Leccin 10: Sistema de Libros y Registros Electrnicos vinculados a asuntos tributarios

1Declaracin Jurada Anual 2013Rentas de PN y de 3ra categora CPCC Jos Luis Garca QuispeRENTAS GENERADAS POR LAS PERSONAS NATURALES

Rentas de Capital (1 y 2 Categora y de Fuente extranjera que suma a la 2)

Rentas de Trabajo (4 y 5 Categora y de fuente extranjera que suma a aqullas)RENTAS QUE PERCIBEN LAS PPNN

RENTA DE PRIMERA CATEGORA4La renta de primera categora puede provenir de:

Arrendamiento de bienes inmuebles.Subarrendamiento de bienes inmuebles.Rentas presuntas y rentas fictas.Arrendamiento de bienes muebles (vehculos, maquinarias).Cesin temporal de cosas muebles o inmuebles y sus derechos. (usufructo, superficie). Artculo 23-b de la LIR.

RTA 1ra: SUBARRENDAMIENTOSubarrendamiento: art. 1692 CC arrendamiento total o parcial del bien arrendado que celebra el arrendatario a favor de un tercero, a cambio de una renta, con asentimiento escrito del arrendador.

RENTA BRUTAEst constituida por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que ste deba abonar al propietario.

Ejemplo:A alquila a B y B subarrienda a C

A cobra a B = S/. 2,000 RB de AB cobra a C = S/. 3,000RB de B= S/. 1,000 RB de B

Renta Presunta: Es cuando existe un monto de la merced conductiva anual que se tiene que comparar con el 6% del valor del autovalo. (inciso a) del artculo 23 de la LIR).

Renta Ficta: Es cuando se cede el predio sin un valor determinado o a titulo gratuito. La renta ficta ser el 6% del valor del predio declarado en el autovalo. (inciso d) del artculo 23 de la LIR).

Asimismo, la cesin de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, 8% del valor de adquisicin (inciso b) del artculos 23 de la LIR. RTA 1ra: RENTA PRESUNTA Y FICTA6

7Tasa del impuestoLa tasa del IR es de 6.25%El porcentaje del impuesto se aplica a la Renta Neta (RN), y/o tambin se determina aplicando la tasa efectiva de 5% a la Renta Bruta (RB).

Determinacin de la RN mensualRenta Bruta mensual S/. 1,000 20% de la RBRenta Neta S/. 800

Monto del impuesto mensualS/. 800 x 6.25%= S/. 50 y/o S/. 1,000 x 5% = S/. 50

Pago del impuesto mensualEs realizado mediante el sistema de pago fcil. Como cargo, el banco entrega al pagador de la renta el Formulario 1683. Salvo el caso de renta ficta que se regulariza en la DJ Anual.RTA 1ra: DETERMINACIN DL IR mensual8Principio del devengo (Artculo 57 de la LIR).Quiere decir que el arrendador, debe pagar el impuesto as el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler.

Obligacin de presentar DJ anualSe presenta siempre que el monto anual del arriendo no hayan superado el 6% del valor del autovaluo en el ao (Renta Presunta) o cumpla los otros supuestos que la Resolucin de SUNAT disponga en cada ejercicio.RTA 1ra: RENTA PRESUNTA

9RTA 1ra: DETERMINACIN DE LA RENTADatos:Valor de autovalo : S/. 220,000Merced conductiva : S/. 1,000Pagos a cuenta en el ao: S/. 600 S/. 50 x 12 meses

Se presume que la merced conductiva anual no podr ser inferior al 6% del valor del predio, es decir, se deber elegir el mayor valor entre el alquiler anual devengado y el 6% del autovalo para determinar la renta bruta anual.

Arriendo anual: S/. 1,000 x 12 meses = S/. 12,000Renta mnima : S/. 220,000 x 6% = S/. 13,200

Impuesto a la Renta AnualRenta Bruta (RB)= S/. 13,200 20% de la RB=Renta Neta = S/. 10,560

Impuesto a la Renta 6.25%= S/. 660 Pagos a cuenta durante el ao=Impuesto a regularizar= S/. 60

10RTA 1ra: Preguntas frecuentesPor la cesin de un departamento en forma gratuita, se debe pagar algn impuesto?Si bien en este caso, no existe la obligacin de realizar pagos a cuenta mensuales, se debe considerar una renta ficta de 6% del valor de autovalo del predio, la que constituir su Renta Bruta de Primera Categora. Para determinar la Renta Neta de Primera Categora se deducir el 20% de la Renta Bruta, a dicho resultado se le aplicar la tasa de 6.25%. El monto resultante constituir el Impuesto que se debe regularizar.

