190

BIBLIOGRAFÌA

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2. MENDOZA ORANTES, RICARDO , Código de Comercio de El Salvador

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3. BARZALLO, MARIO . Trabajo de Investigación: Fundamentos Históricos y

Teóricos del Sistema Cooperativo de Ahorro y Crédito.

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4. DOUGLAS GARBUTT , El control del flujo de fondos, Editorial Norma, año

1990 ISBN 958-04-0874-2

5. MELGAR JOSÉ MARIA . Organización y Métodos para el Mejoramiento

Administrativo de las Empresas. 2002.

6. GAITÁN ESTUPIÑÁN, RODRIGO , Control Interno y Fraudes, 2002 Ecoe

Ediciones. ISBN 958-648-296-0.

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Administración Pág. 365 Año 2002, 3ra. Edición ISBN 9702603234

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9. SERRANO RAMÍREZ AMÉRICO ALEXIS . Administración I y II 1ª Edición.

Pág. 248, Editorial UCA editores año 2003

10. Ley de Fondo de Emergencia de Café. vigente Año 2006.Decreto No. 78,

fecha 27/07/2000, Diario Oficial No. 151 Tomo 348,Publicado el 16/08/2000

11. Ley del Consejo Salvadoreño del Café. vigente Año 2006

Decreto No. 353, fecha 19/10/89, Diario Oficial 200, Tomo 305

Publicado el 30/10/89

12. MANTILLA SAMUEL ALBERTO , Control Interno - Informe COSO, Colombia,

Ecoe Ediciones, 3ª Edición, 2003. ISBN 958-648-346-0.

13. GITMAN,LAWRENCE J. Principios de Administración Financiera, Décima

edición. Editorial Pearson año 2007. ISBN 9702610141

14. MEIGS, WILLIAMS, HAKA, BETTNER, Contabilidad, la base para la

decisiones gerenciales. Editorial Mc Graw Hill 2000, impreso en Colombia,

ISBN: 958-41-0100-5

15. Normas Internacionales de Auditoria NIA 400, 7ª Edición; Página 201

16. O. RAY WHITTINGTON – KURT PANY, Auditoria – Un enfoque integral,

Colombia, McGraw Hill, 12a Edición, 2000.

17. MENDOZA ORANTES, RICARDO : Recopilación de Leyes Tributarias y

Mercantiles, año 2006

18. SOTO, WALTER. Trabajo de Investigación: Doctrina Cooperativa.

Wchoquehuanca@terra.com.pe. monografías.com diciembre 2003.

192

19. REYES PONCE, AGUSTÍN. Administración de Empresas- Teoría y práctica, primera Parte; pag. 108. ISBN: 968-18-0059-1

Páginas Web

20. COOPERATIVA CUSCACHAPA. http://www.cafecuzcachapa.com/index/index.php

Consultada el 24/04/08 [ver organigrama de cooperativa}

193

GLOSARIO DE TERMINOS

Activo: Representa los recursos controlados por la empresa como resultado de

transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilización se espera beneficios

económicos futuros que fluirán en la empresa.

Activos depreciables: Son aquellos que se espera sean utilizados durante más de

un período contable, tienen una vida útil limitada y son mantenidos por la empresa

para utilizarlos en la producción o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos

o para uso administrativos.

Administración: Es el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar las

actividades de una empresa, las cuales son desarrolladas por el elemento humano,

haciendo uso de los elementos materiales y financieros, cuya coordinación permite

alcanzar las aspiraciones de la Dirección.

Auditoria: Es el proceso de revisar y analizar objetivamente la documentación

contable de una empresa, con el propósito de establecer la razonabilidad de los

mismos a través de un dictamen de auditoria.

Caja: Se utiliza para agregar el movimiento de fondos que se realiza con el papel

moneda o moneda en circulación o cheques corrientes. El uso de esta cuenta

depende del nivel de la empresa observando el siguiente tratamiento:

• Pequeñas empresas: efectúan pagos en efectivo y depositan en bancos

• Mediana y gran empresa: el efectivo se deposita en los banco y mediante el

libramiento de cheques se realizan los pagos. Los pagos menores se efectúan

por medio de un fondo fijo o caja chica.

