AUDITORIA

Es la actividad por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros; es la revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la razonabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.

Necesidad de la auditoria

Examen de estados financieros es indiscutible; el administrador y el inversionista necesitan, como elemento importante para tomar decisiones, primero, conocer la situacin financiera de la empresa que administran o en la que desean invertir y, segundo tener la certeza de que tal situacin financiera corresponde a la realidad que vive el negocio.

Las decisiones de un director o un inversionista son productos de varios elementos (experiencia, tendencias del mercado, recursos disponibles, capacidad instalada, etctera) uno de ellos, fundamental, la informacin que muestra los estados financieros de la empresa a que ataan sus decisiones; y resulta obvio que cuando tal informacin contenga errores de consideracin, ellos habrn de afectar directamente los resultados finales de una decisin as tomada.

Clasificacin:

Tradicionalmente se conocen dos clases: Auditoria Interna y Auditoria Externa.

La auditoria interna la desarrollan personas que dependen del negocio y actan revisando, las ms de las veces, aspectos que interesan particularmente a la administracin, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre todos los aspectos operativos y de registro de la empresa.

La auditoria externa, conocida tambin como auditoria independiente, la efectan profesionistas que no dependen de la empresa, ni econmicamente ni bajo cualquier otro concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros. El objetivo de su trabajo es la emisin de un dictamen. Esta clase de auditoria es la actividad ms caracterstica del Contador Pblico a ella nos referimos concretamente en este libro.

Auditoria operacional y administrativa

Adicionalmente se habla de auditoria de operacin y de auditoria administrativa. En trminos generales, este tipo de auditorias se refieren a la cuenta, con el propsito de definir el grado de eficiencia de las mismas. En la auditora de operacin se juzga la eficiencia de la operacin misma en tanto que en la auditora administrativa se juzga la eficiencia de la estructura del personal con que cuenta la empresa y los procesos administrativos en que acta dicho personal.

Ms recientemente, y dentro de la auditora de estados financieros se empieza a definir la auditora al proceso electrnico de datos; es decir, la auditora especializada que permite la verificacin de la razonabilidad de la operacin de los sistemas de cmputo que utiliza la empresa, dentro del proceso contable. Esta auditora, que resulta ser parte integrante de la auditora de estado financieros tradicional, merece captulo especial para su comentario y estudio, pero por efecto del carcter elemental que tiene este manual, no se trata en el mismo.

DICTAMEN

El dictamen es la opinin del Contador Pblicos sobre la correccin contable de las cifras de los estados financieros auditados, opinin a la que llega despus de efectuar su trabajo de examen y que acostumbra expresar en trminos uniformes, o sea, en trminos semejantes para situaciones semejantes.

INTERESADOS EN LA AUDITORIA:

Propietarios Inversionistas Gobierno Federal Empleados y obreros.

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Propietarios, accionistas. Porque ratifica la confiabilidad de la cifras sobre las que apoyarn sus decisiones y juzgarn la productividad y solidez financiera del negocio.

Inversionistas (futuros accionistas o acreedores). Porque de esta manera puede concluir con mayor confianza de la estabilidad econmica que garantice su inversin y de la productividad que asegure un rendimiento adecuado.

Gobierno Federal. Porque avala la buena fe del causante en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y el Gobierno puede confiar en que percibi la parte que legalmente le corresponde.

Empleados y obreros. Porque la imparcialidad del Contador Pblico al emitir su dictamen les asegura la correccin en la determinacin de la participacin en las utilidades, a que tienen derecho.

El inters de los clientes y proveedores en conocer la auditora.

Es decir que las personas interesadas en el dictamen pueden estar dentro o fuera de la empresa a que se refiera, en atencin a las relaciones directas o indirectas que mantengan con ella, formando un ncleo de inters que puede ser desconocido al Contador Pblico y que se constituye en los generadores de responsabilidad profesional ms considerable para l.

REQUISITOS Y CUALIDADES DEL CONTADOR PBLICO

El contador Pblico es un profesionista y como tal, poseedor de un grado superior de habilidad en la tcnica contable; habilidad desarrollada con el estudio, la prctica y las caractersticas personales. Como todos los profesionistas, el Contador Pblico debe reunir ciertos atributos de carcter personal y tcnico que lo capaciten plenamente en el ejercicio de su profesin.

