingresos y los egresos. Como consecuencia,

muchas veces el volumen de ventas no genera los resultados esperados. Es así,

como se desperdicia recursos y se generan pérdidas. Si esta situación se

mantiene constante, perjudicaría al negocio, y este, podría quebrar. Sin

embargo, si se determina la cantidad de productos que se deben vender para

lograr un equilibrio; es decir, no ganar ni perder se podrá fijar la cantidad de

productos que deben de producirse para generar el nivel de ventas que permita

cubrir los gastos y generar utilidad.

Los negocios formales, como las asociaciones como es el caso de

“América Oeste”, desarrollan actividades de emprendimiento dedicadas a la

elaboración y comercialización de alimentos. Estas personas emprendedoras

suelen considerar importante solo la parte operativo de su actividad; es decir, la

preparación de sus productos. Casi siempre, olvidan o desconocen cómo

gestionar sus recursos. Esto sucede porque no cuentan con el conocimiento o

personal idóneo. Es importante clasificar los costos y determinar cuáles serán

los gastos e ingresos que se generan con el fin de tener estabilidad en el

mercado y generar beneficios económicos. Sin embargo, ellas suelen pensar

que utilizar mecanismos para determinar lo antes mencionado, es costoso y no

genera valor, por lo que no los consideran necesarios. Algunos, recurren al

cálculo empírico, y lo desarrollan en el momento inadecuado; lo cual, no es

correcto.

El modelo costo-volumen-utilidad es una herramienta que estudia las

interrelaciones dinámicas entre el precio, los costos y el volumen de ventas.

3 Durante el análisis y planificación de las utilidades de la empresa, existe una

variación entre los costos y gastos; y que para su estudio, es necesario conocer

el margen de contribución y el punto de equilibrio. Además, se requiere de

identificar y cuantificar los costos fijos y variables. Cabe resaltar que en el

desarrollo de esta herramienta, se obtiene cuál debe ser el volumen de ventas

para no generar pérdidas ni ganancias; es decir, que los ingresos sean iguales a

los costos

La planificación es imprescindible para todo tipo de empresa ya que

desde el momento en que se empieza a utilizar, se puede mejorar la toma

anticipada de decisiones. Así de importante, es el presupuesto, ya que mediante

esta herramienta se hace posible un análisis sistemático del futuro y presente

del proceso productivo y financiero de una empresa, calculando los input y los

output de los recursos. Considerando ahora ambos elementos, la planificación o

planeación presupuestaria es el mecanismo que está dirigido a cumplir un

objetivo previsto, expresado en valores y términos financieros que deben

cumplirse en un determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas.

1.1.2. Justificación.

La razón de realizar esta investigación es demostrar que las

herramientas o mecanismos que utilizan las grandes empresas para alcanzar y

obtener beneficios, pueden ser aplicados por aquellos pequeños negocios,

especialmente por aquello que apostaron por la formalización y ahora son

integrantes de asociaciones.

4 Finalmente, esta investigación representará una base para los próximos

estudios teniendo como referencia los pequeños negocios, en este caso

asociaciones. Asimismo, este trabajo de investigación servirá para lograr una

adecuada gestión en cualquier tipo de pequeño negocio ya que proporcionara

información oportuna y necesaria para el desarrollo de sus actividades

económicas.

1.1.3. Limitaciones.

La limitación de la presente investigación radica en la falta de registros

estructurados de ingresos, gastos y costos. Estos tipos de negocios, dedicados al

servicio de alimentación, no cuentan con esta documentación, ya que, las

propietarias no cuentan con el personal idóneo ni el conocimiento necesario

para su oportuna elaboración. Una segunda limitación con la que se encontró,

guarda relación con los datos que se recolectaban, debido a que, en un

principio, la información que se obtuvo no era completa, esto se debía a cierta

desconfianza por parte del propietario de brindar toda su información.

Finalmente, la falta de conocimientos y experiencia con respecto al

tema de costos, fue una de las dificultades en la que más esfuerzo requirió, ya

que carecer este tipo de conocimientos dificultó el desarrollo de mi

investigación.

1.1.4. Enunciado del problema.

¿De qué manera la aplicación del modelo costo-volumen-utilidad

influye en el presupuesto del negocio dedicado a la elaboración y venta de

5 productos alimenticios, que integra la Asociación “América Oeste”, Trujillo -

2016?

2. Marco teórico

2.1. Antecedentes.

A. Modelo costo-volumen-utilidad.

Martínez, B. (2010). Análisis comparativo de las principales herramientas de

planeación financiera (tesis de maestría). Universidad Nacional Autónoma de

México, D.F., México. Recuperado de http://www.ptolomeo.unam.mx:8080/

Conclusiones:

Con el fin de obtener la información necesaria para elaborar los planes y

estrategias a seguir por la empresa, el financiero cuenta con un amplia

gama de herramientas, todas con objetivos y características diferentes, las

cuales le proporcionarán los datos que requiera, dependiendo de las

necesidades de cada empresa.

La elaboración del análisis comparativo de las principales herramientas de

planeación financiera, realizado a través de los criterios definidos mediante

información documental y de expertos, hizo posible conocer las

características más importantes de dichas herramientas.

La herramienta del Punto de Equilibrio se utiliza cuando se requiere

determinar niveles de ventas y de volumen de producción, en los cuales, la

empresa no obtenga pérdidas ni ganancias. Esta herramienta puede

aplicarse tanto en empresas que ya se encuentran en operación, como en

proyectos de inversión, y requerirá, para su aplicación, de información

6 financiera proveniente de los estados financieros proyectados. El Punto de

Equilibrio es un instrumento de gestión simple que permite analizar los

efectos del precio de venta, el costo fijo y el costo variable unitario en los

resultados económicos de la empresa, y también es de gran ayuda al fijar

los precios de venta, al establecer el control de los costos, y al tomar

decisiones acerca de programas de expansión; sin embargo, se requiere un

análisis más detallado y de la ayuda de otras herramientas antes de que

puedan elaborarse los juicios finales. Además, la información obtenida de

la aplicación de esta herramienta será útil a la hora de elaborar los

presupuestos de ventas y operación de la empresa.

Es de suma importancia que el financiero realice una correcta selección y

aplicación de las herramientas de Planeación Financiera, de acuerdo a los

recursos con que cuente la empresa; ya que, de este proceso depende la

veracidad y exactitud de la información utilizada mayormente para la

elaboración de los presupuestos y los planes de la empresa, los cuales

generarán alternativas que apoyen y mejoren la toma de decisiones por

parte de los administradores, para la solución de problemas o impulsar

esquemas que perfeccionen y mejoren los actuales procesos productivos y

administrativos; para así, conseguir un mejor desempeño de la empresa.

La tesis que se usó como referencia para el desarrollo de mi

investigación, obtuvo un total de nueve conclusiones, de las cuales se consideró

cuatro. La autora, hace un análisis comparativo de cuatro herramientas (punto

de equilibrio, apalancamiento, pronóstico financiero y razones financieras) de

7 planeación financiera. Ninguna es mejor que la otra. Cada de una de las

herramientas mencionadas cumple una función específica, y esta corresponde

al objetivo que busca alcanzar cada empresa o negocio que la utilizara.

En esta ocasión, la herramienta que se busca analizar para la presente

investigación, es el punto de equilibrio. Hay que mencionar, que en el modelo

costo-volumen-utilidad, se desarrolla el punto de equilibrio.

En efecto, se logra rescatar que el análisis del modelo costo-volumen-

utilidad es un instrumento de planeación financiera, el cual utiliza los costos, el

volumen de venta y el precio de venta para poder determinar cuándo se genera

una utilidad real.

En suma, es una herramienta completa que permite mantener un control

de todo lo que pueda planificarse, tanto la utilidad como el presupuesto.

Fasshauer, L. (2014). El modelo costo-volumen –utilidad como herramienta en

la planeación de utilidades de la empresa calzado La Única (Tesis de

pregrado). Universidad Nacional de Trujillo, Perú. Recuperado de

http://dspace.unitru.edu.pe/

Conclusiones:

La empresa de calzado La Única no contaba con un ordenamiento de los

costos y gastos en directos e indirectos; en fijos y variables que le

permitiera planear sus utilidades.

