Atendiendo Requerimientos deAtendiendo Requerimientos de SUNAT a una MYPE usando

EXCELEXCELAGOSTO-2009

CASO 1: Requerimiento por inconsistencia de DJ Anual IR y Operaciones Financieras

• El requerimiento SUNAT señala:• El requerimiento SUNAT señala:– 01 Presenta diferencia entre la sumatoria de sus ventas

gravadas con el Impuesto General a las Ventas declaradas en los períodos de enero a diciembre 2004 ydeclaradas en los períodos de enero a diciembre 2004 y sus ingresos según la declaración jurada anual del impuesto a la renta de tercera categoría correspondiente al ejercicio 2009al ejercicio 2009.

– 02 Ha realizado operaciones en el sistema financiero durante el ejercicio 2009 que podrían estar asociadas a las generación de ventas gravadaslas generación de ventas gravadas.

• Y se le solicita al contribuyente que se acerque a la oficina de la SUNAT con la información solicitada en el anexo de la esquela de citación.

Anexo a la Esquela de la CitaciónAnexo a la Esquela de la CitaciónSe solicita presentar y/o exhibir la siguiente información y/o documentación por los períodosinformación y/o documentación por los períodos de enero a diciembre del 2009:

1. Respecto a la información de sus operaciones en el sistema financiero deberá presentar el anexo Nro. 01sistema financiero deberá presentar el anexo Nro. 01 debidamente llenado y firmado por usted o su representante legal, Para este efecto se le recuerda que la referencia a sus operaciones en el sistema financiero se encuentran en nuestra página webfinanciero se encuentran en nuestra página web www.sunat.gob.pe. Deberá ingresar a SUNAT-Operaciones en Línea, digitar su clave de usuario y de acceso y utilizar la opción “Consultas ITF”.y p

2. En caso haya realizado operaciones en el sistema financiero por encargo de terceros, deberá adjuntar la documentación sustentatoria correspondiente.

///…///

Anexo a la Esquela de la CitaciónAnexo a la Esquela de la Citación• ..//3 El A N 02 R d l3. El Anexo Nro. 02 – Resumen de las

Ventas por Clientes debidamente llenado y firmado por Usted o su representante legalrepresentante legal.

4. Escrito debidamente firmado por Usted o su representante legal, respondiendo a cada una de las inconsistenciasa cada una de las inconsistencias detectadas.

5. De ser el caso, el original de los documentos probatorios de ladocumentos probatorios de la regularización de alguna o todas las inconsistencias detectadas.

Procedimientos recomendadosProcedimientos recomendados

• Prepare cuadro dePrepare cuadro de verificación de declaraciones mensuales de IGV-Renta con lo d l d l B ldeclarado en el Balance Anual.

• Sustente las operaciones financieras según ejemplofinancieras, según ejemplo del anexo Nro. 01 debidamente llenado. (nota: N/A no aplicable,

ú l í d lsegún la mayoría de las MYPES, lo que deberá evaluar para el caso concreto.concreto.

Procedimientos recomendadosProcedimientos recomendados• El Anexo Nro. 02 – Resumen

de las Ventas por Clientes, se prepara fácilmente utilizando la técnica del tablas dinámicas d l E ldel Excel.

• Para ello se requiere que los registros de ventas, estén en

l l b dexcel o en alguna base de datos conocidas, y a partir de ahí construir el reporte.(SIGA LA DEMOSTRACIÓN• (SIGA LA DEMOSTRACIÓN EN LA CONFERENCIA)

Paso 1: Ordene los datos de la siguiente forma:Paso 1: Ordene los datos de la siguiente forma:

Paso 2: Vaya a la opción de datos / tablas dinámicas, y siga en asistente en siguiente hastadinámicas, y siga en asistente en siguiente hasta

el paso 3, luego haga clic en finalizar

Datos / Tablas

Dinámicas

Paso 3: Coja y arrastre los campos que necesita a la posición que deben tener en el cuadro.

Recuerde que debe cuadrar al total de las ventas del año Aquí MES

Aquí PRECIO

Campos para coger y arrastrar con el

ratonAquí

CLIENTE ratonCLIENTE

Asegúrese de configurar campo en f ió dfunción de suma

2. Aparece este menú de

1. En esta área del cuadro haga clic

con el boton

contexto, de clic en esta opción su selecciones

SUMA

derecho

Termine de formatear el cuadro (use configurar campo / número)campo / número)

Si detecta un error y debe rectificary• Presenta la rectificación

antes de la citación, o solicite plazo adicional (es discreción de la administración tributaria).

• Presente escrito explicando y documentando la rectificación: errorrectificación: error material, etc.

