Asignatura: Presupuesto Docente: Ing. Ronal Antonio ...

Asignatura: Presupuesto

Docente: Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs.

Semestre: Quinto

Presupuesto

Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs. 2

GUÍA DE ESTUDIO

CARRERA: Tecnología Superior en Contabilidad

NIVEL: Tecnológico

TIPO DE CARRERA: Tradicional

NOMBRE DE LA ASIGNATURA: Presupuesto

CÓD. ASIGNATURA: CO-S5-PRES

PRE – REQUISITO: Contabilidad Básica

CO – REQUISITO: Ninguno

TOTAL HORAS: 74 horas

Componente docencia: 54

Componente de prácticas de aprendizaje: 20

Componente de aprendizaje autónomo: 11

NIVEL: Quinto

PERIODO ACADÉMICO: Junio 2020 – Noviembre 2020

MODALIDAD: Presencial

DOCENTE RESPONSABLE: Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs.

Presupuesto


ÍNDICE

GUÍA DE ESTUDIO ............................................................................................................... 2

ÍNDICE ................................................................................................................................... 3

PRESENTACIÓN .................................................................................................................. 5

SYLLABUS DE LA ASIGNATURA ........................................................................................ 6

ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA DE ESTUDIOS ...................................... 19

DESARROLLO DE ACTIVIDADES..................................................................................... 21

UNIDAD DIDÁCTICA I .......................................................................................................... 21

Generalidades del presupuesto ............................................................................................ 21

Actividades de Aprendizaje de la unidad didáctica I ............................................................ 21

Actividades de Aprendizaje 1 de la unidad didáctica I ......................................................... 21



Actividades de auto evaluación de la unidad didáctica I ..................................................... 29

Actividad de evaluación de unidad didáctica I ..................................................................... 29

UNIDAD DIDÁCTICA II ......................................................................................................... 30

Metodología a seguir en la confección del presupuesto ...................................................... 30

Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica II ........................................................... 30

Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica II ............................................................ 30

Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica II ............................................................ 32

Actividades de autoevaluación de la unidad didáctica II ..................................................... 40

Actividad de evaluación de la unidad didáctica II ................................................................ 40

UNIDAD DIDÁCTICA III ........................................................................................................ 41

Panificación de las ventas .................................................................................................... 41

Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica III .......................................................... 41

Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica III ........................................................... 41

Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica III ........................................................... 45

Actividades de autoevaluación de la unidad III: Planificación de las Ventas ...................... 47

Actividad de evaluación de la unidad didáctica III ............................................................... 47

UNIDAD DIDÁCTICA IV ....................................................................................................... 48

Planificación de la producción y de los gastos de producción. ........................................... 48

Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica IV .......................................................... 49

Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica IV:.......................................................... 49

Actividades de autoevaluación de la unidad didáctica IV .................................................... 54

Actividad de evaluación de la unidad didáctica IV: .............................................................. 56

Presupuesto


UNIDAD DIDÁCTICA V ........................................................................................................ 56

Presupuesto de tesorería ..................................................................................................... 57

Actividades De Aprendizaje de la unidad didáctica V .......................................................... 57

Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica V ............................................................ 57

Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica V ............................................................ 60

Actividades de auto evaluación de la unidad didáctica V .................................................... 63

Actividad de evaluación de la unidad didáctica V ................................................................ 63

UNIDAD DIDÁCTICA VI ....................................................................................................... 64

Control del presupuesto ........................................................................................................ 64

Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica VI .......................................................... 64

Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica VI........................................................... 64

Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica VI........................................................... 66

Actividades de autoevaluación de la unidad didáctica VI .................................................... 70

Actividad de evaluación de la unidad didáctica VI ............................................................... 71

BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................... 72

Presupuesto


PRESENTACIÓN

La presente Guía Didáctica pretende servir como instrumento de orientación a los

estudiantes de la asignatura de Presupuesto, en la carrera de Tecnología Superior en

Contabilidad, este documento pretende proveer información sobre el seguimiento de

la cátedra antes mencionada, proporcionando las directrices adecuadas para lograr

los objetivos establecidos por los estudiantes desde el inicio del periodo académico.

El presente instrumento académico recoge información significativa de diversos

autores que facilitan la comprensión de esta importante asignatura, está diseñada

como una herramienta facilitadora del proceso de enseñanza aprendizaje, mostrando

así efectividad en los objetivos propuestos para el quinto semestre de en la carrera de

Tecnología Superior en Contabilidad.

Para un mejor manejo de esta guía está distribuida en unidades de estudio, que a

continuación detallamos:

Generalidades del presupuesto empresarial, metodología a seguir en la confección

del presupuesto, planificaciones de las ventas, planificación de la producción y de los

gastos de operación, presupuesto de tesorería y control de presupuesto.

Teniendo en cuenta que la esencia de la asignatura es 70% práctica se distribuirán en

cada una de las unidades ejercicios prácticos que ayuden al sedimento del

conocimiento teórico para ponerlo en la práctica, estas instrucciones serán diseñadas

de tal forma que el estudiante pueda de manera sencilla resolverlos y cumplir con el

propósito de cada una de las unidades de estudio de este documento.

Por ende, este programa de estudio permitirá elaborar estados presupuestarios donde

los estudiantes contribuirán de forma efectiva las proyecciones realizadas en el campo

de los ingresos, egresos, producción y todo lo que conlleve a una acertada toma de

decisiones, mejorando su perfil como profesional y fortaleciendo sus técnicas.

Presupuesto


INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO

ISMAEL PÉREZ PAZMIÑO

SYLLABUS DE LA ASIGNATURA

I. DATOS INFORMATIVOS

CARRERA: Tecnología Superior en Contabilidad

ESTADO DE LA CARRERA: Vigente _X_ No vigente solo para registro de

títulos__

NIVEL: Tecnológico

TIPO DE CARRERA: Tradicional

NOMBRE DE LA ASIGNATURA: Presupuesto

CÓD. ASIGNATURA: CO-S5-PRES

PRE – REQUISITO: Contabilidad Básica

CO – REQUISITO: Ninguno

TOTAL HORAS: 74 horas

Componente docencia: 54

Componente de prácticas de aprendizaje: 20

Componente de aprendizaje autónomo: 11

SEMESTRE: Quinto

PERIODO ACADÉMICO: Junio 2020 - Noviembre 2020

MODALIDAD: Presencial

DOCENTE RESPONSABLE: Ing. Ronal Antonio Benavides Ortega, Mgs.

II. FUNDAMENTACIÓN

Toda sociedad requiere de la contribución de la ciencia para evolucionar, por lo que,

el ambiente empresarial también recurre a ésta, para la mitigar sus problemas y

mejorar sus créditos, es aquí donde se acude a al Presupuesto, ya que se deben

prever los posibles riesgos financieros que lo direccionen a la correcta toma de

decisiones.

La asignatura de Presupuestos de la carrera Tecnología Superior en Contabilidad, se

orienta a conocer sus fundamentos, para la formulación, elaboración, ejecución,

análisis e interpretación de los datos económicos de las empresas, durante la gestión

del proceso administrativo, con la finalidad de afrontar los nuevos retos del mercado.

La naturaleza de esta asignatura teórico-práctico y corresponde al área curricular de

formación básica del plan de la carrera. El profesional en Contabilidad, posee una

actitud de servicio con la sociedad, encontrándose capacitado para responder a las

exigencias del medio, siendo pilar fundamental del Contador Público de manera

responsable y eficiente, orientando su misión al desarrollo y mejoramiento del

quehacer empresarial.

Presupuesto


El desarrollo de la asignatura de Presupuesto por parte del docente, estará apegada

estrictamente en el fin último de la educación, siendo ésta la transformación del

individuo, por tal motivo, no existirá discriminación de ninguna clase en las actividades

académicas, aceptando la diversidad cultural que se presente en el grupo de

estudiantes, mostrándose además, como una asignatura abarcadora, que brinda su

aporte cultural, al saber los principios y orígenes de los conceptos a desarrollar,

logrando con esto cumplir con varios objetivos del Plan Nacional de Desarrollo, que

se encuentran plasmados en la Constitución Política de la República.

Por lo anteriormente señalado, el problema identificado se refiere a ¿cómo proveer

los resultados económicos de la organización empleando mecanismos correctivos

oportunos?, teniendo como objeto de estudio, en el quinto semestre de la carrera de

Tecnología Superior en Contabilidad, los respectivos elementos de un presupuesto,

por lo cual, esta asignatura tiene como objetivo aplicar adecuadamente las técnicas

del presupuesto empresarial como instrumento de control, de gestión, optimización

de recursos y como fundamento de los pronósticos mercantiles, fabriles y financieros

mediante la estructura de un presupuesto para la minimización de los riesgos en las

operaciones de la organización con ética profesional y transparencia en sus funciones.

III. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Caracterizar el presupuesto como parte del proceso de planeación, mediante los

principios presupuestarios para la minimización de los riesgos operacionales

aplicados con ética profesional

Identificar terminologías en la elaboración de presupuestos para el desarrollo

técnico en el área presupuestaria con responsabilidad.

Elaborar los pronósticos de venta y planeación de la producción, mediante los

indicadores económicos financieros, para la medición de los ingresos con ética

profesional.

Elaborar con ética profesional el presupuesto maestro, utilizando el presupuesto de

operación, financiero y ventas, para la realización del último paso de la planeación

empresarial.

Reconocer la importancia del presupuesto público mediante el análisis del

presupuesto de tesorería para la aplicación responsable de sus indicadores.

Aplicar instrumentos de control a través de la elaboración de presupuestos para la

utilización responsable de los recursos utilizados.

IV. CONTENIDOS

Sistema General de conocimientos

Unidad I: Generalidades del Presupuesto Empresarial

Unidad II: Metodología a seguir en la confección del presupuesto

Unidad III: Planificación de las ventas

Unidad IV: Planificación de la producción y de los gastos operaciones.

Unidad V: Presupuesto de tesorería

Presupuesto


Unidad VI: Control del presupuesto

Sistema General de Habilidades

Unidad I: Caracterizar el presupuesto, identificando su importancia.

Unidad II: Identificar la terminología y ejecuta cálculos para la preparación de

presupuestos.

Unidad III: Elaborar la proyección de ingresos y gastos

Unidad IV: Elaborar el presupuesto maestro, utilizando el presupuesto de

operación, financiero y ventas, para la realización del último paso de la

planeación empresarial

Unidad V: Evaluar con transparencia la información contable proyectada,

preparada en base de presupuestos de tesorería para efecto de una toma de

decisiones

Unidad VI: Aplicar controles en la realización de presupuestos que permitan

una eficiente toma de decisiones.

Sistema General de Valores

Unidad I: Caracterización del presupuesto con ética profesional.

Unidad II: Identificación de terminologías presupuestarias con responsabilidad

Unidad III: Elaboración de los pronósticos de ventas con ética profesional

Unidad IV: Elaboración del presupuesto maestro con ética profesional

Unidad V: Aplicación responsable de indicadores en presupuesto de tesorería

Unidad VI: Aplicación responsable de los instrumentos de control.

V. PLAN TEMÁTICO

DESARROLLO DEL PROCESO CON TIEMPO EN HORAS

TEMAS DE LA

ASIGNATURA

C CP S CE T L E THP TI THA

Generalidades del

Presupuesto

Empresarial

2 5 - - 4 1 - 12 3 15

Metodología a seguir

en la confección del

presupuesto 2 5 - - 4 1 - 12 2 14

Planificación de las

ventas 2 5 - - 4 1 - 12 2 14

Planificación de la

producción y de los

gastos operaciones. 2 6 - - 3 1 - 12 2 14

Presupuesto


Presupuesto de

tesorería 2 5 - - 4 1 - 12 1 13

Control del

presupuesto 2 6 3 1 - 12 1 13

EXAMEN FINAL 2 2 - 2

Total de horas 12 32 - - 22 6 2 74 11 85

Leyenda:

C – Conferencias.

S – Seminarios.

CP – Clases prácticas.

CE – Clase encuentro.

T – Taller.

L – Laboratorio.

E - Evaluación.

THP – Total de horas presenciales.

TI – Trabajo independiente.

THA – Total de horas de la asignatura.

VI. SISTEMA DE CONTENIDOS POR UNIDADES DIDÁCTICAS

Unidad I: Generalidades del Presupuesto

Objetivo: Caracterizar el presupuesto como parte del proceso de planeación,

mediante los principios presupuestarios, para la minimización de los riesgos

operacionales.

Presupuesto


Sistema de conocimientos Sistema de habilidades Sistema de Valores

Generalidades del Presupuesto

Etimología y concepto del

presupuesto

Orígenes y evolución del

presupuesto

Objetivos del presupuesto

Requisitos para un buen

presupuesto

Característica del presupuesto

Clasificación del presupuesto.

Analizar los componentes

básicos del presupuesto.

Estructurar el origen del

presupuesto.

Organizar la evolución

del presupuesto.

Definir objetivo de

estudio del enfoque

presupuestario

Evaluar la finalidad del

presupuesto.

