Circulación económica El sistema económico está compuesto por múltiples sujetos o agentes...
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circulación económica El sistema económico está compuesto por múltiples sujetos o agentes económicos, que adoptan decisiones económicas. Las decisiones económicas provocan circulación de valores económicos, incorporados en bienes y servicios. Esa circulación económica trae consigo movimientos de recursos financieros. 1 jla
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circulación económica
El sistema económico está compuesto por múltiples sujetos o agentes económicos, que adoptan decisiones económicas.
Las decisiones económicas provocan circulación de valores económicos, incorporados en bienes y servicios.
Esa circulación económica trae consigo movimientos de recursos financieros.
1 jla
Método de la “partida doble” o “principio de dualidad”
Para cualquier hecho, transacción u operación económica, se da una relación bidimensional.
Es decir, deben existir, al menos, dos elementos interrelacionados.
Ej.: Un accionista aporta a una sociedad anónima, dinero por 1.000.000 € en metálico, a título de capital, recibiendo títulos de participación o acciones
1.000.000 Efectivo (Tesorería-Caja) Capital Social 1.000.000
2 jla
Principio fundamental del “método de la partida doble” en el balance
Si el “activo” se corresponde con el destino, materialización o aplicación de recursos
Y el “pasivo + patrimonio neto”, se corresponde con el origen, procedencia de los recursos,
Se tiene que verificar, en todo momento:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
3 jla
Reglas de funcionamiento necesarias: “Diario”, “Mayor”, “Cuenta” (I)
De utilizarse el método de la “partida doble”, para representar las operaciones:
Dos tipos de “registros”:Dos tipos de “registros”:
[1] “DIARIO” o Registro Cronológico:[1] “DIARIO” o Registro Cronológico:
** Se transcriben, se anotan las operaciones que ** Se transcriben, se anotan las operaciones que suceden día a día. En cada operación suceden día a día. En cada operación al menos, al menos, han de existir dos elementos interrelacionados, “X” e han de existir dos elementos interrelacionados, “X” e “Y”“Y”
Importe X a Y Importe
Se comporta como “empleo, destino, entrada”, o “debe”
Se comporta como “recurso, procedencia, salida, o “haber”
Fecha
4 jla
Reglas de funcionamiento necesarias: “Diario”, “Mayor”, “Cuenta” (II)
[2] “MAYOR” o Registro Sintético:** Para cada elemento (magnitud o variable económica o financiera) se ** Para cada elemento (magnitud o variable económica o financiera) se
transcriben todos los movimientos que le han afectado y, al final del transcriben todos los movimientos que le han afectado y, al final del ejercicio o periodo, presentará un determinado “saldo”.ejercicio o periodo, presentará un determinado “saldo”.
Para ello:Para ello:
Para cada elemento se le asigna una “cuenta” como instrumento de Para cada elemento se le asigna una “cuenta” como instrumento de representación de los movimientos:representación de los movimientos:
entrada, empleo, destino, aplicación, Δ inversión, ▼ financiación, “DEBE”
salida, recurso, procedencia, origen, Δ financiación, ▼ inversión, “HABER”
5 jla
X
Ejemplo (I)LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL PRIMER AÑO O EJERCICIO 2X01:1. Un empresario aporta a su negocio, a título de CAPITAL (aportación a la
empresa asumiendo el riesgo de pérdida total), dinero en metálico (CAJA), en 3.000.000 €, y bienes o artículos corrientes destinados a la venta futura (MERCADERÍAS), valorados en otros 3.000.000 €.
2. Compra de otros artículos destinados para la venta (MERCADERÍAS) por importe de 5.000.000 €, y el suministrador (PROVEEDORES), concede un aplazamiento de pago por el total.
3. Vende MERCADERÍAS por el valor de coste o de entrada, por importe de 4.000.000 €, al contado, en metálico (CAJA).
4. Liquida a los proveedores (PROVEEDORES), por el importe de 2.000.000 €.
1.
3.000.000 Dinero-Caja a
3.000.000 Mercaderías a Capital 6.000.000
2.
5.000.000 Mercaderías a Proveedores 5.000.000
3.
4.000.000 Dinero-Caja a Mercaderías 4.000.000
“DIARIO”
6
Ejemplo (II)
DINERO-CAJA (i, a)
D H
(1) 3.000.000
(3) 4.000.000
(4) 2.000.000
Σ 7.000.000
Sd 5.000.000
Σ 2.000.000
CAPITAL (f, pn)
D H
(1) 6.000.000
Σ 0 Σ 6.000.000
Sa 6.000.000
MERCADERÍAS (i,a)
D H
(1) 3.000.000
(2) 5.000.000
(3) 4.000.000
Σ 8.000.000
Sd 4.000.000
Σ 4.000.000
4.
2.000.000 Proveedores a Caja 2.000.000
“MAYOR”
PROVEEDORES (f, p)
D H
(4) 2.000.000 (2) 5.000.000
Σ 2.000.000 Σ 5.000.000
Sa 3.000.000
7 jla
Balance de comprobación de sumas y saldos
“CUENTAS”
(COMPONENTES DE ACTIVOS, PASIVOS Y PN, GASTOS E INGRESOS,…)
SUMAS SALDOS
“debe” “haber” “debe “haber”
CAJA (i) 7.000.000 2.000.000 5.000.000
MERCADERÍAS (i) 8.000.000 4.000.000 4.000.000
CAPITAL (f) 6.000.000 6.000.000
OCP-PROVEEDORES (f) 2.000.000 5.000.000 3.000.000
SUMAS17.000.000 17.000.000 9.000.000 9.000.000
8 jla
Anotación contable o “asiento” de cierre, para formular el balance final (I)
Consiste en “liquidar o cerrar” las partidas del activo y pasivo, junto con las del patrimonio neto, de tal modo que su saldo definitivo sea “cero”. Se trata de una operación contable “formal”, no guarda ninguna conexión con la realidad.
Se realiza esta anotación al término de un determinado ciclo contable, 31-12-2X01, al objeto de manifestar la riqueza de la empresa a favor de múltiples usuarios de la información.
31-12-2X01: Anotación contable o “asiento” de “cierre”
6.000.000 Capital
3.000.000 OCP-Proveedores
a Caja 5.000.000
a Mercaderías 4.000.000
“DIARIO
9 jla
Anotación contable o “asiento” de cierre, para formular el balance final (II)
CAJA (i)
D H
(1) 3.000.000
(3) 4.000.000
(4) 2.000.000
Σ 7.000.000
Sd 5.000.000
Σ 2.000.000
(an.c) 5.000.000
CAPITAL (f)
D H
(1) 6.000.000
Σ 0
(an.c) 6.000.000
Σ 6.000.000
Sa 6.000.000
MERCADERÍAS (i)
D H
(1) 3.000.000
(2) 5.000.000
(3) 4.000.000
Σ 8.000.000
Sd 4.000.000
Σ 4.000.000
(an.c) 4.000.000
“MAYOR”
PROVEEDORES (f)
D H
(4) 2.000.000 (2) 5.000.000
Σ 2.000.000
(an.c) 3.000.000
Σ 5.000.000
Sa 3.000.000BALANCE 31-12-2X01 (en €)
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Mercaderías 4.000.000
Caja 5.000.000
Capital (PN) 6.000.000
Proveedores (P) 3.000.000
Total 9.000.000
Total 9.000.000
10 jla
Ejemplo (I): Otro formato de registro en el “DIARIO”
“DIARIO”
Fecha Descripción de la
operación , transacción o
hecho
Cuentas (Nombre o denominación)
“debe” entrada
aplicación
Δ inversión
▼financiación
“haber” salida origen
Δ financiación▼inversión
(1) Aportaciones del empresario, propietario
Dinero-Caja
Mercaderías
Capital
6.000.000
6.000.000
12.000.000(2) Adquisición de
mercaderías a plazo
Mercaderías
Proveedores
5.000.000
5.000.000
(3) Venta de mercaderías
Dinero-Caja
Mercaderías
4.000.000
4.000.000(4) Pago a
proveedoresProveedores
Dinero-caja
2.000.000
2.000.00011
Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (I)
“DIARIO”
Fecha Descripción de la
operación , transacción
o hecho
Cuentas (Nombre o denominación)
“debe” entrada
aplicación
Δ inversión
▼financiación
“haber” salida origen
Δ financiación▼inversión
(1) Aportaciones del empresario, propietario
Dinero-Caja (A)
Capital (PN)
5.000
5.000
(2) Adquisición del piso para despacho, mitad a plazo
Construcciones-Piso (A)
Dinero-Caja (A)
Constructor (deudas con proveedores de inmovilizado) (P)
2.000
1.000
1.000
(3) Compra de mobiliario, al contado
Mobiliario (A)
Dinero-Caja
500
500
12 jla
Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (II)
“DIARIO”
Fecha Descripción de la
operación , transacción
o hecho
Cuentas (Nombre o denominación)
“debe” entrada
aplicación
Δ inversión
▼financiación
“haber” salida origen
Δ financiación▼inversión
(4) Prestación de servicios-ingresos, cobrando 800
Dinero-caja
Clientes
Ingresos prestación de servicios (resultado, PN)
800
200
1.000
(5) Pago de sueldos, contado
Gastos por Sueldos y salarios (resultado, PN)
Dinero-Caja (A)
100
100(6) Adquisición de
material de oficina, al contado y que se consume en el periodo
Gasto-Material de oficina (resultado, PN)
Dinero-Caja (A)
80
80
13 jla
Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (III)
(7) Pago de intereses
Gasto-Intereses de deudas (resultado, PN)
Dinero-Caja
150
150
“DIARIO”
14 jla
31-12-XX
Operación formal
cálculo del resultado
(traslado de gastos y pérdidas)
Gastos por Sueldos y salarios (resultado, PN)
Gasto-Material de oficina (resultado, PN)
Gasto-Intereses de deudas (resultado, PN
RESULTADO (PyG) 330
100
80
150
Operación formal
cálculo del resultado
(traslado de ingresos y beneficios)
Ingresos prestación de servicios (resultado, PN)
RESULTADO (PyG)
1.000
1.000
Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (IV)“DIARIO”
15 jla
31-12-XX
Operación formal de
cierre (traslado de
activos o inversiones al BALANCE
Construcciones-piso
Mobiliario
Clientes-facturas a cobrar
Dinero-Caja
BALANCE 6.670
2.000
500
200
3.970
31-12-XX
Operación formal de
cierre (traslado de
pasivo y componente
s de PN al BALANCE)
Capital
Constructor (deudas con proveedores de inmovilizado) (P)
RESULTADO (PyG)
BALANCE
5.000
1.000
670
6.670
Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “DIARIO” (IV)
16 jla
BALANCE 31-12-2X06 (en €)
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE: 2.500Construcciones-piso 2.000
Mobiliario 500
ACTIVO CORRIENTE: 4.170Clientes 200
Dinero-Caja 3.970
PATRIMONIO NETO: 5.670Capital 5.000
Resultados (PyG) 670
PASIVO NO CORRIENTE: 1.000Constructor (Deuda con proveedores de
inmovilizado 1.000
Total 6.670
Total 6.670
Ejemplo (Pélaez): Otro formato de registro en el “MAYOR” (I)“MAYOR”
DINERO-CAJA (cuenta nº 5700 (Activo circulante, )
Orden o Nº de
referencia
Fecha Descripción de la operación , transacción o hecho
“debe” entrada, COBROS
“haber” salida, PAGOS
(1) Constitución empresa, aportación propietario
5.000
(2) Pago piso 1.000
(3) Pago mobiliario 500
(4) Cobro ingresos prest. servicios 800
(5) Pago sueldos 100
(6) Compras de material oficina 80
(7) 31-12-2X06 Pago de intereses constr. piso 150
SUMAS 5.800 1.830
Saldo deudor 3.970
31-12-2X06 Anotación o “asiento de cierre” 3.970
17 jla
Léxico y tecnicismo de las “cuentas” Léxico:
““Debe”Debe”: parte izqda. de la “cuenta” ó posición izqda. : parte izqda. de la “cuenta” ó posición izqda. en la anotación contable o “asiento” contableen la anotación contable o “asiento” contable
““Haber”Haber”: parte dcha. de la “cuenta” ó posición dcha. : parte dcha. de la “cuenta” ó posición dcha. en la anotación contable o “asiento” contableen la anotación contable o “asiento” contable
CargarCargar: anotar en el “debe” (: anotar en el “debe” (“Debitar”“Debitar”)) AbonarAbonar: anotar en el “haber” (: anotar en el “haber” (“Acreditar”“Acreditar”)) SaldoSaldo: diferencia entre los importes del “debe” y los : diferencia entre los importes del “debe” y los
importes del “haber” de una cuenta, para liquidarla.importes del “haber” de una cuenta, para liquidarla. Saldo deudorSaldo deudor: cuando el saldo es “positivo”, o cuando : cuando el saldo es “positivo”, o cuando
el “debe” suma más que el “haber”el “debe” suma más que el “haber” Saldo acreedorSaldo acreedor: cuando el saldo es “negativo”, o : cuando el saldo es “negativo”, o
cuando el “debe” suma menos que el “haber”cuando el “debe” suma menos que el “haber” Saldar o cerrarSaldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta, : calcular el saldo de una cuenta,
dejarla a cerodejarla a cero
Movimientos de partidas de balance
¿Cuándo cargar o abonar una cuenta perteneciente al balance?
¿Aumenta?¿Aumenta?
CargarCargar(anotar en “debe”)(anotar en “debe”)
AbonarAbonar(anotar en “haber”)(anotar en “haber”)
ACTIVOSACTIVOSPASIVOPASIVO
PATRIMONIO NETOPATRIMONIO NETO
¿Aumenta?¿Aumenta?
Si Si
NoNo
Variaciones de activos, patrimonio neto y pasivo
ACTIVO PASIVO Y NETO
Cuentas Activo
Aumento Disminución
Cuentas PATRIMONIO NETO
Disminución Aumento
Cuentas Pasivo
Disminución Aumento
Denominación de las cuentasCatálogo de cuentas
Los nombres de las cuentas Los nombres de las cuentas las pones túlas pones túLo importante es el Lo importante es el tipo de cuentatipo de cuenta
Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingreso o GastoActivo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ingreso o Gasto
La terminología del PGC La terminología del PGC NONO es obligatoria es obligatoria
5. El Ciclo Contable (I)
Proceso de la Contabilidad
CaptarInformación
relevante
ComunicarInformación
Interpretary Analizar
Valorar yrepresentar
RegistrarOperaciones
5. El Ciclo Contable (II)
1.Captación de la información Sólo aquellos hechos, transacciones, y Sólo aquellos hechos, transacciones, y
operaciones operaciones relevantesrelevantes a la entidad a la entidad Ejemplo: atentados 11 sep 2001Ejemplo: atentados 11 sep 2001
2.Valorar y Representar La valoración según normas de valoraciónLa valoración según normas de valoración Representar en cuentas (“Mayores”)Representar en cuentas (“Mayores”)
ObjetivoProporcionar información Proporcionar información relevanterelevante al usuario al usuario
3. El Ciclo Contable (III)3. Registrar Operaciones
En el Libro DiarioEn el Libro Diario Por Por partida doblepartida doble: todo movimiento afecta todo movimiento afecta al menos al menos
a dos elementos patrimoniales (cuentas)a dos elementos patrimoniales (cuentas)
4. Comunicar Información Preparar los Estados FinancierosPreparar los Estados Financieros
Balance de Situación (Estado Situación Financiera)Balance de Situación (Estado Situación Financiera) Estado de ResultadosEstado de Resultados Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio NetoEstado de Cambios en el Patrimonio Neto Notas a los Estados FinancierosNotas a los Estados Financieros
5. Interpretar y Analizar Para tomar decisiones económicasPara tomar decisiones económicas
3. El Ciclo Contable (IV)
El ciclo contable en la práctica (resumen)1.1. Identificar situación inicial (Balance inicial)Identificar situación inicial (Balance inicial)
Asiento de aperturaAsiento de apertura
2.2. Registro de operaciones del ejercicioRegistro de operaciones del ejercicio En el diario y traspaso al mayorEn el diario y traspaso al mayor Errores y ajustesErrores y ajustes
3.3. Balance de Sumas y SaldosBalance de Sumas y Saldos
4.4. Elaboración de los Estados FinancierosElaboración de los Estados Financieros Estado de Resultados (regularización)Estado de Resultados (regularización) Estado de Flujos de EfectivoEstado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el NetoEstado de Cambios en el Neto Balance de Situación (asiento de cierre)Balance de Situación (asiento de cierre)
