Informes de Auditoria sobre Procedimientos Convenidos.doc

8/18/2019 Informes de Auditoria sobre Procedimientos Convenidos.doc

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INFORMES DE AUDITORIA SOBRE PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS SEMINARIOCASOS DE AUDITORIA

INFORMES DE AUDITORÍA SOBRE PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

AUDITORÍA

“Auditoría consiste en un exaen siste!tico de "os "i#ros$ docuentos % de!s

re&istros conta#"es de una entidad con e" o#'eto de o#tener e"eentos de 'uicio %

e(idencias su)iciente % co*etente *ara )undaentar de una anera o#'eti(a %

*ro)esiona" "a o*ini+n ,ue e" Contador P-#"ico % Auditor eite so#re "os EstadosFinancieros de una e*resa a una )ec.a deterinada/ 01

Re(isi+n ana"ítica de "os *rocediientos$ cuentas$ re&istros$ "i#ros %2o cua",uier

otra acti(idad o re*orte )inanciero + no )inanciero$ se&-n "as noras

internaciona"es de auditoría1

3a Auditoría es "a re(isi+n inde*endiente de a"&una o a"&unas acti(idades$

)unciones es*ecí)icas$ resu"tados u o*eraciones de una entidad adinistrati(a$

rea"i4ada *or un *ro)esiona" de "a auditoría$ con e" *ro*+sito de e(a"uar su correcta

rea"i4aci+n %$ con #ase en ese an!"isis$ *oder eitir una o*ini+n autori4ada so#re

"a ra4ona#i"idad de sus resu"tados % e" cu*"iiento de sus o*eraciones1

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

“E" o#'eti(o de una auditoría de estados )inancieros es )acu"tar a" auditor *ara

ex*resar una o*ini+n so#re si "os estados )inancieros est!n *re*arados$ res*ecto

de todo "o i*ortante$ de acuerdo con un arco de re)erencia de in)oraci+n

)inanciera a*"ica#"e/51

1 Enciclopedia de la auditoría, Grupo editorial Océano Centrum, 19982 Glosario de términos de las Normas Internacionales de Auditoría, edición 200!

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INFORME

“Un in)ore es "a Counicaci+n ,ue se .ace en )ora ora" o *or escrito acerca de

deterinados .ec.os$ e" cua" tiene *or )in deta""ar de )ora c"ara "os .a""a4&os

encontrados en #ase a a"&una #-s,ueda *re(ia/61

INFORME DE AUDITORÍA CON PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

3a Nora Internaciona" de Auditoría No1 7788 en su *!rra)o 09 indica ,ue e"

in)ore so#re un tra#a'o con *rocediientos con(enidos necesita descri#ir e"

*ro*+sito % "os *rocediientos con(enidos de" tra#a'o con su su)iciente deta""e

*ara *eritir a" "ector co*render "a natura"e4a % e" &rado de" tra#a'odese*e:ado1

CAPITULO II

" #iccionario de términos conta$les! Al%redo Enri&ue 'ui( Orellana

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TRABAJOS PARA REALIZAR PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

RESPECTO DE INFORMACIÓN FINANCIERA

Propósito de ! Nor"! I#ter#!$io#! %%&&

E" *ro*+sito de esta Nora Internaciona" de Auditoria ;NIA< es esta#"ecer

noras % *ro*orcionar "ineaientos so#re "as res*onsa#i"idades *ro)esiona"es

de" auditor cuando se ""e(a a ca#o un tra#a'o *ara rea"i4ar *rocediientos

con(enidos res*ecto de in)oraci+n )inanciera$ % so#re "a )ora % contenido

de" in)ore ,ue e" auditor eite en conexi+n con dic.o tra#a'o1

Esta NIA est! diri&ida a tra#a'os res*ecto de in)oraci+n )inanciera1 Sine#ar&o$ *uede *ro*orcionar "ineaientos -ti"es *ara tra#a'os res*ecto de

in)oraci+n no )inanciera$ *ro(isto ,ue e" auditor ten&a conociiento adecuado

de" asunto en cuesti+n % existan criterios ra4ona#"es en "os cua"es #asar "os

resu"tados1

Un tra#a'o *ara rea"i4ar *rocediientos con(enidos *uede i*"icar ,ue e"

auditor dese*e:e ciertos *rocediientos concernientes a *artidas

indi(idua"es de datos )inancieros ;*or e'e*"o$ cuentas *or *a&ar$ cuentas *or

co#rar$ co*ras a *artes re"acionadas % (entas % uti"idades de un se&ento de

una entidad


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resu"tados in)orados *or e" auditor % extraen sus *ro*ias conc"usiones de"

tra#a'o de" auditor1

E" in)ore est! restrin&ido a a,ue""as *artes ,ue .an con(enido en ,ue "os

*rocediientos se rea"icen$ %a ,ue otros$ no enterados de "as ra4ones *ara "os

*rocediientos$ *ueden inter*retar a" "os resu"tados1

De+i#i$ió# de os t,r"i#os de tr!'!(o

E" auditor de#ería ase&urarse con re*resentas de "a entidad %$ ordinariaente$

con otras *artes es*eci)icadas ,uienes reci#ir!n co*ias de" in)ore de

resu"tados de .ec.os$ ,ue .a% una c"ara co*rensi+n res*ecto de "os*rocediientos con(enidos % de "as condiciones de" tra#a'o1 3os asuntos

so#re "os ,ue .a% ,ue con(enir inc"u%en=

• 3a natura"e4a de" tra#a'o inc"u%endo e" .ec.o de ,ue "os *rocediientos

rea"i4ados no constituir!n una auditoria o una re(isi+n % ,ue *or

consi&uiente$ no se ex*resa nin&una certe4a1

• E" *ro*+sito dec"arado *ara e" tra#a'o1

•

3a identi)icaci+n de "a in)oraci+n )inanciera a "a cua" se a*"icar!n "os*rocediientos con(enidos1

• 3a natura"e4a$ o*ortunidad % a"cance de "os *rocediientos es*ecí)icos

,ue se a*"icar!n1

• 3a )ora antici*ada de" in)ore de resu"tados de .ec.os1

• 3as "iitaciones so#re "a distri#uci+n de" in)ore de resu"tados de

.ec.os1 Cu!ndo dic.a "iitaci+n estu(iera en con)"icto con "os

re,ueriientos "e&a"es$ si "os .a%$ e" auditor no de#ería ace*tar e"tra#a'o1

Es en e" inter>s tanto de" c"iente coo de" auditor ,ue e" auditor ande una

carta co*roiso docuentando "os t>rinos c"a(e de" no#raiento1 Una

carta co*roiso con)ira "a ace*taci+n *or e" auditor de" no#raiento %

)