La empresa La única ha replanteado su información, clasificando los

costos, para utilizar el punto de equilibrio como punto de partida en la

planeación de utilidades.

8 Las dos conclusiones tomadas de las cuatro obtenidas en mi

investigación, demuestra claramente que para aplicar el modelo costo-volumen-

utilidad es indispensable desarrollar una clasificación de costos. Además, se

puede apreciar que este modelo logra cumplir los objetivos o metas planeadas.

Del mismo modo, brinda información sobre el desarrollo de la empresa, lo cual

permite estar preparados frente a los diversos cambios en el mundo

empresarial.

Hernández, V. (2015, 2 de septiembre). Influencia de los sistemas de

contabilidad de costos como estrategia de gestión para la rentabilidad de las

PyME’s. Revista de Investigación Académica Sin Frontera. Recuperado de

http://revistainvestigacionacademicasinfrontera.com

Conclusiones:

Las PyME´s mexicanas que pretendan lograr un liderazgo en costos, deben

desarrollar los mecanismos necesarios de registro, análisis y control para

conocer además de administrar adecuadamente sus costos de producción y

operación. De esta forma estarán en posición de diseñar e implementar un

esquema de administración estratégica de costos. No es una meta

inalcanzable y los beneficios a obtener realmente valen la pena.

Dentro de este trabajo de investigación se muestran que los empresarios de

la muestra están conscientes de que un buen análisis de costo para la

realización de un buen análisis financiero ofrece la ventaja de que las

decisiones se toman sobre una base sólida con cifras reales y saber con

antelación el margen de beneficio de cada uno de los productos al momento

9 de hacer una venta, ayuda a la empresa a la evaluación de la situación

financiera y a medir la rentabilidad para luego tomar decisiones

proporcionando la información necesaria para evaluar la capacidad de

administración y el manejo eficiente de los recursos para lograr los

objetivos.

Finalmente, los resultados han mostrado evidencia de que la utilización de

técnicas y modelos de gestión avanzados impactan de forma positiva sobre

el rendimiento de la PyME, especialmente en lo relativo al rendimiento

racional (eficiencia y productividad) y el rendimiento de procesos internos.

De las cuatro conclusiones obtenidas en mi investigación, se puede

rescatar tres, de las cuales se afirma que la contabilidad de costos no es un

instrumento exclusivo de grandes empresas; sin embargo, requiere cierta

inversión y de personal capacitado. La contabilidad de costos permite

desarrollar registros que permitan clasificar los costos de manera objetiva y

oportuna, teniendo en cuenta el giro de negocio y necesidad que presente la

empresa.

La clasificación de costos permite el uso eficiente de los recursos de la

empresa. Además, hace posible el desarrollo de otras herramientas de gestión,

como es el modelo costo-volumen-utilidad.

B. Presupuesto.

Porras, L. (2010). El presupuesto en una actividad de construcción en la

provincia de Trujillo (Prueba de capacidad profesional). Universidad Nacional

de Trujillo, Perú.

10 Conclusiones:

Los presupuestos en construcción tienen vital importancia, pues permite

conocer las variaciones que ocurren durante la ejecución de la obra,

determinando las causas que la originaron, y así poder corregirlas, si fuera

posible durante la ejecución de la obra, o en todo caso tomar en cuenta los

errores al elaborar futuros presupuestos.

Poca predisposición de la gerencia para desarrollar mejor sus actividades

para estar acorde al mercado y pocos deseos de inversión debido a falta de

conocimientos técnicos para ello.

De las cinco conclusiones obtenidas, las siguientes permiten una visión

clara del rol del presupuesto dentro de una actividad económica. Los

presupuestos juegan un rol importante en las empresas, ya que permiten tener

un control eficiente de los ingresos y egresos; pero para que esto se desarrolle

correctamente, se necesita de un plan previo para su ejecución.

Loly, C. y Terrones, F. (2013). Incidencia del presupuesto en el logro de los

objetivos estratégicos de la empresa SEGURIMASTER E.I.R.L. Trujillo- 2011-

2012 (Tesis de pregrado). Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo, Perú.

Recuperado de http://repositorio.upao.edu.pe/

Conclusiones:

Se analizó la situación presupuestal de los años 2011-2012, en donde los

presupuestos elaborados por la empresa Segurimaster E.I.R.L. no están

cumpliendo con su función, asimismo los presupuestos deben semejarse a

la realidad e integrar todas las áreas de la empresa, además se afirma que el

11 presupuesto no ha permitido orientar los recursos físicos, logísticos,

humanos de los objetivos estratégicos por qué están mal diseñados, no

están hechos con las mínimas previsiones y no tienen una metodología

adecuada.

El presupuesto no incidió en el logro de objetivos estratégicos de la

empresa en los años 2011-2012 pues el presupuesto muestra una expresión

cuantitativa pero alejada de la realidad, asimismo debería haber servido

como medio de comunicación entre las demás áreas para el logro conjunto

de los objetivos estratégicos planeados por la empresa.

De las cuatro conclusiones obtenidas en la investigación, las siguiente

demuestran que el presupuesto debe reflejar el uso de los recurso de manera

real; así, se podrá lograr cumplir los objetivo y metas trazados. Si el

presupuesto no se desarrolla adecuadamente, no se optimizaran los recursos;

por lo tanto, originaría perdidas a la empresa.

Cabrera, M. y Randazzo M. (2013). Evaluación del proceso de formulación

presupuestaria de la empresa CVG VENALUM Puerto Ordaz – Edo Bolivia

(Tesis de pregrado). Universidad Nacional Experimental de Guayana, Puerto

Ordaz, Guayana, Venezuela. Recuperado de http://www.cidar.uneg.edu.ve/

Conclusiones:

La formulación presupuestaria, nos permite presentar en forma organizada,

de fácil manejo y comprensión los datos que se presentan en el presupuesto,

así mismo permite estandarizar y unificar la información fiscal para efectos

de integración y consolidación, por lo tanto constituye un proceso de suma

12 importancia para la empresa. En CVG VENALUM, el proceso de

formulación presupuestaria cuenta con tres etapas: captura de la

información, simulación presupuestaria y presentación de resultados.

La empresa no cuenta con un manual de procedimiento que describa

detalladamente el proceso de formulación presupuestaria (estableciendo de

manera clara sus etapas), trayendo como consecuencia sub o sobre

estimaciones en el anteproyecto.

De las cinco conclusiones obtenidas en la investigación, dos de ellas

apoyan mi investigación. Así pues, la elaboración, ejecución y control de los

presupuestos permite establecer responsabilidades y coordinación de esfuerzo

para el logro de objetivos, metas, toma de decisiones en el momento oportuno,

mejorando la forma de desarrollar sus actividades.

El negocio en el cual baso mi investigación, no desarrolla un presupuesto, por

lo cual, considero que sus operaciones no generan los beneficios adecuados.

2.2. Bases teóricas.

2.2.1. Modelo costo-volumen-utilidad.

El modelo costo-volumen-utilidad (C-V-U-) es una herramienta de

gestión que permite evaluar la relación entre tres componentes: el costo, el

volumen de venta y precio del producto o productos que se venden en un

determinado ente económico.

Un experto como García (1996), enfatiza lo antes mencionado de la

siguiente manera:

13 Una de las maneras más frecuentes de medir el éxito de una empresa es

en términos de la utilidad neta, la cual depende de la relación ventas-

costos. Las ventas sufren modificaciones por cambios en el precio

unitario, el volumen y la mezcla de productos de venta; a su vez, los

costos sufren modificaciones por cambios en los costos variables por

unidad, los costos fijos totales, el volumen y la mezcla. Ninguno de

estos factores que afectan la utilidad es independiente de los demás (…)

Por lo tanto, el análisis de costo-volumen-utilidad presenta la

interrelación de los cambios en costos, volumen y utilidades, y

constituye una herramienta útil en la planeación, el control y la toma de

decisiones, debido a que proporciona información para evaluar en

forma apropiada los probables efectos de las futuras oportunidades de

obtener utilidades.

