CAMARA DE COMERCIO DE SANTIAGO COALICION DE EXPORTADORES DE SERVICIOS DOBLE TRIBUTACION...
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CAMARA DE COMERCIO DE SANTIAGOCAMARA DE COMERCIO DE SANTIAGOCOALICION DE EXPORTADORES DE SERVICIOSCOALICION DE EXPORTADORES DE SERVICIOS
DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONALDOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL
MAYO 27, 2003MAYO 27, 2003
RELATOR: ADOLFO SEPULVEDA ZAVALARELATOR: ADOLFO SEPULVEDA ZAVALA
CONCEPTO DE DOBLE TRIBUTACIONCONCEPTO DE DOBLE TRIBUTACION
SE GENERA UNA DOBLE TRIBUTACION SE GENERA UNA DOBLE TRIBUTACION INTERNACIONAL CUANDO DOS O MAS INTERNACIONAL CUANDO DOS O MAS
JURISDICCIONES TRIBUTARIASJURISDICCIONES TRIBUTARIAS (PAISES) (PAISES) APLICAN IMPUESTOS A UNA:APLICAN IMPUESTOS A UNA:
RENTARENTA INGRESOINGRESO UTILIDADUTILIDAD BENEFICIOBENEFICIO
INVERSION CHILENA EN EL EXTERIORINVERSION CHILENA EN EL EXTERIOR(Fuente: Banco Central de Chile)(Fuente: Banco Central de Chile)EN MILLONES DE DOLARESEN MILLONES DE DOLARES
INVERSION BRUTA 122.689INVERSION BRUTA 122.689 Menos: RETORNO DE CAPITALES ( 89.339 )Menos: RETORNO DE CAPITALES ( 89.339 )
INVERSION NETA INVERSION NETA 33.35033.350
RETORNO DE UTILIDADES 1.524RETORNO DE UTILIDADES 1.524
Cifras al mes de febrero, 2003Cifras al mes de febrero, 2003
INVERSION POR SECTOR ECONOMICOINVERSION POR SECTOR ECONOMICO
SERVICIOS FINANCIEROS 26.152SERVICIOS FINANCIEROS 26.152 INDUSTRIA 1.773INDUSTRIA 1.773 COMERCIO 1.544COMERCIO 1.544 ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 1.267ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA 1.267 TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 1.152TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 1.152 AGRICULTURA, GANADERIA, PESCA 505AGRICULTURA, GANADERIA, PESCA 505 MINERIA 414MINERIA 414 CONSTRUCCION 307CONSTRUCCION 307 SERVICIOS SOCIALES Y PERSONALES 236SERVICIOS SOCIALES Y PERSONALES 236 TOTAL 33.350TOTAL 33.350
INVERSION POR REGIONESINVERSION POR REGIONES
AMERICA DEL NORTE 15.853AMERICA DEL NORTE 15.853 AMERICA CENTRAL Y CARIBE 7.373AMERICA CENTRAL Y CARIBE 7.373 AMERICA DEL SUR 6.249AMERICA DEL SUR 6.249 EUROPA 2.777EUROPA 2.777 AFRICA Y OCEANIA 1.093AFRICA Y OCEANIA 1.093 ASIA 5ASIA 5
TOTAL 33.350TOTAL 33.350
INVERSION AMERICA DEL NORTEINVERSION AMERICA DEL NORTE
ESTADOS UNIDOS 15.434ESTADOS UNIDOS 15.434 MEXICO 354MEXICO 354 CANADA 65CANADA 65
TOTAL 15.853TOTAL 15.853
INVERSION AMERICA CENTRAL Y CARIBEINVERSION AMERICA CENTRAL Y CARIBE
ISLAS CAIMAN 3.939ISLAS CAIMAN 3.939 PANAMA 1.635PANAMA 1.635 ISLAS VIRGENES BRITANICAS 649ISLAS VIRGENES BRITANICAS 649 BERMUDAS 436BERMUDAS 436 BAHAMAS 284BAHAMAS 284 REPUBLICA DOMINICANA 176REPUBLICA DOMINICANA 176 OTROS 254OTROS 254
TOTAL 7.373TOTAL 7.373
AMERICA DEL SURAMERICA DEL SUR
ARGENTINA 3.658ARGENTINA 3.658 BRASIL 765BRASIL 765 PERU 747PERU 747 URUGUAY 364URUGUAY 364 COLOMBIA 315COLOMBIA 315 BOLIVIA 234BOLIVIA 234 VENEZUELA 125VENEZUELA 125 PARAGUAY 40PARAGUAY 40 ECUADOR 1ECUADOR 1 TOTAL 6.249TOTAL 6.249
EUROPAEUROPA
INGLATERRA 911INGLATERRA 911 ISLAS DEL CANAL 712ISLAS DEL CANAL 712 PAISES BAJOS 234PAISES BAJOS 234 LIECHTENSTEIN 183LIECHTENSTEIN 183 ESPAÑA 181ESPAÑA 181 ALEMANIA 140ALEMANIA 140 SUIZA 96SUIZA 96 IRLANDA 89IRLANDA 89 FRANCIA 81FRANCIA 81 BELGICA 60BELGICA 60 OTROS 90OTROS 90 TOTAL 2.777TOTAL 2.777