Clasificar los elementos

requeridos del

presupuesto.

Segmentar los tipos de

presupuesto.

Caracterización del

presupuesto con ética

profesional.

Unidad II: Metodología a seguir en la confección del presupuesto

Objetivo: Identificar terminologías en la elaboración de presupuestos para el

desarrollo técnico en el área presupuestaria con responsabilidad.


Labor de concientización

Determinación de las

características propias de

cada empresa

Actividades que realizan las

personas encargadas de los

presupuestos

Analizar la labor de

concientización para el

desarrollo efectivo de

presupuestos

Reconocer la actividad de las

empresas para la

caracterización de

presupuestos según su área

Identificar las

responsabilidades de los

trabajadores para el

desarrollo de presupuestos

Identificación de

terminologías

presupuestarias con

responsabilidad

Presupuesto



Comité de presupuestos

Manual de procedimientos

Áreas del conocimiento

usadas para preparar el

presupuesto

Reconocer los organismos

presupuestarios para el

conocimiento de leyes y

normas en su elaboración.

Aplicar de forma eficiente un

manual de procedimientos

presupuestarios para el

cumplimiento de objetivos

establecidos

Caracterizar las áreas de

conocimiento presupuestarios

para el desarrollo efectivo de

presupuestos.

Unidad III: Planificación de las ventas

Objetivo: Elaborar los pronósticos de venta y planeación de la producción, mediante

los indicadores económicos financieros, para la medición de los ingresos con ética

profesional.


Marco conceptual

Política y liquidez crediticia

Proceso de elaboración de

presupuesto ventas

Normas internacionales de

Contabilidad y flujos de efectivo

Dominar los conceptos

básicos.

Manejar normativa

crediticia.

Elaborar presupuesto de

ventas.

Aplicar normativa

internacional de

contabilidad

Elaboración de los

pronósticos de ventas

con ética profesional

Presupuesto


Unidad IV: Planificación de la producción y de los gastos operaciones.

Objetivo: Elaborar con ética profesional el presupuesto maestro, utilizando el

presupuesto de operación, financiero y ventas, para la realización del último paso de

la planeación empresarial


Presupuesto maestro

Presupuesto por programa

Presupuesto base cero

Elaborar el presupuesto

maestro.


por programa.


base cero.

Elaboración del

presupuesto maestro

con ética profesional

Unidad V: Presupuesto de tesorería

Objetivo: Reconocer la importancia del presupuesto público mediante el análisis del

presupuesto de tesorería para la aplicación responsable de sus indicadores.


Ley del Presupuesto General de

la República del Ecuador

Ciclo del Presupuesto General

de la República del Ecuador

Presupuesto por programas

Aplicar la normativa vigente

de un presupuesto de la

nación.

Identificar el ciclo del

presupuesto de la nación.

Elaborar presupuesto por

programas

Aplicación responsable

de indicadores en

presupuesto de

tesorería

Unidad VI: Control del presupuesto

Objetivo: Aplicar instrumentos de control través de la elaboración de presupuestos

para la utilización responsable de los recursos.

Presupuesto



Definición de control

presupuestario

Objetivos de control y

seguimiento

Evaluar la eficacia del control

presupuestario

Detectar las deficiencias en el

control presupuestario

El control presupuestario

mediante el análisis de las

desviaciones

Caracterizar al control

presupuestario para el desarrollo

de proyecciones.

Definir objetivos empresariales

para la elaboración de

presupuestos

Aplicar métodos de evaluación

presupuestarios para la

generación de políticas de

control

Analizar las debilidades de un

presupuesto para la generación

de estrategias de control

Elaborar análisis de las

desviaciones para el control

efectivo presupuestario

Aplicación responsable

de los instrumentos de

control.

VII. ORIENTACIONES METODOLÓGICAS Y DE ORGANIZACIÓN DE LA

ASIGNATURA.

Esta asignatura será desarrollada con el apoyo de la aplicación del método

problémico, el cual permitirá al docente utilizar o ejecutar tareas que conduzca al

estudiante a la búsqueda de vías de solución, favoreciendo a la adquisición del

conocimiento nuevo, así como métodos de acción; esto ocasionará en el estudiante

aprendizajes significativos, pues el estudiante podrá construir su propio conocimiento

partiendo de otros ya adquiridos.

La asignatura de Presupuesto será desarrollada durante el quinto semestre de la

carrera de Tecnología Superior en Contabilidad abarcando cuatro horas semanales,

en cada sesión de clase se hará visible el tema y el objetivo planteado, con el fin de

desarrollar las respectivas habilidades en los estudiantes, quienes podrán revisar con

anticipación los temas propuestos para cada una de las unidades, con las que se

podrá establecer un intercambio de ideas al inicio de la nueva clase.

Para evidenciar el desarrollo de las clases impartidas en el aula, el estudiante

documentará todas las actividades de aprendizaje plasmándolas en un portafolio y

diarios de campo, lo mismo hará con los respectivos talleres (trabajo en equipo)

realizados en clase, los cuales tendrán una puntuación que contribuirá con la nota

total de la asignatura, proceso que repetirá con las tareas extra clase.

Presupuesto


Como material de apoyo se hará llegar al estudiante por medios electrónicos, el

respectivo syllabus de asignatura, así como los contenidos de todos los temas. Los

trabajos extra clase serán recibidos a través de la plataforma Amauta, para lo cual el

docente deberá subir al sistema la nueva tarea con sus respectivas orientaciones, con

fecha de apertura y fecha máxima de entrega.

Los estudiantes tendrán una participación activa en los diferentes foros que se subirán

en la plataforma virtual Amauta de un tema determinado, el que tendrá una puntuación

respectiva. Con respecto al desarrollo de los temas, es su primera sesión, se aplicará

la conferencia para el desarrollo de conceptos básicos, luego se apoyará en las clases

prácticas, para la aplicación del conocimiento, también se ejecutaran talleres en la

parte final de cada unidad para fortalecer los conocimientos adquiridos mediante

ejercicios de aplicación.

La puntualidad a las sesiones de clases es de vital importancia, es por ello que se

pasará lista al inicio y al final de cada sesión, además, se evaluará cada una de las

unidades académicas desarrolladas con el fin de verificar la asimilación de los

contenidos propuestos.

VIII. RECURSOS DIDÁCTICOS

Básicos: marcadores, borrador, pizarra de tiza líquida.

Audiovisuales: Computador, retroproyector.

Técnicos: Documentos de apoyo, Separatas, texto básico, libros digitales.

IX. SISTEMA DE EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA

El sistema de evaluación será sistemático, participativo y permanente con el objetivo

de adquirir las habilidades y destrezas cognitivas e investigativas que garanticen la

calidad e integridad de la formación profesional y la valoración integral de los

aprendizajes.

Para la respectiva evaluación se valorará la gestión de aprendizaje propuestos por el

docente y con la interacción directa y colaborativa de los estudiantes, la gestión de la

práctica y experimentación de los estudiantes, y la gestión de aprendizaje que los

estudiantes propondrán mediante la investigación que se verá evidenciado en el

trabajo autónomo.

Se tomó como referencia el Reglamento del Sistema Interno de Evaluación Estudiantil

para proceder a evaluar la asignatura de Presupuesto, de esta manera se toma como

criterio de evaluación la valoración de conocimientos adquiridos y destrezas

evidenciadas dentro del aula de clases en cada una de las evaluaciones aplicadas a

los estudiantes, demostrando por medio de éstas que está apto para el

desenvolvimiento profesional.

Presupuesto


Por ello desde el primer día de clases, se presentará las unidades didácticas y los

criterios de evaluación del proyecto final, evidenciado en el silabo y plan calendario

entregado a los estudiantes. Además se determinará el objeto de estudio, que en este

caso son los elementos de un presupuesto y cada uno de los puntos que ésta conlleva

para su aprobación.

Se explica a los estudiantes que el semestre se compone de dos parciales con una

duración de diez semanas de clases cada una, en cada parcial se evaluará sobre

cinco puntos las actividades diarias de las clases:

Trabajos autónomos 10,00

Trabajos de investigación 10,00

Debate 10,00

Actuaciones en clases 10,00

Estudio de casos 10,00

Ejercicios prácticos 10,00

Talleres 10,00

Sobre dos puntos un examen de parcial que se tomará en la semana diez y semana

veinte. De esta manera cada parcial tendrá una nota total de siete puntos como

máximo. El examen final estará representado por un proyecto integrador de

asignaturas en donde cuyo tema es la creación de una personería jurídica, y tiene una

valoración de tres puntos. Por consiguiente, el alumno podrá obtener una nota total

de diez puntos como máximo.

Una vez que el estudiante exponga su proyecto integrador y defienda las preguntas

propuestas por el tribunal, será notificado en ese momento la nota obtenida,

considerando que la nota se registrará individualmente en cada una de las asignaturas

en base a los parámetros establecidos y se procederá a la respectiva firma de

constancia. En caso de los estudiantes que cursen por segunda o tercera ocasión

materias, dentro de las cuales no conste la del proyecto integrador, deberá rendir un

examen final acumulativo, equivalente al 30% del valor del cómputo final de la

asignatura; si el alumno desea voluntariamente realizar el proyecto/actividad de

vinculación, deberá solicitarlo por escrito al inicio del periodo.

En caso de que algún estudiante no se presente a la defensa pública, por causas

debidamente justificadas, podrá solicitar una nueva fecha de sustentación; y, en el

caso de estudiantes que no justificaren debidamente su ausencia en los tiempos

establecidos en la institución, se registrará la nota mínima de 0,01 y deberán

presentarse a examen de recuperación.

Dentro de las equivalencias de notas se clasifican de la siguiente manera:

10,00 a 9,50: Excelente

Presupuesto


9,49 a 8,50: Muy Bueno

8,49 a 8,00: Bueno

7,99 a 7,00: Aprobado

6,99 a menos: Reprobado

Los estudiantes deberán alcanzar un puntaje mínimo de 7,00 puntos para aprobar la

asignatura, siendo de carácter obligatorio la presentación del proyecto integrador.

Si el estudiante no alcanza los 7,00 puntos necesarios para aprobar la asignatura,

deberá presentarse a un examen recuperación. La evaluación de recuperación se

realizará por una sola vez durante cada periodo académico, valorada en un 60% y

será acumulado el 40% de la nota anterior.

Aquellos estudiantes que no podrán presentarse al examen de recuperación son

quienes hubiesen reprobado por faltas del 25% o más en la asignatura impartida, para

presentarse a la recuperación deben obtener de la suma del primer parcial, segundo

parcial y sustentación del proyecto con promedio mínimo 2,50 que corresponde al 40%

y la evaluación tendrá una ponderación de 6 puntos equivalentes al 60%

El proyecto o actividad de vinculación estará enfocada en la creación de una persona

jurídica, donde la asignatura de Presupuestos tendrá que intervenir con aportes

esenciales para su correcto desarrollo, entre ellas: proyecciones de ventas, indicadores

de la rentabilidad del proyecto, presupuestos maestros y todo lo referente a

movimientos presupuestarios.

Los parámetros de evaluación de la presente del proyecto o actividad de vinculación

de la asignatura son los siguientes:

Parámetros Generales:

Dominio del tema 0,50

Redacción, coherencia y desarrollo del proyecto integrador 1,00

TOTAL 1,50

Parámetros específicos:

Aplicación de normativa presupuestaria 0,25

Manejo de procesos y elaboración de un presupuesto 0,25

Dominio de tema y preguntas al estudiante 0,50

Redacción, coherencia y desarrollo del Artículo Científico 0,50

TOTAL 1,50

La nota obtenida en la asignatura se sumará y promediará al resto de asignaturas y

esa será la nota que obtendrá cada estudiante por la presentación del proyecto

integrador.

Presupuesto


El estudiante no conforme con la nota del proyecto integrador podrá solicitar mediante

oficio una recalificación y obtendrá respuesta del mismo en un plazo no mayor a tres

días hábiles.

El docente tendrá un plazo de 48 horas para socializar las calificaciones obtenidas

luego se asentará en las actas finales y se procederá a recoger la firma de los

estudiantes.

Los proyectos presentados serán sometidos a mejoras o corrección si el caso lo

amerita con la finalidad de ser presentadas en la feria de proyectos científicos que el

Instituto Superior Tecnológico Ismael Pérez Pazmiño lanzará cada año.

VIII. RECURSOS DIDÁCTICOS

Básicos: marcadores, borrador, pizarra de tiza líquida.

Audiovisuales: Computador, proyector, laboratorio de computación.

Técnicos: Documentos de apoyo, Separatas, texto básico, guías de observación,

tesis que reposan en biblioteca.

IX. SISTEMA DE EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA

El sistema de evaluación será sistemático y participativo. Se negociará con los

estudiantes los indicadores de la evaluación colectiva, tanto para ellos como para el

profesor, se tomarán los siguientes indicadores:

Asistencia

Puntualidad

Participación en clases

Trabajo en grupo

La evaluación es un proceso continuo y permanente en lo conceptual, procedimental

y actitudinal, de acuerdo al reglamento se aplicarán diferentes tipos de evaluación:

Diagnóstica: establecer el esquema conceptual de partida.

