DEDUCCIONES FISCALES I+D+i

1Jornada sobre Deducciones Fiscales a la I+D+i // EPSA – Junio 2008 // Esfera de Negocios Tlf: 96 652 28 36

www.esferadenegocios.com

Alcoi, 11 de junio de 2008

Cómo preparar proyectos y documentarlos para

deducciones fiscales por I+D+i


PARTE A: Identificar proyectos

PARTE B: Elaboración memorias

PARTE C: Notas Finales

Índice


Esquema general identificación proyectos

Evaluación de las actividades y organización de la empresa

Análisis previo. Estado del Arte

Selección de proyectos. Actividades susceptibles de I+D+i

I. Identificación Proyectos

Documentación de proyectos seleccionados


“Resultados empresa en I+D+i”

2 de cada 3 empresasDescubren que:


Actividades de su empresa que creen rutinarias son I+D+i

Desarrollan nuevos procesos y productos que son I+D+i

Cuentan con personal que trabaja en investigaciones aplicadas que son I+D+i

No están aprovechando los incentivos

+++

=

Operaciones

Resultado

Desventaja competitiva frente a su Competencia=


Evaluación de Actividades de la EmpresaEvaluación actividades

Estado del Arte

Selección de proyectos


• Estructura organizativa Departamentos Cualificación del personal Funciones

• Procesos Secuencia de actividades Cuellos de botella Limitaciones técnicas

• Inversiones y proyectos pasados y previstos Departamentos Cualificación del personal Funciones

• Situación del sector Evolución técnica del sector Productos fabricados Necesidades del mercado

Objetivo:•Hacer un diagnóstico capacidad innovadora•Detectar proyectos•Detectar fotalezas / debilidades I+D+i


¿Qué es I+D+i?Problema !!! Multitud de definiciones

La investigación y el desarrollo experimental (I+D) comprenden el trabajo creativo llevado a cabo de forma sistemática para incrementar el volumen de conocimientos, incluido el conocimiento del hombre, la cultura y la sociedad, y el uso de esos conocimientos para derivar nuevas aplicaciones.

MANUAL DE FRASCATI

Las innovaciones tecnológicas de productos y procesos comprenden la realización de productos y procesos tecnológicamente nuevos, y la realización de mejoras tecnológicas significativas en los productos y procesos.

MANUAL DE OSLO

• (I) Investigación. indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y superior comprensión en los terrenos científico o técnico.

• (D) Desarrollo. aplicación concreta de los logros obtenidos en la investigación hasta que se inicia la producción comercial.

• (i) Innovación. Avance tecnológico en la obtención de nuevos productos / procesos o mejoras sustanciales de los existentes que difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.

IMPUESTO DE SOCIEDADES


Evaluación actividades

Estado del Arte



¿Qué es I+D+i?Problema !!! Concepto Subvención / Deducción

¡ No tienen los mismos objetivos!

Proyectos de Investigación Industrial: aquellos cuyo objeto sea la adquisición de nuevos conocimientos que puedan resultar de utilidad para la creación de nuevos productos, procesos o servicios o contribuir a mejorar considerablemente los ya existentes.Proyectos de Desarrollo Precompetitivo: aquellos dirigidos a la materialización de los resultados de la investigación industrial en un plano, esquema o diseño para productos, procesos o servicios de tecnología nueva, modificada o mejorada.Proyectos de Demostración Tecnológica: aquellos destinados al desarrollo de proyectos piloto o demostraciones iniciales derivadas de proyectos precompetitivos no utilizables para aplicaciones industriales o para su explotación comercial.

PROFIT

Proyectos de Investigación Industrial Concertada: tienen como objetivo la investigación precompetitiva.

Proyectos de Desarrollo Tecnológico: implican la creación o mejora de un proceso productivo, producto o servicio.

Proyectos de Innovación Tecnológica: implican la incorporación y adaptación activa de tecnologías emergentes en la empresa.

Proyectos de Investigación Industrial Concertada: tienen como objetivo la investigación precompetitiva.

Proyectos de Desarrollo Tecnológico: implican la creación o mejora de un proceso productivo, producto o servicio.

Proyectos de Innovación Tecnológica: implican la incorporación y adaptación activa de tecnologías emergentes en la empresa.

CDTI



Estado del Arte



…y entonces, ¿qué proyectos son I+D+i?



Estado del Arte





El término I+D engloba tres actividades: Investigación básica, Investiga ción aplicada Desarrollo experimental

…producción de nuevos materiales, productos o dispositi vos; a la puesta en marcha de nuevos procesos, sistemas y servicios, o a la mejora sustancial de los ya existentes.

La I+D engloba tanto la I+D for mal realizada en los departamentos de I+D así como la I+D informal u ocasional realizada en otros departamentos


Estado del Arte





El criterio básico que permite distinguir la I+D de actividades afines es:

• la existencia en el seno de la I+D de un elemento apreciable de novedad y/o • la resolución de una incertidumbre científica y/o tecnológica

Novedad

Incertidumbre

+…cuando la solución de un problema no resulta evidente para alguien que está perfectamente al tanto del conjunto básico de conocimientos y técnicas habitualmente utilizadas en el sector de que se trate


Estado del Arte






Estado del Arte


Criterios adicionales:





Estado del Arte






Ejemplos:

SI!

NO!


Estado del Arte





SI!

NO!


