Comisión de Jóvenes Profesionales

Subcomisión ImPreCoSo

Área Contable

PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA

• Es un control correctivo, retroalimentado, de aplicación periodica, que actua selectivamente en el marco del criterio de la economicidad.

• No constituye un mero control. La auditoria exige INDEPENDENCIA respecto del sistema controlado.

• Existen 3 tipos: AUDITORIA INTERNA- AUDITORIA OPERATIVA Y AUDITORIA EXTERNA DE EECC.

Qué es AUDITORIA ?

Auditoria Externa de EECC

Es el examen de la información contable realizado por un contador Público independiente, aplicando NORMAS DE AUDITORIA vigentes con el propósito de emitir una opinión o, abstenerse de ello, sobre la RAZONABILIDAD de esa información de acuerdo a las normas contables profesionales.

Qué norma la regula ?

Resolución Técnica FACPCE Nº 7

Independencia del auditor

R.G IGJ en C.A.B.A. u órganos equivalentes en las provincias (soc. por acciones y asoc. Civiles)

Ley 19.550 (art 282) (soc por acciones que optan por Consejo de Vigilancia)

Ley 21.526 Entidades Financieras

Enfoques

• SOBREVALUACIONSaldos deudores (Activo - Pérdidas)

De la contabilidad a la documentación de respaldo

• SUBVALUACIONSaldos acreedores (Pasivo – Ganancias)

De la documentación de respaldo a la contabilidad

TIPOS DE PRUEBAS

• GLOBALES:• Sirven para conocer

el negocio del cliente. Ej:

• -Análisis de tendencias de datos

• -Análisis cocientes y ratios y comparac.

• -comparar datos reales con presup.

• ANALITICAS

• PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE CONTROLES

• PRUEBAS SUSTANTIVAS O DE COMPROBACION DE SALDOS

Pruebas sustantivas

• Se utilizan para comprobar la validez de los saldos. Pueden ser:

• Pruebas de transacciones (transacciones vs. Comprobantes)

• Pruebas directas sobre saldos contables (Ej. inspección ocular, recálculos, confirmaciones)

• Observaciones ( bs de cambio, bs de uso, efectivo)

Relación riesgo/Pruebas sustantivas

• Si el auditor identifica riesgos específicos y PRUEBA los controles obteniendo confianza acerca de un error potencial, las pruebas sustantivas serán de un NIVEL BASICO.

• Si NO identifica riesgos específicos y NO confía en los controles, hará pruebas sustantivas de NIVEL MEDIO.

• Si identifica un riesgo específico y NO confía en los controles, hará pruebas sustantivas ENFOCADAS.

Revisión Analítica• Conjunto de procedimientos, que consisten en

PRUEBAS SUSTANTIVAS que se aplican a toda la información contable con el objeto de estudiar y comparar las relaciones entre los datos a analizar.

• Permite que el auditor se forme una opinión acerca de la consistencia lógica de la información contable y se informe de las relaciones inusuales que encuentra en estas pruebas.

RIESGO DE AUDITORIA

• Riesgo inherente: relacionado con la actividad del ente, naturaleza del negocio.

• Riesgo de control: el auditor puede reducirlos a través de las pruebas de cumplimiento.

Principales Procedimientos por Rubro

DISPONIBILIDADES

• Arqueo de fondos

• Circularización a Bancos

• Conciliaciones bancarias

• Pruebas de corte

INVERSIONES

• Arqueo

• Confirmaciones de Terceros

• Análisis de documentación de respaldo

• Revisión de devengamiento de intereses

• Revisión de Inversiones Permanentes en Sociedades - VPP

CREDITOS POR VENTAS

• Obtención del analítico de clientes

• Circularización a clientes (Validez)

• Análisis Previsión para Deudores Incobrables (Recuperabilidad)

• Obtención del Informe del Abogado

• Revisión de Pagos Posteriores (Existencia y Recuperabilidad)

OTROS CREDITOS

• Análisis de Seguros o Alquileres a devengar

• Revisión de la documentación de respaldo del pago de Anticipos por Bs de Cambio, Bs de Uso, Gs Despachante de Aduana

• Análisis selectivo de las retenciones sufridas

BIENES DE CAMBIO

• Toma de Inventario Físico

• Obtención del analítico de stocks

• Revisión de la valuación a costo de reposición con el límite de VNR

• Análisis de la mercadería en tránsito

• Pertinencia de previsiones por obsolescencia o lenta rotación

BIENES DE USO

• Prueba global del Neto ResultanteVNR Ej. Anterior + VO Altas – VR Bajas – Amort.

• Prueba global del Cargo de AmortizaciónAmort. Ej. anterior + Altas – Bajas – Bs agotados

• Test de AltasRevisión de documentación de respaldo

Titularidad – correspondencia de la activación

DEUDAS COMERCIALES

• Obtención del analítico de proveedores

• Circularización a proveedores

• Test de pasivos omitidos

• Revisión de la valuación de los pasivos en ME

• Análisis de la Provisión para Gastos

DEUDAS SOCIALES

• Validación del pasivo al cierre

• Prueba global del cargo a resultados

• Relevamiento de DDJJ de Cargas Sociales

• Revisión de las provisiones por SAC y Vacaciones

• Verificación del pago de moratorias

DEUDAS FISCALES

• Relevamiento mensuales DDJJ IVA / IIBB

• Relevamiento DDJJ anuales IG / IGMP

• Relevamiento pago anticipos IG / IGMP

• Pruebas globales CF/ DF / IIBB

• Obtención de la determinación de las provisiones por IG e IGMP y contingencias por parte del Asesor Impositivo

• Revisión del Impuesto Diferido

DEUDAS FINANCIERAS

• Lectura de los contratos por préstamos

• Análisis de la evolución de la deuda

• Visualización de la docum de respaldo de los incrementos y cancelaciones

• Revisión del devengamiento de intereses

OTRAS DEUDAS

• Análisis de Provisión para juicios

• Obtención del Informe de Abogados con el estado de los juicios, probabilidades y la existencia de contingencias

Probables y cuantificables – contabilizarProbables no cuantificables – exponer en notaRemotas – no contabilizar ni exponer

• Revisión pasivo por Dividendos

PATRIMONIO NETO

• Lectura y análisis de Actas de Directorio y Asamblea

Aumentos de capital

Distribución de Dividendos

Constitución o desafectación de Reservas

(Legal – Facultativas – Especial)

• Armado del EEPN

VENTAS

• Análisis de contratos

• Pruebas globales

• Test de ventas – selección de remitos

• Revisión del corte

• Relevamiento de Notas de Crédito posteriores

COSTOS

• Armado de la Ecuación de Costos

• Test de Compras

• Test de Gastos de Producción

• Revisión de la determinación de Costos

GASTOS

• Pruebas específicasSueldos / Amortizaciones / Seguros

• Pruebas globalesAlquileres / Honorarios / Regalías

• Test de transaccionesResto del universo de cuentas de gastos

Cómo es un Papel de Trabajo de Auditoría?

• Código de identificación• Cliente – Ejercicio o período auditado• Denominación del procedimiento• Tarea realizada• Desarrollo del Procedimiento• Conclusión• Tildes• Referencias

GRACIAS POR SU ATENCION !!!!!

Esperamos les haya resultado de utilidad