AUDITORIA ADMINISTRATIVA ANTECEDENTES

5/27/2018 AUDITORIA ADMINISTRATIVA ANTECEDENTES

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ANTECEDENTES DE LA AUDITORIAADMINISTRATIVA

EN EL AO 1935, JAMES O. MCKINSEY, EN EL SENO DEEN EL SENO DE LA AMERICAN ECONOMIC ASSOCIATIONSENTO LAS BASES PARA LO QUE L LLAM AUDITORIA

ADMINISTRATIVA, LA CUAL EN SUS PALABRAS ,CONSISTIA EN UUNA EVALUACIN DE UNA EMPRESAEN TODOS SUS ASPECTOS , A LA LUZ DE SU AMBIENTEPRESENTE Y FUTURO PROBABLE


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AUDITO RIA INTERNA . - EXISTE UN VINCULOLABORAL ENTRE EL AUDITOR Y LA EMPRESA,MIENTRAS QUE LA AUDITO RIA EXTERNA LARELACI N ES DE TIPO CIVIL.

EN LA AUDITORIA INTERNA . - EL DIAGNOSTICO

DEL AUDITOR ESTA DESTINADO PARA LAEMPRESA; EN EL CASO DE LA AU DIT ORIAEXTERNA EL INFORME SE DESTINAGENERALMENTE PARA TERCERAS PERSONAS OS E A AJ E N A A LA E M PRE S A.

LA AUDITO RIA INTERNA . - ESTA INHABILITADAPARA DAR FE PBLICA, DEBIDO A SU

VINCU LACI N CONTRACTUAL LABORAL,MIENTRAS QUE LA AUDITORIA EXTERNA TIENELA FAC U LT AD LE G AL D E D AR FE P BLI C A.

DIFERENCIAS DE LA AUDITORIA

INTERNA Y EXTERNA


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VENTAJAS DE LA AUDITORIA EN LAORGANIZACIN

FACILITA UNA AYUDA PRIMORDIAL A LA DIRECCIN ALEVALUAR LOS SISTEMAS DE ORGANIZACIN Y DEADMINISTRACIN

FACILITA UNA EVALUACIN GLOBAL Y OBJETIVA DE LOSPROBLEMAS DE LA EMPRESA, QUE GEMERALMENTE SUELENSER INTERPRETADOS DE UNA MANERA PARCIAL POR LOSDEPARTAMENTOS AFECTADOS

PONE A DISPOSICIN DE LA DIRECCIN UN PROFUNDOCONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA

FAVORECE LOS INTERESES Y BIENES DE LA EMPRESA FRENTE

A TERCEROS EVITA LAS ACTIVIDADES RUTINARIAS Y LA INERCIA

BUROCRATICA QUE GENERALMENTE SE DESARROLLAN EN LASGRANDES EMPRESAS


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EL PROCESO DE AUDITORIA

LA PRACTICA DE AUDITORIA SE DIVIDE EN TRES FASES:

1.- PLANEACIN

2.- EJECUCIN

3.- EL INFORME

LA PRIMERA FASE: PLANEACIN:

RELACIN ENTRE LOS AUDITORES Y LA ENTINDAD, PARA DETERMINAR

EL ALCANCE Y OBJETIVOS, SE HACE UN BOSQUEJO DE LA SITUACINDE LA ENTIDAD, SISTEMA CONTABLES Y CONTROLES INTENROS,PERMITE ELABORAR UN PROGRAMA DE AUDITORIA.


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ELEMENTOS PRINCIPALES DE ESTAFASE

1. CONOCIMIENTO Y COMPRENSIN DE LA ENTIDAD

2. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

3. ANLISIS PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

4. ANLISIS DE LOS RIESGO Y LA MATERIALIDAD

5. PLANEACIN ESPECIFICA DE LA AUDITORIA

6. ELABORACIN DE PROGRAMAS DE AUDITORIA


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PARA EL LOGRO DEL CONOCIMIENTO YCOMPRENSIN, SE DEBEN UTILIZAR DIFERENTES

MECANISMOS O TCNICAS QUE EL AUDITOR

DEBE DOMINAR, Y ESTAS SON:

VISITAS AL LUGAR

ENTREVISTAS Y ENCUESTAS

ANLISIS COMPARATIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ANLISIS DEL FODA

RBOL DEL PROBLEMA ETC


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2.- OBJETIVOS Y ALCANCE DE AUDITORIA

OBJETIVOS: INDICAN EL PROPSITO POR LO QUE ES CONTRATADA LA FIRMA DEAUDITORIA.

