AUDITORÍA La UAI de la AFIP. AUDITORÍA Funciones 1. Agregar valor a la gestión brindando un...

AUDITORÍAAUDITORÍA

La U

AI d

e la A

FIP


La U

AI d

e la A

FIP Funciones

• 1. Agregar valor a la gestión brindando un servicio tendiente a asegurar el logro de los objetivos y metas establecidos para la Administración Federal de Ingresos Públicos, mediante un examen independiente, objetivo y sistemático sobre sus operaciones y los agentes que las realizan.

• 2. Proponer los planes de auditoría en función de los riesgos identificados y proceder a la ejecución de los aprobados, asegurando el cumplimiento del cuerpo normativo externo e interno y la seguridad y confiabilidad de la información.

• 3. Identificar los principales riesgos inherentes a la gestión del Organismo, asistiendo a las dependencias para la adopción de medidas preventivas.

• 4. Coordinar la ejecución de los análisis y auditorías específicas que disponga el Administrador Federal y las decisiones que adopte el Comité de Control.

• 5. Evaluar el ambiente de control interno del Organismo y aconsejar, en caso de corresponder, recomendaciones para su mejora y efectividad.


La U

AI d

e la A

FIP Funciones

• 6. Informar al Administrador Federal de Ingresos Públicos y al Comité de Control sobre el estado de avance de la ejecución del Plan Anual de Auditoría y de los trabajos encomendados.

• 7. Entender en el diseño y ejecución de los programas que aseguren el mantenimiento de la integridad de la conducta y de los valores éticos del personal del Organismo.

• 8. Coordinar sus actividades con las que realizan otras áreas del Organismo vinculadas a su competencia.

• 9. Planificar, dirigir y controlar el accionar de sus áreas dependientes.


La U

AI d

e la A

FIP Estatuto de Auditoría: Marco Teórico

Norma 1000: el propósito, autoridad y responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben estar formalmente definidos en un

Estatuto y aprobados por el Consejo.

CPP 1000-1: lineamientos básicos:

•Estar por escrito.•Establecer la posición dentro de la Organización.•Autorizar acceso a registros, personal ybienes.•Definir el alcance de la actividad de Auditoría

Interna.


La U

AI d

e la A

FIP Estatuto de Auditoría: Reflejo

Práctico

Norma 1000: el propósito, autoridad y responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben estar formalmente definidos en un

Estatuto y aprobados por el Consejo.

CPP 1000-1: lineamientos básicos:

•Estar por escrito: IG 1/05 y Estructura Organizativa•Establecer la posición dentro de la Organización: Estructura Organizativa, Decreto

898/05.•Autorizar acceso a registros, personal ybienes: IG 1/05 puntos IV, V y VI.•Definir el alcance de la actividad de Auditoría

Interna: IG 1/05 puntos 1: Misión y 2: Objetivos.


La U

AI d

e la A

FIP

Estructura


La U

AI d

e la A

FIP Recursos Humanos


La U

AI d

e la A

FIP Recursos Tecnológicos

Software ACL para explotación de datos

Software de Gestión de Auditoría

Software de Gestión de Riesgos

Herramientas de uso libre para Pen Test

Servidores de archivos (Informes y PT)

Servidor para entorno de pruebas

PC y Notebooks


La U

AI d

e la A

FIP

Enfoque tradicionalUnidad auditable > AreaPunitivaOrganización funcional

Más de 30 años

Evolución de la UAI


La U

AI d

e la A

FIP

Enfoque tradicionalPunitivaUnidad auditable > AreaOrganización funcionalSe incorpora el control de gestión > Dpto. Auditoría y Control de Gestión

