Comprobantes de Pago- Retenciones-percepciones-recibo Por Honorarios (2015)

CONTENIDOS TEMTICO*Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ*

Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar. Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.*Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ*


El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retencin.El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el prrafo anterior, est obligado a aceptar la retencin establecida por el Rgimen de Retenciones.*Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ*


COMPROBANTE DE RETENCINEs un documento emitido por el que adquiere bienes y servicios de un proveedor cuyas operaciones estn gravadas con el IGV. En oras palabras, al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su proveedor un comprobante que acredite el monto retenido.*Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ*


*Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ*


PERCEPCIONESEl Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173 referida al Rgimen de Percepciones, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.*Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ*


COMPROBANTE DE PERCEPCINEs un comprobante emitido por la empresa considerada como agente de percepcin designada por la SUNAT y que se dedica a la comercializacin de una serie de productos, descritos en las diapositivas siguientes.

El rgimen de percepciones del IGV aplicable a la venta interna de bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa a ciertos contribuyentes como Agentes de Percepcin para que realicen a sus clientes el cobro por adelantado (percepcin) de una parte del IGV que van a genera al momento de realizar sus ventas gravadas con este impuesto. Cabe resaltar que no es aplicable a las operaciones de ventas de bienes exonerados o inafectos del IGV.*Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ*


PORCENTAJE A APLICAREl porcentaje a aplicar depender del tipo de comprobante de pagoque sustente la operacin segn el siguiente cuadro:*Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ*

%CONCEPTO0.5%Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emite comprobante de pago que permita el ejercer derecho a crdito fiscal y el cliente figure en el listado de clientes que podrn estar sujetos al porcentaje 0.5% de percepcin del IGV1%Cuando se produce o comercialice combustible, derivados del petrleo2%En todos los dems casos


BIENES SUJETOS AL RGIMEN DE PERCEPCIN*Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ*

REFERENCIABIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN1Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101.00.00.002Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicasBienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.003Cerveza de maltaBienes comprendidos en la subpartida nacional: 2203.00.00.004Gas licuado de petrleoBienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.005Dixido de carbonoBienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.006Poli(tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primariasBienes comprendidos en la subpartida nacional: 3907.60.00.107Envases o prefomas, de poli (tereftalato de etileno) (PET)Slo envases o preformas, de poli(tereftalato de etileno), comprendidos en la subpartida nacional: 3923.30.90.008Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierreBienes comprendidos en la subpartida nacional: 3923.50.00.009Bombonas, botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrioBienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7010.10.00.00/7010.90.40.00


BIENES SUJETOS AL RGIMEN DE PERCEPCIN*Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ*

10Tapones y tapas, cpsulas para botellas, tapones roscados, sobretapas, precintos y dems accesorios para envases, de metal comnBienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 8309.10.00.00 y 8309.90.00.0011Trigo y morcajo (tranquilln)Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 1001.10.10.00/1001.90.30.0012Bienes vendidos a travs de catlogosBienes que sean ofertados por catlogo y cuya adquisicin se efectu por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepcin.13Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3208.10.00.00/3210.00.90.00.14Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos retrovisores.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7003.12.10.00/7009.92.00.00.15Productos laminados; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de fundicin, hierro, o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00, 7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00, 7303.00.00.00/ 7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00 y 7317.00.00.00.116Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artculos Similares.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00 y 6907.10.00.00/6908.90.00.00.17Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermicas, para usos sanitarios.Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6910.10.00.00/6910.90.00.00.18Jugos de hortalizas, frutas y otros frutosBienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2009.11.00.00 / 2009.90.00.00.19Discos pticos y estuches porta discosSlo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3923.10.00.00, 3923.21.00.00, 3923.29.00.90, 3923.90.00.00, 4819.50.00.00 y 8523.90.90.00.


Recibos por Honorarios profesionales.Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que ejercen una profesin, oficio, ciencia, o arte en forma independiente al momento de cobrar sus honorarios por los servicios prestados. Las personas que ejerzan un oficio y estn inscritas en el RUS, no entregarn este comprobante; les corresponder emitir y entregar boleta de venta. Los recibos por honorarios constan de un original que se entrega al que contrat el servicio y dos copias, una de ellas es para la SUNAT y la otra la debe archivar la persona que ha emitido el recibo por honorarios. Los recibos por honorarios tienen una vigencia de 24 meses contados a partir de la fecha en que fueron autorizados por la SUNAT.



Cundo se efectan las retenciones?Cuando se emiten Recibos por Honorarios por montos superiores a S/. 1500.00, a personas naturales o jurdicas que estn obligados a efectuar retenciones por llevar contabilidad completa o Registro de Ingresos y Gastos.Las retribuciones sern objeto de retenciones del:*10% por el Impuesto a la Renta*Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ*


Estos comprobantes tienen efectos tributarios?Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.



GRACIAS*Ekaborado por: PEDRO LPEZ CRUZ*


CIBERNET utcubamba Instituto de Educacin Superior**CIBERNET utcubamba Instituto de Educacin SuperiorCIBERNET utcubamba Instituto de Educacin Superior**CIBERNET utcubamba Instituto de Educacin SuperiorCIBERNET utcubamba Instituto de Educacin Superior**CIBERNET utcubamba Instituto de Educacin Superior

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