Formativa: durante el proceso, permite efectuar reajustes a la planificación, y

retroalimentar la información.

Final: primera aproximación del diseño de investigación, presentación y

defensa ante los compañeros y el docente.

Cabe destacar que también se aplicará autoevaluación, coevaluación y

heteroevaluación. El sistema de evaluación se desarrollará en dos fases:

1. Evaluación del aprendizaje

a. Inicial

b. Procesual

c. Final

2. Acreditación

a. Presentación de un proyecto por escrito.

Presupuesto


b. Disertación del proyecto

X. BIBLIOGRAFÍA BÁSICA Y COMPLEMENTARIA

Aibar, A. (2017). Finanzas Personales: Planificación, control y gestión. Editorial

Segetec

Burbano, J. (2011). Presupuesto: un enfoque de direccionamiento estratégico,

gestión y control de recursos. Cuarta edición, Ediciones McGraw-Hill

Interamericana S.A.

Heredia, D. (2016). Cómo hacer presupuestos. Editorial Revista Pensamiento

Americano.

Palacios, L. (2016). Dirección Estratégica. Segunda edición. Editorial Ecoe

ediciones.

Paredes, L. (2018). Manual de Presupuesto Público. Editor Gaceta Jurídica

2018.

Rodriguez, J., Del Blanco, A., Angelis, A., Torrejón, L. y Sanz, A., (2015).

Presupuesto por Programas. Editorial Eurosocial.

Sapag, N. y Sapag, R. (2008). Preparación y Evaluación de Proyectos. Quinta

edición. Editorial McGraw-Hill.

Toro, F. (2016). Costos ABC y Presupuestos, Herramientas para la

Productibilidad. Editorial Ecoe Ediciones.

Welsch, A. (2016). Presupuestos, Planificación y Control. Sexta edición. Editorial

Pearson educación de México s.a. de CV

Presupuesto


ORIENTACIONES PARA EL USO DE LA GUÍA DE ESTUDIOS

Para la elaboración de la presente guía didáctica se tomó como texto básico al libro

de Presupuestos: enfoque de gestión, planeación y control de recursos del Sr. Jorge

Burbano Ruíz, tercera edición.

Este instrumento de estudio está elaborado para que el estudiante pueda

desenvolverse de forma más eficiente en la asignatura de manera individual, solo

necesitará esfuerzo y dedicación personal para el cumplimiento de los objetivos

planteados desde el inicio del semestre.

Se sugiere al estudiante que para el desarrollo de las diversas actividades

encontradas en la presente guía didáctica, seguir las indicaciones expuestas para un

efectivo cumplimiento en los objetivos establecidos, donde se podrá partir de la teoría

expuesta en el texto base hacia el desarrollo de la práctica con los ejercicios

planteados, iniciando con la organización del estudiante y la dedicación de un tiempo

moderado para la lectura, el análisis y el entendimiento de la asignatura de

Presupuesto.

El proceso de enseñanza aprendizaje de Presupuesto requiere una planificación

ordenada y sistematizada de cada una de las actividades a desarrollar, además

contará con una bibliografía secundaria que ayudará al estudiante a despejar dudas

sobre temas que no estén en un entendimiento total.

Lea cada uno de los temas de forma detenida y una vez entendida la lectura

comprensiva, resuelva los ejercicios planteados en la presente guía didáctica, esto

permitirá a que el conocimiento se transforme en un conocimiento significativo y de

gran importancia en la formación del estudiante, ayudando en el desarrollo de forma

secuencial en cada uno de las unidades que componen a la asignatura de

Presupuesto. Recuerde que Presupuesto es una asignatura en el 70% práctica lo que

necesitará de toda su concentración para el desarrollo y comprensión de los temas

propuestos.

El estudiante no podrá mantenerse solo con los contenidos del presente documento,

también aportará con trabajos de investigación donde se le permitirá fortalecer

conocimientos para la solución de problemas relacionadas a las diferentes temáticas

de presupuesto.

Antes de empezar con su estudio, se debe considerar lo siguiente:

1. La guía didáctica es un instrumento con alineaciones pedagógicas para el

estudiante, donde se incluirá toda la información necesaria para el correcto y

provechoso desempeño que este dentro de las actividades académicas de

aprendizaje independiente de la asignatura de presupuesto.

Presupuesto


2. El presente documento estará asesorado por un docente en la asignatura de

presupuesto en el presente semestre además del autor de la guía didáctica,

quien será la persona de despejar aquellas inquietudes que en el transcurso de

las unidades sean presentadas, intentando demostrar un mayor entendimiento

y dominio en la cátedra de presupuesto.

3. Se debe poseer actitud positiva, mostrando motivación e interés en las

actividades a realizar donde a través de las mismas se les permitirá el

cumplimiento de los objetivos propuestos en la asignatura, ya que por medio

de la perseverancia alcanzarán la meta establecida en el transcurso del estudio

de la asignatura de presupuesto.

A continuación te detallo las imágenes las imágenes relacionadas a cada una de las

actividades:

SUGERENCIA

TALLERES

REFLEXIÓN

TAREAS

APUNTE CLAVE

FORO

RESUMEN

EVALUACIÓN

Te deseo lo mejor en este nuevo periodo académico

Presupuesto


DESARROLLO DE ACTIVIDADES

UNIDAD DIDÁCTICA I

Generalidades del presupuesto

Introducción: En esta unidad revisaremos las generalidades del presupuesto así

como su etimología, orígenes y todas aquellas características esenciales que han

permitido una evolución con el pasar del tiempo y que hoy en día a través de una

organización adecuada ha permitido clasificarse en relación a la directriz en done se

ve inmersa su aplicación.

Objetivo: Caracterizar el presupuesto como parte del proceso de planeación,

mediante los principios presupuestarios para la minimización de los riesgos

operacionales aplicados con ética profesional

Organizador gráfico de la unidad I

Actividades de Aprendizaje de la unidad didáctica I

Actividades de Aprendizaje 1 de la unidad didáctica I


El presupuesto es una herramienta muy importante que facilita de forma cuantitativa

información aproximada para una correcta toma de decisiones, tomando un punto de

referencia para controlar y coordinar los resultados, partiendo de una buena

UNIDAD I

Etimología y concepto del presupuesto

Orígenes y evolución del presupuesto

Objetivos del presupuesto

Requsitos para un buen presupuesto

Características del presupuesto

Clsificación del presupuesto


Presupuesto


planificación para el alcance de los objetivos propuestos y permitiendo la optimización

de recursos en la institución donde se la aplica.

Etimología y concepto de presupuesto

Desde el punto de vista técnico, la palabra se deriva del francés antiguo bougette o

bolsa. Dicha acepción intento perfeccionarse posteriormente en el idioma inglés con

el término budget, de uso común y que se traduce en nuestro idioma como

presupuesto

El presupuesto es la estimación programada, de manera sistemática, de las

condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un

periodo determinado. Burbano (2011).

PRESUPUESTO = Planificación + Control + Coordinación

Planificación: establecimiento de objetivos y la determinación de los procesos de

acción a seguir.

Control: procedimiento que asegura a la dirección que el desempeño de las

actividades actuales concuerda con las políticas, los planes y las normas previamente

elaborados.

Coordinación: efecto que sobreviene cuando se realizan las funciones de

planificación y control.


REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO

Los requisitos básicos para poner en vigencia un plan presupuestal en un negocio

representan las orientaciones, las actividades y los enfoques de la dirección superior.

En esencia constituyen condiciones necesarias para una adecuada aplicación de un

Investigue 5 definiciones de presupuesto de autores

diferentes y emita su criterio profesional.

Realice un organizador gráfico del presupuesto y su historia

De la investigación realizada seleccione la definición con la

cual usted tiene mayor acogida, escriba el link y mencione

la importancia del presupuesto en las empresas

Presupuesto


programa de presupuestos. La mayoría de tratadistas de esta materia señalan como

requisitos básicos para operar un programa de presupuestos los siguientes:

PARTICIPANTES EN LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO

Si bien el tamaño de la organización tiene una gran influencia en el número de

personas involucradas en el proceso de preparación del presupuesto de una empresa,

se considera que una de las ventajas de su aplicación es que constituye un medio

para que todo el equipo de la administración participe en el planeamiento cuidadoso

de sus actividades durante el periodo presupuestario.

Características del presupuesto

Con la finalidad de establecer la relación que existe entre el presupuesto y los costos

estándar es necesario definir y analizar las características esenciales de los costos

estándar según se aplican a un sistema de contabilidad.

PRESUPUESTO COSTO ESTANDAR

Indica lo que la compañía espera realizar Indican lo que la compañía debe realizar.

Incluye estimaciones relacionadas con todos

los aspectos de la compañía, tales como

activos, pasivos, capital, ingresos y gastos.

Indican estimaciones relacionadas

únicamente con el costo de los bienes y

servicios a ser producidos.

En esencia se compila en bases de

agregación por áreas de responsabilidad

En esencia se compilan en bases unitarias

por productos o unidades de servicios.

Las cifras del presupuesto no se incorporan

al sistema de contabilidad.

Tanto los costos estándar como las

variaciones en ellos constituyen parte

integrante del sistema de contabilidad.

El presupuesto actúa como guía que

mantiene a la empresa en un curso

establecido.

Los costos estándar no revelan lo que se

espera de los costos, sino, más bien, lo que

los costos deben ser si se logran ciertos

objetivos.

El presupuesto y los costos estándar son métodos que tienden a predeterminar los gastos

del siguiente período.

Tanto el presupuesto como los costos estándar persiguen un mismo objetivo: un mejor

control administrativo.

Responsabilidad de la Dirección

OrganizaciónSistema de

ContabilidadComunicació

n Metas Reales

Información y Revisiones Oportunas

FlexibilidadVigilancia Contínua

Eficiencia en las

Operaciones

Presupuesto



Clasificación de los presupuesto

Los presupuestos pueden clasificarse dependiendo de la necesidad o requerimiento

de la entidad, en otras palabras desde diferentes directrices, que contribuyen en el

desorrollo de un ente.

Entre las más frecuentes encontramos las siguientes:

Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad en la que no se quiere o no

se puede reajustar el costo inicialmente acordado. Una vez alcanzado éste, no se

permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se

efectúa un control anticipado, sin considerar el comportamiento económico, cultural,

SEGÚN LA FLEXIBILIDAD

- Rígidos, estáticos, fijos o asignados

SEGÚN EL PERIODO QUE CUBREN

- A corto plazo - A largo plazo

SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN DE LA EMPRESA

- De operación o económico

- Financieros (Tesorería y capital)

SEGÚN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN

- Público - Privado - Tercer Sector

Investigue 10 características del presupuesto con autores

diferentes

Elabore un organizador gráfico con las características del

presupuesto

Presupuesto


político, demográfico, o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de

control anticipado dio origine al presupuesto que tradicionalmente utiliza el sector

público.

Flexibles o variables

Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes niveles de actividad

y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran

los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o

comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los

costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

A Corto plazo

Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de operaciones de

un año.

A largo plazo

En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las grandes

empresas. En el caso de los planes del gobierno el horizonte de planeamiento consulta

el periodo presidencial establecido por normas constitucionales en cada país.

Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones

económicas, como generación de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la

inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro,

fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o, como

ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales. Las

grandes empresas adoptan presupuestos de este tipo cuando emprenden proyectos

de inversión en actualización tecnológica, ampliación de la capacidad instalada,

integración de intereses accionarios y expansión de los mercados. También se recurre

a estos planes cuando de manera ocasional tratan de planificar todas sus actividades,

bajo la modalidad conocida como “uno-cuatro”, es decir, en el cual se detalla con

amplitud el primer año y se presentan datos generales para los años restantes.

De operación o económicos

Incluyen la presupuestación de todas las actividades para el periodo siguiente al cual

se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y

ganancias proyectadas. Entre éstos podrían incluirse:

Ventas – Ingresos operacionales

Producción

Compras

Uso de materiales

Mano de obra

Gastos operacionales *Ventas – Mercadeo

*Administrativos

Presupuesto


Financieros

Incluyen el cálculo y/o rubros que inciden fundamentalmente en el balance.

Conviene en este caso destacar el de caja o tesorería y el de capital, también conocido

como de erogaciones capitalizables.

• Presupuesto de tesorería

Se formula con las estimaciones de fondos disponibles en caja, bancos y valores de

fácil realización. También se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque

consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos (ventas al

contado, recuperación de cartera, ingresos financieros, redención de inversiones

temporales o dividendos reconocidos por la intervención del capital social de otras

empresas) o con la salida de fondos líquidos ocasionada por la congelación de

deudas, amortización de créditos o proveedores o pago de nómina, impuestos o

dividendos. Se formula por periodos cortos: meses o trimestres. Es importante porque

mediante él se programan las necesidades de fondos líquidos de la empresa. Cuando

las disponibilidades monetarias no cubran las exigencias de desembolsos previstos,

la gerencia acudirá a créditos o a liquidar activos. En caso contrario, será conveniente

evaluar la destinación externa de los recursos sobrantes y evitar su ociosidad.