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a%uda a e(itar a"os entendidos res*ecto de asuntos coo "os o#'eti(os %

a"cance de" tra#a'o$ e" &rado de "as res*onsa#i"idades de" auditor % "as )oras

de in)ores ,ue de#en eitirse1

3os asuntos ,ue de#erían inc"uirse en "a carta co*roiso co*renden=

• Una "ista de "os *rocediientos ,ue de#en rea"i4arse se&-n se con(ino

entre "as *artes1

• Una dec"araci+n de ,ue "a distri#uci+n de" in)ore de resu"tados de

.ec.os de#ería ser restrin&ida a "as *artes es*eci)icadas ,ue .an

con(enido en ,ue "os *rocediientos se rea"icen1

Do$*"e#t!$ió#

E" auditor de#er! docuentar "os asuntos ,ue son i*ortantes *ara

*ro*orcionar e(idencia *ara sustentar e" in)ore de resu"tados de .ec.os % "a

e(idencia de ,ue e" tra#a'o )ue ""e(ado a ca#o de acuerdo con esta Nora

Internaciona" de Auditoria % "os t>rinos de" tra#a'o1

Pro$edi"ie#tos - e)ide#$i!E" auditor de#er! ""e(ar a ca#o "os *rocediientos con(enidos % usar "a

e(idencia o#tenido coo "a #ase *ara e" in)ore de resu"tados de .ec.os1

3os *rocediientos a*"icados en un tra#a'o *ara rea"i4ar *rocediientos

con(enidos *ueden inc"uir=

• In(esti&aci+n % an!"isis1

• Nue(os c!"cu"os$ co*araci+n % otras tareas de (eri)icaci+n de

exactitud1

• O#ser(aci+n

• Ins*ecci+n1

• O#tener con)iraciones1

I#+or"es

*


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E" in)ore so#re un tra#a'o con *rocediientos con(enidos necesita descri#ir

e" *ro*+sito % "os *rocediientos con(enidos de" tra#a'o con su)iciente deta""e

*ara *eritir a" "ector co*render "a natura"e4a % e" &rado de" tra#a'o

dese*e:ado1

E" in)ore de resu"tados de .ec.os de#ería contener=

;a< un títu"o?

;#< un destinatario ;ordinariaente e" c"iente ,ue contrat+ a" auditor *ara

rea"i4ar *rocediientos con(enidos


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;"< una dec"araci+n de ,ue e" in)ore est! restrin&ido a a,ue""as *artes

,ue .an con(enido en ,ue "os *rocediientos se rea"icen?

;< una dec"araci+n ;cuando sea a*"ica#"e< de ,ue e" in)ore se

re)iere s+"o a "os e"eentos$ cuentas$ *artidas o in)oraci+n

)inanciera % no )inanciera es*eci)icados % ,ue no se extiende .asta

"os estados )inancieros de "a entidad toados coo un todo?

;n< "a )ec.a de" in)ore?

;o< "a direcci+n de" auditor? %

;*< "a )ira de" auditor1

Perspe$ti)! de Se$tor P.'i$o

E" in)ore en un tra#a'o de" sector *-#"ico *uede no estar restrin&ido s+"o a

a,ue""as *artes ,ue .an con(enido en ,ue se rea"icen "os *rocediientos$ sino

estar dis*oni#"e ta#i>n a un !s a*"io ran&o de entidades o *ersona'es

;*or e'e*"o$ in(esti&aci+n *ar"aentaria so#re una entidad *-#"ica es*ecí)ica

o una de*endencia de" estadon .a% ,ue .acer notar ,ue "os andatos de" sector *-#"ico (arían en

)ora i*ortante % .a% ,ue tener *recauci+n *ara distin&uir "os tra#a'os ,ue

son (erdaderaente con “*rocediientos con(enidos/ de "os tra#a'os ,ue se

es*era sean auditorías de in)oraci+n )inanciera$ coo "os in)ores de

dese*e:o1

CAPÍTULO III

EJEMPLOS DE CARTA COMPROMISO EINFORMES SOBRE PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

+


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E(e"po de *#! $!rt! $o"pro"iso p!r! *# tr!'!(o $o# pro$edi"ie#tos$o#)e#idos

E" e'e*"o ,ue se ex*one )ue extraído de "a Nia 7788$ en "a cua" se indica ,ue "aisa es so"o una &uía a se&uir$ no una carta est!ndar=

uatea"a$ 5 de a&osto de 5889

A" Conse'o de Directores u otros re*resentantes a*ro*iados de" c"iente ,uecontrat+ a" auditor1Esta carta es *ara con)irar nuestro entendiiento de "os t>rinos %o#'eti(os de nuestro tra#a'o % "a natura"e4a % "iitaci+n de "os ser(icios ,ue*ro*orcionareos1 Nuestro tra#a'o ser! conducido de acuerdo con "a NoraInternaciona" de Auditoría ;o noras$ o *r!cticas naciona"es re"e(antes<a*"ica#"e a tra#a'os con *rocediientos con(enidos % así "o indicareos ennuestro in)ore1eos con(enido en rea"i4ar "os si&uientes *rocediientos e in)orar"es"os resu"tados de .ec.os$ resu"tantes de nuestro tra#a'o=;descri#ir "a natura"e4a1 o*ortunidad % a"cance de "os *rocediientos ,uede#en rea"i4arse$ inc"u%endo re)erencia es*ecí)ica$ donde sea a*"ica#"e$ a "aidentidad de docuentos % re&istros ,ue de#en ser "eídos$ indi(iduos ,uede#en ser contactados$ % *artes de ,uienes se o#tendr!n con)iraciones1<3os *rocediientos ,ue rea"i4areos no constituir!n una auditoría ni unare(isi+n .ec.a de acuerdo con Noras Internaciona"es de Auditoría ;onoras o *r!cticas naciona"es re"e(antes< %$ *or consi&uiente$ no se ex*resar!nin&una certe4a1Es*eraos toda "a coo*eraci+n de su *ersona" % con)iaos en ,ue*ondr!n a nuestra dis*osici+n cua"es,uier re&istros$ docuentaci+n % otrain)oraci+n so"icitada en conexi+n con nuestro tra#a'o1

Nuestros .onorarios$ ,ue ser!n )acturados con)ore e" tra#a'o *ro&rese$ se

#asan en e" tie*o re,uerido *or "os indi(iduos asi&nados a" tra#a'o !s&astos directos1 3as tari)as *or .ora indi(idua"es (arían de acuerdo con e" &radode res*onsa#i"idad in(o"ucrado % "a ex*eriencia % *ericia re,ueridas1

Fa(or de )irar % re&resar "a co*ia anexa de esta carta *ara indicar ,ue concuerdacon su entendiiento de "os t>rinos de" tra#a'o$ inc"u%endo "os *rocediientoses*ecí)icos en "os ,ue .eos con(enido sean rea"i4ados1

