AUDITORIA

TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

5. Cuadro resumen del capitulo

TÉCNICAS Y PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

La finalidad que se persigue al realizar la auditoria, es que el contador público independiente, emite su opinión profesional y objetiva con respecto a los estados financieros de la entidad que audita, en desarrollo de su trabajo le proporciona elementos suficientes de juicio para fundamentar su opinión.

TÉCNICAS DE AUDITORIA

Por la responsabilidad que adquiere el auditor, el mismo determinara que pruebas debe aplicar, asi, como, la oportunidad y alcance de los mismos.

 

TÉCNICAS DE AUDITORIA.

Se llama técnicas de auditoria a los métodos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional.

PROCEDIMEINTOS DE AUDITORIA

Se llama procedimiento de auditoria al conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión

LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA SON

ESTUDIO GENERAL ANALISIS OBSERVACIONES CONFIRMACION INVESTIGACION DECLARACIÓN CERTIFICACION

A- ESTUDIO GENERAL

El Contador Público al ser llamado por una entidad para que emita una opinión sobre sus estados financieros, debe estudiar en forma general a la empresa determinado cuál es su giro, sus estados Financieros

ESTUDIO GENERAL

viéndolo desde un panorama GENERAL Y ESPECIFICOS EN AQUELLOS RENGLONES QUE REQUIERAN ATENCIÓN, ESTAS APRECIACIONES las puede elaborar el propio auditor, o bien sus ayudantes previamente seleccionados y asegurando que estén plenamente capacitados para lograr un trabajo eficiente

ESTUDIO GENERAL

El estudio general puede darse solamente leyendo los E F, ctas y documentos y, en estas condiciones estaríamos aplicando una TECNICA INFORMAL.

 Si el estudio se elabora aplicando indicadores financieros, estados comparativos o algunos otros recursos, estaríamos aplicando una TECNICA FORMAL.

ANALISIS

ANALISIS Consiste en desglosar o descomponer

un universos determinado en sus partes para su estudio y generalmente se aplica a cuentas o a rubros genéricos, homogéneos y significativos de los estados financieros.

ANALISIS

EJ LAS CTAS GENERALES PRESENTA UN SALDO $100.000, E INCLUYE

ANALISIS

PARTES QUE CONFORMAN EL UNIVERSO

EJ LAS CTAS GENERALES PRESENTA UN SALDO $100.000, E INCLUYE

RENTA 10.000 ]LUZ 5,000 ]SUELDOS 50.000 ]INGRESOS MERCANTILES 15,000 Partes que componen el PREVISIÓN SOCIAL 5,000 ] UniversoHONORARIOS PAGADOS 10.000 ]MANTENIMEINTO 5,000 ]-----------------------------------------------------------------------------

$ 100.0000 = UNIVERSO

OBSERVACIONES

Los movimientos de abono que se registraron en la cuenta de cliente (devoluciones y pagos son compensaciones de los cargos efectuados a ventas (devoluciones y bonificaciones) y a bancos (pagos) consecuentemente a la diferencia de movimientos de la cta. de cliente nos da el saldo.

OBSERVACIONES

De acuerdo con el ejemplo anterior solamente hemos analizado las partidas que quedaron formando parte del saldo. Cuando este es el caso el análisis de las partidas residuales y su clasificación en grupo homogéneo y significativo es lo que constituye el ANALISIS DE SALDO.

ANALISIS DE MOVIMIENTOS

ANALISIS DE MOVIMIENTO Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento deudor o acreedor de una cuenta.

C- INSPECCIÓN Es el examen físico de bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros.

ANALISIS DE MOVIMIENTOS

EJ. -Contar el efectivo y valores en poder del cajero -presenciar o tomar el inventario físico en

almacenes -presenciar o tomar el inventario físico.

Inmuebles, maquinarias y equipos, así como inspeccionar facturas y documentos que los amparan

-Verificar títulos, libros o documentos especiales, etc.

D- CONFIRMACIÓN-

Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera valida.

CONFIRMACIÓN

COMO SE HACE Se le solicita a la entidad auditada que

solicite a la persona (física) la información en una hoja que se llama confirmación, en ella, se le pide que conteste por escrito al auditor, si esta o no de acuerdo con la misma.

CONFIRMACIÓN

Si al confirmante se le pide que conteste por escrito si esta o no de acuerdo con el dato solicitado se dice que es una confirmación POSITIVA

EJ. Confirmación Positiva Confirmación Negativa Confirmación en Blanco Confirmación Bancaria

CONFIRMACIÓN POSITIVA

Entidad----------------- Dirección Muy estimado (s) Señor (s) Nuestros auditores, Lara Oviedo y Asociados,

Contadores Públicos, están practicando una revisión a nuestros libros y registros de contabilidad, en tal virtud, le solicitamos que envie a la mayor brevedad posible directamente a dichos señores el talon adjunto con las indicaciones relativas al saldo a sus apreciable cta utilizando el sobre timbrado que se acompaña a la presente

CONFIRMACION POSITIVA

Saldo de $------------------------------------------- Al ----de-----------------------------de 2012 Mucho le habremos de agradecer además,

que se sirvan anotar los pagos que a la cuenta del citado saldo hayan sido efectuados después de la expresada fecha, también le suplicamos que en caso de inconformidad hagan las observaciones que considere pertinente

