Boletín de novedades fiscales quincenales Tax News Segunda Quincena – Septiembre 2016

Viqueira, Maidana, Ferruelo y Asociados S.C. Av. Callao 852, piso 8°. Ciudad Autónoma de Buenos Aires +54 (011) 4811 8150 info@gmaconsultores.com.ar http://www.gmaconsultores.com.ar

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Novedades Nacionales MONOTRIBUTO. TRABAJADORES AUTÓNOMOS Y MONOTRIBUTISTAS. PAGO MENSUAL. FORMA DE INGRESO. ADECUACIONES RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3936 BO: 14/09/2016 Se establece que los trabajadores autónomos encuadrados en las categorías III, III’, IV, IV’, V y V’ y los pequeños contribuyentes encuadrados en las categorías H, I, J, K y L del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) deberán cumplir con sus obligaciones de pago mensual mediante alguna de las modalidades que se indican a continuación: * Transferencia electrónica de fondos [RG (AFIP) 1778]; * Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito [RG (AFIP) 1644]; * Débito en cuenta a través de cajeros automáticos [RG (AFIP) 1206]; o * Débito directo en cuenta bancaria, a cuyo efecto deberán solicitar previamente la adhesión al servicio en la entidad bancaria en la cual se encuentre radicada su cuenta. En este caso, las adhesiones solicitadas hasta el día 20 de cada mes tendrán efecto a partir del mes inmediato siguiente. Asimismo, podrán solicitar -sin costo- la apertura de una “caja de ahorro fiscal” en cualquier sucursal o en la Casa Central del Banco de la Nación Argentina. Esta resolución entra en vigencia a partir del día 14 de setiembre de 2016 y resultará de aplicación a las obligaciones fiscales cuyos vencimientos se produzcan en los meses que se indican a continuación: a) Monotributistas (RS) * Categorías L y K: octubre de 2016 * Categorías J e I: noviembre de 2016

Bienvenidos a nuestro

Tax News.

Esta es una publicación

quincenal con la síntesis

de aquellas principales

novedades en materia

impositiva y de los

recursos de la seguridad

social que pueden

revestir interés general.

Lo aquí expuesto no

implica nuestra opinión

profesional sobre los

temas tratados.

Cualquier consulta al

respecto puede ser

efectuada a nuestro

grupo de profesionales.

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* Categoría H: diciembre de 2016 b) Autónomos * Categorías V y V’: octubre de 2016 * Categorías IV y IV’: noviembre de 2016 * Categorías III y III’: diciembre de 2016. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. DEVOLUCIÓN DE IVA A TURISTAS EXTRANJEROS POR SERVICIOS DE ALOJAMIENTO Y DESAYUNO DECRETO (Poder Ejecutivo) 1043/2016 BO: 28/09/2016 Se establece que los montos facturados a turistas extranjeros por los servicios de hospedaje, incluido el desayuno en los casos en que esté incluido en el precio del hospedaje, darán lugar al reintegro del impuesto al valor agregado. El beneficio es aplicable a los servicios prestados en todo el país cuando se contraten de manera directa o por medio de agencias de viajes, mediante la utilización de algún medio de pago que implique la transferencia de fondos al país desde el extranjero y que permita identificar de forma inequívoca al destinatario final del beneficio. Señalamos que la AFIP deberá reglamentar los aspectos operativos del presente régimen antes del 26/11/2016. REGÍMENES ESPECIALES. DEUDA PÚBLICA. BONOS DEL TESORO NACIONAL EN PESOS A TASA FIJA CON VENCIMIENTO EL 3 DE OCTUBRE DE 2021 Y LETRA DEL TESORO EN DÓLARES ESTADOUNIDENSES CON VENCIMIENTO EL 30 DE ENERO DE 2017 RESOLUCIÓN CONJUNTA (Sec. Hacienda - Sec. Finanzas) 15-E/2016 BO: 28/09/2016 Los "Bonos del Tesoro Nacional en pesos a tasa fija vencimiento 3 de octubre de 2021" y la "Letra del Tesoro en dólares estadounidenses con vencimiento 30 de enero de 2017" emitidos por la presente disposición gozan de todas las exenciones impositivas dispuestas por las leyes y reglamentaciones vigentes en la materia. REGÍMENES ESPECIALES. CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN CON CHILE QUE INCLUYE EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN PARA PREVENIR LA EVASIÓN Y ELUSIÓN FISCAL LEY (Poder Legislativo) 27274 BO: 30/09/2016 Se aprueba el Convenio entre la República Argentina y la República de Chile para eliminar la doble imposición de los impuestos a la renta y al patrimonio, y para prevenir la evasión y la elusión fiscal.

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Señalamos que el presente convenio entrará en vigor a partir de la fecha de última notificación en que los Estados contratantes notifiquen por vía diplomática el cumplimiento de los procedimientos exigidos por su legislación para la entrada en vigor del mismo. REGÍMENES ESPECIALES. PROMOCIÓN DE LA INDUSTRIA DEL SOFTWARE. REGISTRO NACIONAL DE PRODUCTORES DE SOFTWARE Y SERVICIOS INFORMÁTICOS. ÓRBITA DE FUNCIONAMIENTO DECRETO (Poder Ejecutivo) 1050/2016 BO: 30/09/2016 Se establece que, a partir del 30 de setiembre de 2016, el Registro Nacional de Productores de Software y Servicios Informáticos de la ley 25922, creado por el artículo 2 del decreto 1315/2013, funcionará en el ámbito de la Subsecretaría de Servicios Tecnológicos y Productivos, dependiente de la Secretaría de Industria y Servicios del Ministerio de Producción.

Novedades Provinciales

Buenos Aires REGÍMENES ESPECIALES. RÉGIMEN DE FOMENTO NACIONAL PARA EL USO DE FUENTES RENOVABLES DE ENERGÍA. ADHESIÓN. BENEFICIOS IMPOSITIVOS LEY (Poder Legislativo Bs. As.) 14838 BO (Buenos Aires): 22/09/2016 La Provincia de Buenos Aires adhiere al “Régimen de fomento para el uso de fuentes renovables de energía destinada a la producción de energía eléctrica” -L. (nacional) 26190, modif. por L. (nacional) 27191-. Al respecto, se establece que serán beneficiarias del presente Régimen las personas físicas y/o jurídicas que sean titulares de las inversiones y/o concesionarios de proyectos de centrales de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables de energía, con radicación en el territorio provincial, cuya producción esté destinada al mercado eléctrico mayorista y/o la prestación de servicios públicos. Los beneficiarios del referido Régimen estarán exentos por el término de 15 años del pago de los siguientes impuestos: - Impuesto sobre los ingresos brutos, por la actividad de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables. - Impuesto de sellos de aquellos actos o contratos específicos de la actividad de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables. - Impuesto inmobiliario de aquellos inmuebles o parte de los mismos que se encuentren afectados a la instalación de centrales de generación de energía eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables.

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Destacamos que, para acceder a los citados beneficios, se deberá acreditar la inexistencia de deuda en los impuestos eximidos o haberlas regularizado mediante la inclusión en regímenes de pago. Por último, se dispone que la actividad de generación eléctrica a partir del aprovechamiento de fuentes renovables que vuelque su energía en el mercado mayorista y/o esté destinada a la prestación de servicios públicos, gozará de estabilidad fiscal por el término de 15 años.

Córdoba INGRESOS BRUTOS. REGÍMENES GENERALES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN. INCORPORACIÓN DE AGENTES. MODIFICACIÓN DEL MONTO MÍNIMO NO SUJETO A RETENCIÓN

RESOLUCIÓN (Sec. Ingresos Públicos Cba.) 36/2016 BO (Córdoba): 19/09/2016 La Secretaría de Ingresos Públicos incorpora sujetos a la nómina existente de agentes de recaudación del régimen general de retención y percepción del impuesto sobre los ingresos brutos -R. (SIP Cba.) 29/2015-. Por otra parte, se eleva a $ 2.000 el monto mínimo a partir del cual corresponderá practicar el cálculo de la retención en el impuesto. Asimismo, dicho monto se elevará a $ 5.000 para los casos en que la Empresa Provincial de Energía de Córdoba (EPEC) deba actuar como agente de retención. SELLOS. CONTRATOS DE LOCACIÓN Y SUBLOCACIÓN DE BIENES INMUEBLES. AUTOLIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO RESOLUCIÓN NORMATIVA (Dir. Gral. Rentas Cba.) 31/2016 BO (Córdoba): 22/09/2016 Se establece que en los casos de los contratos de locación y sublocación de bienes inmuebles, incluidos los contratos con opción de compra, cuya base imponible para el impuesto de sellos no supere los $ 216.000, se podrá optar, para la cancelación del impuesto, por la emisión de la “Declaración jurada - Autoliquidación del impuesto de sellos” a través del sitio web de la Dirección General de Rentas de la Provincia de Córdoba (www.rentasweb.gob.ar). ADHESIÓN AL BLANQUEO -L. (NACIONAL) 27260-. LIBERACIÓN EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS LEY (Poder Legislativo Cba.) 10370 BO (Córdoba): 23/09/2016 Se establece que los sujetos que adhieran al régimen voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior -Libro II del Tít. I de la L. (nacional) 27260-, en tanto no se verifique el decaimiento de los beneficios

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establecidos en el mismo, quedarán liberados del pago del impuesto sobre los ingresos brutos por los ingresos que hubieran omitido declarar de los períodos fiscales no prescriptos al 22/7/2016. El citado beneficio de liberación en el pago del impuesto procederá sobre el monto bruto de ingresos que corresponda a cada ejercicio fiscal. Por último, destacamos que los sujetos que adhieran al referido sistema de exteriorización quedarán liberados de toda acción civil y por los delitos de la ley penal tributaria y demás sanciones e infracciones que pudieran corresponder por el incumplimiento de las obligaciones vinculadas o que tuvieran origen en los bienes y tenencias que se declaren voluntaria y excepcionalmente; asimismo, quedarán liberados de las multas y demás sanciones que pudieren corresponder con respecto a las tenencias exteriorizadas. INGRESOS BRUTOS. RÉGIMEN DE RECAUDACIÓN SOBRE ACREDITACIONES BANCARIAS. IMPORTES QUE SE ACREDITEN EN EL MARCO DE LA LEY DE BLANQUEO. EXCLUSIÓN RESOLUCIÓN (Sec. Ingresos Públicos Cba.) 38/2016 BO (Córdoba): 26/09/2016 Se excluyen del régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias -Tít. II, Libro III, D. (Cba.) 1205/2015- los importes que se acrediten como consecuencia de la exteriorización de tenencias de moneda nacional y/o extranjera en efectivo en cuentas abiertas, con el fin de ser utilizadas en forma exclusiva para dicha exteriorización -art. 44, Tít. I, Libro II, L. (nacional) 27260-.

Entre Ríos INGRESOS BRUTOS. RÉGIMEN GENERAL DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN. RÉGIMEN GENERAL DE INFORMACIÓN RESOLUCIÓN (Administradora Tributaria Entre Ríos) 319/2016 BO (Entre Ríos): 14/09/2016 Se reemplazan los regímenes generales y especiales de los agentes de retención y percepción del impuesto sobre los ingresos brutos, y se crea un régimen general de información. Entre las principales características de los regímenes de retención y percepción, destacamos las siguientes: - Quedan obligados a actuar como agentes de retención y/o percepción los sujetos incluidos en la nómina que, a tal efecto, se publicará semestralmente en los meses de abril y octubre en el Boletín Oficial de la Provincia y en la página web de la ATER. - Se incorpora la figura del certificado de no retención/percepción. - Se elimina el régimen especial de los agentes de percepción para el sector remises. Asimismo, se crea un régimen de información del impuesto sobre los ingresos brutos para determinados sujetos nominados por la Administradora Tributaria de Entre Ríos, quienes deberán informar, entre otras, las operaciones de ventas y/o locaciones de cosas, contratos de

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obras y/o servicios, pagos totales o parciales; la distribución, liquidación y acreditación con libre disponibilidad, etc., que se efectúen en el ámbito de la Provincia, respecto de aquellos sujetos de interés fiscal. Por último, destacamos que las presentes disposiciones serán de aplicación a partir del 1/10/2016.

Jujuy FACILIDADES DE PAGO. RÉGIMEN ESPECIAL DE REGULARIZACIÓN DE DEUDAS PROVINCIALES VENCIDAS O DEVENGADAS AL 30/6/2016. CONDICIONES. MODIFICACIÓN RESOLUCIÓN GENERAL (Dir. Prov. Rentas Jujuy) 1445/2016 B.O.: SIN PUBLICAR Se modifican las condiciones para la adhesión al régimen especial de regularización de deudas provinciales vencidas o devengadas al 30/6/2016 -L. (Jujuy) 5948-, permitiendo el acogimiento a los contribuyentes y/o responsables que tengan presentadas sus declaraciones juradas del tributo que corresponda desde el 1 de julio de 2016 hasta la fecha de adhesión al presente.

La Pampa REGÍMENES ESPECIALES. RÉGIMEN DE FOMENTO NACIONAL PARA EL USO DE FUENTES RENOVABLES DE ENERGÍA ELÉCTRICA. ADHESIÓN. BENEFICIOS IMPOSITIVOS LEY (Poder Legislativo La Pampa) 2918 BO (La Pampa): 09/09/2016 Se establece la adhesión de la Provincia de la Pampa al Régimen de Fomento Nacional para el uso de fuentes renovables de energía destinada a la producción de energía eléctrica -L. (nacional) 26190 modificada por la L. (nacional) 27191-. Al respecto, se establece que los sujetos beneficiarios del presente Régimen que se dediquen a la realización de emprendimientos de producción de energía eléctrica a partir de fuentes renovables de energía gozarán, por el plazo de 10 años contados a partir de la aprobación por parte de la Autoridad de Aplicación del proyecto técnico-económico de inversión respectivo, de los siguientes beneficios impositivos: - Alícuota cero en el impuesto sobre los ingresos brutos para todas las operaciones comerciales que deberán tener relación directa con la actividad promocionada; - Alícuota cero en el impuesto de sellos para la constitución de sociedades, incluso ampliaciones de capital, y todo otro contrato, instrumento u operación realizado por el beneficiario y directamente vinculado con la actividad promocionada; - Exención en el impuesto inmobiliario y en el impuesto a los vehículos.

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En todos los casos, el plazo de duración de los citados beneficios podrá ser ampliado por parte del Poder Ejecutivo provincial, por el plazo de 15 años. Destacamos que solo podrán acogerse a los beneficios mencionados las personas físicas o jurídicas que revistan el carácter de responsables inscriptos o a inscribirse en los regímenes impositivos nacionales y/o provinciales, constituidas o a constituirse, con domicilio real y legal en la República Argentina que constituyan domicilio especial en la Provincia a los efectos del presente régimen, que sean titulares actuales o futuros de instalaciones o centrales de producción de energía eléctrica, activos de transporte eléctrico o fabricantes de equipamiento o componentes dentro de la Provincia. PROCEDIMIENTO. DEMANDA DE REPETICIÓN DE GRAVÁMENES PROVINCIALES. PROCEDIMIENTO Y REQUERIMIENTOS RESOLUCIÓN GENERAL (Dir. Gral. Rentas La Pampa) 32/2016 B.O.: SIN PUBLICAR Se establece el procedimiento y los requisitos que se deben cumplir a los fines de la tramitación de las demandas de repetición de los gravámenes provinciales a través de la página web de la Dirección General de Rentas de la Provincia de La Pampa -www.dgr.lapampa.gov.ar-. Al respecto, la citada Dirección podrá requerir por el mismo medio la información o documentación que considere necesaria para la prosecución del trámite, y comunicará la procedencia o no de la misma.

Misiones INGRESOS BRUTOS. REGÍMENES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN. CONTRIBUYENTES Y/O RESPONSABLES DE ALTO INTERÉS FISCAL PARA LA PROVINCIA. OPERACIONES EXCLUIDAS. MODIFICACIÓN RESOLUCIÓN GENERAL (Dir. Gral. Rentas Misiones) 28/2016 BO (Misiones): 29/09/2016 Se adecua el régimen de retención y percepción del impuesto sobre los ingresos brutos -RG (DGR Misiones) 3/1993-. Entre las principales modificaciones, destacamos: * Régimen de retención: - No corresponderá practicar la retención del impuesto sobre los ingresos brutos en las operaciones de pagos realizados a través de cualquier medio de pago a prestadoras de servicios telefónicos, electricidad, agua o similares. * Régimen de percepción: - No corresponderá practicar la percepción del impuesto sobre los ingresos brutos en las operaciones de seguros de riesgos del trabajo. - Se elimina la exclusión del régimen de percepción para las operaciones realizadas con prestadoras de servicios telefónicos, electricidad, agua y similares cuyos cobros se efectúen mediante débito automático, en ventanilla o por transferencia bancaria.

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Santa Cruz

INGRESOS BRUTOS. SELLOS. LEY IMPOSITIVA LEY (Poder Legislativo Santa Cruz) 3485 BO (Santa Cruz): 16/09/2016 Se aprueba el texto de la ley impositiva aplicable en el territorio de la Provincia de Santa Cruz, estableciendo las alícuotas del impuesto sobre los ingresos brutos y de sellos. Entre sus principales modificaciones, destacamos las siguientes: * Ingresos brutos: - Se establece que el incremento de la alícuota del impuesto aplicable a los contribuyentes extraprovinciales será de aplicación para todas las actividades gravadas en el mismo. - Se fija el monto a partir del cual la locación se encontrará alcanzada por el impuesto en la suma de $ 12.000 mensuales o $ 144.000 anuales, de ingresos totales por la locación de hasta una unidad con destino a vivienda familiar. - Se establece que no podrán inscribirse en el régimen simplificado del impuesto los contribuyentes cuyas actividades se encuentren gravadas a una alícuota superior a la alícuota general del mismo. - Se elevan las siguientes alícuotas: * venta al por mayor en comisión o consignación: del 5% al 7,5%; * intermediación financiera y servicios de seguros: del 5% al 7,5%; * servicios inmobiliarios: del 3% al 7,5%. * Sellos: - Se eleva al 1,4% la alícuota general del impuesto. CÓDIGO FISCAL. APROBACIÓN LEY (Poder Legislativo Santa Cruz) 3486 BO (Santa Cruz): 16/09/2016 Se aprueba el texto del Código Fiscal de la Provincia de Santa Cruz. Entre sus principales modificaciones, destacamos las siguientes: - Se establece que no se considerarán gravados en el impuesto sobre los ingresos brutos los ingresos correspondientes al propietario por la locación de hasta una unidad con destino a vivienda familiar que no supere el monto que establezca la ley impositiva, salvo que el propietario sea una sociedad o empresa, o se trate de un fideicomiso, en cuyo caso siempre se encontrará alcanzada por el impuesto. - Serán consideradas como gravadas en el impuesto las actividades desarrolladas por cooperativas. - Se dispone que la base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos para la actividad de compra y venta de automotores nuevos 0 km estará determinada por la diferencia de precios de compra y de venta, no pudiendo ser la misma inferior al 15% del valor de compra. - En el caso de comercialización de bienes usados recibidos como parte de pago, la base imponible del impuesto sobre los ingresos brutos será la diferencia entre su precio de venta y

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el monto que se le hubiera atribuido en oportunidad de su recepción. Al respecto, se presume, salvo prueba en contrario, que la base imponible en ningún caso es inferior al 10% del valor asignado al tiempo de su recepción o al de su compra. - Se establece que estarán sujetos al pago del impuesto de sellos los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso concertados por instrumentos públicos o privados fuera de la Provincia, cuando los bienes objeto de las transacciones se encuentren radicados en el territorio provincial, incluidas las prestaciones de servicios realizadas en la Provincia.

Tierra del Fuego INGRESOS BRUTOS. RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES. PRÓRROGA DEL PLAZO DE INSCRIPCIÓN RESOLUCIÓN GENERAL (Agencia de Recaudación Fueguina Tierra del Fuego) 311/2016 B.O.: SIN PUBLICAR Se prorroga hasta el 14/10/2016 el plazo para que los pequeños contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos que estén en condiciones de incorporarse al régimen simplificado del impuesto soliciten su adhesión al mismo a través del aplicativo web “DRACMA”.

Tucumán RÉGIMEN DE RECAUDACIÓN SOBRE IMPORTES ACREDITADOS EN CUENTAS BANCARIAS. EXCLUSIÓN RESOLUCIÓN GENERAL (Dir. Gral. Rentas Tucumán) 100/2016 BO (Tucumán): 19/09/2016 Se excluye del régimen de recaudación sobre importes acreditados en cuentas bancarias -RG (DGR) 80/2003- a las cuentas abiertas, conforme a las normas que dicte el Banco Central de la República Argentina, con el fin de ser utilizadas en forma exclusiva para exteriorizar las tenencias en moneda nacional y/o extranjera en efectivo -art. 44, Tít. I, Libro II, L. (nacional) 27260-.

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