Técnicas y Procedimientos

de Auditoría

Equipo 4

TECNICAS DE AUDITORIA

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el contador público para lograr la información y comprobación necesarias para poder emitir su opinión profesional.

Concepto

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Son el conjunto de Técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros

Es Decir

TécnicasHerramientas de

trabajo del contador publico

Procedimientos

Combinación que se hace de dichas herramientas para

un estudio particular

En la práctica existe la tendencia a utilizar las

dos palabras como sinónimos. Ello carece de importancia si se sabe hacer un buen uso en la determinación de los mismos al diseñar los que deban aplicarse a cada cuenta en particular.

La comisión de normas y procedimientos de

auditoría del instituto mexicano de contadores públicos ha propuesto la siguiente clasificación:

Estudio general, análisis, inspección, confirmación, investigación, declaración, certificación, observación y cálculo.

Clasificación de las técnicas de auditoría

Es la aplicación y juicio de las características

generales de la empresa, las cuentas o las operaciones a través de sus elementos más significativos para concluir si se profundiza en su estudio y la forma en que se hará.

Estudio General

Don Rogerio Casas Alatriste llamaba la

“Auditoría del día”, proporciona un panorama general de los estados financieros, y por ende, de la empresa, y permite visualizar las áreas potencialmente problemáticas o de mayor volumen de trabajo lo que ayuda a orientar debidamente las pruebas que se diseñen para la revisión respectiva.

Es el estudio de los componentes de un todo

para concluir con base en dichos componentes con respecto a este. Esta técnica se aplica concretamente a las cuentas de mayor de los estados financieros y a algunas subcuentas importantes.

Análisis

Es la verificación física de los elementos

materiales en que se tradujeron las operaciones. Se aplica al estudio de las cuentas cuyos saldos tienen una representación materia.

Inspección

Es la ratificación por parte de una persona

ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación en la que participo y por la cual esta en condiciones de informar con validez sobre ella. Se aplica a las cuentas con saldos de cuentas colectivas: Clientes y proveedores.

Confirmación

Es la recolección de información mediante

pláticas con los funcionarios y empleados de la empresa. Se aplica al estudio del control interno en su fase inicial y de las operaciones que no aparecen muy claras en los registros

Investigación

Es la formalización de la técnica anterior

cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedarse escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por la autoridad (certificaciones)

Declaración y Certificación

Es una forma de inspección, menos formal, y

se aplica por lo general a operaciones para verificar como se realiza en la práctica (como se paga la nomina, como se efectúa el recuento de inventarios)

Observación

Es la verificación de la corrección aritmética

de aquellas cuentas u operaciones que se determinen fundamentalmente por cálculos sobre bases especificas (Intereses pagados o cobrados, depreciaciones, etcétera)

Cálculo

Resulta casi inconveniente clasificar los

procedimientos, ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento para cada caso particular.

Clasificación de los procedimientos de

auditoría

Se llama extensión o alcance a la amplitud

que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican. Al aplicar la técnica de confirmación de saldo, en el caso de las cuentas por cobrar a clientes, por ejemplo, el alcance que esta representado por el total de los saldos seleccionados frente al total de los saldos que se integran en la cuenta.

Extensión o alcance de los procedimientos

Se llama oportunidad a la época en que han

de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especificas, por ejemplo, la fecha en que se hará el arqueo del efectivo, se solicitaran las confirmaciones de adeudos, se presenciaran los inventarios de mercancía, etc.

Oportunidad de los procedimientos

¿Qué se

entiende por técnicas de auditoría?

Preguntas

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el contador público para lograr la

información y comprobación necesarias para poder emitir su opinión profesional.

¿Qué se

entiende por procedimientos de auditoría?

Son el conjunto de Técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias

relativas a los estados financieros

Menciona

tres técnicas de Auditoría

Estudio general

Análisis

Inspección

Confirmación

Investigación

Declaración

Certificación

Observación

Cálculo

Explica la

técnica denominada

“Estudio General”

Es la aplicación y juicio de las características generales de la empresa, las cuentas o las operaciones a través de sus

elementos más significativos para concluir si se profundiza en su estudio y la forma en que se hará.