3Seccin contabilidad

27Primera Quincena - abril 2014

Informe Contable

INFORME

Cierrecontableenempresasindustriales...................................................................................................... 27

PRCTICA CONTABLE

AjustedepartidasmonetariaspordiferenciadecambioalcierredelEjercicio............................................. 33

INDICADORES CONTABLES....................................................................................................................... 37

Cierre contable en empresas industriales

1. CUL ES EL PROCESO PARA EL CIERRE CONTABLE EN EM-PRESAS INDUSTRIALES?

Enunaempresaindustrial,elprocesodecierre contable comprende las si-guientesetapas:

a)AjustesContables

b)Cierredelascuentasderesultados

c) Cierredelascuentaspatrimoniales

PROCESO DE CIERRE CONTABLE EMPRESAS INDUSTRIALES

BALANCE DE COMPROBACIN

AJUSTE CONTABLE

CIERRE CUENTAS DE RESULTADOS

CIERRE CUENTAS PATRIMONIALES

2. AJUSTES CONTABLES

Esteprocesoimplicabsicamentedosajustes:

1er Ajuste

La cancelacin de los saldos de lassubdivisionarias de las subcuentas692 Productos terminados y 693Subproductos, desechos y desperdi-cios, transfirindolos a las divisiona-riasde lassubcuentas711Variacinde productos terminados y 712 Va-riacin de subproductos, desechos y

desperdicios de la cuenta 71 Varia-cin de la Produccin Almacenada,talcomosemuestraacontinuacin:

XX71 VARIACIN DE LA PRO-

DUCCIN ALMACENADA XXXX711 Variacin de pro-

ductos terminados7111 Productos manu-

facturados7112 Productos de extrac-

cin terminados7113 Productos agrope-

cuarios y pisccolas terminados

7114 Productos inmue-bles terminados

7115 Existencias de ser-vicios terminados

712 Variacin de subpro-ductos, desechos y desperdicios

7121 Subproductos7122 Desechos y desperdicios

69 COSTO DE VENTAS XXXX692 Productos terminados6921 Productos manu-

facturados69211 Terceros69212 Relacionadas6922 Productos de extrac-

cin terminados69221 Terceros69222 Relacionadas6923 Productos agrope-

cuarios y pisccolas terminados

69231 Terceros69232 Relacionadas6924 Productos inmue-

bles terminados69241 Terceros 69242 Relacionadas6925 Existencias de ser-

vicios terminados69251 Terceros69252 Relacionadas6926 Costos de financiacin

Productos terminados69261 Terceros69262 Relacionadas6927 Costos de produccin

no absorbido Pro-ductos terminados

6928 Costo de ineficien-cia Productos ter-minados

693 Subproductos, dese-chos y desperdicios

6931 Subproductos69311 Terceros69312 Relacionadas6932 Desechos y desper-

dicios69321 Terceros69322 Relacionadas

x/x Por la transferencia del saldo de la cuenta 69 Cos-to de Ventas.

XX

2do. Ajuste

La cancelacin de los saldos de lascuentasdelelemento9,paralocualse efecta un cargo a la cuenta 79Cuentasimputablesacuentasdecos-tosygastosconunabonoacadaunadelascuentasdelelemento9.

XX79 CARGAS IMP. A CUENTA

DE COSTOS XXXX 791 Cargas imputables

a cuentas de costos y gastos94 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX95 GASTOS DE VENTA XXXXx/x Por la cancelacin de las

cuentas del elemento 9.XX

3. CIERRE DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS

Las cuentasde resultados sonaque-llascuentasdeloselementos6y7delPlan Contable General Empresarial(PCGE). En este caso, para el cierrede estas cuentas, nuestra legislacincontableobligaaemplearladinmi-cadelascuentasdelelemento8Sal-dosintermediariosdegestinydeter-minacindelResultadodelEjercicio,lacualesobjetodedescripcinenelsiguientecuadro:

aSeSor emPreSarial

Seccin contabilidad

28

INDUSTRIAL AMRICA S.A.C. - BALANCE DE COMPROBACIN 2013

CD. CUENTAS DEL MAYORSUMAS DEL MAYOR SALDOS AJUSTES INVENTARIO RESULTADOS NATURALEZA RESULTADOS FUNCINDEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS

1041 Cuentascorrientesoperativas 789,700 766,250 23,450 23,450 1212 Emitidasencartera 1'509,700 1'309,800 199,900 199,900 1644 Depsitosengarantaporalquileres 32,900 32,900 32,900 182 Seguros(poranticipado) 30,912 30,912 30,912 211 Productos maufacturados 1'324,870 1'276,090 48,780 48,780 231 Productos en proceso de manufactura 76,086 73,214 2,872 2,872 241 Materias primas para productos manufacturados 546,340 529,890 16,450 16,450 251 Materiales auxiliares 189,540 186,700 2,840 2,840

2524 Otros suministros 156,000 142,098 13,902 13,902 33111 Terrenos(Costo) 122,000 122,000 122,000 33211 Costoadquisicin(Edificacionesadm.) 300,000 300,000 300,000 33311 Costodeadquisicinoconstuccin(Maquinarias) 770,690 770,690 770,690 33411 Costo(Unidadesdetransporte) 132,000 132,000 132,000 33511 Costo(Mueblesyenseres) 35,000 35,000 35,000 33611 EquipoProces.Informacin(decmputo) 9,080 9,080 9,080 39131 Edificaciones(depreciacin) 60,000 60,000 60,000 39132 Maquinariasyequiposdeexplotacin(depreciacin) 175,900 175,900 175,900 39133 Unidadesdetransporte(depreciacin) 33,000 33,000 33,000 39134 Mueblesyenseres(depreciacin) 6,000 6,000 6,000 39135 Equiposdiversos(depreciacin) 6,016 6,016 6,016 40111 IGVCuentaPropia 159,005 195,500 36,495 36,495 40171 Renta de tercera categora 92,300 56,900 35,400 35,400 40172 Renta de cuarta categora 17,600 18,000 400 400 40173 Rentadequintacategora 20,649 21,520 871 871 4111 Sueldos y salarios por pagar 127,700 127,700 - - 4115 Vacaciones por pagar 24,900 24,900 - - 4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 23,300 24,090 790 - 790 4212 Emitidas(Facturas,boletasyotrosCP) 990,080 1'092,400 102,320 102,320 4511 Institucionesfinancieras(Prstamos) 93,800 180,000 86,200 86,200 5011 Acciones 500,000 500,000 500,000 582 Legal(Reservas) 39,019 39,019 39,019 -

5911 Utilidadesacumuladas 653,961 653,961 653,961 - 6021 Materias primas para productos manufacturados 529,590 529,590 529,590 6031 Materiales auxiliares 185,400 185,400 185,400 6032 Suministros 139,000 139,000 139,000 6121 Materias primas para productos manufacturados 529,890 529,590 300 300 6131 Materiales auxiliares 186,700 185,400 1,300 1,300 6132 Suministros 142,098 139,000 3,098 3,098 - 6211 Sueldos y salarios por pagar 104,460 104,460 104,460 6214 Gratificaciones 20,900 20,900 20,900 6215 Vacaciones 12,430 12,430 12,430 6271 Rgimendeprestacionesdesalud 12,900 12,900 12,900 - 6323 Auditora y contable 18,000 18,000 18,000 6361 Energaelctrica 21,000 21,000 21,000 6363 Agua 25,000 25,000 25,000 6364 Telfono 16,000 16,000 16,000 651 Seguros 17,000 17,000 17,000 652 Regalas 18,000 18,000 18,000

68141 Edificaciones(Depreciacin) 10,800 10,800 10,800 68142 Maquinariasyequiposdeexplotacin(depreciacin) 30,000 30,000 30,000 68143 Unidadesdetransporte(depreciacin) 5,000 5,000 5,000 68144 Mueblesyenseres(depreciacin) 2,000 2,000 2,000 68145 Equiposdiversos(depreciacin) 1,000 1,000 1,000 - 69211 Terceros(Costodeventas) 1'276,090 1'276,090 1'276,090 1'276,090 70211 Terceros(Productosmanufacturados) 1'560,630 1'560,630 1'560,630 - 1'560,630 7111 Productos terminados 960,970 960,970 1'276,090 315,120 7131 Productos en proceso de manufactura 2,872 2,872 - 2,872 791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 1'173,178 1'173,178 1'173,178 - 90 Costo de produccin 963,842 963,842 963,842 94 GastosAdministrativos 129,989 129,989 129,989 - 129,989 - 95 Gastosdeventa 79,347 79,347 79,347 79,347 -