AFRICA Y OCEANIAAFRICA Y OCEANIA
NUEVA ZELANDA 1.061NUEVA ZELANDA 1.061 LIBERIA 32LIBERIA 32
TOTAL 1.093TOTAL 1.093
LEY DE RENTA LEY DE RENTA PRINCIPIO DE RENTA MUNDIALPRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL
SALVO DISPOSICION EN CONTRARIO DE LA SALVO DISPOSICION EN CONTRARIO DE LA PRESENTE LEY, TODA PERSONA DOMICILIADA O PRESENTE LEY, TODA PERSONA DOMICILIADA O RESIDENTE EN CHILE PAGARA IMPUESTOS SOBRE RESIDENTE EN CHILE PAGARA IMPUESTOS SOBRE SUS RENTAS DE CUALQUIER ORIGEN, SEA QUE LA SUS RENTAS DE CUALQUIER ORIGEN, SEA QUE LA FUENTE DE ENTRADAS ESTE SITUADA DENTRO DEL FUENTE DE ENTRADAS ESTE SITUADA DENTRO DEL PAIS O FUERA DE ELPAIS O FUERA DE EL, , YY
LAS PERSONAS NO RESIDENTES EN CHILE LAS PERSONAS NO RESIDENTES EN CHILE ESTARAN SUJETAS A IMPUESTO SOBRE SUS ESTARAN SUJETAS A IMPUESTO SOBRE SUS RENTAS CUYA FUENTE ESTE DENTRO DEL PAISRENTAS CUYA FUENTE ESTE DENTRO DEL PAIS
LEY DE RENTA LEY DE RENTA RENTA DE FUENTE CHILENARENTA DE FUENTE CHILENA
SE CONSIDERARAN SE CONSIDERARAN RENTAS DE FUENTE RENTAS DE FUENTE CHILENA,CHILENA, LAS QUE PROVENGAN DE LAS QUE PROVENGAN DE BIENESBIENES SITUADOS EN EL PAIS O DE SITUADOS EN EL PAIS O DE ACTIVIDADESACTIVIDADES DESARROLLADAS EN EL CUALQUIERA QUE SEA DESARROLLADAS EN EL CUALQUIERA QUE SEA EL DOMICILIO O RESIDENCIA DEL EL DOMICILIO O RESIDENCIA DEL CONTRIBUYENTECONTRIBUYENTE
LEY DE RENTA – RENTA DE FUENTE CHILENALEY DE RENTA – RENTA DE FUENTE CHILENASITUACIONES ESPECIALESSITUACIONES ESPECIALES
SON RENTAS DE FUENTE CHILENA, ENTRE SON RENTAS DE FUENTE CHILENA, ENTRE OTRAS, LAS REGALIAS, LOS DERECHOS POR EL OTRAS, LAS REGALIAS, LOS DERECHOS POR EL USO DE MARCAS Y OTRAS PRESTACIONES USO DE MARCAS Y OTRAS PRESTACIONES ANALOGAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACION EN ANALOGAS DERIVADAS DE LA EXPLOTACION EN CHILE DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL O CHILE DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL O INTELECTUALINTELECTUAL
LEY DE RENTA – RENTA DE FUENTE CHILENA LEY DE RENTA – RENTA DE FUENTE CHILENA SITUACIONES ESPECIALESSITUACIONES ESPECIALES
SE ENTENDERA QUE ESTAN SITUADOS EN CHILE SE ENTENDERA QUE ESTAN SITUADOS EN CHILE LAS ACCIONES DE UNA SOCIEDAD ANONIMA LAS ACCIONES DE UNA SOCIEDAD ANONIMA CONSTITUIDA EN EL PAIS.CONSTITUIDA EN EL PAIS.
IGUAL REGLA SE APLICARA EN RELACION A LOS IGUAL REGLA SE APLICARA EN RELACION A LOS DERECHOS EN SOCIEDADES DE PERSONASDERECHOS EN SOCIEDADES DE PERSONAS
EN EL CASO DE LOS CREDITOS, LA FUENTE DE EN EL CASO DE LOS CREDITOS, LA FUENTE DE LOS INTERESES SE ENTENDERA SITUADA EN EL LOS INTERESES SE ENTENDERA SITUADA EN EL DOMICILIO DEL DEUDORDOMICILIO DEL DEUDOR
LEY DE RENTALEY DE RENTARENTA DE FUENTE EXTRANJERARENTA DE FUENTE EXTRANJERA
LA LEY DE RENTA NO CONTEMPLA UN LA LEY DE RENTA NO CONTEMPLA UN CONCEPTO Y/O DEFINICION PARA ESTE TIPO DE CONCEPTO Y/O DEFINICION PARA ESTE TIPO DE RENTARENTA
CONCLUSION: TODO INGRESO, RENTA, ETC., QUE CONCLUSION: TODO INGRESO, RENTA, ETC., QUE NO CALIFIQUE COMO RENTA DE FUENTE NO CALIFIQUE COMO RENTA DE FUENTE CHILENA DEBE ENTENDERSE QUE ES DE CHILENA DEBE ENTENDERSE QUE ES DE FUENTE EXTRANJERAFUENTE EXTRANJERA
LEY DE RENTALEY DE RENTA¿CÓMO SE COMPUTAN LAS RENTAS DE FUENTE ¿CÓMO SE COMPUTAN LAS RENTAS DE FUENTE
EXTRANJERA?EXTRANJERA?
