caso de auditoria

7/24/2019 caso de auditoria

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ndice 2-1

Cliente: . GOTITAS DEL SABOR . Fecha: 28/1/21! .

"E"OR#$D%" DE &LA$EACI'$ DE LA A%DITORA

CO$OCI"IE$TO DEL $EGOCIO

C()*+en,in del ne(ci( del cliente

El c(++ect( adec0ad( llenad( de e,te c0e,ti(na+i( acilita+ el *+(ce,( de d(c0)enta+n0e,t+( entendi)ient( de la, acti3idade, del cliente. E,ta (+)a de4e+ ,e+ c()*letada( +en(3ada en la eta*a de *laneacin de cada a0dit(+5a. Si +e60ie+e e,*aci( adici(nal7ad0nte 0n )e)( 60e c(ntena l(, detalle, de la *+e0nta 60e de,ea c()*le)enta+ en

,0 e9*licacin.

I. ORGA$IACI'$ DE LA E"&RESA ; &ERSO$AL

1. De,c+i4a la e,t+0ct0+a leal de la entidad. O4tena 0na c(*ia *+e*a+e e9t+act(,de l(, e,tat0t(, de la c()*a


2/52

$()4+e =,i a*lica> tit0l( &a+tici*acin "(nt( %S

LE'$ FER$A$DE "A$%ELA$TO$IO

H

LEO$ ERAO "ARA OSJ 2 2

LEK$ ERAO CARLAA$DREA

1 1

TOTAL @

Fecha de e)i,in:

. Li,te l(, *+inci*ale, 0nci(na+i(, de la e)*+e,a:

$()4+e Ca+(

FER$A$DE A"BRA$O A$GELGABRIEL

&RESIDE$TE

"EDI$A CASTRO L%IS ALFO$SO GERE$TE GE$ERAL

"ERA CA"&OS DIA$A L%CIA GERE$TE

!. Li,te l(, n()4+e, del c(n,e( de ad)ini,t+acin ( del ad)ini,t+ad(+ nic(:

$()4+e Tit0l(

"EDI$A CASTRO L%IS ALFO$SO ECO$O"ISTA

. De,c+i4a c0al60ie+ *+(cedi)ient( e,ta4lecid( en la e)*+e,a7 ( 60e haa )encin enc0ant( a 60e la e+encia *a+tici*e en la, 0tilidade, de la e)*+e,a. Si e, *(,i4le(4tena 0na c(*ia *a+a el a+chi3( *e+)anente.

El e+ente n( acilit e,ta in(+)aci(n.

II. CARACTERSTICAS O&ERATIAS DE LA E"&RESA


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1. De,c+i4a 60M acti3idade, ( 0nci(ne, *+inci*ale, lle3a a ca4( la e)*+e,a en lac(n,ec0cin de ,0 (4et( ,(cialActi3idade, *+inci*ale,

L(calidade,=Di+eccin> &a+tici*acin

ELABORACIK$ DE&ROD%CTOS

N" 1@ IA A LACOSTA

!

CO"ERCIALIACIK$ DE&ROD%CTOS

A. DEL EERCITO 118; CLE"E$TE BALLP$

2

CO"&RA DE "ATERIA&RI"A

N" 1@ IA A LACOSTA

!

2. De,c+i4a l(, *+inci*ale, *+(d0ct(, ( ,e+3ici(, 60e la e)*+e,a enaena =3ende>

&+(d0ct(, / Se+3ici(, $(. *+(d0ct( =NG> &a+tici*acin *+(d0ct(FREOLES ; GRA$OS 1H 2

A%CAR I"&AL&ABLE 8 "AICE$A 1 "ACQICA 1 CO$DI"E$TOS ;ES&ECIAS

!

I$AGRE 1

. De,c+i4a c0ale, ,(n l(, )Mt(d(, de )e+cad(tecnia 0tiliad(, *(+ la e)*+e,a *a+a laenaenacin =3enta> de ,0, *+(d0ct(,

ISITAS DE &%ERTA A &%ERTA7 CO$ C%ATRO I"&%LSADORAS c(n el in de(+talece+ la )a+ca c(n,e0i+ n0e3(, cliente,7 l( 60e ,e ha c(n,tit0id( en 0n(4eti3( a la+( *la(.Ot(+a+ c+Mdit(, a ,0, cliente,7 *a+a acilita+ la la4(+ de 3enta,.

In3e,tiacin de )e+cad(,7 a t+a3M, de c()*a


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&ROCEDI"IE$TOS DE CO$TROL DE CRJDITO: Ante, de ent+ea+ c+Mdit( ,e analia la +enta4ilidad del cliente. L(, c+Mdit(, ,(n cancelad(, en *e+i(d(, dete+)inad(,7 *+e3i( ac0e+d( ent+e el cliente

la Di+eccin7 en 0n *la( 60e 3a de,de d5a, ha,ta )e,e,. E, *(l5tica de la e)*+e,a n( ent+ea+ *+e,ta)(, )a(+e, a )e,e,.

&ROCEDI"IE$TOS DE COBRO: Fi+)a de c(nt+at( e,ta4leciend( el *la( del c+Mdit(. L(, c(4+(, ,e ha+n a l(, d5a, de inici( del )e,7 ,i e9i,te 0n at+a,( en dich( *a(

,e ene+a+a 0n inte+M, del

!. Si la e)*+e,a e, ec(n)ica)ente de*endiente de 0n( ( 3a+i(, cliente, )a(+e,7n()4+e c0le, ,(n M,t(, el *(+centae de in+e,( t(tal *(+ cada cliente:

Cliente Cliente "I CO"ISARIATO ANI 1S%&ER"AI 2TIA 2

. Si la e)*+e,a e, de*endiente de 0n( ( 3a+i(, *+(3eed(+e, )a(+e,7 n()4+ec0le, ,(n M,t(,7 nat0+alea de la de*endencia el *(+centae +e,*ect( al t(tal dec()*+a,

&+(3eed(+ $at0+alea de la de*endencia CRIDESA En3a,e, de 3id+i( 2Ind0,t+ia "a+i En3a,e, de *l,tic( 2Delta &la,tic Ta*a, 2Cel(*la,t F0nda, 2

A)4at( G+an(, 2

De,c+i4a la, *+inci*ale, *(l5tica, ( *+ctica, de c()*+a, =c(ndici(ne, de c()*+a7*a(7 ent+ea7 +ec0encia7 tie)*(, de ent+ea7 etc.>:

El e+ente de la e)*+e,a ,e enca+a di+ecta)ente de +ealia+ la c()*+a. E)i,in de 0na (+den *a+a el in+e,( de la )e+cade+5a e in,0)(,.


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El 4(de0e+( +ece*ta la )e+cade+5a e in,0)(,7 c0idand( 60e ,e enc0ent+en en la,cantidade, c(++ecta,.

La )e+cade+5a e in,0)(, ,(n lle3ad(, hacia la, 4(dea,. D0+ante el t+a,lad( hacia la, 4(dea,7 la )e+cade+5a e, in,*ecci(nad(. Se llena el +ei,t+( de in+e,( de la )e+cade+5a e in,0)(, en la 4(dea7 el c0al ,e+

*+(ce,ad( en la c()*0tad(+a7 *a+a la dete+)inacin del in3enta+i( )en,0al

A+chi3( de +ei,t+(,. El *edid( ,e l( +ealia l(, d5a, 1 ( 2 de cada )e,7 de ac0e+d( a la, e9i,tencia, (4,e+3ada, en el in3enta+i( )en,0al7 ,al3( 60e ,e a(te 0n *+(d0ct(.

CO$DICIO$ES DE &AGO: La, c()*+a, ,e +ealian H en eecti3( ! a c+Mdit(7 la, c0ale, ,e cancelan en

0n *e+i(d( de H d5a,.