• Presente fotocopias simple y lleve los documentosy lleve los documentos originales para que el funcionario de SUNAT pueda dar fe de lospueda dar fe de los mismos.

CASO 2: Requerimiento por compulsa IGV-Renta Mensual

• El requerimiento SUNAT• El requerimiento SUNAT señala por lo general un período de doce meses continuos para revisar quecontinuos para revisar que no necesariamente corresponde a un solo año.

• Se solicitan libros, registros contables, y documentación de facturas de compras y ventas que deben llevarse a la oficina de la SUNAT,

1. Registro de ventas, compras y auxiliar de activo fijo (fecha de adquisición costo incrementos por revaluación(fecha de adquisición, costo, incrementos por revaluación,

ajuste por diferencia de cambio, mejoras de carácter permanente, retiros, depreciación, ajustes por efectos de inflación y el valor neto de bienes, obligados a llevar de y , g

acuerdo a norma específica según corresponda.

COMENTARIO:COMENTARIO:• Registro de compras y

ventas, lleva toda Mype, sujeta a régimen generalsujeta a régimen general.

• El control de activos es obligatorio conforme al inc. f) art. 22 del TUO del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Rena.

Requerimiento compulsa IGV-Renta Mensual

2. Control permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignación segúnentregados y recibidos en consignación según corresponda.

3. Libros de Actas de Junta de Accionistas y de Directorio según corresponda.según corresponda.

4. Libros Contables (llevados de acuerdo a las normas sobre la materia); Diario, Mayor, Caja y Bancos, Inventarios y Balances, Balance de ComprobaciónInventarios y Balances, Balance de Comprobación Analítico Mensual, según corresponda.COMENTARIO: La SUNAT debería personalizar al esquela según la condición del contribuyente. ¿Cuándo corresponde segú a co d c ó de co t buye te ¿Cuá do co espo deel Balance de Comprobación Analítico?

Requerimiento compulsa IGV-Renta Mensualq p

5. Inventario de y/o contabilidad yde costos de acuerdo a lo establecido en el art. 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y normasImpuesto a la Renta y normas modificatorias, complementarias y/o reglamentarias ( Sistema de Contabilidad de Costos, Registro Permanente de Unidades, Inventario Físicos de existencias al inicio y finalde existencias al inicio y final del ejercicio, aprobado por los responsables de su ejecución según corresponda.

Art. 35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta

Artículo 35º.- INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS Los deudores tributarios deberán llevar sus inventarios y contabilizar sus costos yde acuerdo a las siguientes normas:

a) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso, deberán llevar un sistema de contabilidad de costos, cuya información deberá ser registrada en los siguientes registros: Registro de Costos, Registro de g g g g gInventario Permanente en Unidades Físicas y Registro de Inventario Permanente Valorizado.

b) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores o iguales a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias y menores

i l il i i t (1 500) U id d I iti T ib t i d l j i io iguales a mil quinientas (1,500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso, sólo deberán llevar un Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.

c) Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido i f i i i t (500) U id d I iti T ib t i d l j i iinferiores a quinientas (500) Unidades Impositivas Tributarias del ejercicio en curso, sólo deberán realizar inventarios físicos de sus existencias al final del ejercicio.

d) Tratándose de los deudores tributarios comprendidos en los incisos precedentes a) y b) adicionalmente deberán realizar por lo menos un inventario físico de susa) y b), adicionalmente deberán realizar, por lo menos, un inventario físico de sus existencias en cada ejercicio.

Requerimiento compulsa IGV-Renta Mensualq p

6. Registro del Régimen de Retenciones y/o Percepciones del Impuesto General a las Ventas según corresponda.

7. Libro Planilla de Pagos, Libro de Retenciones inc. e) art. 84 del Decreto Legislativo 774 y documentación sustentatoria de las mismas, del período requerido o la última empleada de ser el caso.

8 R i t d C i d F ió L b l J il d8. Registro de Convenios de Formación Laboral Juvenil y de Prácticas Pre-Profesionales del período requerido, o la última empleada por el contribuyente de ser el caso.

9. Comprobantes de Pago de Compras, Declaraciones Únicas de aduanas o Declaración Simplificada por Importaciones Guíasaduanas o Declaración Simplificada por Importaciones, Guías de Remisión remitente o del transportista, Notas de Débito y/o Crédito (recibidos), de corresponder.

10. Comprobante de Pago de Ventas, Declaraciones Únicas de Aduanas o Declaración Simplificada por Exportaciones GuíasAduanas o Declaración Simplificada por Exportaciones, Guías de Remisión (remitente o del transportista) , Notas de Débito y Crédito (emitidos), de corresponder.

Aportes de los participantesAportes de los participantes

Consultas y Comentarios:fvillon@tecnologiadegestion.com