Charla N° 02 y 03: Tributación para MyPE I y II - Abel Sánchez
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TRIBUTACION PARA
MYPEMg. ABEL SÁNCHEZ NÚÑEZ
¿Qué es un tributo?Es la obligación monetaria establecida por la ley
(Estado), cuyo importe se destina al
sostenimientos de las cargas publicas (Salud,
educación, seguridad e infraestructura)
En nuestro país las instituciones encargadas de
administrar los tributos son SUNAT y los gobiernos
locales (Municipalidades)
Los tributos se clasifican en Impuestos, tasas y
contribuciones.
Tipos de tributos Impuesto: tributo cuyo cumplimiento no origina
una contraprestación directa por parte del estado.
Ejemplos: IGV, ISC, Impuesto a la renta
Tasas: tributo cuya obligación tiene como hecho
generar un servicio a favor del contribuyente.
Ejemplos: Arbitrios, derechos, licencias
Contribuciones: tributo cuya obligación tiene
genera beneficios. Ejemplo: ESSALUD, SENATI,
SENCICO, FONAVI
Decreto Legislativo 1086Tiene por objetivo la promoción de la
competitividad, formalización y desarrollo de la
Micro y Pequeñas Empresas para la ampliación
del mercado interno y externo de éstas, en el
marco del proceso de promoción del empleo,
inclusión social y formalización de la economía,
para el acceso progresivo al empleo en
condiciones de dignidad y suficiencia.
¿Qué es una MYPE?Es la unidad económica constituida por una
persona natural o jurídica, que tiene por finalidad
obtener ganancias iniciales de pequeña escala
producto de actividades de industria, producción,
comercialización o prestación de servicios.
Ventas anuales hasta 150 UIT’s
Micro empresa
Ventas anuales superiores a 150 UIT’s,
hasta un monto máximo de 1700 UIT’s
Pequeña empresa
Mediana empresa
Ventas anuales superiores a 1700 UIT’s,
hasta un monto máximo de 2300 UIT’s
Beneficios de las Mypes
Beneficios de los trabajadores
Essalud SNP
Beneficios de los trabajadores
Su costo será parcialmente
subsidiado por el Estado
(50%) condicionado a la
presentación anual del
certificado de inscripción
(REMYPE) del MTPE,
equivalente a S/.15.00 por
trabajador
Es de carácter voluntario
para los trabajadores y
conductores de la
Microempresa que se
encuentra bajo el alcance
de la Ley N° 28015 y sus
modificatorias, el aporten
equivalente al 4% de RMV.
Registro único del contribuyente
(RUC)
Es el registro informático donde se encuentran
inscritos los contribuyentes de todo el país, así
como otros obligados a inscribirse en él por
mandato legal.
A cada contribuyente se le identifica con un
numero de 11 dígitos que es de carácter único y
debe utilizarse en todo tramite ante SUNAT.
Recordemos que debemos mantener siempre
nuestra información actualizada.
¿Que es el impuesto a la
renta?El impuesto a la renta se configura como un tributo
directo, de carácter natural y subjetivo, que grava la
renta de las personas.
En otras palabras, se trata de un impuesto que grava la
renta o ganancia que se ha producido a partir de una
inversión o de la rentabilidad del capital de trabajo,
como aquellas que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos periódicos.
Primera Categoría: Arrendamientos y
subarrendamientos.
Segunda Categoría: Regalías e intereses.
Tercera Categoría: Bienes y servicios
Cuarta Categoría: Trabajadores independientes.
Quinta Categoría: Trabajadores dependientes
Clases de renta
Nuevo Régimen Único
Simplificado (RUS)
¿Quienes pueden acogerse?
Requisitos para acogerse
Obligaciones Tributarias
Categorías del nuevos RUS
Las categorías son 5 y están detalladas en la
siguiente tabla:
Categoría
Total ingresos
brutos
mensuales
(Hasta S/.)
Total de
adquisiciones
mensuales
(Hasta S/.)
Cuota mensual
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
Régimen Especial de Renta
(RER)
Requisitos para acogerse
Como podemos acogernos
Obligaciones Tributarias
Declaración y pagar el impuesto a la renta tercera
categoría (Régimen especial) con una tasa del 1.5%
de sus ingresos ,mensuales.
Declaración y pago de Impuesto general a las ventas
e Impuesto de Promoción municipal (18%)
Cumplir con las obligaciones de acuerdo al
cronograma de vencimientos
Comprobantes de pago
Facturas físicas y/o electrónicas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets y cintas
Además pueden emitir otros
documentos complementarios a
los comprobantes de pago, tales
como las notas de crédito y de
debito y de las guías de remisión
remitente en los casos que se
realice traslado de mercaderías.