SE CONSIDERARAN LAS RENTAS LIQUIDAS SE CONSIDERARAN LAS RENTAS LIQUIDAS PERCIBIDASPERCIBIDAS
SE EXCLUYEN AQUELLAS QUE NO SE PUEDA SE EXCLUYEN AQUELLAS QUE NO SE PUEDA DISPONER EN RAZON DE CASO FORTUITO O DISPONER EN RAZON DE CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR, O DE DISPOSICIONES LEGALES FUERZA MAYOR, O DE DISPOSICIONES LEGALES O REGLAMENTARIAS DEL PAIS DE ORIGENO REGLAMENTARIAS DEL PAIS DE ORIGEN
LA EXCLUSION ANTERIOR SUSPENDE LOS LA EXCLUSION ANTERIOR SUSPENDE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIONPLAZOS DE PRESCRIPCION
LEY DE RENTALEY DE RENTACASO DE LAS AGENCIAS U OTROS CASO DE LAS AGENCIAS U OTROS
ESTABLECIMIENTOS PERMANENTESESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
PARA EL CASO DE ESTE TIPO DE PARA EL CASO DE ESTE TIPO DE
ESTABLECIMIENTOS EN EL ESTABLECIMIENTOS EN EL EXTERIOREXTERIOR, SE , SE
CONSIDERARAN BASICAMENTE LAS CONSIDERARAN BASICAMENTE LAS RENTAS RENTAS PERCIBIDAS Y LAS DEVENGADASPERCIBIDAS Y LAS DEVENGADAS
FORMAS O MANERAS DE EFECTUAR UNA FORMAS O MANERAS DE EFECTUAR UNA PRESTACION DE UN SERVICIOPRESTACION DE UN SERVICIO
EN TODOS AQUELLOS CASOS EN QUE EL PAGO EN TODOS AQUELLOS CASOS EN QUE EL PAGO PROVENGA DEL EXTERIORPROVENGA DEL EXTERIOR
NIVEL DE TRIBUTACIONNIVEL DE TRIBUTACIONCONTRIBUYENTES DE PRIMERA CATEGORIACONTRIBUYENTES DE PRIMERA CATEGORIA
A.) A NIVEL DE EMPRESAA.) A NIVEL DE EMPRESA
* PAGO DEL EXTERIOR 100* PAGO DEL EXTERIOR 100
Menos: 10% en el exterior (10)Menos: 10% en el exterior (10)
RENTA PERCIBIDA EN CHILE 90RENTA PERCIBIDA EN CHILE 90
Menos: 16,5% Primera Categoría (14,85)Menos: 16,5% Primera Categoría (14,85)
NETO EN CHILE 75,15NETO EN CHILE 75,15
NIVEL DE TRIBUTACIONNIVEL DE TRIBUTACIONContinuaciónContinuación
B) A NIVEL PERSONALB) A NIVEL PERSONAL
* RETIRO DE LA EMPRESA 75,15* RETIRO DE LA EMPRESA 75,15 Más: Incremento Primera 14,85Más: Incremento Primera 14,85
BASE PARA EL GLOBAL 90BASE PARA EL GLOBAL 90 * 40% GLOBAL 36* 40% GLOBAL 36 Menos: Crédito Primera Categoría 14,85Menos: Crédito Primera Categoría 14,85
GLOBAL COMPLEMENTARIO 21,15GLOBAL COMPLEMENTARIO 21,15 NETO PERSONAL (75,15 – 21,15) 54NETO PERSONAL (75,15 – 21,15) 54
NIVEL DE TRIBUTACIONNIVEL DE TRIBUTACIONCONTRIBUYENTES DE PRIMERA CATEGORIACONTRIBUYENTES DE PRIMERA CATEGORIA
A.) A NIVEL DE EMPRESAA.) A NIVEL DE EMPRESA
* PAGO DEL EXTERIOR 100 100* PAGO DEL EXTERIOR 100 100
Menos: 20%(30%) en el exterior (20) (30)Menos: 20%(30%) en el exterior (20) (30)
RENTA PERCIBIDA EN CHILE 80 70RENTA PERCIBIDA EN CHILE 80 70
Menos: 16,5% Primera Categoría (13,2) (11,55)Menos: 16,5% Primera Categoría (13,2) (11,55)
NETO EN CHILE 66,8 58,45NETO EN CHILE 66,8 58,45
NIVEL DE TRIBUTACIONNIVEL DE TRIBUTACIONContinuaciónContinuación
B.) A NIVEL PERSONALB.) A NIVEL PERSONAL
* RETIRO DE LA EMPRESA 66,8 58,45* RETIRO DE LA EMPRESA 66,8 58,45
Más: Incremento Primera Categoría 13,20 11,55Más: Incremento Primera Categoría 13,20 11,55
BASE PARA EL GLOBAL 80 70BASE PARA EL GLOBAL 80 70
* 40% GLOBAL 32 28* 40% GLOBAL 32 28
Menos: Crédito Primera Categoría (13,20) (11,55)Menos: Crédito Primera Categoría (13,20) (11,55)
GLOBAL COMPLEMENTARIO 18,80 16,45GLOBAL COMPLEMENTARIO 18,80 16,45
NETO PERSONAL (66,8 – 18,8) 48 42NETO PERSONAL (66,8 – 18,8) 48 42
LEY DE RENTALEY DE RENTANORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACION NORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACION
ARTICULO 41°AARTICULO 41°A (i) PARA CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN (i) PARA CONTRIBUYENTES QUE PERCIBAN
DIVIDENDOS O EFECTUEN RETIROS DE DIVIDENDOS O EFECTUEN RETIROS DE UTILIDADES DE SOCIEDADES CONSTITUIDAS UTILIDADES DE SOCIEDADES CONSTITUIDAS EN EL EXTERIOREN EL EXTERIOR
(ii) CUANDO PERCIBAN RENTAS POR EL USO DE (ii) CUANDO PERCIBAN RENTAS POR EL USO DE MARCAS, PATENTES, FORMULAS, ASESORIAS MARCAS, PATENTES, FORMULAS, ASESORIAS TECNICAS Y OTRAS PRESTACIONES SIMILARESTECNICAS Y OTRAS PRESTACIONES SIMILARES