Década del 80



La U

AI d

e la A

FIP

Dictado de Ley de Administración Financiera y ÓrganosDictado de Ley de Administración Financiera y Órganos de Control del Sector Público Nacionalde Control del Sector Público NacionalCreación de SiGeN, UAI´s y AGNCreación de SiGeN, UAI´s y AGNActual esquema de planificaciónActual esquema de planificaciónConsideración de riesgos para planificar (análisis deConsideración de riesgos para planificar (análisis de

sensibilidad)sensibilidad)Sistema de gestión de auditorías en redSistema de gestión de auditorías en red

Década del 90



La U

AI d

e la A

FIP

Enfoque hacia auditorías por procesosEnfoque hacia auditorías por procesosInicio de auditorías Operacionales (3E)Inicio de auditorías Operacionales (3E)

2000-2003



La U

AI d

e la A

FIP

Reformulación del enfoque de auditorías. Se incorpora al Reformulación del enfoque de auditorías. Se incorpora al concepto de “Proceso” el de “Riesgo Asociado”concepto de “Proceso” el de “Riesgo Asociado”Se adopta el enfoque ERMSe adopta el enfoque ERMDictado del Manual de la UAIDictado del Manual de la UAIVisión Proactiva, Preventiva y ColaborativaVisión Proactiva, Preventiva y ColaborativaPlantel: 92 agentesPlantel: 92 agentes

2003



La U

AI d

e la A

FIP

Reestructura funcionalReestructura funcionalSe eleva la jerarquía de Dirección a Subdirección GeneralSe eleva la jerarquía de Dirección a Subdirección GeneralSe asumen funciones forenses (fraudes), control de ética.Se asumen funciones forenses (fraudes), control de ética.Profundización de la tarea de ContraverificacionesProfundización de la tarea de ContraverificacionesFormalización de la unidad de Riesgos en la UAIFormalización de la unidad de Riesgos en la UAIFormalización del Control de calidad de procesosFormalización del Control de calidad de procesos internos de la UAIinternos de la UAI100 horas de capacitación anual obligatoria por agente100 horas de capacitación anual obligatoria por agente

2005



La U

AI d

e la A

FIP

Plan estratégico a 5 añosPlan estratégico a 5 años207 agentes en la UAI (207 agentes en la UAI (aprox. 1% de la planta de la AFIP)aprox. 1% de la planta de la AFIP)Reformulación de “investigaciones” al personal por Reformulación de “investigaciones” al personal por

auditorías forensesauditorías forensesTratamiento de “denuncias” y “quejas”Tratamiento de “denuncias” y “quejas”Autoevaluación de riesgos formalizada y generalizadaAutoevaluación de riesgos formalizada y generalizadaReformulación del soft de gestión interna de la UAIReformulación del soft de gestión interna de la UAIIncorporación de un soft de gestión de riesgos integralIncorporación de un soft de gestión de riesgos integralDigitalización de actuaciones:Digitalización de actuaciones:

““Auditoría sin papel”: informes y respuestasAuditoría sin papel”: informes y respuestas digitales on line en todo el país, PT electrónicosdigitales on line en todo el país, PT electrónicos

Incorporación al Plan Estratégico y de Gestión de Incorporación al Plan Estratégico y de Gestión de AFIP con indicadores de desempeñoAFIP con indicadores de desempeño

Revisión del Manual de la UAIRevisión del Manual de la UAIReformulación del Comité de ControlReformulación del Comité de Control

2007 - 2009



La U

AI d

e la A

FIP Tipos de Auditoría

Por su extensión:

• Auditoría de Cumplimiento

• Auditoría Operacional

• Auditoría Integral


La U

AI d

e la A


Por su temática:

• Contable y Financiera• Administración de Recursos• Aduanera• Recursos de la Seguridad Social• Impositiva y Previsional• Legal• Sistemas Informáticos• Evaluación Operativa


La U

AI d

e la A


Por su origen:

• Planificadas• Obligatorias• Solicitadas• Denuncias


La U

AI d

e la A

FIP

Por Resolución 152/02 (SIGEN) se instauró un cuerpo de Normas de Auditoría Interna Gubernamental.

Adopta los conceptos de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna.