• Presupuesto de erogaciones capitalizables

Controla las diferentes inversiones en activos fijos. Contendrá el importe de las

inversiones en adquisición de terrenos, construcción o ampliación de edificios y

compra de maquinaria y equipos. Sirve para evaluar alternativas de inversión posibles

y conocer el monto de los fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo.

Terminadas las obras será necesario comparar las estimaciones con sus valores

reales. Las tendencias inflacionarias deberán incorporarse en los pronósticos de este

tipo de inversiones. Además, se recomienda ser cuidadoso al estimar los costos, tener

en cuenta que no es viable aplicar un índice universal de incremento de precios a todo

tipo de activos fijos y, por tanto, es necesario incorporar coeficientes de inflación

específicos atribuibles a la inversión de terrenos, construcciones y bienes

tecnológicos.

Presupuestos del sector público

Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos que requieren los gastos

de funcionamiento, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y

las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos presupuestales se contemplan

variables como la remuneración de los funcionarios que laboran en instituciones del

gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales, la inversión en

proyectos de apoyo a la iniciativa privada (puentes, termoeléctricas, sistema portuario,

centros de acopio, vías de comunicación, etc.), la realización de obras de interés social

(centros de salud, escuelas) y la amortización de compromisos ante la banca

internacional. Este presupuesto de gastos debe ser equivalente al presupuesto de

ingresos y debe cumplir las formalidades establecidas en la ley para su aprobación,

ejecución y control.

Presupuesto


Presupuestos del sector privado

Los utilizan las empresas privadas como base de planificación de las actividades

organizacionales.

Presupuestos del tercer sector

Una organización del tercer sector es una asociación u organización sin ánimo de

lucro constituida para prestar un servicio que mejora o mantiene la calidad de vida de

la sociedad; está conformada por un grupo de personas que aportan trabajo voluntario

para liderar y orientar la entidad; no busca el lucro personal de ninguno de sus

miembros, socios o fundadores y tiene un carácter no gubernamental. Durante las

últimas décadas, el sector solidario, que también recibe el nombre de entidades sin

ánimo de lucro, han crecido al punto que emplea más personas que el mismo sector

público y ha sido reconocido como el tercer sector. Por este motivo, se ha requerido

estructurar estas organizaciones de acuerdo con los principios de las ciencias

económicas, administrativas, contables, financieras y fiscales, para poder cumplir con

los objetivos propuestos de manera acorde con las necesidades y requerimientos de

la sociedad.

Estas organizaciones han venido asumiendo responsabilidades y desarrollando una

importante labor como legado del sector público y de la misma sociedad y, por tanto,

padecen las mismas limitaciones de disponibilidad de recursos que afectan a los otros

sectores. Las necesidades de la sociedad crecer y los recurso requeridos para

satisfacerlas son cada vez más escasos, de manera que las organizaciones del sector

privado se ven compelidas a adquirir mayor conciencia social y las entidades del tercer

sector se ha visto presionadas a operar con criterios de empresa privada para lograr

buenos resultados que les generen recursos y así seguir cumpliendo los objetivos

propuestos de forma eficiente, eficaz y efectiva. Como elemento o factores a tener en

cuenta al apreciar el presupuesto para las entidades del tercer sector, se destacan los

siguientes:

Planeación a corto, mediano y largo plazo.

Planeación por planes, programas y proyectos.

Presupuesto de ingresos y localización de fondos.

Presupuesto de gastos operacionales.

Presupuesto de inversión de los excedentes.

Control, monitoreo, seguimiento y acompañamiento con indicadores de gestión

(financieros y no financieros) de la eficiencia, eficacia y efectividad.

Adaptabilidad y flexibilidad presupuestal.

Integración y participación en la elaboración del presupuesto.

Estructura organizacional acorde con los planes y proyectos a desarrollar.

Práctica contable financiera para entidades sin ánimo de lucro.

Requisitos y controles fiscales a este tipo de organizaciones

Presupuesto


¿Cómo influyen los presupuestos en su perfil profesional?

Con perseverancia y fe se alcanzan los objetivos

Vamos que sí se puede...

El presupuesto es una herramienta muy valiosa para la empresa; en ella se planea integralmente todo lo referente a las operaciones que se llevan durante un periodo determinado. Su finalidad es auxiliar a la administración en el cumplimiento de los objetivos que se han propuesto los directivos permite tener un control de los ingresos y gastos permitiendo de esta manera, estimar de manera aproximada el estado financiero de la entidad y poder acometer inversiones futuras iniciadas desde la planificación y control hasta una correcta coordinación.

Verificar la información revisada con presupuesto que

se encuentran en nuestro entorno, relacionando cada

una de las que conozcan con las diferentes

clasificaciones analizadas en el presente capitulo.

Elabore un organizador gráfico acerca de la clasificación

del presupuesto

Realice un ensayo de 250 palabras en relación a la

clasificación del presupuesto

Presupuesto


Actividades de auto evaluación de la unidad didáctica I

Formule sus comentarios acerca de los enunciados siguientes:

- ¡Sin planes ni presupuestos las organizaciones tienen problemas para practicar el

control!

- ¡Los presupuestos constituyen un soporte fundamental para valorar las

realizaciones gerenciales!

- ¡Sin presupuestos, las decisiones gerenciales son subjetivas!

¿Qué significa la palabra presupuesto?

¿Qué diferencia existe entre los presupuestos de las entidades públicas y los de

las empresas privadas?

Mencione y analice dos razones que justifiquen el presupuesto empresarial.

¿Qué relación existe entre planeación y presupuesto? Si no la hay, susténtelo.

Establezca factores comunes en la presupuestación de las empresas privadas y

las públicas.

¿Qué función desempeña el presupuesto en la administración?

Realice una conceptualización de cada una de las clasificaciones del

presupuesto.

Según los conceptos revisados emita una fundamentación de la importancia

del presupuesto en una entidad.

Actividad de evaluación de unidad didáctica I

Esté atento a la plataforma Amauta pronto se subirá la

información para la evaluación de la actividad I

Presupuesto


UNIDAD DIDÁCTICA II

Metodología a seguir en la confección del presupuesto

Introducción: Durante el desarrollo de esta unidad, aprenderemos a identificar

terminologías presupuestarias, así como los procedimientos para la elaboración de un

presupuesto, donde permitirá al alumno desarrollar nuevas técnicas durante su

aprendizaje.

Objetivo de la unidad didáctica II: Identificar terminologías en la elaboración de

presupuestos para el desarrollo técnico en el área presupuestaria con responsabilidad

Organizador gráfico de la unidad II

Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica II

Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica II


Se adelanta a los niveles administrativos y operativos

Administrativos: necesita persuadir a los cuadros gerenciales sobre las ventajas de

la adopción de un sistema presupuestal para definir el horizonte comercial y financiero

de las empresas, facilitar el control y responder a las condiciones cambiantes del

medio

UNIDAD II


Determinación de las características propias de

cada empresa

Actividades que realizan las personas encargadas

de los presupuestos


Manual de procedimientos

Áreas del conocimiento usadas para preparar el

presupuesto

Metodología a seguir en la confección del presupuesto

Presupuesto


Operativos: la concientización es crucial porque en ella recae la ejecución de lo que

la dirección se propone en materia fabril y comercial.

Determinación de características propias de la empresa

Según la tipología de las empresas existen una gama de entidades que responden de

acuerdo a su actividad en la cual se ve inmersa. Las variables que se presentan a

continuación son de mucha importancia para su dimensión en campo cuantitativo y

monetario


Para prevenir conflictos

organizacionales en la ejecución

presupuestal es indispensable que

los objetivos trazados por la dirección sean

cuantificables, claros y alcanzables

Quienes planean deben proponer un

conjunto de alternativas, estudiarlas y

seleccionar las más favorables, evaluar sus efectos sobre el valor de la empresa en el mercado y el

grado de aceptación por parte de quienes

ejecutarán los planes

Los planes no deben superar el potencial

productivo, comercial y

financiero de las empresas y tampoco

trascender las habilidades de

quienes los desarrollan

La planeación y los presupuestos no

pueden ser inflexibles, no

pueden convertirse en camisas de fuerza

que ahoguen la iniciativa de sus

ejecutores ni presentar márgenes

de maniobra o de error excesivos que

propicien la ambigüedad

Es importante considerar:

Presupuesto


¿De las características empresariales investigadas, cuáles le llamaron

la atención y por qué?

Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica II


Para asegurar la elaboración del presupuesto en el tiempo establecido y garantizar la

intervención de los diferentes niveles organizacionales en la labor presupuestal, deben

definirse las actividades por asignar a los participantes en dicha labor, así como

SITUACIÓN FINANCIERA

El estado financiero de las empresas con respecto al endeudamiento, la liquidez, la

valorización de las propiedades y los índices de la lucratividad, repercuten sobre las

posibilidades de captar capitales, conseguir créditos o gestionar la concesión de plazos por parte de los proveedores de bienes o

servicios

EFICIENCIA Y PRODUCTIVIDAD

La eficiencia comprende las acciones puestas en práctica para minimizar el tiempo invertido entre la adquisición de insumos y la comercialización de productos, en tanto que

la productividad se expresa como la producción por hora – hombre u hora –

máquina

ACTUALIZACIÓN TECNOLÓGICA

En virtud de la influencia ejercida por el desarrollo tecnológico industrial sobre los

costos, la intensidad del reproceso y la calidad de los productos

POLÍTICAS GERENCIALES

En el financiamiento, el camino seleccionado para respaldar la operación

normal o la expansión de actividades gravitará en el presupuesto (amortización ,

inventarios, flujos monetarios, etc.

Características empresariales

Investigue mínimo con 2 autores sobre la labor de

concientización y encuentre 5 semejanzas y 5 diferencias en

sus definiciones.

Realice un ensayo de 250 palabras acerca de la labor de

concientización

Investigue y realice un organizador gráfico acerca de las

características empresariales.

Presupuesto


precisar normas aplicables al flujo de información, la secuencia a seguir y la

coordinación. La organización del trabajo, como se señala a continuación, interpreta

el tamaño de las operaciones empresariales.

En las empresas pequeñas y medianas

Cuando las operaciones empresariales no son complejas y son de tamaño

reducido, el trabajo presupuestal es responsabilidad de un departamento de

contabilidad, en cuyo caso la jefatura asume las funciones siguientes:

Sostener reuniones con la dirección general y con las jefaturas de cada

departamento con el fin de conocer sus apreciaciones respecto al sistema y las

políticas de la organización.

Revisar el sistema de contabilidad de costos, fijar criterios en torno a la

intervención de los diferentes departamentos y diseñar los métodos y formatos

que se aplicarán en la fase de control.

Difundir la técnica de la presupuestación en los niveles operativo y

administrativo, y capacitar en el adecuado diligenciamiento de la información

de las cédulas presupuestarias, como campos que ameritan la preparación del

manual de presupuestos.

Preparar informes a la dirección sobre las tendencias de ventas y costos, los

niveles de inventarios, la situación de tesorería y el análisis pormenorizado de

los estados financieros que desempeñan un papel protagónico en los

pronósticos.

Presentar informes periódicos que permitan cotejar los resultados previstos y

los reales, analizar las desviaciones y sus causas y sugerir los correctivos

pertinentes.

En empresas grandes

Si la empresa tiene una estructura organizacional compleja y maneja operaciones

comerciales de grandes proporciones nacional y/o internacionalmente y posee

capacidad económica, se sugiere la constitución de un comité de presupuestos que

asuma las siguientes funciones:

Recibir los presupuestos parciales de cada departamento presentados por el

director de presupuesto, analizarlos y plantear las observaciones necesarias.

Aprobar el presupuesto general de la empresa.

Considerar y aprobar los cambios al presupuesto general apenas se inicien las

operaciones que los generaron.

Recibir y estudiar los informes sobre los presupuestos previstos y ejecutados.

En estas empresas el liderazgo del quehacer presupuestal recae en un director

de presupuestos, a quien se responsabiliza de:

Preparar el manual de presupuestos con claras instrucciones sobre

cómo elaborarlos.

Recopilar la información sobre las diferentes gerencias, divisiones o

departamentos, analizarla o someterla a consideración del comité.

Presupuesto


Informar oportunamente a cada nivel organizacional sobre los cambios

aprobados por el comité.

Conseguir datos financieros que auspicien el análisis del

comportamiento presupuestal de la empresa en todos los campos.

Recibir los datos estimados de las jefaturas y transcribirlos a los niveles

organizacionales cuyos presupuestos dependen de ellos.

Recopilar los presupuestos funcionales y, con base en la actual

información financiera, preparar estados financieros basados en los

pronósticos departamentales.

Preparar análisis especiales de la ejecución presupuestal, que requieran

la gerencia general, el comité o las jefaturas funcionales.