Cooperativa: es una asociación autónoma de personas que se reúnen de forma

voluntaria para satisfacer sus necesidades y aspiraciones económicas, sociales y

culturales, mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestión democrática

sin fines de lucro.

194

Contabilidad: Es la ciencia que registra, clasifica, y ordena la información financiera

de la empresa la cual esta reflejada en los estados financieros, los cuales son la

base principal para la toma de decisiones.

Compra de Insumos Agrícolas: En este tipo de operación se compran una serie de

insumos agrícolas como fertilizantes, plaguicidas entre otros, los cuales son

adquiridos conforme a la necesidad que tenga el socio.

Comercialización de Café: Establecer las vías para poner a la venta la producción

del café, significa además dar a conocer las condiciones, forma de distribución,

precios de venta, etc.

Control: Es un conjunto de normas, procedimientos y técnicas a través de las cuales

se mide y corrige el desempeño para asegurar la consecución de objetivos y metas.

Control Interno: Es un proceso que lleva a cabo el consejo de administración, la

dirección y los demás miembros de una entidad con el objeto de proporcionar un

grado razonable de confianza en la consecución de objetivos en los siguientes

ámbitos o categorías:

• Eficacia y eficiencia en las operaciones.

• Fiabilidad de la información financiera.

• Cumplimiento de las normas aplicables

Control interno financiero: Esta constituido por un plan de organización y los

métodos y procedimientos y registros que tienen relación de custodia de recursos, al

igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentación de

información financiera, principalmente en los estados financieros de la entidad o

programa.

Disponibilidades Liquidas 1: Conjunto de dinero en caja y bancos que la empresa

tiene disponible para hacer frente a sus obligaciones inmediatas de pago. En gestión

195

de carteras de valores es la parte de la cartera no invertida que está disponible

inmediatamente para hacer inversiones. Es un agregado monetario denominado M3,

que está formado por el efectivo en manos del público y todos los depósitos del

sistema bancario.

Disponible: Parte de un crédito en cuenta corriente no utilizado aún. Saldo libre de

una cuenta corriente. Contablemente son los fondos líquidos de una empresa -

efectivos en la caja social, saldos de cuentas corrientes y efectos de comercio en

cartera sin descontar -.

Efectivo: Es el dinero y depósitos a la vista, que representan al conjunto de medios

aceptados en el país.

Empresa: Unidad económica, de carácter público o privado, de naturaleza mercantil

o industrial, que integrada por elementos humanos, físicos y financieros, desarrolla

en forma coordinada varias y diferentes actividades encaminadas a un mismo fin.

ERM: Marco integrado de administración de riesgos corporativos, propone que el

riesgo sea considerado desde una perspectiva de la entidad en su conjunto o de

portafolio de riesgos. Permite desarrollar una visión de portafolio de riesgos tanto a

nivel de unidades como a nivel de entidad.

Procedimiento: Manera de hacer o método práctico para hacer algo.

Procesos: Son etapas para realizar una actividad determinada.

Pasivo: Representa las obligaciones presentes de la empresa como resultado de

hechos pasados, previéndose que su liquidación o cancelación produzca para la

empresa una salida de recursos que involucran beneficios económicos, con el fin de

satisfacer los requerimientos de la otra parte.

Políticas contables: Abarcan los principios, fundamentos, bases y reglas prácticas

adoptadas por una empresa al preparar y presentar los estados financieros.

196

Presupuestos: Es la rama de la contabilidad concerniente a la planeación de las

actividades de una empresa, así como la comparación entre lo planeado y los

resultados obtenidos.

Sistema de Control interno: Los métodos y procedimientos adoptados por el

negocio para controlar sus operaciones y para proteger sus activos del desperdicio,

el fraude y el hurto.

197

ANEXOS

198

ANEXO No. 1

NOMBRE DIRECCIÒN

Cooperativa La Majada Cantón San José de La Majada, Juayua, Tel.