El costeo es directo es de gran importancia para el análisis costo-

volumen-utilidad y el punto inicial del análisis es el punto de equilibrio.

(p.228)

El modelo C-V-U se basa en un análisis de los componentes base de

toda empresa, o en este caso, de todo negocio; los cuales son: los costos, los

precios y los volúmenes de venta. Se puede a afirmar, que al determinar la

relación de estos elementos se puede lograr cumplir con objetivos planificados

o estar preparado para afrontar diversas situaciones que se presenten en el

mercado empresarial. Para poder desarrollar este análisis, es necesario

clasificar los costos en fijos y variable.

14 “El punto de equilibrio es el punto donde los ingresos totales son

iguales a los costos totales; es decir, el volumen de ventas con cuyos ingresos

se igualan los costos totales y la empresa no reporta utilidad pero tampoco

perdidas” (García, 1996, p.28).

Considero que el punto de equilibrio (PE), punto económico o punto

muerto como lo denominan otros autores, es de suma importancia en todo

negocio. Hallar la cantidad mínima de productos que debes vender para no

perder ni ganar, hace posible no solo, realizar una planeación objetiva de las

ventas; sino también, conocer si verdaderamente se ha generado ganancias o

pérdida en la actividad empresarial.

García (1996) manifiesta que para obtener el PE, existen tres métodos:

(a) método de la ecuación; (b) método del margen de contribución; y (c)

método gráfico.

a. Método gráfico.

Según García (1996), el estado de resultados se puede expresar como una

ecuación:

Ecuación 1

V – CV – CF = Utilidad antes de impuestos

Donde:

V: venas

CV: costos variables

CF: costos fijos

Ecuación 2

15 (PVu x U) – (CVu x U) – CF = Utilidad antes de impuestos

Donde:

PVu: precio de venta por unidad

U: unidades

Ecuación 3

Si: X = Número de unidades a vender para alcanzar el PE, entonces:

$30X - $20X - $20,000 = 0

$10X - $20,000 = 0

$10X = $20,000

𝑋 = $20,000

$10

X = 2,000 unidades

El valor hallado (“X”), determina que se tendrá que vender 2,000

unidades que equivalen a un ingreso de $60,000 (2,000 unidades a $30

por unidad) para que la empresa no reporte utilidad pero tampoco

pérdida.

b. Método del margen de contribución.

También recibe la denominación de utilidad margina. Este método

“es igual a los ingresos por ventas menos todos los costos variables de

producción y operación” (García, 1996, p.229).

Se puede representar de la siguiente manera:

PE = CF

CM

16

Figura 2.Representación de los ingresos

Donde:

PE: Punto de equilibrio

CF: Costos fijos totales

CM: Contribución marginal

c. Método gráfico.

1. Se traza la línea del costo total, sumando el costo fijo total más el costo

variable total.

2. Se traza la línea de ingresos totales.

Figura 1.Representación costo total.

17

Figura 3. Representación del punto de equilibrio

3. Cuando las líneas rectas que representan el ingreso total y el costo total

se colocan en la misma gráfica, se puede determinar el punto de

equilibrio que es donde se intersectan la línea de ingresos totales y la

línea de los costos totales; además, esta gráfica muestra las perspectivas

de utilidades o pérdidas para los diferentes volúmenes.

Para utilizar cualquiera de los métodos antes mencionados, es

indispensable desarrollar una clasificación de costos (fijos y variables). Como

vemos, se menciona constantemente la clasificación de costos; esto se debe, a

que los costos juegan un rol importante en el desarrollo empresarial, incluso

para aquellos negocios dedicados a la elaboración y venta de productos

alimenticios. El conocimiento sobre los costos puede ser una ventaja

competitiva al mercado abierto y globalizado, donde los múltiples canales unen

cada vez más las economías mundiales, lo que hace de carácter prioritario para

cada negocio conocer realmente cuánto le está representando económicamente

una línea de producción, o bien sea un producto, y así determinar qué procesos

realmente significan más recursos para la empresa, qué puede ser reemplazados

18 por medio de la subcontratación o con la realización de nuevos acuerdos con

proveedores estratégicos, no sólo nacionales sino también internacionales. Es

así, aquellos que empezaron con un negocio sencillo y pequeño, empiezan a

surgir y creer en la vida empresarial.

Rivero (2015) conoce el modelo costo-volumen-utilidad como análisis

costo-volumen-utilidad, es porque “estudia el comportamiento y la relación

entre los: (a) ingresos totales; (b) costos totales (fijos y variables) y; (c) gastos

totales (fijos y variables)” (p.210).

En el punto de equilibrio se obtiene lo que se debe vender en unidades o

en nuevos soles para que la utilidad operativa sea cero (…). En las

empresas, si se vende por encima del punto de equilibrio se obtendrá

utilidad mientras que si vende unidades por debajo, lo más probable es

que se pierda. De estar en la segunda situación, de pérdida, hay que

tomar las medidas correctivas del caso, pues, si se repite durante mucho

tiempo, puede afectar la estabilidad del negocio. (Rivero, 2015, p.211)

Rivero (2015) establece que para hallar el punto de equilibrio se hace

uso de las siguientes fórmulas:

Cada autor establece una fórmula diferente para hallar el punto de

equilibrio; sin embargo, utilizan los mismos elementos. Existe una fórmula,

19 que la mayoría recurre para determinar el punto de equilibrio; y se debe de

enfatizar, se sigue utilizando los mismos elementos (costos y precio de venta).

𝑃𝐸 =𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠

𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑑𝑒 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 − 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜

Luego de analizar qué es el modelo costo-volumen-utilidad y cómo

hallarlo, podemos confirmar que es un instrumento que permite mejorar la

eficiencia en un negocio. Es de gran utilidad, especialmente, para los negocios

dedicados a la industria alimentaria, ya que se logra el uso eficiente de sus

recursos, y así generar verdaderas ganancias o evitar que se incurra en

pérdidas.

El análisis de la utilidad, del punto de equilibrio, de los ingresos y

egresos, es importante y esencial para cualquier empresa, este se debe

tener como planteamiento inicial y se debe estar recalculando

constantemente con los cambios y crecimientos de la empresa. Este

análisis ofrece indicadores de control que ayudaran a la administración

a reconocer sus fortalezas y debilidades financieras (Rincón, 2009,

p.193).

Finalmente, en el proceso de planeación, el punto de equilibrio se

convierte en una herramienta importante al mostrar el nivel límite a partir del

cual se pueden diseñar estrategias que permitan estar siempre por encima de él,

para incrementar las utilidades de la empresa. En el proceso de toma de

decisiones el análisis costo-volumen-utilidad es una herramienta importante,

porque suministra la información sobre la cantidad de ingresos que la empresa

20 debe generar para ni ganar ni perder; como también para obtener utilidades

planeadas de acuerdo con cambios en las estructuras de costos, precios, metas

de crecimientos e inventarios (Berrío & Castrillóm, 2009).

2.2.2. Presupuesto.

Cuando nombramos herramientas de gestión, no hay mejor o el más

utilizado, que el presupuesto. Siempre hemos escuchado de él; sin embargo,

pocos son los que recurren a su uso. Dentro del grupo que olvidan o

desconocen un presupuesto, están aquellos que poseen pequeños negocios. Este

hecho, muchas veces ocasiona, que sus recursos no sean empleados de manera

eficiente.

“El presupuesto es punto de partida para analizar la manera como se

desarrollará el proceso productivo del nuevo período”(Rincón, 2011,p.3).

Según Rincón (2011), “un presupuesto debidamente estructurado

permite:(a) prever circunstancias inciertas; (b) trabajar con rumbo definido; (c)

planear metas razonables, (d) procurar obtener resultados; (e) anticiparse al

futuro; (f) prever el futuro; (g) idear mecanismo para obtener los logros, y; (h)

analizar estrategias” (p.4).