(iii) RENTAS DEVENGADAS GENERADAS POR (iii) RENTAS DEVENGADAS GENERADAS POR LAS AGENCIAS O ESTABLECIMIENTOS LAS AGENCIAS O ESTABLECIMIENTOS PERMANENTESPERMANENTES
NORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONNORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONARTICULO 41°A - ContinuaciónARTICULO 41°A - Continuación
ACEPTA COMO CREDITO LOS IMPUESTOS QUE ACEPTA COMO CREDITO LOS IMPUESTOS QUE HAYAN DEBIDO PAGAR O QUE SE LES HUBIERE HAYAN DEBIDO PAGAR O QUE SE LES HUBIERE RETENIDO EN EL EXTERIOR, RETENIDO EN EL EXTERIOR, SOLO CONTRA EL SOLO CONTRA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIAIMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
EN EL CASO DE LOS DIVIDENDOS O RETIROS EN EL CASO DE LOS DIVIDENDOS O RETIROS DE UTILIDADES,DE UTILIDADES, SI NO HAY IMPUESTO DE SI NO HAY IMPUESTO DE RETENCION O ESTE FUERE INFERIOR AL DE RETENCION O ESTE FUERE INFERIOR AL DE PRIMERA CATEGORIA, PODRA DEDUCIRSE COMO PRIMERA CATEGORIA, PODRA DEDUCIRSE COMO CREDITO EL IMPUESTO PAGADO POR LA CREDITO EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDADSOCIEDAD
NORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONNORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONARTICULO 41°A - ContinuaciónARTICULO 41°A - Continuación
SI LA SOCIEDAD QUE REMESA LAS UTILIDADES SI LA SOCIEDAD QUE REMESA LAS UTILIDADES A CHILE NO PAGA NI RETIENE IMPUESTOS O A CHILE NO PAGA NI RETIENE IMPUESTOS O SON INFERIORES AL IMPUESTO DE PRIMERA SON INFERIORES AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA, PUEDE CONSIDERAR EL IMPUESTO CATEGORIA, PUEDE CONSIDERAR EL IMPUESTO DE LA SOCIEDAD QUE GENERO LAS UTILIDADESDE LA SOCIEDAD QUE GENERO LAS UTILIDADES
EN ESTE CASO LA SOCIEDAD DEBE POSEER EN ESTE CASO LA SOCIEDAD DEBE POSEER DIRECTAMENTE MAS DEL 10% DEL CAPITAL, Y DIRECTAMENTE MAS DEL 10% DEL CAPITAL, Y AMBAS ESTAR DOMICILIADAS EN EL MISMO AMBAS ESTAR DOMICILIADAS EN EL MISMO PAISPAIS
NORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONNORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONARTICULO 41°A - ContinuaciónARTICULO 41°A - Continuación
LOS IMPUESTOS DEL EXTERIOR QUE LOS IMPUESTOS DEL EXTERIOR QUE CONSTITUYEN CREDITO CONTRA EL IMPUESTO CONSTITUYEN CREDITO CONTRA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA DEBEN AGREGARSE A DE PRIMERA CATEGORIA DEBEN AGREGARSE A LA BASE IMPONIBLE DE DICHO IMPUESTOLA BASE IMPONIBLE DE DICHO IMPUESTO
EL CREDITO POR IMPUESTOS DEL EXTERIOR SE EL CREDITO POR IMPUESTOS DEL EXTERIOR SE APLICARA A CONTINUACION DE AQUELLOS QUE APLICARA A CONTINUACION DE AQUELLOS QUE NO DAN DERECHO A DEVOLUCION Y ANTES QUE NO DAN DERECHO A DEVOLUCION Y ANTES QUE AQUELLOS QUE PERMITEN SU DEVOLUCIONAQUELLOS QUE PERMITEN SU DEVOLUCION
NORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONNORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONARTICULO 41°A - ContinuaciónARTICULO 41°A - Continuación
PARA EL CASO DE LAS AGENCIAS O PARA EL CASO DE LAS AGENCIAS O ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL EXTERIOR, EL CREDITO CONTRA EL IMPUESTO EXTERIOR, EL CREDITO CONTRA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA CORRESPONDERA AL DE PRIMERA CATEGORIA CORRESPONDERA AL IMPUESTO QUE LA AGENCIA DEBA PAGAR IMPUESTO QUE LA AGENCIA DEBA PAGAR SOBRE LAS UTILIDADES DEVENGADASSOBRE LAS UTILIDADES DEVENGADAS
SI HAY IMPUESTOS DE RETENCION A LAS SI HAY IMPUESTOS DE RETENCION A LAS UTILIDADES QUE SE REMESEN A CHILE, DICHA UTILIDADES QUE SE REMESEN A CHILE, DICHA RETENCION NO ES UN CREDITO CONTRA EL RETENCION NO ES UN CREDITO CONTRA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIAIMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA
NORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONNORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONARTICULO 41°A - ContinuaciónARTICULO 41°A - Continuación
