ASPECTES LEGALS I FISCALS DEL COMERÇ

ELECTRONIC I LA INTERNACIONALIZTACIÓ

Palma, 2 de Juny de 2015

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1.- Introducción :

a) Ámbito: Definición de Comercio Exterior

− Intercambio de bienes y servicios pasando una “FRONTERA” → Aplica la legislación de más de un país.

Zonas de Libre Comercio

UE, EFTA, MERCOSUR, NAFTA, ….

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b) Venta de Mercaderías vs prestación servicios :

Diferencia con Prestación de servicios (todo lo que no es entrega)

Offline: Comercio tradicional Online: Irrupción de internet. Esto

utilizando medios electrónicos o páginas web.

− Comercio electrónico directo− Comercio electrónico Indirecto

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2.- AMBITO UE

a) Introducción: Característica Básica: Zona de Libre

Comercio de 28 países. España pertenece a la UE desde

1986 No es territorio de la unión a efectos

del impuesto ni Canarias ni Ceuta ni Melilla

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B) IVA COMUNITARIO

i) Requisitos Formales Inscripción en el ROI (Registro de

Operadores Intracomunitarios) 036 Obtención de un NIF-IVA

−ES+NIF (ojo!!! no automático) Verificación en VIES (VAT information

exchange system)− http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/?

locale=es

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C) REGLA GENERAL IVA:i i) ENTREGA DE BIENES: (RG)

A) Si Consumidor → Tributa en Origen

B) Si empresario o profesional EIB (Entregas Intracomunitarias de Bienes) →

EXENTAS EN ORIGEN AIB (Adquisiciones intracomuntarias de bienes) →

SUJETAS EN DESTINO (inversión del sujeto pasivo) El impuesto se soporta y se devenga a la vez

OPERACIONES TRIANGULARES (intervienen más de dos estados miembros) → SUJETO DONDE LLEGAN LOS BIENES

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C) REGLA GENERAL IVA:i ii) PRESTACIÓN DE SERVICIOS

RG:

– B2B: Exentas en origen, tributa en destino

– B2C: tributa en origen R. Especiales

– Inmuebles: donde radica el inmueble

– Hostelería: Donde radica el establecimiento.

– TRANSPORTE:Viajeros → Por la parte del trayecto realizado

Bienes: RG en destino

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D) FISCALIDAD DE LA VENTA ONLINE 1− Nota previa: UE está preparando una nueva

normativa para crear un MERCADO UNICO DIGITAL

Ámbito del B2B: Seguimos la regla general →

– Exenta en origen

– Tributa en destino

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FISCALIDAD DE LA VENTA ONLINE 2

Ámbito del B2C: Actualmente facturaremos el IVA Español hasta alcanzar el límite fijado por cada estado miembro.

− Si es menor → TRIBUTA EN ORIGEN (art. 68.1 LIVA)

− Si se sobrepasa → TRIBUTA EN DESTINO(art68tres4 LIVA)

Ejemplos de límites:

− ESP, IT, PT, ... → 35.000 €

− GER, FR, NED, AUST, LUX, ... → 100.000 €

− UK → 70.000 GBP

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FISCALIDAD DE LA VENTA ONLINE 3

Existe obligatoriedad de aplicar IVA destino si durante el ejercicio del año anterior se sobrepasan los limites

El limite es por país. No en conjunto. Derecho de Opción → aún no superando los

límites, se puede escoger. Presentación modelo 036

Duración del plazo → 2 años No se aplica: objetos instalación o montaje,

bienes usados, arte, antigüedades, objetos de colección, los

Ni los sujetos a IIEE (siempre lugar de destino)

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E) REGIMEN ESPECIAL DEL IVA PARA VENTAS COMERCIO ELECTRONICO (art. 163 ter y quater LIVA)

Ámbito: empresarios NO establecidos en UE a personas que no tengan la condición de empresarios establecidos en UE

• Régimen de aplicación voluntaria (declaración de inicio telemática)

• Tienen Derecho a la devolución de IVA por las adquisiciones realizadas en TAI

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F) Impuestos Especiales en UE 1 Cuestión previa:

− Ámbito: Alcohol, vino, cerveza, hidrocarburos, Matriculación (solo ESP), Electricidad y Carbón (no perfumes)

− Aplicación: Impuesto monofásico. Lo repercute el FABRICANTE.

− Existe un régimen comunitaria para la tenencia, circulación y control de los productos gravados (Régimen Suspensivo)

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Impuestos Especiales en UE 2 Régimen Suspensivo:

− Circulación intracomuntaria− RG: El impuesto se exige en PAIS DE

DESTINO Operadores Registrados: Depósitos de

recepción dedicados a recibir, permanentemente, productos con suspensión del Impuesto. Devengo → Al Salir

Operadores No Registrados: Piden autorización para cada operación. Req. Prestación de Garantías de pago de impuestos

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3.- ÁMBITO FUERA UEA) Cuestiones formales

Declaración de salida o entrada de moneda Máximo 10.000 € (modelo S-1)

Los exportadores pueden inscribirse en el Registro devolución mensual. REDEME(mod036) voluntario

OPERADOR ECONOMICO AUTORIZADO (OEA)

EORI: es un número único en toda la UE, que debe ser usado como referencia común entre el titular y las autoridades aduaneras

− Se tramita de oficio y se comprueba en la Sede Electrónica

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Ventajas: Menor número de controles fiscales y

documentales Prioridad en los controles Posibilidad de elegir el lugar de

inspección (incluyendo despacho centralizado nacional)

Facilidad para acogerse a los procedimientos aduaneros simplificados (declaraciones sumarias de entradas y salidas)

Notificación previa de reconocimiento físico

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B) IVA fuera de la UE Las exportaciones NO SON

OPERACIONES SUJETAS AL IMPUESTO. A diferencia. Las importaciones si pagan

IVA al tipo que corresponda.− Devengo: despacho de aduanas− BI: Valor de la mercancía

Requisitos: Que el bien sea transportado fuera del TAI (Incluido Ceuta, Melilla y Canarias

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C) IMPUESTOS ESPECIALES − Ámbito: Son los bienes gravados por los

distintos IIEE− Supone la salida de los mismos del territorio

de la Unión− Se acredita mediante la documentación

aduanera− Aplica el régimen suspensivo

− No implica derecho de devolución porque en principio, no se ha pagado el impuesto

− Si se ha pagado, se solicita la devolución

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Régimen de viajeros:

− Mercancías, entre otras, que no excedan en: Transporte terrestre 300 € Transporte aéreo 450 €

− 200 cigarrillos− 20 cigarros− 1 litro de alcohol− 4 litros de vino− 16 de cerveza

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4.- TRATADOS DE DOBLE IMPOSICIÓN:− Son los destinados a EVITAR LA DOBLE

IMPOSICION INTERNACIONAL− Modelo CDI propuestos por la OCDE− Priman sobre el derecho interno− En cada uno de ellos se analizan las rentas y

su tributación Rendimientos Inmuebles Rentas del Capital: Intereses/dividendos/... Rentas del trabajo

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Moltes gràcies!!!!

Nicolau FusterAvda. Alexandre Rossselló, nº26, 1º

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