En suma, el presupuesto es más que una simple herramienta que nos permite

gestionar adecuada y oportunamente los recursos de un ente económico. Nos

permite administrar los ingresos y salidas de materiales, dinero, etc. Ya se ha

convertido en un instrumento necesario para el desarrollo, prueba de ello, es el

presupuesto público y las grandes empresas. Toda empresa con éxito, hace uso

del presupuesto, ya que, hablar de presupuesto es hablar de eficacia y

21 eficiencia. Así mismo, es una guía continua que debe ser controlada y evaluada

continuamente.

Para tener una mejor visión de lo que significa el presupuesto,

Chambergo (2009), explica:

El presupuesto es el esquema de un plan proyectado de acción de una

empresa, para un periodo de tiempo definido. El objetivo fundamental

de un presupuesto es ayudar a obtener el control de los diferentes

aspectos de un negocio. Esto se logra comparando los resultados

obtenidos con las cifras del presupuesto y utilizando estas últimas como

una base de comparación o medida para determinar la eficiencia de las

operaciones. (p. 309)

La finalidad del presupuesto es analizar la situación, determinar el

curso que nuestro negocio debe seguir y ayudar luego a la dirección en

el control de las operaciones, de modo que puedan obtenerse los

objetivos deseados, o por lo menos, aproximarse a estos.(Chambergo,

2009, p.310)

Chambergo (2009) afirma que son tres los objetivos de primordial

importancia en relación con los presupuestos:(a) Planear y predecir;

determinación de normas i políticas de acción, planeamiento detallado de la

futura actuación y preparación de las mejores estimaciones posibles, por lo que

respecta a las influencia externas sobre le negocio. (b) Coordinación; asegura

que una empresa será operada como un conjunto unificado y no simplemente

como un grupo de departamentos separados. (c) Control; incluye la asignación

22 de la responsabilidad y la medición de los resultados, con el fin de que pueda

alcanzarse la meta de las ganancias previstas

Entonces, el presupuesto es el conjunto de proyecciones financieras que

se elaboran con el fin de predecir lo que podrá suceder en una empresa en un

periodo futuro, siendo una expresión cuantitativa de los objetivos y metas de

una empresa y sirve como medio de control del avance hacia el logro

(Chambergo,2009).

La clasificación del presupuesto puede variar según los autores; sin

embargo, considerando algunos y por el tipo de negocio en el que se enfoca

esta investigación, considerare: el presupuesto de ventas y el presupuesto de

producción. Se tomó en cuenta estos dos elementos, ya que, la esencia del

negocio básicamente está en sus ventas y en su producción, y los egresos en los

que incurre solo se enfocan en la elaboración del producto.

El presupuesto de venta “es un cálculo prudente del nivel de ventas

esperado y que se utiliza principalmente para tomar decisiones de compras,

producción y flujo de efectivo” (Chambergo, 2009, p.340)

Chambergo (2009) describe que para elaborar un presupuesto de ventas, se

requiere pronosticar el número de ventas en unidades físicas y unidades

monetarias (soles). Además, al no contar con información de la demanda o el

número de clientes que acuden al negocio, para determinar el número de ventas

se usa el método promedio, usando datos que se obtuvieron durante un mes.

El presupuesto de producción es aquel que va desde la adquisición de la

materia prima hasta la transformación de la misma, con la utilización de los

23 recursos técnicos, tecnológicos y humanos que sean para la obtención de un

producto útil (Chambergo, 2009). Básicamente, el presupuesto de producción

está compuesto por: materia prima, mano de obra y costos indirectos.

Hacer uso del presupuesto es un medio para construir un camino hacia

el éxito, entonces, cualquier organismo independiente del tamaño, giro o

constitución jurídica puede hacer uso de este instrumento, ya que no existe

ninguna restricciones para poder usarla

2.3. Definición de términos.

Tomado como base diccionarios especializados en el área contable y económica, se

obtuvo las siguientes definiciones:

- Costo. Son todos los recursos empleados en la producción de un bien en una

empresa industrial (Rivero, 2015).

- Costo fijo. Aquel costo que permanece constante dentro de un período

determinado y un rango relevante de actividad (Berrío y Castrillóm, 2009).

- Costo variable. Aquel costo total que cambia o fluctúa en relación directa con una

actividad o volumen dado, mientras que el costo unitario permanece constante dentro

de un rango de tiempo y actividad dado (Berrío y Castrillóm, 2009).

- Egresos. Erogaciones o salidas de recursos financieros con el fin de liquidar una

obligación por la adquisición de un bien o servicio recibido, o por otro concepto

(Rivero, 2015).

- Gasto. Es todo costo expirado de un bien o servicio que ya fue vendido o

consumido en un periodo y brindó un beneficio. Los gastos van a la cuenta de

resultados (gastos administrativos, gastos de ventas y otros gastos). (Rivero, 2015).

24 - Ingresos. Incremento en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, por

entradas o aumentos en el valor de los activos, o disminución de los pasivos. No

incluye aportaciones, monetarias o no, de los socios o propietarios (Galindo, 2009).

- Mano de obra. Representa el esfuerzo, ya sea físico o mental, en la elaboración de

un bien. (Rivero, 2015).

- Resultados del ejercicio. Son los montos contables representativos de la renta

empresarial. Está formado por la diferencia entre los ingresos y lo gatos en un

determinado periodo de tiempo. Cuando el resultado contable es positivo se denomina

“beneficio” (ganancia) y cuando es negativo “pérdida” (Galindo, 2009)

3. Hipótesis

3.1. Formulación de la hipótesis.

La aplicación del modelo costo-volumen-utilidad influye significativamente en

el presupuesto del negocio dedicado a la elaboración y venta de productos alimenticios,

que integra la Asociación “América Oeste” – Trujillo, 2016

3.2. Variables.

Variable independiente : modelo costo-volumen-utilidad.

Variable dependiente : presupuesto.

3.2.1. Operacionalización de variables.

Ver Apéndice A y B

25 4. Objetivos

4.1. Objetivo general.

Evaluar la influencia al aplicar del modelo costo-volumen-utilidad sobre el

presupuesto del negocio dedicado a la elaboración y venta de productos alimenticios,

que integra la Asociación “América Oeste”, Trujillo - 2016.

4.2. Objetivos específicos.

Elaborar esquemas que permitan registrar y clasificar los costos, gastos e

ingresos.

Determinar el punto de equilibrio de los productos del negocio.

26

Capítulo 2

Materiales y métodos

1. Población

La población a ser investigada está conformada por los datos contables (compras y

ventas) de los negocios, dedicados a la elaboración de alimentos, que conforman la

Asociación “América Oeste”, periodo 2016.

2. Muestra

La muestra de esta investigación está conformada por los datos contables (compras y

ventas) de uno de los negocios que conforman la Asociación “América Oeste”, los cuales se

recolectaran durante un trimestre (Septiembre a Noviembre), periodo 2016.

3. Diseño de investigación

El diseño de investigación es experimental: pre-experimental.

Se pretende determinar los efectos al aplicar el modelo costo-volumen-utilidad (por

primera vez) en un negocio dedicado a la elaboración y venta de productos alimenticios,

durante la elaboración de su presupuesto.

Diagrama:

Aplicación del pretest o

medición inicial

Aplicación del estímulo o

tratamiento

Aplicación del pretest

o medición final

O1 X O2

27 4. Instrumentos y técnicas empleados para l recolección de datos

4.1. Instrumentos

- Guía de observación

- Guía de entrevista

- Fichas de recolección de datos (ingresos y egresos)

- Ficha de clasificación de egresos (costos: fijos y variable)

- Fórmula y gráfico de costo-volumen-utilidad

4.2. Técnicas

- Observación

- Entrevista

- Análisis y revisión de los datos contables (compras y ventas) del negocio

- Análisis de los resultados del modelo costo-volumen-utilidad

5. Métodos y procedimientos de análisis de información

La metodología es la recolección de datos en base a la medición numérica y al método

deductivo, ya que no se cuenta con un registro físico, se debe registrar los montos totales y

luego determinar, por procedimientos básicos de matemática, los montos que cada producto

genera.