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G Co1

Acuse de reci#o a no#re deCo*a:ía ABC *or

;)ira<

No#re % Títu"oFec.a

E(e"po de *# i#+or"e de res*t!dos de /e$/os e# $o#e0ió# $o# $*e#t!spor p!1!r

A" i&ua" ,ue "a carta co*roiso$ este e'e*"o )ue extraído de Nia 77881

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INFORME DE RESU3TADOS DE ECOS

Para ;,uienes contrataron a" auditor<

eos rea"i4ado "os *rocediientos con(enidos con ustedes % ,ueenueraos a#a'o con res*ecto a "as cuentas *or *a&ar de "aCo*a:ía ABC a " ; )ec.a< ex*uestas en "as c>du"as ,ue seaco*a:an ;no se uestran en este e'e*"o


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c< Con res*ecto a " *unto 6 encontraos ,ue .a#ía estados decuenta de *ro(eedores *ara codos "os dic.os *ro(eedores1

d< Con res*ecto a" *unto 7 encontraos ,ue "os ontosconcorda#an$ o con res*ecto a "os ontos ,ue noconcorda#an encontraos ,ue "a Co*a:ía ABC .a#ía* re *a ra do c on ci "i ac io ne s % , ue " as n ot as d e c r> di to $)actu ras % c.e,ues *end ien tes de !s de xxx es ta#ana*ro*iadaente " istados coo *art idas de conci " iaci+n con"as si&uientes exce*ciones=

;Deta""ar "as exce*ciones<

Por,ue "os *rocediientos antes citados no constitu%en ni unaauditoría ni una re(isi+n .ec.as de acuerdo con Noras Internaciona"es de

Auditoría ;o noras o *r!cticas naciona"es re"e(antesraosrea"i4ado una auditoría o re(isi+n de "os estados )inancieros de acuerdocon Noras Internaciona"es de Auditoría ;o noras o *r!cticasnaciona"es re"e(antes


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con *osterioridad so#re "os re&istros de conta#i"idad de "a Co*a:ía $ S1A1

a" 60 de dicie#re de 0JK -nicaente *ara asistir"os en re"aci+n con "a

*ro*uesta de ad,uisici+n de dic.a Co*a:ía1 Este in)ore se eite *ara

su exc"usi(o uso % no de#e ser re)erido a$ o distri#uido *ara nin&-n otro

*ro*+sito a a"&una *ersona ,ue no sea ie#ro de "a adinistraci+n de "a

Co*a:ía A$ S1A1 3os *rocediientos a*"icados % "os resu"tados

o#tenidos )ueron "os si&uientes=

K Se conci"i+ e" sa"do de e)ecti(o de*ositado en "os si&uientes

#ancos se&-n "as res*ecti(as cuentas de" a%or &enera"$ con e"

ostrado en "os corres*ondientes estados de cuenta en(iados *or "osde*ositarios=

Banco= Sa"do se&-na%or &enera"

Banco ABC L 888Banco DEF 06 99Banco J05Banco STU L 888

K Se o#tu(o una re"aci+n de sa"dos de cuentas *or co#rar

se&-n re&istros auxi"iares$ "a cua" se co*ar+ con "os sa"dos

ostrados en e" "i#ro a%or auxi"iar$ cu%o tota" *or 58L 788 se conci"i+

con e" sa"do de "a cuenta contro" de a%or &enera"1 Ade!s$ se en(iaron

so"icitudes de con)iraci+n de sa"do a 088 c"ientes$ *or un tota" de 8

888$ .a#i>ndose reci#ido res*uestas de c"ientes *or L8 8881 No se

a*"ic+ *rocediiento adiciona" a"&uno en "os casos de so"icitudes no

contestadas1

De#ido a ,ue "os *rocediientos antes encionados no constitu%en un

exaen *racticado de acuerdo con "as noras de auditoría &enera"ente

ace*tadas$ no ex*reso o*ini+n a"&una so#re "as cuentas antes indicadas? sin

12


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"a ,ue un Auditor de#e a*"icar "a Nia 7788 cuando "e so"icitan ,ue desarro""e un

tra#a'o en #ase a *rocediientos con(enidos1

5e#er!id!des de $!so pr6$ti$o

En e" su*uesto existe un “Auditor Princi*a"/ e" cua" es contratado *or "a e*resa

Trans*ortes Oar$ S1A1 *ara ,ue ""e(e a ca#o una auditoría en dic.a e*resa1

Por "o cua" e" auditor *rinci*a" .ace uso de otro auditor denoinado “3os Otros

Pro)esiona"es C1P1A1/ *ara ,ue ""e(e a ca#o una auditoría con *rocediientos

*re(iaente con(enidos de" ru#ro de (e.ícu"os1

Soi$it*d de ser)i$ios

uatea"a$ 7 de no(ie#re de 588L

1)


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Se:ores=

3os Otros Pro)esiona"es$ CPA

0J ca""e 57H5J 4ona Puerto Barrios$ I4a#a"

Estiado se:ores=

eos o#tenido in)oraci+n so#re "a re*utaci+n *ro)esiona" de su )ira$ *or "o

,ue nos diri&ios a ustedes con "a )ina"idad de ,ue nos *resenten "a *ro*uestaecon+ica *ara e" tra#a'o de Auditoría con *rocediientos *re(iaente

con(enidos del ru#ro de (e.ícu"os de "a co*a:ía Trans*ortes Oar$ S1A1 *ara "o

cua" anexaos "os t>rinos de re)erencia1

Sin otro *articu"ar

Atentaente=

T,r"i#os de re+ere#$i! de os Pri#$ip!es7 CPA7 S2C2

1*


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T8RMINOS DE REFERENCIA

INVENTARIO DEL 9&&: DE FUR5ONES DE LA

EMPRESA TRANSPORTES OMAR7 S2A2

PRO;ECTO<CONTRATACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES

DE AUDITORÍA E=TERNA PARA LA VERIFICACIÓN

FISICA DE LOS VE>ÍCULOS ?FUR5ONES ;

CABEZALES@ PROPIEDAD DE LA EMPRESA

TRANSPORTES OMAR7 S2A2

I2 INFORMACION 5ENERAL<

A#te$ede#tes de ! Co"p!! ! A*dit!r<

Trans*ortes Oar$ S1 A1 ;"a Co*a:ía< )ue constituida en "a Re*-#"ica de

uatea"a e" 0 de no(ie#re de 0JJ0$ #a'o "as "e%es ercanti"es de" *aís coo

una sociedad an+nia % )ue autori4ada *ara o*erar *or tie*o inde)inido$ su

acti(idad *rinci*a" consiste en "a *restaci+n de ser(icio de trans*orte terrestre en

e" !rea de Centroa>rica$ "as o*eraciones de anteniiento % re*araci+n se

rea"i4an en e" *redio % "as o*eraciones adinistrati(as en "as o)icinas centra"es1

3a Co*a:ía est! doici"iada en=

O+i$i#!s !d"i#istr!ti)!s< Predio de Tr!#sporte<

61 Ca""e H7J$ ona 0L 1 576 Carretera a" At"!ntico

Ciudad de uatea"a$ Mora"es$ I4a#a"