TIE"&O DE E$TREGA: La )e+cade+5a ,(licitada llea en 0n *e+i(d( de 1 d5a,

H. De,c+i4a la nat0+alea de l(, *+inci*ale, acti3(, *a,i3(, de la e)*+e,a: =BG>

Acti3( &a,i3(

"AU%I$ARIA ; EU%I&OS C%E$TAS &AGAR

C%E$TAS COBRAR CLIE$TES &RJSTA"OS BA$CARIOS A LARGO&LAO

EQIC%LOS

LICE$CIAS ; &ROGRA"AS

I$FOR"ATICOS

. De,c+i4a c0le, ,(n l(, c()*(nente, del c(,t( de 3enta, el *+(ce,( de*+(d0ccin de la e)*+e,a:

Transporte de la mercadera:La )e+cade+5a 60e ,e enc0ent+a al)acenada en la4(dea7 )ediante 0na (+den de *+(d0ccin e, t+an,*(+tada en ,ac(, /( ca+t(ne,hacia la *lanta de *+(d0ccin7 *(+ l(, (*e+ad(+e,7 60iene, la al)acenan*+(3i,i(nal)ente en tan60e, ( en la t(l3a del )(lin( ,i nece,ita *+(ce,a+,e en e,te

e60i*(.

Molienda:%na 3e 60e la )e+cade+5a ha ,id( +ece*tada al)acenada7 de4e+n*+e*a+a+,e la, )a60ina+ia, 60e 3an a inte+3eni+ en l(, +ee+id(, *+(ce,(,. El e60i*(60e ,i+3e *a+a la )(lienda de l(, c(ndi)ent(, e,*ecia, e, el )(lin(7 60e c(ntiene0na t(l3a c(n ca*acidad de 2 li4+a, *(+ h(+a.E,ta acti3idad c0l)ina c0and( el*+(d0ct( e, al)acenad( en l(, tan60e, *a+a ,0 *(,te+i(+ en3a,ad( eti60etad(.

Envasado:El *+i)e+ *a,( d0+ante e,te el en3a,ad( e, la li)*iea del +ea de t+a4a(7


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d(nde la4(+an7 *(,te+i(+)ente el *+(d0ct( e, t+an,*(+tad( de,de l(, tan60e, deal)acena)ient( hacia la, )e,a, de en3a,ad(7 l(, (*e+ad(+e, de4en int+(d0ci+ l(,c(ndi)ent(, e,*ecia, )(lid(, ( en +an( en la, 0nda,7 de (+)a )an0al7+e,*etand( el +an( de t(le+ancia, e,ta4lecid( en V- del c(ntenid( indicad( en laeti60eta del *+(d0ct(

Sellado:E,ta (*e+acin la +ealia 0n (*e+ad(+ 0tiliand( 0na )60ina ,ellad(+a7 60etiene 0na ca*acidad de H N. *(+ h(+a7 c0( )ecani,)( e, a *+e,in. El (*e+ad(+7de*endiend( de ,0 ha4ilidad *a+a (*e+a+ e,te di,*(,iti3(7 ,ella+ 0n dete+)inad(n)e+( de 0nda,.

Etiquetado: El *+(ce,( de eti60etad( e, de (+)a )an0al. La eti60eta e,)an0act0+ada *(+ 0na I)*+enta a0t(+iada *(+ el S.R.I.7 60ien ent+ea e,t(, in,0)(,e)*acad(, en ca+t(ne,. La, eti60eta, de4en ,e+ adhe+ida, a la, 0nda, )ediante+a*a,7 e9ce*t( 60e ,ean adhe,i3a,7 en e,te ca,( ,e nece,ita ,(l( la (*e+acin)an0al del *e+,(nal de *lanta.

Empacado: El *+(cedi)ient( de e)*acad( ,e l( eecta en caa, de ca+tn e,+ealiad( c0and( el *+(d0ct( ,e enc0ent+a t(tal)ente *+(ce,ad(7 *a+a ,0 *(,te+i(+di,t+i40cin c()e+cialiacin a l(, cliente, 0,0a+i(, inale,. &+(ce,( de en3a,ad(de +an(,. W El en3a,ad( de +an(, ,e l( eecta en 0na )60ina en3a,ad(+aa0t()tica7 c0a ca*acidad e, de H N./h(+a. L(, +an(, n( *a,an *(+ el *+(ce,(de eti60etad(7 *0e,t( 60e en la, 0nda, 3iene i)*+e,a ,0 eti60eta7 ,e e)*acan en,ac(, n( en ca+tn. La *+(d0ccin de e,ta )e+cade+5a ,e la +ealia ,(4+e *edid(.

8. C()*(,icin del c(,t( de *+(d0ccin =)ate+ia *+i)a7 )an( de (4+a a,t(, de

a4+icacin>. "(,t+a+ c()*(,icin en en ca,( de 0na di3e+,a a)a de *+(d0ct(,indica+ l(, l5de+e,:"ATERIA &RI"A: G+an(,E,*ecia,"A$O DE OBRA: !C.G.F: 1

@. (l)ene, an0ale, a*+(9i)ad(, de *+(d0ccin 3al(+e, de l(, in3enta+i(, a la

echa de +e3i,in =inc(+*(+a+ )a+en de 0tilidad *(+ cate(+5a ( ti*( de *+(d0ct(>

1. Li,te c0ale, ,(n l(, *+inci*ale, a,t(, de la e)*+e,a a*a+te de l(, c(,t(, de 3enta ,0 de *a+tici*acin en +elacin a 3enta, neta,:


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Ga,t(, de la e)*+e,a &a+tici*acin

S0eld(, ,ala+i(, 2

Se+3ici(, 4a,ic(,

11. De,c+i4a c0ale, ,(n l(, *+inci*ale, 0ente, de inancia)ient( de la e)*+e,a=*+e,ta)(,7 de0da c(+t( la+( *la(7 (4liaci(ne,7 etc.>. O4tena c(*ia de l(,d(c0)ent(, 60e l(, a)*a+en *a+a ,0 incl0,in en el a+chi3( *e+)anente.

F0ente C(+t(*la(

La+(*la(

"(nt(%S

Ade0d(t(tal

&+e,ta)(, al Bc(. B(li3a+ian( 1

12. Se


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E)*+e,a, clande,tina, 60e *+(ce,an e,te ti*( de *+(d0ct(,7 60e ,e enc0ent+an04icada, en ,ect(+e, )a+inale,7 c()( el S040+4i( (e,te el G0a,)(. Al0na, deella, t+a4aan incl0,i3e ,in R%C7 c()e+cialian ,0, 4iene, a la, tienda, de ,0,,ect(+e, *0e+ta a *0e+ta.

2. De,c+i4a la, tendencia, ,iniicati3a, ( n( ha4it0ale, de la ind0,t+ia:

$( identiica)(, nin0na7 a e,ta echa.

. De,c+i4a c0al60ie+ c(ndicin c()*etiti3a =c+eci)ient( en el ,ect(+7 +ad( de ca)4i(tecn(lic(7 etc.> 60e aecte ,iniicati3a)ente la, (*e+aci(ne, de la e)*+e,a

La, c()*a G0,tadina=1!>7 60e *(,een )a60ina+ia c(n )a(+ ca*acidad )e(+e, ca+acte+5,tica, 60e lade l(, +e,tante, c()*etid(+e,.

!. De,c+i4a c0al60ie+ +ela)entacin leal 60e a*li60e al ,ect(+ ind0,t+ial en 60e lae)*+e,a *a+tici*a7 incl0end( la, di,*(,ici(ne, 60e en l( *a+tic0la+ la e)*+e,a haa*+()(3id( ( le haan (t(+ad(:

I. ASESORES DE LA E"&RESA

Se de l(, *+inci*ale,a,e,(+e, de la e)*+e,a:

A4(ad(,:AB.EdXa+d A+0ell( =$O *+(*(+ci(na+(n ), in(+)acin >

C(n,0lt(+e, i,cale, :

C(n,0lt(+e, de ,i,te)a, in(+)ati3(,:

Inenie+a en Si,te)a, (ce Ben5te =$O *+(*(+ci(na+(n ), in(+)acin >


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C(n,0lt(+e, de ,e0+(,:

Ot+(, c(n,0lt(+e,:

. E&ERIE$CIA DE A?OS A$TERIORES

1. Qaa 0na de,c+i*cin ene+al de la +e*0tacin de la ad)ini,t+acin =actit0d de l(,*+inci*ale, 0nci(na+i(, )ie)4+(, del c(n,e( de ad)ini,t+acin ( ad)ini,t+ad(+nic(>7 *a+a el )e(+a)ient( de l(, ,i,te)a, de c(nt+(l inte+n(>:

La ad)ini,t+acin de la e)*+e,a ha ,a4id( lle3a+ el c(nt+(l de la )i,)a7t()and( la, deci,i(ne, c(++ecta, *a+a el 40en 0nci(na)ient( de la e)*+e,a7e, *(+ tal )(ti3( 60e n( ,e han 3i,t( en la (4liacin de +ealia+ 0n ca)4i( en el*e+,(nal ad)ini,t+ati3(7 *0e, e,te ,e ha ac(id( en l( *(,i4le a t(da, la,)edida, *e+tinente, *a+a lle3a+ 0n c(nt+(l inte+n( adec0ad(.