Sirven para sustentar gasto o costo los recibos por arrendamiento?S. Los recibos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles son documentos que permiten sustentar gasto o costo, para efecto tributario, siempre que se identifique al usuario.

Se rige por el principio de lo percibido.

Ganancia de Capital-Venta de inmuebles.Venta de acciones.Intereses por colocacin de capital.Dividendos. (4.1%)Cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares.La regala.Derechos de autor.Sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacerRENTA DE SEGUNDA CATEGORACuadro Resumen de Rentas de 2a

(*) A partir del 01.01.2013, mediante la Disposicin Complementaria Derogatoria del D L 1120, no habr deduccin de las 5 UIT.12Venta gravada com el IR Adquirido a partir del 01.01.2004. No califique como casa habitacin (Artculo 1-A del RLIR)

Qu se entiende por casa habitacin?Permanezca en propiedad del enajenante por lo menos 2 aos.No este destinado exclusivamente a comercio, Industria, oficina, cochera.

Qu pasa si tengo ms de un predio que califica como casa habitacin? Se considerar como casa habitacin el predio que quede al final.

Qu pasa con la habitualidad? Art. 4 de la LIRA partir de la tercera enajenacin, califica como renta empresarial. RTA 2da: REQUISITOS PARA LA VENTA DE INMUEBLE

Tasa: 4.1%Pago definitivoLa empresa designada Agente de retencin.Inafectacin para PJ domiciliadas.Se retiene en el momento de adoptarse el acuerdo o cuando se pongan a disposicin en efectivo o especie, lo que ocurra primero.

No se suma a la renta que se este declaracin en la DJ anual de persona natural.RTA 2da: DIVIDENDOS

RTA 2da: INAFECTACINEstn inafectas las siguientes GC generadas por PN que no generen rentas de 3ra categ:

Enajenacin de inmuebles ocupados como casa habitacin.

Bienes muebles distintos a acciones, participaciones, valores mobiliarios o instrumento financiero derivado. RENTAS DE 4 CATEGORAART. 33 LIRCaractersticas generales:Renta de trabajoTrabajo prestado en forma personalSin relacin de dependencia o subordinacin (RTF N251-4-97, 331-4-9; 515-4-97, entre otras).RTA 4TA: ART. 33 A) DE LA LIR Ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora Se trata de un contrato de locacin de servicios: dotes personales, calidad o cualidad personal del locador. Trabajo personalPuede valerse de terceros para la prestacin del servicio? .. deja de ser cuarta porque no se presta en forma individual??CONTINUAo actividades no incluidas expresamente en la tercera categoracules? Tendra que ser una actividad que no siendo profesin, arte, ciencia u oficio, se ejerza en forma individual y no subordinada, y el elemento capital no sea preponderante.Una actividad empresarial nunca podr ser de cuarta, ya que tiene su origen en la conjuncin de capital y trabajo.Art.28 inc. g) LIR: se considera como renta de tercera cualquier otra no incluida en las dems categoras. RTA 4TA: ART. 33 A) DE LA LIR CONTINUAActividades generadoras de rentas de 3ra categora (excluidas de 4 cat): - agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros, y cualquier otra actividad similar.los notariosel ejercicio en asociacin o sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. RTA 4TA: ART. 33 A) DE LA LIR Renta de 4ta categora art. 33b) de la LIREl desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares.Director: art. 152 LGS encargado de la administracin de la sociedad.art. 159: cargo de director, sea titular, suplente o alterno, es personal, salvo que el estatuto autorice la representacin.RENTA NETAArt.45 LIR: Para establecer la renta neta de 4ta cat, se podr deducir de la RB del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el 20% de la misma, hasta el lmite de 24 UIT. La deduccin del 20% no es aplicable para las rentas del art. 33 b) (directores, albaceas, sndicos).De las rentas de 4ta y 5ta, podr deducirse anualmente 7 UIT. EJEMPLODeterminacin anual - Ingresos brutos 30,000 - Deduccin del 20% ( 6,000) Renta Neta 24,000 - 7 UIT (26,600)Renta Neta Imponible 0 PAGO DEL IMPUESTOImputacin de rentas: se imputan al ejercicio en que se perciben (art. 57 LIR). Art. 59 LIR: se consideran percibidas cuando se encuentran a disposicin del beneficiario, an cuando no las haya cobrado en efectivo o especie. Pago a cuenta va retencin (art.74 LIR): 10% RB Art. 71 LIR: Retencin segn criterio del devengado Art.37 inciso v) de la LIR para la deduccin del gasto por renta de cuarta se requiere del pago de dicha renta antes de la presentacin de la DJ.Pagos mensuales: cuando se presta servicios a personas no obligadas a efectuar retenciones.