Estado del Arte


Ejemplos:




+ejemplos


Estado del Arte






Estado del Arte


+ejemplos


Determinar el “Estado del arte”del proyecto



Estado del Arte


Es un punto CLAVE y FUNDAMENTALEs la base sobre la que justificaremos la novedad del

proyecto y, por tanto, su grado de novedad

En un 92% de los casos que hemos analizado, las empresas no documenta bien el estado de la técnica

es un error muy grave que tiene como consecuencia la clasificación negativa del proyecto por los

evaluadores técnicos


Investigando el “Estado del arte”



Estado del Arte


“Todo lo que antes de la fecha de presentación del proyecto se ha

hecho accesible al público mediante una descripción escrita u oral, por

una utilización o por cualquier medio”

(adaptado del art 54(2) CPE-2000)

Definición Estado de la técnica:


Investigando el “Estado del arte”Fuentes



Estado del Arte



Índice

PARTE B: Elaboración memorias


II. Elaboración Memoria


Memoria Técnica



Aspectos CLAVEpara la realizaciónde memorias

• Redacción técnica

• Soporte Científico

• Documentación justificativa

• Material gráfico del proceso

de investigación


Hay que preparar la memoria

considerando que el evaluador

es un especialista:


Memoria descriptiva

Introducción a la actividad y los objetivos de la empresa.

Otros proyectos realizados y relacionados.

1.1 Resumen del proyecto. Estructura General de los trabajos y los

objetivos del proyecto.

• Definir objetivo, problema a resolver (industrial, económico social etc.)

• Oportunidades que ofrece el proyecto y su importancia a las partes

interesadas, como la contribución del mismo al progreso.

• Estrategia general para alcanzar los objetivos marcados.

• Descripción de los logros del proyecto.



1.2 Innovación y novedad del proyecto.

Avances que se proponen

Resultado e innovación del proyecto

1.3 Avances científicos o tecnológicos que propone el proyecto.

Objetivos Técnicos

1.4 Protección de la propiedad de los resultados.

Se deberá indicar como la empresa que realiza el proyecto pretende

proteger los resultados del proyecto, patentes, licencias, registros, etc.


Memoria descriptiva


Planificación, objetivos, estructura del proyecto, diferentes subprocesos y

fases, trabajos y conclusiones al finalizar cada fase.

•Planificación tareas + relación + duración (p.e. Diagrama de Gantt)

•Objetivos y resultados previstos (por fases).

•Estructura: detalle de cada fase.

•Organización I+D+i: (RD: "Ampliación apdo. 2.1: Currículum Vitae personal participante en el proyecto y descripción")

•Empresas colaboradoras: actividad + duración (RD: "Ampliación apdo. 2.2: Detalle de Actividades que va a realizar cada entidad colaboradora en el proyecto").


Planificación actividades


1.3 Detalle y justificación de actividades que constituyen I+D y

actividades que constituyen IT.

• El estado de la técnica, nacional / internacional.

• Limitaciones técnicas estado actual, situación tecnológica actual del sector,

desventajas y limitaciones para alcanzar los objetivos del proyecto…

• Novedades introducidas: nuevos conocimientos, avances en desarrollo, avances

tecnológicos (según definiciones RDL 4/2004)

Este apartado concluirá con división en dos grupos:

A- Relación de actividades que constituyen actividades de I+D.

B- Relación de actividades que constituyen actividades de IT.


Justificación actividades

La justificación de actividades se debe realizar conforme la

planificación de fases (doc.2)


4.1. Estimación de costes en la planificación (presupuesto)

4.2. Recursos materiales necesarios del proyecto:

• Justificación de cuándo y por qué son necesarios.

• Justificación adquisición de materiales, equipos, etc.

• Cálculo detallado de amortizaciones.

• Desglose por anualidades de los presupuestos de colaboración

• Detalle del coste de personal: horas trabajadas, coste / hora.

4.4. Identificación procedencia recursos: propios, subvenciones,

créditos...

4.5 Otros aspectos


Presupuesto



Presupuesto

Desglosado en actividades de I+D / IT

Deberán realizarse las ampliaciones apartados 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5

(según RD)

Debe ir asociado a la justificación de actividades (doc.3) Para

cada fase se asigna: personal, colaboradores, materiales...

1

2

3

¿Cómo documentarlo?


Memoria Contable



1. Listado de personal (investigadores, técnicos, etc.)•Nombre completo, Departamento, Categoría profesional

•Justificantes control horas imputadas y cálculo

•Impreso 190 de la Agencia Estatal Tributaria,

•Impreso TC2 de la Seguridad Social.

•Convenio colectivo para establecer la jornada anual, que determine el

coste horario.

•Asignación de horas al proyecto.

2. Colaboraciones externas

Facturas y Contratos

Si están dentro del RD 2609/1996, registro


Documentación justificativa. Memoria contable


3. Activos Materiales e Inmateriales Facturas de compra de material e inmovilizado

Detalle del cálculo de la amortización afecto

Justificante de control de horas imputadas

4. Material FungibleFacturas


Documentación justificativa. Memoria contable

5. Otros gastosJustificantes detallados

Contratos


Índice

PARTE B: Notas Finales


• Es el incentivo “estrella” entre los que solicitan.

• Invita a estructurar departamentos de I+D+i estables. El 65% de las empresas que no lo tenían, lo crean.

• El 90% de las empresas lo aplican regularmente en los años siguientes.

• Es un factor que influye positivamente en la incorporación a los presupuestos de partidas para I+D+i

• A diferencia de otros incentivos, el calendario para preparar y aplicar las deducciones es muy claro.

¿Qué dicen las empresas que aplican deducciones fiscales a la I+D+i?

El efecto de la Experiencia


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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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