2. De,c+i4a la, +ea, *+(4le)a *(+ c(n,ec0encia la de+i3acin de a0,te, de a0dit(+5a *(,i4le +et+a,( en la c(nd0ccin de la a0dit(+5a:

#+ea &+(4le)a (4,e+3ad($O SE QA IDE$TIFICADO %$

AREA &ROBLE"A. Se


10/52

entende+ dete+)ina+ 60e ,(n c(n+0ente, la, ca0,a, de la, 3a+iaci(ne,: *(+ +04+(7c0enta de )a(+ ( ,04c0enta7 etc.

2. Lle3e a ca4( 0n anli,i, c()*a+ati3( de l(, *+inci*ale, indicad(+e, ( +a(ne,inancie+a, c0and( )en(, *(+ l(, d(, lti)(, a *+(*(+ci(nad(, *(+ lae)*+e,a +e3i,ada ( a60ell(, 60e el +0*( de al0)n(, (4tena de c(n(+)idad c(n l(,5ndice, 60e c(n,tan *a+a el ,ect(+ en la *ina Xe4 de la S0*e+intendencia deC()*a

Rotacin de cuentas por cobrar:

YYYYYYYYSald( de cliente,enta dia+ia *+()edi( a la echa de clc0l(

Y 1Z@@.@1@ .[ 17!

=1ZHH.@@7!>\ =S0 (4eti3( e, )edi+ la eiciencia en el )ane( del c+Mdit(>Rotacin de inventarios:

C(,t( de 3enta,

&+()edi( de in3enta+i(,

Y 1Z2!.H72 .[ 728 !Z2.28!7

\ =S0 (4eti3( e, )edi+ la eiciencia en el 0,( del in3enta+i(>

Apalancamiento :

&a,i3( t(tal Acti3( t(tal

Y 1Z@H.! .[ 7H 1Z8.@

\ =S0 (4eti3( e, )edi+ la *+(*(+cin de acti3(, inancie+(, *(+ de0da>

Prueba del cido:

Acti3( ci+c0lante W in3enta+i(, &a,i3( ci+c0lanteY @ZH@.@ - !Z2.28! .[ 7H2


11/52

8Z.!

\ =S0 (4eti3( e, )edi+ el 5ndice de ,(l3encia in)ediata>

Capital de trabajo :

Acti3( ci+c0lante

&a,i3( ci+c0lante

Y @ZH@.@ .[ 171 8Z.!

\ =S0 (4eti3( e, )edi+ la c(4e+t0+a de c()*+()i,(, en el 0t0+( ce+can(>ndice de rentabilidad :

=&M+dida> %tilidad neta Ca*ital c(nta4le

Y -2!!@71! [ - 7@ HZ2.@71\ =S0 (4eti3( e, )edi+ el +endi)ient( ,(4+e la in3e+,in de l(, acci(ni,ta,>

. Realice 0n anli,i, c()*a+ati3( de 3enta, c(,t( de 3enta, *(+ l(, *+inci*ale,*+(d0ct(, 60e la e)*+e,a enaena7 a in de (4,e+3a+ la tendencia 60e 0a+dan+e,*ect( a l(, a


12/52

(*e+ati3a, ( inancie+a,7 ( en +ed0ci+ eli)*0e,t( ,(4+e la +enta^

4. ]Tiene la c()*a


13/52

ante+i(+ a0dit(+^d. ]Tiene la e+encia 0na +e*0tacin *(4+e en

,0 )edi(^

e. ]Qa indicaci(ne, de n0)e+(,a, di,*0ta, (di5cile, te)a, c(nta4le,^

. ]E9i,ten indicaci(ne, de t+an,acci(ne, (

4alance, ,iniicati3(, di5cile, de a0dita+^

. ]E9i,ten indicaci(ne, de t+an,acci(ne, c(n*a+te, +elaci(nada, 60e ,ean ,iniicati3a, ein0,0ale, en el c0+,( (+dina+i( del ne(ci(^

2-


EAL%ACI'$ DEL A"BIE$TE DE CO$TROL

El *+(*,it( de c()*leta+ e,te c0e,ti(na+i( e, el (4tene+ c(n(ci)ient( del a)4iente dec(nt+(l e3al0a+ ,0 eecti3idad l(4al *a+a *lanea+ la a0dit(+5a7 *(+ ee)*l(7 identiica+l(, ti*(, de e++(+e, *(tenciale, l(, act(+e, 60e aectan el +ie,( de e++(+ )ate+ial7 c(n,ide+a+ el eect( en el *lan de a0dit(+5a.

Re,*0e,ta, n( ,ati,act(+ia,7 n( nece,a+ia)ente ,iniican 60e el a)4iente de c(nt+(ln( e, eecti3(. L(, eect(, c()4inad(, de la, +e,*0e,ta, de4en ,e+ c(n,ide+ad(, ale3al0a+ ,0 eecti3idad l(4al. El a0dit(+ tiene 60e entende+ 60e cie+t(, *+(cedi)ient(,de c(nt+(l e,tn +elaci(nad(, c(n la, +ea, de a0dit(+5a al )i,)( tie)*( (4tene+ 0nentendi)ient( ene+al del a)4iente de c(nt+(l. Si el a0dit(+ c+ee 60e el entendi)ient(

de e,(, *+(cedi)ient(, de c(nt+(l ,(n nece,a+i(, *a+a *lanea+ la a0dit(+5a7 e,t(,de4en de ,e+ d(c0)entad(, en la c(l0)na de c()enta+i(, de e,te (+)at(.

&REG%$TAS SI $O $/A C()enta+i(,1. ]La e+encia ( el *+(*ieta+i( / e+ente

de)0e,t+an *+e(c0*acin *(+ el c(nt+(l al+ealia+ *+(cedi)ient(, de c(nt+(l inte+n(7c()( ,e+5an *+(cedi)ient(, de a0t(+iacin7

La, c0enta, *(+ c(4+a+ ,eanalianc(n,tante)ente


14/52

*+e*a+acin ( +e3i,in de c(nciliaci(ne,+e0la+)ente7 +e3i,in de c0enta, *(+c(4+a+7 etc.^

*a+a 3e+iica+ ,0c(++ect( c(4+(.

2. ]La e+encia ( el *+(*ieta+i( / e+ente)0e,t+an inte+M, en l(, +e*(+te, inancie+(,^

. ]Se in3(l0c+a el *+(*ieta+i( / e+ente en el

di,e


15/52

,0, e)*lead(,*a+ade,e)*e


16/52

*+(cedi)ient(, 60e *+(3een e9actit0d+a(na4le de e,ti)aci(ne, c(nta4le,^

2-!


SISTE"A DE CO$TABILIDAD

&a+a *+e*a+a+ 0n *lan adec0ad( c(nd0ci+ la a0dit(+5a7 el a0dit(+ +e60ie+e entende+ ell0( de in(+)acin en el ,i,te)a de c(nta4ilidad de cada c0enta ( ti*( de t+an,accin.L(, ,i0iente, act(+e, de4en de ,e+ c(n,ide+ad(, al dete+)ina+ c0ale, c0enta, ( ti*(,de t+an,acci(ne, de4en de ,e+ c(n,ide+ada, c()( ,iniicati3a,:

a. La i)*(+tancia +elati3a de 0na c0enta ( t+an,accin en +elacin a l(, e,tad(,inancie+(, en ,0 c(n0nt(. Ante, de c()*leta+ la cla,iicacin del c0ad+( ,i0iente70,ted de4i ha4e+ c()*letad( la +e3i,in anal5tica de l(, e,tad(, inancie+(, a la echa

inte+)edia.4. (l0)en de t+an,acci(ne, l0end( en la c0enta d0+ante el *e+5(d(.c. La ,0,ce*ti4ilidad de acti3(, +elaci(nad(, al +(4( ( *M+dida ,i)ila+.d. C0enta, ( ti*(, de t+an,acci(ne, 60e t+adici(nal)ente +e60ie+en de a0,te,

,iniicati3(,.e. A60ella, c0enta, 60e *(+ (t+a, +a(ne, tienen 0n alt( +ie,( inhe+ente.