OBLIGACIONES FORMALESPerceptor de la renta:

Inscripcin en el RUCEntregar comprobante de pago: Recibo por Honorarios (art.5 RdCdP)Llevar un Libro de Ingresos y Gastos (art 65 LIR)Agentes de retencin:

Otorgar Certificado de Retenciones (art.45 RLIR).

RENTAS DE QUINTA CATEGORARENTAS DE 5TA CATEGORA:ART.34 LIR a) Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, gratificaciones, dietas, compensaciones, primas, bonificaciones, aguinaldos, comisiones en dinero o en especie, gastos de representacin y en general, toda retribucin por servicios personales.

RTA 5ta: Inc. a) art 34 LIRretribucin por servicios personales, alude a cualquier pago recibido del empleador por razn del servicio prestado en relacin de dependencia.

RTA 5ta: Art. 34 inc. f) LIR Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro de la cuarta categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia. Qu personas? directores?Deben emitir comprobante de pago?

Art. 18 LIR: Inafectacin de las indemnizaciones laborales y de la CTS (despido arbitrario, tercer sueldo por falta goce de vacaciones, pago por retencin indebida de CTS)

RTA 5ta: No es renta de 5taOBLIGACIONES FORMALESNo se requiere RUCNo entrega comprobante de pago.Libro de Planillas (ahora el PDT N 601 Planilla electrnica).Agente de retencin: PDT. Infracciones

Cambios tributarios para el 2015Ley del Impuesto a la Renta3131Ley N 30296, que promueve la Reactivacin de la Economa (publicada el 31-12-2014)

32LIR: ARTICULO 20 - Costo computableNo ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante:Tengan la condicin de no habidos, segn publicacin realizada por la administracin tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emiti el comprobante, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.La SUNAT les haya notificado la baja de su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes.33LIR: ARTICULO 44 - Gasto no deducibleLos gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.Tampoco ser deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente que a la fecha de emisin del comprobante:(..)(ii) La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes.

34 NUEVAS TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA35ARTICULO 52-ALo previsto en los prrafos precedentes (Tasa efectiva del 5% para personas naturales), no se aplica a los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades a que se refiere el inciso i) del artculo 24 de esta Ley, los cuales estn gravados con las tasas siguientes:

Ejercicios GravablesTasas2015-20166,8%2017-20188,0%2019 en adelante9,3%36ARTICULO 53 IMPUESTO A CARGO DE PERSONAS NATURALES A partir del 2015Suma de la Renta Neta de Trabajo de la Renta de Fuente ExtranjeraTasaHasta 5UIT8%Ms de 5 UIT hasta 20 UIT14%Ms de 20 UIT hasta 35 UIT17%Ms de 35 UIT hasta 45 UIT20%Ms de 45 UIT30%37COMPARATIVO 2014 CON 2015ART. 53 IMPTO A LA RENTA Personas Naturales RENTA NETA DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERAHasta 2014Desde el ejercicio 2015Suma de renta neta TasaSuma de renta neta TasaHasta 5 UIT8%Hasta 27 UIT15%Ms de 5 UIT hasta 20 UIT14%Ms de 27 UIT hasta 54 UIT21%Ms de 20 UIT hasta 35 UIT17%Ms de 54 UIT 30%Ms de 35 UIT hasta 45 UIT20%Ms de 45 UIT 30%Nota: Previamente se han deducido las 7 UIT a la renta bruta3838Art. 54 Renta Personas naturales no domiciliadas por fuente peruanaEstarn sujetas a las siguientes tasas:a) Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades, salvo aquellas sealadas en el inciso f) del artculo 10 de la Ley. 2015 2016: 6,8% 2017 2018: 8,0% 2019 en adelante: 9,3%39ARTICULO 55El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora domiciliadas en el pas, se determinar aplicando sobre su renta neta:

Ejercicios GravablesTasas2015 201628%2017 201827%2019 en adelante26%40IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA - EMPRESASEjercicio20142015-20162017-20182019 en adelanteTasa30%28%27%26%41ARTICULO 56Impuesto a la Renta de personas jurdicas no domiciliadas en el pas se aplica las siguientes tasas:()e) Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades recibidas de las personas jurdicas a que se refiere el artculo 14 de la Ley:

Ejercicios GravablesTasas2015 20166,8%2017 20188,0%2019 en adelante9,3%42ARTICULO 73Las personas jurdicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador, debern retener el Impuesto a la Renta de los importes pagados o acreditados aplicando las tasas siguientes:

43IMPUESTO A LA RENTA A LOS DIVIDENDOSEMPRESA QUE DISTRIBUYE UTILIDADES A SOCIOSTIPO DE SOCIOPerceptor del dividendo

2014

2015-2016

2017-2018

Desde 2019

P. Jurdica domiciliada0.0%0.0%0.0%0.0%P. Natural domiciliada4.1%6.8%8.0%9.3%P. Jurdica no domiciliada4.1%6.8%8.0%9.3%P. Natural no domiciliada4.1%6.8%8.0%9.3%44ARTCULOS 74 y 86Rentas de cuarta categora abonarn con carcter de pago a cuenta el 8%. Se reduce de 10% a 8%.45RETENCIONES RECIBOS POR HONORARIOS

TasaHasta 2014TasaDesde 01 de enero de 2015Renta percibidaS/. 10,000S/. 10,000Retencin 10%(1,000)8%(800)Renta neta9,0009,200CAMBIOS EN LAS RETENCIONES DE CUARTA CATEGORA46DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES2da: La Sunat establecer arreglos para consultas particulares del 95 CT.9na: Las nuevas tasas de distribucin de utilidades y otras formas de distribucin se aplican cuando se adopten o se pongan a disposicin en efectivo o en especie, lo que ocurra primero, a partir del 01-01-2015.Los resultados obtenidos hasta el 31-12-2014 que formen parte de la distribucin de dividendos o cualquier otra forma de distribucin de utilidades se les aplica 4.1.%

47DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES 10ma: Continuarn con la tasa del 4.1% los regmenes promocionales: Ley 27037 - Amazona, Ley 27360 - Sector Agrario, Ley 29482 - Zonas altoandinas, Ley 27688 - Zona Franca y Zona Tacna, D.S. 112-97-EF - Ceticos.48DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Decimoprimera: Pagos a cuenta del Impuesto al Renta.Para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio 2015, el coeficiente deber ser multiplicado por el factor 0.9333. 49PAGOS A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA MES DE ENERO 2015501.5% > a coeficiente del 2013 ajustado con 0.9333DESCRIPCIN IMPORTE Coeficiente DJ Anual 2013: 0.0160 x 0.9333 = 0.01490.0149 = 1.49%Ingresos Gravados Enero 2015S/. 100,000 1.49% vs 1.5% : Se aplica el mayor1.5%Pago a cuenta Enero 2015 = 1.5% de 100,000 1,500511.5% < a coeficiente del 2013 ajustado con 0.9333DESCRIPCIN IMPORTE Coeficiente DJ Anual 2013: 0.0190 x 0.9333 = 0.01770.0177 = 1.77%Ingresos Gravados Enero 2015S/. 100,000 1.77% vs 1.5% : Se aplica el mayor1.77%Pago a cuenta Enero 2015 = 1.77% de 100,0001,77052Gerson trabajador dependiente Remuneracin anual S/. 84,000EJERCICIO 2014Remuneracin anual84,000Deduccin 7 UIT(26,600)Renta neta57,400Determinacin del impuesto sobre renta Hasta 27 UIT (15%)15% de 57,4008,61053Gerson trabajador dependiente Remuneracin anual S/. 84,000EJERCICIO 2015Remuneracin anualS/.84,000Deduccin 7 UIT UIT de S/. 3,850 (26,950)Renta neta 57,050Determinacin del impuestoHasta 5 UIT (8%)19,2508%1,540Ms de 5 UIT hasta 20 UITDe 19,251 hasta 77,00037,80014%5,292Total57,0506,83254Giancarlo trabajador dependiente Remuneracin anual S/. 150,000EJERCICIO 2014Remuneracin anualS/. 150,000Deduccin 7 UIT(26,600)Renta neta123,400Determinacin del impuestoHasta 27 UITHasta S/. 102,600102,60015%15,390De 27 UIT hasta 54 UITDe S/. 102,601 hasta S/. 205,20020,80021%4,368Total123,40019,75855Giancarlo trabajador dependiente Remuneracin anual S/. 150,000EJERCICIO 2015Remuneracin anual150,000Deduccin 7 UIT26,950Renta neta123,050Determinacin del impuestoHasta 5 UITHasta S/.19,25019,2508%1,540Ms de 5 UIT hasta 20 UITDe 19,251 hasta 77,00057,75014%8,085Ms de 20 UIT hasta 35 UITDe S/. 77,001 hasta S/. 134,75046,05017%7,829Total123,05017,45456Consuelo trabajadora dependiente Remuneracin anual S/. 250,000EJERCICIO 2014Remuneracin anual250,000Deduccin 7 UIT(26,600)Renta neta223,400Determinacin del impuestoHasta 27 UITHasta S/. 102,600102,60015%15,390Ms de 27 UIT hasta 54 UITDe S/. 102,601 hasta S/. 205,200102,60021%21,546Ms de 54 UIT Ms de S/. 205,20118,20030%5,460Total223,40042,39657Consuelo trabajadora dependiente Remuneracin anual S/. 250,000EJERCICIO 2015Remuneracin anual250,000Deduccin 7 UIT UIT de S/. 3,850(26,950)Renta neta223,050Determinacin del impuestoHasta 5 UIT19,2508%1,540Ms de 5 UIT hasta 20 UITDe 19,251 hasta 77,00057,75014%8,085Ms de 20 UIT Hasta 35 UITDe S/. 77,001 hasta S/. 134,75057,75017%9,818Ms de 35 UIT Hasta 45 UITDe S/. 134,751 hasta S/. 173,25038,50020%7,700Ms de 45 UIT Ms de S/. 173,25149,80030%14,940Total223,05042,08358RTA 5ta: Determinacin de Retenciones (Art. 40 RLIR)Remuneracin mensual por meses faltantes del ejercicio, incluyendo mes de la retencin+Gratificaciones y dems conceptos puestos a disposicin del trabajador en meses anteriores (participaciones, reintegros y cualquier suma ordinaria)RB - 7 UITSi solo percibe 5ta el gasto por donaciones se deduce en diciembre con motivo de la regularizacin anual15 %(Hasta 27 UIT)

21%(> 27 UIT < 54 UIT)

30%(mas de 54 UIT)

----------------------= IRIR/12(enero marzo)IR/9(abril)IR/8(mayo julio)IR/5(agosto)IR/4(septiembre noviembre)

Diciembre: regularizacin del IR-x/RB - 7 UIT+Monto adicional percibido en el mes por participacin o suma extraordinaria15 %(Hasta 27 UIT)21%(> 27 UIT < 54 UIT)30%(mas de 54 UIT)----------------------= IRx-12343==IR mensual (procedimiento general)IR mensual (procedimiento especfico)1. Procedimiento General2. Procedimiento EspecficoImpuesto a la Renta a retener S/. 3,500 x 10 = S/. 35,000Enero y Febrero = S/. 7,000Gratif. S/. 3500 x 2 = S/. 7,000Total = S/. 49,000S/. 49,000