REQUISITOS PARA UTILIZAR LOS IMPUESTOS REQUISITOS PARA UTILIZAR LOS IMPUESTOS DEL EXTERIOR COMO CREDITO EN CHILEDEL EXTERIOR COMO CREDITO EN CHILE
CUANDO SE EFECTUEN INVERSIONES EN EL CUANDO SE EFECTUEN INVERSIONES EN EL EXTERIOR, ESTA DEBE MATERIALIZARSE A EXTERIOR, ESTA DEBE MATERIALIZARSE A TRAVES DEL MERCADO CAMBIO FORMALTRAVES DEL MERCADO CAMBIO FORMAL
PREVIO A LA UTILIZACION COMO CREDITO DE PREVIO A LA UTILIZACION COMO CREDITO DE LOS IMPUESTOS DEL EXTERIOR, LA INVERSION LOS IMPUESTOS DEL EXTERIOR, LA INVERSION DEBE ESTAR INSCRITA EN EL REGISTRO DE DEBE ESTAR INSCRITA EN EL REGISTRO DE INVERSIONES EXTRANJERAS DEL SIIINVERSIONES EXTRANJERAS DEL SII
NORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONNORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONARTICULO 41°A – REQUISITOS – ContinuaciónARTICULO 41°A – REQUISITOS – Continuación
LOS IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTRANJERO LOS IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTRANJERO DEBEN ACREDITARSE MEDIANTE RECIBO O DEBEN ACREDITARSE MEDIANTE RECIBO O CERTIFICADO OFICIAL EXPEDIDO POR LA CERTIFICADO OFICIAL EXPEDIDO POR LA AUTORIDAD COMPETENTE, DEBIDAMENTE AUTORIDAD COMPETENTE, DEBIDAMENTE LEGALIZADOS Y TRADUCIDOSLEGALIZADOS Y TRADUCIDOS
EL SII PODRA DESIGNAR AUDITORES DEL EL SII PODRA DESIGNAR AUDITORES DEL SECTOR PUBLICO O PRIVADO U OTROS SECTOR PUBLICO O PRIVADO U OTROS MINISTROS DE FE PARA QUE VERIFIQUEN LA MINISTROS DE FE PARA QUE VERIFIQUEN LA EFECTIVIDAD DE LOS PAGOS Y/O RETENCIONES EFECTIVIDAD DE LOS PAGOS Y/O RETENCIONES DE ESTOS IMPUESTOSDE ESTOS IMPUESTOS
NORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONNORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONARTICULO 41° BARTICULO 41° B
LAS INVERSIONES EN ACCIONES O DERECHOS LAS INVERSIONES EN ACCIONES O DERECHOS EN SOCIEDADES Y EN AGENCIAS O EN SOCIEDADES Y EN AGENCIAS O ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DEBEN ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DEBEN CONSIDERARSE COMO ACTIVOS EN MONEDA CONSIDERARSE COMO ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERA PARA LOS EFECTOS DE EXTRANJERA PARA LOS EFECTOS DE CORRECCION MONETARIACORRECCION MONETARIA
LOS QUE NO ESTEN SUJETOS AL REGIMEN DE LOS QUE NO ESTEN SUJETOS AL REGIMEN DE CORRECCION MONETARIA DEBEN CONSIDERAR CORRECCION MONETARIA DEBEN CONSIDERAR ESTAS INVERSIONES COMO ACTIVOS QUE ESTAS INVERSIONES COMO ACTIVOS QUE DEBEN REAJUSTARSE POR EL IPCDEBEN REAJUSTARSE POR EL IPC
NORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONNORMAS RELATIVAS A LA DOBLE TRIBUTACIONARTICULO 41°B - ContinuaciónARTICULO 41°B - Continuación
LAS AGENCIAS O ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES LAS AGENCIAS O ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DEBEN APLICAR LAS NORMAS SOBRE DETERMINACION DE DEBEN APLICAR LAS NORMAS SOBRE DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA PARA CONSOLIDAR EL RESULTADOS TRIBUTARIO EN PARA CONSOLIDAR EL RESULTADOS TRIBUTARIO EN CHILE (CHILE (UTILIDAD O PERDIDA TRIBUTARIA)UTILIDAD O PERDIDA TRIBUTARIA)
LA UTILIDAD EN LA ENAJENACION DE ACCIONES O LA UTILIDAD EN LA ENAJENACION DE ACCIONES O DERECHOS DE SOCIEDADES DEL EXTERIOR SE DERECHOS DE SOCIEDADES DEL EXTERIOR SE ENCUENTRAN GRAVADAS POR EL IMPUESTO DE ENCUENTRAN GRAVADAS POR EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA, Y POR EL GLOBAL PRIMERA CATEGORIA, Y POR EL GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL CUANDO COMPLEMENTARIO O ADICIONAL CUANDO CORRESPONDACORRESPONDA
NIVEL DE TRIBUTACION CUANDO SE UTILIZAN LOS NIVEL DE TRIBUTACION CUANDO SE UTILIZAN LOS IMPUESTOS DEL EXTERIOR COMO CREDITOIMPUESTOS DEL EXTERIOR COMO CREDITO
A.) A NIVEL DE EMPRESAA.) A NIVEL DE EMPRESA
* RENTA DEL EXTERIOR 100* RENTA DEL EXTERIOR 100
Menos: 10% Impuesto en el exterior (10)Menos: 10% Impuesto en el exterior (10)
RENTA PERCIBIDA EN CHILE 90RENTA PERCIBIDA EN CHILE 90