EL OBJETIVO ES INFORMAR A LA GERENCIA SOBRE EL ESTADO REAL DE LAEMPRESA, O SI ES POR CUMPLIMIENTO DE LOS ESTATUTO QUE MANDAR AEFECTUAR LA AUDITORIAS ANUALMENTE.

EL OBEJTIVO ES INFORMAR A LOS SOCIOS, A LA GERENCIA Y RESTO DEINTERESADOS SOBRE LA SITUACIN ENCONTRADA PARA QUE TOMENDECISIONES.

ALCANCE DE AUDITORIA:

ES LA EXTENSIN DEL EXAMEN , ES DECIR SE EXAMINAN LOS E.F. EN SUTOTALIDAD, O SOLO UNO DE ELLOS O ESPECIFICAMENTE SOLO UN GRUPO DECUENTAS, POR EJEMPLO: LAS C X C O CAJA.

ES EL PERODO A EXAMINAR.


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3.- ANLISIS PRELIMINAR DEL CONTROLINTERNO

DE SU RESULTADO SE EXTENDER LA NATURALEZA YEXTENSIN DEL PLAN DE AUDITORIA

4.- ANLISIS DE LOS RIESGOS Y LAMATERIALIDAD

EL RIEGO DE AUDITORIA REPRESENTA LA POSIBILIDAD DE QUE

EL AUDITOR EXPRESE UNA OPININ ERRADA EN SU INFORME,DEBIDO A QUE LA INFORMACIN SUMINISTRADA A L ESTENAFECTADOS POR UNA DISTORISIN DEL MATERIAL


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TIPOS DE RIESGOS:

RIESGO INHERENTE.- RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE DETECCIN

RIESGO INHERENTE

ES LA POSIBILIDAD DE QUE EXISTAN ERRORES SIGNIFICATIVOSEN LA INFORMACIN AUDITADA, AL MARGEN DE LAEFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO RELACIONADO, SONERRORES QUE NO SE PUEDEN PREVEER.


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RIESGO DE CONTROL

ESTN RELACIONADO CON LA POSIBILIDAD DE QUE LOSCONTROLES INTERNOS NO PREVEEN O DETECTEN FALLAS, SEPUEDE REMDIAR CON CONTROLES INTERNOS MAS EFECTIVOS.

RIESGO DE DETECCIN

ESTA RELACIONADO CON EL TRABAJO DE AUDITOR, ESTE ES LAUTILIZACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, NO

DETECTE ERRORES EN LA INFORMACIN QUE LESUMINISTRAN.


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MATERIALIDAD

ES EL ERROR MONETARIO MXIMO QUE PUEDEEXISTIR EN EL SALDO DE UNA CUENTA SIN DALUGAR A QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTN

SUSTANCIALMENTE DEFORMADOS, A LAMATERILIDAD TAMBIN SE LO CONOCE COMOIMPORTANCIA RELATIVA.


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5.- PLANEACIN ESPECFICA DE LA AUDITORA

PARA CADA AUDITORA QUE SE VA A PRACTICAR, SE DEBEELABORAR UN PLAN, ESTE PLAN DEBE CONTENER TODO LOREFERENTE A CLCULOS MONETARIOS A COBRAR, PERSONALQUE CONFORMAN LOS EQUIPOS DE AUDITORA ETC.