TOTAL 12'050,588 12'050,588 5'398,622 5'398,622 2'449,268 2'449,268 1'776,176 1'700,972 1'488,298 1'563,502 1'485,426 1'560,630 RESULTADO 75,204 75,204 75,204

TOTAL 1'776,176 1'776,176 1'563,502 1'563,502 1'560,630 1'560,630

CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:

CUENTA 81PRODUCCIN DEL EJERCICIO

Lossaldosdeudoresde lassubcuentas711,712,713y714,losquesetransfierenalasubcuenta811Produc-cin de bienes.

Elsaldodeudordelacuenta715,quesetransfierealasubcuenta 812 Produccin de servicios.

ElsaldoacreedordeestacuentaconabonoalaCuenta82 Valor agregado.

Elsaldodelasventasdebienesyservicios(subcuentas702,703y704).

Lossaldosacreedoresdelassubcuentas711,712,713y714,lasqueseacumulanenlasubcuenta811Produc-cin de bienes.

Elsaldodelacuenta72-Produccindeactivoinmovili-zado,queseacumulaenlasubcuenta813.

CUENTA 82 VALOR

AGREGADO

Elsaldodelascomprasacumuladasenlassubcuentas602, 603 y 604, y el saldo de las divisionarias 6092, 6093 y 6094.

ElsaldodeudordelassubcuentasdeVariacindeexistencias(subcuentas612,613y614).

ElsaldodelaCuenta63Gastosdeserviciosprestadospor terceros.

Elsaldodeestacuenta,conabonoalacuenta83Exce-dentebruto(insuficienciabruta)deexplotacin.

Elsaldode lascuentas80Margencomercialy81Pro-duccin del ejercicio.

ElsaldoacreedordelassubcuentasdeVariacindeexis-tencias(subcuentas612,613y614).

CUENTA 83 EXCEDENTE (O

INSUFICIENCIA) BRUTO DE

EXPLOTACIN

Lossaldosdelascuentas62Gastosdepersonal,direc-toresygerentes,y64Gastosportributos.

Elsaldoacreedordeestacuenta(excedentebruto),conabono a la cuenta 84 Resultado de explotacin.

Elsaldodelacuenta82Valoragregado. Lossubsidiosrecibidos. Elsaldodeudordeestacuenta(Insuficienciabruta)con

cargo a la cuenta 84 Resultado de explotacin.

CUENTA 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN

Elsaldodeudordelacuenta83Excedentebruto(insu-ficienciabruta)deexplotacin.

Elsaldodelascuentas65Otrosgastosdegestiny68Valuacinydeteriorodeactivosyprovisiones.

Elsaldoacreedordeestacuenta,conabonoalacuenta85Resultadoantesdeparticipacioneseimpuestos.

Elsaldoacreedordelacuenta83Excedentebruto(insufi-cienciabruta)deexplotacin.

Elsaldodelascuentas75Otrosingresosdegestin(ex-ceptoladivisionaria7591Subsidiosgubernamentales),76Gananciapormedicindeactivosnofinancierosalvalor razonable, y 78 Cargas cubiertas por provisiones.

Elsaldodeudordeestacuentaconcargoalacuenta85Resultadoantesdeparticipacioneseimpuestos.

CUENTA 85 RESULTADO

ANTES DE PAR-TICIPACIONES E

IMPUESTOS

Elsaldodeudordelacuenta84Resultadodeexplota-cin.

Elsaldodelacuenta67Gastosfinancieros. Elsaldoacreedordeestacuentaconabonoalacuenta

89 Determinacin del resultado del ejercicio.

Elsaldoacreedordelacuenta84Resultadodeexplota-cin.

Elsaldodelacuenta77Ingresosfinancieros. Elsaldodeudordeestacuenta,concargoalacuenta89

Determinacin del resultado del ejercicio.

Comoseobservadeloanterior,lascuentasderesultadossevancargandoyabonandoconlascuentasdelelemento8,parafinalmentedeterminarelresul-tadodelejercicio.

IMPORTANTEEn empresas de servicios no se utiliza la cuenta 80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta slo es utilizada para efectuar el cierre en em-presas comerciales.