Libros contables para RER
Los contribuyentes de este régimen deberán registrar sus
operaciones en los siguientes libros:
Registro de compras
Registro de ventas e ingresos
Régimen General de Renta
Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos
ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán
llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro
de Compras y un Libro de Diario Formato simplificado, de
acuerdo con las normas sobre la materia.
Los demás perceptores de Rentas de Tercera Categoría
están obligados a llevar contabilidad completa.
Comprobantes de pago en Régimen
General
Facturas
Boletas de venta
Liquidación de compra
Tickets o cintas emitidas por maquinas registradoras.
Otros documentos: nota de crédito y debito, guía de
remisión (para sustentar el traslado de bienes)
Declaración y pago de impuesto
Una empresa se dedica a la venta de zapatos y para
el periodo tributario agosto 2014 sus compras
ascendieron a S/ 3,900.00 y sus ventas a S/.
4,750.00, ambos más IGV.
IGV Ventas = S/. 855 (4750x18%)
IGV Compras = S/. 702 (3900x18%)
Total IGV por pagar = S/. 153 (855-702)
¿Cuánto pagaría un RUS?
Como se encuentra en la Categoría 1 el pago seria de S/.20.00
¿Cuánto pagaría un RER?
Ingresos netos = S/. 4,750 x 1.5% = S/.71.25
Pago S/.71.00
¿Cuánto pagaría en el Régimen General?
Ingresos netos = S/. 4,750 x 1.5% = S/.71.25
Pago S/.71.00
Cálculo de pago a cuenta renta
Información a tener en cuenta
Sistema de Detracciones
Anexo 1:
Azúcar y alcohol etílico 9%; Algodón 9%
Anexo 2:
Recursos hidrobiológicos 9%; Maíz amarillo duro 9%;
Algodón enrama sin desmontar 9%; Caña de azúcar
9%; arena y piedra 12%; residuos, subproductos,
desechos, recortes 15%; Aceite de pescado, harina de
pescados 9%; Leche 4%; Madera 9%; Paprika,
espárragos y minerales metálicos 9%
Sistema de Detracciones
Anexo 3:
Contratos de construcción (4%)
Mantenimientos y reparación de bienes muebles (9%)
Intermediación laboral y tercerización, arrendamiento
de bienes, movimiento de carga, comisión mercantil,
fabricación de bienes por encargo, servicio de
transporte de personas (12%)
Otros servicios empresarias (actividades de asesorías,
publicidad, limpieza, seguridad, envases y empaques)
(10%)
Demás servicios gravados con el IGV (10%)
Sanciones asociadas a las
detracciones
Sanciones asociadas por no
emitir u otorgar comprobantes
Cuando no se haya cometido o detectado la no emisión
del comprobante, la multa es para EL RUS= 0.6% de In.;
RER= 50% UIT; RG= 1 UIT
Sanciones por no tener libros
RUS: 0.6% de los ingresos o cierre siempre que no se
pague la multa.
RER: 0.6% de los Ingresos Netos
Régimen General: 0.6% de los Ingresos Netos
La sanción en función de los ingresos netos no podrá ser
menor a 10% UIT ni mayor a 25 UIT
Se subsana primero presentando los libros y pagando la
multa con las siguientes rebajas:
Subsanación voluntaria: No aplica
Subsanación inducida: Sin Pago (50%), con pago (80%)
RUS: 0.6% de los ingresos o cierre siempre que no se
pague la multa.
RER: 50% de la UIT
Régimen General: 1UIT
Se pueden subsanar primero presentando la declaración y
pagando la multa con las siguientes rebajas:
Subsanación voluntaria: Sin Pago (80%), con pago (90%)
Subsanación inducida: Sin Pago (50%), con pago (60%)
Multas por no presentar PDT
y/o presentarlo fuera del plazo
RUS: 0.3% de los ingresos
RER: 25% de la UIT
Régimen General: 50% de la UIT
De acuerdo a las modificaciones vigentes a partir del
06.08.2012 se tiene una rebaja del 95% de la multa antes de
cualquier notificación.
La rebaja será de 75% si se cumple con subsanar la infracción
a partir del día siguiente de la notificación.
(*) Tener en cuenta que las multas no podrán ser en ningún
caso menores al 5% de la UIT cuando se determine en
función al tributo omitido.
UIT 2014 = S/. 3,800.00 ; 5% = S/. 185.00
Multas declarar datos falsos y/o
incompletos en el PDT
Caso Practico
Mg. ABEL SÁNCHEZ NÚÑEZ
Correo : [email protected]
Teléfono : 739-2585
www.consultoriadenegocios.com.pe