6.- ELABORACIN DEL PROGRAMA DEAUDITORA

CADA MIENBRO DEL EQUIPO DE AUDITORA DEBE TENER EN SUSMANOS EL PROGRAMAS DETALLADO, DE LOS OBJETIVOS YPROCEDIMIENTOS, EJEMPLO DEBE HABER UN PROGRAMA DEAUDITORA PARA LA CUENTA CAJA, CXC Y AS SUCESIVAMENTE


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SEGUNDA FASE EJECUCIN

EN ESTA FASE DE REALIZA LOS DIFERENTES TIPOS DE PRUEBASY ANLISIS A LOS E.F. PARA DETEMINAR SU RAZONABILIDAD,SE DETECTAN LOS ERRORES, SI LOS HAY SE EVALUAN LOSRESULTADOS DE LAS PRUEBAS Y SE IDENTIFICAN LOSHALLAZGOS, SE LABORAN LAS CONCLUSIONES Y LAS

RECOMENDACIONES Y SE LAS COMUNICAN A LASAUTORIDADES DE LA ENTIDAD.

ESTA FASE ES EL CENTRO DE LO QUE ES EL TRABAJO DEAUDITORA, DONDE SE REALIZAN TODAS LAS PRUEBAS Y SE

UTILIZAN LAS TCNICAS PARA ENCONTRAR EVIDENCIA QUESUSTENTEN EL EXAMEN.


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ELEMENTOS DE LA FASE DE EJECUCIN.

LAS PRUEBAS DE AUDITORA

TCNICAS DE MUESTREO

EVIDENCIAS DE AUDITORA PAPELES DE TRABAJO

HALLAZGOS DE AUDITORA


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LAS PRUEBAS DE AUDITORA

SON TCNICAS O PROCEDIMINETOS QUE UTLIZA EL AUDITOR PARALA OBTENCIN DE EVIDENCIAS: EXISTEN: PRUEBAS DE CONTROL; ANALTICAS Y SUSTANTIVAS

LAS PRUBAS DE CONTROL

ESTN RELACIONADAS CON EL GRADO DE EECITVIDAD DEL CONTROLINTERNO.

PRUEBAS ANALTICAS

SE UTILIZAN HACIENDO COMPARACIONES ENTRE DOS O MASESTADOS FINANCIEROS O HACIENDO UN ANLISIS DE LASRAZONES FINANCIERAS DE LA ENTIDAD PARA OBSERVAR SUCOMPORTAMIENTO


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PRUEBAS SUSTANTIVAS

SE APLICAN A CADA CUENTA EN PARTICULAR ENBUSCA DE EVIDENCIAS COMPROBATORIAS, EJEMPLOARQUEO DE CAJA CHICA.

TCNICAS DE MUESTREO

SE USA ESTA TCNICA ANTE LA IMPOSIBILIDAD DE

EFECTUAR UN EXAMEN A LA TOTALIDAD DE LOSDATOS, SEALAMOS ALGUNAS:


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TCNICAS DE MUESTREO

ALEATORIA SISTEMATICA

SELECCIN POR CELDAS

AL AZAR SELECCIN POR BLOQUES


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TCNICAS DE MUESTREO

ALEATORIA.-

CUANDO TODOS LOS DATOS TIENE LA MISMA OPORTUNIDAD,EJEMPLO UNA LISTA DE 1000 CLIENTES, SE INTRODUCE LOS

NMEROS DEL 1 AL 1000 EN UNA TMBOLA.

SISTEMTICA.-

SE ESCOGE AL AZAR UN NMERO Y LUEGO SE DESIGNA UNINTERVALO PARA LOS SIGUIENTES NMEROS.


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SELECCIN POR CELDAS

SE ELABORA UNA TABLA DE DISTRIBUCIN ESTADISTICA Y LUEGO SESELECCIONA UNA DE LAS CELDAS EJEMPLO: UNA LISTA DE 1000CLIENTES SE PUEDE DIVIDIR EN 5 GRUPOS (CELDAS) DE 200: 1 200;201 AL 401; 401 AL 600; 601 AL 800 Y DEL 801 AL 1000

AL AZAR

ES EL MUESTEO BASADO EN EL JUICIO DE APRECIACIN

SELECCIN POR BLOQUES:

SE SELECCIONAN LAS TRANSACCIONES SIMILARES QUE OCURRENDENTRO DE UN PERODO DADO, EJEM. SELECCIONAR 100TRANSACCIONES DE VENTAS OCURRIDAS EN LA 1ERA. SEMANA DEENERO, O 100 DE LA 3ERA. SEMANA.


