Aspectos Legales y Fiscales para

Extranjeros Haciendo Negocios en

los Estados Unidos

SelectUSA 2014

Alejandro SuárezAbogado de Negocios en los Estados Unidos

Procopio, Cory, Hargreaves & Savitch, LLP

Austin, Texas

Procopio – Una Firma de Abogados de Negocios en los

Estados Unidos con Raíces en Latinoamérica

- Mas de 140 abogados

- Oficinas en California, Texas y Arizona donde se ubican 5

de las 10 ciudades mas grandes de los Estados Unidos

- Atendemos a personas individuales y a empresas

- Sólidas Prácticas Internacionales: Corporativa, Tributaria y

Litigio Comercial.

- Representamos empresas de Centro y Sudamérica —

Ecuador, Brasil, Argentina, Costa Rica, Chile, Colombia,

Venezuela—en sus negocios en los Estados Unidos

- Asesoramos a empresas estadounidenses haciendo

negocios en Centro y Sudamérica

PREÁMBULO

Haciendo Negocios en

los Estados Unidos

Los E.U. están abiertos a la inversión extranjera.

Trato igual de la ley a extranjeros y nacionales, salvo pocas

excepciones que resultan necesarias.

Mínimos requisitos para que extranjeros establezcan un negocio

Los E.U. es un mercado competitivo: hay que llegar bien

asesorados.

VEHÍCULOS PARA HACER NEGOCIOS

Tipos de Vehículos para hacer

Negocios en los Estados Unidos

1. Sole Proprietorship

2. Sucursal (Branch) de Corporación Extranjera

3. Corporation (tipo “C” o “S”)

4. Limited Liability Company

5. Partnerships

6. Trusts

VEHÍCULOS PARA HACER NEGOCIOS

Aspectos Legales

- La Corp., la LLC y la Limited Partnership brindan

responsabilidad limitada a sus accionistas

- Pueden ser propiedad de extranjeros al 100%,

salvo limitaciones en muy pocas industrias

- Para formar la empresa y para dirigirla no hay

requisitos de residencia o de visado

- Regulación estatal para formar la empresa

VEHÍCULOS PARA HACER NEGOCIOS

Aspectos Fiscales

1. Sole Proprietorship

- Reporta ganancias o perdidas en declaración de persona física

- Fácil de operar pero propietario es responsable directo

2. Sucursal de una Corporación Extranjera

- Impuesto de EU solo sobre ingresos con fuente de riqueza en

EU

- Impuesto sobre sucursales (branch tax)

- Corporación extranjera tiene responsabilidad

- Corporación extranjera debe presentar forma 1120-F y asignar

gastos

VEHÍCULOS PARA HACER NEGOCIOS

Aspectos Fiscales 3. “C” Corporation

- Abierta a numero ilimitado de accionistas

- Facilidad de financiamiento

- Doble Gravamen: a nivel corporativo y por separado a los

accionistas

- Facilidad de transferencia de acciones

4. “S” Corporation

- Un sólo nivel de tributación: paga impuesto el accionista

- Limite de 75 accionistas que deben reportar impuestos en EU

- Un solo tipo de acciones

VEHÍCULOS PARA HACER NEGOCIOS

Aspectos Fiscales

5. Partnership

- Los socios son gravados por las operaciones del partnership

- Socios pueden tener o no responsabilidad ilimitada por

deudas del partnership (limited partnership o general

partnership)

- Socios extranjeros que sean corporaciones deben presentar

forma 1120-F y prorratear gastos

- Existen reglas de retención complejas

- Impuesto sobre sucursales (branch tax) en caso de socios que

sean corporaciones

VEHÍCULOS PARA HACER NEGOCIOS

Aspectos Fiscales

6. Trusts

Definición fiscal: “Un acuerdo cuyo propósito es materializar en el

fiduciario la responsabilidad para proteger y conservar cierta

propiedad de los beneficiarios, quienes no pueden compartir

esta responsabilidad y por lo tanto no son socios en una

actividad conjunta de negocios” (Regulaciones del Tesoro

301.7701-4(a))

- La residencia fiscal es importante (domestico o extranjero).

Existen reglas ya que el lugar donde se forma el trust no es

determinante

- El fideicomitente puede o no ser dueno de los ingresos y capital

(grantor v. nongrantor)

• ISR Individual – 10% a 39.6%

• ISR Corporativo – 15% a 35%

• Impuesto Dividendos – 20%

• Impuesto Dividendos, Intereses, Regalías – 30%

• Branch Profit Tax – 30%

• Tasa Tratado BPT -5% -0%

• Tasa Dividendos Tratado 10%-0%

• Tasa Intereses y Regalías Tratado – 15%

• Ganancias de Capital Largo Plazo – 20%

IMPUESTOS

Impuestos Federales

Texas

- Franchise Tax a Entidades- 0.5%

a 1% sobre “margen” (e.g.

utilidad)

- Exención a “entidades pasivas”,

(no incluye LLCs)

- No Impuesto a Individuos

California- ISR Individuos –1% - 13.3%

- ISR Corporativo – 8.8%

- S Corp 1.5%

- Franchise Tax LLCs – $800 -$12,000

en base a “ ingresos brutos” (e.g. flujo)

IMPUESTOS

Impuestos Estatales

Régimen FIRPTA: Retención de 10% (impuesto provisional) a extranjeros sobre el

monto realizado de la venta de un inmueble o disposición en una corporación.

Impuesto Sobre Sucesiones:

Grava las transmisiones gratuitas por causa de fallecimiento

Aplica a ciudadanos y extranjeros “domiciliados” en E.U.

Para no residentes aplica respecto de bienes localizados en E.U.

Tasa del 40%

Impuesto Sobre Donaciones

Transferencias gratuitas en vida

Para no residentes aplica respecto de bienes tangibles localizados en EUA

El causante es el donante

Exención anual de $14,000 por beneficiario

Exención ínter cónyuges limitada a $100,000

OTROS IMPUESTOS

Aspectos Generales

GRACIAS

¡NOS VEMOS EN LOS ESTADOS UNIDOS!

Alejandro SuarezProcopio, Cory, Hargreaves & Savitch LLP

9442 Capital of Texas Hwy N

Arboretum Plaza One, Suite 315

Austin, TX 78759

direct dial: (512) 493-4201

direct fax: (512) 493-6961

alejandro.suarez@procopio.com

www.procopio.com

Circular 230 Notice: In accordance with Treasury Regulations which became applicable to all tax practitioners as of June 20, 2005, please note that any tax advice given herein is not intended or written to be used, and cannot beused, for the purpose of (i) avoiding tax penalties or (ii) promoting, marketing or recommending to another partyany transaction or matter addressed herein.