Conciliaciones Contables y Fiscales

7/24/2019 Conciliaciones Contables y Fiscales

http://slidepdf.com/reader/full/conciliaciones-contables-y-fiscales 1/43

Asignatura:

TRIBUTARIA II

Actividad

CONCILIACIONES CONTABLES – FISCALES

Presenta:

MARIA ALEJANRA RUBIO CASTRO I !"#$%$

&O'ANA CRISTINA (ALERRAMA CEPEA I "))#**

+cente:

Je,,ers+n Pe-a NRC *.$/

C+0+12ia3 Ciudad B+g+t4 5C5 Ag+st+ /63 de $/".



Conciliaciones

contablesfiscales



Las conciliaciones contables y fiscales mas que una

obligación se convierten en una necesidad, ya que están

nos ayudan a constituir

pruebas para la declaraciónde renta. Ya que ayudan a

revelar hechos económicos

de los contribuyentes.

Presentación Conciliaciones contables y

fiscales



Estatuto tributario Ley 139 de 1994 Le 111 de 2006 Decreto 2649 de 1993 Decreto 1539 de 2007 Concepto DIAN 000522 de !ebrero 16 de

2005

NORMATIVO



"ti#idad contab#e y $sca#

%atri&onio contab#e y$sca#

Correcci'n &onetariacontab#e y $sca#

Conciliaciones contables yfscales



Las conci#iaciones contab#es

$sca#es( estas se encuentran&as en disposicionestributarias )ue en #as nor&as

contab#es( #a nor&a 2649 de1993 deter&ina #asconci#iaciones co&o

instru&ento de re*e#aci'n de+ec+os econ'&icos de uncontribuyente y ta&bi,n en #os

estados $nancieros-



Conciliación contable yfscal



Conci#iaci'n entre patri&onio

contab#e y e# $sca# La #ey tributaria $.a un *a#orpatri&onia# o $sca# de casi todo #o

)ue co&pone e# acti*o y e# pasi*ode# contribuyente( y en nu&erososcasos este *a#or no resu#ta ser #a

rea#idad contab#e de#contribuyente( ni ta&poco #area#idad econ'&ica



Entre #a uti#idad contab#e y renta/ra*ab#e-

on #os *a#ores )ue #a #e/is#aci'ndeter&ina entre #o deducib#e yno deducib#e- %or eso es

necesario #a conci#iaci'n entreestos dos rubros )ue no serni/ua#es -



Entra #a cuenta de correcci'n &onetaria

contab#e y #a $sca#-Es de su&a i&portancia esta conci#iaci'npara *er #os a.uste por inaci'n dero/adopor #a #ey 1111 de 2006 decreto 1536 de

2007 -e prestan di!erencias por acti*os cona.uste $sca#( pero no re/istrado encontabi#idad( acti*os saneados $sca#&ente-



INEN6A7I8 9A68 E:EN68 7EN6A A;"6E0

0-5

1

1-5

2

2-53

3-5

4

4-5

5

C8N6A<LE

=ICAL

DIFERENCIA FISCAL VS

CONTABLE



Conci#iar #o contab#e con #o $sca#resu#ta ser de &anera

arit&,tica( si s>&anos yresta&os #as di!erencias +a##adasentre #a uti#idad contab#e con #a

renta $sca#- ? ta&bi,n entrepatri&onio contab#e ypatri&onio $sca#-

CONCILIAR



"ILIDAD C8NA<LE@re/istro de todo +ec+oecon'&ico de #aco&paBa )ue se tendren e# estado deresu#tados-

ENA =ICAL@ se tendren cuenta #os costos y

/astos deducib#es se/>n#a nor&ati*idad *i/entepara #a #i)uidaci'n de #a&is&a-

INDICE DIFERENCIA

"ILIDADC8NA<LE

ENA=ICAL

CONCILIACION ENTRE



UTILIDADCONTABLE SETIENEENCUENTA

RENTA FISCAL SETIENEENCUENTA

8AL INE8 I INE8

E:A8DINAI8

N8

INEEE%E"NI8

N8 INEEE %E"NI8 I

%IA ENC8L8CACI8N DE

ACCI8NE

I %IA EN C8L8ACI8N DEACCI8NE

I

IN- N8C8NI"I8 DEENA

N8 IN- N8 C8NI"I8DE ENA

I

ALGUNAS DIFERENCIAS



Anterior&ente se re*iso )ue +ay unoscostos y /astos )ue dis&inuyen #a

uti#idad pero no se pueden inc#uir en #arenta es decir deducir#as( aun)ue$sca#&ente pueden ser so#icitadas en #adec#araci'n de #a renta pero no a!ectara

en nada( so#o )uedara en e# estado deresu#tados-



<ene$cio $sca#( )ue ayuda a dis&inuir #abase /ra*ab#e de# i&puesto sobre #a rentasin e&bar/o esta transacci'n no )uedare/istrada en nin/>n &o&ento en e# estadode resu#tados-