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PAPELES DE TRABAJO

SON LOS ARCHIVOS O LEGAJOS QUE MANEJA EL AUDITOR Y QUE CONTIENENTODOS LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN SU TRABAJO EFECTUADO DURANTELA AUDITORIA

LOS ARCHIVOS SE DIVIDEN EN PERMANENTES Y CORRIENTES:

ARCHIVOS PERMANENTES:

SON DOCUEMNTOS QUE SE PUEDEN UTILIZAR EN AUDITORIA FUTURAS; COMO LOSESTATUTOS DE CONTITUCIN, CONTRATOS DE ARRIENDO, INFORME DE AUDITORIASANTERIORES.

ARCHIVO CORRIENTE:

EST FORMADO POR TODOS LOS DOCUMENTOS QUE EL AUDITOR VA UTILIZANDO DURANTE

EL DESARROLLO DE SU TRABAJO Y QUE LE PERMITIRN EMITIR SU INFORME PREVIO YFINAL

LOS PAPELES DE TRABAJO CONTITUYEN LA PRINCIPAL EVIDENCIA DE LA TAREA DEAUDITORIA REALIZADA.


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LOS PAPELES DE TRABAJO

SON UTILIZADOS PARA:

REGISTRAR EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU SISTEMA DE CONTROLINTERNO

DOCUMENTAR LA ESTRATEGIA DE AUDITORA

DOCUMENTAR LA EVALUACIN DETALLADA DE LOS SISTEMAS, LAS REVISIONESDE TRANSACCIONES Y LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

DOCUMENTAR LOS PROCEDIMIENTOS DE LAS PREUBAS DE SUSTENTACINAPLICADAS A LA OPERACIOES DE LA ENTINDAD

MOSTRAR QUE LOS TRABAJOS DE AUDITORES FUE DEBIDAMENTESUPERVISADO Y REVISADO

NOTA: LA EFECTIVIDAD DE LOS PAPLELES DE TRABAJO DEPENDE DE LA CALIDADY NO DE LA CANTIDAD Y CONSIDERAR LAS MARCAS DE AUDITORIA.


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TERCERA FASE: PREPARACIN DELINFORME

EL INFORME DE AUDITORIA DEBE CONTENER:

1.- DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS O DELREA ADMINISTRATIVA AUDITADA

2.- INFORME SOBRE LA ESTRUCTURA DEL CONTROLINTERNO DE LA ENTIDAD

3.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.- DEBEN DETALLARSE EN FORMA CLARA Y SENCILLA, LOSHALLAZGO ENCONTRADOS


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FASES DE LA AUDITORA FINANCIERA

Conocimiento y familiarizacin con la empresa y actividad adesarrollar

Visita preliminar

Estudio y Clasificacin de la Legislacin

Estudio y Evaluacin del Sistema de Control interno

Trabajo en el Campo

Comunicacin


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FASE I

CONOCIMIENTO Y FAMILIARIZACIN CON LA

EMPRESA Y ACTIVIDAD A DESARROLLAR.-Antes de iniciar un trabajo tan complejo y tcnico como

una Auditora Financiera es necesario que el personal sefamiliarice con los objetivos, actividades, marco Legal,informes de auditora anteriores y todo aquello que anivel general nos permita tener una idea o criterio decuales son los fines planteados y los medios con los que secuenta para la obtencin de esos fines.