2467-9008

Cooperativa Cuscachapa Carretera el Coco, Cantón el Coco, Chalchuapa,

Santa Ana, Tel. 2444-0206

Cooperativa Berlín Av. Simón Bolívar No. 10, Barrio el Centro,

Usulutan, Tel. 2663-2370

Cooperativa La Unión Col. Las Mercedes No. 46, Cantón Shaltipa,

Santiago Texacuangos, Tel. 2220-8326

Cooperativa Jucuapenses Jucuapa, Usulutan, Tel. 2665-2619

Cooperativa Nonualcos Calle Antonio Hernández, Barrio el Centro No.4,

San Pedro Nonualcos, Tel. 2334-9014

Cooperativa Cuscatlan 6ª. C. O. No. 5 Bo. Sn Juan C. la Estación Fte. a

Rastro Municipal, Cojutepeque, Tel. 2372-0163

Cooperativa El Volcán 3ª. C. P. Pje. Sthal, Final 69 y 71 Av. Norte, Col.

Escalón, S.S. , Tel. 2279-2690

Cooperativa San Mateo Final 2ª. Av. Sur y Blvd. Sur, No. 29-2 Col El

Paraíso, Santa Tecla, Tel. 2228-5754

Cooperativa los Ausoles Km. 101 1 / 2 Carretera las Chinamas Cantón el

Llano, la Laguna, Ahuchapan, Tel. 2401-4890

Cooperativa Ciudad Barrios Calle Monseñor Romero No. 9 Barrio el Centro,

Ciudad Barrios, San Miguel, Tel 2665-9082,

9024.

199

ANEXO No. 2

200

ANEXO No. 3

MATRIZ DE IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS

AREAS CRITICAS

INDICADORES

RIESGOS

* NIVEL DE

RIESGO

PROCEDIMEINTOS

DE CONTROL

RESPONSABLE

• Efectivo • Inventarios

• Cuentas por cobrar

• Financiami

ento a corto plazo

• Financiami

ento a largo plazo

• Activo fijo

Liquidez y Disponibilidad

Rotación del inventario

Morosidad y Recuperación

Capacidad de pago

Nivel de endeudamiento

Depreciación , Plusvalía

Insuficiencia de efectivo

Obsolescencia

Incobrabilidad de saldos vencidos

Decremento de la situación financiera

Estancamiento operativo

Inadecuada valuación

de activos fijos

ALTO

ALTO

ALTO

MEDIO

MEDIO

MEDIO

Control del Efectivo

Control de compra de

insumos agrícolas

Control de cuentas por cobrar

Control de financiamiento a

corto plazo

Control de financiamiento a

largo plazo

Control de inversiones en bienes

de activo fijo

Comitê técnico

Comitê técnico

Comitê técnico

Comitê técnico

Comitê técnico

Comitê técnico

La identificación de las áreas críticas se obtuvo con base a resultados de la investigación de campo según las

siguientes referencias: *Efectivo………………………….(Ver preguntas 4, 7, 9 y 27 del capítulo III) Inventario………………………. (Ver preguntas 6, 15 y 17 del capítulo III) Cuentas por cobrar………….. (Ver preguntas 11, 17, 20 y 27 del capítulo III) Financiamiento a corto plazo. (Ver preguntas 13, 14, 16, 26 y 27 del capítulo III) Financiamiento a largo plazo..(Ver preguntas 14, 16, 26 y 27 del capítulo III) Activo fijo………………………..(Ver preguntas 17 y 27 del capítulo III)

201

ANEXO No. 4

SIMBOLOGIA A UTILIZAR EN LOS FLUJOGRAMAS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO FINANCIERO

SIMBOLOS SIGNIFICADO

Inicio del flujograma, representa las áreas de

responsabilidad de un sistema, y el inicio de un

flujograma.

La línea de flujo o comunicación representa la

conexión o el movimiento del flujo a través de

operaciones o de documentos. La flecha indica

el sentido del proceso y concatenación de una

acción a otra

Representa el proceso o paso a seguir en la

ejecución de un procedimiento.

