COMISIÓN DE AGUA POTABLE, ALCANTARILLADO Y …

COMISIÓN DE AGUA POTABLE,ALCANTARILLADO Y SANEAMIENTO DE

HUEJUTLA DE REYES, HGO

Informe Individual de Auditoría

Cuenta Pública 2019

Organismo Descentralizado Municipal

Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento de Huejutla de Reyes, Hgo

Auditoría Financiera y de Cumplimiento número ASEH/DGFSM/100/OD-HUE/2019

I. Criterios de Selección

La auditoría objeto del presente informe, se determinó con base en los criterios de selección establecidos en laMetodología para la Fiscalización Superior correspondientes a Evaluación Financiera, Programática y Presupuestal yRelevancia de la Acción Institucional, formando parte del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de laCuenta Pública 2019 y ajustándose a lo señalado en el Programa Anual de Trabajo de la Auditoría Superior del Estado deHidalgo 2020.

II. Objeto

Evaluar los resultados de la gestión financiera; comprobar que la captación, recaudación, administración, custodia, manejo,ejercicio y aplicación de recursos se ajustaron a la legalidad, en apego a los criterios del presupuesto aprobado y si nocausaron daños o perjuicios en contra del Patrimonio de la Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento deHuejutla de Reyes, Hgo; así como verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes y programascorrespondientes a este ejercicio, y en su caso incluidos los recursos de ejercicios anteriores, pagados durante el ejerciciofiscal 2019.

III. Introducción

La Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento de Huejutla de Reyes, Hgo., es un ente público conpersonalidad jurídica plena y patrimonio propio, con autonomía de gestión y sobre la administración de su Patrimonio, elcual es representado por una Junta de Gobierno. Al cual, la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo en uso de susatribuciones, practicó la auditoría Financiera y de Cumplimiento número ASEH/DGFSM/100/OD-HUE/2019, con base en elanálisis del contenido de cada uno de los estados e informes contables, presupuestarios y programáticos integrados en laCuenta Pública 2019, presentada por la Entidad Fiscalizada; verificando de manera general los procesos y avancescorrespondientes a la recaudación de los recursos públicos, así como al destino y cumplimiento de la normativa en laaplicación de los mismos.

Dentro de la fiscalización superior se consideró la revisión financiera y documental de 19 partidas que corresponden: 07 aingresos y 12 a egresos, del ejercicio 2019 y se verificaron los saldos y movimientos referentes a los bienes muebles,inmuebles e intangibles realizados durante el ejercicio 2019.

La Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento de Huejutla de Reyes, Hgo., durante el período del 01 deenero al 31 de diciembre de 2019, no presenta saldos pendientes de liquidar y no realizó contratación de Deuda Pública.

Adicionalmente se analizó el cumplimiento de la Ley de Ingresos, el Presupuesto de Egresos, de la Ley General deContabilidad Gubernamental, Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, y Ley Estatal deAgua y Alcantarillado. La auditoría fue realizada conforme al marco normativo de la Organización Internacional de

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Informe Individual de Auditoría, Cuenta Pública 2019


Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI por sus siglas en inglés), las Normas Profesionales de Auditoría delSistema Nacional de Fiscalización (NPASNF) basadas en las Normas Internacionales de las Entidades FiscalizadorasSuperiores (ISSAIs), así como en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF’S), promulgadas por elInternational Accounting Standars Board (IASB).

IV. Alcance

Recursos Fiscales

Concepto Universo Muestra Representatividad

Ingresos $15,572,153.16 $3,907,713.37 25.09%

Egresos $15,572,153.16 $5,852,497.91 37.58%

Áreas revisadas

Dirección General y Subdirección de Administración

V. Servidores Públicos a cargo de realizar la auditoría

C. Enrique Enciso Arellano, Director General de Fiscalización Superior Municipal

C. Homero Islas Castelazo, Director de Planeación y Programación

C. Ignacio Téllez Castillo, Supervisor

C. Héctor Moreno Paredes, Supervisor de Planeación

C. Felipe Alonso Olvera, Auditor

C. Armando Gerónimo Pineda Roldán, Director de Seguimiento y Solventación

C. Leopoldo Hernández Corona, Supervisor de Seguimiento

C. José Antonio Salazar Rodríguez, Auditor Analista de Seguimiento

C. Berenice Ortíz Alfaro, Auditora Analista de Seguimiento

C. José Luis García Velázquez, Auditor Analista de Seguimiento

C. Mauricio Escobedo Ibarra, Subdirector de Normatividad

VI. Procedimientos de auditoría aplicados

1. Guía General de Auditoría

1.1 Control Interno

1.1.1 Verificar la existencia de mecanismos de control interno suficientes para prevenir y minimizar el impacto de losriesgos que puedan afectar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la obtención de información confiable y oportuna, elcumplimiento de la normatividad aplicable y la consecución de los objetivos de los planes y programas.

1.2 Origen de los Recursos

1.2.1 Recaudación

1.2.1.1 Verificar que los recursos provenientes de la recaudación, hayan sido ingresados como recursos públicos;asimismo, constatar el grado de avance en su captación.

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1.2.2 Transferencia de Recursos

1.2.2.1 Comprobar que la Entidad Fiscalizada aperturó una cuenta bancaria específica para la recepción, control, manejo yaplicación de los recursos, que permitan su correcta identificación, incluyendo los rendimientos financieros.

1.3 Registros Contables y Presupuestales

1.3.1 Verificar que la Entidad Fiscalizada haya registrado con oportunidad en su contabilidad la totalidad de los ingresos,incluidos los rendimientos financieros, y conforme a los momentos contables, que cuenten con documentación soporte quecumpla con los requisitos legales y fiscales.

1.3.2 Comprobar que la Entidad Fiscalizada registró contable, presupuestaria y patrimonialmente las operacionesrealizadas con los recursos y conforme a los momentos contables del egreso, que se encuentren respaldadas con losdocumentos comprobatorios y justificativos y que cumplan con las disposiciones legales y fiscales aplicables.

1.4 Revisión de la Implementación de Normas Emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable

1.4.1 Constatar que la Cuenta Pública haya sido estructurada conforme a las disposiciones emitidas por el ConsejoNacional de Armonización Contable.

1.5 Destino u Orientación de los Recursos

1.5.1 Verificar que los rubros y tipos de proyectos en que se aplicaron los recursos y acciones, se realizaron conforme a losplanes y programas aprobados en el presupuesto correspondiente o en su caso los convenios de los recursos aprobados yque se hayan orientado de conformidad con las disposiciones legales aplicables

1.6 Sistemas de Información y Registro

1.6.1 Constatar que la entidad fiscalizada cuente y aplique un sistema de contabilidad gubernamental que permita elregistro de las operaciones presupuestarias y contables de manera armónica, delimitada, específica y acumulativa, asícomo la generación de estados financieros confiables, oportunos, comprensibles, periódicos y comparables; de igual forma,que genere registros auxiliares que muestren los avances presupuestarios y contables y que, de manera general, permitael cumplimiento de las disposiciones aplicables en la materia.

1.7 Gasto de Operación

1.7.1 Verificar que los salarios tabulados, asignaciones compensatorias y demás remuneraciones, se hayan realizado enapego a los niveles y montos establecidos en los tabuladores vigentes y autorizados por la instancia competente,constatando los pagos mediante las dispersiones correspondientes, asimismo que las incidencias del personal fueronconsideradas para la formulación de la nómina.

1.8 Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles

1.8.1 Comprobar que los bienes estén debidamente resguardados y/o registrados a favor de la Entidad Fiscalizada.

1.8.2 Constatar que se haya llevado a cabo el reconocimiento de las depreciaciones y/o amortizaciones realizadas duranteel ejercicio.

1.9 Transparencia en el Ejercicio de los Recursos

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1.9.1 Verificar que la Entidad Fiscalizada publique y mantenga actualizada la información relativa a las obligaciones detransparencia, en sus sitios de internet y en la Plataforma Nacional de Transparencia, por medio del Sistema de Portales deObligaciones de Transparencia, de conformidad con la normatividad aplicable.

VII. Resultados

Recursos Fiscales

Procedimiento 1.1.1

Resultado 1 con observación

La Evaluación del Control Interno, se deriva del seguimiento a las recomendaciones emitidas por esta Entidad deFiscalización, correspondientes a la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio fiscal 2019, y a la aplicación del cuestionarioen el Marco Integrado de Control Interno (MICI), del cual se observaron las siguientes debilidades.

Ambiente de Control:• La Entidad Fiscalizada carece de un programa de promoción a la integridad y prevención de la corrupción,por lo que la difusión y promoción de los principios éticos no se genera, lo que puede generar su desconocimiento eimportancia.• El personal de la Entidad Fiscalizada no promueve por ningún medio, aspectos relativos del código de éticadurante el desempeño de sus funciones, por lo que se le resta importancia al actuar en apego a lineamientos éticos.• La Entidad Fiscalizada no cuenta o no ejecuta un procedimiento para vigilar, detectar, investigar ydocumentar las posibles violaciones a los principios éticos y a las normas de conducta.• La Entidad Fiscalizada no cuenta con un manual general de organización o algún documento de similarnaturaleza, o en su caso no es conforme a su estructura orgánica o esta alineado a normativa jurídica aplicable.• La Entidad Fiscalizada no cuenta con un documento o lineamiento que establezca las líneas decomunicación e información entre los mandos superiores e inferiores.• La Entidad Fiscalizada no tiene establecido un manual o lineamientos para la administración de los recursoshumanos, o no establecen criterios para el reclutamiento, selección, contratación, promoción, rotación, ascenso y baja delos servidores públicos.• La Entidad Fiscalizada no tiene formalizado un programa de capacitación y/o no prevé capacitaciones para el personal.• La Entidad Fiscalizada no cuenta con un procedimiento o mecanismo debidamente formalizado para evaluarel desempeño del personal.• La Entidad Fiscalizada no cuenta con un mecanismo por el cual se responsabilice al personal por eldesempeño de su cargo y por sus obligaciones específicas en materia de control interno.

De acuerdo con lo anterior, la Entidad Fiscalizada presentó deficiencias en su control interno, en lo referente al componenteAmbiente de Control, que no le permitieron llevar a cabo eficientemente su operatividad y funcionalidad, para dar certezadel uso eficiente y eficaz de los recursos públicos, así como dar una seguridad razonable del cumplimiento de las metas yobjetivos aprobados; con fundamento en los artículos 2 segundo párrafo, 7 de la Ley General de ContabilidadGubernamental y 39 fracción I de la Ley Estatal de Agua y Alcantarillado.

En atención a la presente observación, la Entidad Fiscalizada presentó justificaciones y aclaraciones mediante oficio(s)número(s) CAPASHH-2020-DG-72, de fecha(s) 05/09/2020, las cuales al ser analizadas se determinó que atiendenparcialmente la irregularidad detectada, por lo que subsiste la observación en su componente de Ambiente de Control:• La Entidad Fiscalizada carece de un programa de promoción a la integridad y prevención de la corrupción, por lo que ladifusión y promoción de los principios éticos no se genera, lo que puede generar su desconocimiento e importancia.• El personal de la Entidad Fiscalizada no promueve por ningún medio, aspectos relativos del código de ética durante eldesempeño de sus funciones, por lo que se le resta importancia al actuar en apego a lineamientos éticos.• La Entidad Fiscalizada no cuenta o no ejecuta un procedimiento para vigilar, detectar, investigar y documentar lasposibles violaciones a los principios éticos y a las normas de conducta.

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• La Entidad Fiscalizada no cuenta con un manual general de organización o algún documento de similar naturaleza, o ensu caso no es conforme a su estructura orgánica o está alineado a normativa jurídica aplicable.• La Entidad Fiscalizada no cuenta con un documento o lineamiento que establezca las líneas de comunicación einformación entre los mandos superiores e inferiores.• La Entidad Fiscalizada no tiene formalizado un programa de capacitación y/o no prevé capacitaciones para el personal.• La Entidad Fiscalizada no cuenta con un procedimiento o mecanismo debidamente formalizado para evaluar eldesempeño del personal.• La Entidad Fiscalizada no cuenta con un mecanismo por el cual se responsabilice al personal por el desempeño de sucargo y por sus obligaciones específicas en materia de control interno.

100/OD-HUE/2019/01/R/001, Recomendación

Procedimiento 1.1.1



Administración de Riesgos:• La Entidad Fiscalizada no identifica ni clasifica sus objetivos estratégicos conforme a su naturaleza.• La Entidad Fiscalizada no alinea sus objetivos estratégicos conforme a su mandato, misión y visión.• La Entidad Fiscalizada no cuenta con indicadores establecidos u otro mecanismo que le permita medir demanera oportuna el desempeño y cumplimiento de los objetivos de su Plan de Desarrollo, Programa Operativo Anual odocumento análogo.• La Entidad Fiscalizada no lleva a cabo la evaluación de riesgos asociados, por lo que no determina laprobabilidad de ocurrencia, el impacto negativo que este puede llegar a tener ni su priorización.• La Entidad Fiscalizada no tiene identificados factores de riesgo como la presión interna o externa,oportunidad y racionalidad, en la que se pueda ver involucrados los servidores públicos, por lo que no es posible establecercontroles lo que aumenta las posibilidades de que ocurran actos de corrupción.• La Entidad Fiscalizada no cuenta con planes de sucesión o planes de contingencia derivado de cambios quepuedan darse con el personal, o en su caso no se encuentran alineados a su estructura orgánica, manuales de puestos y/oprocedimientos, por lo que no se garantiza la continuidad de los procesos y el logro de los objetivos de forma oportuna.

De acuerdo con lo anterior, la Entidad Fiscalizada presentó deficiencias en su control interno, en lo referente al componenteAdministración de Riesgos, que no le permitieron llevar a cabo eficientemente su operatividad y funcionalidad, para darcerteza del uso eficiente y eficaz de los recursos públicos, así como dar una seguridad razonable del cumplimiento de lasmetas y objetivos aprobados; con fundamento en los artículos 2 segundo párrafo, 7 de la Ley General de ContabilidadGubernamental y 39 fracción I de la Ley Estatal de Agua y Alcantarillado.

En atención a la presente observación, la Entidad Fiscalizada presentó justificaciones y aclaraciones mediante oficio(s)número(s) CAPASHH-2020-DG-72, de fecha(s) 05/09/2020, las cuales, al ser analizadas se determinó que no atiende lairregularidad detectada, por lo que subsiste la observación.


Procedimiento 1.1.1


La Evaluación del Control Interno, se deriva del seguimiento a las recomendaciones emitidas por esta Entidad deFiscalización, correspondientes a la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio fiscal 2019, y a la aplicación del cuestionarioen el Marco Integrado de Control Interno (MICI) del cual se observaron las siguientes debilidades.

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Actividades de Control:• La Entidad Fiscalizada carece de un mecanismo que le permita asegurarse que las transacciones uoperaciones destinadas a la obtención y aplicación de recursos son realizadas por el personal previamente autorizado, loque ocasione que personal distinto realice estas actividades.• La Entidad Fiscalizada no realiza de forma oportuna y periódica conciliaciones de sus registros contables conlos recursos financieros y materiales, por lo que su información no se encuentra actualizada, teniendo el riesgo constantede cometer errores, que existan el abuso, desperdicio o uso indebido.• La Entidad Fiscalizada carece de actividades o lineamientos diseñados y documentados de forma exclusivapara la adquisición, mantenimiento, soporte, desarrollo, uso y desecho de las tecnologías de la información, lo que generavulnerabilidad en sus procesos o que se ejecuten de forma ineficiente.• La Entidad Fiscalizada carece de políticas o lineamientos que dan seguridad a los sistemas informáticos y decomunicaciones, o en su caso no se tiene establecido para ningún proceso claves de acceso restringido a los sistemas,programas y datos, detectores y defensas contra accesos no autorizados, lo cual genera vulnerabilidad en sus sistemas.• La Entidad Fiscalizada carece de un documento o lineamientos donde se establezcan los planes derecuperación por desastres y continuidad de las operaciones además de los sistemas informáticos, por lo que no hayacciones claras para responder de forma oportuna.

De acuerdo con lo anterior, la Entidad Fiscalizada presentó deficiencias en su control interno, en lo referente al componenteActividades de Control, que no le permitieron llevar a cabo eficientemente su operatividad y funcionalidad, para dar certezadel uso eficiente y eficaz de los recursos públicos, así como dar una seguridad razonable del cumplimiento de las metas yobjetivos aprobados; con fundamento en los artículos 2 segundo párrafo, 7 de la Ley General de ContabilidadGubernamental y 39 fracción I de la Ley Estatal de Agua y Alcantarillado.



Procedimiento 1.1.1



Información y Comunicación:• La Entidad Fiscalizada carece de un portal de internet o intranet destinado para la publicación de información para todo elpersonal.• La Entidad Fiscalizada carece de políticas y/o procedimientos donde se establecen las características yrequisitos mínimos que tiene que cumplir las fuentes de información para la obtención de datos y generación deinformación, por lo que no se asegura su confiabilidad y calidad.• La Entidad Fiscalizada carece de lineamientos formalmente establecidos en los cuales se establecen losmedios formales destinados para comunicar información al interior y que le den validez, o en su caso son inaccesibles oinoportunos.• La Entidad Fiscalizada no realiza evaluaciones a sus métodos de comunicación externa, por lo que sedesconoce si son idóneos y efectivos.

De acuerdo con lo anterior, la Entidad Fiscalizada presentó deficiencias en su control interno, en lo referente al componenteInformación y Comunicación, que no le permitieron llevar a cabo eficientemente su operatividad y funcionalidad, para darcerteza del uso eficiente y eficaz de los recursos públicos, así como dar una seguridad razonable del cumplimiento de lasmetas y objetivos aprobados; con fundamento en los artículos 2 segundo párrafo 7, de la Ley General de Contabilidad

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Gubernamental y 39 fracción I de la Ley Estatal de Agua y Alcantarillado.

En atención a la presente observación, la Entidad Fiscalizada presentó justificaciones y aclaraciones mediante oficio(s)número(s) CAPASHH-2020-DG-72, de fecha(s) 05/09/2020, las cuales al ser analizadas se determinó que atiendenparcialmente la irregularidad detectada, por lo que subsiste la observación en su componente de Información yComunicación:• La Entidad Fiscalizada carece de políticas y/o procedimientos donde se establecen las características y requisitosmínimos que tiene que cumplir las fuentes de información para la obtención de datos y generación de información, por loque no se asegura su confiabilidad y calidad.• La Entidad Fiscalizada carece de lineamientos formalmente establecidos en los cuales se establecen los medios formalesdestinados para comunicar información al interior y que le den validez, o en su caso son inaccesibles o inoportunos.• La Entidad Fiscalizada no realiza evaluaciones a sus métodos de comunicación externa, por lo que se desconoce si sonidóneos y efectivos.


Procedimiento 1.1.1



Supervisión:• La Entidad Fiscalizada no cuenta con un área o unidad destinada a realizar la tarea de supervisar el controlinterno.• En la Entidad Fiscalizada no se han practicado evaluaciones externas al control interno, por lo que no existeninformes o bases de referencia para detectar posibles errores.• La Entidad Fiscalizada no ha establecido bases de referencia para supervisar el control interno con lafinalidad de detectar debilidades y deficiencias.• La Entidad Fiscalizada no ha realizado autoevaluaciones a su control interno, o no se emiten informes paradar a conocer de forma oportuna al Titular y a la Administración su grado de efectividad.• La Entidad Fiscalizada no ha implementado acciones de mejora para corregir deficiencias detectadas en elsistema de control interno.• La Entidad Fiscalizada no realiza monitoreo de forma constante de las acciones para la corrección de erroreso deficiencias previamente detectadas.

De acuerdo con lo anterior, la Entidad Fiscalizada presentó deficiencias en su control interno, en lo referente al componenteSupervisión, que no le permitieron llevar a cabo eficientemente su operatividad y funcionalidad, para dar certeza del usoeficiente y eficaz de los recursos públicos, así como dar una seguridad razonable del cumplimiento de las metas y objetivosaprobados; con fundamento en los artículo 2 segundo párrafo, 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y 39fracción I de la Ley Estatal de Agua y Alcantarillado.

En atención a la presente observación, la Entidad Fiscalizada presentó justificaciones y aclaraciones mediante oficio(s)número(s) CAPASHH-2020-DG-72, de fecha(s) 05/09/2020, las cuales al ser analizadas se determinó que atiendenparcialmente la irregularidad detectada, por lo que subsiste la observación en su componente de Supervisión:• En la Entidad Fiscalizada no se han practicado evaluaciones externas al control interno, por lo que no existen informes obases de referencia para detectar posibles errores.• La Entidad Fiscalizada no ha realizado autoevaluaciones a su control interno, o no se emiten informes para dar a conocerde forma oportuna al Titular y a la Administración su grado de efectividad.• La Entidad Fiscalizada no ha establecido bases de referencia para supervisar el control interno con la finalidad de detectardebilidades y deficiencias.• La Entidad Fiscalizada no ha implementado acciones de mejora para corregir deficiencias detectadas en el sistema de

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control interno.• La Entidad Fiscalizada no realiza monitoreo de forma constante de las acciones para la corrección de errores odeficiencias previamente detectadas.


Procedimiento 1.2.1.1

Resultado 6 sin observación

Mediante revisión al estado analítico de ingresos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019, balanzas de comprobación 1de enero al 31 de diciembre de 2019, auxiliares de la cuenta de ingresos, correspondiente a las partidas de "Ingresos porventa de bienes, prestación de servicios y otros ingresos", "Cuota fija domestico", "Cuota fija comercial", "Servicio medidodomestico", "Servicio medido comercial", "Cuota fija servicio alcantarillado y drenaje domestico", "Cuota fija servicioalcantarillado y drenaje comercial" y "Cambio de tarifa", se constató que fueron recaudados e ingresados como recursosfiscales.

Procedimiento 1.2.2.1


Mediante la revisión de contratos de apertura de cuentas bancarias, estados de cuenta bancarios, se constató que laEntidad Fiscalizada aperturó las cuentas bancarias ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░ ░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░para el manejo, administración y control de los recursos fiscales.

Procedimiento 1.3.1


Mediante la revisión y análisis al estado analítico de ingresos, balanzas de comprobación de enero a diciembre de 2019,auxiliares de cuenta, pólizas de ingresos, estados de cuenta bancarios, comprobantes fiscales digitales por internet(CFDI's), de las partidas "Ingresos por venta de bienes, prestación de servicios y otros ingresos", "Cuota fija doméstico","Cuota fija comercial", "Servicio medido doméstico", "Servicio medido comercial", "Cuota fija servicio alcantarillado ydrenaje doméstico", "Cuota fija servicio alcantarillado y drenaje comercial" y "Cambio de tarifa", del ejercicio 2019, severificó que se registraron con oportunidad en la contabilidad del Ente Fiscalizado la totalidad de los recursos fiscalespercibidos y cumplen con los requisitos legales y fiscales.

Procedimiento 1.3.2


De la revisión al estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos del 01 de enero al 31 de diciembre 2019,balanzas de comprobación del 01 de enero al 31 de diciembre 2019, auxiliares de egresos, pólizas de egresos,transferencias bancarias, pólizas cheque, resumen de pagos, comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI´s),facturas, oficios de solicitud, oficios de comisión, vales de combustibles, bitácoras de combustibles, inventarios,resguardos, copias de identificación oficial, contratos de servicio, memoria fotográfica, correspondiente a las partidas:"Suscripciones a publicaciones y periódicos", "Artículos metálicos para la construcción", "Fibras sintéticas, hules, plásticos y

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derivados", "Combustibles y lubricantes vehículos y equipos terrestres", "Energía eléctrica" y "Mantenimiento e instalaciónde equipos y herramientas para suministro de agua", se constató que las operaciones realizadas cuentan con ladocumentación comprobatoria y justificativa debidamente requisitada y cumplen con las disposiciones legales y fiscales.

Procedimiento 1.3.2


Importe observado $5,576.34

Mediante revisión a la balanza de comprobación del 01 de enero al 31 de diciembre 2019, auxiliares de egresos, póliza deegresos número C00197 de fecha 02 de mayo de 2019, orden de pago, comprobante fiscal digital por internet░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░y estados de cuenta bancarios, correspondiente a la partida Otros gastos porresponsabilidades, se observó el pago improcedente por $5,576.34, debido a que dicha erogación es a favor ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░de fecha 02 de febrero de 2019, por el pago deldeducible por responsabilidad civil por daños a terceros, derivado del percance de la camioneta ░░░░░░░░░░░hecho que se hace constar en acta circunstanciada 007/OD-HUE/2019, de fecha 04 de agosto de 2020; confundamento en los artículos 42, 43 y 67 primer párrafo de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 39 fracciones I yV de la Ley Estatal de Agua y Alcantarillado; 87 y 88 de la Ley de Presupuesto y Contabilidad Gubernamental del Estadode Hidalgo y Acuerdo número Sexto fracción V, VIII, y X Decreto de Creación de Organismo descentralizado de laAdministración Pública Municipal denominado Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento de Huejutla deReyes, Hgo.


100/OD-HUE/2019/10/PO/001 Pliego de Observaciones

Procedimiento 1.3.2


Mediante revisión a la balanza de comprobación del 01 de enero al 31 de diciembre 2019, reporte de auxiliares de egresos,póliza de egresos, póliza número P00116 de fecha 02-septiembre-2019, orden de pago, factura ░░░░░░░░ ░░░░░yestados de cuenta bancarios, correspondiente a la partida Prestación de servicios profesionales, a nombre ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░se observó inconsistencias en los registros contables y/o presupuestales, debidoa que la documentación con la que se comprueba dicha erogación consiste en servicio de agua de pipa para repartir endiferentes colonias por desabasto de agua; siendo que por el origen y destino del gasto debe de ser registrado en la partidade Fletes y maniobras, hecho que se hace constar en acta circunstanciada 004/OD-HUE/2019, de fecha 04 de agosto de2020; con fundamento en los artículos 42, 43 y 67 primer párrafo de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 39fracciones I y V de la Ley Estatal de Agua y Alcantarillado y 87 y 88 de la Ley de Presupuesto y ContabilidadGubernamental del Estado de Hidalgo.



Procedimiento 1.3.2

Resultado 12 con observación justificada

Mediante revisión a la balanza de comprobación acumulada del 01 de enero al 31 de diciembre de 2019, auxiliares de9 de 13



egresos, pólizas de egresos, pólizas cheque, estados de cuenta bancarios, resumen de pagos, requisiciones de materialy/o servicio, memorias fotográficas y comprobantes fiscales digitales por internet, de la partida Cemento y productos deconcreto, se observó que se realizaron adquisiciones de cemento, sin que la Entidad Fiscalizada tenga implementado unprograma para que los pagos se hagan directamente en forma electrónica, mediante abono en cuenta del beneficiario,hecho que se hace constar en acta circunstanciada 006/OD-HUE/2019, de fecha 04 de agosto de 2020; con fundamento enlos artículos 67 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y 39 fracción V de la Ley Estatal de Agua yAlcantarillado.

En atención a la observación, la Entidad Fiscalizada presentó justificaciones y aclaraciones mediante oficio(s) número(s)CAPASHH-2020-DG-72, de fecha(s) 05/09/2020, las cuales, al ser analizadas se determinó que atienden la irregularidad.

Procedimiento 1.3.2


Importe observado $251,890.29

Mediante revisión a la balanza de comprobación del 01 de enero al 31 de diciembre 2019, auxiliar de egresos, póliza deegresos, orden de pago, comprobante fiscal digital por internet, contrato de prestación de servicios, acta de la segundasesión ordinaria de la Junta de Gobierno de fecha 28 de junio 2019, en su numeral 8 adecuación al Presupuesto deEgresos del ejercicio 2019 y estados de cuenta bancarios, correspondiente a la partida Servicios de informática, se observópagos improcedentes por $251,890.29, debido a que dicha erogación no se encuentra aprobada en su Presupuesto deEgresos acta de la segunda sesión ordinaria de la Junta de Gobierno de fecha 28 de junio 2019, toda vez que su últimamodificación se realizó en el acta primera sesión ordinaria del fecha 25 de febrero 2020, sin contemplar la partidaespecífica Servicios de informática, así mismo en el contrato de prestación de servicios celebrado, carece de formalidadjurídica debido a que en la cláusula número Quinta no especifica el precio unitario y el importe total a pagar que incluya lascontribuciones que se generen, por la contraprestación de los bienes, arrendamientos o servicios, o bien la forma en que sedeterminará el importe total, al igual que no muestra evidencia de los trabajos realizados, hecho que se hace constar enacta circunstanciada número 008/OD-HUE/2019 de fecha 04 de agosto de 2020; con fundamento en los artículos 42, 43 y67 primer párrafo de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 39 fracciones I y V de la Ley Estatal de Agua yAlcantarillado; 5 fracción III, inciso b, 43 fracción II, 87 y 88 de la Ley de Presupuesto y Contabilidad Gubernamental delEstado de Hidalgo; 25 y 60 fracción X de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público delEstado de Hidalgo; Acuerdo número Sexto fracción V, VIII, y X Decreto de Creación de Organismo Descentralizado de laAdministración Pública Municipal denominado Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento de Huejutla deReyes, Hgo. ░░░░░ ░░░░░ ░░


100/OD-HUE/2019/13/PO/002 Pliego de Observaciones

Procedimiento 1.4.1


Derivado de la revisión a la Cuenta Pública 2019, estados financieros contables, estados presupuestarios del ejercicio fiscal2019, se constató que los diversos estados financieros contables, presupuestales y demás información generada por laEntidad Fiscalizada, no cumple con las disposiciones normativas y técnicas emitidas en materia de armonización contable;con fundamento en el artículo 38 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.


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Procedimiento 1.5.1


Derivado de la revisión al estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos del ejercicio 2019, se constató que laEntidad Fiscalizada, aplicó los recursos conforme a los capítulos, partidas, conceptos y montos establecidos, los cualesfueron orientados en la ejecución del gasto público para el desarrollo de las funciones del Organismo, observando lanormatividad aplicable.

Concepto Aprobado Modificado Devengado Pagado Variación %Servicios Personales $5,842,602.91 $5,711,925.17 $5,711,925.17 $5,711,925.17 $0.00 38.88%Materiales y Suministros $1,437,188.96 $1,340,080.53 $1,340,080.53 $1,340,080.53 $0.00 9.12%Servicios Generales $7,776,651.04 $7,468,436.25 $7,468,436.25 $7,338,011.05 $130,425.20 49.94%Transferencias Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas $108,336.00 $108,336.00 $108,336.00 $108,336.00 $0.00 0.74%Bienes, Muebles, Inmuebles e Intangibles $99,266.84 $208,751.36 $208,751.36 $194,471.36 $14,280.00 1.32%

Total $15,264,045.75 $14,837,529.31 $14,837,529.31 $14,692,824.11 $144,705.20 100.00% Fuente: Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019.

Procedimiento 1.6.1


De la revisión realizada a la balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 2019, se observó que lainformación presupuestal generada y presentada por la Entidad Fiscalizada, correspondiente al ejercicio 2019; a través dela utilización del sistema de contabilidad ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░presenta inconsistencias en las cuentas presupuestales, ya que no registró los movimientos de lascuentas contables y presupuestales, por lo que la información generada y presentada no es confiable ni comparable; confundamento en los artículos 16, 17, 33 y 38 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.



Procedimiento 1.7.1


Mediante la revisión al estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos del 01 de enero al 31 de diciembre 2019,balanzas de comprobación del 01 de enero al 31 de diciembre 2019, Presupuesto de Egresos aprobado para el ejerciciofiscal 2019, auxiliares de egresos, pólizas de egresos, recibos de nómina, copias de identificaciones oficiales, se constatóque las partidas de "Sueldos" y "Gratificación anual", se pagaron mediante dispersión, asimismo que los montos seapegaron a los tabuladores vigentes y autorizados en su Presupuesto de Egresos para el ejercicio fiscal 2019, de igualforma la documentación comprobatoria y justificativa se encuentra debidamente requisitada y cumple con las disposicioneslegales y fiscales.

Procedimiento 1.8.1


Al 1º de enero de 2019, los Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles de la Comisión de Agua Potable, Alcantarillado ySaneamiento de Huejutla de Reyes, Hgo; sumaba la cantidad de $1,906,154.75; al 31 de diciembre de 2019 dichos bienes

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reportan un valor total de $2,840,942.51 de lo cual, durante el ejercicio revisado, se dieron de alta en los registros contablesbienes inmuebles por $208,751.36, así como las depreciaciones por $190,418.70, así mismo en apego a las disposicionesde la Ley General de Contabilidad Gubernamental, la Entidad realizó reclasificación por $916,455.10, por concepto derevaluación de bienes muebles.

Procedimiento 1.8.2


Mediante revisión a las balanzas de comprobación del 01 de enero al 31 de diciembre 2019, estados de situación financierade enero a diciembre 2019 y notas a los estados financieros de diciembre 2019, se detectó que la Entidad Fiscalizada hadado estricto cumplimiento a los acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), estodebido a que se registraron las depreciaciones de los bienes muebles correspondientes al ejercicio 2019.

Procedimiento 1.9.1


Derivado del análisis realizado a la página de internet https://www.capashh.gob.mx/transparencia/ de la EntidadFiscalizada, no cumple con las obligaciones de transparencia y difusión de sus actividades e información financiera ypública de conformidad a las normas, estructura, formatos y contenido de la información, debido a que los apartados quese reflejan no muestra la información referente; con fundamento en los artículos 22 de la Ley de Transparencia y Acceso ala Información Pública y 56 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. ░░░░░ ░░░░░ ░░



VIII. Fundamento jurídico de la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo para promover las acciones yrecomendaciones

Artículos 56 Bis de la Constitución Política del Estado de Hidalgo; 17 fracción III, 18 fracciones XII, XIV y XV, 19, 44 párrafosegundo y 52 de la Ley de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas del Estado de Hidalgo, publicada en el PeriódicoOficial del Estado de Hidalgo en fecha 10 de julio del año 2017.

IX. Consideraciones finales

Conforme a lo establecido en el artículo 40 primer y segundo párrafo de la Ley de Fiscalización Superior y Rendición deCuentas del Estado de Hidalgo, publicada en el Periódico Oficial del Estado de Hidalgo en fecha 10 de julio del año 2017,la Entidad Fiscalizada presentó información a la Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, a efecto de justificar y aclarar losresultados y observaciones preliminares, mediante los oficios antes referidos, misma que consta de: escritos justificativos,pólizas contables, actas, adecuación del presupuesto de egresos, dictamen pericial, reporte fotográfico, contrato deadquisición y servicios, estado analítico del ejercicio presupuestal y de ingresos presupuestales 2019, impresiones decaptura de pantalla, propuesta de programas, cuestionarios, lineamientos, cartas compromiso, encuestas, evaluaciones,oficios varios, cheque, dictamen, identificación oficial con fotografía, 2 páginas de la publicación del periódico oficial delEstado de fecha 2 de septiembre de 2019, anexo técnico, información complementaria, ficha técnica, cotizaciones; la cualuna vez analizada permitió la formulación definitiva del Informe Individual de Auditoría.

X. Resumen

Se determinaron 12 observaciones, las cuales generaron 9 Recomendaciones, 2 Pliegos de observaciones que

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representan probables recuperaciones por $257,466.63 (doscientos cincuenta y siete mil cuatrocientos sesenta y seispesos 63/100 M.N.), las cuales no necesariamente implican daños o perjuicios a la Hacienda Pública o al Patrimonio de laEntidad Fiscalizada y estarán sujetas a las aclaraciones que se efectúen en los plazos establecidos para ello.

Lo anterior no exime de las responsabilidades a que haya lugar por los actos u omisiones que generaron los resultados deauditoría en términos de las disposiciones legales aplicables.

XI. Dictamen

Opinión con salvedad

La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la Entidad Fiscalizada, de cuya veracidad es responsable;fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objeto y alcance establecidos y se aplicaron los procedimientos de auditoríay las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar elpresente dictamen, que se refiere solo a las operaciones revisadas.

La Auditoría Superior del Estado de Hidalgo, considera que en términos generales y respecto de la muestra auditada, laComisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento de Huejutla de Reyes, Hgo, cumplió con las disposicionesnormativas aplicables respecto de las operaciones examinadas, excepto por los resultados que se precisan en losapartados correspondientes de este informe y que se refieren principalmente a Pagos duplicados, improcedentes o enexceso.

Asimismo, la Comisión de Agua Potable, Alcantarillado y Saneamiento de Huejutla de Reyes, Hgo, presentó errores yomisiones relacionados con Deficiencias en el control interno de actividades de control; Deficiencias en el control interno deadministración de riesgos; Deficiencias en el control interno de información y comunicación; Deficiencias en el controlinterno de supervisión; Deficiencias en el control interno del ambiente de control; Falta o deficiente difusión y/oactualización de la información pública; Falta u omisión de documentación justificativa; Inconsistencias en los registroscontables y/o presupuestales; Incumplimiento en materia de armonización contable y Omisión de sistemas automatizados odeficiencias en su operación.

En términos de lo previsto en los artículos 4, fracción XXVIII y 109 de la Ley de Transparencia y Acceso a la InformaciónPública para el Estado de Hidalgo, en esta versión pública se suprime la información considerada legalmente comoreservada o confidencial que encuadra en esos supuestos normativos.

C. Enrique Enciso Arellano

Director General de Fiscalización Superior Municipal

C. Ignacio Téllez Castillo

Supervisor

C. Armando Gerónimo Pineda Roldán

Director de Seguimiento y Solventación

C. Leopoldo Hernández Corona

Supervisor de Seguimiento

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