%,and( la, +ec()endaci(ne, ante+i(+e,7 indi60e c0le, t+an,acci(ne, de4en ,e+c(n,ide+ada, c()( ,iniicati3a,:

SISTE"A DE CO$TABILIDAD

A+ea, de A0dit(+ia Siniicati3a^Si/$(

C+5tica^ Ran de ,0 i)*(+tancia

Eecti3( $O &(+60e n( ,e )anea en+ande, e,cala,

Cicl( de C0enta,*(+ C(4+a+ /

SI &(+60e n0e,t+a *+(d0cci_nde*ende de e,ta c0enta


17/52

enta,

Cicl( dein3enta+i(,/c(,t(,de 3enta,

SI &(+60e e, el ee de n0e,t+(ne(ci(

&+(*iedade, SI $( ha )(3i)ient(,iniicati3( de la c0enta

In3e+,i(ne, $O $( ha )(3i)ient(,iniicati3( de la c0enta

&a(, antici*ad(, (t+(,

$O $( 0tilia)(, e,ta c0enta

C0enta, *(+ *aa+

$O &(+60e ,(n cancelada, en0n tie)*( c(+t(

De0da a c(+t( la+( *la(

$O &(+60e ,(n cancelada, en*(c( tie)*(

&+(3i,in *(+ i)*0e,t(,

SI &(+60e )anea)(, en +an3(l0)en )(nt(, inancie+(,

A0dit(+5a al:

#+ea, de A0dit(+ia Siniicati3a^Si/$(

C+5tica^ Ran de ,0 i)*(+tancia

Ca*ital c(nta4le SI &(+60e n( ha tenid( 0n +an)(3i)ient(

Cicl( de n)ina Si &(+60e n( ,e hace +(tacinde *e+,(nal c(n +ec0encia

Ga,t(, de(*e+acin

SI &(+60e ,(n 3al(+e,c(n,ide+a4le,

&+(d0ct(,/Ga,t(,Financie+(,

$( &(+60e n( ha )(3i)ient(,c0anti(,(,

Ot+(,

*+(d0ct(,/a,t(,

$( S(n )0 +ec0ente,

Ba,ad(, en el entendi)ient( (4tenid( del ,i,te)a de c(nta4ilidad de la e)*+e,a7*a+ece 60e l(, *+(cedi)ient(, c(nta4le, +ei,t+(, *+(3een c(nia4ilidad e9actit0den el ,entid( de 60e l(, +ei,t+(, c(nta4le, e,tn c()*let(, e incl0en t(da, la,t+an,acci(ne, ,iniicati3a,7 *(+ ee)*l(7 60e t(d(, l(, en35(, ( ,e+3ici(, 0e+(nact0+ad(,7 60e t(da, la, 3enta, al c(ntad( 0e+(n +ei,t+ada,7 60e t(d(, l(,de,e)4(l,(, 0e+(n +ec(n(cid(,^


18/52

YYYYYYYYYYYY YYYYYYYYYYYYYYSI $O

De,c+i4a c0al60ie+ (t+( c()enta+i( del ,i,te)a de c(nta4ilidad 60e c(n,ide+ei)*(+tante 60e *0die+a tene+ eect(, i)*(+tante, *a+a *+(*,it(, de a0dit(+5a.

%n c(nt+(l +i0+(,( de l(, c(,t(, 60e ,e e)*lean *a+a la a4+icaci_n de dich(,*+(d0ct(,

El ,i,te)a de c(nta4ilidad *+(3ee de ,0iciente, +ei,t+(, c(nta4le, *a+a *e+)iti+ laa*licacin de l(, *+(cedi)ient(, de a0dit(+5a a*(a+ 0na (*inin de l(, e,tad(,inancie+(,

YYYYYYYYYYYYYYYYYYY YYYYY YYYYYYYYYYYYYYYYYYYY Si $O

Si la +e,*0e,ta e, neati3a7 ad0nte 0n )e)( 60e e9*li60e la *(,i4le c0al e, lali)itacin ( i)*edi)ent(7 ,0 eect( la, +eacci(ne, de la e+encia.

2-


DETER"I$ACIO$ DE CICLOS "A;ORES DE I$FOR"ACIO$ U%E SER#$EAL%ADOS7 &ROBADOS ; DOC%"E$TADOS

De,*0M, de (4tene+ 0n a)*li( entendi)ient( del a)4iente de c(nt+(l ,i,te)a dec(nta4ilidad7 dete+)ine 60e c0enta,7 cicl(, de c0enta, ( l0(, de t+an,acci(ne,+e60e+i+n ,e+ e3al0ada,7 *+(4ad(, d(c0)entad(, l(, c(nt+(le, inte+n(,+elaci(nad(,. Gene+al)ente ,e c(n,ide+a 60e de4e+5an ,e+ *+(4ad(, l(, c(nt+(le,+elaci(nad(, c(n c0enta,7 cicl(, de c0enta, ( l0(, de t+an,acci(ne, 60e ,ean,iniicati3a, ( c+itica,. Sin e)4a+( de4e c(n,ide+a+ 60e el eect0a+ *+0e4a, dec0)*li)ient( *a+a *+(4a+ l(, c(nt+(le,7 e, eiciente7 ,i el tie)*( 60e e)*lea en*+(4a+l(,7 +ed0ce ,0,tancial)ente el tie)*( e)*lead( al +ealia+ la, *+0e4a,

,0,tanti3a,.

&(+ cada +ea de a0dit(+5a en d(nde 0,ted de,ea *+(4a+ l(, c(nt+(le, )a+60e lac(l0)na c(++e,*(ndiente de la ,i0iente ta4la. &(+ cada +ea de a0dit(+5a )a+cada7 lae3al0acin del +ie,( de c(nt+(l e, d(c0)entad( *(+ cada 0na de la, a,e3e+aci(ne,60e ,e de,ean *+(4a+ =de4en c()*leta+,e l(, c0e,ti(na+i(, de e3al0acin del +ie,(inhe+ente de la c0enta ( t+an,accin7 a,5 c()(7 en ,0 ca,( el (+)at( de *+0e4a dec(nt+(le,>. &a+a +ea, de a0dit(+5a 60e n( e,tMn )a+cada,7 el +ie,( de c(nt+(l e,c(n,ide+ad( c()( e3al0ad( al )9i)( *a+a t(da, la, a,e3e+aci(ne,.


19/52

E$TE$DI"IE$TO DE LOS &ROCEDI"IE$TOS DE CO$TROL ; &LA$ES DE&R%EBA DE CO$TROL

#+ea de A0dit(+ia &+(+a)a deA0dit(+ia

C0e,ti(na+i( deC(nt+(l Inte+n(

&+(4a+e)(, c(nt+(le,inte+n(,

Eecti3( Cicl( de c0enta,*(+ c(4+a+/3enta,

Cicl( de

in3enta+i(, /c(,t(de 3enta,

In3enta+i(, t()aF5,ica

&+(*iedade, In3e+,i(ne, &a(, antici*ad(, (t+(,

Cicl( dec()*+a, /c0enta,*(+ *aa+/

e+e,(,

&a,i3(,ac0)0lad(,

De0da a c(+t( la+( *la(

&+(3i,in *(+ i)*0e,t(,

Ca*ital C(nta4le Cicl( de n()ina, Ga,t(, deO*e+acin

&+(d0ct(,/a,t(,inancie+(,

Ot+(,&+(d0ct(,/a,t(,

D(c0)ente ,0 entendi)ient( ace+ca del l0( de in(+)acin del ,i,te)a dec(nta4ilidad7 c()*letand( la, ,i0iente, *+e0nta, *(+ cada +ea de a0dit(+5a 60e0,ted identiic c()( ,iniicati3a /( c+5tica:


20/52

Ciclo de Cuentas por Cobrar ! "entasa> De 60M )ane+a *(+ 60iMn la, t+an,acci(ne, ,(n iniciada, a0t(+iada, ^La, t+an,acci(ne, ,(n iniciada, a0t(+iada, *(+ el Ge+ente Gene+al7a 60e e,el 60ien ,e enca+a de analia+ la +enta4ilidad del cliente ante, de (t(+a+ 0nc+edit(7ta)4ien de i+)a+ 0n c(nt+at( e,ti*0land( la, c(ndici(ne, de *a(.

b) Qu pasos incluye el proceso (incluyendo cmo la computadora es usada en el yprocesamiento de la informacin) desde el principio hasta su inclusin en los estadosfinancieros?&a,(,:1>%na 3e (4tenida 3e+iicada la in(+)acin del cliente7el e+ente (t(+a el c+Mdit(..