Normas de Auditoría Interna


La U

AI d

e la A

FIP

• El SCI debe procurar:-que se cumplan políticas, objetivos y

metas-que la información sea confiable,

oportuna e íntegra-que los activos estén adecuadamente

protegidos-que los recursos se utilicen con eficacia

y eficiencia-minimización de ocurrencia de errores y

prácticas deshonestas.

NAIG – Introducción - Competencia


La U

AI d

e la A

FIP

• Las normas serán de aplicación en:

SIGEN

UAI

Contratadosconforme a

normas

Auditorías de

NAIG – Introducción - Aplicación


La U

AI d

e la A

FIP

-Correcta aplicación de normativa-Confiabilidad e integridad de información-Economía y eficiencia-Salvaguarda de activos-Evaluación de riesgos

Objetivo

Examinar el funcionamiento del SCI de forma independiente, brindando asesoramiento a los responsables para la solución de problemas agregando valor

Misión

NAIG – Introducción - Lineamientos


La U

AI d

e la A

FIP

Valores éticos

Prioridades en base al riesgo

Agente de cambio cultural

Utilización de recursos tecnologicos

Principio de costo beneficio

Política

NAIG – Introducción - Lineamientos


La U

AI d

e la A

FIP

• Independencia de criterio, objetividad e imparcialidad

• Actuación fundada en la realidad de los hechos

• Evitar conflicto de intereses como

-Parentesco

-Amistad o enemistad pública

-Relaciones económico financieras con el auditado

-Intervención en un ex – sector

-Tareas de línea (Ver siguiente)

NAIG – Condiciones – Independencia y Objetividad


La U

AI d

e la A

FIP

-Participación en el diseño, implantación y operación

Incorrecto

-Recomendar métodos de control-Revisión del diseño de procedimientos

Correcto

NAIG – Condiciones – Independencia y Objetividad


La U

AI d

e la A

FIP

Capacidades

Técnicas

Generales

Comunicación

Capacitación Contínua

NAIG – Condiciones – Conocimiento, pericia y experiencia


La U

AI d

e la A

FIP

-Cumplimiento de normas-Significatividad de los temas-Alcance con relación a riesgos-Técnicas adecuadas-Atinada evaluación de evidencia-Pertinencia y aplicabilidad de recomendaciones-Relación costo eficiencia-Secreto profesional (custodia de sus pt)

Aten-diendo a:

-Cautela-Reflexión-Debida Atención

El auditor actuará con

NAIG – Condiciones – Debido cuidado profesional


La U

AI d

e la A

FIP

• Importante: El auditor no es responsable por la no detección de ilícitos en la medida en que se haya desempeñado con el debido cuidado profesional.

NAIG – Condiciones – Debido cuidado profesional


La U

AI d

e la A

FIP

• UAI y SIGEN deben formalizar por escrito sus procedimientos.

• Funciones de UAI previstas en la estructura organizativa

• En la UAI se cuenta con el Manual de Auditoría

NAIG – Organización y realización – Normativa


La U

AI d

e la A

FIP

• Diseño por escrito de métodos de trabajo• Adecuada supervisión, caracterizada por:

-Instrucciones adecuadas -Constancia de la revisión -Modificaciones sustentadas al programa con el objeto de: -garantizar el cumplimiento del plan, que

los pt sustenten las observaciones y que se cumplan los objetivos.

NAIG – Organización y realización – Responsabilidad de actividades


La U

AI d

e la A

FIP

Criterio básico:

El personal en su conjunto debe abarcar un marco de conocimientos que contemple las diversas materias a auditar.