De usted (s)

CONFIRMACIÓN POSITIVA

Lara Osorio y Asociados Presente Fecha de respuesta El saldo de $ Es correcto ( ) Incorrecto ( ) Pago y Observaciones Empresa Referencia Nombre y Firma

CONFIRMACIÓN NEGATIVA

Si al confirmante se le pide que conteste al auditor solamente en caso de no estar conforme con los datos de la entidad, se dice que es una confirmación Negativa-

CONFIRMACION NEGATIVA

INDUSTRIA MITLA S.A DIRIGIDO : -------------------- Estimado cliente

Por nuestro mutuo interés, una vez al año, los auditores revisan algunas de nuestras cuentas, este ano se ha escogido la de usted

Le solicitamos que ayude tanto a nosotros como a nuestros auditores a revisar si hemos manejado su cuenta correctamente.

CONFIRMACIÓN NEGATIVA

Según nuestro auxiliar al------ de---- usted nos debía $--------- sin considerar ningún pago que haya hecho usted después de esta fecha

Si la cantidad anterior es incorrecta, favor indique usted la razón al reverso de esta circular y envíale a nuestros auditores. Despacho---------------Apartado, utilizando el sobre adjunto,

Atentamente Industria Mitla.

CONFIRMACIÓN EN BLANCO

Si al confirmante no se proporcionan datos y le solicitan informes sobre saldos y movimientos se dice que es una confirmación en Blanco

CONFIRMACIÓN EN BLANCO

Nombre del proveedor o acreedor Estimados Señores Atentamente le solicitamos enviar

directamente a nuestros auditores, Despacho--------- Apartado Postal, una lista de facturas o partidas que por cualquier concepto le adeudábamos al----------------------------

Para este objeto, le solicitamos valerse del sobre que le enviamos

CONFIRMACIÓN EN BLANCO.

Anticipamos a usted las gracias y quedamos sus afectísimo atentos y seguros servidores,

Atentamente

INDUSTRIAL MITLA, S,A

E- INVESTIGACIÓN-

Esta técnica la utiliza el Contador Público al obtener información, datos y comentarios de funcionarios o empleados de la entidad auditada, que le sirvan para complementar su trabajo. Dependiendo de la manera en la que realice y los recursos que aplique para considerarla como investigación formal o informal.

INVESTIGACIÓN

Aquí el contador, puede formarse una opinión sobre eficiencia de la contabilidad de las ctas por cobrar mediante informaciones que obtenga de los funcionarios y empleados de crédito y cobranzas

 

F-DECLARACIÓN

- Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.  

DECLARACION

Es de vital importancia que el auditor tome en cta que estas declaraciones pueden ser limitadas a cto a su validez, por la injerencia que han tenido las personas que lo firman por haber participado en las operaciones realizadas, o bién intervinieron en la formulación de estados financieros

DECLARACIÓN

EJ. Los intereses que generaron las inversiones de inmediata realización, no fueron acreditados a la cta. de la entidad auditada.

El auditor, se entrevista con el o los probables responsables para que le expliquen la desviación encontrada, y para dejar constancia de lo importante se procede a

Levantar un acta administrativa Levantar una minuta, o Que el o los entrevistados firmen un

escrito con los comentarios sustanciales

G-CERTIFICACIÓN

obtención de un documento en el que asegure la autenticidad o la verdad de un hecho, con la firma de una auditoria. EJ-Que el jefe de crédito y cobranzas,

certifique las copias de los pagarés pendientes de cobro. “certifico que estos documentos son copias fieles de los originales que obrar en el poder del suscrito. Firma, Nombre y cargo.

H-OBSERVACIÓN

- Presencia física de cómo se realizaran

ciertas operaciones o hechos  

OBSERVACIÓN

 Personal de la Entidad

 

Prepara levantamiento de Inventario

Realiza el inventario físico

El auditor ObservaPara:

Obtener la convicción de:Que los inventarios físicos

fueron levantados satisfactoriamente

CÁLCULO

Verificación matemática de alguna partida

EJ.

a-Cerciorarse de la correcta aplicación por concepto de depreciaciones y amortizaciones, de acuerdo con el método empleado

CÁLCULO

b-Asegurarse que el cálculo de los intereses cobrados, por cobrar, pagados o por pagar, son los correctos de acuerdo con las condiciones pactadas.

CÁLCULO

Para examinar una determinada partida, se tienen que aplicar las técnicas de auditoría que sean necesarias, es decir se tienen que poner en práctica en forma combinada, de tal manera que se obtenga la EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE.

J- NATURALEZA DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA

 

Las técnicas de auditoria las podemos clasificar de acuerdo con su naturaleza de aplicación a elementos.

 

NATURALEZA DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA

INTERNOS 

EXTERNOS

ELEMENTOS INTERNOS

Las técnicas de auditoria aplicables a elementos internos

-ESTUDIO GENERAL -ANALISIS -INVESTIGACIÓN -CALCULO  

ELEMENTOS EXTERNOS

Las técnicas de auditoria aplicables a elementos externos son

-INSPECCIÓN - CONFIRMACIÓN -DECLARACIÓN -OBSERVACIÓN -CERTIFICACIÓN