NIVEL DE EMPRESA CUANDO LOS IMPUESTOS DEL NIVEL DE EMPRESA CUANDO LOS IMPUESTOS DEL EXTERIOR SE UTILIZAN COMO CREDITO - EXTERIOR SE UTILIZAN COMO CREDITO -
ContinuaciónContinuación
RENTA PERCIBIDA EN CHILE 90RENTA PERCIBIDA EN CHILE 90
IMPUESTO PRIMERA CATEGORIAIMPUESTO PRIMERA CATEGORIA Renta percibida en Chile 90Renta percibida en Chile 90 Más: Impuesto en el exterior 10Más: Impuesto en el exterior 10 BASE IMPONIBLE DE PRIMERA 100BASE IMPONIBLE DE PRIMERA 100 Impuesto de Primera CategoríaImpuesto de Primera Categoría 16,5% sobre 100 16,516,5% sobre 100 16,5 Menos: Credito impuesto exterior (10)Menos: Credito impuesto exterior (10) Impuesto a Pagar en Chile 6,5Impuesto a Pagar en Chile 6,5 NETO EN CHILE (90 – 6,5) 83,5NETO EN CHILE (90 – 6,5) 83,5
UTILIZACION IMPUESTOS DEL EXTERIOR COMO UTILIZACION IMPUESTOS DEL EXTERIOR COMO CREDITO – NIVEL PERSONALCREDITO – NIVEL PERSONAL
RETIRO DE LA EMPRESA 83,5RETIRO DE LA EMPRESA 83,5 Más: Incremento de Primera Categoría 16,5Más: Incremento de Primera Categoría 16,5
BASE IMPONIBLE GLOBAL 100BASE IMPONIBLE GLOBAL 100
40% GLOBAL SOBRE 100 4040% GLOBAL SOBRE 100 40 Menos: Impuesto Primera (16,5)Menos: Impuesto Primera (16,5) IMPUESTO GLOBAL 23,5IMPUESTO GLOBAL 23,5
NETO A NIVEL PERSONAL (83,5 – 23,5) 60NETO A NIVEL PERSONAL (83,5 – 23,5) 60
COMPARACION SIN Y CON CREDITO EXTERIORCOMPARACION SIN Y CON CREDITO EXTERIOR
SIN CONSIN CON RENTA ANTES DE IMPUETOS 100 100RENTA ANTES DE IMPUETOS 100 100 IMPUESTOS:IMPUESTOS: EN EL EXTERIOR 10 10EN EL EXTERIOR 10 10 PRIMERA CATEGORIA 14,85 6,5PRIMERA CATEGORIA 14,85 6,5 GLOBAL COMPLEMENTARIO 21,15 23,5GLOBAL COMPLEMENTARIO 21,15 23,5
TOTAL IMPUESTOS 46 40TOTAL IMPUESTOS 46 40
NIVEL NETO FINAL 54 60NIVEL NETO FINAL 54 60
NIVEL DE TRIBUTACION CUANDO SE UTILIZAN LOS NIVEL DE TRIBUTACION CUANDO SE UTILIZAN LOS IMPUESTOS DEL EXTERIOR COMO CREDITOIMPUESTOS DEL EXTERIOR COMO CREDITO
A.) A NIVEL DE EMPRESAA.) A NIVEL DE EMPRESA
* RENTA DEL EXTERIOR 100* RENTA DEL EXTERIOR 100
Menos: 30% Impuesto en el exterior (30)Menos: 30% Impuesto en el exterior (30)
RENTA PERCIBIDA EN CHILE 70RENTA PERCIBIDA EN CHILE 70
NIVEL DE EMPRESA CUANDO LOS IMPUESTOS DEL NIVEL DE EMPRESA CUANDO LOS IMPUESTOS DEL EXTERIOR SE UTILIZAN COMO CREDITO - EXTERIOR SE UTILIZAN COMO CREDITO -
ContinuaciónContinuación
RENTA PERCIBIDA EN CHILE 70RENTA PERCIBIDA EN CHILE 70
IMPUESTO PRIMERA CATEGORIAIMPUESTO PRIMERA CATEGORIA Renta percibida en Chile 70Renta percibida en Chile 70 Más: Impuesto en el exterior 13,83Más: Impuesto en el exterior 13,83 BASE IMPONIBLE DE PRIMERA 83,83BASE IMPONIBLE DE PRIMERA 83,83 Impuesto de Primera CategoríaImpuesto de Primera Categoría 16,5% sobre 83,83 13,83 16,5% sobre 83,83 13,83
Menos: Credito impuesto exterior (13,83)Menos: Credito impuesto exterior (13,83) Impuesto a Pagar en Chile 0,00Impuesto a Pagar en Chile 0,00 NETO EN CHILE NETO EN CHILE (70 – O,OO)(70 – O,OO) 70 70
UTILIZACION IMPUESTOS DEL EXTERIOR COMO UTILIZACION IMPUESTOS DEL EXTERIOR COMO CREDITO – NIVEL PERSONALCREDITO – NIVEL PERSONAL
RETIRO DE LA EMPRESA 70RETIRO DE LA EMPRESA 70 Más: Incremento de Primera Categoría 13,83Más: Incremento de Primera Categoría 13,83
BASE IMPONIBLE GLOBAL 83,83BASE IMPONIBLE GLOBAL 83,83
40% GLOBAL SOBRE 83,83 33,5340% GLOBAL SOBRE 83,83 33,53 Menos: Impuesto Primera (13,83)Menos: Impuesto Primera (13,83)
IMPUESTO GLOBAL 19,7IMPUESTO GLOBAL 19,7
NETO A NIVEL PERSONAL NETO A NIVEL PERSONAL (70 – 19,7(70 – 19,7) 50,3) 50,3
COMPARACION SIN Y CON CREDITO EXTERIORCOMPARACION SIN Y CON CREDITO EXTERIOR
SIN CONSIN CON RENTA ANTES DE IMPUESTOS 100 100RENTA ANTES DE IMPUESTOS 100 100 IMPUESTOS:IMPUESTOS: EN EL EXTERIOR 30 30EN EL EXTERIOR 30 30 PRIMERA CATEGORIA 11,55 0PRIMERA CATEGORIA 11,55 0 GLOBAL COMPLEMENTARIO 16,45 19,7GLOBAL COMPLEMENTARIO 16,45 19,7 TOTAL IMPUESTOS 58 49,7TOTAL IMPUESTOS 58 49,7
NIVEL NETO FINAL 42 50,3NIVEL NETO FINAL 42 50,3