En ese caso se tendrBa una di!erencia $sca#

y contab#e-

Co!ensacion

es



ecanis&o #e/a# )ue !unciona para a&inorare# i&puesto de renta( estos descuentostributarios )ue se re/istran en #acontabi#idad y son presentados en #osestados $nancieros deben tener untrata&iento para e# descuento tributario(pero esto no podr ser concurrida&enteso#icitados por #o tanto se presentara unadi!erencia $sca# y contab#e-

Desc"entos

t#ib"ta#ios



Contab#e y $sca#@

Di!erencias en

sa#dos acti*os %asi*os contab#es %atri&onio bruto Deudas $sca#es

E# ob.eti*o es )uecon esta conci#iaci'nse pueda ep#icar y

.usti$car e# por )uede #as di!erencias

a#ores re/istradosocasiona#es$sca#&ente( y )uese e*idencian en #osestados $nancieros-

Conciliación !at#ioniocontable y fscal



Leasin/ Cuentas corrientes sa#do Cuentas por cobrar &'nera etran.era

Btu#os( bonos y se/uros de *ida- Acciones ercancBa *endidas a p#ao e&o*ientes In&ueb#es

Ti!os $e bienes !at#ioniales



Docu&entos )ue soporte #a deuda art 23E- si *a#or para deducci'n-

a#or en #os pasi*os &oneda etra.era y con#a tasa de ca&bio o$cia# art 25 E- si*a#or para deducci'n

Contratos de *entas art 26 E- Deudas por cua#)uier concepto art 27 E-

Lo anterior no procede a ser costo odeducci'n-

%asi&os y'o $e"$as fscales



%ATRIMONIO FISCAL (CONTABLE



CONTABLE FISCALACI8 %AIINI8 <"8

%AI8 DE"DA

ACI8F%AI8G%AI8NI8

C8NA<LE

%AI8NI8 <"8FDE"DA

G%AI8NI8LIH"ID8

Lo ante#io# "est#a los t)#inos

i!o#tantes y las $i*e#encias ens" conce!to tanto contable coofscal+



Deter&inaci'n de#patri&onio

E# patri&onio #i)uido esi&portante para #adec#araci'n de renta ya

se te tiene en cuentapara e!ecto #e/a#es sonsi/uientes conceptos@

ec+o /enerador

<ase /ra*ab#e de#i&puesto a# patri&onio<ase para ca#cu#ar renta-

capita# uper*it decapita#

uper*it

/anado



,UE AUMENTAN EL%ATRIMONIOLI,UIDO

,UE DISMINU(ENEL %ATRIMONIOLI,UIDO

I&puesto di!erido cr,dito a#oriaciones contab#es

%o#ta$itas

co!leenta#ias



,UE AUMENTAN EL%ATRIMONIOLI,UIDO

,UE DISMINU(ENEL %ATRIMONIOLI,UIDO

A#/unos tBtu#os y bonosdec#arar

Di!eridos no rea#es nodec#arar

%ro*isiones no dec#arar A#/unos bonos y tBtu#osdec#arar

ea.ustes $sca#es no

dec#arar

Depreciaci'n $sca# &ayor a #a

contab#e dec#ararDepreciaciones ya&ortiaciones no dec#arar

L8 ANEI8 8N AL"N8C8NCE%8 H"E E DE<EN

ENE EN C"ANA EN EL8EN8 DE LA

LIH"IDACI8N %AI8NIAL%asi*os esti&ados no

%o#ta$itasco!leenta#ias



Lo anterior *isto sobre e# patri&onio $sca# ycontab#e se debe tener co&o re!erenciapara e# patri&onio #i)uido ya )ue estedeter&inara #as ob#i/aciones tributaria( y#as di!erencias )ue se pueden presentar ene# patri&onio $sca# y patri&onio contab#e-



CONCILIACI-NCORRECCI-N

MONETARIACONTABLE (

FISCAL



a#oresre/istrados en e#patri&onio $sca#

y contab#e- A.ustes porinaci'n

ea.ustes $sca#(&as no contab#e

Lasre*a#oriaciones ene# patri&onio(

estas /enerabanuna di!erencia en#os acti*os-

Acti*os

$sca#&entesaneados pero nocontab#e&ente

.EC.OS ,UE .ACIA DIFERENCIA



Dic+os ob.eti*os +acen a#usi'n a #anecesidad de .usti$car e identi$car #asdi!erencias )ue se presentan en #as partidasen este caso correcci'n &onetaria contab#ey $sca# puesto )ue seria necesario unaep#icaci'n de e##o ya )ue se deberBac#asi$car en te&porarias y per&anentes-