NAIG – Organización y realización – Selección del personal


La U

AI d

e la A

FIP

Control: sujetos y objeto

Revisión de planes y ptEjecución de la planificación

SIGEN

Observancia de NCIObservancia de NAIGObservancia de demás normas

Auditor interno

ObjetoSujeto

NAIG – Organización y realización – Evaluación de la Calidad


La U

AI d

e la A

FIP

Control: sujetos y objeto

A cualquier nivel jerárquico o programático

Jerárquico

Componentes del SCIConceptual

ObjetoNivel

Charter de auditoría: IG 1/05

NAIG – Organización y realización – Objeto, naturaleza y alcance


La U

AI d

e la A

FIP

-Emitir opinión sobre el SCI-Concluir sobre cumplimiento de objetivos y normativa-Informar resultados de gestión (eficacia y eficiencia)-Recomendar medidas correctivas

Obtener, acumular y examinar evidencia para

NAIG – Organización y realización – Metas a alcanzar


La U

AI d

e la A

FIP

-Basado en relevamientos-Modificable-Complementado con programa de trabajo

Individual

-Proyectos a efectuar en el año-Recursos a insumir-Aprobación escrita de SIGEN

Anual

-Conocimiento del organismo-Evaluación de riesgos-Selección de proyectos-Previsión de recursos-No mayor de cinco años-Aprobación escrita de SIGEN

Estratégico

CaracterísticasNivel

NAIG – Organización y realización – Planificación de la actividad


La U

AI d

e la A

FIP

RELEVAMIENTO: documentación de un procedimientoCONFRONTACIÓN: cotejo de registros contra respaldo documentalRASTREO: seguimiento del proceso de una operaciónOBSERVACIÓN: verificación ocular, complementa el relevamientoCOMPARACIÓN: cotejar diferencias entre operaciones realizadas y criterios, normas o prácticas habitualesENTREVISTA: indagación a los responsables del proceso, suple deficiencias en procedimientos escritosENCUESTA: cuestionarios escritos. Preferentemente de respuesta cerradaCALCULO: verificación aritmética de comprobantes, documentos, etc. TildeINSPECCIÓN: examen físico y ocular de activos tangibles para verificar existenciaCIRCULARIZACIÓN: solicitud de información a un sujeto externoCONCILIACIÓN: cruce de información de diferentes fuentesANALISIS DE RAZONABILIDAD: interpretación de indicadores o tendencias

NAIG – Organización y realización – Procedimientos de auditoría


La U

AI d

e la A

FIP

Muestreo: estadístico o de criterio. Margen de error.Consideración de riesgosIndicios de fraude:•Débil SCI•Incumplimiento de normas de control establecidas•Transacciones inusuales•Impedimentos para la obtención de evidencia•Autorización indebida

NAIG – Organización y realización – Procedimientos de auditoría


La U

AI d

e la A

FIP

ACTITUD ANTE INDICIOS DE FRAUDE:

•Prestar debida atención a situaciones que incrementan riesgos

•Informar a los niveles de autoridad pertinentes

•Puede requerirse la suspensión de actividades para no interferir con las investigaciones

NAIG – Organización y realización – Procedimientos de Auditoría


La U

AI d

e la A

FIP

Relación Costo Beneficio

Tipos de evidencia

-Física: Visualización directa, documentada con memos, fotos, muestras, etc -Documental: surgida de registros, actuaciones, facturas -Testimonial -Analítica -Informática

NAIG – Organización y realización – Evidencia


La U

AI d

e la A

FIP

Requisitos de la evidencia

-Competente: consistente con el hecho confiable y válida. Reglas de la evidencia. -Suficiente -Relevante: relación lógica

NAIG – Organización y realización – Evidencia


La U

AI d

e la A

FIP

DOCUMENTAR LA TAREA

SOSTENER CONLCUSIONES

FACILITAR SUPERVISION

OBJETIVO DE LOS PT

NAIG – Organización y realización – Documentación de la tarea


La U

AI d

e la A

FIP

Papeles de trabajo-debidamente referenciados-que sustenten las observaciones-que faciliten la revisión-íntegros-normalizadosElaboración simultaneaAprovechamiento de registrosPropiedad del organismo, depositados en la UAI