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FASE II

VISISTA PRELIMINAR.- En esta visita preliminar es necesarioque el auditor independiente defina con toda claridad cuales son susobjetivos generales y especficos. Si bien es cierto que entre algunosde sus objetivos debemos contar como objetivo general, elconocimiento de la empresa, presentacin del equipo y las razones

por la cual se va a efectuar la auditora no es menos cierto que existela necesidad que el equipo de trabajo, en esta visita venda suprofesin promoviendo cuales son los criterios y objetivos de sta,resaltando que nuestra misin es la de colaborar con la empresa demanera que sus activos , pasivo y patrimonio estn debidamentevalorados y los esfuerzos realizados por quienes la constituyenapunten a la consecucin de los objetivos, metas o tareas a ejecutaren bien de la Institucin. Por lo tanto se debera establecer lossiguientes objetivos:


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FASE II

Objetivos Generales:

Comunicacin de las razones de ejecutar la auditora

Presentacin del equipo

Conocimiento de la Empresa

Establecimiento de los objetivos fines y metas de la organizacin

Objetivos Especficos:

Venta de la Actividad de la profesin

Promocin de la Auditora Observacin de las actividades: Administrativas, Financieras y

Operacionales


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FASEIII

ESTUDIO Y CLASIFICACIN DE LA LEGISLACIN.- Con lafinalidad de poder aplicar con propiedad la legislacin que cubre lasoperaciones a auditar, es necesario que el equipo de trabajo en estafase determine con toda claridad cual es el marco legal a aplicar, as

como tambin las jerarquas de dichas leyes, entendindose como leya toda norma o regla de conformidad con la cual suceden los hechosque regulan los actos de la colectividad; de acuerdo a nuestro CdigoCivil La Ley es una declaracin de la voluntad soberana,que manifestada en la forma prevista por la constitucin,manda prohbe y

permite.En lo que respecta a la jerarquizacin

de la Ley podemos establecerlo en su orden as:


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FASE III Constitucin Poltica del Estado

Leyes Decretos (Legislativos o Ejecutivos)

Estatutos

Ordenanzas, Directivas

Reglamentos

Resoluciones

Adems de la Legislacin arriba sealada podemos anexar a ellas la

aplicacin de las Normas de Auditora para el desarrollo del trabajo,Los Principios de Contabilidad de aceptacin general, las NormasTcnicas de Control Interno que no son ms que la aplicacin decriterios tcnicos generalmente aceptados que permiten mejorarsubstancialmente el proceso de control.

FASE IV


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FASE IV

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL SISTEMADE CONTROL INTERNO.- La columnavertebral que soporta la existencia de unaempresa esta cimentada en la eficiencia del

sistema de control Interno, es pues necesario queel personal que la constituye la organizacinconozcan la gran responsabilidad de su funcincon respectos a los objetivos de la organizacin,esto no solo presupone sino que obliga a lasorganizaciones a elaborar un plan de accin endonde se definen con claridad lo siguiente:


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FASE IVEl estudio del sistema de control interno nos

permite conocer como estn funcionando lasactividades de la institucin, es por estonecesario que su evaluacin se realice por medios

de mtodos de control que permitan conocer lasfortalezas o debilidades existentes dentro de estosmtodos podemos sealar los siguientes:

Cuestionario de control interno Flujo diagramacin

Narrativa o descriptiva


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METODO DE CUESTIONARIO DE CONTROLINTERNO

Los cuestionarios de control interno son preguntas elaboradas por elauditor con la finalidad de conocer la forma como se desarrollan lasactividades dentro de la empresa, estas preguntas debern serdirigidas a el conocimiento si se estn aplicando las leyes, normastcnicas de control interno y los reglamentos o resoluciones

existentes en la organizacin formas de control contable financiero yprctica de criterios sanos en la aplicacin de una actividad.

Estos cuestionarios deben ser elaborados de tal manera que lasrespuestas de parte del funcionario, empleado o trabajador seconcretan a un si, no o no aplicable y solo para casos muy especiales

se manejar una columna de observacin que permitir al auditorllamar la atencin hacia un asunto de importancia. Es cierto que lasrespuestas a este cuestionario van a ser dadas por quienes laboranen la empresa, pero; es preferible que sean llenados por miembrosde equipo de auditora.


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METODO DE FLUJODIAGRAMACION

La aplicacin del mtodo de la flujodiagramacines la representacin grfica de las actividades dela organizacin, en este mtodo es necesarioobservar las actividades ejecutadas por personal

de la entidad y de esta manera establecer cuandose est realizando una operacin, trasladocontrol, demora, archivo, etc.