EVALUACIÓN DEL ENTORNO

Dentro de una institución existen diversas variables, algunas de ellas que pueden ser

controladas y otras que generan ciertos conflictos y riesgos para el ente, denominadas

no controlables, aquí detallaremos algunas:

VARIABLES CONTROLABLES

(Dependen de la administración)

VARIABLES NO CONTROLABLES

(Riesgos para la empresa)

Objetivos Gustos del consumidor

Estrategias competitivas Disposiciones gubernamentales

Políticas gerenciales Inflación y devaluación

Proyectos de Inversión Tasas de interés

Calidad del producto Estabilidad política

Canales de distribución Ingreso per capital del consumidor

Campañas promocionales Acciones de la competencia

Sistema de producción Tendencias demográficas

ETAPAS DE LA PREPARACIÓN DEL PRESUPUESTO

Para la elaboración de un presupuesto se debe considerar las siguientes etapas:

1. Pre iniciación

2. Elaboración del presupuesto

3. Ejecución

4. Control

5. Evaluación

Primera etapa: PRE INICIACIÓN

En esta etapa se califica la gestión gerencial (ventas, costos, márgenes de utilidad,

etc.) a través de los resultados obtenidos en años anteriores. Este diagnóstico

contribuye a sentar los fundamentos del planeamiento, estratégico y táctico, de

manera que exista objetividad al tomar decisiones en los campos siguientes:

Selección de las estrategias competitivas: liderazgo en costos y/o

diferenciación. Su naturaleza está interpretada por los objetivos generales y

específicos designados por la gerencia. Ejemplo:

Presupuesto


OBJETIVOS GENERALES OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Incrementar la cobertura geográfica

de los mercados mediante el aumento

de las zonas de distribución de los

productos

Obtener un rendimiento sobre la

inversión promedio anual del X %

antes de impuestos

Establecer mecanismos que

auspicien la construcción de una

empresa dinámica, pujante y

creciente en sus operaciones

comerciales.

Lograr un grado de integración del X

% en la fabricación del producto y

mediante la creación de una empresa

que atenderá el suministro de los

insumos Z1 y Z2

Selección de las opciones de crecimiento: intensivo, integrado o

diversificado.

Segunda etapa: ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO

En el campo de las ventas, su valor dependerá de las perspectivas de los

volúmenes a comercializar previstos y de los precios.

En el frente productivo se programarán las cantidades a fabricar o ensamblar,

según los estimativos de ventas y las políticas sobre inventarios.

Con base en los programas de producción y en las políticas que regulan los

niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes, se calculan

las compras en términos cuantitativos

Con base en los requerimientos del personal planteados por cada jefatura,

según los criterios de la remuneración y las disposiciones gubernamentales que

gravitan sobre ella, la jefatura de relaciones industriales o de recursos humanos

debe preparar el presupuesto de la nómica en todos los órdenes

administrativos y operativos.

Los proyectos de inversión especiales demandaran un tratamiento especial

relacionado con la cuantificación de recursos.

El presupuesto consolidado se remitirá a la gerencia o presidencia con los

comentarios y las recomendaciones pertinentes.

Tercera Etapa: EJECUCIÓN

Esta etapa es considerada como la puesta en marcha de los planes generados donde

la responsabilidad cae sobre el director de presupuestos para el correspondiente

alcance de los objetivos.

Cuarta Etapa: MONITOREO, SEGUIMIENTO Y ACOMPAÑAMIENTO EN TIEMPO

REAL

Ésta actividad es realizada en tiempo real y entre las más importantes que se realizan

en esta etapa son:

Presupuesto


1. Preparar informes de ejecución parcial y acumulativa que incorporen

comparaciones numéricas y porcentuales de lo real y presupuestado, cuando

al cotejar se aplique a proyectos de inversión, además de aspectos monetarios

deberán incluirse otros como el avance en obras, en tiempo y en compras

expresadas en unidades ya que los contratos suscritos constituyen la base del

control.

2. Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.

3. Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea necesario,

como ocurre, por ejemplo, al presentarse cambios intempestivos de las tasas

de interés o de los coeficientes de devaluación que afectan las proyecciones

de compañías que realizan negocios internacionales.

Quinta Etapa: EVALUACIÓN

Una vez culminados todos los procesos, se emite un informe crítico respectos a los

resultados obtenidos y las variaciones que pudieron generarse durante su trayectoria,

reconociendo los éxitos y realizando las correctivos en las fallas encontradas.

ÁREAS DEL CONOCIMIENTO AL PRESUPUESTAR

EJEMPLO ELABORACÓN DE UN PRESUPUESTO

Caso: Juguetes El Diablito

El 27 de diciembre se reunió el comité de presupuestos de Juguetes El Diablito y

preparó un pronóstico de ventas para 2018 consistente en 80.000 carritos, cada uno

con un precio de venta que usted debe determinar. También se acordó mantener una

existencia de 20.000 carritos.

Áreas del conocimiento empleadas al presupuestar

Economía

Estadísticas

Administración Finanzas

Contabilidad

Presupuesto


El comité calcula que para producir 100.000 carritos se requieren 20.000 metros

cuadrados de lámina a $2.000/m2 y 300 galones de pintura a $4.000 cada uno. Las

tarifas de salarios para la mano de obra directa y fas horas requeridas para producir

100.000 carritos son:

Operarios de máquina: 10.000 horas a $800 c/u $8.000.000

Pintores 5.000 horas a $900 c/u 4.500.000

Total: 15.000 horas $12.500.000

Los costos indirectos de fabricación presupuestados para la producción prevista son

los siguientes:

Depreciación de edificios $2.600.000

Depredación de maquinaria 1.950.000

Sueldo de ingeniero de producción 11.150.000

Seguros e impuestos prediales 1.290.000

Servicios públicos 2.100.000

Costos variables de producción:

Mano de obra indirecta: $920 por hora

Materiales y suministros: $450 por carrito producido

Costos varios: $630 por hora de mano de obra directa

Los gastos operacionales se presupuestaron en $18.000.000

Suponga una tarifa de impuesto sobre la renta del 38,5% sobre la utilidad gravable.

Instrucciones

a. Prepare un estado de costo de producción y ventas presupuestado.

b. Determine el precio de venta por el método que usted escoja si el porcentaje de

utilidad deseado sobre el costo total es del 30%.

c. Elabore un estado de resultados proyectado.

d. Analice el problema.

e. Costo de producción y ventas

Juguetes El Diablito

Estado de costos producción y ventas presupuestados

Periodo: Año 20_ _

Costo de los insumos directos $53.700.000

Lámina: 20.000 m² x $200/m² $40.000.000

Pintura: 300galones x $4.000/galón 1.200.000

Mano de obra 12.500.000

Costos indirectos de fabricación fijos 19.090.000

Depreciación edificio 2.600.000

Depreciación maquinaria 1.950.000

Presupuesto


Remuneración ingeniero producción 11150.000

Seguros e impuestos 1.290.000

Servicios públicos 2.100.000

Costos indirectos de fabricación variables 68.250.000

Mano de obra indirecta: 15.000 horas x $920/hora 13.800.000

Materiales: 100.000 carros x $450/carro 45.000.000

Costo varios: 15.000 horas x $630/hora 9.450.000

Costo de producción 141.040.000

± Variación en inventario productos en proceso

= Costo de producción terminada 141.040.000

± Variación en inventario de productos terminados (¹) 28.208.000

Costo de ventas $112.832.000

20.000 x Costo de producción calculado

Producción prevista

20.000 x $141.040.000 =$28.208.00

100.000

b. Establecimiento del precio de venta (PV)

PV = Costo de producción + Gastos operacionales x Margen de utilidad (1)

Volumen de producción estimado

PV = $141.040.000 + 18.000.000 x 1.30

100.000 carros

PV = $2.068

(1) El margen de utilidad contribuye a determinar el precio de venta, pero deben

tenerse en cuenta otras consideraciones, como el valor del producto percibido por el

consumidor.

c. Estado de pérdidas y ganancias pronosticado

Ventas: 80.000 unidades x $2.068/unidad $165.440.000

Menos: Costos de ventas 112.832.000

Igual: Utilidad bruta 52.608.000

Menos: Gastos operacionales 18.000.000

Igual: Utilidad operacional 34.608.000

Más o menos: Otros ingresos o egresos -

Igual: Utilidad antes de impuestos 34.608.000

Presupuesto


Menos: Impuesto a la renta (38.5%) 13.324.000(2)

Utilidad neta 21.284.000

(2) Se aproxima al múltiplo de mil.

d. Análisis del problema

Instrumento: Punto de equilibrio

Costos y gastos fijos 37.090.000

Costos indirectos de fabricación fijos 19.090.000

Gastos operacionales 18.000.000

Costos y gastos variables 121.950.000

Costo de las materias primas y la mano de obra directa 53.700.000

Costos indirectos de fabricación variables 68.250.000

Costo variable unitario: $121.950.000/100.000 carros = $1.220

Punto de equilibrio = Costos fijos totales__________

Precio venta - Costo variable unitario

37.090.000__

2.068 - 1.220

= 43.738 unidades

El alcance de la posición de equilibrio al 43,7% de la producción y al 54,5% de las

ventas (80.000 unidades) indica la existencia de altos márgenes de absorción (ventas

- costos variables) con los cuales financiar los costos fijos y generar utilidades del

13,6% de las ventas. Al comparar este caso con el anterior se encuentran grandes

diferencias en la calidad de la información disponible para pronosticar o evaluar la

gestión. De ahí que al presupuestar no siempre pueda apoyarse en cédulas

específicas, aunque no debe descartarse si se busca ubicar en el futuro la operación

empresarial.

Realice un organizador gráfico de las etapas del presupuesto

Escriba 3 características acerca del comité empresarial basadas en

empresas grandes, medianas y pequeñas

Presupuesto


¿Por qué es importante seguir una metodología para elaborar un

presupuesto?

Actividades de autoevaluación de la unidad didáctica II

Enliste las áreas del conocimiento a presupuestar

Qué permiten los presupuestos a los directivos de las entidades.

Con sus propias palabras explique las etapas para la elaboración de un

presupuesto

Investigue cinco empresas de la ciudad que trabajen con presupuestos.

Describa la metodología seguida por cada una de las empresas investigadas

para elaborar su presupuesto.

Actividad de evaluación de la unidad didáctica II

En el presupuesto debemos tener en cuenta que, un buen

presupuesto no puede reemplazar una buena administración,

como tampoco se puede corregir los errores de una

administración poco preparada, pero puede lograr un trabajo

gerencial más sistemático, eficaz y gratificador. Los

presupuestos hoy en día se reconocen como un Modelo

Matemático, antes se le consideraba como un posible suceder.

Vale recordar que los presupuestos de gobierno reflejan una

política, en cambio los presupuestos de negocios crean una

política; los presupuestos fijos se estiman las ventas y los costos

utilizando comparación con los resultados reales y el presupuesto

flexible constituyen un programa de costos para diferentes

niveles de actividad de negocio.

No te olvides de estar atento en la plataforma Amauta ya que

se les enviará la actividad de evaluación por éste medio.

Presupuesto


UNIDAD DIDÁCTICA III

Panificación de las ventas

Introducción: Todas las entidades comerciales en relación a sus características

realizan diversas actividades con el objetivo que obtener lucro y ser rentables en el

mercado, ante ello una eficiente planificación permitirá analizar los futuros ingresos y

gastos que se pudieran generar en el ente, las ventas constituyen un rol muy

importante internamente, puesto que son las entradas de dinero que se efectúan

durante un periodo contable. Así mismo, el presupuesto de ventas permite tomar las

decisiones más certeras entorno a las distintas adversidades que pudieran suscitar

Objetivo: 3. Elaborar los pronósticos de venta y planeación de la producción,

mediante los indicadores económicos financieros, para la medición de los ingresos

con ética profesional.

Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica III

Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica III

Política de liquidez y crediticia

Para Benavides (2017) el presupuesto de ventas es considerado como la estimación

de la cantidad o volúmenes de ventas que se pretende estimar hacia un periodo

proyectado en términos cuantitativos, su importancia recae ya que permite controlar

UNIDAD III

Marco conceptual

Política y liquidez crediticia

Proceso de elaboración de presupuesto ventas

Normas internacionales de Contabilidad y flujos de

efectivo

Planificación de ventas

Se realizará un presupuesto de

ventas de forma práctica para un

mayor dominio en su elaboración

Presupuesto


los recursos financieros de la entidad, permitiendo la efectividad en el alcance de los

objetivos propuestos.

Éste término macroeconómico es un conjunto de criterios, lineamientos y directrices

utilizados por las autoridades monetarias para determinar el destino de los Recursos

Financieros dirigidos a los diferentes agentes económicos en forma de créditos,

induciendo el desarrollo de áreas o sectores económicos prioritarios y estratégicos,

mediante el uso de instrumentos y mecanismos como la tasa de Interés, tasa de

acceso al redescuento, encaje legal y algunos otros de carácter normativo

En que consiste la política crediticia y su importancia.