Centroa>rica uatea"a$ Centroa>rica

Durante e" *eríodo terinado e" 60 de dicie#re de 588L$ e" n-ero *roedio de

e*"eados )ue de 0881

3os *rinci*a"es c"ientes son de" exterior Mor&an Price G Co*an%$ Internaciona"

ra)t Cor*oration$ 3atin Aerican Pa*ar % Forte@$ Inc1

1


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3a co*a:ía est! constituida *or edio de una sociedad an+niaH "as acciones

,ue se .an eitido son noinati(as$ distri#uidas en 58 *ara e" Se:or erson

P>re4 A,uino$ 6L *ara e" se:or Car"os u#erto So"aren P>re4 % e" 7L de"

Se:or Oar So"+r4ano P>re41$

3os Estados )inancieros se *resentan en )ora indi(idua" de#ido a ,ue es una

entidad tota"ente des*oseída1

3as ci)ras de "os estados )inancieros de#en *resentarse en )ora co*arati(a

con "as ci)ras de" a:o o *eríodo inediataente anterior$ cuando sea a*"ica#"e1

E" 7 de 'unio de 5880$ e" Instituto uatea"teco de Contadores P-#"icos %

Auditores ;ICPA< *u#"ic+ una reso"uci+n a tra(>s de "a cua" o)icia"i4+ "aado*ci+n de "as Noras Internaciona"es de Conta#i"idad ;NIC< *ara "a

*re*araci+n % *resentaci+n de "os Estados Financieros coo Princi*ios de

Conta#i"idad enera"ente Ace*tados ;PCA< *ara uatea"a1

3a reso"uci+n de" ICPA entr+ en (i&encia e" 0 de enero de 5885 *ara "as

e*resas % entidades cu%o *eríodo )isca" coincide con e" a:o ca"endario % e" 0 de

'u"io de 5885$ *ara "as de!s1 A *artir de dic.as )ec.as "os *rinci*ios de

conta#i"idad eitidos *or e" ICPA ,uedaron dero&ados1

3os estados )inancieros a" 60 de dicie#re de 588L )ueron *re*arados de acuerdo

con "as noras internaciona"es de conta#i"idad consider!ndo"as coo *rinci*ios

#!sicos conta#"es *or *riera (e4$ "as *o"íticas conta#"es ,ue si&ue "a Co*a:ía

est!n de acuerdo con noras internaciona"es de conta#i"idad$ "as cua"es

re,uieren ,ue "a Adinistraci+n e)ect-e ciertas estiaciones % uti"ice ciertos

su*uestos *ara deterinar "a (a"uaci+n de a"&unas de "as *artidas inc"uidas

en "os estados )inancieros % *ara e)ectuar "as re(e"aciones ,ue se re,uiere

*resentar en "os isos1 Aun cuando *ueden ""e&ar a di)erir de su e)ecto )ina"$ "a

Adinistraci+n considera ,ue "as estiaciones % su*uestos uti"i4ados )ueron "os

adecuados en "as circunstancias1

Poti$!s Co#t!'es<

1+


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a. B!ses de Prese#t!$ió# 3os estados )inancieros ad'untos .an sido

*re*arados so#re "a #ase de costo .ist+rico1

b. I#str*"e#tos Fi#!#$ieros 3os acti(os % *asi(os ) inancieros

corres*onden a" e)ecti(o en ca'a % #ancos$ cuentas *or co#rar$ cuentas *or

*a&ara *ro(eedores % otras$ % *r>staos #ancarios % no #ancarios1 Estos

acti(os % *asi(os )inancieros se reconocen coo ta" en e" oento de "a

ne&ociaci+n % su reconociiento cesa en e" oento en ,ue se "i,uidan1

De#ido a "a natura"e4a de estos acti(os % *asi(os )inancieros % a" corto

*"a4o de su rea"i4aci+n o (enciiento$ su (a"or en "i#ros se a*roxia a su

(a"or ra4ona#"e1 E" (a"or en "i#ros se a'usta con "as reser(as de (a"uaci+n ,ue

se conta#i"i4an contra "os resu"tados de" a:o$ *ara ""e(ar"os a su (a"or

ra4ona#"e1 E" onto de "as *ro(isiones re&istradas contra "os resu"tados de

588L *ar+ a'ustar e" (a"or en "i#ros de "os acti(os % *asi(os )inancieros %

""e(ar"os a su (a"or ra4ona#"e$ asciende a Q1 5$7LJ$0L6$ ,ue se inte&ra

#!sicaente *or "as *ro(isiones *ara indeni4aci+n *or Q1 0$J0J$008 % *ara

cuentas de dudosa recu*eraci+n *or Q1L78$8761Por "o &enera"$ "os acti(os % *asi(os )inancieros se "i,uidan en e"ecti(o en

"u&ar de interca#iarse *or instruentos )inancieros o *or acti(os o

*asi(os no )inancieros1

3as *o"íticas conta#"es so#re e" reconociiento de "os in&resos % &astos

deri(ados de "os acti(os % *asi(os )inancieros se re(e"an en "as res*ecti(as

*o"íticas conta#"es descritas en "a *resente nota1

3os acti(os % *asi(os )inancieros se co*ensan entre sí cuando "a

Co*a:ía tiene "a intenci+n de cance"ar"os so#re una #ase neta o de

rea"i4ar e" acti(o % cance"ar e" *asi(o siu"t!neaente$ ta" es e" caso de

"os cr>ditos % d>#itos )isca"es de" i*uesto a" (a"or a&re&ado VA ,ue se

co*ensan entre sí % e" i*uesto so#re "a renta *or *a&ar de" a:o ,ue se

18


19/42


co*ensa con cr>ditos )isca"es de otros i*uestos ;i*uesto a "as

e*resas ercanti"es % a&ro*ecuarias % *a&os triestra"es a cuenta de"

i*uesto so#re "a renta e)ectuados en e" a:o % en a:os anteriores


20/42


Mo#i"iario % e,ui*o de o)icina L a:os 58

Ve.ícu"os L a:os 58

E,ui*o de co*utaci+n 6 a:os 66166

3a (ida -ti" % e" >todo de de*reciaci+n se re(isan *eri+dicaente *ara

ase&urar ,ue e" >todo % e" *eríodo de "a de*reciaci+n sean consistentes

con e" *atr+n *re(isto de #ene)icios econ+icos de "as *artidas de

*ro*iedades$ *"anta % e,ui*o1

d2 So+t!re 3os costos incurridos en restaurar % antener "os #ene)iciosecon+icos )uturos ,ue "a Co*a:ía es*era de" est!ndar de dese*e:o