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METODO NARRATIVA O DESCRIPTIVA

La aplicacin de este mtodo permite que tanto elauditor por medio de la tcnica de la observacincomo el usuario (directivo, empleado o trabajador)sean parte del proceso de establecer la fortaleza delSistema de Control Interno, su aplicacin entoncesdepende en mucho del conocimiento que tenga elfuncionario de la importancia de su actividad as

como de la existencia de un sistema de control.


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METODO NARRATIVO O DESCRIPTIVO

1. Es pues de vital importancia que la narrativade las acciones que se llevan a cabo nos la digaquien diariamente realiza el trabajo y es denuestra responsabilidad adems de observardirectamente las acciones disear una pruebade cumplimiento que confirme o desmienta lainformacin entregada por el entrevistado.

FASE V


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FASE VTRABAJO EN EL CAMPO

En esta fase se hace necesario que el trabajo apunte aconfirmar algunas observaciones realizadas por losmiembros de la organizacin, a esto se lo conoce comopruebas de cumplimiento y a obtener evidencias suficientes

y pertinentes en los casos de haber establecido hallazgosque demuestren debilidades en el sistema de control y portanto en la razonabilidad de los Estados Financieros; a estose lo conoce como la aplicacin de pruebas sustantivas.

Siendo el objetivo de la auditora establecer larazonabilidad de los Estados Financieros.

FASE VI


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FASE VICOMUNICACIN

Esta es una de las fases ms importantes del proceso, pues de acuerdocomo se obtenga la informacin, pruebas y evidencia; la entidad tiene elderecho de conocer su situacin desde la informacin del inicio de laauditora, su alcance, los motivos por los cuales se la practica as comolas debilidades que aparezcan en el proceso, para esto el equipo de

auditora deber estar informado peridicamente de cualquier hallazgoque se considere importante y factible de inmediata correccin. Lasformas de comunicacin que se estila realizar se conocen como: Cartade Gerencia, Memorndum, Informes parciales, etc. Esto de ningunamanera elimina el hecho que al final del proceso de auditora se

presente el dictamen o el informe largo donde se recogern todos loscriterios que el Equipo de Auditora considere necesario.


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TCNICA DE AUDITORA

Se ha establecido que la finalidad o el objetivo de laAuditora Financiera es la de determinar la razonabilidado no de los Estados Financieros, por tanto, el auditordeber cerciorarse de la autenticidad del mismo, para lo

cual utiliza tcnicas de investigacin que le va a permitirtener criterio sustentado que le faculte a dar una opinin.

En la accin de verificar la razonabilidad de los estadosFinancieros el auditor crea procedimientos con la

finalidad de elaborar un papel de trabajo, estosprocedimientos constituyen el uso de algunas tcnicas lascuales por medio de sus combinaciones permiten obtenerla evidencia suficiente que avalen los datos de los estados

analizados o determinen posibles deficiencias.

CLASIFICACIN DE LAS TCNICAS DE


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CLASIFICACIN DE LAS TCNICAS DEAUDITORA

Tcnica de Verificacin Ocular Observacin

Comparacin Rastreo

Revisin selectiva

Tcnica de Verificacin Oral Indagacin

Tcnica de Verificacin escrita Anlisis

Conciliacin

Confirmacin

Tcnica de Verificacin documental Comprobacin

Computacin

Tcnica de Verificacin Fsica Inspeccin

OCULAR


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OCULAR

OBSERVACIN Un hecho importante que hay que resaltar es la

necesidad de que simultneamente a la

observacin hay que elaborar una ficha que nospermita dejar sentado en un papel de trabajo loshechos significativos encontrados, nunca es buenoni para auditora ni para otra ciencia dejar los

hechos observados en la memoria, esto puedetraernos serias diferencias entre lo observado y locomentado.


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COMPARACIN

Es la relacin que se establece entre dos o ms conceptos,hechos, fenmenos o actividades.

En la comparacin pues, podemos observar las actividadesvs la aplicacin de las normas tcnicas de control interno,

establecer diferencias entre datos similares quecorrespondan a meses o aos diferentes como:

Costo de ventas

Liquidaciones presupuestarias

Inversiones Cartera

Ventas, etc.

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