4. CIERRE DE LAS CUENTAS DE BALANCE

Estaes laltima fasedelprocesodecierre contable. El objeto de sta esla cancelacin de los saldos de lascuentas del activo, pasivo y patrimo-nio. Para estos efectos, los saldos delas cuentas del pasivo y patrimoniosecargan,entantoquelossaldosdelascuentasdelactivoseabonan.Conello,selograquealcierredelejercicio,todaslascuentasquedencanceladas.

APLICACIN PRCTICA

ElContadorde laempresaINDUS-TRIAL AMRICA S.A.C. est reali-zandoelcierrecontabledelejercicio2013.Sobreelparticularnossolicitaayudaparaefectuar el citado cierre,considerando que ha formulado elsiguienteBalancedeComprobacin:

Primera Quincena - abril 2014

Seccin contabilidad

29

SOLUCIN:

Comosehasealado,elProcesodeCierre Contable implica los siguien-tesprocedimientosespecficos.Enesesentido,considerandolainformacindel BalancedeComprobacinde laempresa INDUSTRIAL AMRICAS.A.C., efectuaremos los siguientesregistroscontables:

ENFOQUE CONTABLE

a) Asientos de Ajuste

XX79 CARGAS IMP. A CUENTA

COSTOS Y GASTOS 1173,178791 Cargas imputables

a cuentas de costos y gastos

90 COSTO DE SERVICIOS 963,84294 GASTOS ADMINISTRATIVOS 129,98995 GASTOS DE VENTAS 79,347x/x Por la cancelacin de las

cuentas del elemento 9.XX

71 VARIACIN DE LA PRO-DUCCIN ALMACENADA 1276,090711 Variacin de pro-

ductos terminados7111 Productos manu-

facturados69 COSTO DE VENTAS 1276,090

692 Productos termina-dos

6921 Productos manu-facturados

69211 Tercerosx/x Por la cancelacin de la

cuenta 69 Costo de ventasXX

b) Determinacin de la Produccin del ejercicio

XX70 VENTAS 1560,630

702 Productos termina-dos

7021 Productos manu-facturados

70211 Terceros71 VARIACIN DE LA PRO-

DUCCIN ALMACENADA 2,872713 Variacin de pro-

ductos en proceso7131 Productos en pro-

ceso de manufac-tura

71 VARIACIN DE LA PRO-DUCCIN ALMACENADA 315,120711 Variacin de pro-

ductos terminados7111 Productos manu-

facturados81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1248,382

811 Produccin de bie-nes

x/x Por la transferencia de las cuentas de ventas y va-riacin de la produccin almacenada, a fin de de-terminar la produccin del ejercicio

XX

c) Determinacin del valor agre-gado

XX81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1248,382

811 Produccin de bienes

82 VALOR AGREGADO 1248,382 821 Valor agregadox/x Por la transferencia del

Margen Comercial a la cuenta Valor Agregado.

XX82 VALOR AGREGADO 938,688

821 Valor agregado60 COMPRAS 853,990

602 Materias primas6021 Materias primas para

productos manufac-turados 529,590

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6031 Materiales auxiliares 185,4006032 Suministros 139,000

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 4,698612 Materias primas6121 Materias primas

para productos ma-nufacturados 300

613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6131 Materiales auxiliares 1,3006132 Suministros 3,098

63 GASTOS POR SERVICIOS PREST. TERCEROS 80,000622 Asesora y consul-

tora6323 Auditora y contable 18,000636 Servicios bsicos6361 Energa elctrica 21,0006263 Agua 25,0006264 Telfono 16,000

x/x Por la transferencia de los saldos de las cuentas Com-pras, Variacin de existen-cias y Servicios Prestados porTerceros,afindedeter-minar el valor agregado.

XX

d) Determinacin del Excedente Bruto de Explotacin

XX82 VALOR AGREGADO 309,694 821 Valor agregado83 EXC. (INSUFICIENCIA)

BRUTO DE EXPLOTACIN 309,694831 Excedente bruto

(insuficiencia bru-ta)deexplotacin

x/x Por la transferencia del Valor Agregado a la cuenta Excedente (Insuficiencia)Bruto de Explotacin.

XX83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE

EXPLOTACIN 150,690 831 Excedente bruto

(insuficiencia bru-ta)deexplotacin

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 150,690621 Remuneraciones6211 Sueldos y salarios 104,4606214 Gratificaciones 20,9006215 Vacaciones 12,430627 Seguridad, previ-

sin social y otras contribuciones

6271 Rgimende prestaciones de salud 12,900

x/x Por la determinacin del Excedente Bruto de Explo-tacin.

XX

e) Determinacin del Resultado de explotacin

XX83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE

EXPLOTACIN 159,004 831 Excedente bruto

(insuficiencia bru-ta)deexplotacin

84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 159,004841 Resultado de ex-

plotacinx/x Por la transferencia del

Excedente (Insuficiencia)Bruto de Explotacin al Resultado de Explotacin.

XX84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 83,800

841 Resultado de ex-plotacin

65 OTROS GASTOS DE GESTIN 35,000651 Seguros 17,000652 Regalas 18,000

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 48,800681 Depreciacin6814 Depreciacin de

IME-Costo68141 Edificaciones 10,80068142Maquinariasy equiposde explotacin 30,00068143 Unidades de transporte 5,00068144 Muebles y enseres 2,00068145Equipos diversos 1,000

x/x Por la determinacin del Resultado de Explotacin.

XX

f) Determinacin del Resultado antes de impuestos

XX84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN 75,204

841 Resultado de ex-plotacin

85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIP. E IMP. 75,204851 Resultado antes de

participaciones eimpuestos

x/x Por la transferencia del Resultado de Explotacin a la cuenta Resultado an-tes de Participaciones eImpuestos.

XX

g) Determinacin del Resultado del ejercicio

XX85 RESULTADOS ANTES DE

PARTICIP. E IMP. 75,204851 Resultado antes de

participaciones eimpuestos

89 DETERMINACIN DEL RE-SULTADO DEL EJERCICIO 75,204

891 Utilidadx/x Por la transferencia del

Resultado antes de par-ticipaciones e Impuestosa la cuenta Resultado del ejercicio.

XX88 IMPUESTO A LA RENTA 22,561

881 Impuestoa laRen-ta - Corriente

aSeSor emPreSarial

Seccin contabilidad

30

40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 22,561401 Gobiernocentral4017 ImpuestoalaRenta40171 Renta de tercera

categorax/x Por la transferencia del

Impuesto a la Renta delejercicio, a su cuenta de balance.

XX89 DETERMINACIN DEL RE-

SULTADO DEL EJERCICIO 22,561 891 Utilidad88 IMPUESTO A LA RENTA 22,561

881 Impuestoa laRen-ta - Corriente

x/x Por la detraccin del Re-sultado del Ejercicio del Impuesto a la Renta delejercicio.

XX

h) Traslado del Resultado del ejer-cicio a su cuenta patrimonial

XX89 DETERMINACIN DEL RE-

SULTADO DEL EJERCICIO 52,643 891 Utilidad59 RESULTADOS ACUMULADOS 52,643

591 Utilidadesnodistri-buidas

x/x Por la transferencia de los Resultados del Ejercicio a la cuenta de Resultados Acumulados.

XX

i) Cierre de las cuentas del balance

XX39 DEPRECIACIN, AMORT.

Y AGOTAMIENTO ACU-MULADA 280,916 391 Depreciacin acu-

mulada3913 Inmuebles, ma-

quinaria y equipo- costo

39131 Edificaciones 60,00039132Maquinarias175,90039133 Unidades de transporte 33,00039134 Muebles y enseres 6,00039135Equipos diversos 6,016

40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 60,327 401 Gobiernocentral4011 IGV40111IGV-Cuenta propia 36,4954017 ImpuestoalaRenta40171 Renta Tercera categora 22,56140172 Renta cuarta categora 40040173Rentaquinta categora 871

41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR 790 415 Beneficios sociales

de los trabajadores4151 CTS

42 CUENTAS POR PAGAR CO-MERCIALES - TERCEROS 102,320421 Facturas,boletasyotros

comprob. Por pagar4212 Emitidas

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 86,200451 Prstamos de ins-

titucionesfinancie-ras y otras

4511 Institucionesfinan-cieras

50 CAPITAL 500,000501 Capital social5011 Acciones

58 RESERVAS 39,019582 Reservas

59 RESULTADOS ACUMULADOS 706,604591 Utilidadesnodistri-

buidas5911 Utilidades acumu-

ladas10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO 23,450

104 Cuentas corrientes en instituciones fi-nancieras

1041 Cuentas corrientes operativas

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 199,900121 Facturas, boletas y

otros comproban-tes por cobrar

1212 Emitidasencartera16 CUENTAS POR COBRAR

DIVERSAS - TERCEROS 32,900164 Depsitos otorga-

dosengaranta1644 Depsitos en garan-

taporalquileres18 SERVICIOS Y OTROS CON-

TRATADOS POR ANTICIPADO 30,912182 Seguros

21 PRODUCTOS TERMINADOS 48,780211 Productos terminados

23 PRODUCTOS EN PROCESO 2,872231 Productos en proce-

so de manufactura24 MATERIAS PRIMAS 16,450

241 Materias primas para productos manufacturados

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 16,742251 Materiales auxiliares 2,840252 Suministros2524 Otros suministros 13,902

33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 1368,770331 Terrenos3311 Terrenos33111 Costo 122,000332 Edificaciones3321 Edificacionesadmi-

nistrativas33211Costo de adquisi-

cin o construc-cin 300,000

333 Maquinarias yequipos de explo-tacin

3331 Maquinarias yequipos de explo-tacin

33311Costo de adquisi-cin o construc-cin 770,690

334 Unidades de trans-porte

3341 Vehculos motori-zados

33411 Costo 132,000335 Muebles y enseres3351 Muebles33511 Costo 35,000336 Equiposdiversos3361 Equipoparaproce-

samiento de infor-macin

33611 Costo 9,080

40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 35,400401 Gobiernocentral4017 ImpuestoalaRenta40171 Renta Tercera categora

x/x Por la cancelacin de las cuentas del pasivo, patri-monio y activo al cierredel ejercicio econmico.

XX 8927,377 8927,377

LIBRO MAYOR

1041 Cuentas corrientes operativas

789,700 766,25023,450 (i)

789,700 789,700

1212 Emitidas en cartera

1509,700 1309,800199,900 (i)

1509,700 1509,700

1644 Depsitos en garanta por alquileres

32,900 32,900 (i)

32,900 32,900

182 Seguros (por anticipado)

30,912 30,912 (i)

30,912 30,912

211 Productos manufacturados

1324,870 1276,09048,780 (i)

1324,870 1324,870

231 Productos en proceso de manufactura

76,086 73,2142,872 (i)

76,086 76,086

241 Materias primas paraproductos manufacturados

546,340 529,89016,450 (i)

546,340 546,340

251 Materiales auxiliares189,540 186,700

2,840 (i)

189,540 189,540

Primera Quincena - abril 2014

Seccin contabilidad

31

2524 Otros suministros156,000 142,098

13,902 (i)

156,000 156,000

33111 Costo (terrenos)122,000 122,000 (i)

122,000 122,000

33211 Costo de adquisicin oconstruccin (edificaciones)

300,000 300,000 (i)

300,000 300,000

33311 Costo de adquisicin oconstruccin (maquinarias)

770,690 770,690 (i)

770,690 770,690

33411 Costo (Unidades detransporte)

132,000 132,000 (i)

132,000 132,000

33511 Costo (Muebles y enseres)35,000 35,000 (i)

35,000 35,000

33611 Costo (Equipo de procesamiento)

9,080 9,080 (i)

9,080 9,080

39131 Edificaciones

(i) 60,000 60,000

60,000 60,000

39132 Maquinarias y equiposde explotacin

(i) 175,900 175,900

175,900 175,900

39134 Muebles y enseres (depreciacin)

(i) 6,000 6,000

6,000 6,000

39133 Equipo de transporte(depreciacin)

(i) 33,000 33,000

33,000 33,000

39135 Equipos diversos (depreciacin)

(i) 6,016 6,016

6,016 6,016

40111 IGV Cuenta propia159,005 195,500

(i) 36,495

195,500 195,500

40171 Renta de tercera categora

92,300 56,900(i) 22,561 22,561 (g)

35,400 (i)

114,861 114,861

40172 Renta de cuarta categora

17,600 18,000(i) 400

18,000 18,000

40173 Renta de quinta categora

20,649 21,520(i) 871

21,520 21,520

4111 Sueldos y salarios por pagar

127,700 127,700

127,700 127,700

4115 Vacaciones por pagar

24,900 24,900

24,900 24,900

4151 Compensacin porTiempo de Servicios

23,300 24,090(i) 790

24,090 24,090

4212 Emitidas (Facturas,boletas y otros CP)990,080 1092,400

(i) 102,320

1092,400 1092,400

4511 Instituciones financieras(Prstamos)

93,800 180,000(i) 86,200

180,000 180,000

5011 Acciones(i) 500,000 500,000

500,000 500,000

582 Legal (Reservas)

(i) 39,019 39,019

39,019 39,019

5911 Utilidades acumuladas

(i) 706,604 653,96152,643 (h)

706,604 706,604

6021 Materias primas paraproductos manufacturados

529,590 529,590 (c)

529,590 529,590

6031 Matersiales auxiliar185,400 185,400 (c)

185,400 185,400

6032 Suministros139,000 139,000 (c)

139,000 139,000

6121 Materias primas paraproductos manufacturados

529,890 529,590300 (c)

529,890 529,890

6131 Materiales auxiliares186,700 185,400

1,300 (c)

186,700 186,700

6132 Suministros142,098 139,000

3,098 (c)

142,098 142,098

6211 Sueldos y salarios por pagar

104,460 104,460 (d)

104,460 104,460

6214 Gratificaciones

20,900 20,900 (d)

20,900 20,900

aSeSor emPreSarial

Seccin contabilidad

32

Autor: Effio PErEdA, fErnAndo

Contador Pblico; Maestra en Poltica y Administracin Tributaria; Asesor y Consultor Contable Tributario; Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.

Nota

Paraefectosprcticos,nosehancon-siderado las formalidades del LibroDiarioydelLibroMayor.

6215 Vacaciones12,430 12,430 (d)

12,430 12,430

6271 Rgimen de prestaciones de salud

12,900 12,900 (d)

12,900 12,900

6323 Auditora y contable

18,000 18,000 (d)

18,000 18,000

6361 Energa elctrica

21,000 21,000 (c)

21,000 21,000

6363 Agua25,000 25,000 (c)

25,000 25,000

6364 Telfono

16,000 16,000 (c)

16,000 16,000

651 Seguros17,000 17,000 (e)

17,000 17,000

652 Regalas

18,000 18,000 (e)

18,000 18,000

68141 Edificaciones (Depreciacin)10,800 10,800 (e)

10,800 10,800

68142 Maquinarias y equipos de explotacin (Depreciacin)30,000 30,000 (e)

30,000 30,000

68143 Unidades de transporte(depreciacin)

5,000 5,000 (e)

5,000 5,000

68144 Muebles y enseres (depreciacin)

2,000 2,000 (e)

2,000 2,000

68145 Equipos diversos (depreciacin)

1,000 1,000 (e)

1,000 1,000

69211 Terceros (productos manufacturados)

1276,090 1276,090 (a)

1276,090 1'276,090

70211 Terceros (Productos manufacturados)

(b) 1'560,630 1560,630

1560,630 1560,630

7111 Productos manufacturados

(a) 1276,090 960,970315,120 (b)

1276,090 1276,090

7131 Productos en proceso demanufactura

(b) 2,872 2,872

2,872 2,872

791 Cargas imp. a cuenta decostos y gastos

(a) 1173,178 1173,178

1173,178 1173,178

90 Costo de produccin

963,842 963,842 (a)

963,842 963,842

94 Gastos Administrativos

129,989 129,989 (a)

129,989 129,989

95 Gastos de venta

79,347 79,347 (a)

79,347 79,347

81 Produccin del ejercicio

1248,382 1248,382 (b)

1248,382 1248,382

82 Valor agregado

(c) 938,688 1248,382 (c)(d) 309,694

1248,382 1248,382

83 Exc. (insuficiencia) bruto de explotacin

(d) 150,690 309,694 (d)(e) 159,004

309,694 309,694

84 Resultado de explotacin

(e) 83,800 159,004 (e)(f) 75,204

159,004 159,004

85 Resultado antes departicipaciones e impuestos

(g) 75,204 75,204 (f)

75,204 75,204

89 Determinacin delResultado del ejercicio

(g) 22,561 75,204 (g)(h) 52,643

75,204 75,204

88 Impuesto a la Renta(g) 22,561 22,561 (g)

22,561 22,561