ori&ina"ente e(a"uado de sisteas de so)tare existentes$ es reconocido

coo un &asto cuando "a restauraci+n % e" tra#a'o de anteniiento son

""e(ados a ca#o1 Para este *ro*+sito "a Co*a:ía cuenta con un e*"eado

es*ecí)ico$ cu%o sa"ario se re&istra contra "os resu"tados de" a:o en ,ue se

incurren1

e. I#)e#t!rios 3os in(entarios est!n (a"uados a" costo *roedio1 E" (a"or

*roedio de rea"i4aci+n es e" *recio de (enta en e" curso nora" de"

ne&ocio$ enos "os costos *ara *oner "as existencias en condici+n de (enta %

"os &astos de coercia"i4aci+n % distri#uci+n1 E" costo se deterina so#re

"a #ase de un *roedio *onderado1 Se&-n "a adinistraci+n no existen

in(entarios ,ue se consideran irrea"i4a#"es1

f. C*e#t!s por Co'r!r 3as cuentas *or co#rar son ex*resadas a su (a"or

noina"$ des*u>s de "a *ro(isi+n *ara cuentas de co#ro dudoso1

g. Esti"!$ió# p!r! C*e#t!s D*dos!s 3as estiaciones *ara cuentas

20


21/42


dudosas se deterinan de acuerdo a su (i&encia en e" tie*o$ "as cua"es

so#re *asen "os 0L8 días de orosidad1

h. Deterioro de V!or de A$ti)os Cuando existen aconteciientos o

ca#ios econ+icos circunstancia"es ,ue indi,uen ,ue e" (a"or de un

acti(o *ueda no ser recu*era#"e$ "a Co*a:ía re(isa e" (a"or de "a

a,uinaria$ o#i"iario$ e,ui*o de c+*uto % (e.ícu"os *ara (eri)icar ,ue no

existe nin&-n deterioro1 Cuando e" (a"or de" acti(o en "i#ros excede su (a"or

recu*era#"e$ se reconoce una *>rdida *or des(a"ori4aci+n contra "os

resu"tados1 de" a:o *ara "os ru#ros de estos acti(os antenidos a" costo1 E"(a"or recu*era#"e es e" a%or entre e" *recio de (enta neto % su (a"or en

uso1 E" *recio de (enta neto es e" onto ,ue se *uede o#tener en "a (enta

de un acti(o en un ercado "i#re$ ientras ,ue e" (a"or en uso es e" (a"or

*resente de "os )"u'os )uturos estiados de" uso continuo de un acti(o % de su

dis*osici+n a" )ina" de su (ida -ti"1 3os i*ortes recu*era#"es se estian *ara

cada acti(o o$ si no es *osi#"e$ *ara "a unidad &eneradora de e)ecti(o1

3os *"anes de ne&ocio de "a Co*a:ía indican ,ue e" rendiiento

econ+ico de "a a,uinaria$ o#i"iario$ e,ui*o de c+*uto % (e.ícu"os en

ser(icio$ es sustancia"ente cercano a "o es*erado$ en consecuencia no

existe un deterioro de ta"es #ienes1

i. Reser)!s 3a reser(a "e&a" existente a" 60 de dicie#re de 5887 .a

sido re&istrada de acuerdo con "o esta#"ecido *or e" artícu"o 6 ;Reser(a

"e&a"< de" Decreto 5 H 98 de" Con&reso de "a Re*-#"ica ;C+di&o de Coerciode uatea"a< ,ue consiste en "a se*araci+n de" L de "as uti"idades netas

de cada e'ercicio1

j. Pro)isio#es Se reconoce una *ro(isi+n s+"o cuando "a Co*a:ía

21


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tiene una o#"i&aci+n *resente ;"e&a" o i*"ícita< coo resu"tado de un e(ento

*asado % es *ro#a#"e ;!s *ro#a#"e ,ue sí$ ,ue "o contrario


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cuando se .a entre&ado e" #ien % se .a trans)erido "os ries&os % #ene)icios

in.erentes13os in&resos *or intereses se reconocen en *ro*orci+n a" tie*o

de )ora ,ue re)"e'e e" rendiiento e)ecti(o de" acti(o1

"2 I"p*esto So're ! Re#t! G De#ido a ,ue "a #ase conta#"e uti"i4ada *ara "a

e"a#oraci+n de "os estados )inancieros ad'untos es "a isa ,ue se uti"i4a

*ara *re*arar "as dec"araciones de i*uesto so#re "a renta$ no se &eneran

di)erencias te*ora"es i*oni#"es o deduci#"es en e" )uturo ,ue re,uieran e"

re&istro de un i*uesto so#re "a renta di)erido1 Así iso$ no existen

*>rdidas acuu"adas ,ue *uedan co*ensarse con uti"idades )uturas ,uere,uieran e" re&istro de un i*uesto so#re "a renta di)eridoHacti(o1

#2 Tr!#s!$$io#es e# Mo#ed! E0tr!#(er! 3as o*eraciones en oneda

extran'era se re&istran en "a oneda de re*orte ;,uet4a"es


24/42


3os ries&os de cr>dito$ o e" ries&o de incu*"iiento de terceros$ se

contro"an ediante "a i*"eentaci+n de a*ro#aciones de cr>ditos$ "íites %

*rocediientos de onitoreo1

3a a&nitud de "a ex*osici+n a" ries&o de cr>dito est! re*resentada *or "os

sa"dos de "as cuentas *or co#rar netos de cua",uier *ro(isi+n dotada *ara

cu#rir *osi#"es *>rdidas1 De#ido a ,ue "a cartera de "a Co*a:ía est!

inte&rada *or un (o"uen a"to de c"ientes$ no existe ex*osici+n i*ortante a"

ries&o de concentraci+n de cr>ditos1

De i*ide<

No existe una ex*osici+n i*ortante a" ries&o de "i,uide4$ %a sea ori&inado*or "a *osi#i" idad de ,ue "os c"ientes no *uedan cu*"ir con sus

o#"i&aciones con "a Co*a:ía dentro de "os t>rinos nora"es esta#"ecidos$

o #ien$ *or,ue "a Co*a:ía ten&a di)icu"tades *ara o#tener )ondos *ara

cu*"ir con sus co*roisos asociados con acti(os % *asi(os )inancieros1

De +*(os de e+e$ti)o<

No existe una ex*osici+n i*ortante a" ries&o de ,ue "os )"u'os de e)ecti(o

asociados con "os acti(os % *asi(os )inancieros *uedan )"uctuar en su

i*orte1

II2 ANTECEDENTES DE LA AUDITORÍA<

eos sido auditores recurrentes de "a co*a:ía *or dos *eríodos

consecuti(os$ en "a cua" nuestra o*ini+n de "os estados )inancieros se .a

eitido con "a sa"(edad$ de#ido a ,ue no se ""e(a un contro" adecuado de "os

(e.ícu"os % ,ue >stos no se encuentran identi)icados % no se .a *odido

deterinar "a inte&ridad de "a cuenta1

3a co*a:ía rea"i4a un día de con(i(encia con sus e*"eados en "os

cua"es se rea"i4a una *ro&raaci+n *ara "a reuni+n en e" *redio de "a

co*a:ía % *ara este a:o ser! e" 60 de dicie#re de 588L$ en "a cua"

todos "os (e.ícu"os de#er!n de estar *or "o enos 57 .oras en dic.o

2)