TRATADOS O CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIONTRATADOS O CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIONCREDITOS CONTRA IMPUESTOS EN CHILECREDITOS CONTRA IMPUESTOS EN CHILE
BASICAMENTE – BASICAMENTE – ARTICULO 41° - C,ARTICULO 41° - C, LEY DE LA LEY DE LA RENTA, YRENTA, Y
LAS DISPOSICIONES DE LOS PROPIOS TRATADOS LAS DISPOSICIONES DE LOS PROPIOS TRATADOS O CONVENIOSO CONVENIOS
TRATADOS DE DOBLE TRIBUTACIONTRATADOS DE DOBLE TRIBUTACIONACTUALMENTE VIGENTESACTUALMENTE VIGENTES
CHILE - CHILE - ARGENTINA (DESGRAVACION O ARGENTINA (DESGRAVACION O
EXENCION)EXENCION)
CANADA, yCANADA, y
MEXICOMEXICO
TRATADOS O CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIONTRATADOS O CONVENIOS DE DOBLE TRIBUTACIONNEGOCIACION TERMINADANEGOCIACION TERMINADA
PENDIENTES DE RATIFICACIONPENDIENTES DE RATIFICACION
BRASILBRASIL ECUADOR ECUADOR PERUPERU
ALEMANIAALEMANIA ESPAÑAESPAÑA NORUEGANORUEGA POLONIAPOLONIA
KOREAKOREA
ARTICULO 41° C – LEY DE RENTAARTICULO 41° C – LEY DE RENTARENTAS QUE DAN DERECHO A CREDITO POR RENTAS QUE DAN DERECHO A CREDITO POR
IMPUESTOS DEL EXTERIORIMPUESTOS DEL EXTERIOR
GANANCIAS DE CAPITAL PERCIBIDAS POR LA GANANCIAS DE CAPITAL PERCIBIDAS POR LA TRANSFERENCIA EN EL EXTERIOR DE UN TRANSFERENCIA EN EL EXTERIOR DE UN ACTIVO REPRESENTATIVO DE UNA INVERSIONACTIVO REPRESENTATIVO DE UNA INVERSION
DIVIDENDOS PERCIBIDOS O RETIROS DE DIVIDENDOS PERCIBIDOS O RETIROS DE UTILIDADESUTILIDADES
RENTAS PERCIBIDAS O DEVENGADAS RENTAS PERCIBIDAS O DEVENGADAS PROVENIENTES DE AGENCIAS U OTROS PROVENIENTES DE AGENCIAS U OTROS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL EXTERIOREXTERIOR
ARTICULO 41° C – LEY DE RENTAARTICULO 41° C – LEY DE RENTARENTAS QUE DAN DERECHO A CREDITO RENTAS QUE DAN DERECHO A CREDITO
ContinuaciónContinuación
CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IMPUESTO CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIAUNICO DE SEGUNDA CATEGORIA
CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IMPUESTO CONTRIBUYENTES AFECTOS AL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO POR RENTAS DE GLOBAL COMPLEMENTARIO POR RENTAS DE PROFESIONALES U OCUPACIONES LUCRATIVAPROFESIONALES U OCUPACIONES LUCRATIVA
TRATADOS DE DOBLE TRIBUTACIONTRATADOS DE DOBLE TRIBUTACIONMEXICO - CANADAMEXICO - CANADA
RENTAS QUE SIN ESTAR MENCIONADAS EN EL RENTAS QUE SIN ESTAR MENCIONADAS EN EL ARTICULO 41° C, LO ESTAN EN EL TRATADO ARTICULO 41° C, LO ESTAN EN EL TRATADO Y Y POR LO TANTO TIENEN DERECHO A CREDITOPOR LO TANTO TIENEN DERECHO A CREDITO
EJEMPLO: EJEMPLO:
RENTAS DE BIENES INMUEBLESRENTAS DE BIENES INMUEBLES
RENTAS DE INTERESESRENTAS DE INTERESES
TRATADOS DE DOBLE TRIBUTACIONTRATADOS DE DOBLE TRIBUTACIONIMPUESTOS A CONSIDERARIMPUESTOS A CONSIDERAR
HASTA UN MONTO MAXIMO DE UN 30% SOBRE HASTA UN MONTO MAXIMO DE UN 30% SOBRE LA RENTA DEL EXTERIOR, EN LAS AGENCIAS LA RENTA DEL EXTERIOR, EN LAS AGENCIAS INCLUYE LAS RETENCIONESINCLUYE LAS RETENCIONES
LA IMPUTACION SE DEBE EFECTUAR A LOS LA IMPUTACION SE DEBE EFECTUAR A LOS IMPUESTOS DE:IMPUESTOS DE:
PRIMERA CATEGORIAPRIMERA CATEGORIA SEGUNDA CATEGORIA (UNICO)SEGUNDA CATEGORIA (UNICO) GLOBAL COMPLEMENTARIOGLOBAL COMPLEMENTARIO ADICIONALADICIONAL SEGÚN CORRESPONDASEGÚN CORRESPONDA
NIVEL DE TRIBUTACIONNIVEL DE TRIBUTACIONIMPUESTOS EXTERIOR 35%IMPUESTOS EXTERIOR 35%
RENTA PERCIBIDA DEL EXTERIOR 100RENTA PERCIBIDA DEL EXTERIOR 100 Menos: Impuesto exterior (35)Menos: Impuesto exterior (35) NETO PERCIBIDO EN CHILE 65NETO PERCIBIDO EN CHILE 65
IMPUESTOS EXTERIOR 35%IMPUESTOS EXTERIOR 35%ContinuaciónContinuación
MONTO DE RENTA DEL EXTERIOR A MONTO DE RENTA DEL EXTERIOR A DECLARAR EN CHILEDECLARAR EN CHILE
RENTA PERCIBIDA 65RENTA PERCIBIDA 65 Más: Crédito por impuestos exteriorMás: Crédito por impuestos exterior
(65 : 0.7) x 30% 27,86(65 : 0.7) x 30% 27,86
TOTAL RENTA A DECLARAR TOTAL RENTA A DECLARAR
EN CHILE 92,86EN CHILE 92,86
IMPUESTOS EXTERIOR 35%IMPUESTOS EXTERIOR 35%ContinuaciónContinuación
IMPUESTO PRIMERA CATEGORIAIMPUESTO PRIMERA CATEGORIA