Se utiliza este símbolo cuando una operación

graficada en el flujograma está sujeta a ciertas

alternativas que puedan plantearse antes de

continuar el procedimiento. La desición

dependerá del resultado de una prueba, una

comparación o la existencia de alguna condición.

Representa las posibles alternativas a tomar en

un determinado proceso.

Este símbolo se utiliza para indicar que ciertos

datos o información han sido almacenados.

Este símbolo se utiliza para indicar que ha

finalizado el procedimiento.

202

ANEXO No. 5

1. Toma de inventario

COOPERATIVAS AFILIADAS A UCAFES DE R.L.

TOMA DE INVENTARIO

FECHA:________________

CODIGO

NOMBRE DEL BIEN

No.

Serie

EXISTENCIA CONTABLE

EXISTENCIA

FISICA

DIFERENCIA

S

Responsable: ______________ Revisado por: ________________

Autorizado por: _________________

203

ANEXO No. 6

2. Tarjeta de identificación de la inversión en activo fijo

COOPERATIVAS AFILIADAS A UCAFES DE R.L.

TARJETA DE IDENTIFICACIÓN DE LA INVERSIÓN Código: Proveedor: Nombre: Valor de la adquisición: Ubicación: Tasa de depreciación: Serie: Años de vida útil: Modelo: Cuota mensual: Fecha de adquisición: FECHA

CONCEPTO

DEPRECIACION

SALDO

204

ANEXO No.7

1. Corte de caja.

LUGAR Y FECHA__________________________________________________

RESPONSABLE___________________________________________________

CARGO(S) _______________________________________________________

AUDITOR(S) _____________________________________________________

HORA INICIO__________________ HORA DE FINALIZACION___________

Efectivo ($ Dólares)

Billetes de $ 100.00 _______________

Billetes de $ 50.00 _______________

Billetes de $ 20.00 _______________

Billetes de $ 10.00 _______________

Billetes de $ 5.00 _______________

Billetes de $ 1.00 _______________

Moneda fraccionaria _______________

Total _______________

Total efectivo encontrado $_______________

Total Facturas, Crédito Fiscales por ventas $_______________

Sobrante o (Faltante) $_______________

Observaciones: ________________________________________________________________________________________________________________________________________ Hago (Hacemos) constar que los valores cotejados ascendieron a las cantidades arribaba detalladas y

que después del corte fueron entregados íntegramente, afirmando no tener mas valores en mi

(nuestro) poder, en fe de lo cual firmo (firmamos) aceptando el resultado.

F.__________________ F.____________________________ Auditor Responsable de la Caja

205

ANEXO No. 8

2. Informe de caja

INFORME DE CAJA No.___________ FECHA_________________

I. INGRESOS DETALLE DE LOS INGRESOS POR VENTAS AL CONTADO

COMPROBANTE

DEL No.

AL No.

CONCEPTO

VALOR

TOTAL

II. SOBRANTES O FALTANTES

DESCRIPCIÓN

VALOR

III. DEPOSITOS

FECHA

BANCO

VALOR

RESPONSABLE_______________________

206

Elaboró_____________________ Autorizó_____________________

ANEXO No. 9

1. Solicitud de compra

UCAFES DE R.L.

SOLICITUD DE COMPRA No._____________

FECHA__________________

CANTIDAD

DESCRIPCION

NOMBRE DE LA FINCA

207

ANEXO No. 10

2. Cotización / Orden de Compra

UCAFES DE R.L.