25/42


*redio$ *or "o cua" se de#e de rea"i4ar e" "e(antaiento )ísico de "os

)ur&ones$ % eitir un in)ore e" cua" ser(ir! *ara sustentar nuestra

o*ini+n so#re "a ra4ona#i"idad de "os estados )inancieros a" 60 de

dicie#re de 588L1

II2 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

E" o#'eti(o &enera" de "a Auditoria externa re,uerida *or "a co*a:ía es

o#tener o*ini+n *ro)esiona" de "os auditores inde*endientes con res*ecto a "a

in)oraci+n )inanciera % o*eraciona"$ "a e(a"uaci+n de" sistea de contro"

interno13os o#'eti(os es*ecí)icos de" tra#a'o con *rocediientos *re(iaente

con(enidos son=

Deterinar "a (eracidad % *ro*iedad de "os (e.ícu"os ;)ur&ones %

ca#e4a"es< de "a entidad Trans*ortes Oar$ S1A1

IV2 ALCANCE DE LA AUDITORIA

3a Auditoria con *rocediientos *re(iaente con(enidos se e)ectuar! con

#ase a "as Noras Internaciona"es de Auditoria ;NIAs< eitidas *or "a

Federaci+n Internaciona" de Contadores ;IFACrinos de re)erencia$ "a Auditoria inc"uir! entre otros=

01 Visitas de ins*ecci+n )ísica de" 088 de "os (e.ícu"os ;)ur&ones % ca#e4a"es<

,ue se encontrar!n en e" *redio de "a entidad una (e4 a" a:o1

51 Rea"i4ar "os *rocediientos ,ue se indican en a" anexo A ;*rocediientos

con(enidos


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;ii< 3a escritura de Constituci+n de "a entidad? ;iii< E" *ro&raa ode"o de

Auditoria? ;i(< "as *o"íticas % *rocediientos conta#"es$ % ;(< co*rensi+n de"

a#iente de" ne&ocio1

VI2 OTROS ASPECTOSE" Auditor se co*roete a *oner a dis*osici+n % *eritir e" exaen *or

*arte de" *ersona" de 3os Princi*a"es$ CPA$ "os *a*e"es de tra#a'o$

*rue#as docuenta"es % otros docuentos re"acionados con "os tra#a'os

de Auditoria o#'eto de estos t>rinos de re)erencia1

Co#o$i"ie#to de #e1o$io

A$er$! de ! e#tid!dEs una entidad en sus*ensi+n o sin o*eraciones No

Es "a entidad una e*resa ane'ada *or e" due:o No

Es "a entidad una co*a:ía tenedora o contro"adora No

Es una entidad *ri(ada sin acciones de *artici*aci+n o deuda *-#"ica No

Es una entidad *oco co*"icada

Considerar "a co*"e'idad de" taa:o$ estructura$ re,ueriientos de

re*ortes$ sector de "a industria % re,ueriientos es*ecia"es so#re

trataiento conta#"e$ ta"es coo Wino#i"iarias$ construcci+n %2o

instruentos deri(ados1

a% a"&-n sa"do re"ati(aente *e,ue:o de in(entarios antenido *or "a

entidad

No

A$er$! de $o"pro"iso

Antici*aos ,ue nuestra e(a"uaci+n de" ries&o ser! XNora" en "u&ar de

Ma%or ,ue "o Nora" o Muc.o Ma%or ,ue "o Nora" Si

Re*resenta este co*roiso una Auditoria u% *e,ue:a Si

2


27/42


Es e" uso de "as co*utadoras *or *arte de "a entidad c"asi)icado coo

Menor ;en "u&ar de Si&ni)icati(o o Doinante


28/42


re"ati(a a si&ni)icado o inter*retaci+n de "os T>rinos de Re)erencia de#e ser

so"icitada *or escrito o (ía )ax diri&ida a=

3ic1 Yes.ua Eanue" Ic- P>re4Socio Director 3os Princi*a"es$ CPA$ S1A1a(1 A 0H90 ona JUATEMA3A$ UATEMA3A$ C1A1Te">)ono 5755H8988 FA 5755H898J

A#e0o HA pro1r!"! de !*ditori!

LOS PRINCIPALES7 CPA

28


29/42


ANE=O HAK

PRO5RAMA PARA LA TOMA FISICA DEL 9&&: DEL INVENTARIO DE

VEMCULOS ?FUR5ONES ; CABEZALES@ DE LA EMPRESA TRANSPORTESOMAR7 S2A2

PRECISIÓN MONETARIA

Para este tra#a'o no es necesaria "a indicaci+n de este co*onente1

RIES5OS ESPECÍFICOS IDENTIFICADOS

En "a cuenta de (e.ícu"os no .a sido *osi#"e deterinar "a ra4ona#i"idad de" sa"do

a" 60 de dicie#re de 588$ *or "o ,ue no )ue *osi#"e "a (eri)icaci+n )ísica % no se

29


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*udo rea"i4ar *rocediientos a"ternos1

LOS SI5UIENTES PROCEDIMIENTOS >AN SIDO DISCUTIDOS ;

ACORDADOS ENTRE EL OTRO AUDITOR ; EL AUDITOR PRINCIPAL2

01 Veri)icar )ísicaente e" 088 de "os (e.ícu"os ;)ur&ones % ca#e4a"ess en e" tra#a'o a rea"i4ar$ un a*>ndice ,ue conten&a e" deta""e de"

a"cance de "os ser(irHos % desarro""os de" tra#a'o$ un deta""e de "os in)ores

a *resentar$ descri*ci+n de nuestros ser(icios ,ue *restaos % "a ex*eriencia

,ue *oseeos$ "os co*roisos ,ue ad,uirios % "os co*roisos de "a

entidad ,ue nos ,uiera contratar % "os .onorarios de nuestro tra#a'o1De acuerdo a nuestra *ro*uesta si soos contratados de#eos de eitir

una carta co*roiso$ "a cua" es )irada *or e" c"iente$ en "a ,ue se indica

e" tra#a'o ,ue se rea"i4ara de acuerdo a "o *resentado en nuestra

*ro*uesta % "os t>rinos de "a contrataci+n$ e" docuento sir(e *ara

"0


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co*roeterse e" c"iente de "os as*ectos indicados en "a *ro*uesta1