2>La, c(ndici(ne, de dich( c+edit( ,(n e)itida, al c(ntad(+.

c) Cul es la documentacin soporte involucrada?&aa+`7 Let+a, de ca)4i(7 ent+e (t+(,.La e)*+e,a *a+a da+ ,(*(+te a dicha, t+an,acci(ne, 0tilia Let+a, De Ca)4i(.

d) Cules registros contables se ven afectados (mayor, auiliar de mayor, diario)?

Si n( ,e +ei,t+a 0na t+an,accin e,ta i0al 3a a ,e+ ,iniicati3a a 60e 3a alte+a+n0e,t+( )a(+ al )i,)( tie)*(7 el 4alance7 el e,tad( de +e,0ltad( *(+ ende n0e,t+(4alance. &(+ l( c0al 3a)(, a tene+ 0na anancia i++eal.

e) Cul es la informacin !ue es generada por el sistema de cmputo una ve"procesadas las transacciones?#na ve" procesada la informacion el sistema de computo informa si la cuenta estasaldada,si ha eistido atraso y si se han generado y cobrado intereses,

f) Cules son las cuentas contables espec$ficas !ue fueron afectadas ?%e afecta al efectivo

Ciclo de inventarios!costos de ventas

a) &e !u manera y por !uin las transacciones son iniciadas y autori"adas ?La, t+an,acci(ne, ,(n iniciada, a0t(+iada, *(+ el Ge+ente Gene+al.Pl 40,ca l(, *(tenciale, *+(3eed(+e,7+ealiand( *+e3ia)ente 0na c(tiaci(n740,cand(la )e(+ calidad *+eci(.


21/52

b) Qu pasos incluye el proceso (incluyendo cmo la computadora es usada en elprocesamiento de la informacin) desde el principio hasta su inclusin en los estadosfinancieros?'l proceso inicia con la 'misin de una orden para el ingreso de la mercader$a einsumos y la recepcion de la materia prima por parte del bodeguero,!uien cuida !ue seencuentre en las cantidades correctasuego,

%e llena el registro de ingreso de la mercader$a e insumos en la bodega, el cual serprocesado en la computadora, para la determinacin del inventario mensual#na ve" almacenados la mercader$a en la bodega y archivados losregistros, est lista para ser usada por la planta de produccin'misin de una orden de pedido para solicitar productos terminados desde la *lanta%e selecciona el producto !ue ser despachado%e traslada el producto a la bodega de productos terminados, funcin reali"ada por losoperadores&espacho del producto%e inspecciona el egreso de mercader$a desde la bodega de productos terminados%e llena el registro con el egreso de productos terminados, para luego procesarlos en

la computadora, para su posterior inventario+rchivo de registro

c) Cul es la documentacin soporte involucrada?rden de ingreso de la mercaderiarden de pedido-arde.actura

d) Cules registros contables se ven afectados (mayor, auiliar de mayor, diario)?


e)Cul es la informacin !ue es generada por el sistema de cmputo una ve"procesadas las transacciones?/e indica los saldos eistentes en las cuentas del 01ventario de productos en procesoy de 0nventario de *roductos 2erminados,as$ como el costo de venta,

f) Cules son las cuentas contables espec$ficas !ue fueron afectadas ?0nventario &e materiales,0nventario de *roductos en *roceso0nventario de *roductos 2erminados


22/52

Propiedades

a) &e !u manera y por !uin las transacciones son iniciadas y autori"adas ?La, t+an,acci(ne, ,(n iniciada, a0t(+iada, *(+ l(, acci(ni,ta, )a(+i(ta+i(,.

b) Qu pasos incluye el proceso (incluyendo cmo la computadora es usada en elprocesamiento de la informacin) desde el principio hasta su inclusin en los estadosfinancieros?'l contador es !uien se encarga de registrar c3u de las transacciones,ya sea comprade terrenos,ma!uinaria u otros activos

c) Cul es la documentacin soporte involucrada?

Contrato*agar2ransacciones 4ancarias

d) Cules registros contables se ven afectados (mayor, auiliar de mayor, diario)?Si n( ,e +ei,t+a 0na t+an,accin e,ta i0al 3a a ,e+ ,iniicati3a a 60e 3a alte+a+n0e,t+( )a(+ al )i,)( tie)*(7 el 4alance7 el e,tad( de +e,0ltad( *(+ ende n0e,t+(4alance. &(+ l( c0al 3a)(, a tene+ 0na ,043al(+aci(n ( ,(4+e3al(+aci(n de l(, acti3(,

e) Cul es la informacin !ue es generada por el sistema de cmputo una ve"procesadas las transacciones?*resenta el total de activos fi5os !ue posee la empresa

f) Cules son las cuentas contables espec$ficas !ue fueron afectadas ?

2errenos/a!uinaria

Provisin por impuestosa) &e !u manera y por !uin las transacciones son iniciadas y autori"adas ?La, t+an,acci(ne, ,(n iniciada, a0t(+iada, *(+ el Ge+ente Gene+al c(n a0da delc(ntad(+760ien l( a,e,(+a en c0ant( al *a( de i)*0e,t(,

b) Qu pasos incluye el proceso (incluyendo cmo la computadora es usada en elprocesamiento de la informacin) desde el principio hasta su inclusin en los estados

financieros?'l contador anali"a c3u de las cuentas del libro diario para proceder a reali"ar analisisde deducibilidad y la posterior declaracion de impuestos

c) Cul es la documentacin soporte involucrada?.acturas6ol de pagod) Cules registros contables se ven afectados (mayor, auiliar de mayor, diario)?


23/52


e) Cul es la informacin !ue es generada por el sistema de cmputo una ve"procesadas las transacciones?

/uestra cual es el monto de 7 !ue la empresa emplea para el pago de impuestos

f) Cules son las cuentas contables espec$ficas !ue fueron afectadas ?

2-H


I"&ORTA$CIA RELATIA O "ATERIALIDAD DE ESTADOS FI$A$CIEROS

O4eti3(: Dete+)ina+ d(c0)enta+ el )(nt( de i)*(+tancia +elati3a ( )ate+ialidad 60e,e c(n,ide+a adec0ad( *a+a *+(*,it( de la *laneacin de la a0dit(+5a7 e, e,ta4lece+0na )edida de t(le+ancia ,(4+e e++(+e, ( de,3iaci(ne, 60e *0eden e9i,ti+ n( ,eandetectad(, *(+ n0e,t+( t+a4a( de a0dit(+5a.

T(tal de acti3(, e,ti)ad(, a la echa de cie++e del ee+cici( =1> [ 1Z8.@T(tal de in+e,(, net(, e,ti)ad(, a la echa de cie++e del ee+cici( =2> [ .H7!8

Ci+a *a+a el clc0l( =)a(+ ent+e 1 2> [ => 1Z8.@

La in(+)acin inancie+a 60e de4e+ 0,a+,e e, la de l(, e,tad(, inancie+(, al cie++edel ee+cici( 60e ,e+n a0ditad(,. En ca,( de n( e,ta+ di,*(ni4le7 ,e 0tilia+n ci+a,an0aliada, de l(, e,tad(, inancie+(, ), +eciente,. &a+a in+e,(,7 0,e el )(nt(an0aliad( an c0and( el *e+i(d( ,ea )en(+ a 0n a e,", de &e+( n( ), de "(nt( "0lti*licad( *(+ ele9ce,( ,(4+e

. V=.H8\e9cedentede >

. 1.. 2. V=.8H\e9cedentede .>

1 . !.H V=.2!H\e9cedentede 1..>


24/52

. 1.. @!.8 V=.1H!\e9cedentede ..>

1.. .. 212. V=.11!\e9cedentede 1..>

.. 1.. !!. V=.!\e9cedentede ..>

1.. .. @82. V=.\e9cedentede 1..>

.. 1... 2.!2. V=.H\ e9cedentede ..>

1... ... !.H. V=.2!\e9cedentede 1...>

... 1.... @.. V=.1H\e9cedentede ...>

1... @@.@@@.@@@.@@@ 21.1H. V=.11!\e9cedentede 1...>

Clc0l( de la )ate+ialidad *laneada:

"(nt( de la ta4la &(+centae de lata4la

"(nt( 4a,e "ate+ialidad*laneada

212. ", = .11! &(+ 1Z8.@> I0al !1.1@7!