16,5% SOBRE 92,86 15,3216,5% SOBRE 92,86 15,32 Menos: Crédito exterior Menos: Crédito exterior (27,86) (15,32)(27,86) (15,32) IMPUESTO PRIMERA A PAGAR 0,00IMPUESTO PRIMERA A PAGAR 0,00
EXCESO DE CREDITOEXCESO DE CREDITO (27,86 - 15,32) 12,54(27,86 - 15,32) 12,54
TRATADO DOBLE TRIBUTACION - MEXICOTRATADO DOBLE TRIBUTACION - MEXICOESTABLECIMIENTO PERMANENTEESTABLECIMIENTO PERMANENTE
SIGNIFICA UN LUGAR FIJO DE NEGOCIOSSIGNIFICA UN LUGAR FIJO DE NEGOCIOS
SUCURSALSUCURSAL OFICINAOFICINA FABRICAFABRICA UN TALLERUN TALLER EXPLORACION, EXPLOTACION O EXTRACCION EXPLORACION, EXPLOTACION O EXTRACCION
DE RECURSOS NATURALESDE RECURSOS NATURALES
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE – MEXICOESTABLECIMIENTO PERMANENTE – MEXICOContinuaciónContinuación
UNA OBRAUNA OBRA UN PROYECTO DE CONSTRUCCIONUN PROYECTO DE CONSTRUCCION UN MONTAJE O INSTALACIONUN MONTAJE O INSTALACION UNA ACTIVIDAD DE SUPERVISION, UNA ACTIVIDAD DE SUPERVISION,
RELACIONADA CON LO ANTERIORRELACIONADA CON LO ANTERIOR
REQUISITOREQUISITO:: SOLO CUANDO LA OBRA, SOLO CUANDO LA OBRA, PROYECTO O ACTIVIDAD TENGA UNA DURACION PROYECTO O ACTIVIDAD TENGA UNA DURACION SUPERIOR A SEIS MESESSUPERIOR A SEIS MESES
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE – MEXICOESTABLECIMIENTO PERMANENTE – MEXICOContinuaciónContinuación
LA PRESTACION DE SERVICIOS POR PARTE DE LA PRESTACION DE SERVICIOS POR PARTE DE UNA EMPRESA, INCLUIDOS LOS SERVICIOS DE UNA EMPRESA, INCLUIDOS LOS SERVICIOS DE CONSULTORIA, POR INTERMEDIO DE EMPLEADOS CONSULTORIA, POR INTERMEDIO DE EMPLEADOS U OTRAS PERSONAS NATURALES O FISICAS U OTRAS PERSONAS NATURALES O FISICAS ENCOMENDADOS POR LA EMPRESA PARA ESE FIN, ENCOMENDADOS POR LA EMPRESA PARA ESE FIN,
PERO SOLO EN EL CASO QUE TALES ACTIVIDADES PERO SOLO EN EL CASO QUE TALES ACTIVIDADES PROSIGAN EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE PROSIGAN EN EL OTRO ESTADO CONTRATANTE DURANTE UN PERIODO O PERIODOS QUE EN DURANTE UN PERIODO O PERIODOS QUE EN TOTAL EXCEDAN DE TOTAL EXCEDAN DE 183 DIAS183 DIAS
DENTRO DE UN PERIODO CUALQUIERA DE DENTRO DE UN PERIODO CUALQUIERA DE 12 MESES12 MESES
TRATADO DOBLE TRIBUTACION – MEXICOTRATADO DOBLE TRIBUTACION – MEXICOSERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTESSERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES
SERVICIOS PROFESIONALES POR ACTIVIDADES SERVICIOS PROFESIONALES POR ACTIVIDADES DE CARÁCTER:DE CARÁCTER:
CIENTIFICO LITERARIOCIENTIFICO LITERARIO ARTISTICO EDUCATIVOARTISTICO EDUCATIVO
MEDICOS ABOGADOSMEDICOS ABOGADOS INGENIEROS ARQUITECTOSINGENIEROS ARQUITECTOS ODONTOLOGOS CONTADORESODONTOLOGOS CONTADORES
RETENCION NO EXCEDERA DE UN 10%RETENCION NO EXCEDERA DE UN 10%
TRATADO DE DOBLE TRIBUTACION – MEXICOTRATADO DE DOBLE TRIBUTACION – MEXICOSERVICIOS PERSONALES DEPENDIENTESSERVICIOS PERSONALES DEPENDIENTES
SOLO SE PUEDE SOMETER A TRIBUTACION SOLO SE PUEDE SOMETER A TRIBUTACION CUANDO EL PERCEPTOR PERMANECE EN EL CUANDO EL PERCEPTOR PERMANECE EN EL ORO ESTADO, UNO O VARIOS PERIODOS, QUE NO ORO ESTADO, UNO O VARIOS PERIODOS, QUE NO
EXCEDAN EN TOTAL DE EXCEDAN EN TOTAL DE 183 DIAS183 DIAS , EN , EN
CUALQUIER PERIODO DE CUALQUIER PERIODO DE DOCE MESESDOCE MESES QUE QUE COMIENCE O TERMINE EN EL AÑO FISCAL COMIENCE O TERMINE EN EL AÑO FISCAL CONSIDERADOCONSIDERADO
LAS REMUNERACIONES SON PAGADAS POR, O LAS REMUNERACIONES SON PAGADAS POR, O EN NOMBRE DE, UNA PERSONA EMPLEADORA EN NOMBRE DE, UNA PERSONA EMPLEADORA QUE NO ES RESIDENTE DEL OTRO ESTADOQUE NO ES RESIDENTE DEL OTRO ESTADO
TRATADO DE DOBLE TRIBUTACIONTRATADO DE DOBLE TRIBUTACIONCHILE - ARGENTINACHILE - ARGENTINA
ES UN TRATADO DE DESGRACION O EXENCION ES UN TRATADO DE DESGRACION O EXENCION TRIBUTARIATRIBUTARIA
BASICAMENTE PERSIGUE LA FUENTE BASICAMENTE PERSIGUE LA FUENTE PRODUCTORA DE LA RENTAPRODUCTORA DE LA RENTA
ESTO SIGNIFICA QUE LA RENTA SOLO SE GRAVA ESTO SIGNIFICA QUE LA RENTA SOLO SE GRAVA EN UNO DE LOS DOS PAISESEN UNO DE LOS DOS PAISES