S/. 22,400 Hasta 27 UIT 15% ms de 27 hasta 54 UIT 21%ms de 54 UIT 30%

S/.22,400 x 15% = S/.3,36012 (enero marzo)S/. 250,000S/. 99,900 x 15% S/. 14,985S/. 99,900 x 21% S/. 20,979S/. 72,600 x 30% S/. 21,780S/.272,400 S/. 57,744S/. 280.00Un trabajador labora para una empresa desde hace un ao (2013) y percibe una remuneracin fija mensual de S/. 3,500 mensuales. En el mes de marzo le cancelan S/. 250,000 por concepto de utilidades. Calcular la retencin por el mes de marzo 2015.RETENCIN marzo (S/. 280.00 + S/. 54,384) = S/. 54,664.00 S/. 272,400RTA 5ta: Determinacin de Retenciones (Art. 40 RLIR)S/. 22,400S/. 57,744

S/. 54,384S/. 54,384El presente caso, considerando los porcentajes vigentes al 31 de diciembre de 2014, el clculo del monto a retener era como sigue:1. Procedimiento General2. Procedimiento Especfico60RTA 5ta: Determinacin de Retenciones (Art. 40 RLIR)Remuneracin mensual por meses faltantes del ejercicio, incluyendo mes de la retencin+Gratificaciones y dems conceptos puestos a disposicin del trabajador en meses anteriores (participaciones, reintegros y cualquier suma ordinaria)RB - 7 UITSi solo percibe 5ta el gasto por donaciones se deduce en diciembre con motivo de la regularizacin anualHasta 5 UIT 8% Ms de 5 hasta 20 UIT 14%Mas de 20 hasta 35 UIT 17%Mas de 35 hasta 45 UIT 20%Ms de 54 UIT 30% ---------= IRIR/12(enero marzo)IR/9(abril)IR/8(mayo julio)IR/5(agosto)IR/4(septiembre noviembre)

Diciembre: regularizacin del IR-x/RB - 7 UIT+Monto adicional percibido en el mes por participacin o suma extraordinariaHasta 5 UIT 8% Ms de 5 hasta 20 UIT 14%Mas de 20 hasta 35 UIT 17%Mas de 35 hasta 45 UIT 20%Ms de 54 UIT 30%---------= IRx-12343==IR mensual (procedimiento general)IR mensual (procedimiento especfico)1. Procedimiento General2. Procedimiento EspecficoImpuesto a la Renta a retener S/. 3,500 x 10 = S/. 35,000Enero y Febrero = S/. 7,000Gratif. S/. 3500 x 2 = S/. 7,000Total = S/. 49,000S/. 49,000

S/. 22,050 Hasta 5 UIT 8% Ms de 5 hasta 20 UIT 14%Mas de 20 hasta 35 UIT 17%Mas de 35 hasta 45 UIT 20%Ms de 54 UIT 30%

S/. 19,250 x 8% = S/. 1,540S/. 2,800 x 14% = S/. 392Total IR = S/. 1,93212 (enero marzo)S/. 250,000S/. 19,250 x 8% S/. 1,540S/. 57,750 x 14% S/. 8,085S/. 57,750 x 17% S/. 9,818S/. 57,750 x 20% S/. 11,550S/. 79,550 x 30% S/. 23,865S/.272,050 S/. 54,858S/. 161Total retencin marzo 2015 (S/. 161 + S/. 52,926) = S/. 53,087S/. 272,050Considerando las modificaciones de las tasas vigentes para el periodo 2015, la retencin por el mes de marzo 2015 es como sigue:S/. 22,050S/. 54,858

S/. 52,926S/. 52,9261. Procedimiento General2. Procedimiento Especfico62RENTA DE 3RA CATEGORIA