Se de#e de rea"i4ar "a *"aneaci+n en una )ora u% &enera"$ de#ido a ,ue

esta nos sir(e *ara deterinar e" a"cance de nuestras *rue#as % "a e)iciencia %

e)icacia de "a auditoria$ e" cua" %a esta deterinado e" a"cance de nuestras

*rue#as a tra(>s de" Auditor Princi*a"$ "o cua" esta in)oraci+n de#e de estar

indicada en "os t>rinos de re)erencia o #ien ser discutida en una reuni+n con

"as *artes interesadas de nuestro in)ore1

3os *a*e"es de tra#a'o de una auditoria de re(isi+n "iitada son "os ,ue

constitu%en "a #ase )undaenta" *ara "a eisi+n de" in)ore$ *or "o ,ue estos

de#en ser re(isados *or e" Auditor Princi*a"$ coo *roceso de "a su*er(isi+n1

E" in)ore de" Otro Auditor en donde se indic+ "os *ro#"eas o de)iciencias

encontradas durante e" *roceso de "a re(isi+n$ e" cua" se de#e de en(iar a"

Auditor Princi*a" *ara sustentar en sus *a*e"es de tra#a'o "a re(isi+n de "a

cuenta$ *artida o se&ento de "os Estados Financieros$ en e" cua" su

res*onsa#i"idad es "a eisi+n de" dictaen so#re "a ra4ona#i"idad de "as ci)ras

de "os Estados Financieros!

Se:ores3os Otros Pro)esiona"es$ CPA$ S1C1 ca""e 08H98 4ona 0uatea"a$ uatea"aPresente

Estiados Se:ores=

"1


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Esta carta es *ara con)irar nuestro entendiiento de "os t>rinos % o#'eti(os denuestro tra#a'o % "a natura"e4a % "iitaci+n de "os ser(icios ,ue*ro*orcionareos1 Nuestro tra#a'o ser! conducido de acuerdo con "a NoraInternaciona" de Auditoria a*"ica#"es a tra#a'os con *rocediientos con(enidos %así "o indicareos en nuestro in)ore1eos con(enido en ,ue se rea"ice "os si&uientes *rocediientos ein)orarnos "os resu"tados de .ec.os$ resu"tantes de" tra#a'o1

01 Se rea"i4ara una toa )ísica de" 088 de "os (e.ícu"os ;)ur&ones %ca#e4a"es< *ro*iedad de "a Co*a:ía Trans*ortes Oar$ S1A1$

51 Veri)icaci+n de "a docuentaci+n ,ue sea a no#re de "a Co*a:íaTrans*ortes Oar$ S1A1$

61 Corro#orar "a docuentaci+n con "os (e.ícu"os ;)ur&ones % ca#e4a"es<

3os *rocediientos ,ue se rea"i4an no constituir!n una auditoria sino una re(isi+n.ec.a de acuerdo con Noras Internaciona"es de Auditoria % *or consi&uiente nose ex*resar! nin&una certe4a1

Es*eraos toda "a coo*eraci+n de" *ersona" nuestro así coo "a de" *ersona"de "a Co*a:ía Trans*ortes +ar$ S1A1$ % con)iareos en ,ue *ondr!n a nuestradis*osici+n cua",uier docuentaci+n o in)oraci+n so"icitada en conexi+n connuestro tra#a'o1

E" tra#a'o se e)ectuara de acuerdo a "o esta#"ecido en e" docuentoT>rinos de re)erencias de" *ro%ecto CONTRATACIÓN DE SERVICIOSPROFESIONALES DE AUDITORÍA E=TERNA PARA LA VERIFICACIÓNFISICA DE LOS VE>ÍCULOS ?FUR5ONES ; CABEZALES@ PROPIEDAD DELA EMPRESA TRANSPORTES OMAR7 S2A2

3os .onorarios$ "os cua"es ser!n )acturados con)ore "o indicado en "a carta*ro*uesta$ se #asan en e" tie*o re,uerido *or "os indi(iduos asi&nados a"co*roiso$ !s &astos rea"es1 3as cuotas indi(idua"es *or .ora$ (arían deacuerdo a" &rado de res*onsa#i"idad$ ex*eriencia % .a#i"idad re,ueridas1

Esta carta entrar! en (i&or *ara *eríodos )uturos$ a enos ,ue se terine$ se

eniende o se sustitu%a1

Fa(or de )irar % re&resar "a co*ia anexa de esta carta *ara indicar ,ue concuerdacon su entendiiento de "os t>rinos de" tra#a'o$ inc"u%endo "os *rocediientoses*ecí)icos en "os ,ue .eos con(enidos rea"i4ar"os1

"2


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3os Otros Pro)esiona"es$ CPA1

Ace*tado a no#re de=

ZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZ 3os Princi*a"es$ CPA$ S1C13ic1 Yes.ua Eanue" Ic- P>re4Socio Director

uatea"a$ 56 de dicie#re de 588L

3icenciadoYes.ua Eanue" Ic- P>re4 SocioDirector 3os Princi*a"es$ CPA1Presente

""


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Estiados Auditores 3os Princi*a"es$ CPA

De acuerdo a sus instrucciones reci#idas *ara "a (eri)icaci+n )ísica de "os(e.ícu"os ;ca#e4a"es % )ur&ones


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3icda1 Mi"dred So"+r4anoSocio

LOS OTROS PROFESIONALES7 CPA7 S2C2

INFORME DE REVISIÓN LIMITADA DE7 LA CUENTA DE VE>ÍCULOS DELA EMPRESA TRANSPORTES OMAR7 S2A2

POR EL AO TERMINADO EL 9 DE DICIEMBRE DE 3&&

Con re"aci+n a" in(entario de ca#e4a"es % )ur&ones de "a E*resa Trans*ortes

"*


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Oar$ S1A1 rea"i4ado "os días 50 % 55 de dicie#re de 588L$ en "os cua"es se

rea"i4aron en "a cuenta de in(entarías ;)ur&ones % ca#e4a"es< "os si&uientes

*rocediientos=

01 Veri)icar )ísicaente e" 088 de "os (e.ícu"os ;)ur&ones % ca#e4a"es


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7 9LH6L9 SH09L8 8880L0;#<

L 9L5H0L TCH0L005 MA L88756

9L5H05J TCH07L 65769 95HL0L TCH58L9 657L

9L5H0J TCH07689 6596

J 9L5H6L TCH07J6J SHL80

08 9L5H690 TCH07599 6508

00 95H700 TCH0L086 65J05 9L6H09L TCH00099 09L578E

;a< Este contenedor es uti"i4ado coo #ode&a

;#< Este contenedor es costarricense *or "o ,ue no tiene tar'eta de

circu"aci+n &uatea"teca1

3os ca#e4a"es in(entariados )ueron "os si&uientes=

N."ero N."ero N."ero N."ero de N."ero de T!r(et! deDe Orde# E$o#ó"i$o de P!$! C/!sis Motor Cir$*!$ió#06 58 CH969 CBIY605LL 0075L5L 9LJ6