COTIZACIÓN / ORDEN DE COMPRA No.___________

FECHA_______________

COTIZACIONES

COSTOS

UNITARIOS

COSTO

TOTAL

ACEPTADO

CANTIDA

D

DESCRIPCION

DEL INSUMOS

A B C

UTILIZARSE

EN FINCA

EXISTENCIA

ACTUAL

COSTO

UNITARIO

TOTAL

$

Solicitado por _______________

A) Empresa __________ Autorizado por______________

B) Empresa __________

C) Empresa___________

Condiciones de pago: ___________

208

ANEXO No. 11

3. Ingreso a bodega FECHA: ______________________ Ingreso No: _________

PROVEEDOR: _________________

CCF No.______________________

CANTIDA

D

DESCRIPCION DE INSUMOS

UNIDAD

DE MEDIDA

COSTO

UNITARIO

COSTO TOTAL

Cotización / Orden de Compra Total Gravado No______________________ Total IVA Sub – Total Exentos Total

F____________________ F._______________________ Bodeguero Revisado

209

ANEXO No. 12

1. Control de asistencia.

FECHA: __________________

No.

NOMBRE DEL SOCIO

Hora de

Entrada

Hora de

Salida

Observaciones

F._____________________________ Encargado de capacitaciones

210

ANEXO No. 13

2. Evaluación de la Capacitación.

NOMBRE DE LA CAPACITACION: ____________________________________

NOMBRE DEL FACILITADOR._______________________________________

FECHA______________ HORA________________

INDICACION: Favor asigne una ponderación de acuerdo a la escala del 1 a 10 a los

siguientes aspectos que a continuación se presentan.

ASPECTO

PONDERACION

1. Presentación personal del facilitador.

2. Puntualidad.

3. Dominio y Conocimiento del tema.

4. Habilidad del facilitador

5. Aceptación del Tema.

6. Participación de los empleados en la capacitación

7. Coffee brake

8. Material didáctico.

9. Instalaciones.

Observaciones:_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

211

ANEXO No. 14

1. LISTA DE CHEQUEO

ENCARGADO_______________ CODIGO DE CONTROL_____________

FECHA_______________________ PROCEDIMIENTO__________________

No

.

Actividad a Controlar Resultados Evidencia obtenida

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

F._______________________

RESPONSABLE

212

ANEXO No. 15

2. REPORTES DE HALLAZGOS

FECHA_______________________ No. Área

controlada

Procedimiento

Verificado

Actividad Descripción del

hallazgo

Fecha Recomendaciones

F._______________________ F.___________________________

ELABORADO POR REVISADO POR

213

ANEXO No. 16

3. Informe de Control de La Gestión Financiera

I. GENERALIDADES

DEPARTAMENTO A

CONTROLAR

INFORME DE GESTION No.

CODIGO DE GESTION :

FECHA DE REALIZACIÓN

EQUIPO DE CONTROL

II. PLAN DE CONTROL DE LA GESTION FINANCIERA

NOMBRE DEL

PERSONAL

ENCARGADO

PROCEDIMIENTOS A

CONTROLAR

NOMBRE DEL

CONTROLADO

ACTIVIDAD

CONTROLADA

214

III. RESULTADO DEL CONTROL DE LA GESTION FINANCIERA

HALLAZGOS

IV. SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES

ACCIONES TOMADAS

SITUACION ACTUAL DE LA RECOMENDACION

V. CONCLUSIONES

ELABORADO POR: ________________________________ LUGAR Y FECHA: _________________________________

215

ANEXO 17

UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

I. SOLICITUD DE COLABORACIÓN.

Estamos realizando una encuesta con el objetivo de conocer generalidades y aspectos del control interno financiero de las cooperativas de café afiliadas a UCAFES DE R. L., el producto de la investigación servirá para proponer un “Manual de control interno financiero para mejorar el flujo de disponibilidades de efectivo, en las cooperativas de café, afiliadas a UCAFES DE R. L. De El Salvador II.DATOS DE CLASIFICACION .

Directivo Administrativo Jefe de contabilidad Gerente o Jefe Financiero III. CUERPO DEL CUESTIONARIO.

Indicaciones: Marque con una “X” en los casos que se le solicita.

1. ¿Cual es la Principal Actividad económica de la Cooperativa?

a) Asoc. Cooperativa Agrícola b) Asociación Cooperativa Agrícola

Cafetalera c) Sociedad Cooperativa Ganadera

2. ¿Cuenta su cooperativa con estructura organizativa formal debidamente

actualizada y funcional?