Gastos deducibles63CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPESON DEDUCIBLES LAS ADQUISICIONES DE BIENES, SERVICIOS Y OTROS?REGLAS GENERALESes causal?es fehaciente?se us Medios de Pago?se adquiri a valor de mercado?es gasto o costo?se ha devengado?SNONo es deducibleNONOSSSSNONONOSSi cumple con reglas generales pasamos a Reglas EspecificasNo es deducibleNo es deducibleSe reduce a Valor de MercadoCosto va depreciacinVer excepciones64Fuente: Libro de Impuesto a la Renta. Dr. Jorge Picn G.CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPEREGLAS ESPECIFICAS: Deducciones LimitadasInteresesGastos de RepresentacinGastos RecreativosDepreciacinVehculos AutomotoresDirectoresIntereses Vinculados (3)0.5% Ing. Brutos y/o lmite de 40 UIT0.5% Ing. Netos y/o lmite de 40 UITEdif.: 5%; Otros: Lmite segn Tabla Indispensable y permanente / Administracin: Lmite Ingresos6% utilidad comercialDonaciones y LiberalidadesRegla General: ProhibidoExc.: 10% Renta Neta Imponible65Fuente: Libro de Impuesto a la Renta. Dr. Jorge Picn G.CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPEViajes y ViticosBV de sujetos RUSViajes: IndispensableViticos: doble gobierno6% factura Reg. Compras200 UITMermas, desmedros yfaltantesRemuneracin Accionistas y parientesRentas que para su perceptor es renta de 2a., 4a. y 5a.Provisiones y CastigosPrdidas y Delito ocasionados por tercerosPremiosMermas: Informe Tcnico Desmedro: Destruccin NotarioFaltante: InventarioProbar trabajoValor de mercadoPago o retencinSistema Financiero: SBS y MEFProvis. Cobranza Dudosa: Motivo Registro y registroCastigo: Previa provisin y causal RegistroProbanza judicial o sustento.No basta denuncia policialConstancia Notarial66Fuente: Libro de Impuesto a la Renta. Dr. Jorge Picn G.CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPEREGLAS ESPECIFICAS: Deducciones CondicionadasGastos en el exteriorProbar relacin fuente peruanaComprobante normas pas ms req. mnLOS GASTOS POR EL ALQUILER DE UN LOCAL ANTE LA INMINENTE CLAUSURA DE OTRO RESULTAN DEDUCIBLES POR EL PRINCIPIO DE CAUSALIDADRTF N 03458-3-2005 (15.06.05)Que tales pronunciamientos evidencian la necesidad que tuvo la recurrente de agenciarse de otro local a fin de asegurar la continuidad de su actividad econmica generadora de renta, por lo que resulta razonable que haya tomado la precaucin de alquilar el mencionado inmuebles (eseotro local), an cuandono sehubiera producido el traslado del negocio, por lo que el gasto efectuado para tal fin cumple con el Principio de Causalidad [].67CONCEPTO DE FUENTE PARA EL PRINCIPIO DE CAUSALIDADRTF N 261-1-2007 (16.01.07)Como fuente productora debe entenderse el capital corporal e incorporal que, teniendo un precio en dinero, es capaz de suministrar una renta a su poseedor, como es el caso de las cosas, muebles e inmuebles, los capitales monetarios, los derechos y las actividades.CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPECAUSALIDADMEDIOS DE PAGOLos medios de pago son:Depsitos en cuentasGirosTransferencia de fondosTarjetas de dbitosTarjetas de crditoCheque con la clusula no negociable, intransferible no a la orden u otra equivalente68BANCARIZACINCPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPEEFECTOS BANCARIZACINLos pagos que se efecten sin utilizar los Medios de Pago no dan DERECHO A DEDUCIR GASTO COSTOS O CREDITOS (Saldos a favor, reintegro, recuperacin anticipada, restitucin de derecho arancelarios).Aunque la operacin sea real o quien reciba el pago cumpla con sus obligaciones fiscales.La deduccin del gasto o crdito se hace en funcin de sus normas. 69CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPEBANCARIZACIN69Informe 108-2009-SUNATLa obligacin de utilizar Medios de Pago establecida en el artculo 3 del TUO de la Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa no debe ser cumplida necesariamente por el sujeto que tenga derecho a aprovechar los efectos tributarios derivados de la transaccin.70INFORMES SUNATCPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPEBANCARIZACINInforme 282-2005-SUNATCuando en virtud de una instruccin del proveedor, se cancele total o parcialmente una obligacin mediante la transferencia del monto respectivo a la cuenta de una tercera persona abierta en una ESF, se cumple con la exigencia legal de utilizar Medios de Pago contenida en el artculo 3 de la Ley.RTF N 11862-2-2009Medios de pago, no necesariamente deben ser emitidos por el mismo adquiriente.71INFORMES SUNATCPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPEBANCARIZACIN