Bonificaciones a la Seguridad Social y Deducciones Fiscales en I+D+i

Bonificaciones a la Seguridad Social y

Deducciones Fiscales

en I+D+i

Alberto Martín de Prado Nieto-Guerrero Economista – Auditor de cuentas

Responsable del Área Económico-Financiera

CTAEX

18 junio 2014

Gastos

TIPO/CONCEPTO GASTOS

ACTIVOS FIJOS

(Amortizaciones y compra)

APARATOS Y EQUIPOS - LABORATORIOS

PLANTA PILOTO - EQUIPOS PILOTO

ACTIVOS PRODUCTIVOS

A DESARROLLAR

MANO DE OBRA

(Salarios + Seguridad Social)

PERSONAL DE LA EMPRESA CUALIFICADO

(TITULADO O NO)

PERSONAL DE GESTION

MATERIALES MATERIAS PRIMAS

ENVASES Y CONSUMIBLES

REACTIVOS Y FUNGIBLES

COLABORACIONES

EXTERNAS

CENTROS TECNOLOGICOS - UNIVERSIDAD

CONSULTORAS - INGENIERIAS

OTROS COSTES CURSOS DE FORMACIÓN

PATENTES, VIAJES, BIBLIOGRAFIA, DOCUMENTACION

COSTES INDIRECTOS

Otras Ayudas a I+D+i


1. Bonificaciones a la Seguridad Social

2. Deducciones fiscales en (I+D+i)

3. Informes Motivados (I+D+i)

Bonificaciones a la Seguridad

Social de la empresa

DEROGADO Disposición derogatoria única. 2.g

RD-Ley 20/2012, 13 julio, medidas para garantizar la estabilidad

presupuestaria y de fomento de la competitividad.

BOE 14-7-2012 Ent.-Vigor 1-8-2012

Opciones: Bonif. Seguridad Social Vs

Deducciones Fiscales I+D+i

Opciones: Bonif. Seguridad Social Vs


¿Qué decisión tomar ? 1. Empresa con resultados “0”, ENL,

Muchos trabajadores en investigación

OPCIÓN: 40 % Bonificación Seguridad Social

Menores Gastos en cuenta de explotación

2. Empresa con resultados “>0” o con previsión de

tenerlos a 15 años

OPCIÓN: Deducciones fiscales I+D+i

Menor impuesto s/ beneficios

Crédito fiscal 15 años

Pasos a seguir para su obtención:

1. Ejercer la OPCION - El próximo 30 de noviembre finaliza el plazo para que las

empresas notifiquen la intención de obtener la reducción del 40% en la cuota de

Seguridad Social del personal dedicado “en exclusiva” a actividades de I+D+i e IT ante la

Agencia Tributaria.

2. Certificadora - Se realiza una auditoría documental y una visita a las instalaciones

de la empresa con el objeto de verificar:

•La estructura organizativa de la I+D+i de la empresa.

•La dedicación de los candidatos a actividades de I+D+i

•Que esta dedicación es en exclusiva por la totalidad de su tiempo a actividades de I+D+i

La Certificadora emite un certificado e informe técnico que incluye el personal que cumple

con los requisitos del RD 278 / 2007.

3. Solicitud del informe motivado al Ministerio de Ciencia e Innovación y,

4. Comunicación a la Tesorería de la Seguridad Social para practicar la bonificación.





2. Deducciones fiscales en (I+D+i)


1.¿Qué es una deducción?

2. Deducciones fiscales en I+D+i

3. Conceptos (I+D+i) y exclusiones

4. Base normativa

5. Deducciones fiscales en I+D

6. Deducciones fiscales en iT

7. Porcentajes de deducción

8. Requisitos de los gastos

9. Ventajas

10. Caso Practico



“Una deducción es una excepción en el marco fiscal para incentivar

determinadas actividades mediante la desgravación adicional de unos

gastos que ya han sido contabilizados en la cuenta de resultados”.

¿Qué es una deducción?

1.¿Qué es una deducción?

BASE IMPONIBLE IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

x Tipo de gravamen

(=)CUOTA ÍNTEGRA

-Deducciones por doble imposición.

-Bonificaciones.

(=)CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA

-Deducciones.

(=)CUOTA LÍQUIDA

-Retenciones, Pagos e Ingresos a cuenta

(=)DEUDA TRIBUTARIA (líquido a ingresar o a devolver)

Deducciones Fiscales I+D+i 1.¿Qué es una deducción?

• Deducciones por actividades de Investigación y

Desarrollo (I+D)

• Deducciones por actividades de innovación

tecnológica (iT)


Deducciones fiscales por actividades de I+D+i

2. Tipos de deducciones I+D+i

Deducciones Fiscales I+D+i 3. Conceptos de I+D+i

• EL proceso de iT incluye desde la generación de una idea hasta

la introducción de un producto, proceso o servicio mejorado en

el mercado.

• La I+D es una de las actividades del proceso de innovación.

• La I+D puede ser la fuente original de las ideas inventivas. Pero

también se ha de entender como la forma de solventar los

problemas que surgen en el proceso e implantación de una

innovación.

Diferencias entre I+D Vs “iT”


Se consideran actividades de investigación y desarrollo:

– Materialización de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño.

– Creación de un primer prototipo no comercializable.

– Los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, siempre que éstos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial.

– El diseño y elaboración del muestrario para el lanzamiento de nuevos productos

– La concepción de software avanzado, siempre que suponga un progreso científico o tecnológico significativo


No se considerarán actividades de investigación y desarrollo, ni de innovación

tecnológica:

Las actividades que no impliquen una novedad científica o

tecnológica significativa.

Las actividades de producción industrial y provisión de servicios o

de distribución de bienes y servicios

La exploración, sondeo o prospección de minerales e

hidrocarburos.

Exclusiones


• RDL 4/2004 Ley Impuesto sobre Sociedades: Art. 35 - Se establecen las deducciones para incentivar la realización de actividades de I+D+i.

• L 35/2006 (Reforma Fiscal 2007-2011): Porcentajes de deducción en el ejercicio 2008 y siguientes.

• Ley de Economía Sostenible MARZO 2011 (Ejercicios económicos impositivos iniciados desde marzo 2011)

Deducciones Fiscales I+D+i 4. Base Normativa

Base normativa

6.2. Deducciones Fiscales I+D+i

Reducción de las deducciones en la cuota por I+D+i

Se determinará por el coeficiente siguiente y el importe se

redondeará en la unidad superior:

PERIODOS IMPOSITIVOS COEFICIENTE

INICIADOS A PARTIR DE

1 ENERO 2007 0,92

1 ENERO 2008 0,85

Base de la deducción

estará constituida:

Por el importe de los gastos en I+D

Por las inversiones en elementos de

inmovilizado material e intangible

(excluidos inmuebles y terrenos)

Se minorará en el 65% de las subvenciones

recibidas

Deducciones fiscales (I+D)

Deducciones fiscales (I+D)

Gastos – 0,65x Subvenciones recibidas:

• Actividades realizadas en España o extranjero

• Gastos individualizados por proyecto

Deducción con carácter general 25% s/ Gastos:

(25% s/ Σ Gastos)/ n

• 2 años anteriores

42% s/ exceso

Con independencia: 17% s/ gastos personal investigador

Deducción adicional: 8% s/ inversiones en elementos de

inmovilizado material o inmaterial

(Estas dos últimas relacionadas en exclusiva con la I+D)

Deducciones fiscales (iT)

Base de la deducción

estará constituida:

Actividades

diagnostico

tecnológico

Diseño

industrial e ingeniería

de

procesos de

producción

Adquisición

De

tecnología avanzada

en forma de patentes,

licencias…

Deducciones fiscales (iT)

8% s/ gastos, en exclusiva:

Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción.

Adquisición de tecnología avanzada en forma de patentes,

licencias…

La obtención del certificado del cumplimiento de las normas de

aseguramiento de la calidad.

• Proyectos que se

encarguen a

Universidades,

Organismos Públicos y

Centros de Innovación

Tecnológica

• 10% en actividades de

innovación

• 15% del importe de los

proyectos encargados a

Centros de Innovación

Incentivos fiscales I+D+i

Incentivos fiscales I+D+i

“El límite es conjunto con las demás deducciones en el

impuesto sobre sociedades”

• Art. 44 de la LIS: “El importe de las deducciones no podrán exceder

conjuntamente del 35% de la cuota íntegra minorada en las

deducciones para evitar la doble imposición interna e internacional. No

obstante, este límite se elevará al 50% cuando el importe de la

deducción prevista en los apartados 35 (LIS) y 36 (TIC) efectuados en

el propio período impositivo exceda del 10% de la cuota íntegra”

Deducciones Fiscales I+D+i 8. Requisitos

Nueva Ley economía sostenible MARZO 2011

• AFECTACIÓN: relacionados directamente con la actividad o proyecto

emprendido

• EFECTIVIDAD: se apliquen de forma efectiva en la realización de actividades

objeto de deducción.

• TEMPORALIDAD: tengan consideración de gastos contables efectuados en

periodo impositivo.

• INDIVIDUALIZACIÓN: consten de forma separada para cada proyecto

emprendido.

• TERRITORIALIDAD: actividad de innovación tecnológica principal se efectúe en

España. Los gastos de la actividad realizados en el extranjero sólo dan derecho

a deducción hasta el límite del 25% del importe total invertido; el computo de

este porcentaje debe realizarse globalmente para todo el proyecto —gastos

realizados en el extranjero a lo largo del proyecto con respecto a la cuantía total.

Requisitos fiscales de los gastos

Deducciones Fiscales I+D+i 8. Requisitos

Deducciones Fiscales I+D+i Aplicación de deducciones

Casos en los que se genera la deducción pero

no se aplica:

Deducciones pendientes de aplicación

Art. 44 de TRLIS: “Las cantidades no

deducidas podrán aplicarse en las

liquidaciones de los periodos

impositivos que concluyan en los 10

años inmediatos y sucesivos”

VENTAJAS DEDUCCIONES POR I+D+i

Art. 44 de TRLIS: “No obstante, las

cantidades correspondientes a las

deducciones previstas en los

artículos 35 y 36 podrán aplicarse en las

liquidaciones de los periodos impositivos

que concluyan en los 15 años inmediatos

y sucesivos”


REQUISITOS PARA ACTIVAR LOS GASTOS DE I+D

1. Existencia de un proyecto especifico e individualizado para

cada actividad de investigación y desarrollo.

2. La asignación, imputación y distribución temporal de los costes

de cada proyecto deben estar claramente establecidas.

3. Deben existir motivos fundados de éxito técnico del proyecto

de I+D

4. Debe asegurarse la rentabilidad económico-comercial del

proyecto

5. La financiación de los proyectos de I+D debe estar

razonablemente asegurada para completar la realización de

los mismos.

Asiento contable: Grupo 2 a Subgrupo 73

Activación Gastos I+D+i

La deducción por I+D+i se practica deduciendo de la cuota íntegra del

impuesto los gastos en actividades I+D+i. Pero la empresa puede optar

por las siguientes opciones, ordenadas de menor a mayor coste y

mayor a menor riesgo:

Por criterio propio.

Basándose en el informe de consultores externos.

Basándose en el certificado de entidad acreditada por ENAC o en la

calificación del proyecto por parte del CDTI.

Basándose en el informe motivado emitido por el MITYC (Informe Ex-

POST) o por un organismo adscrito a este CDTI (Informe EX-ANTE).


Asesor fiscal

Deducciones Fiscales I+D+i Calculo

Bonificaciones Seg. Social Vs.


DEROGADO Disposición derogatoria única. 2.g

RD-Ley 20/2012, 13 julio, medidas para garantizar la estabilidad

presupuestaria y de fomento de la competitividad.

BOE 14-7-2012 Ent.-Vigor 1-8-2012



2. Deducciones fiscales en I+D+i



Una deducción es una excepción en el marco fiscal para

incentivar determinadas actividades mediante la desgravación

adicional de unos gastos que ya han sido contabilizados en la

cuenta de resultados.

Para la aplicación de las deducciones de I+D+i se puede aportar un

informe motivado emitido por el Ministerio de Industria, donde

calificarán el contenido técnico del proyecto, de forma que las

empresas puedan deducir sus gastos en I+D+i, garantizando que la

calificación de sus actividades ha sido la correcta y que nunca

podrán ser recalificadas por la administración tributaria, por tener

dicho informe carácter vinculante para este organismo.

Informe Motivado

Informe Motivado EX-POST

La empresa debe seguir 3 pasos para obtener un informe vinculante EX-POST ante la AT

1º ENCARGO A ENTIDAD

CERTIFICADORA

2º SOLICITUD AL Mº INDUSTRIA

3º ADMÓN. TRIBUTARIA

EMPRESA



TOP SECRET

TOP SECRET

La empresa debe seguir 3 pasos para obtener un informe vinculante EX-ANTE ante la AT

1º EMISION POR EL CDTI

2º CLASIFICACION DE LOS

GASTOS ELEGIBLES EN EL PROYECTO POR LA EMPRESA / CTAEX / ASESOR FISCAL

3º ADMÓN. TRIBUTARIA

EMPRESA

Informe Motivado EX-ANTE

COSTE “0”


TOP SECRET

TOP SECRET


TOP SECRET

Deducciones Fiscales I+D+i Aplicación de deducciones

CTAEX les agradece su atención, para más informacion no dude en contactar con nosotros

I+D+i: Bonificaciones Seguridad Social y

Deducciones Fiscales

Bonificaciones a la Seguridad Social y Deducciones Fiscales en I+D+i

Economy & Finance

Transcript of Bonificaciones a la Seguridad Social y Deducciones Fiscales en I+D+i