Clc0l( del e++(+ t(le+a4le:El e++(+ t(le+a4le e, 0,ad( *a+a dete+)ina+ el ta)a


25/52


C%E$TA DE BALA$CE O TRA$SACCI'$: Cicl( de c0enta, *(+ c(4+a+/3enta,

De4e d(c0)enta+,e la e3al0acin de +ie,( inhe+ente7 c(n,ide+and( l(, act(+e, de+ie,( a c(ntin0acin li,tad(,. "a+60e a60ell(, act(+e, 60e tenan i)*act(i)*(+tante en el +ie,( inhe+ente *a+a el +ea a0ditada. De ,e+ nece,a+i( )a(+e,*aci( *a+a ,0, c()enta+i(, c(ncl0,i(ne,7 hal( en )e)( *(+ ,e*a+ad(.

&REG%$TAS Siniicante C()enta+i(,SI $O

1. ]E9i,ten ,it0aci(ne, al e3al0a+ el +ie,( dedeteccin 60e aecten a la c0enta =3Ma,e

c0e,ti(na+i( a*licad( *a+a e3al0a+ +ie,(de deteccin>^

2. ]E,t +elaci(nada la c0enta ( t+an,accinc(n a*licaci(ne, c()*lea, de c(nta4ilidad=*+inci*i(, c(nta4le,>^

. ]Se han tenid( en a^

!. ]Se ha tenid( 60e +ec(n(ce+ a0,te,i)*(+tante, en a


26/52

c0enta^

8. ]E9i,te 0n +ad( ,0iciente de c()*leidad*a+a l(, clc0l(, de la, t+an,acci(ne, 60el0en en la c0enta ( de e,ta )i,)a^

Ba,ad( en la, c(ncl0,i(ne, (4tenida,7 cla,ii60e c0al e, el +ie,( inhe+ente de lac0enta de Cicl( de c0enta, *(+ c(4+a+/3enta,

E3al0acin del Rie,( inhe+enteAlta "(de+ada Baa

E9i,tencia 0 (c0++encia Inte+idad De+ech( 0 (4liacin

al0acin

&+e,entacin -Re3elacin

2-

EAL%ACIO$ DEL RIESGO I$QERE$TE


C%E$TA DE BALA$CE O TRA$SACCI'$: Cicl( de in3enta+i(, /c(,t( de 3enta,


27/52



@. ]E9i,ten ,it0aci(ne, al e3al0a+ el +ie,( dedeteccin 60e aecten a la c0enta =3Ma,ec0e,ti(na+i( a*licad( *a+a e3al0a+ +ie,(de deteccin>^

1. ]E,t +elaci(nada la c0enta (t+an,accin c(n a*licaci(ne, c()*lea, de

c(nta4ilidad =*+inci*i(, c(nta4le,>^

11. ]Se han tenid( en a^

12. ]Se ha tenid( 60e +ec(n(ce+ a0,te, i)*(+tante, en a


28/52

e,ta )i,)a^

Ba,ad( en la, c(ncl0,i(ne, (4tenida,7 cla,ii60e c0al e, el +ie,( inhe+ente de lac0enta de Cicl( de in3enta+i(, /c(,t( de 3enta,:



al0acin &+e,entacin -Re3elacin

2-



C%E$TA DE BALA$CE O TRA$SACCI'$: &+(*iedade,



29/52


1. ]E9i,ten ,it0aci(ne, al e3al0a+ el+ie,( de deteccin 60e aecten a la

c0enta =3Ma,e c0e,ti(na+i( a*licad( *a+ae3al0a+ +ie,( de deteccin>^

18. ]E,t +elaci(nada la c0enta (t+an,accin c(n a*licaci(ne, c()*lea, dec(nta4ilidad =*+inci*i(, c(nta4le,>^

1@. ]Se han tenid( en a^



30/52




2-



C%E$TA DE BALA$CE O TRA$SACCI'$: In3e+,i(ne,


&REG%$TAS Siniicante C()enta+i(,


31/52

SI $O2. ]E9i,ten ,it0aci(ne, al e3al0a+ el

+ie,( de deteccin 60e aecten a lac0enta =3Ma,e c0e,ti(na+i( a*licad( *a+ae3al0a+ +ie,( de deteccin>^

2H. ]E,t +elaci(nada la c0enta (t+an,accin c(n a*licaci(ne, c()*lea, dec(nta4ilidad =*+inci*i(, c(nta4le,>^

2. ]Se han tenid( en a^



32/52

Inte+idad De+ech( 0 (4liacin


2-



C%E$TA DE BALA$CE O TRA$SACCI'$: De0da a c(+t( la+( *la(

De4e d(c0)enta+,e la e3al0acin de +ie,( inhe+ente7 c(n,ide+and( l(, act(+e, de+ie,( a c(ntin0acin li,tad(,. "a+60e a60ell(, act(+e, 60e tenan i)*act(i)*(+tante en el +ie,( inhe+ente *a+a el +ea a0ditada. De ,e+ nece,a+i( )a(+

e,*aci( *a+a ,0, c()enta+i(, c(ncl0,i(ne,7 hal( en )e)( *(+ ,e*a+ad(.


. ]E9i,ten ,it0aci(ne, al e3al0a+ el+ie,( de deteccin 60e aecten a lac0enta =3Ma,e c0e,ti(na+i( a*licad( *a+a


33/52

e3al0a+ +ie,( de deteccin>^

!. ]E,t +elaci(nada la c0enta (t+an,accin c(n a*licaci(ne, c()*lea, dec(nta4ilidad =*+inci*i(, c(nta4le,>^

. ]Se han tenid( en a^

H. ]Se ha tenid( 60e +ec(n(ce+ a0,te, i)*(+tante, en a


34/52

&+e,entacin -Re3elacin

2-



C%E$TA DE BALA$CE O TRA$SACCI'$: Ca*ital C(nta4leDe4e d(c0)enta+,e la e3al0acin de +ie,( inhe+ente7 c(n,ide+and( l(, act(+e, de+ie,( a c(ntin0acin li,tad(,. "a+60e a60ell(, act(+e, 60e tenan i)*act(i)*(+tante en el +ie,( inhe+ente *a+a el +ea a0ditada. De ,e+ nece,a+i( )a(+e,*aci( *a+a ,0, c()enta+i(, c(ncl0,i(ne,7 hal( en )e)( *(+ ,e*a+ad(.

&REG%$TAS Siniicante C()enta+i(,SI $O!1. ]E9i,ten ,it0aci(ne, al e3al0a+ el


!2. ]E,t +elaci(nada la c0enta (t+an,accin c(n a*licaci(ne, c()*lea, de


35/52

c(nta4ilidad =*+inci*i(, c(nta4le,>^

!. ]Se han tenid( en a^

!!. ]Se ha tenid( 60e +ec(n(ce+ a0,te, i)*(+tante, en a


36/52

2-

EAL%ACIO$ DEL RIESGO I$QERE$TEE


C%E$TA DE BALA$CE O TRA$SACCI'$: Ga,t(, de (*e+acin



!@. ]E9i,ten ,it0aci(ne, al e3al0a+ el


. ]E,t +elaci(nada la c0enta (t+an,accin c(n a*licaci(ne, c()*lea, dec(nta4ilidad =*+inci*i(, c(nta4le,>^

1. ]Se han tenid( en a


37/52

diic0ltade, *a+a el de,a++(ll( de l(,*+(cedi)ient(, de a0dit(+5a =diic0lta en ,0a*licacin7 l(caliacin de d(c0)entacin0ente ( in,0iciencia en la in(+)acindi,*(ni4le>^



38/52

2-8&R%EBA DE CO$TROLES


C0enta de 4alance ( t+an,accin: Eecti3(

Se de4e+ c()*leta+ e,ta (+)a *(+ cada +ea de a0dit(+5a 60e c(n ante+i(+idad ,ehaa decidid( a *+(4a+ l(, c(nt+(le, inte+n(,.