NORMAS DE AUDITORIA

Las normas de auditoria son los requisitos de calidad relativos a la personalidad del auditor y al trabajo que desempea, que se derivan de la naturaleza profesional de la actividad de Auditoria y de sus caractersticas especficas ( I.M.C.P. )

Clasificacin de las normas de auditoria

PERSONALES Entrenamiento tcnico y capacidad profesional Cuidado y diligencia profesionales Independencia mental

RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO Planeacin y supervisin Estudio y evaluacin del control interno Obtencin de la evidencia suficiente y Competente

DICTAMEN E INFORMACION

Aclaracin de la relacin con los estados financieros y la responsabilidad asumida respecto a ellos.

Aplicacin y principios de contabilidad generalmente aceptados. Consistencia en la aplicacin de los principios de Contabilidad. Suficiencia de declaraciones informativas Salvedades Abstencin de opinin.

Normas personales

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Se refiere a la profesin el C.P. como auditor. Este debe de ser un experto en la materia, siendo profesional en su actuacin y observando siempre principios ticos.

a) El entrenamiento tcnico:

Es el medio indispensable para desarrollar la habilidad prctica necesaria para el ejercicio de una profesin y junto con el estudio la investigacin constantes se integran como fundamento de la capacidad profesional.

b) El cuidado y diligencia profesional:

La capacidad profesional como todas las actividades humanas est sujeta a la apreciacin personal y, por ende, al error. El hombre es falible y consciente de ello, el profesionista debe esforzase por reducir a un mnimo ese grado de error mediante un trabajo acucioso, es decir, con cuidado y diligencia profesionales.

c) La independencia de criterio:

Respecto a la independencia mental es consecuencia de la calidad de juez o arbitr que en cierto modo tiene la actividad del auditor, que su opinin no este influenciada por nadie, es decir que su opinin sea objetiva e imparcial

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

Estas se refieren a elementos bsicos en el C.P. debe realizar su trabajo con cuidado y diligencia profesionales para lo cual se exigen normas mnimas a seguir en la ejecucin del trabajo.

a) Planeacin y supervisin:

Si se planea el trabajo a desarrollar se establece una situacin que garantiza razonablemente la atencin de los puntos ms importantes as como la aplicacin de los procedimientos mnimos para la obtencin de elementos de juicio suficientes y competentes para nuestra opinin.

En la prctica el auditor se auxilia de ayudantes para ejecutar el trabajo, esto implica delegacin de funciones, misma que no lo releva de su responsabilidad total; esta circunstancia hace necesaria la supervisin del trabajo para, de esta forma estar seguro de que el trabajo ejecutado por los ayudantes cumple su objetivo y proporcione informacin completa y adecuada

b) Estudio y evaluacin del control interno.

Al formular el programa de trabajo el auditor debe establecer los procedimientos, su alcance y su oportunidad; pero esto depende en mucho del tipo de empresa y de sus particularidades operativas, ello hace necesario el estudio y evaluacin del control interno existente para que, basado en el resultado obtenido, se determinen claramente dichos procedimientos, su alcance y su oportunidad.

c) Obtencin de evidencia suficiente y competente.

Los resultados que obtenga el auditor deben de dar la certeza moral de que los hechos que se estn tratando de probar, o los criterios cuya correccin se est juzgando, han quedado satisfactoriamente comprobados, refirindose a aquellos hechos, circunstancias o criterios que realmente tienen importancia con lo examinado.

NORMAS DE DICTAMEN E INFORMACIN

Se refiere a que el profesional que presta servicios debe de apegarse a reglas mnimas que garanticen la calidad del trabajo.

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a) El contador pblico independiente, al realizar cualquier trabajo debe expresar con claridad, en qu estriba su relacin y cul es su responsabilidad respecto a los estados financieros, esto es debe aclarar la relacin con los estados financieros y la responsabilidad asumida respecto a ellos.

El I.M.C.P. ha recomendado una serie de criterios a lo que los profesionales se deben de apegar, con el fin de eliminar discrepancias entre los contadores, al procesar y e