1. Se recolecta los datos contables (ingresos y egresos).

2. Se cuantifica las cantidades que se utilizan para elabora cada producto.

3. Se clasifican los costos en fijos y variables.

28 4. Se determina el costo unitario de cada producto.

5. Se realiza un promedio del número de ventas para determinar los ingresos.

6. Se determina el punto de equilibrio de cada producto.

7. Se realiza un presupuesto de ventas y producción.

8. Se compara los resultados de los presupuesto con las ventas y producción real.

29 Capítulo 3

Resultados

Datos generales del negocio:

- La guía de observación y la entrevista, me ayudaron a obtener una perspectiva general del

desarrollo de la actividad económica en la que se desenvuelven.

- La propietaria es quien dirige el negocio; sin embargo, no utiliza un presupuesto.

Desconoce la clasificación de costos, por lo que no puede decir con exactitud el costo

unitario de cada producto.

- No hay un personal administrativa que ayude en la gestión de los recursos. Todo el

personal es operativo: se dedica a la elaboración y venta.

- Cuando la persona encargada de preparar el producto no está disponible, es la propietaria

quien ocupa el cargo.

- No determina si genero ganancia o pérdidas después de las ventas.

30

Tabla 1 Producción y precio de venta

Producto Unidades

Precio de

venta

Papa rellena 200 S/. 1,50

Cachanga 100 S/. 1,00

Picarones 50 S/. 2,00

Chicha Morada 50 S/. 1,00

Total producción diaria 400

Total producción mensual 12.000

Nota: Información del propio negocio; elaboración propia.

El negocio produce y vende cuatro tipos de productos, los cuales están detallados en la primera

tabla. El gráfico representa porcentualmente, la cantidad diaria. El producto estrella es la papa

rellena.

50%

25%

12%

13%

Papa rellena

Cachanga

Picarones

Chicha Morada

Figura 4. Producción diaria

31 Tabla 2

Lista de materia prima, insumos y menaje (elaboración de 400 productos)

Cantidad Unidad de

medida Descripción Costo unitario Costo total

20 kg papa yungay 3,00 60,00

20 kg papa huevo de indio 2,50 50,00

375 gr sal 0,001 0,38

250 gr maicena 0,01 2,40

6 gr pimienta 0,30 1,20

6 gr ajinomoto 0,30 1,20

1 1/2 kg huevos 5,00 7,50

1 paquete cebolla china 2,50 2,50

1 kg cebolla de cabeza 1,00 1,00

2 kg carne molida 10,00 20,00

aji amarillo molido 0,50 0,50

ajo molido 0,50 0,50

8 l aceite 4,50 36,00

1 kg mayonesa alacena 13,00 13,00

3 kg escabeche 1,50 4,50

2 unidades repollo 1,00 2,00

1 l vinagreta 5,00 5,00

80 unidades limones 0,10 8,00

7 kg harina de pan 4,00 28,00

1 1/2 kg harina de cachanga 2,50 3,75

500 g mantequilla 4,00 4,00

3 bolsitas levadura 1,00 3,00

2 5/8 kg azúcar 2,50 6,56

1 kg camote amarillo 2,00 2,00

1 kg zapallo 2,00 2,00

1 unidad chancaca 2,00 2,00

cáscara de piña 1,00 1,00

canela 1,50 1,50

2 kg maíz morado 2,50 5,00

3 cto salchifirmes 4,00 12,00

1/2 cto pb2 3,50 1,75

4 paquete servilleta 1,00 4,00

3 ctos tenedores 1,50 4,50

4 ctos bolsa chequera 2,00 8,00

4 ctos bolsas transparente 1,40 5,60

1 ctos bolsa 2 1/2 X 8 1,00 1,00

1/2 ctos vasos 4,00 2,00

32 Total compras diarias S/. 313,34

Total compras mensuales S/. 9.400,13


Alguno egresos son diarios (tabla 2, 3, 4, 6 y 7), mientras que otros son mensuales

(tabal 5), para poder desarrollar el método y elaborar presupuesto se tuvo que

determinar el valor diario de todos los egresos.

Tabla 4

Egresos (diarios)

Mantenimiento Diaria Mensual

Área venta - pentamall 2 60

Sub total S/. 2,00 S/. 60,00

Gastos relacionados a las compras Diaria Mensual

Movilidad 10,00 300,00

Cargador 5,00 150,00

Sub total S/. 15,00 S/. 450,00

Total S/. 17,00 S/. 510,00

Tabla 3

Penta mall Mansiche Mall

Salchifirme 1/2 cto 2 ctos 1/2 cto 3 cto 4,00 12,00

Pb2 1/2 cto 1/2 cto 3,50 1,75

Tenedores 1/2 cto 2 ctos 1/2 cto 3 cto 1,50 4,50

Servilletas 1 paq 2 paq 1 paq 4 paq 1,00 4,00

Bolsas tranparentes 1 cto 2 ctos 1 cto 4 cto 1,40 5,60

Chequeras 1 cto 2 ctos 1 cto 4 cto 2,00 8,00

Bolsas 2 1/2 X 8 1 cto 2 ctos 1 cto 1 cto 1,00 1,00

Vasos 1/2 cto 1/2 cto 4,00 2,00

38,85S/.

1.165,50S/.

Costo de menajes desechable (para 400 productos - diario)

Puntos de ventaCant.

Unid.