Es el curso general de acción a seguir en situaciones concurrentes, para la toma de

decisiones en el desarrollo normal del manejo del crédito.

Debe establecer un marco de referencia y una directriz para el desarrollo del trabajo,

apoyado en las normas y en los procedimientos.

Su importancia estriba en que ella es una guía o marco que ayuda a que las decisiones

sobre el otorgamiento del crédito contribuyan a obtener los objetivos prefijados por la

empresa en la función del crédito.

Responsabilidad de la política crediticia

La alta gerencia es quien debe establecer la política crediticia, por las siguientes

razones:

La política de crédito está dirigida a apoyar los objetivos generales de la

empresa y solamente la alta gerencia, en colaboración con el gerente de

crédito, puede decidir cuáles deben ser. Una vez fijados, la alta gerencia,

también en colaboración con el gerente de crédito, trazará una política de

Importancia del Presupuesto

Surge como herramienta moderna del planeamiento y

control al reflejar el comportamiento de

indicadores económicos como los enunciados y en

virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos

administrativos contables y financieros de la empresa.

https://www.eco-finanzas.com/diccionario/R/RECURSOS_FINANCIEROS.htm

https://www.eco-finanzas.com/diccionario/R/RECURSOS_FINANCIEROS.htm

https://www.eco-finanzas.com/diccionario/D/DESARROLLO.htm

https://www.eco-finanzas.com/diccionario/I/INTERES.htm

https://www.eco-finanzas.com/diccionario/E/ENCAJE.htm

Presupuesto


administración crediticia, que complemente y apoye estos objetivos de la

empresa.

Cuando la política de crédito proviene de un nivel alto. todos los departamentos

- especialmente el de ventas - se ven obligados a cooperar: una declaración de

política de la alta gerencia evita desde el comienzo los conflictos que a menudo

se presentan entre crédito y ventas. Cuando la política es clara, el

departamento de ventas no se extiende demasiado tratando de abarcar lo

máximo a cualquier riesgo.

Principales características de la política crediticia

¿Qué directriz o política debe transmitir la alta gerencia al gerente de crédito?

Depende de varios factores como necesidades de efectivo, volumen de ventas,

condiciones del mercado, sector empresarial, etc. Pero siempre debe buscar lo que

más beneficie a la empresa.

Otras características inherentes a esta directriz básica son:

Evitar riesgos irrazonables e innecesarios.

Ejercer una vigilancia constante sobre las cuentas por pagar.

Emprender rápidos y eficaces esfuerzos de cobro y reaccionar rápidamente

ante los indicios de peligro, que señalan la posibilidad de la pérdida de una

cuenta.

En general, estos deben ser los principales aspectos, que debe contener:

Tiempo máximo concedido para el pago.

Plazos para el pago

Descuentos

Compra mínima a crédito

Investigación del solicitante

Intereses corrientes y moratorios

Cupo de crédito

Cancelación de cupos.

Traspasos y cambios de razón social.

Este puede ser un ejemplo de una política de crédito:

- Todas las solicitudes de crédito deben analizarse

- Todas las solicitudes de crédito deben ser aprobadas por el gerente de crédito.

- El pago de contado supone un plazo de 10 días para que el comprador revise la

mercancía y las facturas.

- No se despachará mercancía mientras que el comprador no se encuentre a paz y

salvo.

- Los distribuidores (vendedores) deben presentar un informe mensual sobre las

ventas y las cobranzas realizadas.

- No deben concederse créditos a clientes, cuyos documentos estén vencidos.

- Cada año los clientes deben enviar los documentos necesarios para la actualización

de su situación financiera.

Presupuesto


Clases de políticas crediticias

Pueden ser políticas duras o blandas. Otros las llaman estrictas o amplias, también

conservadores o liberales, o restringidas o abiertas.

En el primer caso se trata de créditos que para ser otorgados se exigen requisitos

difíciles y que se otorgan bajo condiciones exigentes. En el segundo caso, se trata de

políticas blandas.

Factores particulares que inciden en la política crediticia

- Circunstancias sociales, políticas y económicas del país. Téngase en cuenta que las

políticas gubernamentales sobre la economía marcan frecuentemente la diferencia

entre una actividad mercantil dinámica y una paralización de los negocios.

- La situación del sector en que se trabaja.

- Las necesidades de flujo de efectivo del acreedor.

- Las políticas crediticias implantadas por la competencia más fuerte del sector.

- Las utilidades de los productos.

De acuerdo con lo anterior, estos son algunos factores, que en concreto, suponen una

política blanda o dura.

Condiciones que permiten una política blanda:

Situación financiera equilibrada

Necesidad de crear una mayor fuente de recursos

Apertura de nuevos mercados o absorción de una mayor porción de éste.

Trabajar con un amplio punto de equilibrio en ventas.

Necesidad de realizar inventarios en demasía o que se compone de productos

de baja rotación o perecederos.

Cuando se trabaja con alta rentabilidad.

Cuando determinados productos tienden a volverse obsoletos.

Cuando es necesario enfrentar una acentuada competencia en precio y plazo.

Condiciones que permiten una política dura.

Situación financiera que impide asumir amplios riesgos crediticios.

Mayor demanda que oferta de los productos y carencia de posibilidades de

ampliar la oferta.

Ser líderes del mercado o tener el monopolio de éste.

Vender productos de escasa rentabilidad, cuyo benéfico depende de la

velocidad de la rotación.

Condiciones macroeconómicas circunstanciales

Producir artículos de elevado costo para clientes específicos.

Estas condiciones en alguna medida, no son excluyentes por cuanto pueden darse,

adoptada una situación, circunstancias de excepción, que condicione n una política

particular diferente para algún producto o para algún cliente a fin de facilitar las ventas.

Presupuesto


Relaciones entre las políticas de crédito y las de cobranzas

También existen políticas de cobranzas, que están encaminadas a lograr una rápida,

segura y económica recuperación de la cartera.

Se entiende por política de cobranza dura aquella que no tolera la mora del cliente

sino durante un lapso (más o menos 60 días). Por el contrario, cuando se tolera la

mora por un lapso más largo, se trata de una política de cobranza blanda.

A una política de crédito dura se debe practicar una política de cobranza blanda y

viceversa. Esto es lógico, pues con una concesión exigente del crédito el riesgo se ha

minimizado, y por consiguiente, la mora en el pago no implica un peligro grave de

perder la deuda.

¿Por qué son importante las políticas crediticias en una entidad?

Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica III

Proceso de elaboración del presupuesto de ventas

Para el proceso de elaboración de un presupuesto de ventas vamos a aplicar el

siguiente método:

Método para proyectar la demanda.

Método estadístico

Método no estadístico

Formula:

Método estadístico - análisis de tendencia.

Para un mayor entendimiento realizaremos el siguiente ejercicio práctico

F(X)= 4+3(3) =13

4+3(4) =16

4+3(5) =19

Cuando x vale: 3, 4, 5

Investigue 10 políticas crediticias de empresas

Realice un organizador gráfico acerca de las políticas crediticias

Elabore un ensayo de 200 palabras acerca de las políticas

crediticias y su importancia.

Presupuesto


Método de mínimos cuadrados

Ejercicio:

Año t Y yt t2

2012 1 500 500 1

2013 2 530 1060 4

2014 3 570 1710 9

2015 4 610 2440 16

2016 5 620 3100 25

2017 6 680 4080 36

SUMAN 21 3510 12.890 91

Análisis de tendencia de los

próximos: 5 años

F(X)=y=a+bt

Fórmula de a

𝑎 = 𝑦 – 𝑏𝑡

Fórmula de b

𝑏 =𝑡𝑦 − 𝑎𝑡

𝑡2

Fórmula de 𝒚

𝑦 =𝑦𝑡

𝑛

Fórmula de 𝒕

𝑡 =𝑡𝑖

𝑛

Año 𝑦 = 𝑎 + 𝑏

2018 𝒚 = 464 + 34,57143(7) = 706

2019 𝒚 = 464 + 34,57143(8) =741

2020 𝒚 = 464 + 34,57143(9) = 775

y = Demanda

a + b = Son constantes.

n = número de datos.

t = Periodo de tiempo.

𝒕 =𝒕

𝒏

𝒕 =21

6

𝒕 = 𝟑, 𝟓

𝒚 =𝒚𝒕

𝒏

𝒚 =3.510

6

𝒚 = 𝟓𝟖𝟓

𝒂 = 𝒚 – 𝒃𝒕

𝑎 = 585 − 3,5𝑏

𝑎 = 585 − 3,5(34,57143)

𝑎 = 585 − 121

𝒂 = 𝟒𝟔𝟒

𝒃 =𝒕𝒚 − 𝒂𝒕

𝒕𝟐

𝑏 =12.890 − 21𝑎

91

Reemplazo a

91𝑏 = 12.890− 21(585 − 3,5𝑏) 91𝑏 = 12.890− 12.285 + 73.5𝑏 91𝑏 − 73,5𝑏 = 605

17,5𝑏 = 605

𝑏 =605

17,5

𝐛 = 𝟑𝟒, 𝟓𝟕𝟏𝟒𝟑

Presupuesto


Tomando como referencia la demanda existe en los años 2015= 550, 2016= 600,

2017= 630, 2018= 680 y 2019= 700, elabore un presupuesto de ventas proyectado a

5 años, en juguetería los angelitos

Actividades de autoevaluación de la unidad III: Planificación de las Ventas

Escriba las fórmula del método estadístico de los mínimos cuadrados

Tomando los siguientes datos en la empresa los terribles realice un

presupuesto de ventas enfocadas a una demanda hasta 10 años:

2013: 1050

2014: 1110

2015: 1200

2016: 1275

2017: 1300

2018: 1350

2019: 1420

Actividad de evaluación de la unidad didáctica III

2021 𝒚 = 464 + 34,57143(10) = 810

2022 𝒚 = 464 + 34,57143(11) = 844

El presupuesto de venta representa una estimación de

ventas, así mismo la importancia del presupuesto el cual

surge como herramienta moderna del planeamiento y control

al reflejar el comportamiento de indicadores económicos.

Se ha utilizado varias fórmulas que permiten llegar

a determinar un pronóstico de ventas de una

determinada empresa. Se ha detallado la cantidad

necesaria que se requiere para los años futuros.

No te olvides de estar atento en la

plataforma Amauta ya que se les

enviará la actividad de evaluación

por éste medio.

Presupuesto


NO OLVIDES QUE SE APROXIMA EL EXÁMEN DEL PRIMER PARCIAL

UNIDAD DIDÁCTICA IV

Planificación de la producción y de los gastos de producción.

Presupuesto


Introducción: Esta unidad nos ayuda elaborar planificaciones proyectadas a periodos

futuros en relación a la producción y los gastos que pudieran intervenir durante su

proceso, tomando en consideración datos históricos que permitan una mayor

aproximación para el cumplimiento de los objetivos trazados por la administración

Objetivo de la unidad didáctica IV: Elaborar el presupuesto maestro, utilizando el

presupuesto de operación, financiero y ventas, para la realización del último paso de

la planeación empresarial.

Organizador gráfico de la unidad didáctica IV

Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica IV

Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica IV:

Desarrollo de contenidos:

UNIDAD IV

Presupuesto maestro

Presupuesto por programa

Presupuesto base cero

Planificación de la producción y de los gastos

de producción

Realice cada una de las actividades

propuestas y si luego de verificar que

las respuestas no fueron las correctas,

vuelva a revisar los contenidos para

consolidar el conocimiento.

Presupuesto


Un presupuesto de producción elaborado para un ejercicio debe responder a las

siguientes preguntas:

¿Qué deberá producirse?

¿Cuándo deberá producirse?

¿Qué cantidad deberá producirse?

¿En qué forma deberá producirse?

El presupuesto de producción se fundamenta en dos puntos básicos:

Las ventas estimadas. Es la estimación o previsión de las

ventas de un producto, bien o servicio durante determinado

periodo futuro, son indicadores de realidades económico

empresariales.

Los inventarios (reales) de productos terminados. Es la

producción de bienes cuya elaboración ha sido completamente

finalizada, pasado los correspondientes controles de calidad y

técnicos vigentes y entregados y puestos a la venta.

CLASIFICACIÓN:

Presupuesto de Volumen de Producción: Es el grado de la

capacidad de productos. Se refiere a las cantidades que deberá

produciré, tomando en consideración el volumen o cantidad que se

espera vender también conocido como nivel de actividad.

Presupuesto de Costo de Producción: Indica cual es el volumen de

costos de las unidades vendidas a producir, proporciona los

elementos que sirven de enlace entre el estado presupuestado de

resultados y los presupuestos de operación y el de caja.

El presupuesto de producción tiene como principal finalidad:

a) Planeamiento de la propia producción.

b) Revisión de la capacidad de producción de la fábrica.

c) Programar las necesidades de materia prima.

d) Programar necesidades de mano de obra.

e) Determinar el costo de producción.

f) Calcular las necesidades de financiamiento.