1> De,c+i4a el *+(cedi)ient( de c(nt+(l 60e 0,ted *lanea *+(4a+.&(,te+i(+)ente de,c+i4a la *+0e4a 60e *lanea +ealia+ d(c0)Mntela en el

*a*el de t+a4a( adec0ad(.

C(nt+(l 60e 3a a ,e+ *+(4ad( Ree+encia a *a*ele,de t+a4a(

&+0e4a dec(nt+(le, 60e 3a a,e+ +ealiada

1 EFECTIO2!

CA#A

1.1 &ROTECCI'$ SI $O

1.1.1 La de*endencia de

caa e, 0na +ea


39/52


40/52

+eca0dad(,

dia+ia)ente ,(n

in+e,ad(, a caa.

1.2.2 S(n +ei,t+ad(, en

+e,*ecti3( li4+(.

1.2. Se e9*iden l(,

+e,*ecti3(, +eci4(, de

caa.

1.2.! E,tn de4ida)ente

cla,iicad(, de ac0e+d(

a ,0 nat0+alea l(,

in+e,(,.

1.2. E,tn de4ida)ente+ei,t+ad(, l(,

+eca0d(, en li4+(

a09ilia+.

1.2.! Se end(,an ( c+0an

l(, che60e, al

)()ent( de ,e+

+eci4id(, *a+a e3ita+

60e ,e c(4+en eneecti3(

1.2. S(n adec0ad(, l(,

c(nt+(le, *a+a

a,e0+a+ 60e ,e

c04+en la, )e+canc5a,7

,e+3ici(, ent+ead(, (

3endid(,.

1.2.H Se de*(,itan intact(,

l(, in+e,(,7 e, deci+

,e c0ida de n(

di,*(ne+ de in+e,(,

ent+ante, *a+a eect0a+

a,t(,.

1.2. Se li,tan l(, che60e,


41/52

(t+(, 3al(+e, +eci4id(,

*(+ c(++e,*(ndencia

*(+ 0na *e+,(na

die+ente al cae+(

ante, de ent+e+,el(,

a e,te.

1. Reci4(, de caa

1..1 Se e9*iden l(, +eci4(,

de caa al )()ent( de

eect0a+,e la +ece*cin

de 3al(+e,.

1..2 E9i,te n0)e+acin

c(n,ec0ti3a *+en0)e+ada.

1.. L(, +eci4(, an0lad(,

,(n c(n,e+3ad(, en

(+)a c(n,ec0ti3a.

1..! L(, +eci4(, en 4lanc(

,(n 0a+dad(, en la

caa 0e+te.

1.. Se c(n+(ntan l(,3al(+e, e,ti*0lad(, en

n)e+(, let+a,.

1..H Se c(n+(ntan l(,

(+iinale, c(n la,

c(*ia, *(,te+i(+)ente.

1.! Caa )en(+

1.!.1 E9i,te 0n (nd( i(

*a+a caa )en(+.

1.!.2 E,tn ,e*a+ada, la,

0nci(ne, de c0,t(dia

)ane( del (nd( i(

de caa de la,

a0t(+iaci(ne, de


42/52

*a(, +ei,t+(,

c(nta4le,.

1.!. L(, a,t(, +e,*ecti3(,

,(n a0t(+iad(, *(+

0nci(na+i(,enca+ad(, *a+a tal in.

1.!.! En la, ent+ea, de

eecti3(7 e9i,te

a0t(+iacin *+e3ia del

0nci(na+i(

+e,*(n,a4le7 0na

adec0ada

c()*+(4acin de la,

e+(aci(ne,c(++e,*(ndiente,.

1.!. E9i,ten (+)at(,

e,*ec5ic(, *a+a

+elaci(na+ l(, a,t(,

de caa )en(+.

1.!.H S(n a+chi3ad(,

,ellad(, de )ane+a

adec0ada l(, +eci4(,de caa )en(+.

1.!. Se c(diican l(,

c()*+(4ante, de

e+e,( ,e identiican

c(n el n()4+e i+)a

del +e,*(n,a4le 60e

eect0 el a,t(.

1.!.8 Ante, de *aa+ c0al60ie+ c()*+(4ante7

,e +e3i,a el

c0)*li)ient( de

*(l5tica,

di,*(,ici(ne,

ad)ini,t+ati3a, *a+a


43/52

e,te t+a)ite.

1.!.@ Se cancelan l(,

c()*+(4ante, c(n

,ell( de *aad( en el

)()ent( de ,e+ c04ie+t(, c(n +ec0+,(,

del (nd( de caa

)en(+.

1.!.1 El *+(cedi)ient( de

+ee)4(l,( de caa

)en(+ e,

,0iciente)ente

din)ic( *a+a e3ita+ el

e9ce,( de (nd(, ( laalta de eecti3(.

1.!.11 E,ta *+(hi4id( 60e l(,

(nd(, de caa )en(+

,i+3an7 *a+a ca)4ia+

che60e, a e)*lead(,

cliente, ( *+(3eed(+e,.

1.!.12 Se e9*iden che60e, de

+ee)4(l,( a a3(+ de la*e+,(na enca+ada de

la caa )en(+.

1.!.1 E9i,ten t(*e, )9i)(,

*a+a ,e+ de,tinad(, *(+

a,t(, de caa )en(+.

1.!.1! Si ,e *+e,entan

antici*(, *a+a a,t(,

60e ,e c04+an c(n l(,(nd(, de caa )en(+7

,e deli)ita cla+a)ente

el tie)*( en 60e ,e

eect0a+a el a,t(7 ,e

da ,e0i)ient( *a+a

60e *a,ad( e,e tie)*(


44/52

,e ,(licite la de3(l0cin

del dine+( ( 4ien la

c()*+(4acin del

a,t(.

1. A+60e(, 1..1 Se +ealian a+60e(,

,(+*+e,i3(, a l(,

(nd(, +eca0dad(,.

1..2 E9i,ten (+)at(,

a*+(*iad(, *a+a

+ealia+ l(, a+60e(,.

1.. E9i,ten )edida,

c(++ecti3a, c0and( ,e*+e,entan

inc(n,i,tencia,.

2

$A%C&S

2.1 A*e+t0+a de c0enta,

2.1.1 S(n a0t(+iada, *(+ la

0nta di+ecti3a cada

0na de la, c0enta,

c(++iente,.

2.1.2 E,tn +ei,t+ada, a

n()4+e de la entidad

la, c0enta, de che60e,

60e ,e )anean en

ella.

2.1. S(n e,t0diad(, l(,

,e+3ici(, *+e,tad(, *(+

cada 0n( de l(,

4anc(,7 ante, de la

a*e+t0+a de 0na c0enta

c(++iente.

2.1.! La, i+)a, i+ad(+a,


45/52

e,tn de4ida)ente

a0t(+iada,.

2.1. La, c0enta, c(++iente,

tienen de,tinacin

e,*ec5ica7 ,en lanat0+alea del a,t(.

2.2 &+(teccin

2.2.1 E, 3e+iicad( el n)e+(

de che60e,7 al

)()ent( de

ent+eada, cada 0na

de la, che60e+a, *(+

*a+te del 4anc(.

2.2.2 S(n 0a+dada, en caa

de ,e0+idad la,

che60e+a, en 4lanc(.

2.2. Se enc0ent+an

de4ida)ente

*+(teid(, l(, che60e,

i+ad(, n( c(4+ad(,.

2.2.! Se enc0ent+ande4ida)ente

c0,t(diad(, l(,

di3e+,(, ,ell(,

+e,t+icti3(,

2.2. Se )antiene en l0a+

,e0+( c(*ia de la,

ta+eta, d(nde

a*a+ecen la, i+)a,

a0t(+iada, *a+a

e9*edi+ che60e,.

2.2.H Se )antienen

*e+)anente)ente

act0aliad(7 en el

4anc( en la, (icina,


46/52

de la entidad7 el

+ei,t+( a0t(+iacin

*a+a e9*edi+ che60e,.

2.2. Se enc0ent+an

a+chi3ad(, en (+den,ec0encial l(, che60e,

an0lad(,.

2. Gi+( de che60e,

2..1 E,tn *+en0)e+ad(,

t(d(, l(, che60e,.