MedidaPrecio unit. Total

Total diario

Descripción

Total mensual

35

Tabla 7

Remuneraciones

Remuneraciones (1 persona por cada rubro) Diaria Mensual

Personal produción (producto en proceso) 20,00 600,00

Personal producción (producto terminado) y venta -

pentamal 20,00 600,00

Personal producción (producto terminado) y venta - mall 20,00 600,00

Personal producción (producto terminado) y venta -

mansiche 20,00 600,00

Total S/. 80,00 S/. 2.400,00


Egresos mensuales

Descripción Cant. Unid. Medida Costo unit. Mensual Diario

Alquiler - pentamall 1 mes 300 300,00 10,00

Cochera 1 mes 18 18,00 0,60

Bateria 8 veces al mes 18 144,00 4,80

Agua 1 mes 200,00 6,67

Energía eléctrica 1 mes 100,00 3,33

762,00S/. 25,40S/. Total

Tabla 5

Consumo de gas

Descripción Cant. Unid. Medida Costo unit. Mensual Diario

Producción 8 balón 30 240,00 8,00

Ventas - pentamall 6 balón 30 180,00 6,00

Ventas - mansiche 2 balón 30 60,00 2,00

Ventas - mall 2 balón 30 60,00 2,00

540,00S/. 18,00S/. Total

Tabla 6

33

38

Tabla 8

Costo de materia prima e insumos por producto

Producto: Papa rellena

Nº productos planificados: 200 unidades

Cantidad Unidad medida Descripción Costo unitario Costo total

20 kg papa yungay 3,00 60,00

20 kg papa huevo de indio 2,50 50,00

125 g sal 0,001 0,13

250 g maicena 0,01 2,40

1,5 g pimienta 0,30 0,30

3 gr ajinomoto 0,60 0,60

3 l aceite 4,50 13,50

1 1/2 kg huevo 5,00 7,50

1 paq cebolla china 2,50 2,50

250 g cebolla de cabeza 1,00 1,00

2 kg carne molida 10,00 20,00

75 g sal 0,001 0,08

aji amarillo molido 0,50 0,50

ajo molido 0,50 0,50

1,5 gr ajiomoto 0,30 0,30

1,5 gr pimienta 0,30 0,30

1/2 l aceite 2,25 2,25

1 kg mayonesa alacena 13,00 13,00

3 kg escabeche 1,50 4,50

1/2 l aceite 2,25 2,25

1,5 gr ajinomoto 0,30 0,30

75 gr sal 0,0010 0,08

1,5 gr pimienta 0,30 0,30

1 l vinagreta 5,00 5,00

2 unidades repollo 1,00 2,00

50 g sal 0,0010 0,05

50 unidades limón 0,10 5,00

1,5 g pimienta 0,30 0,30

Total S/. 194,63


34

39

Tabla 9


Producto: Cachanga

Nº productos planificados: 100 unidades



1 1/2 kg harina para cachanga 2,50 3,75

50 gr sal 0,001 0,05

500 gr mantequilla 4,00 4,00

2 bolsitas levadura 1,00 2,00

125 gr azúcar 0,003 0,31

3 l aceite 4,50 13,50

Total S/. 43,61


Tabla 10


Producto: Picarones

Nº productos planificados: 50 porciones



1 kg camote amarillo 2,00 2,00

1 kg zapallo 2,00 2,00

1 bolsita levadura 1,00 1,00

1 unidad chancaca 2,00 2,00

1 kg azúcar 2,50 2,50


canela 0,50 0,50

1 l aceite 4,50 4,50

Total S/. 23,00


35

40

Tabla 11 Costo de materia prima e insumos por producto

Producto: Chicha morada

Nº productos planificados: 50 vasos = 12,5 litros


2 kg maíz morado 2,50 5,00

1 1/2 kg azúcar 2,50 3,75

30 unidad limón 0,10 3,00

canela 1,00 1,00


Total S/. 13,25


36

41

Tabla 12

Prorroteo de menaje por producto

Salchifirme 12,00 3

Pb2 1,75 1/2

Tenedores 4,50 3

Servilletas 3,00 3 1,00 1

Bolsas tranparentes 3,50 2 1/2 1,40 1 0,70 1/2

Chequeras 4,00 2 2,00 1 2,00 1

Bolsas 2 1/2 X 8 0,50 1/2 0,50 1/2

Vasos 2,00 1/2

Total diario 27,50S/. 14 3,40S/. 2 5,95S/. 4 2,00S/. 1/2

Toral mensual 825,00S/. 420 102,00S/. 60 178,50S/. 105 60,00S/. 15

Cant.

(x cto)Descripción Papa rellena

Cant.

(x cto)Cachanga

Cant.

(x

cto)

Picarones

Cant.

(x

cto)

Chicha morada

Papa rellena Cachanga Picarones Chicha morada

S/. 27,50

S/. 3,40

S/. 5,95

S/. 2,00

Figura 5. Desembolso diario por menaje

37

42

abla 13

Desembolso de efectivo (Pago de materiales y servicios)

(Para la elaboación de 400 productos)

Descripción Diario Mensual

Materia prima e insumos 274,49 8.234,63

Menaje 38,85 1.165,50

Gas 18,00 540,00

Transporte 15,00 450,00

Agua 6,67 200,00

Energía eléctrica 3,33 100,00

Mantenimiento 2,00 60,00

Remuneraciones 80,00 2.400,00

Alquiler 10,00 300,00

Cochera 0,60 18,00

Batería 4,80 144,00

Total S/. 453,74 S/. 13.612,13


60,49%

8,56%

3,97%

3,31%

1,47%

0,73%

0,44% 17,63%

2,20% 0,13% 1,06%

Materia prima e insumos

Menaje

Gas

Transporte

Agua

Energía eléctrica

Mantenimiento

Remuneraciones

Alquiler

Cochera

Batería

Figura 6. Desembolso diario (%) por elaborar 400 productos

38

44

Tabla 14

Clasificación de costos: costos variables (para 400 productos - diario)

Materia

prima e

insumos

Menaje Gas Transporte Mod AguaLuz

eléctrica

Papa rellena 200 194,63 27,50 9,00 7,50 10,00 3,33 1,67 253,63 1,27

Cachanga 100 43,61 3,40 4,50 3,75 5,00 1,67 0,83 62,76 0,63

Picarones 50 23,00 5,95 2,25 1,88 2,50 0,83 0,42 36,83 0,74

Chicha morada 50 13,25 2,00 2,25 1,88 2,50 0,83 0,42 23,13 0,46

Total 400 274,49S/. 38,85S/. 18,00S/. 15,00S/. 20,00S/. 6,67S/. 3,33S/. 376,34S/. 3,09S/.


Costo

variable

unitario

Productos

Costo variable

Directo IndirectoUnidades

producidasTotal

Tabla 15

Clasificación de costos: costos fijos (para 400 productos - diario)

Remuneracio

nes Alquiler Cochera Batería

Mantenimie

tno

Papa rellena 200 30,00 5,00 0,30 2,40 1,00 38,70 0,19

Cachanga 100 15,00 2,50 0,15 1,20 0,50 19,35 0,19

Picarones 50 7,50 1,25 0,08 0,60 0,25 9,68 0,19

Chicha morada 50 7,50 1,25 0,08 0,60 0,25 9,68 0,19

Total 400 60,00S/. 10,00S/. 0,60S/. 4,80S/. 2,00S/. 77,40S/. 0,77S/.


Productos

Costo fijoUnidades

producidas

Costo fijo

unitarioTotal

39

46

Tabla 16

Costo unitario por producto

Descripción

Costo

variable

unitariio

Costo fijo

unitario

Costo total

unitario

Papa rellena 1,27 0,19 1,46

Cachanga 0,63 0,19 0,82

Picarones 0,74 0,19 0,93

Chicha

morada 0,46 0,19 0,66

Total S/. 3,09 S/. 0,77 S/. 3,87


Tabla Nº 17

Presupuesto de ventas - diaria

Producto Septiembre Octubre Noviembre Total

Cantidad S/. Cantidad S/. Cantidad S/. Cantidad S/.

Papa rellena 180 270 180 270 180 270 540 810

Cachanga 70 70 70 70 70 70 210 210

Picarones 20 40 20 40 20 40 60 120

Chicha morada 25 25 25 25 25 25 75 75

Total 295 S/. 405,00 295 S/. 405,00 295 S/. 405,00 885 S/. 1.215,00

40

47

Tabla Nº 18

Ventas diarias (promedio)

Cant. Vendida Precio venta Total Cant. Vendida Precio venta Total Cant. Vendida Precio venta Total

Papa rellena 180 1,50 270,00 170 2,00 340,00 175 2,00 350,00

cachanga 65 1,00 65,00 70 1,00 70,00 70 1,00 70,00

picarones 15 1,00 15,00 20 1,00 20,00 20 1,00 20,00

chicha morada 25 1,00 25,00 25 1,00 25,00 25 1,00 25,00

Total 285 375,00 285 455,00 290 465,00

NoviembreSeptiembre OctubreProducto

Gráfico Nº7. Ventas diarias

0

50

100

150

200

250

300

350

Cant.Vendida

Precioventa

Total Cant.Vendida

Precioventa

Total Cant.Vendida

Precioventa

Total

Septiembre Octubre Noviembre

Papa rellena

cachanga

picarones

chicha morada

41

48

Tabla Nº 19

Ventas mensuales

Cant. Vendida Precio venta Total Cant. Vendida Precio venta Total Cant. Vendida Precio venta Total