NAIG – Organización y realización – Documentación de la tarea


La U

AI d

e la A

FIP

•Elementos de la observación•Cuantificación•Presentación por origen y temas•Recomendación: base para el seguimiento•Traslado al auditado: excepción

NAIG – Organización y realización – Observaciones - Recomendaciones


La U

AI d

e la A

FIP

•Importancia del contenido•Completo y suficiente•Utilidad•Oportunidad•Objetividad•Equidad•Calidad convincente•Claridad y simplicidad•Concisión•Tono constructivo

NAIG – Comunicación de resultados– Cualidades del informe


La U

AI d

e la A

FIP

•Informe ejecutivo e informe analítico•Objeto•Alcance: referencia normativa, período bajo examen y trabajo de campo•Limitaciones al alcance•Marco de referencia

NAIG – Comunicación de resultados– Contenido del informe


La U

AI d

e la A

FIP

•Debe tenderse a la regularización de la observación•Bases de datos de observaciones•Profundidad dependiente de la gravedad del caso•Tratamiento en el comité de control

NAIG – Comunicación de resultados - Seguimiento


La U

AI d

e la A

FIP

•Auditoría de control interno de los sistemas

•Auditoría de gestión

NAIG – Anexo


La U

AI d

e la A

FIP

Normas sobre Atributos

•1100 Independencia y Objetividad

•1200 Pericia y Debido Cuidado Profesional

•1300 Programa de Aseguramiento de la Calidad y Mejora

I -Condiciones para el ejercicio de la auditoría

•1-Independencia y Objetividad

•2-Cumplimiento de normas éticas

•3-Conocimiento, pericia y experiencia

•4-Capacitación continua

•5-Debido cuidado profesional

•6-Secreto profesional

IIA NAIG

Normas de Auditoría Interna Comparadas


La U

AI d

e la A

FIP

Normas sobre Desempeño

•2000 Administración de la actividad de auditoría

•2100 Naturaleza del trabajo

•2200 Planificación del trabajo

•2300 Desempeño del trabajo

•2400 Comunicación de Resultados

•2500 Supervisión del Progreso

•2600 Aceptación de riesgos

II -Organización y realización del trabajo de auditoría

•1a 5– Responsabilidad, selección de personal y evaluación de calidad

•6-Objeto, naturaleza y alcance

•7y8-Metas y Planificación

•9 a 12-Procedimientos, evidencia y documentación

III- Comunicación de resultados: cualidades del informe

Seguimiento de observaciones

Normas de Auditoría Interna Comparadas

IIA NAIG


La U

AI d

e la A

FIP Manual de Auditoría

• Introducción• Modelo de Control

Interno• Estructura• Proceso de Auditoría• Planificación y riesgos• Ejecución de

auditorías• Informes• Seguimiento• Control y evaluación

• Perfil del auditor• Procedimientos típicos

y muestreo• Papeles de trabajo• Redacción de

observaciones• Concepto del auditado• Glosario


La U

AI d

e la A

FIP Aseguramiento de la Calidad

• Responsable: Auditor Interno• Medio: Programa• Objetivo: Asegurar cumplimiento de

NAIG y ayudar a la UAI a agregar valor

• Modalidades: Externa Interna


La U

AI d

e la A

FIP Aseguramiento de la Calidad –

Evaluaciones Externas

• Debe haber una cada 5 años

• En la UAI de AFIP, la hace anualmente SIGEN

• Debe ser comunicada a la máxima autoridad


La U

AI d

e la A

FIP Aseguramiento de la Calidad –

Evaluaciones Internas

• Continua• Periódica• Documentada

• A cargo de autoridades de línea y equipo de control

AUDITORÍA La UAI de la AFIP. AUDITORÍA Funciones 1. Agregar valor a la gestión brindando un...

Documents

Transcript of AUDITORÍA La UAI de la AFIP. AUDITORÍA Funciones 1. Agregar valor a la gestión brindando un...