Ob/eti&os $e las conciliaciones



esu#tarBa necesario #o anterior por )uepara #os c#cu#os y #a contabi#iaci'n de#i&puesto di!erido-

odas a)ue##as di!erencias encontradas sere/istrarBan en #as cuentas de orden y$sca#es-

Las re*e#aciones )uedaran en #as notas a

#os estados $nancieros-

Ob/eti&os $e las conciliaciones



por u#ti&o #as conci#iaci'n +acen parte de unproceso de su&a i&portancia ya )ue son e#

punto de partida de# ca#cu#o y contabi#iaci'nde #a renta( ta&bi,n #os i&puestos di!eridosy #as di!erencias de dic+as conci#iaciones )uese +arn en #os re/istros de cuentas de

orden( )ue posterior&ente se dec#araran en#os estados $nancieros-

Conciliaciones fscales ycontables



Disposiciones contab#es-

An#isiso#o se tendr en cuentapara e# i&puesto derenta

CONCILIACION

VONCULANTE



Conci#iaci'n*incu#antes

La in!or&aci'n )ueeiste en e# siste&aira &as a## de unasci!ras y datos( pues#a in!or&aci'ndec#aradatributaria&entetendr una uni'n)ue se podr*isua#iar para*isua#iar indicadorestributarios-

Contabi#idad

enta(

patri&onio

Industriay

co&ercio

In!or&aci'ne'/ena

IA



La contabi#idad per&ite #a obtenci'n de #ain!or&aci'n para *eri$car #as ob#i/aciones

tributarias Las bases anancias Dec#araciones de i&puestos



CONCILIACION DE

INE8 %AA ALD8 DE

In/resos

Costos( /astos

I&puestos/enerados(

descontab#es(



c o n c i # i a c

i o n e s

Nor&ati*o

c o n c i # i a c

i o n e s

E!ectostributarios

C o n c i # i a c i o n e s

Di!erenciascontab#esy $sca#es

fundamentos



Contabili$a$ #e0ist#a to$at#ansacción 0#a&a$a o no 0#a&a$a

!o# no#a contable se01n 23456557



=isca#

contab#es

abrn di!erencias contab#esy $sca#es y ser por #as

nor&as )ue son di!erentestanto contab#es co&o

$sca#es sin e&bar/o se +ar#a respecti*a conci#iaci'n

para ep#icar #as di!erenciasy a #a &is&a *es

.usti$car#as-



ota#i

dadde

/astos

ota#idad dein/resos

No re/istro de /astoste'ricos

No#a contable



%asi*osesti&ad

osNoci'n a principioscontab#es

"ti#idad o perdida

No#a contable



Deducib#es aceptados ennor&ati*idad

In/resos por criterio de rea#iaci'n

In/resos dis&inuyen en base

/ra*ab#e

No#a fscal



Consa/ra in/resos y /astospresunti*os

Ad&iten a#/unos /astos te'ricos

No ad&iten pasi*os esti&ados

No#al fscal



Contabilidad tributaria, Carlos Mario Vargas

Restrepo

+ttps@JJKKK-/oo/#e-co&-coJsearc+)Gcontabi#idadMesp*G2MbiKG1093Mbi+G534MsourceG#n&sMtb&Gisc+MsaG:M*edG0CA?HA"oAOoC+IK;P13

&?KIpIeC+2.NH6Qi&/diiG5Fc9cPinR3AR3<5Fc9cPinR3AR3<dit0!e!0/&R3AMi&/rcG5Fc9cPinR3A

+ttps@JJKKK-/oo/#e-co&-coJsearc+)Gcontab#eSyS#aS$sca#Mess&G93MbiKG1093Mbi+G534MsourceG#n&sMtb&Gisc+MsaG:M*edG0CA?HA"oAOoC+I5oCA6T6?KIi3F

e!erencias

https://www.google.com.co/search?q=contable+y+la+fiscal&es_sm=93&biw=1093&bih=534&source=lnms&tbm=isch&sa=X&ved=0CAYQ_AUoAWoVChMI5oCA6Z6YxwIVi3-SCh1r2ALt







Conciliaciones Contables y Fiscales

Documents

Transcript of Conciliaciones Contables y Fiscales