El presupuesto de producción ofrece las siguientes ventajas:

1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles óptimos:

2. Permite tener inventarios bajos que a través de un

aumento de la rotación, presenta un estado mayor

liquidez en la empresa.

3. La programación de las necesidades de materia prima.

Presupuesto


4. La producción se concentra en los artículos de mayor movimiento.

ÍNDICE DE ROTACIÓN

El índice de rotación de inventarios, son las veces que el inventario

se consume o se renueva durante el periodo contable.

Información en unidades:

Ventas en Unidades

Inventario Promedio en Unidades

Información en Valores:

Costo de Ventas

Inventario Promedio en Valores

EJERCICIO:

Determinar la rotación de inventarios con base en información en valores

y en unidades.

Unidades vendidas 120,000

Costos por unidad 4.50

Inventario inicial 30,000 unidades

Inventario final 50,000 unidades

1. Se establecen inventario promedio y costo de ventas.

Inventario promedio en unidades

Inv. Inicial + Inv. Final = 30,000 + 50,000 = 80,000 = 40,000 Unidades.

2 2 2

Inventario promedio en valores

Inv. Promedio en Unidades * Costo Unitario 40,000 40000

unidades * 4.50 =180,000.00

Costo de venta

Unidades Vendidas * Costo Unitario

120,000 unidades * 4.50 = 540,000.00

2. Se determinan los índices de rotación

Con base en unidades

Presupuesto


Unidades Vendidas = 120,000 unidades = 3 (Índice De Rotación)

Inv. Promedio En Unid. 40,000 unidades

Con base en Valores

Costo de Ventas = Q. 540,000.00 = 3 (Índice De Rotación)

Inv. Promedio en Valores Q. 180,000

PRODUCCION ESTABILIZADA: PET= Vp + If – Ii

En esta producción se divide el volumen de la producción necesaria para atenderlos

ventas presupuestadas se un periodo entre el número de trimestres, bimestres o

meses el cual queremos distribuirlo.

Inventario inicial = 21 500

Inventario final = 25 000

PERIODO VENTAS PRODUCCION

ESTABILIZADA

EFECTOS EN EL

INVENTARIO

INVENTARIO INICIAL ---------- ----------- 21 500

ENE-MAR 16 000 29 625 35 125

ABR-JUN 25 000 29 625 39 750

JUL-SEP 36 000 29 625 33 375

OCT-DIC 38 000 29 625 25 000

TOTAL 115 000 118 500

PET= Vp + If – Ii

PET= 115 000 + 25 000 – 21 500

PET= 118 500

PE= PET / n

PE= 118 500 / 4

PE= 29 625

Efectos en el inventario

1mer trimestre 21 500 + 29 625 – 16 000 = 35 125

2do trimestre 35 125 + 29 125 – 25 000= 39 750

3cer trimestre 25 000 + 29 625 – 36 000 = 33 375

4to trimestre 33 375 + 29 625 – 38 000 = 25 000

En función de las ventas

Presupuesto


PERIODO VENTAS PORCENTAJE

$3 500

PROMEDIO

DE VENTAS

EFECTOS EN EL

INVENTARIO

INV. INICIAL ---------- ----------- 21 500,00

ENE-MAR 16 000 13,91% 16 486,85 21 986,85

ABR-JUN 25 000 21,74% 25 760,90 22 747,75

JUL-SEP 36 000 31,30% 37 095,50 23 843,25

OCT-DIC 38 000 33,05% 39 156,75 25 000

TOTAL 115 000 100% 118 500

La producción en promedio de las ventas

Se multiplica el porcentaje de cada periodo por el presupuesto anual de unidades

EFECTOS DEL INVENTARIO

1mer trimestre 21 500 + 16 486,85 – 16 000 = 21 986,85

2do trimestre 21 986,85 + 25 760,90 – 25 000 = 22 747,75

3cer trimestre 22 747,75 + 37 095,50 – 36 000 = 23 843,25

4to trimestre 23 843,25 + 39 156,75 – 38 000 = 25 000

EJERCICIO:

Determinar la rotación de inventarios con base en información en valores

y en unidades.

Unidades vendidas 145,000

% =𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑒𝑟𝑖𝑜𝑑𝑜

𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑣𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠𝑥100

% =16 000

115 000𝑥100

% = 13,91



% =25 000

115 000𝑥100

% = 21,74



% =36 000

115 000𝑥100

% = 31,30



% =38 000

115 000𝑥100

% = 33,05

Presupuesto


Costos por unidad 5,00

Inventario inicial 40,000 unidades

Inventario final 65,000 unidades

¿Qué factores contribuyen para la elaboración eficiente de una planificación

de producción y gastos

a. ¿A qué preguntas debe responder para la elaboración de un presupuesto de

producción?

b. Escriba la clasificación del presupuesto de producción

c. Escriba 2 ventaja que nos ofrece el presupuesto de producción

d. Escriba la fórmula de la producción estabilizada

Actividades de autoevaluación de la unidad didáctica IV

Caracterice mediante un organizador gráfico al presupuesto de producción

Realice el siguiente presupuesto de producción

P1 P2

Las fórmulas del presupuesto de producción han permitido

identificar las cantidades a producir cada año. Es importante

mencionar que los datos generan aproximaciones que

permiten a los fabricantes obtener información en relación a

la producción para ver si será rentable en los próximos años.

Recuerde que la información que puede mostrar la rotación

de inventarios puede ser en valores o en unidades

Presupuesto


2013 800 1 500

2014 870 1 670

2015 980 1 760

2016 1 060 1 800

2017 1 200 1 250

AÑO t Y1 Yt1 t2 Y2 Yt2

2013 1 800 1 1 500

2014 2 870 4 1 670

2015 3 980 9 1 760

2016 4 1 060 16 1 800

2017 5 1 200 25 1 250

total 15 4 910 55 8 980 28 570

𝑡 =15

5= 3

𝑌 =4 910

5=

𝑌2 =8 980

5=

P1

𝑎 = 𝑌 − 𝑏𝑡

𝑌 = 𝑎 + 𝑏𝑡

𝑌 = 685 + 99(6) =

𝑌 = 685 + 99(7) =

𝑌 = 685 + 99(8) =

P2

𝑎 = 𝑌 − 𝑏𝑡

𝑌 = 𝑎 + 𝑏𝑡

𝑌 = 1 307 + 163(6) =

𝑌 = 1 307 + 163(7) =

𝑌 = 1 307 + 163(8) =

Nivel de inventario de productos terminados

𝑏 =∑ 𝑡𝑦 − 𝑎∑ 𝑡

∑ 𝑡2

𝑏 =∑ 𝑡𝑦 − 𝑎∑ 𝑡

∑ 𝑡2

Presupuesto


PRODUCTO INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL

1 450 550

2 900 1 000

Política sobre inventario de productos terminados

1 12% de ventas del producto

2 18% de ventas del producto

P1

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

DETALLE 2018 2019 2020 TOTAL

Inv. Final 550 550

+ ventas 1 477 4 134

Necesidad total 2 027 4 684

-inv. Inicial -450 -450

Producción 982.48 1 389.88 1 861.64 4 234

P2

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

DETALLE 2018 2019 2020 TOTAL

Inv. Final 1 000 1 000

+ ventas 2 611 7 344

Necesidad total 3 611 8 344

-inv. Inicial -900 -900

Producción 1 796,30 7 444

Actividad de evaluación de la unidad didáctica IV:

UNIDAD DIDÁCTICA V

No te olvides de estar atento en la

plataforma Amauta ya que se les

enviará la actividad de evaluación

por éste medio.

Presupuesto


Presupuesto de tesorería

Introducción: Cuando se habla de un presupuesto de tesorería, éste tiene su enfoque

en el sector público, es por ello que la presente unidad reflejará el movimiento que se

genera en el estado ecuatoriano, dando importancia al conocimiento de la distribución

de los recursos y bajo que organismos se direccionan.

Objetivo V: Reconocer la importancia del presupuesto público mediante el análisis

del presupuesto de tesorería para la aplicación responsable de sus indicadores.

Organizador gráfico de la unidad didáctica V

Actividades De Aprendizaje de la unidad didáctica V

Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica V

Desarrollo de contenidos:

Ley Presupuesto General Del Estado: El Presupuesto del Gobierno Central (PGC) es

la parte del Presupuesto General del Estado (PGE) directamente administrada por el

Gobierno y sus instituciones, a través del Ministerio de Finanzas.

El Presupuesto General del Estado es la valoración de los recursos financieros que

destinados para el territorio ecuatoriano; es decir, aquí están los ingresos (venta de

petróleo, recaudación de impuestos, etc.) pero también están los gastos.

Para un eficiente uso de los ingresos que solventarán los gastos a través del

Presupuesto General del Estado (PGE), el Gobierno se enfoca en las necesidades

más urgentes, teniendo como prioridad los sectores vulnerables y a su vez enfocada

en la igualdad como lo establece el Plan de Desarrollo Toda una Vida.

Existen 5 niveles hacia donde se direccionan y se distribuyen esos recursos, entre

ellos se encuentra:

UNIDAD V

Ley del Presupuesto General de la República

del Ecuador

Ciclo del Presupuesto General de la República

del Ecuador

Presupuesto por programas

Presupuesto de tesorería

Presupuesto


1.- El Gobierno Central

2.- Organismos de control y regulación

1. El Gobierno Central

Presidencia de la

República

Vicepresidencia de la República

Ministerios y Secretarias del Estado

Función Legislativa (Asamblea Nacional)

Función Judicial

(Corte de Justicia)

Consejo Nacional Electoral

Corte Constitucional

2. Organismos de control y regulación

Contraloría

Superintendencia de Bancos y

Compañías

Defensoriía del Pueblo

Instituciones Autónomas y

descentralizadas con personería

Jurídica (Correos del

Ecuador)

Presupuesto


3.- Hay presupuesto de las instituciones de seguridad social

Creadas por ley, como el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

4.- Existe Presupuesto de los Ingresos

Preasignados por ley (Código Orgánico de Organización Territorial – COOTAD), es

decir, que anticipadamente según las necesidades de los municipios, prefecturas,

juntas parroquiales se destina un porcentaje de los recursos del Presupuesto General

del Estado para estos gobiernos locales.

5.- Existen presupuestos de los Fondos creados por ley

Determinada mediante aprobación de la Asamblea Nacional para financiar programas

y / o proyectos prioritarios.

¿QUIÉNES PLANIFICAN?

Antes de reconocer quiénes planifican, debemos entender qué es planificación.

Planificar no es otra cosa que la elaboración de una hoja de ruta donde se detallan

objetivos y metas a mediano, corto y largo plazo, que buscan el desarrollo para el

buen vivir y la reducción de desigualdades. Los planes deben incorporar la respectiva

asignación de recursos.

NORMAS TÉCNICAS DE PRESUPUESTO

Tiene como objetivo regular la administración del componente presupuestario en las

fases de programación; formulación; aprobación; ejecución; evaluación y seguimiento,

y, clausura y liquidación presupuestaria.

MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA

En aplicación del modelo de gestión financiera consignado en los Principios del

Sistema de Administración Financiera, para los propósitos consignados en la

normativa técnica presupuestaria, las instituciones se organizarán en dos niveles: de

dirección y operativo.

PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS

Presupuesto


¿Por qué es importante el presupuesto de tesorería en el país y como

ud cree que podrían ser las mejores para un mejor ingreso estatal?

Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica V

EL PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

El Presupuesto por Programas es un conjunto de técnicas y procedimientos que

sistemáticamente ordenados en forma de programas y proyectos, muestran las tareas

Principios Presupuestarios

Universalidad

Unidad

Programación

Equilibrio y estabilidad

Plurianualidad

eficiencia

Eficacia

Transparencia

Flexibilidad

Legalidad

Investigue tomando como referencia mínimo 3 autores acerca del

presupuesto de tesorería y emita su opinión con un mínimo de 10

líneas

Realice un ensayo de 250 palabras acerca del presupuesto de

tesorería

Elabore un organizador gráfico que permita resaltar los 5 niveles de

direccionamiento de los recursos del estado

Presupuesto


a efectuar, señalando objetivos específicos y sus costos de ejecución, además de

racionalizar el gasto público, mejorando la selección de las actividades

gubernamentales.

Estructura del presupuesto por programa

ELEMENTOS DE UN PROGRAMA

FUNCIÓN

•Se define como la parte del esfuerzo total que se encamina a lograr los propósitos generales de la institución.

PROGRAMA

•Comprende el conjunto de actividades relativamente homogéneas encaminadas a cumplir con los propósitos genéricos expresados en una función, por medio del establecimiento de objetivos y metas a los cuales se asignan recursos humanos, materiales y financieros, administrados por una unidad ejecutora.

SUBPROGRAMA

•Es la desagregación de un programa complejo con el propósito de mostrar la naturaleza diversa de las metas y costos que se expresan en un determinado programa.