Papa rellena 5.400 1,50 8.100,00 5.270 1,50 7.905,00 5.250 1,50 7.875,00

cachanga 1.950 1,00 1.950,00 2.170 1,00 2.170,00 2.100 1,00 2.100,00

picarones 450 1,00 450,00 620 1,00 620,00 600 1,00 600,00

chicha morada 750 1,00 750,00 775 1,00 775,00 750 1,00 750,00

Total 8.550 11.250,00 8.835 11.470,00 8.700 11.325,00

Septiembre Octubre NoviembreProducto

Presupuesto Real Total Presupuesto Real Total Presupuesto Real Total

Papa rellena 180 180 0 180 170 10 180 175 5

cachanga 70 65 5 70 70 0 70 70 0

picarones 20 15 5 20 20 0 20 20 0

chicha morada 25 25 0 25 25 0 25 25 0

Total 295 285 10 295 285 10 295 290 5

ProductoSeptiembre Octubre Noviembre

Variaciones venta - unidades físicas

Tabla Nº 20

42

49

43

50

Presupuesto Real Total Presupuesto Real Total Presupuesto Real Total

Papa rellena 270 270 0 270 340 -70 270 350 -80

cachanga 70 65 5 70 70 0 70 70 0

picarones 40 15 25 40 20 20 40 20 20

chicha morada 25 25 0 25 25 0 25 25 0

Total 405 375 30 405 455 -50 405 465 -60

ProductoSeptiembre Octubre Noviembre

Variaciones venta - soles

Tabla Nº 21

Gráfico Nº9. Variaciones de ventas - soles

-100

-50

0

50

100

150

200

250

300

350

Pre

sup

ue

sto

Re

al

To

tal

Pre

sup

ue

sto

Re

al

To

tal

Pre

sup

ue

sto

Re

al

To

tal

Septiembre Octubre Noviembre

Papa rellena

cachanga

picarones

chicha morada

44

51

Costos fijos: S/. 38,70

Precio: S/. 1,50

Costos variables: S/. 1,27

P.E.: 167

Utilidades: S/. 0

Unidades Ventas Costos Utilidades

97 S/. 146 S/. 162 -S/. 16

107 S/. 161 S/. 174 -S/. 14

117 S/. 176 S/. 187 -S/. 12

127 S/. 191 S/. 200 -S/. 9

137 S/. 206 S/. 212 -S/. 7

147 S/. 221 S/. 225 -S/. 5

157 S/. 236 S/. 238 -S/. 2

167 S/. 251 S/. 250 S/. 0

177 S/. 266 S/. 263 S/. 2

187 S/. 281 S/. 276 S/. 5

197 S/. 296 S/. 289 S/. 7

207 S/. 311 S/. 301 S/. 9

217 S/. 326 S/. 314 S/. 12

227 S/. 341 S/. 327 S/. 14

Gráfico 10. Punto de equilibrio - papa rellena. Formato elaborado por Moisés Ortiz en www.exceltotal.com

-S/. 50

S/. 0

S/. 50

S/. 100

S/. 150

S/. 200

S/. 250

S/. 300

S/. 350

S/. 400

97 107 117 127 137 147 157 167 177 187 197 207 217 227

Punto de equilibrio

Ventas Costos Utilidades

45

52

Tabla Nº 22

Estado de Resultados - Comprobación

Ingresos por ventas 250,35

(-) Costos y gastos variables -211,65

(=) Margen de

contribución S/. 38,70

(-) Costos y gastos fijos -38,70

(=) Utilidad Operativa S/. 0,00

Nota: Información del gráfico Nº3; formato recurado de

Sinisterra y Polanco.

46

53


Precio: S/. 1,00


P.E.: 52

Utilidades: S/. 0


2 S/. 2 S/. 21 -S/. 19

12 S/. 12 S/. 27 -S/. 15

22 S/. 22 S/. 33 -S/. 11

32 S/. 32 S/. 39 -S/. 7

42 S/. 42 S/. 46 -S/. 4

52 S/. 52 S/. 52 S/. 0

62 S/. 62 S/. 58 S/. 4

72 S/. 72 S/. 65 S/. 7

82 S/. 82 S/. 71 S/. 11

92 S/. 92 S/. 77 S/. 15

102 S/. 102 S/. 83 S/. 19

112 S/. 112 S/. 90 S/. 22

122 S/. 122 S/. 96 S/. 26

132 S/. 132 S/. 102 S/. 30

Gráfico 11. Punto de equilibrio - cachanga. Formato elaborado por Moisés Ortiz en www.exceltotal.com

-S/. 40

-S/. 20

S/. 0

S/. 20

S/. 40

S/. 60

S/. 80

S/. 100

S/. 120

S/. 140

2 12 22 32 42 52 62 72 82 92 102 112 122 132

Punto de equilibrio


47

54

Tabla Nº 23




(=) Margen de contribución S/. 19,35





48

55


Precio: S/. 2,00


P.E.: 8

Utilidades: S/. 0


0 S/. 0 S/. 10 -S/. 10

1 S/. 2 S/. 10 -S/. 8

2 S/. 4 S/. 11 -S/. 7

3 S/. 6 S/. 12 -S/. 6

4 S/. 8 S/. 13 -S/. 5

5 S/. 10 S/. 13 -S/. 3

6 S/. 12 S/. 14 -S/. 2

7 S/. 14 S/. 15 -S/. 1

8 S/. 16 S/. 16 S/. 0

9 S/. 18 S/. 16 S/. 2

10 S/. 20 S/. 17 S/. 3

11 S/. 22 S/. 18 S/. 4

12 S/. 24 S/. 19 S/. 5

13 S/. 26 S/. 19 S/. 7

Gráfico 12. Punto de equilibrio - picarones. Formato elaborado por Moisés Ortiz en www.exceltotal.com

-S/. 15

-S/. 10

-S/. 5

S/. 0

S/. 5

S/. 10

S/. 15

S/. 20

S/. 25

S/. 30

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

Punto de equilibrio


49

56

Tabla Nº 24









50

57


Precio: S/. 1,00


P.E.: 18

Utilidades: S/. 0


2 S/. 2 S/. 11 -S/. 9

4 S/. 4 S/. 12 -S/. 8

6 S/. 6 S/. 12 -S/. 6

8 S/. 8 S/. 13 -S/. 5

10 S/. 10 S/. 14 -S/. 4

12 S/. 12 S/. 15 -S/. 3

14 S/. 14 S/. 16 -S/. 2

16 S/. 16 S/. 17 -S/. 1

18 S/. 18 S/. 18 S/. 0

20 S/. 20 S/. 19 S/. 1

22 S/. 22 S/. 20 S/. 2

24 S/. 24 S/. 21 S/. 3

26 S/. 26 S/. 22 S/. 4

28 S/. 28 S/. 23 S/. 5

Gráfico 13. Punto de equilibrio - picarones. Formato elaborado por Moisés Ortiz en www.exceltotal.com

-S/. 15

-S/. 10

-S/. 5

S/. 0

S/. 5

S/. 10

S/. 15

S/. 20

S/. 25

S/. 30

2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28

Punto de equilibrio


51

58

Tabla Nº 25









52

59

53 Tabla Nº 26

Presupuesto de producción (desembolso diario)


Total 180 70 20 25

Materia prima e insumos 175,16 30,53 9,20 6,63 221,52

Menajes 24,75 2,38 2,38 6,63 36,14

Gas 8,10 3,15 0,90 1,13 13,28

Mano de obra 9,00 3,50 1,00 1,25 14,75

Transporte 6,75 2,63 0,75 0,94 11,06

Agua 3,00 1,17 0,33 0,42 4,92

Luz eléctrica 1,50 0,58 0,17 0,21 2,46

Total S/. 408,26 S/. 113,93 S/. 34,73 S/. 42,19 S/. 304,11

Nota: Información de la tabla Nº16 y 26; elaboración propia.

Gráfico 14. Presupuesto de producción (%)

68%

19%

6%7%

Papa rellena

Cachanga

Picarones

Chicha morada

60

Tabla Nº 27

Compra de productos vendidos


Total 180 65 15 25

Materia prima e insumos 175,16 28,35 2,25 3,75 209,51

Menajes 24,75 2,21 0,38 3,75 31,09

Gas 8,10 2,93 0,02 0,04 11,09

Mano de obra 9,00 3,25 0,08 0,13 12,45

Transporte 6,75 2,44 0,18 0,30 9,67

Agua 3,00 1,08 2,90 4,84 11,82

Luz eléctrica 1,50 0,54 0,01 0,05 2,10

Total S/. 408,26 S/. 105,80 S/. 20,82 S/. 37,85 S/. 287,73

Gráfico 15. Compras de productos vendidos

71%

18%

4%7%

Papa rellena

Cachanga

Picarones

Chicha morada

54

63

Tabla Nº 28

Variaciones productos vendidos

Cant. Productos

vendidos Valor

Planeación 400 S/. 436,34

Presupuesto 295 S/. 304,11

Real 285 S/. 287,73

Nota: Información de la tabla Nº28 y 29; elaboración propia.

Gráfico 16. Variaciones de productos vendidos

0

50

100

150

200

250

300

350

400

450

Planeación Presupuesto Real

40

0

29

5

28

5

S/.

43

6,3

4

S/.

30

4,1

1

S/.

28

7,7

3

Cant. Productos vendidos Valor

55

64

Tabla Nº 29


Cant. Productos

vendidos Valor



Variación 105 S/. 132,22

Nota: Información de la tabla Nº30; elaboración propia.

Tabla Nº 30


Cant. Productos

vendidos Valor


Real 285 S/. 287,73



56

65

Tabla Nº 31


Cant. Productos

vendidos Valor


Real 285 S/. 287,73



Gráfico 17. Variaciones de productos vendidos

0

50

100

150

200

250

300

350

Presupuesto Real Variación

Cant. Productos vendidos 295 285 10

Valor S/. 304,11 S/. 287,73 S/. 16,39

57

66

Capítulo 4

Discusión de resultados

A través de la clasificación de los costos se puede determinar el costo unitario de cada

producto, como resultado, se puede comparar con el precio de venta y determinar si estos

generan o no ganancias.

Actualmente el costo de los productos es cubierto en su totalidad por el precio de venta, y

se obtiene un margen de ganancia. Sin embargo, el desembolso diario de S/.453.79 es un uso

ineficiente de los recursos del negocio, ya que durante el periodo de estudio, no se ha visto que

el total de productos elaborados se venda por completo.

En base al punto de equilibrio y al promedio de las ventas diaria, se debe realizar la

producción, asi se evitará pérdidas.

58

67

Capítulo 5

Conclusiones

Se demuestra que mediante la clasificación de costos (fijos y variables) se puede aplicar

el modelo costo-volumen-utilidad.

El punto de equilibrio determina la cantidad mínima de productos que se debe vender

para no generar pérdidas ni ganancias.

A partir del punto de equilibrio de cada producto se puede elaborar presupuesto, los

cuales permitan una mejor gestión de los recursos. Se puede tener un mejor control del ingreso y

salida de sus recursos económicos.

59

68

Capítulo 6

Recomendaciones

Utilizar el presupuesto para un mejor uso de sus recursos.

Utilizar el punto de equilibrio para determinar la cantidad de sus productos a elaborar,

teniendo en mente, la venta completa de dichos productos.

Contratar personal o capacitarse en el tema de gestión, para mejorar sus proceso, sus

costos, y en general, su negocio llegue a consolidarse como una empresa.

Establecerse metas para formalizarse como una pequeña empresa.

60

69

Lista de referencias

Tesis

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Universidad Nacional de Trujillo (UNT). Trujillo, Perú. Recuperado de:

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Loly, C. y Terrones, F. (2013). Incidencia del presupuesto en el logro de los objetivos

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pregrado). Universidad Privada Antenor Orrego, Trujillo, Perú. Recuperado de

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financiera. (Tesis de Pregrado), Instituto Tecnológico de la construcción. México.

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Libros

Berrío Guzmán, Deys y Castrillóm Cifuentes, Jaime. (2a. ed) (2011). Costos para gerenciar

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Chanbergo Guillermo, Isidro (2009). Análisis de costos y presupuesto en el planeamiento

estratégico gerencial. Perú. Editores Pacifico.

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ES: Ecobook - Editorial del Economista. Retrieved from http://www.ebrary.com

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Interamericana. Recuperado de: http://www.ebrary.com

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Porras, L. (2010). El presupuesto en una actividad de construcción en la provincia de Trujillo

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Rincón, S. C. A. (2011). Presupuestos empresariales. Bogotá, CO: Ecoe Ediciones. Recuperado

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Rivero, Z. J. P. (2015). Costos y presupuestos: reto de todos los días. Lima, PERÚ: Universidad

Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC). Recuperado de: http://www.ebrary.com

Artículos electrónicos

Hernández, V. (2015, 2 de septiembre). Influencia de los sistemas de contabilidad de costos

como estrategia de gestión para la rentabilidad de las PyME’s. Revista de Investigación

Académica Sin Frontera. Recuperado de

http://revistainvestigacionacademicasinfrontera.com

62

70

Apéndice A: Operacionalización de la variable independiente

VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS

Modelo costo-

volumen-

utilidad

El análisis de costo-volumen-

utilidad presenta la interrelación

de los cambios en costos,

volumen y utilidades, y constituye

una herramienta útil en la

planeación, el control y la toma de

decisiones, debido a que proporciona información para

evaluar en forma apropiada los

probables efectos de las futuras

oportunidades de obtener

utilidades.

El costeo es directo es de gran

importancia para el análisis costo-

volumen-utilidad y el punto

inicial del análisis es el punto de

equilibrio.

(García, 1996)

Método de la ecuación

Costos

Costos fijos

Costos variables

Precio de venta Precio de venta de cada

producto Método de contribución

Método gráfico

Volumen de productos

Número de productos

elaborados

Nº productos vendidos

Desembolso de efectivo

por comprar para la

producción

63

71

Apéndice B: Operacionalización de la variable dependiente

VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS

Presupuesto

El presupuesto es el conjunto de

proyecciones financieras que se

elaboran con el fin de predecir lo

que podrá suceder en una empresa

en un periodo futuro, siendo una

expresión cuantitativa de los

objetivos y metas de una empresa

y sirve como medio de control del

avance hacia el logro

(Chambergo,2009).

Presupuesto de ventas Ingresos

Ventas (S/.)

Ventas (unidades

físicas)

Presupuesto de

producción Egresos

Compras

Mano de obra

Remuneraciones

Servicios

Otros gastos

64

72

Apéndice C: Guía de observación

GUÍA DE OBSERVACIÓN

Mediante el siguiente listado de criterios, se pretende evaluar la situación inical en la que se

encuentra el negocio, esto implica la gestión de sus recursos (materiales, económicos y

humanos).

LUGAR DE OBSERVACIÓN:

FECHA:

CRITERIOS SI NO OBSERVACIONES

1 Desarrolla el proceso administrativo.

2 Uitlizan un registro de sus compras.

3 Utilizan un registro de sus ventas.

4 Identifican costos.

5 Identifican el punto de equilibrio de sus

productos.

6 Determinan sus utilidades.

7 Reconocen cuándo hay pérdidas.

8 Control de su producción.

9 Invierten sus recursos ecónomicos

producto del negocio, en el mismo.

10 Personal calificado.

Elaboración: La Autora.

65

73

Apéndice D: Guía de entrevista

GUÍA DE ENTREVISTA

Mediante las siguientes preguntas, se busca conocer las situación actual del negocio y la gestión que se utiliza en ella.

ÍTEM RESPUESTA

1 Tiempo en el negocio

2 ¿Persona o personas encarcagadas de la gestión del negocio?

3 ¿Persona o personas encarcagadas de las compras?

4 ¿Persona o personas encarcagadas de las ventas?

5 ¿Cómo determina el pago del personal?

6 ¿Elabora presupuestos?

7 ¿Clasifica sus costos?

8 ¿Cómo determinó que productos vender?

9 ¿Cuál es el costo unitario de cada uno de sus productos?

10 ¿Cómo determina los precios de venta de sus productos?

11 ¿Cuándo realiza sus compras?

12 ¿Siempre adquiere sus materias primas y/o otros materiales a un solo proveedor?

13 ¿Cómo determina la utilidad por la venta de sus productos?

14 ¿Cómo determina que obtuvo pérdidas?

15 ¿Cómo determina la cantidad de materia prima que debe comprar para elaborar sus productos?

66

74

Vita

María Teresa Guía Vera, nacida en la ciudad de Trujillo el 05 de julio de 1992. Mi mamá

es Trujillana, mi papá nació en Nazca. Ambos profesionales. Soy la menor de dos hermanos.

Estudie mi primaria en un colegio misxto I.E. “Jhon F. Reggis”. Mis estudios secundarios

los culminé en la I.E. “Hermanos Blanco”. Actualmente curso el X ciclo de la carrera de

Contabilidad y Finanzas en la Universidad Privada Leonardo Da Vinci.

69

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