2..2 Se i+an en (+den

,ec0encial

2.. Se i+an *a+a t(da

cla,e de *a(, e9ce*t(

l(, de caa )en(+.

2..! Se lle3a ,0 +ei,t+( en

li4+(, a09ilia+e, de

4anc(,.

2.. E9i,te 3e+iicacin de

,(*(+te, ante, del i+(.

2..H Se +ealia 3e+iicacin

de ci+a, n)e+(,

ante, de ,0 i+)a.

2.. Se 0tilia ,ell(

+e,t+icti3( *a+a *a(

*a+a el *+i)e+

4eneicia+i(.

2..8 E9i,te ), de 0nai+)a en el i+( de

*a(, *(+ che60e.

2..@ Se e9*iden che60e,

c(n i+)a,

)anc()0nada,


47/52

2..1 Se +ealia c(ni+)acin

telenica *(+ *a+te del

4anc( *a+a *a(, *(+

,0)a, ,0*e+i(+e, a

1.

2..11 Se e3ita i+)a+ che60e,

en 4lanc(7 al *(+tad(+ (

a la 3i,ta.

2..12 S(n ent+ead(, l(,

che60e, *+e3ia

*+e,entacin de la

+e,*ecti3a a0t(+iacin

del 4eneicia+i(.

2..1 E9i,ten h(+a+i(, d5a,

e,*eciale, *a+a la

ent+ea de che60e,.

2..1! Se 0tilia ,ell(

*+(tect(+ de che60e,.

2..1 E9i,te al0na cla,e de

*(l5tica 60e c(nte)*le

la *(,i4ilidad decancela+ en 0n tie)*(

dete+)inad( a60ell(,

che60e, en

t+an,it( 60e n( haan

,id( c(4+ad(,.

2.! C(nciliaci(ne,

2.!.1 Se +ealian

c(nciliaci(ne, de

)ane+a *e+idica.

2.!.2 Se de,c0entan

(*(+t0na)ente la,

n(ta, dM4it(.

2.!. S(n a+chi3ada, en

(+den ,ec0encial la,


48/52

c(nciliaci(ne,.

2.!.! El 0nci(na+i( 60e

+ealia el *a( el 60e

c(ncilia ,(n die+ente,.

2.!. Se +ealian l(, a0,te,nece,a+i(, l0e( de

ela4(+a+ la,

c(nciliaci(ne,.

2. B(letine, dia+i(,

2..1 Se ela4(+an

dia+ia)ente l(,

4(letine, de caa

4anc(,.

2..2 Lle3an 0na n0)e+acin

e,t+icta)ente

c(n,ec0ti3a.

2.. Se dete+)inan

cla+a)ente l(,

c(nce*t(, *(+ in+e,(,

*(+ *a(,.

2..! E9i,te ,(*(+te

d(c0)ental ,(4+e t(d(

in+e,( ( e+e,( *a+a

c(n(ce+ ,0 (+ien

a0t(+iacin.

2..H Se ela4(+an in(+)e,

*+(+a)a, de l0( de

eecti3( *a+a *+e3e+

tant( la in3e+,in dee9cedente,7 c()( la

(4tencin de c+Mdit(,

*a+a c04+i+

nece,idade,.

2.. Se a+chi3an c(n l(,

d(c0)ent(,


49/52

0,tiicati3(, *a+a

in(+)e, ( c(n,0lta,

*(,te+i(+e,.

'E%ERA(ES A CA#A) $A%C&S

.1 E,tn ,e*a+ada,

adec0ada)ente la,

acti3idade, de in+e,(,

e+e,(,.

.2 Se *+(c0+a tene+

ni3ele, adec0ad(, a

la, ci+c0n,tancia,7 enl( +elaci(nad( al dine+(

en (*e+acin.

2> &(+ cada 0na de la, *+0e4a, li,tada, en el *a,( ante+i(+7 de,c+i4a c()( 0,ted*lanea +ed0ci+ ,0, *+(cedi)ient(, ,0,tanti3(, e identii60e la a,e3e+acin del e,tad(inancie+( +elaci(nad( c(n el c(nt+(l 60e ,e+ *+(4ad(.

Red0ccin *laneada de *+(cedi)ient(,,0,tanti3(, A,e3e+acin del e,tad( inancie+(1 El c(nt+(l inte+n( en c0ant( al )ane( del

eecti3( e, )0 eiciente7 )(ti3( *(+ elc0al n( ,e ha detectad( an()al5a, enc0ant( a e,ta c0enta

2!

C(ncl0,in de la *+0e4a de c(nt+(le,:

a.YYYYYYYYYY C(nt+(le, ineecti3(, =*a+a t(d(, l(, c(nt+(le, *+(4ad(,>Rie,( de c(nt+(l e, e3al0ad( c()( )9i)( *(+ t(da, la, a,e3e+aci(ne, de l(,e,tad(, inancie+(,.

B.YYYYYY9YYYY C(nt+(le, ineecti3(, =*a+a 0n( ( ), c(nt+(le,>.D(c0)ente ,0 e3al0acin de +ie,( de c(nt+(l )a+cand( b c(l0)na a*+(*iada *(+cada a,e3e+acin.


50/52

E3al0acin del Rie,( de C(nt+(l

Alta "(de+ada BaaE9i,tencia 0 (c0++encia 9Inte+idad De+ech( 0 (4liacin

al0acin &+e,entacin WRe3elacin

2-8&R%EBA DE CO$TROLES


C0enta de 4alance ( t+an,accin: &+(3i,i_n *(+ i)*0e,t(,

Se de4e+ c()*leta+ e,ta (+)a *(+ cada +ea de a0dit(+5a 60e c(n ante+i(+idad ,ehaa decidid( a *+(4a+ l(, c(nt+(le, inte+n(,.

2> De,c+i4a el *+(cedi)ient( de c(nt+(l 60e 0,ted *lanea *+(4a+.&(,te+i(+)ente de,c+i4a la *+0e4a 60e *lanea +ealia+ d(c0)Mntela en el*a*el de t+a4a( adec0ad(.

C(nt+(l 60e 3a a ,e+ *+(4ad( Ree+encia a *a*ele,de t+a4a(

&+0e4a dec(nt+(le, 60e 3a a,e+ +ealiada

12!

2> &(+ cada 0na de la, *+0e4a, li,tada, en el *a,( ante+i(+7 de,c+i4a c()( 0,ted*lanea +ed0ci+ ,0, *+(cedi)ient(, ,0,tanti3(, e identii60e la a,e3e+acin del e,tad(inancie+( +elaci(nad( c(n el c(nt+(l 60e ,e+ *+(4ad(.

Red0ccin *laneada de *+(cedi)ient(,,0,tanti3(,

A,e3e+acin del e,tad( inancie+(

12!


51/52

C(ncl0,in de la *+0e4a de c(nt+(le,:

a.YYYYYYYYYY C(nt+(le, ineecti3(, =*a+a t(d(, l(, c(nt+(le, *+(4ad(,>Rie,( de c(nt+(l e, e3al0ad( c()( )9i)( *(+ t(da, la, a,e3e+aci(ne, de l(,

e,tad(, inancie+(,.

B.YYYYYYYYYY C(nt+(le, ineecti3(, =*a+a 0n( ( ), c(nt+(le,>.D(c0)ente ,0 e3al0acin de +ie,( de c(nt+(l )a+cand( b c(l0)na a*+(*iada *(+cada a,e3e+acin.

E3al0acin del Rie,( de C(nt+(l

Alta "(de+ada BaaE9i,tencia 0 (c0++enciaInte+idad

De+ech( 0 (4liacinal0acin&+e,entacin -Re3elacin

Ree+encia de c(nt+(le,:

-A0t(+iacin-C(nciliaci(ne,-E3al0aci(ne, de de,e)*e


52/52

-G0a+da+ l(, +ei,t+(, inancie+(, 4a( e,t+icta, )edida, de ,e0+idad-Se c()*a+a+an *e+idica)ente l(, +ei,t+(, c(nta4le, l(, acti3(, 5,ic(, a la )an(

Di3i,in de (4liaci(ne,

-$in0na *e+,(na de4e+5a +ealia+ ), de 0na de la, 0nci(ne, de a0t(+ia+

t+an,acci(ne,7 +ei,t+a+la, ( c0,t(dia+ acti3(,

caso de auditoria

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