ACTIVIDAD

Esta es una división más reducida de cada una de las acciones que se deben llevar a cabo para el logro de los objetivos y metas expresadas en los programas.

Presupuesto


¿Por qué es importante un presupuesto por programa en un ente o

país y qué beneficios presenta en su entorno?

•Recursos•Unidad Ejecutora

•Meta•Objetivo

Es la expresión cualitativa, pero

susceptible de ser cuantificada, de los

fines que se pretenden alcanzar. Los objetivos

deben ser claros, realistas, razonables y

lógicos

Es la expresión cuantitativa del objetivo que se

persigue

Son los insumos, tanto financieros

como materiales y humanos que harán posible la realización

de las actividades que permitan

alcanzar objetivos y metas.

Es la unidad o unidades

responsables de la obtención de los objetivos y metas

fijados en los programas y la

administración de los recursos asignados.

Investigue tomando como referencia mínimo 3 autores acerca del

presupuesto por programa y emita su opinión con un mínimo de

10 líneas

Realice un ensayo de 250 palabras acerca del presupuesto por

programa

Presupuesto


Actividades de auto evaluación de la unidad didáctica V

En forma ordenada detalle la estructura de un presupuesto por programa

Escriba los 5 niveles en relación al direccionamiento de la distribución de los

recursos generados en el presupuesto general del estado.

Qué permiten los departamentos del gobierno central en el territorio

ecuatoriano

En relación a los presupuestos que generan los organismos de control y

regulación

Actividad de evaluación de la unidad didáctica V

El presupuesto por programa ayuda a determinar los costos que

incurren dentro de un proyecto de inversión utilizando

herramientas que proporcionan información y datos lo más

cercanos posible a la realidad, de ahí la importancia de aplicar este

presupuesto. Además, el presupuesto general del estado permite

establecer la distribución de varios presupuestos internamente,

distribuyéndose en departamentos y tomando como referencia un

enfoque en los sectores más vulnerables con los principios de

equidad como lo establece el plan de desarrollo Toda una Vida

Para cada actividad dentro del estado se debe ajustar a un presupuesto

establecido, caso contrario en el siguiente año se deberá reajustar el

presupuesto estatal considerando las diversas entradas que el estado pudiera

generar.

Esté pendiente en la plataforma Amauta de

la actividad de evaluación de la unidad V,

que pronto será subida para que usted la

realice

Presupuesto


UNIDAD DIDÁCTICA VI

Control del presupuesto

Introducción: Las actividades de control, permiten a las diferentes actividades que

se realizan en las distintas entidades a tener una mayor organización permitiendo

general el alcance de los objetivos establecidos. La presente unidad permitirá al

estudiante reconocer la importancia de los procesos realizados ante la variedad de

proyecciones que tiene una institución, dando el cumplimiento de sus metas

propuestas y el uso eficiente de sus recursos.

Objetivo: VI Aplicar instrumentos de control a través de la elaboración de

presupuestos para la utilización responsable de los recursos utilizados.

Organizador gráfico de la unidad didáctica VI

Actividades de aprendizaje de la unidad didáctica VI

Actividad de aprendizaje 1 de la unidad didáctica VI

Definición de control presupuestario

Como teníamos entendido el presupuesto es una herramienta que permite identificar

el desarrollo de resultados frente a previstos, por medio del estudio cuantitativo de

hechos suscitados y enfocadas en proyecciones que contribuyan con el desarrollo

eficiente de una entidad.

UNIDAD IV

Definición de control presupuestario

Objetivos de control y seguimiento

Evaluar la eficacia del control presupuestario

Detectar las deficiencias en el control

presupuestario

El control presupuestario mediante el análisis de las

desviaciones

Control del presupuesto

Presupuesto


Para Muñiz (2009) en su libro titulado control presupuestario: planificación, control y

seguimiento del presupuesto, define al control presupuestario como la forma en que

se va a medir y evaluar la consecución de los objetivos fijados en sus diferentes

momentos, para ir aplicando aquellas decisiones correctoras necesarias que corrijan

las decisiones que se produzcan.

Muñiz también menciona como esencia del control presupuestario a la evaluación de

responsabilidades, por lo que de una u otra manera agrega a personas las

responsabilidades en las actividades realizadas.

Objetivos de control y seguimiento presupuestario

Para mostrar eficazmente un control presupuestario, es necesario marcar objetivos

que permitan un desarrollo efectivo durante su proceso, como los que se presentan a

continuación:

1. Verificar si los objetivos del presupuesto se ha cumplido. (trabajar con

objetivos fijados y verificar cumplimiento).

2. Realizar un seguimiento del presupuesto antes del cierre de cada mes

(adelantarse a los acontecimientos).

3. Comprobar y valorar el grado de incumplimiento de los objetivos fijados a los

distintos responsables.

4. Analizar si los objetivos trazados son aplicables a la situación actual de la

entidad (verificar razonamiento de los objetivos)

5. Evaluar ante las desviaciones halladas el reaccionamiento ante los distintos

responsables

6. Examinar cómo y cuándo se toman las acciones correctoras fijadas (medir

desde el inicio el efecto de las acciones correctoras)

Elabores objetivos de control y seguimiento con un enfoque a las empresas

industriales y otra con un enfoque en empresas comerciales.

Lea sobre el control presupuestario, escriba el link y mencione

acerca de su importancia en los diferentes sectores del país

Presupuesto


Actividad de aprendizaje 2 de la unidad didáctica VI

Evaluar la eficiencia del control presupuestario

Detectar las deficiencias en el control presupuestario

Evaluar la eficacia del control presupuestario

Que los objetivos establecidos sean alcanzables, mesurables y fiables.

Que exista un sistema de control de gestión que permita medir la realidad para su comparación

Que los responsables de los departametos implicados

Que el sistema de información y los informes que emanan deben ser accesibles y controlables por los responsables.

Que exista un responsable que coordine todo el control presupuestraio permitiendole aportar opiniones y

sugerencias.

Sistemas y registro de control no son los adecuados

•Buscar comparación entre realidad y presupuesto

Sistema prespuestario

•Debe ir acompañado de previa autorización del control de gastos reales, dificultad después de explicar desviaciones.

Dificultad en colaboración de control presupuestario

• Involucrar a directivos y responsables en la actividad

La dirección

•No colabora activamente en el seguimiento y control del presupuesto

Definición de responsabilidades

•Dificultad al explicar las desviaciones y aplicar desciaviones oportunas

Presupuesto


El control presupuestario mediante el análisis de las desviaciones

Cuando escuchamos la palabra “desviación” en presupuesto no es otra cosa que la

diferencia entre lo presupuestado y la realidad:

Desviación = Presupuestado - Realidad

Entonces como se puede observar en la fórmula, su resultado podría ser un sobrante

o un faltante, ante ello se genera una comparabilidad entre sus indicadores por lo que

proporciona como objetivo en el análisis de las desviaciones en indagar las causas

por las cuales lo datos proyectados sufrieron otro tipo de resultados.

Para realizar la comparación se necesita una serie de condiciones en la que se

detallan a continuación:

Técnica básica del análisis de las desviaciones

Con un ejemplo muy sencillo explicaremos su desarrollo:

La empresa TSC S.A. elabora tres productos denominados “A”, “B” y “C”

MARGEN UNITARIO POR PRODUCTO

dólares por unidad "A" "B" "C"

Precio de ventas 15 10 12

Costos Variables 10 7 9

Margen de contribución 5 3 3

1. Que la previsión de resultados como lo realmente ocurrido esten bajo un soporte contable.

2. Que los objetivos marcados como referentes de la comparcaión sean significantes para el negocio.

3. Saber diferenciar entre desviación de objetivos y errores de las previsones

4. Las previones y los resultados reales tienen que ser relativos a un centro de responsabilidad , identificando quien puede al personal que contibuya en la implementación de soluciones.

Presupuesto


Y la previsión de ventas (en miles) para 2020 es la siguiente:

"A" 2000 miles de unidades

"B" 500 miles de unidades

"C" 350 miles de unidades

TOTAL 2850 miles de unidades

Gastos fijos previstos miles de $

Gastos generales de fabricación $120

Gastos comerciales y adminis. $160

Cuota de mercado prevista 10%

Con los datos obtenidos, la compañía ha elaborado su presupuesto cuyos

resultados reales en la comparación no muestra desviación en el total.

PRESUPUESTO 2020

dólares por unidad "A" "B" "C" TOTAL

Ventas unidades 2000 500 350 2850

Precio de ventas 15 30000 10 5000 12 4200 13,75 39200

Costos Variables 10 20000 7 3500 9 3150 9,35 26650

Margen de contribución 10000 1500 1050 4,40 12550

Gastos generales de fabricación 120

Gastos comerciales y adminis. 160

RESULTADO 12270

RESULTADO REAL



Precio de ventas 17 38250 10 5500 11 7150 14,75 50900





RESULTADO 12270

El hecho de que no aparezca desviación en el global puede deberse a que dos

desviaciones de signos opuestos se hayan contrarrestado. En el análisis hay que

identificar las desviaciones parciales, ante ello, se introduce un presupuesto flexible

para descubrir el resultado que tuvo que haberse descubierto ante el uso de las

variables (costos, precios, gastos); vale recalcar que el impacto de la variación de

volumen de ventas pues el único dato real en la que se considera para la elaboración

de un presupuesto flexible.

Presupuesto


PRESUPUESTO FLEXIBLE


Ventas unidades real 2250 real 550 real 650 3450

Precio de ventas 15 33750 10 5500 12 7800 13,64 47050





RESULTADO 14570

Una vez realizado el presupuesto flexible, se puede analizar que existe una desviación

de $2300 (14570 - 12270) donde se considera una pérdida para la empresa, pues si

las variables (precios, costos y gastos) hubiesen sido las previstas se hubiese ganado.

El análisis puede ser variado dependiendo el punto crítico, capacidad y estudio del

estudiante.

¿Cómo influye el control presupuestario en las entidades públicas y

privadas?

Un presupuesto flexible compara el rendimiento presupuestado con

los resultados reales en un determinado periodo; para el análisis de

la desviación demuestre criterios técnicos para un mejor desarrollo

profesional.

Elabore un organizador gráfico en relación al control

presupuestario

Con un ejemplo, explique cómo se puede evaluar la

eficacia del control presupuestario.

Presupuesto


Actividades de autoevaluación de la unidad didáctica VI

Con los siguientes datos complete el presupuesto y realice su

correspondiente análisis

MARGEN UNITARIO POR PRODUCTO

dólares por unidad "A" "B" "C"

Precio de ventas 22 14 10

Costos Variables 17 10 8

Margen de contribución 5 4 2

"A" 2225 miles de unidades

"B" 1000 miles de unidades

"C" 550 miles de unidades

TOTAL 3775 miles de unidades

Gastos fijos previstos miles de $



Cuota de mercado prevista 10%

PRESUPUESTO 2020


Ventas unidades

Precio de ventas

Costos Variables

Margen de contribución

Gastos generales de fabricación

Gastos comerciales y adminis.

RESULTADO

El control presupuestario permite dictaminar responsabilidades en las

actividades que se realizan para el desarrollo de un presupuesto,

donde a través de sus objetivos de realizar, comprobar y valorar,

analizar, y evaluar el seguimiento y cumplimiento para el alcance de

las metas propuestas, ayuda en el entendimiento para detectar las

deficiencias durante su control, puesto que por medio del análisis de

las desviaciones ayuda con una comparabilidad en la designación de

los recursos y decisiones de la empresa.

Presupuesto


RESULTADO REAL



Precio de ventas 25 62500

1

1 9900

1

1 5500 19,97 77900





RESULTADO 15960

PRESUPUESTO FLEXIBLE


Ventas unidades

Precio de ventas

Costos Variables

Margen de contribución

Gastos generales de fabricación

Gastos comerciales y adminis.

RESULTADO

Análisis:

___________________________________________________________________

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___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

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Actividad de evaluación de la unidad didáctica VI

NO OLVIDES ESTUDIAR PARA EL EXÁMEN DEL SEGUNDO PARCIAL

ÉXITOS...

Esté pendiente en la plataforma Amauta de la actividad de evaluación

de la unidad VI, que pronto será subida para que usted la realice

Presupuesto


BIBLIOGRAFÍA

Aibar, A. (2017). Finanzas Personales: Planificación, control y gestión. Editorial

Segetec

Benavides, R. (2017). Guía didáctica control de costos II. Universidad Central de

Ecuador. Facultad de Ciencias Administrativas.

Burbano, J. (2011). Presupuesto: enfoque de gestión, planeación y control de

recursos. Tercera edición, Ediciones McGraw-Hill Interamericana S.A.

Heredia, D. (2016). Cómo hacer presupuestos. Editorial Revista Pensamiento

Americano.

Palacios, L. (2016). Dirección Estratégica. Segunda edición. Editorial Ecoe

ediciones.

Paredes, L. (2018). Manual de Presupuesto Público. Editor Gaceta Jurídica 2018.

Asignatura: Presupuesto Docente: Ing. Ronal Antonio ...

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