07 5 CH0076 E5659YA557L DAI558 8L9

0L 5 CH6J56 B0860 59090897 9968

32 I#)e#t!rio Predio Arre#d!do P*erto B!rrio7 I!'!

E" día 55 de dicie#re$ de 588L rea"i4aos e" in(entario de )ur&ones "oca"i4ados

en "os *redios 0 % 5 de Puerto Barrios$ I4a#a"1 3os n-eros de *"aca$ otor %

c.asis )ueron cote'ados con "a tar'eta de circu"aci+n1

3os )ur&ones in(entariados en e" *redio 0 )ueron "os si&uientes=

N."ero N."ero N."ero de N."ero de

de Orde# E$o#ó"i$o P!$! C/!sis

0 9L5H066 TCH0766 TP98

5 9L5H67L TCH080J 0PT800N5B8888J

6 9L5H556 TCH5JJJ M3L589996 ;a<

"+


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7 ;#< 95HL80 TCH58L56 PL5L8

L 951L0J TCH580 P6J36

9L5H6J6 TCH07J65 C5J8JL5

9 9L5H86 TCH58LJ 079089M

;#< 95H06 TCH50J0 05V87593B86978L

J 9L5H6L0 TCH06L 9668J858J

08 9L5H57L TCH0L6JL TA3355LBA

00 9L5H069 TCH0L058 A8J8

05 95HL89 TCH0LL6 TP77

06 95H75J TCH0J06 0NNVA753M06J787

07 95H709 TCH07J0 0NNBA753M06J76L

0L 9L5H689 TCH08558 PVL608

0 ;e< 88HJ8N5 onduras 900TH07

;a< En "a tar'eta$ de circu"aci+n$ e" No1 de C.asis es M0L5899961;#< Presenta des*er)ectos en "os )renos1

;c< No es *ro*iedad de Trans*ortes Ornar$ S1A1 de#ido a ,ue es arrendado1

3os )ur&ones in(entariados en e" *redio 5 )ueron "os si&uientes=

N."ero N."ero N."ero de N."ero dede Orde# E$o#ó"i$o P!$! C/!sis

0 9L5H576 TCH0L80 TA330LBA

5 95H789 TCH0L00L A8J68

6 9L5H696 TCH0J60 A8897

7 9L5H0L TCH0L005 MAL88756

"8


39/42


L;a< 95HL00 TCH58L P9$6J687

;#< 9L5H500 TCH0998 00806

9 9L5H006 TCH060 MOD10J9J ;e< TCH50L58 00555

J 9L5H69 TCH0J65 A886

08 95H706 TCH58L5 MALL0J

00;d< 9L5H00J LH60J5 MAS7L798

05 9L5H69L TCH0065L IPTOI INOB8888JL

06 9L5H09J TCH5L055 0PT800AYLDJ880057

07;a< 95HL09 TCH58L MAVL9998

0L 95HL86 TCH057 957JL5

0 9L5H660 TCH58L5L PV970J09 9L5H66J TCH0857 IPTOIYNOB8888J7

0 9L5H686 TCH5L 9668J858J

0J 9L5H60L TCH0JL50 A8J59

58 9L5H580 ;e<

50 9LH68L ;)<

55 9L5H509 TCH0L6J7 TA33568BA

;a< 3a tar'eta de circu"aci+n est! en *oder de" trans*ortista1

;#< En "a tar'eta de circu"aci+n e" n-ero de c.asis es A8061

;c


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*rocediientos ,ue "e indicaron o con(inieron con e" interesado$ no

*udiendo rea"i4ar una auditoría co*"eta con todas "as t>cnicas %

*rocediientos ,ue esta re,uiere1

• En "a Auditoría so#re Procediientos Con(enidos e" auditor de#er!

docuentar "os asuntos ,ue son i*ortantes *ara *ro*orcionar e(idencia

*ara sustentar e" in)ore de resu"tados de .ec.os % "a e(idencia de ,ue e"

tra#a'o )ue ""e(ado a ca#o de acuerdo con esta Nora Internaciona" de

Auditoria % "os t>rinos de" tra#a'o1

• E" in)ore so#re un tra#a'o con *rocediientos con(enidos necesita

descri#ir e" *ro*+sito % "os *rocediientos con(enidos de" tra#a'o con

su)iciente deta""e *ara *eritir a" "ector co*render "a natura"e4a % e" &rado

de" tra#a'o dese*e:ado? conteniendo coo ínio e" Títu"o$ Un

destinatario? Identi)icaci+n de "a in)oraci+n a "a cua" se "e a*"icaron "os

*rocediientos con(enidos$ una dec"araci+n de ,ue e" tra#a'o se rea"i4o en

#ase a Nias? una "ista de "os *rocediientos es*ecí)icos rea"i4ados? unadec"araci+n de ,ue "os *rocediientos rea"i4ados no constitu%en ni una

auditoria ni una re(isi+n %$ coo ta"$ no se ex*resa nin&una certe4a?

es*eci)icaci+n ,ue si se .u#iera rea"i4ado una auditoría co*"eta se

*udiera dictainar? "a restricci+n de" in)ore? "a )ec.a? "a direcci+n % )ira

de" auditor1

RECOMENDACIONES

• Es*eci)icar c"araente en "a Carta Co*roiso ,ue e" tra#a'o a rea"i4ar en

e" caso de una Auditoría so#re *rocediientos con(enidos no constitu%e

una auditoría a "os Estados Financieros % ,ue *or "o tanto no se rea"i4ar!n

)0


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"as t>cnicas$ *rocediientos % an!"isis indis*ensa#"e *ara *oder dictainar

so#re "os isos? ac"arando ,ue e" resu"tado )ina" de dic.o tra#a'o es

-nicaente un In)ore de a""a4&os so#re e" ru#ro o !rea a "a cua" se "e

a*"icar!n "os *rocediientos con(enidos1

• Descri#ir en e" in)ore so#re un tra#a'o con *rocediientos con(enidos ir e"

*ro*+sito de "a auditoría % "os *rocediientos con(enidos de" tra#a'o con

su)iciente deta""e *ara *eritir a" "ector co*render "a natura"e4a % e" &rado

de" tra#a'o dese*e:ado1

• Indicar c"araente en e" In)ore de a""a4&os so#re "os *rocediientos

con(enidos "a restricci+n ,ue tiene dic.o in)ore$ %a ,ue de no ser así >ste

*odría ser *u#"icado a *ersonas no indicadas "as cua"es rea"i4arían una

a"a inter*retaci+n de "os .a""a4&os ,ue se deta""an1

BIBLIO5RAFIA

• Noras Internaciona"es de Auditoría

Versi+n 588

Nia 7788

)1


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• Diccionario de T>rinos Conta#"es

Reco*i"aci+n de A")redo Enri,ue Rui4 Ore""ana

• Auditoría so#re *rocediientos con(enidos con e" uso de otro auditor

T>sis de Contador P-#"ico % Auditor

Mi&ue" Fernande4 To"edo

Informes de Auditoria sobre Procedimientos Convenidos.doc

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