Si No

216

3. ¿Qué tipo de contabilidad lleva la cooperativa?

a) Formal b) Informal

4. ¿Posee la cooperativa un manual de procedimientos para las disponibilidades

de efectivo?

Si No

5. ¿Si la respuesta es afirmativa en la interrogante anterior; considera usted que

esta actualizado?

Si No

6. ¿Existen políticas definidas por parte de la cooperativa aplicable al área de

compra y ventas de café?

Si No

7. ¿Se tiene la política de realizar arqueo físico de efectivo, valores y garantías?

Si No

8. ¿Posee la cooperativa un control de entradas y salidas de efectivo?

SI NO

9. ¿Las sociedades cooperativas manejan formatos de reportes para el control

de disponibilidades de efectivo?

SI NO

10. ¿De los siguientes soportes contables cuales utiliza la cooperativa?

a) Vales de Caja b) Vaucher c) Órdenes de pago.

d) Transferencias entre cuentas

217

11. ¿Se manejan reportes de control de clientes?

SI NO

12. ¿Existe un delegado responsable para el control de disponibilidades de caja

Y cuentas por cobrar?

SI NO

13. ¿Cuales son sus fuentes de financiamientos?

a) Bancos b) Aportes de los socios c) A y B

d) Utilidades del Ejercicio

14. ¿Se tiene la política o procedimiento definido para controlar el flujo de

Financiamiento a corto y largo plazo ?

SI NO

15. ¿De que manera realizan el flujo de comercialización del producto?

a) Al contado b) Al crédito c) Por contrato previamente

Establecidos

d) Todas Las Anteriores

16. ¿En base a que, hacen la programación de pago a proveedores y

Acreedores?

a) Saldos bancarios

b) Control de cuentas por cobrar

C) financiamiento

d) Por fecha de financiamiento

17. ¿De las siguientes cuentas, cuales considera de mayor riesgo de control?

a) Cuentas por cobrar b) Proveedores c) Ventas

d) Inventarios e) Activo Fijo

218

18. ¿La Cooperativa realiza conciliaciones bancarias de sus cuentas corrientes,

ahorro y a plazos?

SI NO

19. ¿Con que periodicidad las realiza las conciliaciones bancarias?

Mensuales Trimestrales Semestrales Anuales

20. ¿El control de las disponibilidades de caja y cuentas por cobrar se realiza en

departamento de?

Contabilidad Tesorería Gerencia Administrativa

Otros_________________

21. ¿Posee políticas de control con relación a los anticipos recibidos por

préstamos de avio con las instituciones financieras?

SI NO

22. ¿La autorización de cheques esta a cago de dos o más personas?

Si No

23. ¿La cooperativa acostumbra mantener cheques posfechados?

SI NO

24. ¿Quién autoriza la aceptación y prorroga de letras, pagare y cheques

posfechados a favor de la empresa son aprobados por?

a) El jefe o Gerente de Crédito b) Contador

d) Otro funcionario autorizado

219

25. ¿Los valores recibidos por ventas al contado, liquidaciones de cheques y los

abonos de clientes, son remesados íntegramente al banco?

SI NO

26. ¿Se tiene la práctica como cooperativa de realizar un análisis financiero?

SI NO

27. ¿Posee la cooperativa herramientas de control financiero para analizar las

cifras que aportan los estados financieros?

SI NO

28. ¿Considera que sería beneficioso para su cooperativa, utilizar un manual de

control interno financiero que ayude a mejorar el flujo de disponibilidades de

efectivo?

SI NO

29. ¿Estaría dispuesto o interesado en que se le proponga un “Manual de control

interno financiero” , que contribuya a mejorar el flujo de disponibilidad de

efectivo en su cooperativa?

SI NO

30. ¿Si se le proporciona un manual de control interno financiero para mejorar el

flujo de disponibilidades de su cooperativa estaría dispuesto a implementarlo?

SI NO

IV. DATOS DEL ENCUESTADOR:

Nombre del encuestador___________________________________________________________

Lugar y fecha ____________________________________________________________________

220

ANEXO 18

221

ANEXO 19